編者按：本文主要從資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)；礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實(shí)施情況；資金收支兩條線管理存在的問(wèn)題；對(duì)改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議進(jìn)行論述，其中，主要包括：“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式、在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧、可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路、有利于建立新型的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系、實(shí)施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金收支兩條線管理模式、資金計(jì)劃管理、資金計(jì)劃編制、事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過(guò)大、表外資金沒(méi)有納入收支兩條線管理、設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率、將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全、將多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

摘要：本文介紹了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的管理現(xiàn)狀，闡明了目前資金收支兩條線管理中存在的問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的方法。

關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門(mén)或單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，部門(mén)和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)

通過(guò)實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門(mén)或單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，部門(mén)和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)

通過(guò)實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

(一)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧

實(shí)施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)實(shí)施資金收支兩條線管理，可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路

摘要:“收支兩條線”的管理模式一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;另一方面可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過(guò)對(duì)收支兩條線管理模式在通信企業(yè)中應(yīng)用的分析,揭示了構(gòu)建通信企業(yè)收支兩條線的原則和注意問(wèn)題,同時(shí)期望能對(duì)其他類(lèi)似企業(yè)有所啟示。

關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶(hù)管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶(hù)及支出賬戶(hù),相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶(hù)包括收入歸集賬戶(hù)及一般收入賬戶(hù):收入歸集賬戶(hù)用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶(hù)用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶(hù)劃撥資金。支出賬戶(hù)包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶(hù)、資本性支出賬戶(hù)及其他必須設(shè)立的支出專(zhuān)戶(hù)。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶(hù)資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶(hù)資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶(hù)協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶(hù)為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷(xiāo),省公司撥付相應(yīng)的資金到開(kāi)戶(hù)銀行指定帳戶(hù),分公司銀行帳戶(hù)保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶(hù)管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶(hù)上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),但一級(jí)公司在一家銀行僅限開(kāi)設(shè)一個(gè)收入歸集專(zhuān)戶(hù)。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開(kāi)立了收入歸集專(zhuān)戶(hù),上級(jí)公司須在同行開(kāi)立收入歸集專(zhuān)戶(hù)。2、出透支專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)已在某行開(kāi)立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)必須在同行開(kāi)立,支出透支賬戶(hù)必須專(zhuān)戶(hù)使用,嚴(yán)禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶(hù),不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶(hù)資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶(hù)的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù),再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù);其他銀行的收入賬戶(hù)根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶(hù)最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶(hù)劃撥一次收入。支出賬戶(hù)資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶(hù)透支限額,各支出透支專(zhuān)戶(hù)只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:

為進(jìn)一步做好年度財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、年度主要工作回顧

1、做好資金科學(xué)運(yùn)行工作：做好資金科學(xué)運(yùn)行工作是財(cái)務(wù)科最重要的一項(xiàng)工作之一。具體為：一是根據(jù)“輕、重、緩、急”的原則，科學(xué)安排資金，保障醫(yī)療活動(dòng)日常正常運(yùn)行，保障每月經(jīng)費(fèi)的按時(shí)發(fā)放；二是有約付款，對(duì)藥品、衛(wèi)生材料等應(yīng)付款推遲2-3個(gè)月付款，一方面緩解醫(yī)院支付壓力，另一方在這空間期內(nèi)根據(jù)銀行理財(cái)產(chǎn)品特性，利用理財(cái)產(chǎn)品多為醫(yī)院獲取較好銀行利息，為醫(yī)院獲得更好的收益；三是對(duì)于當(dāng)月要支付的單位，與其友好協(xié)商，以銀行一年期貸款率的利息貼付醫(yī)院，從而使醫(yī)院又獲得較好的收益。

2、預(yù)算管理工作更趨于科學(xué)化：根據(jù)市財(cái)政局編制度文件精神和醫(yī)院總體工作目標(biāo)，分別采用5種預(yù)算編制方法編制醫(yī)院年度收支預(yù)算和每月預(yù)算。預(yù)算編制更趨于科學(xué)化、化，在整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中特別是在控制支出中發(fā)揮了良好的作用?？偸罩ьA(yù)算符合率達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

3、完成起草完善綜合目標(biāo)責(zé)任工作：醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任方案實(shí)施細(xì)則自實(shí)施以來(lái)已有3個(gè)年頭，很有必要作進(jìn)一步的完善。因此，院務(wù)委員會(huì)決定對(duì)醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任制實(shí)施細(xì)則進(jìn)行修改完善。財(cái)務(wù)科根據(jù)院務(wù)委員會(huì)具體的要求，對(duì)開(kāi)始執(zhí)行的《醫(yī)院綜合目標(biāo)實(shí)施方案細(xì)則》進(jìn)行了進(jìn)一步完善工作，該項(xiàng)工作已起草完畢，待醫(yī)院院務(wù)委員會(huì)研究后付諸實(shí)施。

