導(dǎo)語(yǔ)：公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)路徑一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來(lái)，公立醫(yī)院科研項(xiàng)目數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)投入快速增長(zhǎng)，但普遍存在科研項(xiàng)目管理不到位、科研經(jīng)費(fèi)使用效率低等諸多問(wèn)題，特別在“放管服”系列政策下，鮮有審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管[1]。本文立足于“放管服”政策，闡述公立醫(yī)院科研項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題，提出科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

1科研領(lǐng)域“放管服”政策

“放管服”改革是對(duì)市場(chǎng)和政府關(guān)系的深刻變革，關(guān)鍵要點(diǎn)在于“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”[2]。具體來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)政放權(quán)就是減少政府對(duì)市場(chǎng)的直接干預(yù)，充分發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用；放管結(jié)合就是轉(zhuǎn)變創(chuàng)新監(jiān)管方式，以公正監(jiān)管維持公平有序的市場(chǎng)環(huán)境；優(yōu)化服務(wù)是指充分利用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息手段，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)流程，重構(gòu)政府運(yùn)行和管理方式[3]。“放管服”改革的落腳點(diǎn)是通過(guò)三者相互作用、相互影響，逐步實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變，助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系高效發(fā)展[4]。在此背景下，2016年以來(lái)國(guó)家不斷出臺(tái)科研領(lǐng)域“放管服”政策（見(jiàn)表1）。這些政策文件體現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目自主管理權(quán)限逐步擴(kuò)大，提出要加大對(duì)科研人員的激勵(lì)，減輕科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)流程和報(bào)銷管理制度等，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益；在精簡(jiǎn)放權(quán)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)督管理的責(zé)任?？蒲蓄I(lǐng)域的“放管服”政策，對(duì)寬松公立醫(yī)院科研環(huán)境、提高科研人員創(chuàng)新性和積極性起到了重要的推動(dòng)作用，也為公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)指明了方向。

2公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)

公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有三類：承擔(dān)政府科研項(xiàng)目、來(lái)自財(cái)政撥款的縱向經(jīng)費(fèi)，承接社會(huì)企業(yè)項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作的橫向經(jīng)費(fèi)，以及醫(yī)院自籌的科研配套經(jīng)費(fèi)[5]?？蒲蓄I(lǐng)域“放管服”政策為公立醫(yī)院提供了良好的科研生態(tài)環(huán)境，但是同時(shí)，原有的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方法已不能滿足新的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理要求。主要表現(xiàn)在：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差，被動(dòng)應(yīng)對(duì)外來(lái)檢查，缺少自主監(jiān)督的動(dòng)力；對(duì)自身的定位不準(zhǔn)確，或未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，或僅以簡(jiǎn)單的審簽制度敷衍了事，難以對(duì)科研活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)[6]?！胺殴芊闭呦?，科研項(xiàng)目簡(jiǎn)化預(yù)算編制并強(qiáng)調(diào)以績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，客觀上要求科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、資金結(jié)余管理、科研誠(chéng)信狀況、創(chuàng)新產(chǎn)出質(zhì)量等方面；同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)在“放管服”政策下更應(yīng)側(cè)重于績(jī)效審計(jì)、政策審計(jì)和項(xiàng)目資金收支審計(jì)，強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)監(jiān)督與事前、事中審計(jì)相結(jié)合。

3公立醫(yī)院科研領(lǐng)域“放管服”政策的不足

3.1放權(quán)后權(quán)責(zé)不明確

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào)）提出要“落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度”，但是在實(shí)踐中，公立醫(yī)院作為實(shí)施崗位管理的公益二類事業(yè)單位，如何確定財(cái)務(wù)助理人員的性質(zhì)以及打造專業(yè)的助理團(tuán)隊(duì)，是當(dāng)下的一大難題。《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》（財(cái)教〔2021〕177號(hào)）指出，“對(duì)國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)中的伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和難以取得發(fā)票的住宿費(fèi)可實(shí)行包干制”，“對(duì)科研急需的設(shè)備和耗材采用特事特辦、隨到隨辦的采購(gòu)機(jī)制”；這些政策對(duì)科研項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)是知易行難，例如在實(shí)踐中政策導(dǎo)向是“寬進(jìn)嚴(yán)出”還是“嚴(yán)進(jìn)寬出”，由于缺乏配套的管理制度，科研負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)報(bào)銷和設(shè)備材料采購(gòu)時(shí)往往難以把握尺度。

