導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)所得稅調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》于2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施。在新的形勢(shì)和條件下，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，大力提升企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化水平，是當(dāng)前乃至今后一段時(shí)間國(guó)稅工作的重中之重和亟待解決的問(wèn)題。我們對(duì)近年來(lái)徐州國(guó)稅在加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理方面的主要措施、取得成效以及存在的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研，并提出了在新稅法框架下如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路和具體舉措。

一、近年來(lái)徐州市加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的具體舉措和工作成效

自**年企業(yè)所得稅分享體制改革以來(lái)，徐州市國(guó)稅部門不斷提升企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理水平，企業(yè)所得稅管理工作朝著法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的方向邁出了新的步伐。

一是企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。**年以來(lái)，全市共組織企業(yè)所得稅收入584331萬(wàn)元，其中**年收入34527萬(wàn)元，2003年收入38178萬(wàn)元，2004年年收入55379萬(wàn)元，**年收入110804萬(wàn)元，**年收入132463萬(wàn)元，**年收入212980萬(wàn)元，為全面完成稅收收入任務(wù)，保障徐州地方財(cái)力持續(xù)增長(zhǎng)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。在組織收入工作時(shí)，我們一是抓好房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)管理。由于徐州市投資環(huán)境的改善，一些中小型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)陸續(xù)來(lái)我市投資，截止到**年底，全市房地產(chǎn)企業(yè)1103戶，較**年同期增加515戶，僅07年房地產(chǎn)行業(yè)就繳納稅款22872萬(wàn)元，同比增收15940萬(wàn)元，增長(zhǎng)207.17%。二是抓好所得稅稅源管理。截至**年底，納入國(guó)稅部門管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)達(dá)到18110戶，同比增加4712戶。三是加大對(duì)虧損企業(yè)監(jiān)管。如**年開(kāi)展對(duì)02-06年連續(xù)虧損三年或累虧1000萬(wàn)元以上企業(yè)以及06年虧損50萬(wàn)元以上的企業(yè)進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研，調(diào)減虧損額8789萬(wàn)元，補(bǔ)繳所得稅65萬(wàn)元，滯納金4萬(wàn)元。四是穩(wěn)步推進(jìn)中小企業(yè)核定征收。截止到**年底，全市的核定征收企業(yè)戶數(shù)達(dá)到8017戶，占全市所得稅戶數(shù)的44%，同比增加2240戶。

二是所得稅稅基管理進(jìn)一步得到有效控管。一是加大所得稅匯算清繳工作力度。按照總局提出的“轉(zhuǎn)移主體，明確責(zé)任，做好服務(wù)，強(qiáng)化檢查”的要求，強(qiáng)化納稅人申報(bào)前的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作，積極探索引入稅務(wù)師事務(wù)所參與匯繳，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量。二是做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理。密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理。對(duì)企業(yè)的減免稅、待彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放等需要延續(xù)管理的事項(xiàng)，通過(guò)建立臺(tái)賬并追蹤每年的變化情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。三是積極探索建立“四位一體”所得稅稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。加強(qiáng)所得稅稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，取得了一定的成效。目前，全市所得稅虧損面降到34%，納稅面達(dá)到66%，評(píng)估面達(dá)到18%，申報(bào)面接近100%，所得稅征管質(zhì)量明顯提高。四是與地稅部門的協(xié)調(diào)配合進(jìn)一步加強(qiáng)。與地稅召開(kāi)專題聯(lián)席會(huì)議，對(duì)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，在核定征收、征管范圍、貨物運(yùn)輸企業(yè)代征稅款信息傳遞、房地產(chǎn)行業(yè)管理、納稅評(píng)估指標(biāo)體系建立等方面達(dá)成共識(shí)。