4、按三甲醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告：根據(jù)省醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)要求，撰寫(xiě)每季全面的財(cái)務(wù)與預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，針對(duì)增減原因深的查找原因并加以分析，并提出相應(yīng)的措施與建議供領(lǐng)導(dǎo)參考。依據(jù)變動(dòng)因素較大支出科目還進(jìn)行了專(zhuān)題分析報(bào)告。如醫(yī)院管理、百元衛(wèi)材消耗專(zhuān)題分析報(bào)告。提出整改意見(jiàn)供領(lǐng)導(dǎo)決策作為依據(jù)。所撰寫(xiě)的全面財(cái)務(wù)與預(yù)算分析報(bào)告符合省醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)要求。

一、我國(guó)國(guó)際收支的現(xiàn)狀

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)國(guó)際收支中的經(jīng)常項(xiàng)目和儲(chǔ)備資產(chǎn)以外的資本金融項(xiàng)目長(zhǎng)期以來(lái)一直呈現(xiàn)出順差的局面，也就是我們所稱(chēng)的“雙順差”，這一現(xiàn)象使得我國(guó)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)逐年增多。在2007年的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的影響下，我國(guó)2008年的經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯加快，其中生產(chǎn)者價(jià)格指數(shù)（PPI）消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）和消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）都有所上升。由于美國(guó)在2007年爆發(fā)了次貸危機(jī)，該危機(jī)引起了全球性的經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，我國(guó)2008年的經(jīng)濟(jì)由增長(zhǎng)逐漸轉(zhuǎn)為衰退，加之我國(guó)在同年爆發(fā)了嚴(yán)重的地震等自然災(zāi)害，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)衰退變得更加劇烈。在2008年金融危機(jī)的影響下，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定運(yùn)行，國(guó)際收支狀況得到緩慢改善，呈現(xiàn)出“雙順差”。2009受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，國(guó)際收支情況繼續(xù)改善，仍維持經(jīng)常賬戶(hù)和資本金融賬戶(hù)的“雙順差”。到了2010年，我國(guó)的國(guó)際順差5247億美元；經(jīng)常賬戶(hù)盈余2378億；資本和金融賬戶(hù)順差2869億。2011年，國(guó)際收支順差為4016億，較2010年下降了19%；經(jīng)常賬戶(hù)仍為順差，同比下降15%；資本和金融項(xiàng)目的順差同比下降了23%。2012年，我國(guó)的國(guó)際收支狀況得到進(jìn)一步的改善，其中經(jīng)常賬戶(hù)順差1931億；資本和金融賬戶(hù)逆差168億。2013年上半年，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)常賬戶(hù)和資本金融賬戶(hù)繼續(xù)呈現(xiàn)雙順差。2014年，我國(guó)國(guó)際收支中非儲(chǔ)備性質(zhì)的金融賬戶(hù)出現(xiàn)了逆差，但其經(jīng)常項(xiàng)目仍為順差，此時(shí)，我國(guó)外匯儲(chǔ)備余額已接近4萬(wàn)億美元，大約為2001年的19倍。經(jīng)歷了2015年“811匯改”，國(guó)內(nèi)外對(duì)人民幣有了貶值的預(yù)期，很大程度上加大了資本的流出，同時(shí)，離、在岸人民幣對(duì)美元匯率在一定程度上發(fā)生了貶值。截止到2016年7月末，在銀行結(jié)售匯的影響下，我國(guó)外匯儲(chǔ)備余額的逆差已降為3.2萬(wàn)億。人民幣對(duì)美元的中間價(jià)也貶值5358個(gè)基點(diǎn)，貶值幅度超過(guò)8.77%，從匯改前2015年8月10日的6.1162跌至1年后的6.6530。我國(guó)的國(guó)際收支常年持續(xù)“雙順差”的局面表明了以下兩點(diǎn)內(nèi)容：一方面，“雙順差”極大地豐富了我國(guó)的外匯儲(chǔ)備，降低了外匯市場(chǎng)上的外匯價(jià)格，使人民幣有升值的趨勢(shì)，調(diào)整了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)總量。另一方面，大量外匯的流入，使中央銀行從居民手中買(mǎi)入外匯時(shí)，必須根據(jù)市場(chǎng)上的匯率發(fā)行與之價(jià)值相等的人民幣，最終增加了市場(chǎng)上基礎(chǔ)貨幣的數(shù)量。盡管中央銀行可以采用公開(kāi)市場(chǎng)操作、發(fā)行央行票據(jù)、提高準(zhǔn)備金率和利率等手段來(lái)沖銷(xiāo)因購(gòu)入外匯而發(fā)行大量貨幣的影響，但貨幣政策的獨(dú)立性會(huì)因此而受到威脅。

