導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇資金使用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 資金風(fēng)險(xiǎn)； 預(yù)防控制； 動(dòng)態(tài)管理

全球背景下的產(chǎn)業(yè)寒流已經(jīng)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了較大影響，資金不按時(shí)結(jié)付給企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行帶來(lái)的負(fù)面影響越來(lái)越突出。企業(yè)之間只有在誠(chéng)信雙贏(yíng)的關(guān)系下才能健康、長(zhǎng)久地生存發(fā)展。企業(yè)的贏(yíng)利能力與防范資金風(fēng)險(xiǎn)的能力是相輔相成的，沒(méi)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，就不能確保為企業(yè)增加價(jià)值。個(gè)別企業(yè)業(yè)務(wù)程序混亂，在重任務(wù)考核和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的鼓動(dòng)下，出現(xiàn)了較大金額的資金被騙事件，給企業(yè)造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。本文力求從強(qiáng)化科學(xué)管理的實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、預(yù)防為主、內(nèi)控優(yōu)先”的原則，按業(yè)務(wù)程序和成本費(fèi)用考核相結(jié)合的逐筆動(dòng)態(tài)跟蹤管控制度，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式，將逾期債權(quán)清理任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楦飨嚓P(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的自覺(jué)行動(dòng)，使企業(yè)資金始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

一、企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不有、無(wú)處不在。隨著國(guó)際金融危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)槿虮尘跋碌漠a(chǎn)業(yè)寒流，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中時(shí)有上當(dāng)受騙的經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生，對(duì)資金鏈本來(lái)就十分脆弱的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪上加霜。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間責(zé)權(quán)關(guān)系不明確，租賃、承包、掛靠在管理制度上沒(méi)有規(guī)范化，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，是造成資金使用效率低下、資金流失的主要原因，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)重視不夠

由于對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)失分析和認(rèn)識(shí)不全面，通過(guò)行政或組織機(jī)構(gòu)，人為隔離了財(cái)務(wù)與企業(yè)管理和監(jiān)督職責(zé)，只保留了財(cái)務(wù)的最原始核算功能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好壞與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)個(gè)人利益沒(méi)有聯(lián)系，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員同等重視業(yè)務(wù)和管理的優(yōu)勢(shì)。

（二）對(duì)合同管理認(rèn)識(shí)不足

只重權(quán)力不重業(yè)務(wù)。將不懂合同管理業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)放在決定合同是否簽訂的重要位置，沒(méi)有根據(jù)合同重要程度分級(jí)確定審批及會(huì)審權(quán)限，導(dǎo)致欺詐合同沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。當(dāng)合同雙方簽訂完成以后，不論款項(xiàng)是否支付，有瑕疵的合同遲早會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)資金的日常管理重視不夠

沒(méi)有根據(jù)資金使用金額大小來(lái)確定審批權(quán)限，資金日常計(jì)劃管理權(quán)限控制不夠，不能根據(jù)每一筆資金去向跟蹤落實(shí)，出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)反饋時(shí)效較差，給企業(yè)造成損失幾率較大。對(duì)資金的日常管理重視不夠主要體現(xiàn)在沒(méi)有執(zhí)行力和責(zé)任的資金管理制度。

（四）考核及獎(jiǎng)懲力度薄弱

對(duì)不能根據(jù)合同規(guī)定期限收回款項(xiàng)、驗(yàn)貨入庫(kù)的考核沒(méi)有執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，而是按領(lǐng)導(dǎo)的主觀(guān)意圖獎(jiǎng)懲，長(zhǎng)期在考核及獎(jiǎng)懲上的陋習(xí)讓考核制度形成虛設(shè)，造成有制度不遵守、有標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行。

企業(yè)要預(yù)防“默菲定律”的產(chǎn)生，發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、管理、監(jiān)督三大職能作用，使能預(yù)知的可控風(fēng)險(xiǎn)在掌控中解決，對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)措施使損失控制在可控范圍之內(nèi)，才能更合理有效地保證企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式的整體設(shè)想

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自己經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防及控制。在企業(yè)高管直接重視下，組成管控機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)委的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作用、財(cái)務(wù)部門(mén)的牽頭作用，達(dá)到綜合提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式的整體設(shè)想如下：

（一）建立企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

由企業(yè)高管直接負(fù)責(zé)，將知識(shí)全面、素質(zhì)過(guò)硬、熱愛(ài)該項(xiàng)工作的人員組織起來(lái)，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式管理機(jī)制，在有標(biāo)準(zhǔn)、有考核、有監(jiān)督的前提下循環(huán)運(yùn)行。

（二）全面分析評(píng)價(jià)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)因素

根據(jù)企業(yè)所處的地理環(huán)境、時(shí)間位置、發(fā)展階段、國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境進(jìn)行全面分析，按照支持影響企業(yè)的內(nèi)部因素全面整理，按照對(duì)資金影響風(fēng)險(xiǎn)大小確值排序，為制定“年度財(cái)務(wù)資金標(biāo)準(zhǔn)”和“分項(xiàng)資金管理分析表”奠定基礎(chǔ)。

（三）制定年度財(cái)務(wù)資金標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估結(jié)果和全年企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭其他管理部門(mén)參與，共同制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)年度資金指標(biāo)，作為考核和控制的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）動(dòng)態(tài)編制分項(xiàng)資金管理分析表

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)處于動(dòng)態(tài)狀態(tài)下各經(jīng)營(yíng)部門(mén)資金占用情況，分月編制“分項(xiàng)資金管理分析表”，及時(shí)與“年度財(cái)務(wù)資金控制標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)比，進(jìn)入資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警環(huán)節(jié)（詳見(jiàn)圖1）。

（五）資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

對(duì)按期回籠的資金、沒(méi)有逾期債權(quán)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)表明其不存在資金風(fēng)險(xiǎn)，將信譽(yù)較好、業(yè)務(wù)順暢的供應(yīng)商、客戶(hù)在檔案記錄中給良性記錄，并且建議企業(yè)進(jìn)入“扶優(yōu)促?gòu)?qiáng)”環(huán)節(jié)，持續(xù)進(jìn)入下次循環(huán)；對(duì)不能按期回籠的資金、存在逾期債權(quán)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)表明其存有資金風(fēng)險(xiǎn)，并在供應(yīng)商、客戶(hù)檔案記錄中給予不良記錄，及時(shí)進(jìn)入“梳理整頓”環(huán)節(jié)，經(jīng)歷強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理并進(jìn)入下次循環(huán)。不斷推動(dòng)該模式進(jìn)入新一輪循環(huán)，使資金管理業(yè)績(jī)達(dá)到更新更高的水平。

三、企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)行的保障措施

為使企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)行發(fā)揮應(yīng)有效果，必須發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)在資金風(fēng)險(xiǎn)防控中的領(lǐng)航作用，促使其積極協(xié)調(diào)落實(shí)企業(yè)各部門(mén)共同維系模式正常運(yùn)行，共同完成風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)在資金風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用

財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的中樞神經(jīng)機(jī)構(gòu)，主要發(fā)揮著核算、管理、監(jiān)督三大功能，若因機(jī)構(gòu)設(shè)置或主管領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人喜好而使財(cái)務(wù)部門(mén)不能有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失。所以，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)除了正常行使核算功能外，更重要的是要發(fā)揮管理、監(jiān)督兩大職能，以有效預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)。要在實(shí)際防范資金風(fēng)險(xiǎn)中有效作用，必須從源頭上采用全方位全過(guò)程逐筆動(dòng)態(tài)跟蹤管控，在各項(xiàng)實(shí)際技術(shù)和制度的支持下實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

1.完善資金計(jì)劃管理

企業(yè)資金集中管理能提高資金使用效率，更主要的是在資金控制管理上能發(fā)揮基層單位無(wú)法行使的權(quán)限及效果。應(yīng)每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)從網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上按要求填報(bào)月度資金使用計(jì)劃，經(jīng)過(guò)指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能使用；未經(jīng)過(guò)審批的資金使用計(jì)劃，制度、程序?qū)⒉挥柚С?；凡是超過(guò)一定數(shù)量限額的要經(jīng)過(guò)不同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)的簽批；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)事先完成的業(yè)務(wù)，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成領(lǐng)導(dǎo)補(bǔ)簽補(bǔ)批手續(xù)。通過(guò)強(qiáng)化資金計(jì)劃執(zhí)行力度，達(dá)到職責(zé)分明，監(jiān)督考核目標(biāo)明確，對(duì)失責(zé)事件追究有據(jù)。

2.維護(hù)合同的權(quán)威性

企業(yè)在簽訂合同以后才能使經(jīng)濟(jì)往來(lái)得以開(kāi)展，才能規(guī)避企業(yè)損失資金的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)簽訂的合同分為購(gòu)買(mǎi)、出售、勞務(wù)等各類(lèi)合同，每種合同需要有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條款，根據(jù)合同種類(lèi)、資金大小不同確定不同的審查方法和批準(zhǔn)權(quán)限，經(jīng)過(guò)調(diào)研、評(píng)估、招議標(biāo)、抵押等過(guò)程，在法律顧問(wèn)或規(guī)定機(jī)構(gòu)進(jìn)一步審查后，完成合同簽訂。沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的合同不予辦理款項(xiàng)支付是維護(hù)合同權(quán)威性最直接的方法。

3.辦理賒銷(xiāo)及預(yù)付抵押擔(dān)保制度的必要性

在與國(guó)有大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往中，所涉及賒銷(xiāo)、預(yù)付的風(fēng)險(xiǎn)較小，被詐騙的可能性小、可追訴性大，可以根據(jù)實(shí)時(shí)掌握的情況暫時(shí)免除抵押、擔(dān)保程序。對(duì)于非國(guó)有大中型企業(yè)，凡涉及賒銷(xiāo)、預(yù)付的均要辦理抵押、擔(dān)保程序，實(shí)行擔(dān)保程序的要由相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)物件進(jìn)行考查論證，確定具體責(zé)任人。對(duì)重要物件必須經(jīng)過(guò)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)登記，才能確定抵押物件的真實(shí)性。由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭督促辦理賒銷(xiāo)、預(yù)付款抵押擔(dān)保，更能體現(xiàn)該項(xiàng)工作的重要性，并取得實(shí)效。