三是企業(yè)所得稅分類管理邁上新臺(tái)階。對(duì)納稅人在屬地管理的基礎(chǔ)上實(shí)行分類管理，是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要途徑，是提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的重要手段。近年來(lái)，我們切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅分類管理，不斷提升所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。一是細(xì)化分類管理辦法。在將企業(yè)分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)四大管理類別的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，再將每一管理類別中的納稅人按照門類、大類、中類、小類進(jìn)行細(xì)分，并按所屬的行業(yè)小類維護(hù)相應(yīng)的4位行業(yè)代碼，從粗獷式的大類管理逐步向精細(xì)的行業(yè)中小類管理過(guò)渡。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)管理。除了按照省局要求確定了省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)外，又將年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅額超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)、或者年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的企業(yè)、或者年銷售收入超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)，確定為市級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)，按季（月）分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化情況。以**年為例，全市年繳納所得稅500萬(wàn)元以上的企業(yè)達(dá)到33家，入庫(kù)所得稅稅款17.9億元，同比增收5.12億元，增長(zhǎng)為53.16%，占全市全部所得稅入庫(kù)稅款的84%。三是重點(diǎn)突出行業(yè)管理。按照企業(yè)的行業(yè)種類劃分，與地稅部門通力合作，逐步建立了11個(gè)行業(yè)大類、23個(gè)行業(yè)中類的納稅評(píng)估參考指標(biāo)體系。四是重視就地監(jiān)管質(zhì)量。通過(guò)召開(kāi)行業(yè)性座談會(huì)形式將財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策宣講，了解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問(wèn)題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的納稅評(píng)估和納稅檢查，對(duì)評(píng)估和檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題就地補(bǔ)稅，堅(jiān)持逐級(jí)匯總納稅申報(bào)和反饋制度。五是強(qiáng)化中小企業(yè)所得稅管理。目前鑒于國(guó)稅部門征管的所得稅納稅人中中小企業(yè)占到95%以上，但所征稅款卻不足10%，中小企業(yè)中虧損面接近90%的情況，我們以強(qiáng)化中小企業(yè)所得稅管理為突破口，按照總局提出的“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理”的要求，通過(guò)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、深化納稅評(píng)估、突出檢查力度等手段，堅(jiān)持稅源分類管理、多種評(píng)估方法并用和稽查評(píng)估聯(lián)動(dòng)，不斷提高稅基監(jiān)管水平，努力提升稅基監(jiān)管實(shí)效，著力突破稅基監(jiān)管難點(diǎn)，進(jìn)一步提升所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理水平，全市企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和效率明顯提高，稅收收入不斷攀升。

四是內(nèi)資關(guān)聯(lián)企業(yè)反避稅工作取得新的突破。**年以來(lái)，我們以反避稅調(diào)查為突破口，對(duì)全市內(nèi)資關(guān)聯(lián)企業(yè)基本情況及其業(yè)務(wù)往來(lái)情況進(jìn)行了全面的調(diào)查摸底，并選擇了14戶關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅調(diào)點(diǎn)，累計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額近1300多萬(wàn)元，調(diào)減虧損800多萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和增值稅近500萬(wàn)元。

五是所得稅納稅評(píng)估工作向縱深開(kāi)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)，全市已開(kāi)展所得稅納稅評(píng)估近4000戶次，移送稅務(wù)稽查近200戶，移送司法機(jī)關(guān)有近30戶，查補(bǔ)所得稅稅款近8000萬(wàn)元，調(diào)減虧損近4億元。一是建立綜合評(píng)估和項(xiàng)目評(píng)估相結(jié)合評(píng)估機(jī)制。每年都開(kāi)展了省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)綜合評(píng)估以及對(duì)取消審批事項(xiàng)的后續(xù)管理項(xiàng)目的評(píng)估、納稅調(diào)整減少等項(xiàng)目評(píng)估。如**年先后開(kāi)展了對(duì)“連續(xù)3年（2004年至**年）虧損”、“可結(jié)轉(zhuǎn)下年度彌補(bǔ)虧損額1000萬(wàn)元以上”、“增值稅收入大于所得稅收入”3類、616戶企業(yè)的納稅評(píng)估。二是積極開(kāi)展行業(yè)評(píng)估，逐步建立行業(yè)評(píng)估模型。目前我們已建立和了板材、紡織、煤炭、鋼鐵、大蒜、織布、通用機(jī)械等11個(gè)行業(yè)所得稅評(píng)估數(shù)據(jù)及模型，供全市參照管理執(zhí)行。三是廣泛開(kāi)展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)選工作。按照注重質(zhì)量，多出精品的原則，要求各單位要在每年5月份和11月份，分別上報(bào)所得稅納稅評(píng)估優(yōu)秀案例2篇，進(jìn)一步推動(dòng)所得稅納稅評(píng)估工作。