二、我國(guó)國(guó)際收支持續(xù)“雙順差”原因

1.經(jīng)常項(xiàng)目順差形成的原因。（1）高儲(chǔ)蓄，低消費(fèi)居民儲(chǔ)蓄欲望強(qiáng)烈，消費(fèi)傾向低迷，由于外貿(mào)順差=總儲(chǔ)蓄-總投資，從而使得經(jīng)常項(xiàng)目出現(xiàn)了順差。其中，導(dǎo)致居民高儲(chǔ)蓄、低消費(fèi)的原因有很多,如社會(huì)保障體系的不完善、金融市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)、資源不合理利用、收入分配格局的不均衡、百姓消費(fèi)觀念、公共服務(wù)設(shè)施等。這些短期內(nèi)不太會(huì)有大的轉(zhuǎn)變，因此，外貿(mào)順差在短時(shí)間內(nèi)不太會(huì)發(fā)生根本性逆轉(zhuǎn)。（2）全球生產(chǎn)力布局變化，導(dǎo)致加工貿(mào)易順差近年來(lái)，中國(guó)的對(duì)外開(kāi)放程度日益擴(kuò)大，基礎(chǔ)設(shè)施和法律環(huán)境不斷完善，同時(shí)擁有大量的廉價(jià)勞動(dòng)力，吸引了大量勞動(dòng)密集型外資企業(yè)的進(jìn)入。另外，中國(guó)已成為國(guó)際制造產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的目的地之一。這兩點(diǎn)為我國(guó)在制造業(yè)終端的地位奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，給中國(guó)帶來(lái)了來(lái)自世界其他國(guó)家的貿(mào)易轉(zhuǎn)移順差。（3）重出口，輕進(jìn)口中國(guó)實(shí)行了“獎(jiǎng)出限進(jìn)，鼓勵(lì)出口”的出口補(bǔ)貼政策，政府和國(guó)內(nèi)廠商都傾向于進(jìn)行出口貿(mào)易，以求更多的外匯收入，導(dǎo)致我國(guó)的貿(mào)易順差逐年增大。（4）人民幣被低估導(dǎo)致出口增加及熱錢(qián)涌入推高雙順差人民幣的實(shí)際有效匯率一直呈升值趨勢(shì)，低估的人民幣極大地促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的繁榮發(fā)展，使得我國(guó)的貿(mào)易項(xiàng)目近年來(lái)一直呈現(xiàn)順差，且數(shù)值日益增大。2.資本金融項(xiàng)目順差形成的原因。（1）中國(guó)制定了貿(mào)易優(yōu)惠政策，吸引大量外資企業(yè)來(lái)華投資中國(guó)政府長(zhǎng)期推行FDI優(yōu)惠政策，大大吸引力外資進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行投資活動(dòng)。目前，我國(guó)的FDI始終維持著凈流入的局面，它是資本與金融賬戶(hù)順差的主要來(lái)源。（2）金融體制落后，資本流出渠道狹窄中國(guó)的金融制度不完善，金融市場(chǎng)活躍程度較低，同時(shí)嚴(yán)格管制國(guó)內(nèi)資本的流出，使得資本流出的渠道十分狹窄，從而導(dǎo)致了資本金融項(xiàng)目的順差。（3）全球流動(dòng)性過(guò)剩的輸入以美國(guó)為代表的西方國(guó)家實(shí)行的擴(kuò)張性的貨幣政策，使得一部分境外資金流入中國(guó)，造成了中國(guó)流動(dòng)性過(guò)剩，最終形成了資本金融項(xiàng)目的順差。

