導(dǎo)語(yǔ)：稅制改革研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)容摘要：稅制改革成為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，稅制改革的成功關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成功。本文著重分析了在稅制改革過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：稅制改革科學(xué)發(fā)展觀財(cái)政體制

稅制的相對(duì)穩(wěn)定或變革，總是同一個(gè)國(guó)家或地區(qū)所處的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和階段緊密相聯(lián)系的。我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，先后于1984年和1994年進(jìn)行過(guò)兩次重大的稅制改革。從改革開(kāi)放初期至1984年的第一次稅制改革，適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展商品經(jīng)濟(jì)的需要，為商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。而第二次稅制改革即1994年的稅制改革，適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變型轉(zhuǎn)軌的需要，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期的1994年的稅制改革到今天已經(jīng)12年。十幾年的實(shí)踐已經(jīng)證明，這次稅制改革是成功的。這個(gè)稅制之所以成功，就在于較準(zhǔn)確地分析了我國(guó)當(dāng)時(shí)所面臨的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境，所要實(shí)現(xiàn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。所以，當(dāng)時(shí)果斷及時(shí)地推出的新稅制，體現(xiàn)了“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)”的基本原則，抑制了當(dāng)時(shí)過(guò)度增長(zhǎng)的投資饑渴癥，醫(yī)治了過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)，使我國(guó)較順利地應(yīng)對(duì)了從亞洲引發(fā)的帶有世界性的金融危機(jī)，對(duì)保持經(jīng)濟(jì)的較快增長(zhǎng)，大大強(qiáng)化稅收組織收入的功能，從根本上扭轉(zhuǎn)了財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入比重連續(xù)下降的勢(shì)頭，保持吸引外資持續(xù)增長(zhǎng)和進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模不斷增大、外匯儲(chǔ)備水平不斷提高的態(tài)勢(shì)，都起到了應(yīng)有的作用。用發(fā)展的眼光來(lái)衡量，用前瞻性的觀點(diǎn)來(lái)要求，現(xiàn)行稅制所存的不能適應(yīng)今天已經(jīng)發(fā)展變化的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境，不能適應(yīng)今天已經(jīng)確立的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，不能適應(yīng)已經(jīng)發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的矛盾已經(jīng)非常突出，確實(shí)到了非改不可的地步。

新一論的稅制改革原則已定，即“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)村稅費(fèi)改革等4項(xiàng)改革將構(gòu)成我國(guó)新一輪稅制改革的主要方面，為企業(yè)、個(gè)人減負(fù)則是貫穿本輪改革的主旋律。具體改革方向?yàn)椋涸鲋刀愑缮a(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的征管制度；調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍；統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，廢除農(nóng)業(yè)稅。改革已經(jīng)啟動(dòng)，由淺入深逐步推進(jìn)，整個(gè)改革的時(shí)間跨度將達(dá)5年甚至更長(zhǎng)，一步一步地推進(jìn)改革。在啟動(dòng)新的稅制改革過(guò)程中，有一些問(wèn)題值得我們研究和重視。筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)：

第一、稅制改革要以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，有利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。

科學(xué)發(fā)展觀總結(jié)了二十多年我國(guó)改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，揭示了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律，“堅(jiān)持以人為本，全面發(fā)展，協(xié)調(diào)發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展”是其深刻的思想內(nèi)涵。科學(xué)發(fā)展觀代表著我國(guó)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化戰(zhàn)略的再一次轉(zhuǎn)移，從以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，到經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，其意義深遠(yuǎn)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)稅收制度的改革，對(duì)于理順中央與地方的財(cái)政關(guān)系，構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的公共財(cái)政框架，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。發(fā)展，要有新思路；改革，要有新舉措。科學(xué)發(fā)展觀的提出，適應(yīng)了時(shí)代的要求，為構(gòu)建和諧社會(huì)指明了方向。

第二、稅制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)注意各種目標(biāo)之間地權(quán)衡。

既然稅制改革涉及到多重目標(biāo)的權(quán)衡（如稅收收入目標(biāo)、公平目標(biāo)和效率目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)等）以及對(duì)不同稅收手段和稅基之間相互作用的估計(jì)和測(cè)算，就需要以系統(tǒng)論的方法設(shè)計(jì)、分析稅制改革方案。各個(gè)稅種之間、各稅種的稅率和征收范圍并不是孤立的存在的，它們之間是有著某種必然的聯(lián)系。在稅制改革中應(yīng)注意這個(gè)系統(tǒng)工程中“各元素”之間的聯(lián)系，使“各元素”之間的配合使這個(gè)“系統(tǒng)工程”發(fā)揮最大的效率，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種目標(biāo)，并使各目標(biāo)之間達(dá)到新的均衡。例如，增值稅的轉(zhuǎn)型必然會(huì)使稅收收入造成損失，所以應(yīng)考慮擴(kuò)大增值稅增稅范圍，提高稅率等，盡量減少其損失的減少，不至于破壞目標(biāo)之間的均衡。

