導(dǎo)語：投資項目跟蹤審計解析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、全過程跟蹤審計的意義

建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)項目全過程跟蹤效益審計的簡稱，專業(yè)審計人員對各階段或期間的主要工程建設(shè)事項進(jìn)行審計，并做出審計意見或提出合理化建議。使得建設(shè)項目在實(shí)施的過程中得以規(guī)范、有序、有效的進(jìn)行，讓工程取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。建設(shè)項目跟蹤審計對整個項目的實(shí)施有著重要的作用，它是以效益為目的審計，是促進(jìn)提高項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的審計。開展建設(shè)項目跟蹤審計在及時堵塞漏洞、減少損失浪費(fèi)、促進(jìn)提高項目經(jīng)濟(jì)效益的同時，還能有效降低后期結(jié)算審計風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量，使審計的監(jiān)督預(yù)警作用得到充分發(fā)揮。防止和杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證建設(shè)項目的高效、優(yōu)質(zhì)、有序地進(jìn)行。特別是對一些大型政府投資建設(shè)的項目，其工期長、工作量大，施工過程中涉及的情況復(fù)雜繁多，很多隱蔽工程的簽證需要及時的檢查和確認(rèn)，甚至每道施工工藝的做法是否都做到位，都需要去認(rèn)真的查看。如果沒有全程的跟蹤審計去處理這些問題，在后期工程結(jié)算的時候，極其容易產(chǎn)生結(jié)算爭議和扯皮事件，導(dǎo)致工程結(jié)算工程無法順利完成。

二、全過程跟蹤審計的優(yōu)點(diǎn)

1.審計監(jiān)督關(guān)口前移

審計監(jiān)督關(guān)口的前移。對發(fā)現(xiàn)的問題補(bǔ)救措施也大多是亡羊補(bǔ)牢，為時已晚。

2.有利于加強(qiáng)建設(shè)項目管理

開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有利于加強(qiáng)建設(shè)項目管理。將審計監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識?？捎行Ф糁箤ㄔO(shè)工程實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

3.適時過程監(jiān)督

全過程跟蹤審計實(shí)行過程監(jiān)督，有利于建設(shè)項目的規(guī)范管理。傳統(tǒng)工程審計為竣工后審計，定義為事后審計，其存在著不能及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決和及時補(bǔ)救的缺陷。采取全過程跟蹤審計，審計監(jiān)督要貫穿于項目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至項目竣工結(jié)算的全過程。審計人員要深入工程現(xiàn)場第一線并參與項目實(shí)施的全過程，這樣能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)和管理中存在的問題。

4.簽證審計的及時性

專業(yè)審計人員長期駐扎于施工現(xiàn)場，參與工程實(shí)施全過程，可以對項目各階段的計價真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計監(jiān)督和管理，防止高估冒算。同時，也能對建設(shè)階段的各種變更及鑒證進(jìn)行及時的監(jiān)督與審計，為項目結(jié)算提供準(zhǔn)確真實(shí)的結(jié)算資料。有效控制建設(shè)成本，提高投資效益。

三、跟蹤審計的主要階段

1.項目前期準(zhǔn)備階段

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段審計是對項目開工前的主要工作實(shí)施審計的過程。包括建設(shè)項目審批程序?qū)徲?、項目可行性研究報告審計、設(shè)計概算審計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計、拆遷審計、工程量清單編制審計、工程招投標(biāo)審計、建設(shè)項目環(huán)境審計和前期財務(wù)審計等多項工作內(nèi)容。此階段審計重點(diǎn)是借助社會中介的專業(yè)力量對項目的可行性做出評價，確?？刂仆顿Y方向的正確性，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，充分發(fā)揮全程跟蹤審計的預(yù)防作用，為建設(shè)項目的順利實(shí)施鋪平道路。從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

2.項目實(shí)施階段

項目實(shí)施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前的審計工作，此階段內(nèi)對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。（1）審計項目合同執(zhí)行落實(shí)情況主要審計項目合同在實(shí)施時履行、變更、和轉(zhuǎn)讓等情況是否真實(shí)與合法，是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象。同時，對建設(shè)單位的招投標(biāo)程序、合同管理、質(zhì)量控制、資金管理、成本控制、物資采購以及檔案管理等內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查。（2）對建設(shè)項目施工方案調(diào)整、工程設(shè)計變更等審批程序進(jìn)行審查主要對建設(shè)項目施工方案調(diào)整、工程設(shè)計變更的審批程序的合法性與合規(guī)性開展審查，重點(diǎn)關(guān)注施工單位有無將設(shè)計圖紙中施工難度較大或報價低的項目申請設(shè)計變更或相應(yīng)地增加報價高的項目；施工單位有無將規(guī)范中已包含的工作內(nèi)容，寫入設(shè)計變更中作為強(qiáng)制要求等。（3）對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審查工程量清單執(zhí)行情況審查的深度直接關(guān)系工程決算的資料。通過對建設(shè)項目實(shí)施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止施工單位為謀求不正當(dāng)利益而采取違規(guī)違法的設(shè)計變更與施工方案調(diào)整；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

3.項目竣工階段

竣工階段審計主要是指建設(shè)項目效果審計，是對交付使用的建設(shè)項目進(jìn)行后評估，驗(yàn)證建設(shè)項目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：包括工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平。（1）工程竣工決算情況審計審核項目工程量清單和綜合單價的調(diào)整情況，審查有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。審查結(jié)算項目是否均驗(yàn)收合格，有無其他特殊情況。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計審核概算的變更是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，程序是否合法，審查有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析其產(chǎn)生的原因。（3）竣工財務(wù)決算情況審計審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。

本文作者：鄭惠虹工作單位：江蘇省常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院