三、中國(guó)國(guó)際收支“雙順差”的影響

1.正面影響。（1）促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)和增加就業(yè)機(jī)會(huì)貨物貿(mào)易凈額、直接投資凈額對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)率呈逐年上升的趨勢(shì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，外商企業(yè)來(lái)華投資吸收了大量的勞動(dòng)力，極大地增加了就業(yè)。（2）增加外匯儲(chǔ)備和增強(qiáng)國(guó)際清償力由于我國(guó)長(zhǎng)期處于“雙順差”狀態(tài)，經(jīng)常賬戶(hù)順差、資本和金融賬戶(hù)順差都對(duì)外匯儲(chǔ)備的增加做出貢獻(xiàn)，使得我國(guó)在支付進(jìn)口商品的貨款和清償外債方面具有更強(qiáng)的能力。（3）我國(guó)出口商品種類(lèi)完備，出口商結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化貿(mào)易“雙順差”豐富了我國(guó)出口商品的種類(lèi)，使其涵蓋到了生產(chǎn)、生活的各個(gè)方面。與此同時(shí)，我國(guó)初、低級(jí)產(chǎn)品的出口率呈下降趨勢(shì)，而中、高技術(shù)產(chǎn)品的出口正逐年上升。（4）中國(guó)成為制造業(yè)大國(guó)并向制造業(yè)強(qiáng)國(guó)升級(jí)同世界各國(guó)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)中形成的“雙順差”，使中國(guó)制造業(yè)不斷發(fā)展壯大，現(xiàn)已成為全球第三大貨物貿(mào)易國(guó)和第一大出口國(guó)，同時(shí)促進(jìn)了中國(guó)建立完備的生產(chǎn)制造體系，由制造業(yè)大國(guó)向制造業(yè)強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)。2.負(fù)面影響。（1）經(jīng)濟(jì)對(duì)外依賴(lài)程度過(guò)高，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)上升貨物和服務(wù)貿(mào)易順差大大促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，使得根據(jù)進(jìn)出口總值/GDP計(jì)算的中國(guó)外貿(mào)依存度逐年增長(zhǎng)，而不斷升高的外貿(mào)依賴(lài)度又加大了中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）外匯儲(chǔ)備規(guī)模過(guò)大，投資收益較低、成本較高中國(guó)現(xiàn)已成為世界上外匯儲(chǔ)備規(guī)模最大的國(guó)家，其外匯儲(chǔ)備總額占全世界外匯儲(chǔ)備的比例超過(guò)了30%。但是，由此帶來(lái)的外匯儲(chǔ)備的收益水平卻很低，同時(shí)外匯的成本十分高昂。（3）外匯占款增加，基礎(chǔ)貨幣被動(dòng)投放，增大央行金融調(diào)控難度“雙順差”使得人民幣有升值的趨勢(shì)，為了維持匯率的穩(wěn)定，央行必須大量買(mǎi)入由外商投資流入和貿(mào)易順差產(chǎn)生的外匯，大大增加了外匯的占款，在市場(chǎng)上被動(dòng)投入了大量的基礎(chǔ)貨幣，一定程度上加大了我國(guó)央行進(jìn)行金融調(diào)控的難度。（4）缺乏大宗商品的定價(jià)權(quán)，使國(guó)內(nèi)財(cái)富大量流出近年來(lái)，我國(guó)制造業(yè)迅猛發(fā)展，已成為大宗商品的主要消費(fèi)國(guó)，大宗商品的進(jìn)口量年年增加，但其定價(jià)權(quán)主要受到歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的控制，導(dǎo)致中國(guó)的大量財(cái)富不斷向歐美等貿(mào)易逆差國(guó)和大宗商品出口國(guó)轉(zhuǎn)移。（5）中國(guó)與其他國(guó)家的外貿(mào)摩擦頻率日益提高伴隨著中國(guó)“雙順差”的持續(xù)増長(zhǎng)，針對(duì)我國(guó)的貿(mào)易摩擦數(shù)量和強(qiáng)度不斷增大，速度增快，且發(fā)生頻率越來(lái)越高。

編者按：本論文主要從當(dāng)前我國(guó)外匯信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題；構(gòu)建我國(guó)外匯市場(chǎng)信用體系的思路等進(jìn)行講述，包括了外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系、外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式原始建立高效的外匯管理信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、外匯信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)缺乏有效的預(yù)警、預(yù)測(cè)機(jī)制高效的外匯流動(dòng)預(yù)警、外匯信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)不能反映涉匯主體的交易全貌賬戶(hù)是統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)、建立以外匯賬戶(hù)系統(tǒng)為主軸的信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)賬戶(hù)是統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

論文關(guān)鍵詞：外匯管理信息系統(tǒng)信用體系

論文摘要：隨著外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，原有的外匯信息系統(tǒng)不能適應(yīng)發(fā)展的要求。本文分析了當(dāng)前我國(guó)外市場(chǎng)信用體系建設(shè)存在的問(wèn)題，提出了建立高效的外匯信用信息管理系統(tǒng)的建議。

