導(dǎo)語：金融機(jī)構(gòu)績效評價(jià)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】本文論述了我國金融機(jī)構(gòu)的基本情況以及在金融機(jī)構(gòu)中開展績效評價(jià)的重要性，就商業(yè)銀行和新華人壽的績效評價(jià)體系進(jìn)行比較，指出兩者間的異同和優(yōu)劣，就其不足之處提出了自己的意見。

【關(guān)鍵詞】金融機(jī)構(gòu)；績效評價(jià)；比較；平衡記分卡

引言

作為金融機(jī)構(gòu)，無論商業(yè)銀行還是非銀行金融機(jī)構(gòu)都需要一套有效的管理機(jī)制。管理是為了實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，然而金融機(jī)構(gòu)總目標(biāo)對于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次、各個(gè)職能部門的具體人員而言，并不都是清晰可見的。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部需要一套把每個(gè)員工的行為都引向金融機(jī)構(gòu)總目標(biāo)的系統(tǒng)，而績效評價(jià)系統(tǒng)恰恰可以通過衡量的內(nèi)容在事前引導(dǎo)員工的行為；通過衡量的結(jié)果（同時(shí)配以獎懲激勵制度）在事后促使員工改進(jìn)自己的行為，從而在“下一輪”工作中表現(xiàn)得更加符合金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。因此，績效評價(jià)系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)目標(biāo)管理控制過程中必不可少的重要環(huán)節(jié)。

金融機(jī)構(gòu)作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，是面向廣大社會大眾的“準(zhǔn)公共部門”，其經(jīng)營的好壞可能影響到整個(gè)國家或社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這使得對金融機(jī)構(gòu)績效評價(jià)的評價(jià)內(nèi)容跟其他企業(yè)有所不同。就拿銀行來說，如果有一套好的銀行經(jīng)營績效評價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取適當(dāng)?shù)膶Σ撸敲矗?997年始發(fā)于泰國的亞洲金融危機(jī)就不會如此的曠日持久，也不會帶來如此大的影響。作為非銀行金融機(jī)構(gòu)的股份制保險(xiǎn)公司也是我國金融體系的一個(gè)重要組成部分，比如養(yǎng)老保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)等，這些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的好壞也涉及到國計(jì)民生和國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文選擇較為典型的商業(yè)銀行、中信實(shí)業(yè)銀行新華人壽保險(xiǎn)公司上海分公司現(xiàn)行的業(yè)績評價(jià)體系進(jìn)行比較分析，揭示其優(yōu)劣，并著重分析我國金融機(jī)構(gòu)業(yè)績評價(jià)體系應(yīng)該改革的方向，希望能夠?qū)⒁惶仔兄行У?、符合我國金融體制改革戰(zhàn)略目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)業(yè)績評價(jià)體系有所幫助和啟迪。

一、我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的業(yè)績評價(jià)體系

商業(yè)銀行是重要的金融機(jī)構(gòu)，這已經(jīng)是經(jīng)濟(jì)理論界的一種共識。如新古典綜合派代表薩繆爾森認(rèn)為：“銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)很像別的企業(yè)，它們被組織起來是為了它們的所有者賺錢。一個(gè)商業(yè)銀行就是一個(gè)相對簡單的企業(yè)，它為顧客提供某種勞務(wù)而以這種或那種形式從顧客那里接受報(bào)酬費(fèi)。”新凱恩斯學(xué)派代表人物斯蒂格利茨對金融中介機(jī)構(gòu)的界定是：“這是一些介于有額外資金的儲蓄和需要資金的借款者之間的企業(yè)，最重要的金融中介機(jī)構(gòu)集團(tuán)是銀行……”可見，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，商業(yè)銀行本質(zhì)上是企業(yè)。從法律角度看，商業(yè)銀行是依據(jù)《公司法》設(shè)立的企業(yè)法人。既然商業(yè)銀行是法人企業(yè)，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)效益目標(biāo)就是績效評價(jià)的核心。

