導(dǎo)語：淺談契稅征收審計(jì)對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

契稅是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。按現(xiàn)行財(cái)政管理體制規(guī)定，契稅屬于地方財(cái)政收入。近年來，隨著契稅征收機(jī)構(gòu)源頭控稅機(jī)制的完善，征收力度的加強(qiáng)，以及協(xié)稅護(hù)稅部門依法行政意識的提高，契稅收入逐年增長，目前已占地方財(cái)政體制收入的10%左右，但當(dāng)前契稅征收工作中存在的一些問題應(yīng)引起我們足夠的重視。

一、當(dāng)前契稅征收中存在的主要問題

一是金融系統(tǒng)以資抵債取得不動(dòng)產(chǎn)的契稅征收工作尚需規(guī)范。近年來，金融系統(tǒng)對到期信貸采取了嚴(yán)格的以資抵債措施，用土地、房屋以資抵債業(yè)務(wù)時(shí)有發(fā)生。因抵債后土地、房屋所有權(quán)已歸金融機(jī)構(gòu)所有，應(yīng)視同土地、房屋買賣，按規(guī)定金融系統(tǒng)應(yīng)照章繳納契稅。但由于過去契稅收入額度小，加之對其征收工作重視不夠，稅法宣傳力度薄弱，造成金融系統(tǒng)對以資抵債資產(chǎn)繳納契稅的認(rèn)識不高，往往對繳納契稅產(chǎn)生抵觸情緒，使契稅征收工作阻力較大，漏繳契稅現(xiàn)象比較普遍。

二是房屋拆遷工程契稅征收工作有待加強(qiáng)。隨著基本建設(shè)投資規(guī)模的逐漸提高，房屋拆遷工程不斷增多。舊房動(dòng)遷時(shí)，被動(dòng)遷的房屋權(quán)屬由原房主轉(zhuǎn)移到開發(fā)建設(shè)部門（單位），其行為屬于先買房后拆料，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按實(shí)際支付給動(dòng)遷戶的動(dòng)遷安置補(bǔ)償費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由開發(fā)建設(shè)部門（單位）照章繳納契稅。但由于目前契稅源頭控稅的觸角還沒有觸及到城市規(guī)劃、工程開工監(jiān)管等部門，使契稅征收機(jī)構(gòu)無法掌握舊房動(dòng)遷的規(guī)劃和工程進(jìn)展信息。而舊房動(dòng)遷工程時(shí)點(diǎn)性較強(qiáng)，一旦動(dòng)遷工程實(shí)施或完成以后，舊房動(dòng)遷量和動(dòng)遷安置補(bǔ)償費(fèi)基礎(chǔ)資料很難收集齊全，使契稅征收機(jī)構(gòu)無法核定計(jì)稅依據(jù)，造成舊房動(dòng)遷契稅征收工作舉步維艱，出現(xiàn)了國家稅款流失問題。

三是國土部門對違章用地的稽查結(jié)果尚未納入契稅征管范疇。違章用地表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，用地單位不辦理征地手續(xù)，違法用地；另一方面，用地單位辦理了征地手續(xù)，但在后續(xù)的實(shí)際操作中，無意或故意超規(guī)劃多用地。國土部門稽查機(jī)構(gòu)在處理違章用地案件，補(bǔ)辦征地（用地）手續(xù)并進(jìn)行處罰時(shí)，時(shí)常忽略補(bǔ)征契稅問題，沒有將違章用地案件信息及時(shí)傳送給契稅征收機(jī)構(gòu)，使契稅征收工作出現(xiàn)盲區(qū)。

四是契稅征收中附帶稅種的征收管理體制仍未理順。根據(jù)規(guī)定，契稅征收過程中發(fā)生的附帶稅種主要有：一是對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額征收的萬分之五的印花稅；二是對政府部門頒發(fā)的房屋產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證書按每件五元計(jì)征的印花稅；三是對個(gè)人購買不足2年的住房，對外銷售時(shí)征收的營業(yè)稅及附加；四是對個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收的個(gè)人所得稅。而現(xiàn)行稅收管理體制下，契稅征收機(jī)構(gòu)尚無上述稅種征收職能，且契稅征收具有一次性的特點(diǎn)，納稅人繳完契稅以后，整個(gè)納稅環(huán)節(jié)就執(zhí)行完畢，將不再受其他稅種征收管理機(jī)構(gòu)的制約。契稅征收機(jī)構(gòu)在征收契稅時(shí)不能或難以及時(shí)征收契稅附帶的稅種，勢必造成這部分稅款的流失。