外匯市場(chǎng)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用日益重要。因此，建立規(guī)范、高效、誠(chéng)實(shí)、信用的外匯市場(chǎng)信用體系，對(duì)于提升我國(guó)主權(quán)信用等級(jí)，提高我國(guó)國(guó)際地位和形象以及促進(jìn)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放向縱深發(fā)展都有重大意義。建立外匯市場(chǎng)信用體系的基礎(chǔ)和核心，是建立高效的外匯管理信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。改革開(kāi)放以來(lái)，為了適應(yīng)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，外匯局對(duì)應(yīng)國(guó)際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目等相應(yīng)開(kāi)發(fā)了國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯管理系統(tǒng)等十幾個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的運(yùn)用，增強(qiáng)了監(jiān)管的時(shí)效性，方便了涉匯主體的外匯收支活動(dòng)，為外匯市場(chǎng)信用體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的日益擴(kuò)大，以及外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，這些信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、預(yù)警機(jī)制等方面存在明顯不足，遠(yuǎn)不能適應(yīng)外匯管理的需要。

一、當(dāng)前我國(guó)外匯信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題

1．外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享性差我國(guó)現(xiàn)行的外匯管理信息系統(tǒng)是在適應(yīng)外匯管理體制改革過(guò)程中逐步建立起來(lái)的，基本是每增加一項(xiàng)新的外匯業(yè)務(wù)就要增加一個(gè)系統(tǒng)或報(bào)表。外匯管理的外匯業(yè)務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)已有十幾個(gè)，基本覆蓋了外匯局所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但由于每項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)需求的提出時(shí)間先后不同，指標(biāo)設(shè)計(jì)口徑不一，各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，無(wú)法充分發(fā)揮子系統(tǒng)有機(jī)整合后的整體優(yōu)勢(shì)，對(duì)于有效利用外匯數(shù)據(jù)資源、提高工作效率有著一定的制約作用，而且隨著我國(guó)對(duì)外交往的日益擴(kuò)大，資本賬戶(hù)的放開(kāi)以及證券、保險(xiǎn)和服務(wù)業(yè)的進(jìn)入，為了保證有效監(jiān)管，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要增設(shè)新的系統(tǒng)，那么，外匯管理的信息系統(tǒng)要以成百上千計(jì)算。

人們又將迎來(lái)新的兔年。2010年度醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況良好，瞬間虎年又將過(guò)去。預(yù)計(jì)本年度總收入達(dá)2.4億元、總收支結(jié)余達(dá)1100萬(wàn)元。從這一收支結(jié)余結(jié)果看，醫(yī)院自從藥品政策、醫(yī)療價(jià)格政策、醫(yī)保定額結(jié)算三大政策影響以來(lái)，第一年突破收支結(jié)余1000萬(wàn)元的大關(guān)，財(cái)務(wù)狀況正處于穩(wěn)步健康發(fā)展的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)科在院務(wù)委員會(huì)和分管院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下，本年度較好地完成了全年財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、績(jī)效工資核算等各項(xiàng)工作。為進(jìn)一步做好2011年度財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、2010年度主要工作回顧

科學(xué)合理安排資金，1做好資金科學(xué)運(yùn)行工作：做好資金科學(xué)運(yùn)行工作是財(cái)務(wù)科最重要的一項(xiàng)工作之一。具體為：一是根據(jù)“輕、重、緩、急”原則。保證醫(yī)療活動(dòng)日常正常運(yùn)行，保證每月人員經(jīng)費(fèi)的按時(shí)發(fā)放；二是有約付款，對(duì)藥品、衛(wèi)生資料等應(yīng)付款推遲2-3個(gè)月付款，一方面緩解醫(yī)院支付壓力，另一方在這空間期內(nèi)根據(jù)銀行理財(cái)產(chǎn)品特性，利用理財(cái)產(chǎn)品多為醫(yī)院獲取較好銀行利息，為醫(yī)院獲得更好的收益；三是對(duì)于當(dāng)月要支付的單位，與其友好協(xié)商，以銀行一年期貸款率的利息貼付醫(yī)院，從而使醫(yī)院又獲得較好的收益。

分別采用5種預(yù)算編制方法編制醫(yī)院年度收支預(yù)算和每月預(yù)算。預(yù)算編制更趨于科學(xué)化、合理化，2預(yù)算管理工作更趨于科學(xué)化：根據(jù)市財(cái)政局編制度文件精神和醫(yī)院總體工作目標(biāo)。整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中特別是控制支出費(fèi)用中發(fā)揮了良好的作用?？偸罩ьA(yù)算符合率達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

很有必要作進(jìn)一步的完善。因此，3完成起草完善綜合目標(biāo)責(zé)任工作：醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任方案實(shí)施細(xì)則自實(shí)施以來(lái)已有3個(gè)年頭。院務(wù)委員會(huì)決定對(duì)醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任制實(shí)施細(xì)則進(jìn)行修改完善。財(cái)務(wù)科根據(jù)院務(wù)委員會(huì)具體的要求，對(duì)開(kāi)始執(zhí)行的醫(yī)院綜合目標(biāo)實(shí)施方案細(xì)則》進(jìn)行了進(jìn)一步完善工作，該項(xiàng)工作已起草完畢，待醫(yī)院院務(wù)委員會(huì)研究后付諸實(shí)施。