六是服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得明顯成效。近年來(lái)，我們認(rèn)真落實(shí)支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、鼓勵(lì)投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策，全市國(guó)稅系統(tǒng)累計(jì)辦理企業(yè)所得稅減免39223萬(wàn)元，內(nèi)資企業(yè)稅前列支審批39.6億多元，辦理內(nèi)資企業(yè)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免31650萬(wàn)元。同時(shí)減少審批資料和環(huán)節(jié)，積極推行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，注重發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介在稅務(wù)鑒證、會(huì)計(jì)核算等方面優(yōu)勢(shì)，提高納稅服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)了在管理中服務(wù)，在服務(wù)中管理。

二、目前企業(yè)所得稅管理工作存在的主要問(wèn)題

從企業(yè)自身情況來(lái)看，主要有：

1、新辦業(yè)戶日趨增多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍偏小。自**年1月1日，所得稅收入分享體制改革以來(lái)，納入國(guó)稅部門征管的所得稅戶數(shù)大幅攀升。截止**年底，徐州市國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管的所得稅戶數(shù)達(dá)到18110戶，中小企業(yè)比例達(dá)到95%以上。新辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍偏小，注冊(cè)資金基本在50萬(wàn)元左右，最低的僅為3萬(wàn)元；年銷售額相對(duì)集中在100萬(wàn)元，最低的尚不足萬(wàn)元。

2、財(cái)務(wù)人員兼職普遍，財(cái)務(wù)核算水平較差。據(jù)了解，許多企業(yè)財(cái)務(wù)兼職比例達(dá)到30%至40%，個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至1人監(jiān)管4-5家企業(yè)財(cái)務(wù)，而且約有30%左右的財(cái)務(wù)人員為非專業(yè)人員。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對(duì)企業(yè)所得稅政策的不了解，使得部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用、申報(bào)應(yīng)納所得稅額。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)較差，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報(bào)不實(shí)。

3、企業(yè)虧損比例大，納稅信用缺失。一是企業(yè)虧損面大。以**年為例，全市虧損企業(yè)共有4456戶，占匯繳戶數(shù)的56.33%，比2004年增加969戶，虧損總額達(dá)到87920萬(wàn)元。另外從**年贏利企業(yè)的贏利水平和申報(bào)所得稅情況來(lái)看，也出現(xiàn)了與業(yè)戶增加數(shù)不匹配、與銷售增幅不同步的現(xiàn)象。二是繳納稅款的戶數(shù)少。**年徐州市繳納所得稅的企業(yè)不到千戶，近8000戶企業(yè)所得稅都是零負(fù)申報(bào)。所得稅收入主要集中在為數(shù)不多的煙草、煤炭、電力和地方金融等重點(diǎn)行業(yè)。**年度繳納所得稅300萬(wàn)元以上或銷售收入超億元企業(yè)有84戶，還不到總戶數(shù)1%，納稅總額達(dá)到83984萬(wàn)元，占總收入75.8%。而且納稅企業(yè)之間也存在明顯的差距，其中年繳納所得稅最多的達(dá)4.6億元，而年繳納所得稅最少的還不足1元錢。

從稅務(wù)管理角度看，主要有：

1、對(duì)企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層國(guó)稅部門的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)國(guó)稅局所得稅收入總額迅速增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，如徐州市國(guó)稅局**年度所得稅入庫(kù)21.3億元，僅占總收入19%，而且主要集中在市區(qū)，7個(gè)縣（市、區(qū)）國(guó)稅局所得稅收入總額偏少且分布也極不均衡，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)。目前基層部門所得稅事宜基本都由稅政部門扎口管理，多數(shù)縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

2、對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒(méi)有精力和時(shí)間開(kāi)展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴(yán)重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式?？偩忠髧?yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；對(duì)中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，各行業(yè)的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。

