調(diào)整完善消費(fèi)稅政策通知

時(shí)間:2022-03-19 03:23:00

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調(diào)整完善消費(fèi)稅政策通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的客觀發(fā)展需要,進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?,F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下:

一、關(guān)于新增稅目

(一)新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為:

1.高爾夫球及球具稅率為10%;

2.高檔手表稅率為20%;

3.游艇稅率為10%;

4.木制一次性筷子稅率為5%;

5.實(shí)木地板稅率為5%。

(二)取消汽油、柴油稅目,增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。

1.上述新增子目的適用稅率(單位稅額)分別為:

(1)石腦油,單位稅額為0.2元/升;

(2)溶劑油,單位稅額為0.2元/升;

(3)潤滑油,單位稅額為0.2元/升;

(4)燃料油,單位稅額為0.1元/升;

(5)航空煤油,單位稅額為0.1元/升。

2.上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為:

(1)石腦油1噸=1385升;

(2)溶劑油1噸=1282升;

(3)潤滑油1噸=1126升;

(4)燃料油1噸=1015升;

(5)航空煤油1噸=1246升。

計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,均應(yīng)按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡稱條例)和本通知的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

三、關(guān)于取消稅目

取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目,將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

(一)調(diào)整小汽車稅目稅率。

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為:

1.乘用車。

(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.5升(含)以下的,稅率為3%;

(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,稅率為5%;

(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,稅率為9%;

(4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,稅率為12%;

(5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,稅率為15%;

(6)氣缸容量在4.0升以上的,稅率為20%。

2.中輕型商用客車,稅率為5%。

(二)調(diào)整摩托車稅率。

將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置:

1.氣缸容量在250毫升(含)以下的,稅率為3%;

2.氣缸容量在250毫升以上的,稅率為10%。

(三)調(diào)整汽車輪胎稅率。

將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。

(四)調(diào)整白酒稅率。

糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定,如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。

五、關(guān)于組成套裝銷售的計(jì)稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)。

六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

七、關(guān)于已納稅款的扣除

下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款:

(一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(二)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(三)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

(四)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(五)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率

新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下:

(一)高爾夫球及球具為10%;

(二)高檔手表為20%;

(三)游艇為10%;

(四)木制一次性筷子為5%;

(五)實(shí)木地板為5%;

(六)乘用車為8%;

(七)中輕型商用客車為5%。

九、關(guān)于出口

出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)稅政策,按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、關(guān)于減稅免稅

(一)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

(二)子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

十一、其他相關(guān)問題

(一)本通知實(shí)施以后,屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的,依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

(二)商業(yè)企業(yè)20**年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品,不需申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

(三)對(duì)單位和個(gè)人欠繳的消費(fèi)稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時(shí)清繳。

(四)出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算,以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。

(五)出口企業(yè)在20**年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費(fèi)品,并取得消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書的,在20**年4月1日以后出口的,仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時(shí)間以消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書開具日期為準(zhǔn)。