4.抓牢日常的動(dòng)態(tài)跟蹤

財(cái)務(wù)是企業(yè)的靈魂，資金是企業(yè)的血液。掌握每一筆資金進(jìn)出軌跡實(shí)現(xiàn)資金日常的動(dòng)態(tài)跟蹤，是實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制比較有效的方法之一。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的銀行每日收支金額，及時(shí)填補(bǔ)更新《資金日常動(dòng)態(tài)跟蹤表》（表1），確定應(yīng)回籠資金日期，及時(shí)提供到期日期確定重點(diǎn)清欠目標(biāo)。

5.清理欠款制度化

清理欠款歷來(lái)都是企業(yè)的難點(diǎn)，不能及時(shí)清理或無(wú)責(zé)任清理都會(huì)給企業(yè)造成損失。應(yīng)實(shí)行專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，將月初考核會(huì)、清欠督辦通知單、付收同責(zé)、賬套主管的每天督促緊密結(jié)合起來(lái)，從資金支出當(dāng)日就確定責(zé)任單位和責(zé)任人，將各部門(mén)的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，明確各環(huán)節(jié)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把清欠變成各責(zé)任單位及個(gè)人的自覺(jué)行動(dòng)，將清理欠款制度化、日常化。

6.考核與獎(jiǎng)懲制度化

沒(méi)有考核的制度就沒(méi)有制度執(zhí)行效果，獎(jiǎng)懲、考核是制度取得執(zhí)行力的合理保證。由財(cái)務(wù)部門(mén)月底及時(shí)提供資金跟蹤和清欠結(jié)果給考核部門(mén)，對(duì)照考核制度嚴(yán)格執(zhí)行，重獎(jiǎng)勵(lì)輕處罰及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)考核與獎(jiǎng)懲制度督促執(zhí)行能收到較好效果。

7.發(fā)揮財(cái)務(wù)職能控制風(fēng)險(xiǎn)

不能人為隔離財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)的聯(lián)系，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)個(gè)人利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞密切關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任；及時(shí)更新資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，將指標(biāo)按考核時(shí)間要求提供給管理部門(mén)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)科目設(shè)置的專(zhuān)業(yè)性和債權(quán)每月對(duì)賬程序，選擇先進(jìn)的結(jié)算方式和定期對(duì)賬制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)考核的貨款回籠業(yè)績(jī)和責(zé)任追究制度。

（二）積極協(xié)調(diào)落實(shí)企業(yè)各部門(mén)共同促進(jìn)模式運(yùn)行

由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，積極協(xié)調(diào)落實(shí)企業(yè)各部門(mén)共同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，發(fā)揮協(xié)調(diào)一致、合力防控的作用。

1.各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)一致

經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)可靠信息選擇健康的合作伙伴，經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)加強(qiáng)合同管理、定期按標(biāo)準(zhǔn)召開(kāi)考核分析會(huì)和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)公司做好客戶(hù)信用管理；審計(jì)部門(mén)定期參加應(yīng)收賬款專(zhuān)題會(huì)議并對(duì)跟蹤及分析進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和評(píng)審；紀(jì)檢委對(duì)各部門(mén)執(zhí)行效果定期進(jìn)行效能監(jiān)察。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能及作用

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理全過(guò)程，目的是促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金實(shí)行科學(xué)化管理，達(dá)到有效控制，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。以監(jiān)督的方式服務(wù)，以服務(wù)的理念監(jiān)督，監(jiān)督到位才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)到位，防止“破窗效應(yīng)”的產(chǎn)生。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)間接管理職能、績(jī)效評(píng)價(jià)職能已顯得越來(lái)越重要，定期或不定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提倡和實(shí)施適度參與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)。

3.發(fā)揮效能監(jiān)察的功能

國(guó)有企業(yè)的紀(jì)監(jiān)部門(mén)在資金風(fēng)險(xiǎn)防范中具有業(yè)務(wù)管理部門(mén)無(wú)法替代的作用，由其牽頭開(kāi)展的效能監(jiān)察是以提高管理效能為目的，對(duì)企業(yè)所有部門(mén)及其員工在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的行為、能力、運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)、實(shí)效等方面實(shí)行監(jiān)督檢查。效能監(jiān)察的功能和作用主要從預(yù)防作用、調(diào)節(jié)作用、監(jiān)督作用、保證作用、反饋?zhàn)饔梦宕蠓矫媛鋵?shí)風(fēng)險(xiǎn)防控。

四、經(jīng)濟(jì)效果

企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式在相關(guān)企業(yè)運(yùn)行取得了明顯的社會(huì)效益，提高了資金管理水平，培養(yǎng)了一批懂風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)管理、能操作的人才；為規(guī)范經(jīng)營(yíng)合同提供了實(shí)際操作平臺(tái)，審核辦法按照合同金額大小和重要性程度分級(jí)，把資金風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在第一關(guān)口；提高了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快了回籠速度，減少了壞賬損失，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)人員的素質(zhì)提高。

企業(yè)防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式應(yīng)用，對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)開(kāi)發(fā)提供了合理的保證，推動(dòng)了整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。從源頭上建立運(yùn)用全方位防控資金風(fēng)險(xiǎn)模式，將逾期債權(quán)清理任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的自覺(jué)行動(dòng)，使企業(yè)資金始終處在良性循環(huán)狀態(tài)，節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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篇2

關(guān)鍵詞：防控管理；財(cái)政；廉政

中圖分類(lèi)號(hào)：D261 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-00-01

作為財(cái)政部門(mén)的工作人員，必須深刻認(rèn)清形勢(shì)，進(jìn)一步樹(shù)立高尚的理想與目標(biāo)追求，進(jìn)一步鞏固“為國(guó)理財(cái)、為民服務(wù)”的理念，進(jìn)一步理解權(quán)力的涵義，遵紀(jì)守法、廉潔奉公，以實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)財(cái)政事業(yè)健康發(fā)展。

一、深刻認(rèn)識(shí)“防控與廉政”的內(nèi)在關(guān)系

法國(guó)思想家孟得斯鴻說(shuō)：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)?！眻?zhí)政的人手中一定擁有權(quán)力，有權(quán)力就有濫用的可能性，也就會(huì)導(dǎo)致不廉潔行為的發(fā)生。

財(cái)政是管錢(qián)的部門(mén)，財(cái)政系統(tǒng)的工作人員要么掌握著政策制定和執(zhí)行，要么參與項(xiàng)目的立項(xiàng)編制審核，要么負(fù)責(zé)資金分配的建議與下?lián)?，凡此等等都是?cái)政權(quán)力的運(yùn)行表現(xiàn)。權(quán)力梳理得越細(xì)、崗位職責(zé)確認(rèn)得越明、權(quán)力流程標(biāo)示得越細(xì)，其實(shí)就是對(duì)權(quán)力正常健康行使的保障。這樣，無(wú)疑使自己獲得了一條人生事業(yè)旅途中的“安全帶”。財(cái)政部門(mén)是政府經(jīng)濟(jì)綜合職能部門(mén)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，分配財(cái)政資金的規(guī)模也越來(lái)越大。在這樣的情況下，財(cái)政部門(mén)自然而然成為了社會(huì)廣為關(guān)注的權(quán)力部門(mén)之一。我們要對(duì)理財(cái)權(quán)進(jìn)行一次再認(rèn)識(shí)，不僅是梳理清楚一項(xiàng)項(xiàng)權(quán)力是什么，還要從本質(zhì)上清醒地認(rèn)識(shí)到，手中的所有權(quán)力都是屬于人民的，只能用來(lái)為人民服務(wù)。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理，是一項(xiàng)規(guī)范的具有定性定量的系統(tǒng)工程，不是一種短期行為，而是要形成制度長(zhǎng)久融入業(yè)務(wù)工作之中。這就要求我們對(duì)照廉政制度，對(duì)照廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的要求，回顧自身在廉政方面的得失，找出差距，變“要我防”為“我要防”，力爭(zhēng)做到事事講廉政，時(shí)時(shí)想廉政，做一名清廉財(cái)政人。

二、著力建設(shè)“防教結(jié)合”的長(zhǎng)效機(jī)制

沒(méi)有廉政教育的單位不是合格的單位，沒(méi)有廉政文化進(jìn)行點(diǎn)點(diǎn)滴滴滲透的單位不能算是真正的講廉政的單位。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理與廉政教育是財(cái)政“兩基”建設(shè)重中之重的內(nèi)容。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理是一個(gè)管理系統(tǒng)，它直接從財(cái)政業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程介入，實(shí)行“看得見(jiàn)、摸得著”的有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)的廉政防控，防止苗頭性問(wèn)題的發(fā)生。廉政教育著重于靈魂，重要的是觸及思想深處，長(zhǎng)期堅(jiān)持，潛移默化。兩者形成了有益的廉政建設(shè)互補(bǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)廉政建設(shè)一手抓量化落實(shí)、一手抓思想教育的工作新局面。那種認(rèn)為“兩基”建設(shè)主要涉及的是財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)容的觀(guān)點(diǎn)是錯(cuò)誤的。我們必須要把廉政制度建設(shè)和管理當(dāng)做財(cái)政工作的“基石”。要堅(jiān)持進(jìn)行廉政教育力爭(zhēng)財(cái)政廉政風(fēng)險(xiǎn)“零發(fā)生”。作為財(cái)政工作人員，在工作和生活中應(yīng)該自覺(jué)樹(shù)立“人人都是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，人人都是風(fēng)險(xiǎn)控制員”的觀(guān)念，真正實(shí)現(xiàn)警鐘長(zhǎng)鳴，多一份對(duì)誘惑的警惕，多一份對(duì)自我的控制。財(cái)政部門(mén)要把廉政教育作為日常工作開(kāi)展下去，重要的就是突出黨性教育、法制教育和從政道德教育，做到“鋪天蓋地”、“滴水成冰”。通過(guò)思想的“鏡子”對(duì)照制度的“鏡子”，得到自我的提升。

