導(dǎo)語(yǔ)：食品企業(yè)存貨內(nèi)部控制分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部控制處于企業(yè)核心系統(tǒng)的主要地位，作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是使企業(yè)獲得更大的利益。由于庫(kù)存是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的主要組成部分，其內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)將對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。因此，本文從食品企業(yè)內(nèi)部控制存在的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，通過(guò)實(shí)施準(zhǔn)確的庫(kù)存內(nèi)部控制方法，提出從總體上改進(jìn)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策，有助于下降企業(yè)平均資金占用程度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨；措施

目前，現(xiàn)代企業(yè)管理制度越來(lái)越完善，在現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分就是存貨控制。內(nèi)部庫(kù)存控制方法的實(shí)施正確能夠使企業(yè)的平均資本占用率降低，從而提高庫(kù)存利用率，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念

（一）存貨內(nèi)部控制。存貨內(nèi)部控制是由企業(yè)開發(fā)的一套內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)管理彼此并驗(yàn)證彼此的制度，以管理好庫(kù)存和庫(kù)存的收集、交付、儲(chǔ)存、供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售的特點(diǎn)。一般情況下，存貨內(nèi)部控制主要包括下面兩個(gè)方面：一是控制存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄，二是控制存貨實(shí)際物流程序?？刂拼尕泝r(jià)值流轉(zhuǎn)記錄主要分布在庫(kù)存采購(gòu)、驗(yàn)收和存儲(chǔ)等多方面，以及生產(chǎn)、交接和其他的方面。工作程序有明確的定義和劃分，還設(shè)置了功能，需要控制連接，便于及時(shí)高效地傳遞信息，指定相應(yīng)授權(quán)。存貨實(shí)際物流程序控制代表著會(huì)計(jì)部門將從原材料到產(chǎn)品生產(chǎn)、庫(kù)存和銷售建立起一個(gè)完整的控制系統(tǒng)來(lái)適應(yīng)企業(yè)的存貨特征。（二）內(nèi)部控制五要素。COSO內(nèi)部控制的框架需要內(nèi)部控制系統(tǒng)具備五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制的五個(gè)要素之間的相互合作和聯(lián)系組成一個(gè)完整的系統(tǒng)，可以隨著條件的變化而改變，但是每個(gè)依賴的都不是一個(gè)簡(jiǎn)單的順序過(guò)程，其中一個(gè)元素影響下一個(gè)元素，但是任何一個(gè)元素都可以影響其他元素。

二、食品企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）存貨采購(gòu)未進(jìn)行預(yù)算。由于食品企業(yè)各門店存貨信息獨(dú)立，營(yíng)業(yè)人員對(duì)企業(yè)整體存貨的現(xiàn)狀了解不清，員工可能害怕影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，也不能對(duì)市場(chǎng)的變化趨勢(shì)作出正確的判定，因而進(jìn)行盲目的采購(gòu)，致使大規(guī)模的商品入庫(kù)，若遇上造成市場(chǎng)不景氣存貨就會(huì)積扎，不僅增加了存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理成本，還致使企業(yè)的資源虛耗，資金流動(dòng)性降低，減少了企業(yè)利潤(rùn)。（二）存貨盤點(diǎn)形式化嚴(yán)重。由于食品企業(yè)的存貨盤點(diǎn)制度比較簡(jiǎn)單，在盤點(diǎn)時(shí)，員工僅僅只對(duì)其數(shù)量進(jìn)行記錄，忽略了對(duì)質(zhì)量的檢查。在盤點(diǎn)后并未按要求編寫相應(yīng)的報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的分析，也沒(méi)有對(duì)存貨盤虧和毀損情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員并不了解情況也沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符，也加大了以后各部門的工作量。（三）存貨積壓嚴(yán)重。由于在日常采購(gòu)規(guī)劃中，企業(yè)并無(wú)設(shè)置采購(gòu)最低點(diǎn)、庫(kù)存最高點(diǎn)和再訂貨點(diǎn)，企業(yè)無(wú)法控制存貨的采購(gòu)而工作人員可以隨意下單訂貨，導(dǎo)致存貨過(guò)多，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。這樣不僅僅使企業(yè)資金流動(dòng)性降低，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)大量風(fēng)險(xiǎn)，還嚴(yán)重占用了大量倉(cāng)庫(kù)面積。同時(shí)，企業(yè)的存貨大多為食品，存貨的積壓的后果就是會(huì)有大量貨物變質(zhì)過(guò)期，浪費(fèi)企業(yè)資源。（四）倉(cāng)庫(kù)管理人員工作松懈。倉(cāng)庫(kù)管理人員沒(méi)有意識(shí)到自己責(zé)任的重要性，認(rèn)為自己的工作對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不重要，甚至認(rèn)為自己拿著微薄且固定的工資，無(wú)需對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。在存貨管理方面，倉(cāng)庫(kù)管理人員認(rèn)為自己主要負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的看守，且交接班并無(wú)具體交接流程，若發(fā)生存貨被盜用或者丟失，則會(huì)相互推諉責(zé)任，無(wú)法找到責(zé)任人。