3、稅務(wù)部門的管理手段相對(duì)滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，沒(méi)有作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作來(lái)抓。在實(shí)際工作中存在職責(zé)落實(shí)不到位、指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單、評(píng)估質(zhì)量不高、評(píng)估各自為政、缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。二是信息化管理相對(duì)滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒(méi)有專門的所得稅管理模塊，無(wú)法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒(méi)有得到有效地整合。

三、新稅法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的工作思路和具體舉措

（一）堅(jiān)持依法治稅，確保各項(xiàng)所得稅政策落實(shí)不走樣。新的企業(yè)所得稅法是全國(guó)人大通過(guò)的法律，新稅法實(shí)施條例是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，法律級(jí)次都很高，對(duì)新企業(yè)所得稅法的執(zhí)法提出了很高的要求。要以嚴(yán)肅的態(tài)度、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇胧?，將依法治稅的原則貫穿于新企業(yè)所得稅法的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中。牢固樹(shù)立依法治稅是稅收工作靈魂的理念，學(xué)法懂法守法，在實(shí)施新企業(yè)所得稅法的過(guò)程中，自覺(jué)遵守新稅法，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法。一是要深入貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。嚴(yán)禁擅自制定或者變通與新企業(yè)所得稅法不符的政策規(guī)定，自覺(jué)抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。二是要對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行全面清理，凡不符合新稅法統(tǒng)一規(guī)定的，2008年1月1日起一律停止執(zhí)行，要逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。三是要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究力度，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。

（二）強(qiáng)化稅源管理，實(shí)現(xiàn)所得稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅源管理是企業(yè)所得稅管理的重要基礎(chǔ)性工作，是管好企業(yè)所得稅的前提和重要保證。實(shí)踐證明，稅源管理到位不到位，扎實(shí)不扎實(shí)，直接影響所得稅征管的質(zhì)量和效率。因此，加強(qiáng)所得稅稅源管理是全面提升所得稅征管水平的首要環(huán)節(jié)，應(yīng)切實(shí)加以重視，并采取有效措施強(qiáng)化管理。一是規(guī)范國(guó)地稅征管范圍。目前，國(guó)稅、地稅部門均負(fù)責(zé)所得稅征管，而所得稅征管范圍在新法和條例中均沒(méi)有明確，暫維持現(xiàn)有的征管范圍不變，重點(diǎn)抓好內(nèi)、外資企業(yè)所得稅管戶的基礎(chǔ)信息維護(hù)工作。同時(shí)我們將根據(jù)總局精神，及時(shí)做好所得稅征管范圍的調(diào)整和規(guī)范。二是加強(qiáng)對(duì)新法規(guī)定的特殊納稅人進(jìn)行管理。新稅法明確在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織均是企業(yè)所得稅納稅人。這就意味著不是只有法人才有納稅義務(wù)，非法人的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、農(nóng)民合作社仍然是企業(yè)所得稅的納稅人。因此，要加強(qiáng)對(duì)非法人企業(yè)和組織的所得稅稅種認(rèn)定和管理。同時(shí)新稅法明確實(shí)行法人所得稅制，規(guī)定除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。因此，要積極做好獨(dú)立法人的母子公司分別就地納稅有關(guān)工作。另外，還要做好非營(yíng)利組織收入管理。新法規(guī)定符合7個(gè)條件的非營(yíng)利性組織取得收入可以免征企業(yè)所得稅。因此，要對(duì)照條件，對(duì)全市非營(yíng)利性組織進(jìn)行登記注冊(cè)，建立健全非營(yíng)利性組織名單底冊(cè)，進(jìn)一步夯實(shí)管理基礎(chǔ)。三是做好現(xiàn)轄企業(yè)管理。新法規(guī)定除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。為了避免企業(yè)注銷現(xiàn)有企業(yè)重新注冊(cè)新企業(yè)，產(chǎn)生稅源轉(zhuǎn)移，著手做好內(nèi)、外資企業(yè)所得稅管戶的基礎(chǔ)信息維護(hù)工作，確?，F(xiàn)有內(nèi)、外資企業(yè)戶數(shù)穩(wěn)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)動(dòng)向，減少稅源轉(zhuǎn)移而帶來(lái)的矛盾。四是做好相關(guān)業(yè)務(wù)流程修改和完善，確保稅種認(rèn)定、企業(yè)代碼以及各類臺(tái)賬等信息資料的完整，保證稅前扣除、減免稅等征管信息準(zhǔn)確延續(xù)和銜接。五是逐戶核實(shí)確定微利企業(yè)范圍。新法規(guī)定微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，而且企業(yè)不得從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，可以享受20%優(yōu)惠稅率。要對(duì)全市所得稅企業(yè)進(jìn)行逐戶登記造冊(cè)，在機(jī)內(nèi)進(jìn)行標(biāo)識(shí)。

