導(dǎo)語：酒店企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、酒店業(yè)務(wù)層面的特點及內(nèi)控需求

（一）酒店業(yè)務(wù)層面的特點

1.業(yè)務(wù)具有周期性

酒店行業(yè)的業(yè)務(wù)會隨著季節(jié)和地區(qū)的不同而存在波動，在時間上符合一定的周期性特點。酒店行業(yè)淡季和旺季的變化與旅游業(yè)存在相關(guān)性，基本上與法定節(jié)假日的變動有很大關(guān)系。在節(jié)假日期間，酒店的客房入住情況會低于往常，但隨著婚宴等宴請活動的增加，宴會廳的需求卻明顯增長。酒店行業(yè)在季節(jié)性的需求波動會影響酒店在人員安排上的不斷變化，需要酒店及時調(diào)整人員布局來應(yīng)對需求壓力。淡季時適當裁員來節(jié)省人員開支，旺季時提前招聘人員來緩解壓力。酒店需要雇傭大量的臨時人員來應(yīng)對調(diào)整，在人員錄用的形式和薪資供給上需要提供更有競爭力的方案。

2.受外界影響大

酒店行業(yè)的日常業(yè)務(wù)受外界的影響較大，國家的政策環(huán)境、旅游政策、突發(fā)事件帶來的交通便利性、客戶的消費習(xí)慣等都會影響酒店的收入和入住率。對于外界的突發(fā)狀況，酒店的管理人員無法通過經(jīng)驗來判斷并及時作準備，需要酒店能針對突發(fā)事件來制定應(yīng)急預(yù)案，形成風(fēng)險防范機制。3.品牌價值影響大酒店行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，提供的是無形的商品，生產(chǎn)和消費是同時發(fā)生的。酒店企業(yè)形成的品牌效應(yīng)是消費者選擇酒店的重要指標，其服務(wù)水平是重要的參考因素。另外，同樣的服務(wù)針對于不同的顧客也會產(chǎn)生不同的效果。

（二）酒店企業(yè)業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制需求

改革開放以來，我國的酒店業(yè)經(jīng)過近三十年的快速發(fā)展。國際高檔酒店紛紛在國內(nèi)一線城市建立了市場，有向普通城市拓展的趨勢，經(jīng)濟型酒店也在二三線城市占領(lǐng)地盤。酒店行業(yè)的競爭已經(jīng)愈加激烈，面對國際國內(nèi)的多方競爭，酒店企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部資源，完善內(nèi)部控制體系，適應(yīng)外部變化。內(nèi)部控制體系是酒店企業(yè)管理人員與全體員工共同參與制定并實施的內(nèi)部管理機制，在內(nèi)部控制制度的管控下，酒店企業(yè)能夠更合理有效的開展日常工作，保證酒店資產(chǎn)的安全、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效、風(fēng)險防控的有力。內(nèi)部控制是酒店戰(zhàn)略目標的量化體現(xiàn)，是從經(jīng)營者的角度來分析企業(yè)的日常工作目標。對于高級酒店企業(yè)，在業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制體系應(yīng)該滿足一下要求。首先，酒店企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)是全面整體的制度體系，能覆蓋到企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程和全部工作職員。在考慮全面性的同時，也要兼顧酒店日常工作的快速高效，分清主次。其次，內(nèi)部控制體系要充分發(fā)揮控制職能，能主動發(fā)現(xiàn)酒店系統(tǒng)中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，并及時加以控制和風(fēng)險防范。內(nèi)部控制體系要與企業(yè)的業(yè)務(wù)完全適應(yīng)，保證可操作性。最后，內(nèi)部控制體系要充分考慮成本和效益的關(guān)系，讓酒店企業(yè)在實施內(nèi)部控制后節(jié)省開支、創(chuàng)造收益。

二、酒店業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

許多酒店企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，管理者通常是外聘的人員，缺乏為股東維權(quán)的意識，單純看中自己任期內(nèi)的利潤增加。大型酒店通常是大股東制的跨國企業(yè)或國內(nèi)財富集團，這些酒店的實際決策權(quán)掌握在部分大股東手中，對這些股東的依賴性很強。這些酒店企業(yè)的管理者不能夠利用內(nèi)部控制制度來充分調(diào)動員工的積極性，員工的工作效率低下。這些都會影響酒店的整體服務(wù)水平和運轉(zhuǎn)效率，不能形成上下一致的企業(yè)文化。

（二）內(nèi)部控制目標不明確

內(nèi)部控制的概念在我國酒店企業(yè)形成較晚，酒店工作人員對內(nèi)部控制的整體理解還存在偏差。一部分酒店的人員還籠統(tǒng)地將內(nèi)部控制理解為確保酒店內(nèi)部財產(chǎn)的安全和降低酒店的運營成本，這種理解上的偏差使內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮其真正作用，不能使用到企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略中。對于酒店企業(yè)來說，內(nèi)部控制工作應(yīng)該是與酒店整體的業(yè)務(wù)流程相融合的，是為各個環(huán)節(jié)提高工作效率而服務(wù)的。酒店企業(yè)的內(nèi)部控制工作不應(yīng)該只是一個空泛的概念，而是要應(yīng)用到每一項實際工作中，最終形成酒店股東權(quán)益的最大化。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏完整性