第三、應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，逐步推出各項(xiàng)改革措施。

經(jīng)濟(jì)是稅收的本源所在，稅制的改革不得不考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的好，有利于各項(xiàng)稅制改革措施的推出，并有利于各項(xiàng)措施的實(shí)施；如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，那么推出稅制改革必然會(huì)受到各方面的阻力，那么稅制改革目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。羅斯福新政和肯尼迪—約翰遜時(shí)期實(shí)施的稅收改革措施，充分地考慮當(dāng)時(shí)地經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適時(shí)推出改革措施，取得了巨大成功，成為了減稅政策地范例；而20世紀(jì)80年代里根政府推出了稅收改革措施，遭到了慘敗，其原因之一就是對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)考慮有偏差，改革目標(biāo)事與愿違，帶來(lái)了赤字大爆炸。這不得不引起我們得深思熟慮。

第四、我國(guó)已加入了WTO，世界經(jīng)濟(jì)一體化，稅制改革應(yīng)將國(guó)內(nèi)稅制和國(guó)外稅制結(jié)合在一起通盤考慮。

稅制改革得成功不僅取決于本國(guó)稅制的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，還要考慮到國(guó)外現(xiàn)行稅制的結(jié)構(gòu)和變化。經(jīng)濟(jì)全球化已大勢(shì)所趨，這對(duì)各國(guó)的稅制影響是巨大的，主要表現(xiàn)為稅基越發(fā)多變，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策（特別是融資決策和投資決策）對(duì)各國(guó)間的稅收差異更加敏感，同時(shí)各國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，經(jīng)濟(jì)和政治大國(guó)的稅制改革，必然會(huì)引起其他許多國(guó)家實(shí)行類似的稅制改革，以減少其間的稅收差異。我國(guó)是發(fā)展中的大國(guó)，其稅制改革受到了其他國(guó)家稅制改革的影響；同樣，我國(guó)的稅制改革也會(huì)影響其他國(guó)家的稅制改革。我國(guó)的稅制改革，不僅要考慮對(duì)我國(guó)經(jīng)營(yíng)決策者的影響，還要考慮對(duì)國(guó)外經(jīng)營(yíng)決策者的作用，是稅制改革發(fā)揮它的最大效益，避免由于稅制改革造成的“效率損失”。

第五、完善稅收征管措施，是稅制改革成功的重要保證。

即將推出的稅制改革，已明確要“嚴(yán)征管”。從1998年實(shí)施積極財(cái)政政策以來(lái)，稅收收入呈現(xiàn)了前所未有的增長(zhǎng)勢(shì)頭，這是與加強(qiáng)征管密不可分的。財(cái)力的充足，保證了在實(shí)施積極財(cái)政政策中用于社會(huì)保障和科教文衛(wèi)的支出，取得了預(yù)期的效果。即將推出的稅制改革，同樣不能忽視“嚴(yán)征管”的重要作用。增值稅的轉(zhuǎn)型，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，廢除農(nóng)業(yè)稅，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，這些措施都將不同程度的減少稅收收入。因此，加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失，對(duì)于成功推進(jìn)新一輪的稅制改革的作用不可低估。稅務(wù)征管方面的完善，是任何稅制改革的必然組成部分，對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家，更是如此，因?yàn)榘l(fā)展中國(guó)家的征管能力有限，征管技術(shù)水平不高，納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)。在完善稅收征管的過(guò)程中，要注意信息化建設(shè)，提高工作效率，防止腐敗。

第六、推進(jìn)新一輪稅制改革，要完善財(cái)政體制的改革。

1994年我國(guó)正式推出財(cái)政稅收體制改革的新方案，建立了以稅種劃分為基礎(chǔ)的“分稅制”財(cái)政管理體制。即將開(kāi)始的新一輪稅制改革，必然會(huì)引起中央政府與地方政府的新一輪博弈。目前增值稅為中央和地方共享稅，增值稅轉(zhuǎn)型后，必然會(huì)減少增值稅的收入。中央政府為了增強(qiáng)地方政府的積極性，而地方政府為了維護(hù)既得利益，勢(shì)必會(huì)引起新一輪得“討價(jià)還價(jià)”。當(dāng)前應(yīng)在推進(jìn)稅制改革過(guò)程中，積極完善分稅制財(cái)政體制。首先，適度分權(quán)給地方，給予地方一定的稅收立法權(quán)、稅收管理權(quán)；建立地方的主體稅種；完善地方輔助稅種；其次，完善事權(quán)改革,統(tǒng)一中央地方政府的事權(quán)、財(cái)權(quán)、稅權(quán)；最后，完善轉(zhuǎn)移支付制度。財(cái)政體制改革與稅制改革同步推進(jìn)，相得益彰。

總之，稅制改革要取得預(yù)期的效果，不僅僅要考慮稅制本身的變化，還要注意相關(guān)因素的影響。