（三）夯實(shí)所得稅稅基，提升所得稅管理質(zhì)量和效率。企業(yè)所得稅涉及面廣、納稅信息量很大，是國(guó)際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹(shù)立科學(xué)管理的理念，按照核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理的要求，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，努力做到企業(yè)所得稅征管制度體系科學(xué)規(guī)范，征管各環(huán)節(jié)有效銜接，征管方法和手段協(xié)調(diào)統(tǒng)一，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外有效配合。一是強(qiáng)化收入管理。要做好2008年收入預(yù)測(cè)工作。著重分析新法因降低稅率、提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等因素以及徐州卷煙企業(yè)所得稅在南京匯總繳納對(duì)全市企業(yè)所得稅收入的影響，要結(jié)合有利和不利因素的分析和研究，積極籌劃，未雨綢繆，做好2008年企業(yè)所得稅收入組織工作。同時(shí)要做好不征稅收入的鑒定工作，減少稅收流失。新法規(guī)定不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。二是要強(qiáng)化匯算清繳工作。繼續(xù)按照總局提出的“轉(zhuǎn)移主體，明確責(zé)任，做好服務(wù)，強(qiáng)化檢查”的要求，做好**年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作。要進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范征納雙方各自在匯算清繳中的業(yè)務(wù)流程和工作步驟，完善匯算清繳文書，完備匯算清繳手續(xù)，提高匯算清繳工作質(zhì)量和水平。三是要加強(qiáng)臺(tái)賬管理。要完善現(xiàn)有9個(gè)臺(tái)賬，特別是要對(duì)彌補(bǔ)虧損、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、減免稅、工效掛鉤、非貨幣資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、廣告費(fèi)、投資抵免等跨年度延續(xù)性管理事項(xiàng)，實(shí)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬管理。四是要強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評(píng)估工作要求，向縱深方向開(kāi)展所得稅納稅評(píng)估工作。要積極開(kāi)展所得稅、流轉(zhuǎn)稅聯(lián)評(píng)互動(dòng)，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。要逐步建立完善具有指導(dǎo)性、系統(tǒng)性、時(shí)效性、針對(duì)性的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系或評(píng)估模型。要廣泛開(kāi)展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)選工作。五是要加強(qiáng)分類管理。要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)等不同特點(diǎn)和管理要求，合理劃分分類管理對(duì)象，制定有針對(duì)性管理措施。要加強(qiáng)分級(jí)管理，合理劃分市、縣、基層分局各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能定位和管理目標(biāo)，做到分工明確，職責(zé)清晰，形成上下聯(lián)動(dòng)、同步推進(jìn)的高效工作機(jī)制。要加強(qiáng)分段管理。根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)行日常預(yù)繳，年度匯繳的特點(diǎn)，將企業(yè)所得稅管理期間分為匯算清繳和日常管理兩個(gè)階段，做到分段管理，全程聯(lián)動(dòng)。六是加強(qiáng)反避稅工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)投資、跨國(guó)貿(mào)易、跨國(guó)資金和人員的流動(dòng)，使得稅收特別是所得稅管轄權(quán)的國(guó)際交叉、稅源的國(guó)際流動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜。在企業(yè)所得稅以及相關(guān)稅種的管理中，要依據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定，充分利用稅收國(guó)際情報(bào)交換、國(guó)際反避稅調(diào)查、國(guó)際征管合作互助等國(guó)際通用手段，不斷完善管理制度和機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我國(guó)居民的境外稅源和非居民源自我國(guó)的稅源以及國(guó)家間稅源的管理，加大跨國(guó)反避稅工作力度，防止稅收流失，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。七是做好減免稅和稅前扣除項(xiàng)目管理。稅收優(yōu)惠是新法的一大亮點(diǎn)，與舊法相比，新法構(gòu)建了統(tǒng)一的適應(yīng)內(nèi)外資企業(yè)的、以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠制度。為此，要重點(diǎn)研究新舊稅法條例的變化內(nèi)容，對(duì)保留項(xiàng)目、取消項(xiàng)目、擴(kuò)大項(xiàng)目、增加項(xiàng)目、過(guò)渡項(xiàng)目要逐一進(jìn)行分析和研究；要對(duì)原已經(jīng)審批過(guò)的減免稅企業(yè)要進(jìn)行統(tǒng)一的清理和規(guī)范，該取消的堅(jiān)決取消，該保留的繼續(xù)保留。要做好**年減免稅審批工作，繼續(xù)按照國(guó)稅發(fā)[2207]115號(hào)文件精神，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》做好現(xiàn)有所得稅減免審批工作。要針對(duì)“兩個(gè)過(guò)渡”政策，做好**年3月16日之前、之后成立企業(yè)的登記造冊(cè)工作，確保稅收優(yōu)惠政策的有效銜接和順利過(guò)渡。同時(shí)要強(qiáng)化扣除項(xiàng)目管理。梳理新的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。新法在工資及工資附加費(fèi)、廣告費(fèi)、公益捐贈(zèng)、大修理等稅前扣除方面發(fā)生了很大變化，及時(shí)梳理出符合新法的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以保證所得稅稅基不受侵蝕。