我國商業(yè)銀行建立的評價(jià)體系各有特色，主要包括兩類：一類是以專項(xiàng)業(yè)務(wù)為考核對象的評價(jià)體系；另一類是以經(jīng)營機(jī)構(gòu)為考核對象的評價(jià)體系。下面筆者就這兩種評價(jià)體系分別介紹典型的評價(jià)方法。

（一）以專項(xiàng)業(yè)務(wù)為考核對象的中國工商銀行上海市分行

中國工商銀行是國有商業(yè)銀行的典型代表，它的評價(jià)系統(tǒng)以專項(xiàng)業(yè)務(wù)為考核對象。中國工商銀行上海市分行為進(jìn)一步推動全行各專項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃的完成，確保全行經(jīng)營利潤計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)全行效益創(chuàng)造的推動因素設(shè)立專項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)績評價(jià)項(xiàng)目，具體體現(xiàn)在：維護(hù)存量市場、拓展增量市場、控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、激發(fā)組織活力、做大中間業(yè)務(wù)。具體的評價(jià)設(shè)計(jì)包括獎勵項(xiàng)目設(shè)定及獎勵費(fèi)用預(yù)算安排兩大類。獎勵項(xiàng)目分為專項(xiàng)獎勵（專項(xiàng)獎勵、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、資金增值運(yùn)作等）、市場拓展（貸款日均維護(hù)與拓展、存款日均維護(hù)與拓展等）、中間業(yè)務(wù)（工資業(yè)務(wù)、財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等）三類，并對每類項(xiàng)目詳細(xì)確定目標(biāo)金額和獎勵費(fèi)率。

中國工商銀行上海市分行認(rèn)為專項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)績考評是分行績效評價(jià)體系的重要組成部分，是支行行長經(jīng)營績效評價(jià)的補(bǔ)充，可以進(jìn)一步促進(jìn)各專業(yè)部室有效管理本專業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。因而，中國工商銀行上海市分行把績效評價(jià)的重點(diǎn)放在各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)上，為每個(gè)具體業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以各行部（部門）為評價(jià)對象，由各行部（部門）負(fù)責(zé)將業(yè)績評價(jià)獎勵落實(shí)到直接有關(guān)人員。

（二）以經(jīng)營機(jī)構(gòu)為考核對象的中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行

與中國工商銀行上海市分行不同，中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行為健全經(jīng)營機(jī)構(gòu)激勵和約束機(jī)制，提高各機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理和創(chuàng)利水平，鼓勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，充分調(diào)動各經(jīng)營機(jī)構(gòu)的積極性和創(chuàng)造性，提高科學(xué)化，規(guī)范化的管理水平，促進(jìn)和完善責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的經(jīng)營管理體制，真正做到獎優(yōu)罰劣，首先把績效考核的對象確定為開業(yè)一年以上的所有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，制定了等級機(jī)構(gòu)評定指標(biāo)體系，機(jī)構(gòu)等級的評定指標(biāo)體系包括效益、規(guī)模、質(zhì)量、資產(chǎn)（客戶）結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)和安全等六個(gè)方面；然后對各方面具體指標(biāo)確定權(quán)重、基本分、金額及其評價(jià)的計(jì)算模式；最后得出機(jī)構(gòu)評定結(jié)果并與機(jī)構(gòu)行長年薪掛鉤。

二、股份制保險(xiǎn)公司的績效評價(jià)

作為非銀行金融機(jī)構(gòu)的股份制保險(xiǎn)公司也是我國金融體系的一個(gè)重要組成部分，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司就是其中之一。其績效評價(jià)管理方法是在平衡記分卡制度的指導(dǎo)思想下制定的、一種比較新的制度。

美國會計(jì)專家羅伯特·卡普蘭教授和戴維·諾頓創(chuàng)制了“平衡記分卡”（BalancedScorecard），該卡由財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個(gè)方面組成。之所以取名為“平衡記分卡”，是因?yàn)橐胶饧骖檻?zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)、長期和短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)衡量方法、滯后和先行指標(biāo)以及外部和內(nèi)部的業(yè)績等諸多方面。傳統(tǒng)的績效評估關(guān)注外部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，已經(jīng)快速地失去作用，不能為信息時(shí)代企業(yè)提供有效的規(guī)劃工具。平衡記分卡首先在美國的眾多企業(yè)得到實(shí)施，現(xiàn)在已經(jīng)推廣到全球很多國家的企業(yè)中。實(shí)施過平衡記分卡項(xiàng)目的中國企業(yè)的高級經(jīng)理們談及戰(zhàn)略與績效管理時(shí)，都非常稱贊平衡記分卡對其實(shí)踐所做出的巨大貢獻(xiàn)。