撰寫(xiě)每季全面的財(cái)務(wù)與預(yù)算執(zhí)行情況分析演講，4按三甲醫(yī)院規(guī)范撰寫(xiě)財(cái)務(wù)演講：根據(jù)浙江省醫(yī)院評(píng)審規(guī)范要求。針對(duì)增減原因深入的查找原因并加以分析，并提出相應(yīng)的措施與建議供領(lǐng)導(dǎo)參考。依據(jù)變化因素較大支出科目還進(jìn)行了專(zhuān)題分析演講。如醫(yī)院管理費(fèi)用、百元衛(wèi)材消耗專(zhuān)題分析演講。提出整改意見(jiàn)供領(lǐng)導(dǎo)決策作為依據(jù)。所撰寫(xiě)的全面財(cái)務(wù)與預(yù)算分析演講符合省醫(yī)院評(píng)審規(guī)范要求。

今年上半年，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各股室同志們的密切配合與大力支持下，會(huì)計(jì)室全體同志以強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，除嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定辦理好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、賬務(wù)處理等日常事務(wù)性工作外，主要做了以下幾項(xiàng)工作：

1、積極參加本單位組織的各項(xiàng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

2、認(rèn)真撰寫(xiě)財(cái)政工作信息、科研論文。今年上半年，在《徐州財(cái)政會(huì)計(jì)》雜志上1篇。

3、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)了20*年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)年報(bào)和住房基金年報(bào)。并對(duì)20*年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了認(rèn)真分析。

4、打印和裝訂20*年度會(huì)計(jì)檔案,隨時(shí)準(zhǔn)備移交局檔案室。

5、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)各類(lèi)月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)告。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支及管理情況，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況認(rèn)真分析和調(diào)查研究，提出改進(jìn)的措施和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn)