（四）加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量。當(dāng)前企業(yè)所得稅管理信息化相對(duì)滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當(dāng)部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，總分機(jī)構(gòu)全面實(shí)行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫(kù)、匯算清繳更需要以信息化為支撐，要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮。一是做好新老申報(bào)表的使用和銜接工作。目前，總局正抓緊編寫預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定征收申報(bào)表、非居民企業(yè)納稅申報(bào)表、總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)表等新的企業(yè)所得稅申報(bào)表。要積極做好新老申報(bào)表的銜接和使用，確保企業(yè)2008年所得稅預(yù)繳申報(bào)和**年度匯繳申報(bào)的需求。二是要做好綜合征管軟件更新工作。要按照總局、省局的要求，積極做好相關(guān)軟件的更新工作，滿足企業(yè)按照新稅法預(yù)繳申報(bào)和按照老稅法進(jìn)行的年度申報(bào)的需求。三是要優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息全市范圍的傳遞和共享。四是要加快電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)信息系統(tǒng)和平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報(bào)。

（五）優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，樹(shù)立國(guó)稅機(jī)關(guān)良好形象。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，做到依法、公正、文明服務(wù)，在服務(wù)中加強(qiáng)管理，在管理中提高服務(wù)水平。一是要切實(shí)做好新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作。通過(guò)各種途徑幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握新稅法精神、政策規(guī)定和納稅申報(bào)要求。要抓緊制定宣傳工作方案，廣泛開(kāi)展形式多樣的宣傳工作，以政府支持、社會(huì)理解和納稅人遵從為目標(biāo)，為實(shí)施新稅法及其實(shí)施條例營(yíng)造良好的輿論環(huán)境及氛圍。在宣傳內(nèi)容上，要突出重點(diǎn)，著重宣傳實(shí)行新稅法的必要性和重大意義，新稅法及實(shí)施條例與原法的主要區(qū)別，稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)的對(duì)象，新舊稅法征管辦法的銜接等等。讓納稅人充分了解應(yīng)該如何適用新稅法，提高納稅人對(duì)新稅法的遵從度。在宣傳方式上，既要充分利用電視、廣播、報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體介質(zhì)，又要積極發(fā)揮辦稅服務(wù)廳、國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站、納稅服務(wù)熱線等內(nèi)部宣傳手段的作用；既要在省、市國(guó)稅局統(tǒng)一部署下，統(tǒng)一宣傳口徑，又要充分發(fā)揮各基層分局、稅收管理員的能動(dòng)作用，加強(qiáng)對(duì)廣大納稅人尤其是所轄管戶有針對(duì)性的、個(gè)性化的宣傳。在宣傳組織上，要將集中重點(diǎn)宣傳與日常輔導(dǎo)宣傳結(jié)合起來(lái)。二是要廣泛開(kāi)展對(duì)納稅人的培訓(xùn)工作。要重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，特別是稅源大戶企業(yè)，要讓他們了解和掌握新稅法對(duì)收入總額、稅前扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)稅務(wù)處理的各項(xiàng)規(guī)定，了解和掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程，了解和掌握新稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表并熟悉操作程序，降低納稅人的遵從成本。要通過(guò)視頻會(huì)議、座談會(huì)、舉辦培訓(xùn)班、熱線電話、發(fā)放宣傳材料、編寫輔導(dǎo)培訓(xùn)教材等多種形式落實(shí)培訓(xùn)工作，使培訓(xùn)工作切實(shí)取得實(shí)效。