導(dǎo)語：投資平臺會(huì)計(jì)核算論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)的投資平臺會(huì)計(jì)核算構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)因素

1.外部壓力。很多會(huì)計(jì)核算部門，迫于上級壓力以及應(yīng)付考核，往往會(huì)采用一些不正常方式進(jìn)行有針對性處理。例如，人為地對相關(guān)收支進(jìn)行調(diào)整、故意進(jìn)行虛假報(bào)告、對財(cái)務(wù)差錯(cuò)進(jìn)行一定程度的掩蓋等。有一部分人為了得到領(lǐng)導(dǎo)的贊賞或者突出自己的業(yè)績，也會(huì)對收入與支出進(jìn)行人為的改動(dòng)，而這種行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能對真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的反映，危害極大。

2.個(gè)人私欲。很多人為了自身利益，想對企業(yè)公共財(cái)產(chǎn)進(jìn)行非法占據(jù)。這種人既可能是會(huì)計(jì)核算部門的內(nèi)部人員，也可能是外部的第三者，他們所采用的手段主要有三種：對收入款項(xiàng)進(jìn)行貪污、貨幣資金的盜取以及對貨幣資金的挪用。這三種手段又有多方面的表現(xiàn)，具體表現(xiàn)為對相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、回單進(jìn)行非法的偽造，并使用賬務(wù)核對較少或者賬戶核對相對寬松的賬戶將企業(yè)的資金向外轉(zhuǎn)出，進(jìn)而對企業(yè)或機(jī)關(guān)造成傷害。通過這些手段，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行非法的占有。

3.內(nèi)控失效。目前狀況下，主要存在著兩種針對會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督思路，主要包括手工監(jiān)督以及針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的監(jiān)督。但是在針對計(jì)算機(jī)的監(jiān)督思路中，因?yàn)榇笮偷暮怂阆到y(tǒng)構(gòu)建復(fù)雜，在進(jìn)行更新以及升級的思路構(gòu)架中往往會(huì)產(chǎn)生各種不可預(yù)知的問題。這主要表現(xiàn)在跟系統(tǒng)進(jìn)行搭配的制度體系沒有進(jìn)行針對性完善升級，在這種過渡的階段當(dāng)中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。這樣一來，就給一些心思不正的人帶來的便利，為他們提供了各種徇私舞弊、中飽私囊的條件。

4.操作失誤。會(huì)計(jì)核算本身作業(yè)量極大，同時(shí)操作難度很高，會(huì)計(jì)在進(jìn)行工作的實(shí)踐過程當(dāng)中難免出現(xiàn)各種漏洞，比如：原始數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤、各種會(huì)計(jì)材料出現(xiàn)疏忽。而這些操作方面的失誤就會(huì)最終導(dǎo)致賬務(wù)記載與登記上的錯(cuò)誤，進(jìn)而使得相關(guān)的會(huì)計(jì)信息無法對真實(shí)情況進(jìn)行有效的反映。

（二）風(fēng)險(xiǎn)載體

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)除了包含風(fēng)險(xiǎn)誘因以外，還同時(shí)包含了風(fēng)險(xiǎn)載體，而就風(fēng)險(xiǎn)載體而言，它主要包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.紙張憑證和紙張報(bào)告。在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，這種非電子類的憑證報(bào)告就是最原始的信息承載物。它能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行最為直觀的反映，同時(shí)，紙張類的憑證就是最為基礎(chǔ)的信息承擔(dān)者，在最一般的情況下，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)在憑證或者報(bào)告中予以反映。對于紙質(zhì)憑證與報(bào)告這一信息承載體來說，其最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)存在于以下這幾個(gè)方面：沒有效力的憑證、偽造憑證以及進(jìn)行私自改變過的憑證。這樣一來，在進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候就容易出現(xiàn)糾紛、欺詐以及對資產(chǎn)的侵吞，使得會(huì)計(jì)信息的的真實(shí)性無法得到最基本的保證，最終給企業(yè)以及社會(huì)帶來十分巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.核算系統(tǒng)。這一載體主要是針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)督控制方式而言的，對于核算系統(tǒng)來說，這種電子載體承擔(dān)著業(yè)務(wù)核算信息的負(fù)載功能，同時(shí)這也是一把雙刃劍。一方面，這對核算的系統(tǒng)進(jìn)行高效使用前提下可以使得整個(gè)會(huì)計(jì)核算的工作效率得到極大的提高，另一方面，也會(huì)給當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算帶來更多的問題和漏洞。以銀行為例，目前狀況下，在銀行的會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)中都采用了全國性的大型核算系統(tǒng)，而這一核算系統(tǒng)當(dāng)中又存在了多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)都是整個(gè)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)通過原始參數(shù)設(shè)定，對參數(shù)數(shù)據(jù)流動(dòng)進(jìn)行某種程度上的高效控制。但是在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，參數(shù)設(shè)置并不是一成不變的，參數(shù)有時(shí)候很有可能是錯(cuò)誤的或者不合時(shí)宜的。這樣就會(huì)直接導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)紕漏，并給財(cái)務(wù)人員挪用公款開辟了“綠色通道”，產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。