五是辦證機(jī)關(guān)及人員依法行政意識有待加強(qiáng)。目前，契稅征收機(jī)構(gòu)分別在土地、房產(chǎn)部門的辦證大廳建立了契稅征收窗口，源頭控稅機(jī)制已初具規(guī)模。但在實(shí)際運(yùn)行中還有諸多問題需要進(jìn)一步規(guī)范。表現(xiàn)為：個(gè)別行政審批部門存在本位主義，依法行政意識淡薄，未按規(guī)定執(zhí)行“先稅后證”政策，對待審批件的完稅情況審核不嚴(yán)，以證控稅措施落實(shí)不到位，出現(xiàn)“跑件”問題；有些行政審批部門缺乏合作精神，不向契稅征收機(jī)構(gòu)定期傳送批件辦理信息，使征收機(jī)構(gòu)不能全面掌握辦件的整體情況，源頭控稅機(jī)制落實(shí)不全面；此外，個(gè)別辦證人員法律意識淡薄，為謀取小團(tuán)體或個(gè)人的私利，私自辦理未完稅的審批項(xiàng)目，造成國家稅款的流失。

二、解決問題的思路

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高對契稅征收工作的認(rèn)識。契稅已從過去的小稅種，逐漸增量為一個(gè)大中型稅種，且收入額度將逐年增長。作為一項(xiàng)地方財(cái)政收入，其必將對提高地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。地方政府可將契稅作為擴(kuò)大稅源、提高地方經(jīng)濟(jì)增長率的一個(gè)突破口，帶動(dòng)耕地占用稅，乃至其他稅種征收收入的增長，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步快速發(fā)展。

二是建立健全源頭控稅機(jī)制，防止稅款流失。契稅的征收需要國土、房產(chǎn)、規(guī)劃、工程開工監(jiān)管等多個(gè)部門的配合。因此，在原有契稅征稅窗口基礎(chǔ)上，地方政府要協(xié)助契稅征收機(jī)構(gòu)在規(guī)劃、工程開工監(jiān)管等部門建立契稅征收窗口，或建立委托機(jī)制,建立全方位的源頭控稅體系，嚴(yán)格落實(shí)“先稅后證”、“以證控稅”政策，實(shí)現(xiàn)源頭控稅的長效機(jī)制；房產(chǎn)和物價(jià)部門要組織聯(lián)合調(diào)查、測算，定期公布區(qū)域住房平均交易價(jià)格，規(guī)范交易秩序和房屋市場交易價(jià)格；稅務(wù)部門應(yīng)抓住當(dāng)前契稅征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換職能這一契機(jī)，適時(shí)調(diào)整契稅征收機(jī)構(gòu)的稅種征收范圍，賦予契稅征收機(jī)構(gòu)征收契稅附帶稅種的職能，從根本上解決契稅征收中的跑冒滴漏問題。

三是加掛“先稅后證”程序，增強(qiáng)技術(shù)監(jiān)控手段。目前，國土、房產(chǎn)、規(guī)劃、工程開工監(jiān)管等行政審批部門審批過程均實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，配備了相應(yīng)的審批管理軟件。在各行政審批部門辦證軟件中加掛“先稅后證”監(jiān)控程序，可以保證一個(gè)待審批項(xiàng)目計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，在未正確體現(xiàn)繳納契稅金額的情況下，就無法進(jìn)行項(xiàng)目簽批或輸出打印審批證件，達(dá)到杜絕人為干預(yù)的目的，有效遏止“跑件”問題，從根本上解決個(gè)別辦證人員私自辦理未完稅審批項(xiàng)目，造成國家稅款流失的問題。

四是強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅管理，促進(jìn)稅收穩(wěn)定增長。地方政府要從增加地方收入的角度出發(fā)，及時(shí)制定出臺有關(guān)協(xié)稅護(hù)稅的規(guī)定，規(guī)范稅務(wù)部門與協(xié)稅護(hù)稅部門之間的關(guān)系；批件審批部門要定期向稅務(wù)部門傳送批件核發(fā)信息，保證契稅征收機(jī)構(gòu)全面掌握稅源征繳入庫情況；綜合監(jiān)管部門要定期或不定期地對協(xié)稅護(hù)稅部門的工作進(jìn)行考核評定，落實(shí)監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)契稅征收收入的穩(wěn)步增長。