三、努力開(kāi)創(chuàng)“以防助廉”的生動(dòng)局面

篇3

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部控制

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見(jiàn)》的，明確了高等教育從擴(kuò)大數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整為以提高教育質(zhì)量為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變對(duì)高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來(lái)越引起重視，高校建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)高校提升教育質(zhì)量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開(kāi)。

高校建設(shè)項(xiàng)目是高校使用財(cái)政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)，包括建造房屋及建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。建設(shè)項(xiàng)目有新建、改建和擴(kuò)建三類(lèi)，其建設(shè)過(guò)程一般包括策劃、勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行、竣工驗(yàn)收及交付使用。建設(shè)項(xiàng)目的投入對(duì)于高校提高辦學(xué)實(shí)力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學(xué)條件。近年來(lái)，高校建設(shè)項(xiàng)目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內(nèi)控體系建設(shè)不健全引起的超概算、超預(yù)算及由此引起的腐敗案件也時(shí)有發(fā)生。為規(guī)范高校建設(shè)項(xiàng)目可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算與決算等全過(guò)程的監(jiān)督管理，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)勢(shì)在必行。財(cái)政部近期的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高?？茖W(xué)地構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系起到了很好的指導(dǎo)作用。建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投入大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來(lái)重大損失。因此，高校必須重視并加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，并以此為突破點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)高校整體的內(nèi)控體系建設(shè)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產(chǎn)生的不利影響或損失，對(duì)此事先予以評(píng)估，采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施，力求將不利影響或損失控制在風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限之內(nèi)。

高校建設(shè)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：

一是外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括自然風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)是因自然力的不規(guī)則變化所導(dǎo)致的不利影響或損失，如地震、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等自然現(xiàn)象造成的損失。自然風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設(shè)項(xiàng)目要防控自然風(fēng)險(xiǎn)主要依賴(lài)對(duì)自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，而事后補(bǔ)救也是必須的。人為風(fēng)險(xiǎn)是因人的主觀(guān)因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項(xiàng)目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設(shè)項(xiàng)目要防控人為風(fēng)險(xiǎn)必須做到依法辦事，加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，選好設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴(yán)格合同條款的執(zhí)行，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，確保建設(shè)資金及時(shí)足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

二是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校因?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目未能按原定目標(biāo)完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目論證而不論證、應(yīng)進(jìn)行集體決策而不進(jìn)行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒(méi)有前瞻性、細(xì)節(jié)考慮不周全、忽略關(guān)鍵點(diǎn)控制等。建設(shè)項(xiàng)目要防控管理風(fēng)險(xiǎn)必須提高決策的科學(xué)性，加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格項(xiàng)目施工全過(guò)程管理。人力風(fēng)險(xiǎn)則是指由于建設(shè)項(xiàng)目管理的專(zhuān)業(yè)人員不足、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設(shè)項(xiàng)目造成損失的可能性。建設(shè)項(xiàng)目要防控人力風(fēng)險(xiǎn)，必須配齊包括專(zhuān)業(yè)人員在內(nèi)的項(xiàng)目管理人員，這些人員的管理水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)應(yīng)該符合一定的標(biāo)準(zhǔn)要求，責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，勤政廉政，同時(shí)還要互相牽制，以防權(quán)力尋租和道德風(fēng)險(xiǎn)。

基于上述原因，筆者認(rèn)為高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理在于以下幾個(gè)方面：

（一）建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目是否能夠有效控制成本并實(shí)現(xiàn)原定的建設(shè)目標(biāo)，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證是關(guān)鍵，否則就會(huì)輸在起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證既可以把決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低，又為降低項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的管理風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)的可行性論證需要把建設(shè)項(xiàng)目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科專(zhuān)業(yè)建設(shè)規(guī)劃、師資隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃及教育質(zhì)量提升計(jì)劃等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學(xué)合理地確定建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、貸款項(xiàng)目和貸款額度，使建設(shè)項(xiàng)目具有科學(xué)性、可行性。

（二）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的管控

高校應(yīng)成立建設(shè)項(xiàng)目工程指揮部，由具備必要的相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景的人員組成，在對(duì)可行性進(jìn)行科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按招標(biāo)程序選擇有資質(zhì)的工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。初步的設(shè)計(jì)方案和圖紙出來(lái)后，經(jīng)工程指揮部集體研究、討論和質(zhì)詢(xún)，提出修改意見(jiàn)；再交由校內(nèi)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和教職工代表研究與討論，并提出修改意見(jiàn)；設(shè)計(jì)單位根據(jù)達(dá)成的統(tǒng)一意見(jiàn)修改設(shè)計(jì)方案和圖紙；將修改的設(shè)計(jì)方案和圖紙?jiān)诮搪毠ぶ袕V泛征求意見(jiàn)，統(tǒng)一意見(jiàn)后再交設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)；最后將設(shè)計(jì)單位再次完善的設(shè)計(jì)方案和圖紙上報(bào)學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)。建立這樣一整套“專(zhuān)業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設(shè)計(jì)管理模式，有利于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性和節(jié)儉性，有效防控建設(shè)項(xiàng)目外部風(fēng)險(xiǎn)中的人為風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的管控

按照國(guó)家關(guān)于招投標(biāo)法律法規(guī)的要求，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格、規(guī)范、健全的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實(shí)行招投標(biāo)管理，工程項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備和材料的采購(gòu)均實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)議標(biāo)和政府采購(gòu)制度，促進(jìn)高校建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的政策性風(fēng)險(xiǎn)，又有效控制人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程的管控

建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程的內(nèi)部控制是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的重中之重，設(shè)備和物資的采購(gòu)、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應(yīng)是高校建設(shè)、審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)（包括合同內(nèi)和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門(mén)共同配合、嚴(yán)格審查的，并在此基礎(chǔ)上做好建設(shè)項(xiàng)目的臺(tái)賬，確保高校建設(shè)項(xiàng)目的最終投資控制在原定的預(yù)算限額內(nèi)。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程需要高校完善自我評(píng)估與外部審核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化高校紀(jì)檢和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控。同時(shí)，還要接受政府部門(mén)和社會(huì)的監(jiān)督，使建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽(yáng)光”運(yùn)行，有效防控建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制人為風(fēng)險(xiǎn)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收必須嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定的用料標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，特別是對(duì)隱蔽工程、項(xiàng)目變更及合同外簽證部分的驗(yàn)收應(yīng)更加嚴(yán)格，必要時(shí)應(yīng)抽樣送權(quán)威部門(mén)檢驗(yàn)。針對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須加強(qiáng)整改，并再次組織驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)向校方提供完整的建設(shè)項(xiàng)目完工結(jié)算資料。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目完工結(jié)算資料和會(huì)計(jì)核算資料，辦理完工項(xiàng)目的工程結(jié)算并送學(xué)校審計(jì)部門(mén)審計(jì)，審計(jì)完成后上報(bào)上級(jí)主管單位和財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)。最后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上級(jí)部門(mén)批復(fù)的工程結(jié)算報(bào)告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產(chǎn)賬。通過(guò)強(qiáng)化建設(shè)工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設(shè)成本，確保工程質(zhì)量，考核工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有效控制建設(shè)項(xiàng)目的人為風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建設(shè)資金籌措及使用的管控

建設(shè)資金的管理與控制，必須始終堅(jiān)持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開(kāi)始到竣工驗(yàn)收都必須處理好資金需求與供給的關(guān)系，根據(jù)建設(shè)規(guī)模和進(jìn)度，擬定籌資規(guī)模和籌資時(shí)間，注重籌資結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取財(cái)政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設(shè)，應(yīng)特別注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，還要在政策允許的前提下，積極爭(zhēng)取財(cái)政化債資金，以確保還本付息。根據(jù)建設(shè)工程施工進(jìn)度計(jì)劃，合理安排資金使用計(jì)劃；根據(jù)施工實(shí)際進(jìn)度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴(yán)格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請(qǐng)款、監(jiān)理單位出具意見(jiàn)、學(xué)校工地代表簽署意見(jiàn)、造價(jià)員初審、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、建設(shè)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查、審計(jì)部門(mén)實(shí)地審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)審、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部門(mén)付款的一整套審批流程，以便有效防控建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用的安全與高效。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的原則

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系設(shè)計(jì)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，按照國(guó)家關(guān)于提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的要求，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)為目的，以規(guī)范工作流程為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，理順建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，完善建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協(xié)調(diào)，相互牽制。

（一）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相協(xié)同原則

建設(shè)項(xiàng)目是高校內(nèi)涵式發(fā)展對(duì)硬件的基本要求，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)是高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的管理，一方面保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，另一方面提高高校建設(shè)投資的效益和科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理是在為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的整體目標(biāo)下，對(duì)學(xué)校資源的配置、資金的籌集和使用、結(jié)余分配的管理過(guò)程，財(cái)務(wù)管理通過(guò)以貨幣計(jì)量的會(huì)計(jì)核算對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，運(yùn)用預(yù)算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項(xiàng)資源，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理控制目標(biāo)。預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平的高低影響著高校建設(shè)項(xiàng)目配置的合理性和單位投資的科學(xué)性，決定高校內(nèi)涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。從這個(gè)角度看，高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，業(yè)務(wù)流程既相互銜接又相互制約，遵循建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則是高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念的必然要求。