二、投資平臺會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督方式與選擇

（一）手工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督

對于當(dāng)前的手工監(jiān)督來說，這是一種極其傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，這是一種通過人力進(jìn)行各種高效操作的方式，以便達(dá)到對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效的監(jiān)督功能。具體工作有：對業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行有效審查、勾對流水清單以及核對帳表等。對于計(jì)算機(jī)方式的監(jiān)督來說，就是運(yùn)用電子化的信息手段以及各種網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行高效操作來輔助完成會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督和實(shí)踐，在進(jìn)行具體實(shí)施過程中主要是由錄入比對、自動(dòng)比對、零時(shí)差控制以及對原始數(shù)據(jù)信息調(diào)閱等方式進(jìn)行的。在預(yù)先設(shè)置規(guī)則的前提之下對違規(guī)數(shù)據(jù)操作或人工操作失誤進(jìn)行處理。進(jìn)行一定程度的批量校驗(yàn)與排查。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的手工與計(jì)算機(jī)結(jié)合監(jiān)督

合理選用不同的監(jiān)督方式對于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)水平的提高具有十分重要的意義，而在進(jìn)行監(jiān)督的方式選擇時(shí)候，我們首先要考慮的是風(fēng)險(xiǎn)載體的處理，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上就是出現(xiàn)在載體上。對于真實(shí)性憑證的處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，手工監(jiān)督占據(jù)了極其重要的地位。但是對于系列操作和大數(shù)據(jù)操作當(dāng)中，計(jì)算機(jī)監(jiān)督則更凸顯其高效的地位。然而，無論是手工監(jiān)督方式還是計(jì)算機(jī)監(jiān)督方式，兩者都存在著自己的優(yōu)缺點(diǎn)，因此，在對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況，并在此基礎(chǔ)之上將手工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督結(jié)合起來，形成基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的手工與計(jì)算機(jī)結(jié)合監(jiān)督方式。

三、投資平臺會(huì)計(jì)核算監(jiān)督優(yōu)化策略分析

如果想要對整體會(huì)計(jì)核算監(jiān)督進(jìn)行高效優(yōu)化，可以考慮把整體的監(jiān)督流程進(jìn)行層次劃分，并且進(jìn)行極其高效的管理，可以進(jìn)行三個(gè)層面上的劃分。分別是實(shí)時(shí)監(jiān)測層、抽查復(fù)審層以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警層。實(shí)時(shí)監(jiān)測層次可以基于當(dāng)前業(yè)務(wù)核算的各種特點(diǎn)，對于當(dāng)前資金的進(jìn)出口可能出現(xiàn)的各種問題加以高效準(zhǔn)確的限定，對于重點(diǎn)的時(shí)間業(yè)務(wù)以及各種重要崗位進(jìn)行明確流程的監(jiān)控目標(biāo)設(shè)計(jì)，對于重要的交易賬戶和重大的交易數(shù)字和環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的識別。對于復(fù)審的快捷核算業(yè)務(wù)進(jìn)行各種意義上的抽查，抽查考慮的因素可以是人力條件和監(jiān)督成本消耗的限額設(shè)置，通過全面進(jìn)行復(fù)審或者是重點(diǎn)復(fù)審+按照比例抽查相互結(jié)合的思路構(gòu)建，在系統(tǒng)自身預(yù)設(shè)的條件構(gòu)架下，對于進(jìn)行篩選的重點(diǎn)業(yè)務(wù)節(jié)能性高校全面的復(fù)查審核。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警層通過對日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析，結(jié)合監(jiān)督人員的定性分析，及時(shí)預(yù)警監(jiān)測信息，提高風(fēng)險(xiǎn)反映速度，體現(xiàn)和強(qiáng)化監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以對當(dāng)前日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)在大數(shù)據(jù)構(gòu)建下的數(shù)據(jù)定量分析進(jìn)行處理，同時(shí)在當(dāng)前監(jiān)督人員的定性分析協(xié)助下，對于進(jìn)行重點(diǎn)篩選的業(yè)務(wù)進(jìn)行更快速的反應(yīng)，體現(xiàn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的思路。

作者:倪敏 單位:宜興達(dá)華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司