雖然許多酒店根據(jù)要求建立了內(nèi)部控制制度，但制度的建立還停留在表面，是應(yīng)付工作的形象工程。部分酒店企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在較多漏洞，在日常管理上存在許多弊端。內(nèi)部控制應(yīng)該是一個動態(tài)監(jiān)控的工作，而許多企業(yè)只關(guān)注到了內(nèi)部控制制度的操作，忽視了制度間的聯(lián)系。這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度是針對于各個工作環(huán)節(jié)而制定的零散的制度，沒有形成一個統(tǒng)一的整體，沒有完全覆蓋酒店的業(yè)務(wù)。（四）執(zhí)行力不強我國的酒店企業(yè)缺乏能夠?qū)⒕频耆粘I(yè)務(wù)與內(nèi)部控制制度有機結(jié)合并融會貫通的人才，大部分酒店仍將內(nèi)部控制理念的理解停留在提高服務(wù)質(zhì)量上。基層管理人員將內(nèi)部控制制度視為一種上級交代的任務(wù)，沒有完整利用內(nèi)部控制的主動性，內(nèi)部控制工作沒有形成常態(tài)化機制。另外，酒店企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督，沒有運用到考核獎懲機制。指示企業(yè)的遠期戰(zhàn)略在缺乏有效內(nèi)部控制的情況下被延遲，對目前存在的內(nèi)部控制上的錯誤也不能及時得到反饋。

三、基于業(yè)務(wù)層面的酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

酒店企業(yè)長遠考慮要形成國際品牌性優(yōu)勢，需要酒店企業(yè)結(jié)合市場形勢的變化而調(diào)整內(nèi)部資源。酒店應(yīng)強化內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，使酒店的全體人員形成內(nèi)部控制意識，應(yīng)對隨時發(fā)生的風(fēng)險和變化。企業(yè)的管理者應(yīng)定期組織與內(nèi)部控制理論有關(guān)的研討會和宣講會，使酒店的人員能夠?qū)崟r了解最新的內(nèi)部控制新手段。通過海報、電子顯示屏、微信公眾號等形式定期推送企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的最新理念，讓全員參與到內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行中。

（二）強化制度建設(shè)

酒店企業(yè)應(yīng)借鑒國際上比較出色的內(nèi)部控制理念，結(jié)合自身的工作實際，形成有自身特色的內(nèi)部控制制度體系。建立企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內(nèi)部控制工作，減少人為因素的操作，使內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實。應(yīng)前移日常的控制工作，加強對涉及經(jīng)濟事項的預(yù)防、管理和監(jiān)督。在現(xiàn)金和票據(jù)的管理上要強化制度建設(shè)，保證單據(jù)的審核無誤。加強對收付款項目的管理，尤其是采購業(yè)務(wù)。利用現(xiàn)有的采購系統(tǒng)，監(jiān)控各流程。對于大額的采購項目要建立逐級的審批制度，在商品貨物的發(fā)出和入庫環(huán)節(jié)要經(jīng)過各級領(lǐng)導(dǎo)的審核通過。加強對入庫商品質(zhì)量的監(jiān)測，保證服務(wù)于客戶的酒店用品安全優(yōu)質(zhì)，避免顧客投訴。要實時防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，明確應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理制度，盡可能降低壞賬帶來的損失。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)，重點突出存在風(fēng)險的項目，確保業(yè)務(wù)層的安全。

（三）建立信息化平臺

酒店企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部控制工作引入信息化平臺，將審批事件在信息化平臺實現(xiàn)痕跡化。對于重大收支項目資金的使用，要根據(jù)既定方案執(zhí)行，每筆資金的流動都要錄入系統(tǒng)，有信息系統(tǒng)自動得出審核結(jié)果，對于不正常的資金流動產(chǎn)生預(yù)警，調(diào)整方案要經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人的審批。信息化平臺可以實時監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營活動，使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評價，總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到數(shù)據(jù)的可查、易查。

（四）全員培訓(xùn)

酒店企業(yè)的內(nèi)部控制需要專業(yè)人員的加入，綜合素質(zhì)的提高可以通過兩方面的舉措來解決，即引進綜合人才和培訓(xùn)在職人員。首先，可以通過引進高素質(zhì)的專業(yè)人才，以點帶面的形式，提高酒店企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。建立科學(xué)合理的人員錄用標準，適當提高內(nèi)控從業(yè)人員的選擇標準，限制低素質(zhì)人員的流入。其次，酒店企業(yè)需要對在職人員，特別是內(nèi)控部門人員進行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育，提高企業(yè)全體員工重視內(nèi)部控制工作。酒店企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要按照內(nèi)部控制的管理要求，合理地限制和監(jiān)控高層管理人員的權(quán)限。定期開展關(guān)于內(nèi)部控制理論的考核與考評，對于不能認真學(xué)習(xí)并充分領(lǐng)會內(nèi)部控制工作的人員要給予懲罰，對于能夠合理運用內(nèi)部控制手段來管理酒店日常工作的員工要給予物質(zhì)獎勵和升職機會。內(nèi)部控制工作要形成常態(tài)化、可持續(xù)的工作，能夠持續(xù)不斷地為企業(yè)帶來更多效益。

作者:樸春玉 單位:沈陽軍區(qū)金山招待所二部

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