（二）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的成本與效益相協(xié)同原則

從建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程施工到建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹(shù)立成本意識(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支，加強(qiáng)中長(zhǎng)期規(guī)劃和預(yù)算管理，確保項(xiàng)目支出不超出預(yù)算，保證基建預(yù)算的剛性，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在當(dāng)前高等教育內(nèi)涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展已越來(lái)越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)是提高基建投資的科學(xué)性，嚴(yán)格控制基建投資的成本，滿(mǎn)足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設(shè)項(xiàng)目不能僅從技術(shù)可行性進(jìn)行論證，還應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性論證，開(kāi)展“成本—效益”分析，堅(jiān)持成本與效益相協(xié)同的原則。這一原則也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)的必然要求。

（三）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開(kāi)相協(xié)同原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的一個(gè)重要標(biāo)志是全員參與。高校建設(shè)項(xiàng)目投入大，周期長(zhǎng)，對(duì)學(xué)校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行的有效監(jiān)督，確保建設(shè)項(xiàng)目資金的運(yùn)行安全，提高資金使用效益，關(guān)鍵在于內(nèi)控體系建設(shè)的完善。一個(gè)學(xué)校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏(yíng)得教職員工的廣泛支持。學(xué)校要想贏(yíng)得教職員工的信任和支持，關(guān)鍵在于實(shí)施校務(wù)公開(kāi)制度，而校務(wù)公開(kāi)的一個(gè)重要方面是基本建設(shè)信息公開(kāi)，要讓教職員工了解學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、運(yùn)行、投入情況，理解學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應(yīng)該“做什么”和“不應(yīng)該做什么”，增強(qiáng)他們當(dāng)家作主的責(zé)任感、使命感和自豪感。因此，堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開(kāi)相協(xié)同的原則，不僅是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需要，也是加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。

三、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架設(shè)計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的基本框架設(shè)計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面加以考量：一是管理目標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)服務(wù)和統(tǒng)一于學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)流程，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系所運(yùn)用的業(yè)務(wù)流程應(yīng)既有利于業(yè)務(wù)的辦理，又有利于目標(biāo)的控制；三是組織機(jī)構(gòu)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制形成有效的互動(dòng)。筆者設(shè)計(jì)的高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架如圖1。

以上框架設(shè)計(jì)堅(jiān)持以高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)下的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的三個(gè)基本原則。

四、規(guī)范組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)管理、發(fā)展目標(biāo)的和諧統(tǒng)一

在高校黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)和績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)同指揮，各相關(guān)職能部門(mén)依據(jù)自身職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理責(zé)任，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變?cè)瓉?lái)基建部門(mén)作為建設(shè)項(xiàng)目單一的投資業(yè)務(wù)主體，既是建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施者和資金支配者，又是建設(shè)項(xiàng)目管理者的狀況；改變建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)不明確、職責(zé)不清晰、運(yùn)作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內(nèi)部控制的狀況，形成“立項(xiàng)科學(xué)、實(shí)施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系。

在確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運(yùn)行的基本保障，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控組織的有效運(yùn)行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制有機(jī)結(jié)合的建設(shè)項(xiàng)目管理制度，并以此統(tǒng)一目標(biāo)管理，完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資源配置的最優(yōu)化、建設(shè)項(xiàng)目效能的最大化。

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)科學(xué)論證獲得立項(xiàng)后，在實(shí)施階段，高校各職能部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)與施工單位的報(bào)價(jià)，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關(guān)是非常重要的，工程變更簽證是否把關(guān)嚴(yán)格，直接影響建筑工程成本的高低。

施工單位提出的合格工程量支付申請(qǐng)和根據(jù)工程實(shí)際提出的合理設(shè)計(jì)變更，工程款的支付須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資金支付程序。嚴(yán)格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，防控管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是防控由于權(quán)力過(guò)分集中而導(dǎo)致的腐敗現(xiàn)象。筆者設(shè)計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目付款業(yè)務(wù)流程如圖2。

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的建立，要求高校內(nèi)部各職能部門(mén)樹(shù)立起為內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的理念，共同建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在資源配置方面，通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃布局，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運(yùn)用預(yù)算管理調(diào)節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的資源配置，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，從源頭上控制盲目購(gòu)建和重復(fù)購(gòu)建；堅(jiān)持對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施可行性論證和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，避免隨意購(gòu)置和盲目攀比；通過(guò)嚴(yán)格的審批程序，實(shí)行集中、統(tǒng)一審核，最終防止建設(shè)項(xiàng)目的成本過(guò)高，提高建設(shè)項(xiàng)目的資金使用效益。

本文對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行了探討，提出了建議。今后高校建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，還要在此基礎(chǔ)上探討建設(shè)項(xiàng)目資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益?？傊?，高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的構(gòu)建，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，遵從現(xiàn)代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務(wù)于高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現(xiàn)代大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 增加資金 效率

中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）24-0030-02

引言

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，本文就如何提高現(xiàn)代企業(yè)的資金使用效率，防范現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)在資金使用中存在的問(wèn)題

筆者所在的企業(yè)是煤炭行業(yè)的上市公司，如何使用資金是筆者所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要組成部分。目前存在的主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：（1）資金管理過(guò)嚴(yán)，一定程度上制約了分公司及下屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。目前，筆者所在企業(yè)的集團(tuán)公司已經(jīng)實(shí)行了全面預(yù)算下的資金即時(shí)控制、集中管控等相應(yīng)措施，但資金管理過(guò)于嚴(yán)格，使得分公司及下屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作在一定程度上受到很大制約。（2）管理模式較為粗放，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。筆者所在的企業(yè)過(guò)于關(guān)注短期效益，尤其是僅僅注重賬面報(bào)表利潤(rùn)的完成情況，忽視對(duì)現(xiàn)金流的管理。長(zhǎng)此以往，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金使用不當(dāng)，缺乏有效的監(jiān)控。筆者所在的企業(yè)對(duì)資金的使用主要強(qiáng)調(diào)的是事后監(jiān)督，但由于種種原因，難以充分發(fā)揮其效用。此外，煤炭行業(yè)的企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高，但有時(shí)筆者所在的企業(yè)因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)控，導(dǎo)致用于安全生產(chǎn)、建設(shè)和保護(hù)的資金沒(méi)有及時(shí)到位。目前，筆者所在的企業(yè)還在不斷的實(shí)行擴(kuò)張，投入了大量的金額，但對(duì)一些控股、兼并、重組后的企業(yè)的資金缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制。

二、提高現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率的措施

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)必須以資金作為保障，應(yīng)采取如下措施：

1.在資金集中管理的前提下，提高資金的使用效率?，F(xiàn)代企業(yè)必須為實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的資金支持。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，要保證能夠快速有效的控制資金，在資金集中管理的前提下，能夠?qū)崿F(xiàn)資金使用的最優(yōu)化，必須將資金集中投放于具有重要戰(zhàn)略?xún)r(jià)值，對(duì)企業(yè)成功具有決定性的方向上。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)保證在資金集中管理的前提下，不僅能實(shí)現(xiàn)資金的有效控制，又不會(huì)對(duì)分公司或下屬單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利的影響。

2.全面分析，構(gòu)建適合企業(yè)自身特色的成本分析和核算模型，理順資金之間的關(guān)系，在分析論證的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最佳現(xiàn)金持有量。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)可以利用結(jié)算中心，平衡協(xié)調(diào)企業(yè)的資金，解決企業(yè)資金的供需矛盾，合理分配和調(diào)度企業(yè)的資金，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。

3.加強(qiáng)資金的使用管理，提高資金使用效益?？赡芎芏喱F(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，缺乏投入產(chǎn)出的理念。為此，在制訂項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，企業(yè)管理者必須有強(qiáng)烈的投入產(chǎn)出理念，為加強(qiáng)企業(yè)資金的使用管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，由于筆者所在的企業(yè)目前銷(xiāo)售收入中現(xiàn)匯結(jié)算比例少，而承兌匯票的比例高達(dá)60%~70%，現(xiàn)實(shí)情況是職工工資、稅金繳納、電費(fèi)、鐵路運(yùn)費(fèi)等必須使用現(xiàn)金交易，為了最大程度的實(shí)現(xiàn)資金使用效率的最大化，企業(yè)可以在應(yīng)付賬款的支付中，在不影響商業(yè)信用的前提下，加大承兌匯票的轉(zhuǎn)付比例，并根據(jù)承兌匯票的到期日，合理安排承兌匯票的轉(zhuǎn)付。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)承兌匯票的管理和籌劃，減少承兌匯票的貼現(xiàn)金額，從而降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

4.調(diào)整資金使用戰(zhàn)略，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分靈活的利用國(guó)家金融政策，根據(jù)國(guó)家利率的調(diào)整，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的資金使用戰(zhàn)略，不斷降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出或者利息支出。此外，企業(yè)在開(kāi)立銀行承兌匯票以及開(kāi)立保函時(shí)，根據(jù)國(guó)家金融政策的規(guī)定，需要存入一定的保證金。由于該保證金的期限較長(zhǎng)，企業(yè)可以向銀行申請(qǐng)將該保證金視為同檔次的定期存款。在放長(zhǎng)假期間，企業(yè)可以將結(jié)算資金改存為七天通知存款，平時(shí)則可利用暫時(shí)閑置的、多余的資金，投資于銀行的短期理財(cái)產(chǎn)品。這樣，就可以使企業(yè)提高利息收入，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，獲得最大收益。

