導(dǎo)語：大數(shù)據(jù)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率、促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。在大數(shù)據(jù)背景下，信息化技術(shù)的快速發(fā)展、財(cái)務(wù)共享中心的高效運(yùn)營(yíng)使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在支持、糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面面臨重大挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響開篇，引出大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思路創(chuàng)新的四個(gè)方向，分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理模式由傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理向信息數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型過程中，內(nèi)部審計(jì)工作如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)調(diào)整審計(jì)方式、優(yōu)化審計(jì)管理、提升審計(jì)工作效率和效果。文章提出三個(gè)審計(jì)方式創(chuàng)新的改革思路，并闡述了現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合能力要求，指出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和發(fā)展的新方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；工作創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)技術(shù)是繼互聯(lián)網(wǎng)、信息化之后信息領(lǐng)域出現(xiàn)的一場(chǎng)新的革命。數(shù)據(jù)革命的到來要求企業(yè)必須利用信息化進(jìn)行業(yè)務(wù)管理、利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的改變，將會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來重大影響。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度來說，決不能坐等變化帶來的結(jié)果，而應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注變化過程給企業(yè)帶來的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

（一）數(shù)據(jù)化管理對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響。傳統(tǒng)審計(jì)中獨(dú)立的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題的技術(shù)方法已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象既包括企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又包括企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)；既包括內(nèi)部數(shù)據(jù)，又包括外部數(shù)據(jù)；既包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，又包括政策法規(guī)、制度文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。運(yùn)用新技術(shù)進(jìn)行深度的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理及數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部審計(jì)人員可以更科學(xué)、更全面、更準(zhǔn)確的分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況及業(yè)績(jī)成果；通過進(jìn)行數(shù)據(jù)的規(guī)律分析及趨勢(shì)分析，內(nèi)部審計(jì)人員可以提出企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題，還可以預(yù)警企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（二）數(shù)據(jù)化管理對(duì)審計(jì)方式的影響。傳統(tǒng)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)人員只能在年度終了、特定周期結(jié)束、或重大事項(xiàng)之后啟動(dòng)審計(jì)程序。傳統(tǒng)審計(jì)過程中因?qū)徲?jì)對(duì)象均為紙質(zhì)資料，審計(jì)資源有限，審計(jì)方法多為抽樣分析法，審計(jì)人員在確定公司重要性水平后，抽取特定樣本、測(cè)試執(zhí)行結(jié)果、得出審計(jì)結(jié)論，審計(jì)工作以監(jiān)督為主。隨著企業(yè)信息技術(shù)的發(fā)展及數(shù)據(jù)體系的健全，審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移，預(yù)警性審計(jì)、過程性審計(jì)克服了傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)滯問題，事前預(yù)防、事中監(jiān)管的全范圍審計(jì)工作降低了內(nèi)部審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)及時(shí)糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的總目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理保駕護(hù)航。（三）數(shù)據(jù)化管理對(duì)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的影響。傳統(tǒng)審計(jì)只關(guān)注審計(jì)結(jié)果，不關(guān)注審計(jì)結(jié)果在企業(yè)的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果主要應(yīng)用于對(duì)屢查屢犯的問題及企業(yè)重難點(diǎn)工作的例行檢查及落實(shí)整改。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，推動(dòng)了企業(yè)對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用，具體情況如下：1.有助于審計(jì)人員歸納總結(jié)以往年度審計(jì)問題事項(xiàng)，查明問題根源、尋找共性問題、分析內(nèi)在規(guī)律及發(fā)展趨勢(shì)；2.有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)同類型的全部問題，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析技術(shù)有助于審計(jì)部門全面發(fā)現(xiàn)問題，一個(gè)問題樣本經(jīng)過分析處理后可以從數(shù)據(jù)庫(kù)中深層挖掘出全部問題事項(xiàng)；3.有助于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行跟蹤整改，數(shù)據(jù)審計(jì)可以實(shí)時(shí)跟蹤系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，有效跟進(jìn)審計(jì)問題的整改進(jìn)度及效果；4.有助于審計(jì)人員事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)重難點(diǎn)事項(xiàng)、屢查屢犯問題，審計(jì)部門可在系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及系統(tǒng)強(qiáng)制控制點(diǎn)，從前端控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。信息化、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)給企業(yè)提供了大量的數(shù)據(jù)資源，并且正在改變和顛覆企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式、管理模式及監(jiān)管模式，創(chuàng)新是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Α?/p>