3.2監(jiān)督管理不到位

一方面，醫(yī)院科研管理部門（如科研處）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的日常審核監(jiān)督流于形式，多數(shù)仍實(shí)行單一的預(yù)算支出控制審核，忽視與科研項(xiàng)目相關(guān)的真實(shí)性、合法合規(guī)性和效益性審核；另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門（如監(jiān)審處）多以事后審計(jì)監(jiān)督為主，事前和事中不進(jìn)行審計(jì)干預(yù)，沒(méi)有專門的醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，也沒(méi)有可供參考的“負(fù)面清單”，導(dǎo)致通用的審計(jì)方法、程序和內(nèi)容在科研經(jīng)費(fèi)“包干制”管理中效果不顯。同時(shí)，科研負(fù)責(zé)人對(duì)科研領(lǐng)域“放管服”政策的理解容易產(chǎn)生錯(cuò)位，增加違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的道德風(fēng)險(xiǎn)，而醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的審核失之以寬，財(cái)會(huì)監(jiān)督的弱化無(wú)形之中增加了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的難度。

3.3服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》要求，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位要尊重科研人員，密切協(xié)調(diào)配合，精心組織實(shí)施，切實(shí)為科研人員營(yíng)造良好創(chuàng)新環(huán)境。但是在實(shí)踐中，醫(yī)院有關(guān)部門提供的科研服務(wù)有限，加上結(jié)題手續(xù)繁瑣、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷困難、檢查頻繁等原因，大大打擊了科研人員的積極性，同時(shí)也間接削弱了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，實(shí)際執(zhí)行效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離績(jī)效目標(biāo)。

4科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的路徑

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)是公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立客觀、公正公平的監(jiān)督評(píng)價(jià)是其職能職責(zé)所在，目的是促進(jìn)臨床科研與臨床診療協(xié)同發(fā)展，助力公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

4.1加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),是指由國(guó)家授權(quán)的有關(guān)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者委托第三方，運(yùn)用相關(guān)審計(jì)理論和方法對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。公立醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)為主，國(guó)家審計(jì)和第三方審計(jì)為輔；“放管服”政策下，科研經(jīng)費(fèi)管理的主體為公立醫(yī)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)，著力點(diǎn)在于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、使用和結(jié)余的監(jiān)管。（1）科研經(jīng)費(fèi)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的目的在于審查評(píng)價(jià)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)的落實(shí)情況、存在問(wèn)題和預(yù)期效果。對(duì)公立醫(yī)院相關(guān)職能部門（如科研處）在科研領(lǐng)域“放管服”政策落地情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注公立醫(yī)院在政策“上傳下達(dá)”過(guò)程中是否通過(guò)各種平臺(tái)、方式進(jìn)行宣傳講解，是否響應(yīng)“放管服”政策并出臺(tái)與科研管理協(xié)調(diào)一致的配套措施，是否依據(jù)新政策制定或者修改符合新形勢(shì)的醫(yī)院科研規(guī)章制度，以及在政策執(zhí)行過(guò)程中是否落實(shí)改進(jìn)措施，最終是否達(dá)到科研轉(zhuǎn)化成果應(yīng)用于臨床醫(yī)療的目的，等等。（2）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。作為專項(xiàng)審計(jì)的一種，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，以此確定審計(jì)的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。例如在內(nèi)部環(huán)境上重點(diǎn)關(guān)注公立醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)是否合理，科研業(yè)務(wù)流程是否簡(jiǎn)潔清晰，科研環(huán)境是否誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)正氣清；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上重點(diǎn)關(guān)注科研項(xiàng)目從立項(xiàng)論證、設(shè)備耗材采購(gòu)到合同簽訂、報(bào)銷使用的風(fēng)控點(diǎn)是否明確，科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制是否建立；在控制活動(dòng)上重點(diǎn)關(guān)注科研預(yù)決算制度、項(xiàng)目成本核算制度以及科研合同管理制度的建立和執(zhí)行情況，是否有利于切實(shí)擴(kuò)大科研人員的經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)；在信息與溝通上重點(diǎn)關(guān)注科研管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程度、信息傳遞和公開(kāi)情況；在內(nèi)部監(jiān)督上重點(diǎn)關(guān)注是否定期進(jìn)行監(jiān)督檢查及檢查執(zhí)行情況，是否充分落實(shí)“放管服”政策。（3）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)建立在審查科研經(jīng)費(fèi)收支的基礎(chǔ)上，具體從成本效益和成本效果兩個(gè)方面來(lái)重點(diǎn)關(guān)注科研資源的使用是否合理有效，科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源、金額以及去向是否合法合規(guī)，是否存在經(jīng)費(fèi)使用效率低下、設(shè)備采購(gòu)資源浪費(fèi)的情況，是否以績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向?qū)蒲姓n題科研產(chǎn)出進(jìn)行綜合審查，等等。