5.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，提高資金使用效率。現(xiàn)代企業(yè)都是大的集團(tuán)公司，一個(gè)顯著的特點(diǎn)就是成員單位及管理層級(jí)多，因此企業(yè)必須需要構(gòu)建更加完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，才能在有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高資金使用效率。為此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制工作小組，負(fù)責(zé)開(kāi)展和組織現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制工作小組應(yīng)由企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。具體工作包括：首先，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。企業(yè)應(yīng)規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程，加強(qiáng)付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈的安全和良性運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理，擴(kuò)大企業(yè)的預(yù)算控制范圍，建立健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制，規(guī)范預(yù)算行為的調(diào)整，完善預(yù)算管理手段，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制，凡是預(yù)算外的資金，除確實(shí)有客觀(guān)原因外，一律不準(zhǔn)支出。最后，強(qiáng)化應(yīng)收賬款和存貨管理。對(duì)于應(yīng)收賬款，除了為正常的長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶(hù)進(jìn)行滾動(dòng)結(jié)算外，嚴(yán)厲禁止賒銷(xiāo)給用戶(hù)，客觀(guān)評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用品質(zhì)，建立相應(yīng)的信用檔案，并進(jìn)行分類(lèi)管理，并根據(jù)客戶(hù)的履約情況，對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，此外，做好存貨的購(gòu)、銷(xiāo)、存管理工作，認(rèn)真分析存貨構(gòu)成，分清楚存貨的正常儲(chǔ)備以及非正常儲(chǔ)備，實(shí)行市場(chǎng)為主導(dǎo)的原則，根據(jù)銷(xiāo)量確定產(chǎn)量，減少應(yīng)收賬款和存貨資金的占用額。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與分類(lèi)

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于某些難以預(yù)知或無(wú)法控制的因素的影響，使企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生離差而給企業(yè)帶來(lái)的損失。由于長(zhǎng)期貸款利息、折舊、人員費(fèi)用、稅費(fèi)等企業(yè)固定費(fèi)用的存在，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)有杠桿效應(yīng)，這是產(chǎn)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

2.企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)存在固定財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，即存在固定成本費(fèi)用杠桿由此產(chǎn)生，原因上看，可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的生產(chǎn)管理決策和外部市場(chǎng)變化引起的；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)盈利能力和企業(yè)融資決策的變化。

二、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中因經(jīng)營(yíng)管理上的各種失誤、缺陷而導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體可以理解為公司的管理決策人員在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低從而產(chǎn)生預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱程度

在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)都保持不變的情況下，不論企業(yè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量如何，企業(yè)的固定費(fèi)用都是相對(duì)穩(wěn)定的。企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售量越多，分?jǐn)偟矫總€(gè)單位產(chǎn)品上的固定費(fèi)用就越小，企業(yè)所獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就越大，反之，銷(xiāo)售量越少會(huì)使企業(yè)的獲利水平降低甚至出現(xiàn)虧損。企業(yè)的銷(xiāo)售額變動(dòng)引起企業(yè)利潤(rùn)的變化，則表明經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)弱程度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度分類(lèi)，可劃分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯型企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不明顯型企業(yè)。

2.影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受內(nèi)部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：產(chǎn)品銷(xiāo)售量、產(chǎn)品價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本。

3.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響

企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)格、戰(zhàn)略選擇、銷(xiāo)售手段等經(jīng)營(yíng)管理決策引起的未來(lái)收益不確定，特別是企業(yè)使用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)叫作經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部因素經(jīng)常發(fā)生變化，結(jié)合杠桿效應(yīng)的存在，使影響被放大，使息稅前利潤(rùn)降低，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的凈利潤(rùn)大幅度下降。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，由于各種外部不確定性因素所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，可將其劃分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一般有以下幾點(diǎn)：

1.宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)管理系統(tǒng)不能良好適應(yīng)外部環(huán)境

企業(yè)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。這些因素在企業(yè)外部，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程產(chǎn)生重大影響。目前，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不夠健全完善、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法快速適應(yīng)和應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化要求，具體表現(xiàn)在不能科學(xué)預(yù)見(jiàn)外部環(huán)境的不利變化、應(yīng)對(duì)措施不力、反應(yīng)滯后，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然伴隨在財(cái)務(wù)活動(dòng)中。然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的原因。

3.財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)

導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)恰當(dāng)。為了避免財(cái)務(wù)決策失誤，財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化是必須的。許多企業(yè)財(cái)務(wù)決策都有主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)拍板的現(xiàn)象，“一言堂”、家長(zhǎng)制、情感用事的決策風(fēng)格在企業(yè)的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經(jīng)常發(fā)生，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確，企業(yè)內(nèi)部各單位間、企業(yè)與上級(jí)企業(yè)間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權(quán)責(zé)不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率非常低，資金發(fā)生流失現(xiàn)象，資金完整和安全的需要得不到保障。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異同及協(xié)同性分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到市場(chǎng)的不斷變化，也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略方向、內(nèi)部管理、技術(shù)水平等，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)長(zhǎng)期的一種風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)在防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，要投入很多資源和精力。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然沒(méi)有應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)那么復(fù)雜，但是卻需要時(shí)時(shí)刻刻小心謹(jǐn)慎。

公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在產(chǎn)生機(jī)制上的相互依存性深刻地影響著公司的財(cái)務(wù)管理決策，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要的指導(dǎo)作用。兩種風(fēng)險(xiǎn)的管理必須具有一定的協(xié)同性，才能達(dá)到最優(yōu)的管理效用。

五、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理

（1）明確受托責(zé)任、完善公司治理

公司治理實(shí)質(zhì)的實(shí)質(zhì)就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來(lái)規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓它們充分發(fā)揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司價(jià)值的組織架構(gòu)上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但實(shí)質(zhì)上都是由于公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完善規(guī)范的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的企業(yè)治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。

（2）建立有效的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，根據(jù)各職能部門(mén)的特點(diǎn)，建立防堵查為主遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線(xiàn)，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過(guò)程的原則。但全方面、全過(guò)程的監(jiān)督控制還要分清重點(diǎn)，有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。

（3）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

必須建立一套有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防控。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：

（1）分析宏觀(guān)環(huán)境及其變化，制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理，健全完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠做到有效運(yùn)行，以防止由于財(cái)務(wù)管理體制對(duì)環(huán)境變化不適應(yīng)而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和體系，以適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。

（2）提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控水平

通過(guò)會(huì)計(jì)政策和策略防控當(dāng)前和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)，任何步驟和環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤都會(huì)給帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須始終貫徹財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范。要注重建立對(duì)企業(yè)資金使用效益的監(jiān)督系統(tǒng)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。

（3）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀(guān)決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。

在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計(jì)算與分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型做決策。對(duì)各種可行方案的決策，應(yīng)避免主觀(guān)臆斷。在融資決策過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況合理準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需要量，再通過(guò)資本成本的計(jì)算和分析各種融資方式及風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確的融資決策。資本流動(dòng)是周而復(fù)始的，可以說(shuō)流動(dòng)資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加快庫(kù)存和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，做到良好的資產(chǎn)流動(dòng)性和資金鏈的高速周轉(zhuǎn)。根據(jù)上述方法進(jìn)行決策，會(huì)大大減少發(fā)生失誤的可能性，可避免財(cái)務(wù)決策失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）大力貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)

全面預(yù)算管理形式上是一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，反映企業(yè)未來(lái)的特定時(shí)間的所有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為宗旨，把銷(xiāo)售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn)，進(jìn)而預(yù)測(cè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金收入和支出，并編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等預(yù)算表，來(lái)反映在未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。推行全面預(yù)算并不是為了最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算本身，是為了將公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效通過(guò)全面預(yù)算緊密聯(lián)系。全面預(yù)算立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略需要，經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)、分析和決策，以實(shí)物和貨幣、證券等多種形態(tài)來(lái)反饋企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果和運(yùn)營(yíng)成果等綜合性的管理體系。良好的全面預(yù)算執(zhí)行能使企業(yè)將資源更合理有效地分配和運(yùn)用，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的業(yè)績(jī)也能更好更準(zhǔn)確地衡量、監(jiān)控，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效的貫徹。

參考文獻(xiàn)：

[1] 于新花.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].會(huì)計(jì)之友，2009，（2）.

篇6

一、基本原則

1、圍繞中心，服務(wù)大局。

2、懲防并舉，防控結(jié)合。

3、深化改革，推進(jìn)創(chuàng)新。

4、全面覆蓋，有序推進(jìn)。

二、主要任務(wù)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理實(shí)施范圍包括鎮(zhèn)機(jī)關(guān)及其工作人員。實(shí)施中要突出“三個(gè)層次”，查找“四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)”。一是查找領(lǐng)導(dǎo)崗位風(fēng)險(xiǎn)；二是查找中層崗位風(fēng)險(xiǎn)；三是查找其他重要崗位風(fēng)險(xiǎn)。

三、主要內(nèi)容

1、清理部門(mén)職權(quán)。清理范圍：一是行政執(zhí)法權(quán)，包括行政許可、行政評(píng)審、行政處罰、行政確認(rèn)、行政裁決、行政監(jiān)督檢查以及其它行政執(zhí)法權(quán)。二是行政事業(yè)性收費(fèi)。三是重大事項(xiàng)決策權(quán)，包括重大項(xiàng)目、大額資金使用、資產(chǎn)處置等重要事項(xiàng)決策權(quán)。四是內(nèi)部管理權(quán)，包括內(nèi)部人員錄用、調(diào)動(dòng)、任免、獎(jiǎng)懲、財(cái)務(wù)支配、物資采購(gòu)等。對(duì)清理出來(lái)職權(quán)，按照最終決定權(quán)分成ABC三類(lèi)。

2、繪制行政權(quán)力運(yùn)行流程圖。按照程序嚴(yán)密、精簡(jiǎn)效能、職責(zé)明確、方便辦事的原則，根據(jù)環(huán)保職能、工作崗位、工作任務(wù)繪制不同崗位（或?qū)ｍ?xiàng)工作）的運(yùn)行流程。

3、排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)班子、各科室、各單位要結(jié)合具體工作任務(wù)和行政權(quán)力運(yùn)行流程圖，按照全員參與的要求對(duì)權(quán)力運(yùn)行每個(gè)環(huán)節(jié)逐一分析、論證，查找可能發(fā)生腐敗問(wèn)題的環(huán)節(jié)，確定相關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

