導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)強(qiáng)化對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)是財(cái)政審計(jì)工作中最重要的內(nèi)容之一，其主要目的是創(chuàng)新審計(jì)管理手段，提高單位財(cái)政資金運(yùn)作效率。開(kāi)展公共財(cái)政績(jī)效審計(jì)是發(fā)展社會(huì)主義民主政治的需要；是強(qiáng)化政府的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)建立廉潔、高效的政府的需要；也是審計(jì)工作自身發(fā)展的必然要求。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，從我國(guó)現(xiàn)階段開(kāi)展財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)面臨的突出問(wèn)題入手，就財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和作用、重點(diǎn)內(nèi)容及應(yīng)注重的幾個(gè)方面進(jìn)行了初步探討。提出了推動(dòng)和開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議等。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政資金；審計(jì)；實(shí)踐；思考

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的根本目標(biāo)是以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的、中央審計(jì)委員會(huì)第一、二次會(huì)議和省委審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議精神，緊緊圍繞推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展和加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度的總體要求，在全面摸清被審計(jì)地區(qū)財(cái)政收支總體情況的基礎(chǔ)上，深入分析財(cái)政收入質(zhì)量、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，揭示突出問(wèn)題，提出審計(jì)建議，規(guī)范財(cái)政收支管理，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

一、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.預(yù)算法以及各項(xiàng)財(cái)政政策貫徹執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)地區(qū)政府及財(cái)政部門(mén)是否建立健全財(cái)政資金分配管理使用以及審批權(quán)的制度規(guī)定，貫徹各項(xiàng)財(cái)政政策的具體辦法措施以及執(zhí)行效果。2.財(cái)政收支情況。財(cái)政收支平衡情況、財(cái)政收入情況、財(cái)政支出情況。在摸清被審計(jì)地區(qū)財(cái)政支出總體情況的基礎(chǔ)上，關(guān)注各年財(cái)政支出增減變化，分析支出結(jié)構(gòu)，審查財(cái)政支出的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。3.地方政府債務(wù)情況。掌握被審計(jì)地區(qū)政府債務(wù)和隱性債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化趨勢(shì)，重點(diǎn)關(guān)注地方政府債務(wù)和隱性債務(wù)有關(guān)的還本、付息和其他支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和未來(lái)的變化趨勢(shì)。4.國(guó)庫(kù)庫(kù)款管理情況。全面審查國(guó)庫(kù)庫(kù)款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的總體情況，通過(guò)對(duì)比年底國(guó)庫(kù)庫(kù)款與結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目余額，分析庫(kù)款占用情況。重點(diǎn)審查：賬實(shí)不符、違規(guī)出借財(cái)政資金、以國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理方式或違規(guī)存放在商業(yè)銀行、違規(guī)開(kāi)展理財(cái)購(gòu)買(mǎi)股票、通過(guò)掛往來(lái)辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款、通過(guò)以撥代支等方式造成庫(kù)款脫離財(cái)政預(yù)算監(jiān)管等問(wèn)題。5.其他財(cái)政管理規(guī)范化情況。掌握被審計(jì)地區(qū)財(cái)政管理總體情況，重點(diǎn)審查財(cái)政管理的規(guī)范性。審查財(cái)政預(yù)算編制情況、審查預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整情況、審查部門(mén)預(yù)算制度執(zhí)行情況、審查國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行情況、審查政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況、審查非稅收入管理制度執(zhí)行情況、審查公務(wù)卡制度執(zhí)行情況、審查預(yù)決算公開(kāi)情況、審查財(cái)政專(zhuān)戶(hù)清理情況、審查行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理情況、審查預(yù)算績(jī)效管理情況、審查財(cái)政存量資金清理情況、審查政府決算編制情況。