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思路的創(chuàng)新

（一）從樣本思維向?qū)徲?jì)全覆蓋思維轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)局限于財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)憑證審計(jì)，審計(jì)人員在海量的紙質(zhì)資料中抽取樣本、測(cè)試結(jié)果、得出審計(jì)結(jié)論。而數(shù)據(jù)審計(jì)不再受限于紙質(zhì)資料的查閱，審計(jì)人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以獲得企業(yè)內(nèi)部、外部的各種數(shù)據(jù)資源。通過數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員能夠全面分析企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系及因果關(guān)系。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅能夠高效的提出企業(yè)存在的全部問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，還能夠全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、有效性。（二）從因果關(guān)系思維向邏輯關(guān)系思維轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的樣本審計(jì)過程中，審計(jì)人員更專注于研究現(xiàn)象背后的因果關(guān)系，從樣本數(shù)據(jù)來分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。數(shù)據(jù)審計(jì)過程中審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)挖掘和分析，可以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相融合、將內(nèi)部數(shù)據(jù)于外部數(shù)據(jù)相融合，找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)存在的隱蔽的邏輯關(guān)系，突破財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的束縛，獲得多維度、非線性的管理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)更深層次的根源性問題。有助于審計(jì)人員從企業(yè)全局出發(fā)，提出科學(xué)、有效、便于落地的審計(jì)意見。（三）從業(yè)務(wù)審計(jì)思維向系統(tǒng)審計(jì)思維轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)是以業(yè)務(wù)資料為基礎(chǔ)開展的審計(jì)工作，審計(jì)人員通常采用翻閱賬簿、復(fù)算、盤點(diǎn)、延伸調(diào)查等手段來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。數(shù)據(jù)審計(jì)是以數(shù)據(jù)式系統(tǒng)為基礎(chǔ)開展的審計(jì)工作，審計(jì)人員要先綜合分析信息系統(tǒng)內(nèi)部控制及管理的有效性，再對(duì)信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析、驗(yàn)證，通過系統(tǒng)性的分析驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（四）從重點(diǎn)小范圍精確思維向業(yè)務(wù)全數(shù)據(jù)容錯(cuò)思維轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)因?yàn)闃颖玖枯^少，所以要求審計(jì)工作必須做到信息記錄清楚、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確，以規(guī)避審計(jì)過程中存在的檢查風(fēng)險(xiǎn)。而數(shù)據(jù)審計(jì)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下可以將企業(yè)大量結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析、判斷，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的全部問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)人員的工作思路必須從傳統(tǒng)的個(gè)體精確思維向全數(shù)據(jù)容錯(cuò)思維轉(zhuǎn)變，抓大放小，逐個(gè)突破。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式的創(chuàng)新

（一）搭建信息共享平臺(tái)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境。互聯(lián)網(wǎng)、信息化、大數(shù)據(jù)浪潮推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式由傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理向信息數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享推動(dòng)了企業(yè)業(yè)財(cái)融合的步伐，企業(yè)各部門、各分子公司發(fā)生的所有業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行集中歸集、集中審核、集中處理，提高了財(cái)務(wù)核算的效率和質(zhì)量。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作將面臨巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)要想更好的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，必須要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，打通企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)接口，將公司內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息在信息共享平臺(tái)上集中歸集，通過信息共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息在各業(yè)務(wù)板塊之間進(jìn)行數(shù)據(jù)共享和對(duì)接，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境。（二）建立審計(jì)管理平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)分析處理能力。通過數(shù)據(jù)分析工具和軟件開發(fā)，建立智能化審計(jì)管理平臺(tái)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)強(qiáng)化數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)分析，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。在數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，審計(jì)管理平臺(tái)是審計(jì)人員的重要輔助工具，審計(jì)人員使用審計(jì)管理平臺(tái)可以及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)處理及分析，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。審計(jì)管理平臺(tái)是審計(jì)工作的數(shù)據(jù)庫(kù)，可以儲(chǔ)存企業(yè)存在的各項(xiàng)審計(jì)問題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，歷史審計(jì)成果可以隨時(shí)調(diào)閱研究，有效提升審計(jì)人員的實(shí)操能力。針對(duì)歷年審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)的問題事項(xiàng)，可以通過審計(jì)管理平臺(tái)與信息共享平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接與傳輸，對(duì)在信息共享平臺(tái)中歸集的業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示提前預(yù)警，做到事前防范、重點(diǎn)跟蹤。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的異常業(yè)務(wù)事項(xiàng)，審計(jì)管理平臺(tái)可以自動(dòng)抓取異常數(shù)據(jù)、及時(shí)預(yù)警，做到事中控制，及時(shí)反饋。（三）構(gòu)建智能化審計(jì)模型，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)流程、分析業(yè)務(wù)規(guī)律、總結(jié)內(nèi)部審計(jì)歷史經(jīng)驗(yàn)，分板塊、有重點(diǎn)的構(gòu)建審計(jì)應(yīng)用模型。借助企業(yè)信息共享平臺(tái)，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)取數(shù)路徑，編制數(shù)據(jù)處理公式，編寫數(shù)據(jù)化處理程序，建設(shè)智能化審計(jì)模型應(yīng)用系統(tǒng)，通過信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、驗(yàn)證、分析，得出審計(jì)結(jié)論，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議等內(nèi)部審計(jì)工作成果在系統(tǒng)上設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化工作表單，規(guī)范基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作要求

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)人員數(shù)據(jù)處理能力提出新要求。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)處理能力成為評(píng)判內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，因此企業(yè)需要培養(yǎng)具備互聯(lián)網(wǎng)、信息化、數(shù)據(jù)庫(kù)、區(qū)塊鏈等方面知識(shí)的專業(yè)人才，同時(shí)，企業(yè)還需要培養(yǎng)出具備數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析能力的數(shù)據(jù)分析師，有助于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平。（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)人員的綜合分析能力提出更高要求。在全數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員需要通過數(shù)據(jù)分析看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)脈絡(luò)，綜合評(píng)價(jià)公司治理的效率和效果，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、公司治理、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面提出專業(yè)的審計(jì)意見。因此企業(yè)需要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員綜合分析能力和系統(tǒng)性統(tǒng)籌管理能力，企業(yè)急需培養(yǎng)一批復(fù)合型審計(jì)人才。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)搭建信息共享平臺(tái)之初，應(yīng)提前考慮審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督的數(shù)據(jù)接口，通過設(shè)計(jì)智能化審計(jì)分析模型構(gòu)建審計(jì)管理平臺(tái)，讓審計(jì)管理和業(yè)務(wù)管理同步變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化管理；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)提前儲(chǔ)備具備專業(yè)數(shù)據(jù)分析處理能力和綜合管理評(píng)價(jià)能力的復(fù)合型審計(jì)人才，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行能力和監(jiān)管能力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:朱玲 單位:保利（成都）實(shí)業(yè)有限公司