篇7

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；資金集中管控；應(yīng)對(duì)策略

一、引言

集團(tuán)企業(yè)資金的集中管理與控制通常而言指的是將集團(tuán)所有可以控制的資金集中于集團(tuán)總部，再由總部統(tǒng)一進(jìn)行管理和使用，它可以有效確保內(nèi)部的正常資金流動(dòng)，避免資金閑置，同時(shí)可以發(fā)揮出集團(tuán)資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，更好地在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)，獲得更好的發(fā)展，作用是非常大的。因此，有必要進(jìn)一步對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的集中管控進(jìn)行分析和探討，發(fā)現(xiàn)其中的不足，并采取針對(duì)性的措施，進(jìn)一步提高集團(tuán)企業(yè)資金的管控水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)資金集中管理與控制中存在的問(wèn)題

1.與子公司發(fā)生利益沖突

集團(tuán)企業(yè)將資金從子公司集中到總部，然后再統(tǒng)一進(jìn)行管理和調(diào)配，這種方式下，下面的子公司在使用資金時(shí)不可避免地出現(xiàn)靈活性和及時(shí)性不足的問(wèn)題，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和決策都會(huì)造成一定的影響。部分子公司由于對(duì)資金集中使用的重要性認(rèn)識(shí)不足或者出于自身利益的考量，認(rèn)為總部這樣做是為了限制自己的發(fā)展，于是對(duì)集團(tuán)資金的集中采取消極合作甚至公開(kāi)抵制的態(tài)度，加劇了總部與子公司的沖突，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。

2.資金集中管理的信息化水平不高

在當(dāng)前的信息時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)越來(lái)越廣泛地滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮著不可替代的作用，然而，當(dāng)前不少集團(tuán)企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，沒(méi)有隨著時(shí)代的發(fā)展引入信息技術(shù)，構(gòu)建起更加先進(jìn)、高效的資金管理平臺(tái)系統(tǒng)。這樣就使得集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，對(duì)資金的流向也難以進(jìn)行全程的有效監(jiān)控，同時(shí)也無(wú)法及時(shí)為管理者的經(jīng)營(yíng)決策及政策的制定提供必要的反饋和參考信息。部分集團(tuán)企業(yè)雖然在資金集中管理的信息化建設(shè)方面有所投入，但程度有限，軟硬件系統(tǒng)以及相關(guān)工作人員的配置還無(wú)法滿(mǎn)足資金集中管理平臺(tái)的正常運(yùn)行需要，資金管理的效率提高程度有限。

3.資金集中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不到位

集團(tuán)企業(yè)在將資金集中起來(lái)進(jìn)行管理后，隨著總部資金總量的大幅增加和收支頻率的提高，對(duì)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要性和難度也隨之提高。而在這種情況下，部分集團(tuán)企業(yè)仍然沒(méi)有建立起一支適應(yīng)資金集中的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，造成集團(tuán)企業(yè)無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)控和管理，只能將管理重點(diǎn)定在大額的資金流及支出項(xiàng)目上，對(duì)數(shù)目眾多、但總量也相當(dāng)可觀(guān)的小額資金流監(jiān)控的力度非常有限，時(shí)常出現(xiàn)疏漏，這樣就進(jìn)一步增加了資金的管理風(fēng)險(xiǎn)，給一些如挪用資金等不法活動(dòng)提供了操作的空間。

三、提高集團(tuán)企業(yè)資金集中管理與控制水平的有效策略

1.協(xié)調(diào)好總部與子公司的沖突，科學(xué)地進(jìn)行集團(tuán)資金集中管理

在開(kāi)展集團(tuán)資金的集中管理時(shí)要充分考慮到子公司的利益，要結(jié)合它們的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和資金的使用需求進(jìn)行，這樣可以更好地把握資金集中的力度，平衡好總部的資金管理和子公司的資金使用需求。集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理與控制時(shí)要盡量循序漸進(jìn)，分階段進(jìn)行。在初期，相關(guān)的資金集中管理機(jī)制還未構(gòu)建完善時(shí)，可相應(yīng)地采用資金集中程度較低的管理方式，如收支實(shí)行兩條線(xiàn)，允許子公司保留較大的資金使用權(quán)。在過(guò)渡到成熟階段后，再改為采用零余額賬戶(hù)的管理方式，提高資金集中管控的力度。這樣做的好處是顯而易見(jiàn)的，一方面可以一定程度上維護(hù)了子公司的利益，使它們已經(jīng)開(kāi)展的業(yè)務(wù)不受到太多的影響，減小它們對(duì)資金集中管控的抵制情緒，另一方面也可以保證集團(tuán)企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)高效的動(dòng)態(tài)平衡。

2.構(gòu)建先進(jìn)的資金集中管理信息平臺(tái)

在當(dāng)前的信息時(shí)代，高效和專(zhuān)業(yè)化的資金管理平臺(tái)對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的作用越來(lái)越突出，同時(shí)它也是一個(gè)企業(yè)綜合管理水平的一個(gè)體現(xiàn)。它不僅可以有效保證資金集中管理的順暢度、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，提高資金的使用效率，同時(shí)可以使集團(tuán)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享，并提高資金的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，杜絕違規(guī)使用資金行為的發(fā)生。

3.加強(qiáng)對(duì)資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

針對(duì)當(dāng)前普遍存在的缺乏高效、專(zhuān)業(yè)的，同時(shí)適應(yīng)資金集中管理的團(tuán)隊(duì)問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)總部要加大這方面的投入，盡快建立起一支這樣的隊(duì)伍，而且要保證該隊(duì)伍的成員既要包括集團(tuán)總部的管理人員，同時(shí)也要讓下屬子公司的管理人員參與進(jìn)來(lái)。除了管理隊(duì)伍的建設(shè)之外，還要加大資金集中管理制度的建設(shè)，以便更好地對(duì)總部和子公司的資金使用進(jìn)行有效監(jiān)管和審核。通過(guò)從管理隊(duì)伍建設(shè)和制度這兩方面入手，才能提高對(duì)資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平，保證集團(tuán)企業(yè)資金集中管控的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了提高資金的使用效率，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)選擇對(duì)資金集中進(jìn)行管理和控制。在這一過(guò)程中必須注意平衡好各相關(guān)方的利益，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，這樣才能使資金的集中管控發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

參考資料：

篇8

一、現(xiàn)狀與問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，糧食企業(yè)各級(jí)儲(chǔ)備糧占用資金由政策性銀行全額貸款，輪換按下達(dá)的計(jì)劃操作，既沒(méi)有最低價(jià)及臨儲(chǔ)糧油收購(gòu)，也很少進(jìn)行商品糧的貿(mào)易經(jīng)營(yíng)，企業(yè)所管控的資金量小，潛在的風(fēng)險(xiǎn)和效益也相對(duì)較小，因此，糧食企業(yè)普遍不重視營(yíng)運(yùn)資金管理。近年來(lái)，隨著政策性糧食收購(gòu)的開(kāi)展及購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量的不斷攀升，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金大大增加，如何防控資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，已成為企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員共同面對(duì)的一道難題。目前存在的主要問(wèn)題有：

（一）政策性糧食監(jiān)管力度不夠，庫(kù)存糧權(quán)存在風(fēng)險(xiǎn)

為保護(hù)農(nóng)民利益、調(diào)控市場(chǎng)、平抑物價(jià)，從2006年開(kāi)始，國(guó)家出臺(tái)了最低價(jià)糧食收購(gòu)政策及國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧收儲(chǔ)政策。在國(guó)有糧食企業(yè)自有倉(cāng)容不足的情況下，為充分解決農(nóng)民賣(mài)糧問(wèn)題，各地多采取外租倉(cāng)收購(gòu)的方式，大量的資金以政策性糧食庫(kù)存的形態(tài)長(zhǎng)期占用。如監(jiān)管不到位，極易發(fā)生“擅自出庫(kù)”、“數(shù)量短少、質(zhì)量不符”等問(wèn)題，最終將造成資金損失。

（二）盲目擴(kuò)大購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

糧食企業(yè)積極參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)量，使用高額的經(jīng)營(yíng)性貸款，同時(shí)，預(yù)付款和賒銷(xiāo)款的發(fā)生額也有所增加。在這種形勢(shì)下，營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)了幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是應(yīng)收款項(xiàng)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；二是償債能力風(fēng)險(xiǎn)；三是商品糧存貨儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前，充分評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，謀定而后動(dòng)。但在實(shí)際工作中，很多購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未經(jīng)過(guò)充分的論證，盲目操作導(dǎo)致預(yù)期利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，到期無(wú)法償還貸款本息。有的企業(yè)對(duì)客戶(hù)信用未經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)查，輕易做出賒銷(xiāo)決定，或?qū)ν鶃?lái)款的管理不夠重視，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)催收不及時(shí)，影響營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。

（三）與預(yù)算脫節(jié)，未來(lái)資金需要量測(cè)算不準(zhǔn)

營(yíng)運(yùn)資金高效運(yùn)行的前提是資金籌集和使用的相互配合，只有準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)未來(lái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需資金量，才能按需籌資，既保證資金供應(yīng)又節(jié)約籌資成本。但目前企業(yè)的資金計(jì)劃普遍偏差較大，究其原因，主要是與業(yè)務(wù)預(yù)算相脫節(jié)，資金需求時(shí)點(diǎn)和數(shù)量均難以把握。業(yè)務(wù)人員在編報(bào)下年度預(yù)算時(shí)，沒(méi)有認(rèn)真分析市場(chǎng)論證可行性，隨意性較大，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)，對(duì)應(yīng)的資金計(jì)劃也無(wú)法準(zhǔn)確上報(bào)。尤其在集團(tuán)對(duì)資金集中管理的方式下，成員單位的資金計(jì)劃偏差具有累加效應(yīng)，最終造成資金管理中心調(diào)度困難，要么預(yù)留頭寸過(guò)大增加籌資成本，要么頭寸緊張無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)需求。