三、食品企業(yè)存貨內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全員對(duì)存貨內(nèi)部控制管理理念，增大宣傳教育的力度。一是企業(yè)管理層對(duì)實(shí)施存貨內(nèi)部控制管理的重要性要有深刻的認(rèn)識(shí)，從思想上重視和行動(dòng)上支持存貨內(nèi)部控制管理工作，使企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境；二是教育引導(dǎo)員工提高存貨內(nèi)部控制意識(shí)，讓全員清楚企業(yè)是利益共同體，不能為了局部或個(gè)人利益影響企業(yè)利益；三是對(duì)員工培訓(xùn)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度和管理知識(shí)，使員工熟練掌握存貨內(nèi)部控制知識(shí)以及業(yè)務(wù)操作方法，真正發(fā)揮其控制制度的價(jià)值和作用，從而使企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理工作效率提高。（二）設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門。采購(gòu)部門應(yīng)該基于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的需求量和現(xiàn)有量來(lái)制度采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)全方面的調(diào)查和詢價(jià)，做好采購(gòu)預(yù)算，并將預(yù)算的準(zhǔn)確性最大化。在做采購(gòu)預(yù)算時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)每年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)對(duì)下一年的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行編制。最后，采購(gòu)部門以專業(yè)的采購(gòu)知識(shí)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行挑選，并對(duì)商品成本進(jìn)行嚴(yán)格把控，達(dá)到存貨利潤(rùn)最大化，同時(shí)防止?fàn)I業(yè)人員和供應(yīng)商私下返點(diǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。（三）完善存貨驗(yàn)收入庫(kù)制度。在驗(yàn)收存貨時(shí)，存貨采購(gòu)部門經(jīng)辦人和倉(cāng)庫(kù)管理人員一同進(jìn)行存貨驗(yàn)收，應(yīng)特別注意檢查貨物數(shù)量、規(guī)格等是否相同，食品是否變質(zhì)過(guò)期，并對(duì)與采購(gòu)有關(guān)的各種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)和比較。當(dāng)全部符合要求采購(gòu)的存貨貨物才能通過(guò)驗(yàn)收，存貨入庫(kù)單應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫，采購(gòu)人員簽字，并且一式三份，財(cái)務(wù)、存根和倉(cāng)庫(kù)各一份，交由財(cái)務(wù)部更新明細(xì)賬。若發(fā)現(xiàn)商品有毀損變質(zhì)或是短少的情況，填寫存貨損失表，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告，同時(shí)將存貨信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員及時(shí)對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符。（四）完善倉(cāng)庫(kù)管理制度。為了減少存貨積壓導(dǎo)致過(guò)期損毀浪費(fèi)，企業(yè)除了應(yīng)該實(shí)行先進(jìn)先出法，以保證存貨在有效期內(nèi)能夠進(jìn)行正售賣，還應(yīng)該對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)位采取科學(xué)定位的優(yōu)化管理。企業(yè)引入庫(kù)位優(yōu)化管理信息系統(tǒng)是十分必要的，具體操作目的在于分析和計(jì)算批次、數(shù)量、質(zhì)量控制、滯銷銷售量、每日進(jìn)貨和出庫(kù)數(shù)量，控制最短的工作時(shí)間，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)貨物的最佳放置，最大限度地節(jié)約成本，使企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)管理更科學(xué)和現(xiàn)代化。（五）建立監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制。存貨的采購(gòu)、管理、記賬等工作企業(yè)應(yīng)該分工進(jìn)行，各部門之間做到相互監(jiān)督。在存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)由采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，然后財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核實(shí)，做到賬實(shí)相符。各環(huán)節(jié)經(jīng)手的部門或人員必須在單證上簽字，并且不允許代簽、空簽、錯(cuò)簽。對(duì)于違反企業(yè)有關(guān)規(guī)定或者內(nèi)部控制制度的管理層及員工，該當(dāng)及時(shí)究查相干人員的責(zé)任，并且要做到嚴(yán)懲不貸，由此才可以起到警示作用，在全企業(yè)形成一個(gè)良好的氛圍，也能減少企業(yè)不必要的損失，從而加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的管理效率。

四、結(jié)論

存貨內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是其中最繁雜的環(huán)節(jié)，本文分析了食品企業(yè)的存貨內(nèi)部控制問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)食品企業(yè)存在存貨采購(gòu)未進(jìn)行預(yù)算、存貨盤點(diǎn)形式化、存貨積壓嚴(yán)重等存貨的內(nèi)部控制問(wèn)題。因此，提出了一系列相應(yīng)的優(yōu)化措施，包括設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門、完善倉(cāng)庫(kù)管理制度、建立監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制等解決企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策。有助于改革食品企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到企業(yè)利益最大化。

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作者:李倩 單位:重慶工商大學(xué)