論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

「摘要」預(yù)算外資金是指在國(guó)家正規(guī)財(cái)政收支計(jì)劃以外而存在的資金，其特點(diǎn)是來(lái)源分散，監(jiān)管困難，數(shù)目難以準(zhǔn)確估算，并且很容易滋生財(cái)政腐敗，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收支狀況有著重大影響。自從20世紀(jì)九十年代以來(lái)，預(yù)算外資金所導(dǎo)致的問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重，從本質(zhì)上講，這是中央和地方在財(cái)政利益上的沖突反映，本文將簡(jiǎn)單介紹中國(guó)目前預(yù)算外資金的特點(diǎn)、產(chǎn)生原因以及對(duì)現(xiàn)有財(cái)政預(yù)算管理制度的沖擊，并提出可能解決的方式?！戈P(guān)鍵詞」財(cái)政預(yù)算制度分權(quán)預(yù)算外資金「正文」預(yù)算外資金，顧名思義，就是在國(guó)家和政府財(cái)政預(yù)算之外而存在的收支計(jì)劃資金，它是相對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財(cái)政部門(mén)和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章制度規(guī)定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金.在西方財(cái)政民主發(fā)達(dá)的國(guó)家，預(yù)算外資金是一個(gè)不可被理解的概念，因?yàn)檎乃惺杖牒椭С龆际峭耆患{入規(guī)范的政府預(yù)算的，在國(guó)家的財(cái)政預(yù)算計(jì)劃之外，是不可能存在其他收支計(jì)劃的.而在中國(guó)，人們形象地將那些數(shù)目龐大的預(yù)算外資金稱(chēng)為“小金庫(kù)”，并且很多地方行預(yù)算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。預(yù)算外資金相對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金的最大特點(diǎn)就是其來(lái)源的廣泛性與任意性。與正式列入國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度的資金不同，預(yù)算外資金的來(lái)源十分廣泛，比較常見(jiàn)的有以政府及其各級(jí)機(jī)關(guān)的名義征收的各種費(fèi)用，例如目前大量存在的以針對(duì)為城市外來(lái)人員辦理城鎮(zhèn)戶(hù)口而征收的戶(hù)口費(fèi)。以山東曲阜為例，其在一年之內(nèi)就辦理了3000個(gè)城鎮(zhèn)戶(hù)口，共計(jì)收入9000萬(wàn)，貴州安順則辦理500個(gè)城鎮(zhèn)戶(hù)口，得150萬(wàn)。截止到1994年初，全國(guó)城市大約一共出售了300萬(wàn)個(gè)城鎮(zhèn)戶(hù)口，總收入達(dá)到250億元，這并不是一個(gè)小數(shù)字。而對(duì)這筆錢(qián)，幾乎分文沒(méi)有上繳國(guó)庫(kù)，全部落入了地方財(cái)政的腰包.大量的不規(guī)范的預(yù)算外資金的存在，對(duì)我國(guó)預(yù)算制度的法治建設(shè)產(chǎn)生了巨大的阻礙。預(yù)算外資金的另一個(gè)重要特點(diǎn)是其在監(jiān)管中的困難。由于預(yù)算外資金不像預(yù)算內(nèi)資金那樣規(guī)范，因而是游離于現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)管制度的控制之外的。這樣就給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)和管理帶來(lái)了很大的困難。在中國(guó)大量存在的小金庫(kù)現(xiàn)象之所以屢禁不止，在其資金管理監(jiān)督中的困難是一個(gè)重要原因。注意到這一現(xiàn)象，自從1985年起，全國(guó)開(kāi)展了“財(cái)政物價(jià)大檢查”行動(dòng)，并從1989年起，國(guó)務(wù)院又著重開(kāi)展了對(duì)各級(jí)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的“小金庫(kù)”進(jìn)行查處，對(duì)各級(jí)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位侵占、截留的資金狀況進(jìn)行了清理，這項(xiàng)檢查一直持續(xù)到1997年，共查出違紀(jì)資金2044億元，上繳1331億元.即使是這樣，中國(guó)預(yù)算外資金的現(xiàn)實(shí)狀況也還未真正露出水面，審計(jì)機(jī)關(guān)所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預(yù)算外資金更廣泛地是落入個(gè)人的手中，或者以各種福利、獎(jiǎng)勵(lì)的名義進(jìn)行了分流，因此審計(jì)機(jī)關(guān)是無(wú)法對(duì)這些進(jìn)行詳細(xì)地審查的，也就不可能對(duì)之進(jìn)行有效的監(jiān)管。預(yù)算外資金的存在，也對(duì)中國(guó)的預(yù)算管理制度造成了巨大的影響。中國(guó)的預(yù)算管理制度主要是建立在對(duì)預(yù)算之內(nèi)的資金進(jìn)行的管理，而對(duì)于預(yù)算外資金，由于它的不固定性和不規(guī)范性，在現(xiàn)有的審計(jì)制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對(duì)其的管理鞭長(zhǎng)莫及。由于缺乏有效的制約和管理機(jī)制，在資金運(yùn)用過(guò)程中，很容易導(dǎo)致地方政府大量違規(guī)行為的產(chǎn)生，這也對(duì)政府的信譽(yù)也造成了負(fù)面影響。在近幾年中的上訪問(wèn)題中，有大量是關(guān)于因征地、攤派費(fèi)用等與政府的預(yù)算外資金有關(guān)的矛盾。以近年以來(lái)的熱點(diǎn)問(wèn)題之一，三農(nóng)問(wèn)題為例，對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的解決，重中之重就是對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)改革的推廣，而“費(fèi)改稅”的內(nèi)涵就是將游離于政府財(cái)政預(yù)算之外的農(nóng)村各種費(fèi)用通過(guò)法定的形式加以固定化，即納入國(guó)家和地方政府的正規(guī)預(yù)算制度之內(nèi)中去，這不失為解決預(yù)算外資金管理的一種有效途徑。但中央也不是沒(méi)有注意到預(yù)算外資金存在諸多管理中的問(wèn)題，對(duì)于預(yù)算外資金的管理，早在1986年國(guó)務(wù)院就下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的規(guī)則，標(biāo)志著我國(guó)對(duì)預(yù)算外資金管理進(jìn)入了規(guī)范化的階段。在《決定》以及其配套規(guī)定中，主要確立了以下規(guī)則，即對(duì)預(yù)算外資金范圍重新界定；將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理；嚴(yán)格控制行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金規(guī)模；建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的適用范圍.這些規(guī)定都對(duì)中國(guó)預(yù)算外資金的管理和運(yùn)用起到了重要的作用，促使中國(guó)預(yù)算外資金朝著規(guī)范化的方向邁進(jìn)。雖然以上規(guī)定對(duì)預(yù)算外資金的管理和運(yùn)行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。預(yù)算外資金的問(wèn)題是不能僅僅從技術(shù)層面上就能夠得到解決的。因?yàn)轭A(yù)算外資金產(chǎn)生的根本性原因還在于地方與中央在財(cái)政權(quán)力方面的分權(quán)不足。由于中國(guó)的特殊國(guó)情，自古以來(lái)就有注重中央權(quán)威的傳統(tǒng)，在財(cái)政權(quán)力上更是如此，這就造成了中央權(quán)力的過(guò)度膨脹，而使地方的財(cái)政需求得不到滿(mǎn)足，出現(xiàn)了巨大的財(cái)政

缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來(lái)，中央政府的財(cái)政權(quán)力得到了加強(qiáng)，中央政府在與地方分享的稅種中處于優(yōu)勢(shì)地位，拿走了大部分財(cái)政收入，因此地方政府在無(wú)法依靠稅收收入解決財(cái)政豁口的情況下，為了滿(mǎn)足其基本需要，采取了大量不合規(guī)定的做法，例如大量建立地方性國(guó)有企業(yè)，對(duì)中央與地方共享稅中減免征收，在企業(yè)所得稅方面給予地方企業(yè)優(yōu)厚的待遇，采取大量激勵(lì)減讓措施，或者通過(guò)地方投辦地方信托公司的方式來(lái)擴(kuò)大財(cái)源，或者通過(guò)出售城市戶(hù)口、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等大量違法違規(guī)操作行為來(lái)獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)的誘因，對(duì)地方政府的公信力和威望產(chǎn)生了不良的影響.雖然這些并不完全是稅制改革后才出現(xiàn)的，但究其根本原因，仍然是由于中央財(cái)政權(quán)力的過(guò)分膨脹而導(dǎo)致的地方財(cái)政支出不足而導(dǎo)致的矛盾。正因?yàn)榈胤降呢?cái)政權(quán)力過(guò)小，中央政府在一定程度上也就默許了地方政府的征收一部分預(yù)算外資金的權(quán)力，以補(bǔ)貼其財(cái)政開(kāi)支，同時(shí)這樣也減輕了中央財(cái)政補(bǔ)貼地方財(cái)政的壓力。同時(shí)對(duì)于預(yù)算外資金的管理，中央政府也不可能深究地方政府每一筆收入的來(lái)源，因此為地方政府濫收預(yù)算外資金創(chuàng)造了有利的條件，從而成為我國(guó)財(cái)政法治建設(shè)預(yù)算管理中的一道難題。因此，我認(rèn)為，解決預(yù)算外資金的根本途徑，仍然是對(duì)中央和地方財(cái)政權(quán)力的進(jìn)一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權(quán)和享受受益的權(quán)力，歸根結(jié)底，就是要逐步減少預(yù)算外收入在地方政府財(cái)政收支中的比重直到其逐步消失。最有效的方法，就是通過(guò)法定形式的稅收來(lái)代替非法定特點(diǎn)的預(yù)算外收入，這也是財(cái)政法治原則和公開(kāi)原則在預(yù)算管理制度中的具體體現(xiàn)。中央政府通過(guò)明確的稅收方式，可以透明地了解到地方的財(cái)政收支情況，做到心中有數(shù)，從而可以視地方政府的財(cái)政狀況予以區(qū)別對(duì)待，采取不同的方式對(duì)其給以支持，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)此采取的最基本的措施，仍然是在稅收權(quán)力上給予地方以?xún)?yōu)惠，在中央與地方共享稅種種給地方以更大的優(yōu)惠。除此之外，對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管可以采取的具體措施還可以有：嚴(yán)格賬戶(hù)資金管理機(jī)制；完善行政性收費(fèi)票據(jù)管理，從源頭上控制預(yù)算外資金；完善公務(wù)員收入申報(bào)制度，防止灰色收入和黑色收入；收支兩條線，建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)政管理體制，防止內(nèi)部資金運(yùn)作；規(guī)范政府行為，防止過(guò)多介入企業(yè)的信托、金融等投資領(lǐng)域。但是，以上措施的采取，仍然需要地方政府嚴(yán)格樹(shù)立依法行政的觀念，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，取消違規(guī)操作和內(nèi)部資金截留，從而建立一個(gè)通暢的資金運(yùn)行機(jī)制?！竻⒖假Y料」黃佩華：《中國(guó)地方財(cái)政問(wèn)題研究》中國(guó)檢察出版社，1999年出版。劉劍文主編：《財(cái)稅法學(xué)》高等教育出版社，2004年出版。劉劍文主編：《財(cái)稅法輪從》法律出版社，2004年。王惠平：《中國(guó)預(yù)算外資金管理研究》北京大學(xué)學(xué)位論文，1996年。楊雷：：《中國(guó)財(cái)政分權(quán)過(guò)程中非正式財(cái)政收入的過(guò)度膨脹及對(duì)策》，北京大學(xué)學(xué)位論文室，2003年。