（四）忽視貨幣的時(shí)間價(jià)值，存貨周轉(zhuǎn)率有待提高

財(cái)務(wù)管理要求計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值，貨幣資金周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)外融資需求就越大，資金成本就越高。目前，政策性糧食企業(yè)庫(kù)存周期較長(zhǎng)，占用資金成本較高。所以，為加速資金周轉(zhuǎn)循環(huán)，應(yīng)縮短存貨周轉(zhuǎn)期或減少存貨占用，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，盡量展延應(yīng)付賬款，企業(yè)變現(xiàn)能力將大大提高，風(fēng)險(xiǎn)降低，利潤(rùn)增加。

二、對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，控制存貨風(fēng)險(xiǎn)。糧食企業(yè)資金流的特點(diǎn)是金額大、周轉(zhuǎn)慢，相當(dāng)比例的資金占用在糧食的庫(kù)存環(huán)節(jié)，故實(shí)物的監(jiān)管缺失極易形成資金風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從業(yè)務(wù)的源頭做起。（1）防范合同風(fēng)險(xiǎn)。糧食企業(yè)應(yīng)充分重視合同風(fēng)險(xiǎn)，建立并執(zhí)行規(guī)范的合同管理辦法。由業(yè)務(wù)部門(mén)建立客戶(hù)檔案，進(jìn)行客戶(hù)資信調(diào)查并草擬合同，綜合部門(mén)對(duì)合同法律條款進(jìn)行審查、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)結(jié)算開(kāi)票條款進(jìn)行審查后交分管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)，最后由法人代表或其人簽訂合同。對(duì)于重大合同，還應(yīng)由企業(yè)法律顧問(wèn)把關(guān)，并經(jīng)辦公會(huì)議集體討論決策。（2）規(guī)范審批流程。合同簽訂后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條款，控制預(yù)付款的比例。在合同執(zhí)行過(guò)程中，規(guī)范資金使用審批，由經(jīng)辦人提供入庫(kù)單證、發(fā)票并簽字確認(rèn)進(jìn)度，部門(mén)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核，法人代表審批后，財(cái)務(wù)方可付款。大額資金使用、重大籌資還應(yīng)經(jīng)辦公會(huì)議集體決策，按規(guī)定程序報(bào)上級(jí)審批后實(shí)行。確保按收購(gòu)或采購(gòu)進(jìn)度付款，資金與糧食庫(kù)存匹配。（3）加強(qiáng)庫(kù)存監(jiān)管。糧食企業(yè)的資金通常轉(zhuǎn)化為庫(kù)存的形式，因庫(kù)存性質(zhì)的不同，會(huì)有不同時(shí)間長(zhǎng)度的實(shí)物形態(tài)占用。如最低收購(gòu)價(jià)糧及國(guó)家臨儲(chǔ)糧按照政策要求，在糧食批發(fā)市場(chǎng)掛牌拍賣(mài)，儲(chǔ)存時(shí)間短則數(shù)月，長(zhǎng)則數(shù)年。商品糧出入庫(kù)則由企業(yè)視市場(chǎng)情況而定，一般資金占用也在三個(gè)月以上。大量的存貨占用，尤其是外租倉(cāng)儲(chǔ)糧，客觀(guān)上帶來(lái)了相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，無(wú)論是何種性質(zhì)的糧食庫(kù)存，企業(yè)都應(yīng)高度重視實(shí)物監(jiān)管工作，確保糧權(quán)明晰，數(shù)量真實(shí)，質(zhì)量合格。對(duì)于政策性糧食收購(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收購(gòu)政策，由糧食局、農(nóng)發(fā)行、貸款主體企業(yè)共同進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)保證金制度，實(shí)現(xiàn)市縣級(jí)聯(lián)合擔(dān)保。同時(shí)，收購(gòu)期間派出監(jiān)管員駐庫(kù)監(jiān)管，負(fù)責(zé)上報(bào)收購(gòu)進(jìn)度及監(jiān)督資金使用情況。收購(gòu)結(jié)束轉(zhuǎn)為保管期間應(yīng)成立監(jiān)管巡查小組，至少每周到庫(kù)巡查一次。對(duì)于外租倉(cāng)收購(gòu)儲(chǔ)存商品糧，重點(diǎn)要明確糧權(quán)，無(wú)論是整批采購(gòu)還是委托收購(gòu)，要求單倉(cāng)儲(chǔ)存，整倉(cāng)簽訂糧權(quán)確認(rèn)書(shū)，防止出現(xiàn)“一女二嫁”的現(xiàn)象。租賃民營(yíng)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行收購(gòu)的，要堅(jiān)持“自收、自?xún)?chǔ)、自管”，派出保管人員駐庫(kù)全程監(jiān)管。租賃合同中應(yīng)簽訂保證金或抵押擔(dān)保條款，至出庫(kù)結(jié)束方可退還或取消。

2.加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（1）加強(qiáng)事前控制，嚴(yán)格資金審批。糧食企業(yè)應(yīng)結(jié)合購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，制訂并執(zhí)行嚴(yán)格的資金管理細(xì)則。細(xì)則重點(diǎn)規(guī)范預(yù)付和賒銷(xiāo)行為，以提前控制高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)生和往來(lái)賬款的比例。例如，對(duì)于因經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要確需預(yù)付或賒銷(xiāo)的，應(yīng)取得對(duì)方相應(yīng)資產(chǎn)作為抵押，或經(jīng)資信審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)審核、集體研究、落實(shí)具體責(zé)任人等程序后方可開(kāi)展業(yè)務(wù)。對(duì)賒銷(xiāo)和預(yù)付款的比例和金額上限應(yīng)做出明確規(guī)定，如合同金額的20%-30%，200萬(wàn)元以?xún)?nèi)。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)限定賒銷(xiāo)批次和收賬期，前一批次未收回不得再次賒銷(xiāo)，規(guī)定期限內(nèi)未回款的應(yīng)采取措施并列入客戶(hù)黑名單。預(yù)付貨款應(yīng)要求對(duì)方提供農(nóng)發(fā)行賬戶(hù)，以便與發(fā)行進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督。（2）加強(qiáng)事中控制，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)資金分類(lèi)管理。按照ABC分類(lèi)法建立應(yīng)收及預(yù)付資金風(fēng)險(xiǎn)記錄，根據(jù)賬齡、客戶(hù)類(lèi)型、金額等劃分資金風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并實(shí)施相應(yīng)管理。重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高的A類(lèi)資金，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接管理，落實(shí)責(zé)任人，明確收賬期。B、C類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)資金可由財(cái)務(wù)部門(mén)管理，按月列明細(xì)表，由相關(guān)責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人書(shū)面說(shuō)明情況并簽字蓋章，所有材料報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審閱。（3）加強(qiáng)催收力度，減少壞賬損失。對(duì)于逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，要給予高度重視。責(zé)成該款項(xiàng)責(zé)任人專(zhuān)項(xiàng)催收，采取電話(huà)、發(fā)函、上門(mén)聯(lián)系等方式。一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有異常，應(yīng)采取法律手段，申請(qǐng)司法保全，盡力減少企業(yè)損失。對(duì)于預(yù)付的收購(gòu)款，在收購(gòu)后期應(yīng)密切關(guān)注進(jìn)度，合理付款，逐步降低預(yù)付金額充作糧款，減少清算時(shí)應(yīng)退款，預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高資金運(yùn)營(yíng)效益

1.精確計(jì)劃，合理籌資，降低籌資成本。（1）配合政策性糧油收購(gòu)進(jìn)度，分次貸款，勤貸勤撥。政策性糧食收購(gòu)過(guò)程中，因委托收儲(chǔ)企業(yè)較多，故承貸企業(yè)應(yīng)提前準(zhǔn)備方案，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。除啟動(dòng)收購(gòu)所必須的鋪底資金外，按照收儲(chǔ)企業(yè)實(shí)際收購(gòu)進(jìn)度，預(yù)測(cè)2-3天的收購(gòu)資金逐日下?lián)?。因目前農(nóng)發(fā)行無(wú)法保證節(jié)假日資金供應(yīng)，遇節(jié)假日可放至4-5天的收購(gòu)資金。按此收購(gòu)進(jìn)度排出資金計(jì)劃，以需定貸，少量多次，以減少貸款利息支出。因利息補(bǔ)貼是按每月底庫(kù)存值計(jì)算下?lián)埽召?gòu)工作可能會(huì)跨幾個(gè)月，如在收購(gòu)前期大筆貸款，甚至?xí)?dǎo)致利息補(bǔ)貼無(wú)法彌補(bǔ)利息支出。操作方式不同在收購(gòu)量大、資金量大的政策性收購(gòu)業(yè)務(wù)中差別明顯。（2）結(jié)合購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)預(yù)算，準(zhǔn)確測(cè)算資金流，降低成本。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)形勢(shì)，及時(shí)與財(cái)務(wù)溝通，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金需求。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，做好籌資計(jì)劃并隨市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整。要正確銜接購(gòu)與銷(xiāo)的時(shí)點(diǎn)，充分利用自有資金，把握籌資的時(shí)間和金額。如有銷(xiāo)售回款應(yīng)及時(shí)還貸降低資金成本；如因季節(jié)性原因自有資金出現(xiàn)閑置，應(yīng)轉(zhuǎn)存定期以提高資金收益。