要繼續(xù)按照便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的原則，為納稅人服好務(wù)，及時(shí)解決納稅人辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。三是要不斷深化企業(yè)所得稅審批改革，進(jìn)一步減少審批項(xiàng)目，簡(jiǎn)化審批程序。同時(shí)將新法明確的14項(xiàng)優(yōu)惠政策認(rèn)真落實(shí)到位，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。四是加快所得稅信息化管理水平。要充分利用征管信息系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅信息管理，減少納稅信息的重復(fù)采集。同時(shí)要進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)，推行多元化申報(bào)方式。要堅(jiān)持自愿原則，充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織在匯算清繳、稅務(wù)鑒證、會(huì)計(jì)核算等方面的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高納稅服務(wù)的整體實(shí)力。

（六）強(qiáng)化企業(yè)所得稅隊(duì)伍建設(shè)，打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化隊(duì)伍。隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷改革，信息化建設(shè)的大力推進(jìn)，跨國(guó)業(yè)務(wù)逐步增多，企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化要求越來(lái)越高，稅務(wù)干部必須具備一定的經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)會(huì)、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要下大力氣做好新稅法的培訓(xùn)工作，按照“內(nèi)外并舉，重在訓(xùn)內(nèi)”的原則，抓緊落實(shí)新稅法的培訓(xùn)工作。重點(diǎn)是抓好全員學(xué)習(xí)，尤其是抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的學(xué)習(xí)，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使全市國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)干部人人了解新稅法，熟悉新稅法的基本內(nèi)容。各單位在學(xué)習(xí)中要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)習(xí)方式，突出學(xué)習(xí)重點(diǎn)。要通過(guò)視頻培訓(xùn)、專題研討、集中授課、舉辦座談會(huì)以及深入調(diào)研、業(yè)務(wù)競(jìng)賽等多種形式，把集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)、通讀稅法與專題研討結(jié)合起來(lái)，力求學(xué)深學(xué)透，學(xué)出成效。在積極省局、市局舉辦各類培訓(xùn)外，各單位要制定出自己具體的培訓(xùn)計(jì)劃，切實(shí)提高貫徹落實(shí)新稅法的能力。二是充實(shí)所得稅隊(duì)伍。要進(jìn)一步落實(shí)干部教育培訓(xùn)工作條例和稅務(wù)系統(tǒng)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，大力實(shí)施人才興稅戰(zhàn)略，把精通新稅法和反避稅業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中。要保持企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，建立企業(yè)所得稅和反避稅專家人才庫(kù)，要通過(guò)不懈努力，建立起一支高素質(zhì)的專業(yè)化企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍。三是開(kāi)展新老稅法交替及實(shí)施以后納稅人變化和問(wèn)題情況的研究。結(jié)合我市企業(yè)現(xiàn)狀和新稅法開(kāi)展調(diào)查研究，著重分析研究實(shí)施新稅法給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)走向、地方財(cái)力帶來(lái)的變化和影響；同時(shí)對(duì)基層新稅法實(shí)施的具體措施、進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題和困難開(kāi)展調(diào)研，指導(dǎo)基層穩(wěn)步推進(jìn)新稅法實(shí)施。