4.2提高服務(wù)質(zhì)量

除了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)助力科研經(jīng)費(fèi)管理的另一重要路徑是提高服務(wù)質(zhì)量，通過(guò)將科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重心由事中事后的績(jī)效評(píng)價(jià)前置到提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為科研經(jīng)費(fèi)管理放好“前衛(wèi)哨”。（1）加強(qiáng)政策宣傳。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)人員要全面梳理和學(xué)習(xí)科研領(lǐng)域“放管服”政策，深刻理解政策精神，結(jié)合不同來(lái)源經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)以及醫(yī)院基礎(chǔ)研究和臨床研究的區(qū)別，深入到科研部門、科研人員和財(cái)務(wù)人員中進(jìn)行政策宣傳，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，指導(dǎo)如何合規(guī)合法地進(jìn)行科研報(bào)銷、合同簽訂、設(shè)備耗材采購(gòu)等，使科研人員掌握政策，不碰紅線。（2）改進(jìn)技術(shù)方法。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門要積極適應(yīng)并善于運(yùn)用信息化手段創(chuàng)新科研服務(wù)方法，探索互聯(lián)網(wǎng)管理模式，通過(guò)審計(jì)專題的微信公眾號(hào)即時(shí)發(fā)布最新政策信息，既簡(jiǎn)化審計(jì)流程又減少科研人員工作量。同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)模式，綜合考慮抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)，在成本效益最優(yōu)的基礎(chǔ)上按一定比例對(duì)上年度醫(yī)院科研項(xiàng)目進(jìn)行抽樣審計(jì)，從而相對(duì)有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（3）加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)與國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、物資、藥學(xué)等部門的協(xié)調(diào)合作，服務(wù)于醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，整合優(yōu)化涉及科研管理的組織架構(gòu)、制度建設(shè)、流程規(guī)劃及系統(tǒng)平臺(tái)等。同時(shí)，對(duì)政策理解的盲點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門要會(huì)同科研部門主動(dòng)服務(wù)，根據(jù)科研管理的客觀需要，制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則。（4）提供咨詢建議。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要充分聽(tīng)取科研項(xiàng)目人員的意見(jiàn)，從審計(jì)專業(yè)角度提出建議，減少科研人員迎檢工作量；對(duì)周期性科研項(xiàng)目實(shí)行靈活的審計(jì)檢查。建立科研人員信息管理體系，實(shí)行負(fù)面清單管理或紅線管理，對(duì)科研人員統(tǒng)一信用評(píng)級(jí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、套取經(jīng)費(fèi)、挪用支出等違規(guī)行為進(jìn)行處罰，從源頭上防范科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：邱英 邱林 劉淵泉 詹俐 王俊翔 黎精明