五是加大宣傳力度，提高依法納稅意識。稅務(wù)部門要強(qiáng)化稅法宣傳和對各行政審批部門工作人員的培訓(xùn)力度。對于特殊的稅收政策，如金融系統(tǒng)以資抵債資產(chǎn)繳納契稅等規(guī)定，可以定向召開專門的稅法宣講會議，使廣大納稅人稅收政策清晰，納稅意識自覺，充分認(rèn)識到納稅光榮、漏稅可恥、偷稅抗稅違法的實(shí)際含義。

三、對契稅征收管理的審計(jì)對策

一是堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。全面審計(jì)，首先要將審計(jì)工作落腳點(diǎn)放在契稅的應(yīng)收盡收審計(jì)上，審查應(yīng)交契稅是否足額征收，漏繳契稅是否及時(shí)補(bǔ)交；其次是監(jiān)督契稅附帶稅種的是否及時(shí)征收，審查契稅征收機(jī)構(gòu)是否賦予或履行印花稅、營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅征收職能；第三是對契稅征收機(jī)構(gòu)已征稅款應(yīng)繳盡繳的審計(jì)，針對契稅征收的特點(diǎn)，搞好契稅稅款集中戶審計(jì)，審查集中戶中的稅款是否及時(shí)繳入國庫，有無延壓稅款問題，或用稅款集中戶人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度問題。

在此基礎(chǔ)上，針對契稅征收中暴露出來的問題，應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在征收環(huán)節(jié)尚未完善的金融系統(tǒng)以資抵債資產(chǎn)契稅征收、舊房動(dòng)遷工程契稅征收和國土稽查案件契稅補(bǔ)繳方面。同時(shí)，還要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和房屋產(chǎn)權(quán)證書及土地使用證書征收印花稅、個(gè)人購買不足2年住房對外銷售征收營業(yè)稅及附加和個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅問題，促進(jìn)契稅征收工作逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

二是搞好延伸審計(jì)，消除盲點(diǎn)。審計(jì)中要做好對金融系統(tǒng)、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃、工程開工監(jiān)管部門的延伸審計(jì)。在核對金融系統(tǒng)以資抵債資產(chǎn)檔案資料的基礎(chǔ)上，搞好賬實(shí)核對，驗(yàn)證有無漏繳契稅問題；對國土、房產(chǎn)、規(guī)劃、工程開工監(jiān)管部門發(fā)放權(quán)證或許可證情況進(jìn)行核對，審查是否存在不執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定的問題，發(fā)放的權(quán)證或許可證是否全部繳納了契稅及附帶稅種；舊房動(dòng)遷是否按實(shí)際支付的所有動(dòng)遷安置補(bǔ)償費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)繳納了契稅；違章用地的案件處理是否補(bǔ)繳了契稅；個(gè)人購買不足2年住房對外銷售是否征收了營業(yè)稅及附加，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得是否按規(guī)定征收了個(gè)人所得稅；權(quán)證或許可證發(fā)放機(jī)關(guān)是否將發(fā)證信息及時(shí)傳送個(gè)契稅征收機(jī)構(gòu)；有無行政審批機(jī)關(guān)人員主觀故意出現(xiàn)“跑件”問題；審查是否存在個(gè)別辦證人員法律意識淡薄，為謀取私利，私自辦理未完稅的審批項(xiàng)目，造成國家稅款的流失問題。

三是嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，堵塞漏洞。

進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的納稅人漏繳的契稅，要積極協(xié)助征收機(jī)構(gòu)組織稅款入庫。對于納稅人因稅法意識淡薄造成的漏稅問題，要及時(shí)宣傳國家有關(guān)政策規(guī)定，提高其依法納稅意識。對于契稅征收協(xié)稅護(hù)稅部門出現(xiàn)的配合不積極，或主觀故意協(xié)助納稅人偷漏稅問題，要及時(shí)予以披露，予以嚴(yán)肅處理。用審計(jì)手段促進(jìn)建設(shè)和諧的稅款征收環(huán)境，為地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展作出審計(jì)的應(yīng)有貢獻(xiàn)。