2.加速周轉(zhuǎn)，合理配置，提高資金運(yùn)營(yíng)效益。（1）提高營(yíng)運(yùn)資金效益。加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和存貨的管理，加速資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)的管理目標(biāo)很明確，越早收回越好。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定、定期核對(duì)應(yīng)收賬款、嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞賬的比例等辦法來(lái)達(dá)到管理的目的。同時(shí)盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶(hù)的資金，在取得供貨方諒解的前提下可選擇將應(yīng)付賬款展延，還可視企業(yè)具體情況選擇使用商業(yè)信用的另兩種方式——商業(yè)票據(jù)和預(yù)收賬款。（2）加強(qiáng)存貨的管理。重點(diǎn)是在存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。過(guò)多的存貨要占用較大的資金，并且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、損耗、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支。存貨占用資金是有成本的，占用過(guò)多會(huì)使利息支出增加并導(dǎo)致利潤(rùn)的損失，各項(xiàng)開(kāi)支的增加更使成本上升。因此，商品糧的經(jīng)營(yíng)要把握市場(chǎng)，避免長(zhǎng)時(shí)間囤積導(dǎo)致資金成本增加，價(jià)格的上漲不夠彌補(bǔ)存貨成本的現(xiàn)象發(fā)生。

3.協(xié)調(diào)溝通，合理安排，確保政策性銷(xiāo)售資金運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。目前，政策性糧油的銷(xiāo)售是通過(guò)糧食批發(fā)市場(chǎng)掛牌拍賣(mài)，成交后客戶(hù)資金轉(zhuǎn)入批發(fā)市場(chǎng)賬戶(hù)，待出庫(kù)結(jié)束雙方確認(rèn)后，批發(fā)市場(chǎng)按庫(kù)存成本將資金轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售企業(yè)由其歸還貸款，盈虧價(jià)差則由財(cái)政包干。這一過(guò)程涉及的環(huán)節(jié)較多，包括客戶(hù)、批發(fā)市場(chǎng)、實(shí)際存儲(chǔ)企業(yè)、政策性銀行及承貸企業(yè)，企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)人進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保銷(xiāo)售資金及時(shí)回款、及時(shí)還貸。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，財(cái)政部于2013年出臺(tái)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理辦法中規(guī)定，糧食出庫(kù)當(dāng)月核減庫(kù)存，次月停撥補(bǔ)貼。相比原政策的自成交日起兩個(gè)半月的下賬期的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)要求更高。如果是月末出庫(kù)結(jié)束并確認(rèn)，正常寄出確認(rèn)單到回款還貸最少需要10天左右，此段時(shí)間利息補(bǔ)貼已經(jīng)停撥，企業(yè)要自行負(fù)擔(dān)貸款利息進(jìn)而形成虧損。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部交易集中管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度

對(duì)于政策性糧食企業(yè)集團(tuán)，其內(nèi)部交易大量存在。將集團(tuán)資金集中管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)內(nèi)部交易的網(wǎng)上結(jié)算，對(duì)于提高集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)速度、節(jié)省結(jié)算手續(xù)費(fèi)的效果明顯。交易達(dá)成后，成員企業(yè)間的資金劃轉(zhuǎn)在瞬間內(nèi)就能達(dá)成，不產(chǎn)生在途資金，劃轉(zhuǎn)效率高，能夠有效提高集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)速度。同時(shí)，由于使用集團(tuán)內(nèi)部網(wǎng)上結(jié)算系統(tǒng)，不需要支付任何額外費(fèi)用，能夠節(jié)約大量財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)。

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；意義；問(wèn)題；對(duì)策

一、煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用分析

（一）有利于為國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供保障

我國(guó)的企業(yè)眾多，尤其是煤炭等特殊行業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，是我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源之一。因此隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)承擔(dān)更多的稅負(fù)，因此將面臨更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，才有助于煤炭企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也才能為國(guó)家整體稅收收入的增長(zhǎng)提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些煤炭企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，因此煤炭企業(yè)一旦面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)可能影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，甚至?xí)纬尚袠I(yè)波動(dòng)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、正常運(yùn)營(yíng)。通過(guò)煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠盡可能地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)產(chǎn)生波動(dòng)的可能，從有利于保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運(yùn)營(yíng)。

（三）有助于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)控制，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航

煤炭企業(yè)要想有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過(guò)行之有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理加大對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度，確保自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也有助于煤炭企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于煤炭企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金使用、支出、回收、分配等各環(huán)節(jié)的有效把控

在我國(guó)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，煤炭企業(yè)需要對(duì)自身資金使用的事前、事中以及事后等各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來(lái)有效增強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)的管理。這就需要煤炭企業(yè)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，企業(yè)管理者要對(duì)資金和各項(xiàng)目的運(yùn)作情況、物資、庫(kù)存、人力、物力等方面的情況進(jìn)行有效的調(diào)整和優(yōu)化，避免人力物力財(cái)力的無(wú)效損耗，幫助企業(yè)自身節(jié)約能耗，降低成本；其次需要對(duì)產(chǎn)品的成本指標(biāo)加大更新和研究力度，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)指標(biāo)以及成本消耗情況有一個(gè)全面的了解，在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿?，?duì)內(nèi)部控制與管理進(jìn)行優(yōu)化與完善，有助于提升煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

目前，我國(guó)的一些煤炭企業(yè)盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是并沒(méi)有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無(wú)法對(duì)自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多煤炭企業(yè)并沒(méi)有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無(wú)法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無(wú)從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮效用

許多煤炭企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的評(píng)價(jià)作用，而且相關(guān)人員根本無(wú)法理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會(huì)對(duì)稅務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性?xún)?yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不夠明確

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為目標(biāo)來(lái)說(shuō)較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門(mén)以及責(zé)任人身上?，F(xiàn)階段，不少煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)在側(cè)重點(diǎn)上也沒(méi)有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業(yè)都比較注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)，但是由于其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，煤炭企業(yè)的稅務(wù)防范體系無(wú)法發(fā)揮出效用。從根本上來(lái)看還是由于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的整體性較差，沒(méi)有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時(shí)性的應(yīng)對(duì)策略。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的缺乏

煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員本身就擁有較為繁雜的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊(duì)伍的缺乏，就無(wú)法為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)存問(wèn)題的策略分析

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通常是煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對(duì)煤炭企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開(kāi)拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過(guò)信息化平臺(tái)的構(gòu)建，通過(guò)暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助煤炭企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力。然后煤炭企業(yè)能夠針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)整理形成歷史資料，幫助煤炭企業(yè)在未來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對(duì)煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)算模型對(duì)即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而確定煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告直接通過(guò)信息化平臺(tái)傳送給相關(guān)的部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)結(jié)合煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而降低該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，為煤炭企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)分層次劃分

煤炭企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對(duì)不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業(yè)整體持續(xù)性運(yùn)營(yíng)的目標(biāo);第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行管控;第三層次則是各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是煤炭企業(yè)亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對(duì)煤炭企業(yè)形成致命的打擊，所以煤炭企業(yè)必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要時(shí)刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于煤炭企業(yè)的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到煤炭企業(yè)的各個(gè)層級(jí)的職工。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常都是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員執(zhí)行，相關(guān)人員水平以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高低將會(huì)直接對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以煤炭企業(yè)必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先需要專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)，通過(guò)物質(zhì)的方式吸引到更多的風(fēng)險(xiǎn)管控人才加入到煤炭企業(yè)當(dāng)中。另外煤炭企業(yè)要針對(duì)當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)通過(guò)組織培訓(xùn)的方式，提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技能以及思想。另外定期不定期地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的抽查，同時(shí)派遣相應(yīng)的人員前往其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略，以此來(lái)促進(jìn)本企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國(guó)有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)有煤炭開(kāi)采洗選、煤炭運(yùn)銷(xiāo)、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)擁有14座煤礦，10個(gè)全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅(jiān)克難逆勢(shì)而上，經(jīng)營(yíng)狀況邁上新臺(tái)階

2013年在克服國(guó)內(nèi)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場(chǎng)低迷，煤價(jià)下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢(shì)而為，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢(shì)增長(zhǎng)。原煤產(chǎn)量1036萬(wàn)噸，開(kāi)掘進(jìn)尺6.8萬(wàn)米，煤炭貿(mào)易總量2350萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入340億元，利潤(rùn)總額6.7億元，實(shí)現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場(chǎng)急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營(yíng)規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

（二）突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來(lái)煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭?jī)r(jià)格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開(kāi)工，時(shí)間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，財(cái)務(wù)部門(mén)加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見(jiàn)效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過(guò)一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場(chǎng)下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，編制出配套的成本項(xiàng)目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開(kāi)煤礦成本分析會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題和不足，尋求降低成本有效措施；實(shí)行對(duì)標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)一年多的努力，成本管理初見(jiàn)成效。

（四）抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念；加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開(kāi)展全面預(yù)算的切入點(diǎn)，帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過(guò)集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織編寫(xiě)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費(fèi)增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái)，2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬(wàn)元，盈余現(xiàn)金理財(cái)觀(guān)念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶(hù)開(kāi)立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤(pán)活資金35259萬(wàn)元，節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬(wàn)元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬(wàn)元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問(wèn)題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場(chǎng)低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實(shí)物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無(wú)法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀(guān)念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開(kāi)展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問(wèn)題

1.資金斷鏈問(wèn)題

當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí)，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時(shí)國(guó)內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長(zhǎng)，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問(wèn)題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍存在較多問(wèn)題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡(jiǎn)單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問(wèn)題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績(jī)效評(píng)價(jià)的作用。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問(wèn)題

目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問(wèn)題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，單位間會(huì)計(jì)政策沒(méi)有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡(jiǎn)單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時(shí)自相矛盾；相關(guān)臺(tái)賬未全面建立，不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問(wèn)題

目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專(zhuān)業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題新情況應(yīng)對(duì)緩慢，很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí)，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付，確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢(shì)，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實(shí)體企業(yè)控制在75%以?xún)?nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以?xún)?nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債，鼓勵(lì)增加3-5年中長(zhǎng)期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）堅(jiān)持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制，將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí)，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹(shù)立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購(gòu)制度設(shè)計(jì)，降低采購(gòu)成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強(qiáng)化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

提高納稅意識(shí)，主動(dòng)掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫(kù)和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門(mén)的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)，全面提升專(zhuān)業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國(guó)或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才項(xiàng)目，鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

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