二、財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)拓展了審計(jì)的內(nèi)涵和范圍，要摸清收支規(guī)模、家底和支出方向，在一個(gè)項(xiàng)目中涵蓋如此多的部門(mén)、賬冊(cè)，工作量很大，要求也很高，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)也提出了更高要求。盡管財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)取得了明顯的成果，但還有不少問(wèn)題需要我們研究解決和改進(jìn)。1.審計(jì)內(nèi)容的把握問(wèn)題。由于財(cái)政資金涉及的管理部門(mén)多、賬套多、憑證數(shù)量多、數(shù)據(jù)量大，資金收支結(jié)構(gòu)關(guān)系復(fù)雜，有的地方存在部分內(nèi)容填列不完整（特別是負(fù)債、視同政府資金收支等）、抵消不全面、分類(lèi)不正確等問(wèn)題。主要在四個(gè)方面存在一定的問(wèn)題：一是財(cái)政內(nèi)部劃撥資金沒(méi)有抵消或抵消不完整，結(jié)果使當(dāng)年度可用財(cái)力和收支規(guī)模虛增；二是審計(jì)查明的應(yīng)體現(xiàn)一般預(yù)算收入、基金收入調(diào)整等問(wèn)題，沒(méi)有調(diào)整財(cái)政資金表，最終家底沒(méi)有完整反映，也影響收支規(guī)模；三是在預(yù)算外支出的歸類(lèi)中，還沒(méi)有形成一套規(guī)范的格式，往往按各自的理解來(lái)分析填列，一定程度上影響到支出結(jié)構(gòu)的正確性；四是在財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)中對(duì)政府負(fù)債完全掌握有一定困難，主要體現(xiàn)在負(fù)債范圍標(biāo)準(zhǔn)的掌握，和對(duì)各部門(mén)數(shù)據(jù)搜集的完整程度。2.審計(jì)手段的落后問(wèn)題。從技術(shù)角度來(lái)講，要把財(cái)政資金收支規(guī)模真正搞清楚，要查閱財(cái)政部門(mén)所有賬套、相互之間資金流動(dòng)逐筆都要摘出來(lái)，還要相互核對(duì)，最終的家底除審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題調(diào)整的以外還要與財(cái)政部門(mén)資產(chǎn)負(fù)債表的家底核對(duì)相符，過(guò)程確實(shí)很復(fù)雜，如果不應(yīng)用財(cái)政部門(mén)的電子數(shù)據(jù)靠手工查賬是難以完成的。目前，主要是缺少對(duì)財(cái)政部門(mén)資金內(nèi)部劃撥資金簡(jiǎn)單化應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相互抵消辦法，以及財(cái)政預(yù)算外的部分?jǐn)?shù)據(jù)的歸集和分類(lèi)難以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。3.審計(jì)成果的應(yīng)用問(wèn)題。一是對(duì)財(cái)政資金站在規(guī)范預(yù)算管理體制、公共財(cái)政建設(shè)的要求，構(gòu)建和諧社會(huì)的要求，以及提高政府資金使用績(jī)效等方面，評(píng)價(jià)分析做得較少，既使評(píng)了也不夠透徹，這主要原因是摸清家底已經(jīng)任務(wù)很重。二是對(duì)財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)，摸清楚了政府家底、財(cái)力結(jié)構(gòu)、支出方向，但同級(jí)審兩個(gè)報(bào)告怎么體現(xiàn)，全部政府性資金以什么形式反映審計(jì)成果的確是個(gè)問(wèn)題，成果利用不夠充分。4.審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題。基層審計(jì)隊(duì)伍有相當(dāng)一部分由非審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成，總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。有些審計(jì)人員在審計(jì)工作中還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，主要精力放在收集整理大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上，較少采用如靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng)，找出存在普遍性和規(guī)律性的問(wèn)題，綜合分析能力欠佳。5.財(cái)政部門(mén)的理解配合問(wèn)題。開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，使審計(jì)的立足點(diǎn)更高、視野更加宏觀，既是促進(jìn)建立、健全公共財(cái)政要求，同時(shí)也是加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)政資金監(jiān)督的需要。由于《預(yù)算法》及《審計(jì)法》等方面的限制，對(duì)被審計(jì)單位尤其是財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)，還有一個(gè)理解、配合的過(guò)程，所以在資料的提供上、審計(jì)過(guò)程的配合上、審計(jì)結(jié)果的理解上，目前還處于磨合和適應(yīng)階段。有的地方對(duì)實(shí)施財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)配合仍存在一定的難度，特別是提供財(cái)政財(cái)務(wù)收支的電子數(shù)據(jù)方面。

三、深化財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的主要對(duì)策

1.拓展績(jī)效審計(jì)范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)要全面引入績(jī)效審計(jì)模式，根據(jù)審計(jì)掌握的情況，認(rèn)真進(jìn)行績(jī)效分析和評(píng)價(jià)。關(guān)注環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗、資源利用、投資成本等問(wèn)題，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能等諸多方面綜合分析和評(píng)價(jià)資金的效益、效率和效果，促進(jìn)提高公共資源配置使用的合理性和有效性。2.把握績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)。緊緊圍繞黨委、政府中心工作及社會(huì)各界和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題確定績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)監(jiān)督檢查國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施的執(zhí)行情況，制止和糾正有令不行、有禁不止的行為；重點(diǎn)查找重大體制性障礙，促進(jìn)建立有利于科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制；重點(diǎn)關(guān)注住房、環(huán)保、社保、就業(yè)、教育、節(jié)能減排等關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、涉及群眾切身利益的資金使用績(jī)效情況，揭示資金管理使用中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)；重點(diǎn)揭露重大決策失誤、損失浪費(fèi)、破壞資源等違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，更好地發(fā)揮審計(jì)在懲治預(yù)防腐敗、加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用。3.探索績(jī)效審計(jì)方法。以審計(jì)調(diào)查為主掌握第一手資料，把握總體情況，為績(jī)效評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)；利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)、圖表、問(wèn)卷結(jié)果等進(jìn)行定性定量分析和評(píng)價(jià)，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和可讀性；聘請(qǐng)外部專(zhuān)家或聯(lián)合有關(guān)主管部門(mén)實(shí)施績(jī)效審計(jì)，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)性、準(zhǔn)確性；選擇重大民生工程、重大生態(tài)環(huán)境項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事件實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)提示和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)；提高委托審計(jì)比重，積極借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量開(kāi)展績(jī)效審計(jì)；全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，檢查財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，提高績(jī)效審計(jì)工作質(zhì)量和效率。4.轉(zhuǎn)化績(jī)效審計(jì)成果。對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析和反映，為黨委政府決策提供有針對(duì)性的、合理化的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)法律、政策、制度的落實(shí)和完善。加大審計(jì)公告力度，面向社會(huì)公布績(jī)效審計(jì)結(jié)果及整改落實(shí)情況，促使政府部門(mén)增強(qiáng)績(jī)效意識(shí)，提高行政效能。制定審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)考核細(xì)則，并主動(dòng)與督查、監(jiān)察等部門(mén)聯(lián)系，協(xié)調(diào)配合，做好整改落實(shí)跟蹤檢查、效果評(píng)估、效能問(wèn)責(zé)等工作，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)。5.加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)研究。發(fā)揮審計(jì)學(xué)會(huì)、內(nèi)審協(xié)會(huì)的理論研究?jī)?yōu)勢(shì)，采取上下聯(lián)動(dòng)、互動(dòng)的方式，集中攻克績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)課題，在績(jī)效審計(jì)技術(shù)、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面，形成操作性較強(qiáng)的理論研究成果，指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。6.加強(qiáng)調(diào)研指導(dǎo)工作。加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)，立足基層實(shí)際，對(duì)績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)、方法、評(píng)價(jià)以及審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；深入一線(xiàn)和基層掌握績(jī)效審計(jì)開(kāi)展情況，分析研究其困擾因素，破解績(jī)效審計(jì)發(fā)展難題；挖掘和總結(jié)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，形成典型案例，進(jìn)行推廣宣傳。7.提高人員素質(zhì)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì)，績(jī)效審計(jì)比財(cái)務(wù)收支審計(jì)要花費(fèi)更多的時(shí)間和人力，要求審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、多學(xué)科的知識(shí)結(jié)構(gòu)、敏銳的綜合分析能力、負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度和善于協(xié)調(diào)溝通的能力。加強(qiáng)“苦練內(nèi)功”，提高審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的理性認(rèn)識(shí)。采取“走出去學(xué)”的方式，組織審計(jì)人員到績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展較好的兄弟單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，積極參加各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)拓視野。實(shí)行“實(shí)地練兵”，選擇項(xiàng)目自我探索，建立激勵(lì)機(jī)制，在干中學(xué)，在學(xué)中干，營(yíng)造出你追我趕、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍。建立“專(zhuān)家?guī)臁?，外部審?jì)力量是我們開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作必要、有益的補(bǔ)充，要大力挖掘?qū)＜屹Y源，建立專(zhuān)家信息庫(kù)，及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中遇到的難題。

【參考文獻(xiàn)】

［1］劉家義.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、乘勢(shì)而上、推動(dòng)財(cái)政審計(jì)工作深化發(fā)展.中國(guó)審計(jì).2010，16

［2］岑國(guó)榮.以全部政府性資金審計(jì)為基礎(chǔ)深化財(cái)政審計(jì).中國(guó)審計(jì).2010，16

單位：黑龍江省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組