新華人壽上海分公司的績效評價(jià)管理方法是在平衡記分卡制度的指導(dǎo)思想下制定的，平衡記分卡的財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四方面貫穿于十個(gè)部門的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中。新華人壽上海分公司對營銷服務(wù)部、辦公室組織、人力資源部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、核保核賠部、客戶服務(wù)組織部、營銷業(yè)務(wù)部、培訓(xùn)組織部、團(tuán)體業(yè)務(wù)部、銀行業(yè)務(wù)部等十個(gè)部門分別制定相應(yīng)的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，取得了較好的成果。

三、比較與分析

（一）傳統(tǒng)績效評價(jià)系統(tǒng)存在的不足

1.傳統(tǒng)的業(yè)績衡量系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)會計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)衡量為主

這些數(shù)據(jù)對有形資產(chǎn)的刻畫淋漓盡致，但在對無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告方面卻顯得捉襟見肘。而恰恰是無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)（包括員工技能、員工干勁和靈活性、顧客忠誠度、專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)等等）對當(dāng)今企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中獲得經(jīng)營成功起著舉足輕重的作用。

2.傳統(tǒng)業(yè)績衡量系統(tǒng)注重企業(yè)內(nèi)部，這在賣方市場情況下的確奏效，但是在買方市場條件下，廠商之間存在著激烈的競爭，他們無法再狂傲自大，否則便會失去顧客

因此，在業(yè)績衡量系統(tǒng)中，除了把視野投向內(nèi)部經(jīng)營過程外，還必須投向外部利益相關(guān)者，關(guān)注如何吸引顧客、如何令股東滿意、如何獲得政府的支持和贏得公眾的好口碑。

3.傳統(tǒng)的業(yè)績衡量系統(tǒng)偏重于對過去活動結(jié)果的財(cái)務(wù)衡量，并針對這些結(jié)果作出某些戰(zhàn)術(shù)性反饋，控制短期經(jīng)營活動，以維持短期的財(cái)務(wù)成果

這導(dǎo)致公司急功近利，在短期業(yè)績方面投資過多，在長期的價(jià)值創(chuàng)造方面，特別是在有助于企業(yè)成長的無形的知識、智力資產(chǎn)方面投資過少，甚至削減這方面的投資，以至于抑制了企業(yè)創(chuàng)造未來價(jià)值的能力。而今天的企業(yè)面臨的是快速多變的經(jīng)營環(huán)境，因此需要主動把握未來，努力提高未來績效。換言之，企業(yè)必須主動制定長遠(yuǎn)戰(zhàn)略，作出“前饋性”反應(yīng)。因此，企業(yè)業(yè)績衡量系統(tǒng)也應(yīng)衡量未來業(yè)績的驅(qū)動因素。（二）商業(yè)銀行與新華人壽的比較

相比于新華人壽上海分公司，中國工商銀行上海市分行和中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行的績效考核體系內(nèi)容顯得有些單薄，他們之間的差別主要在于：

1.中國工商銀行上海市分行和中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行的績效考核體系中指標(biāo)計(jì)分方法不夠科學(xué)。中國工商銀行上海市分行在定量計(jì)分中過于注重對專項(xiàng)業(yè)務(wù)的考核，而對系統(tǒng)性的、整體上的定量幾乎沒有考慮到；與之相反，中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行雖然從整個(gè)體系上進(jìn)行考核，但沒有注重到具體的業(yè)務(wù)。然而，我們知道，業(yè)務(wù)和整體的考核是不可分割的。

2.定量指標(biāo)和定性指標(biāo)未能有效結(jié)合。兩家銀行的績效考核體系中的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)是一種離散型的結(jié)合，未實(shí)現(xiàn)有機(jī)地融合，而只是不同層面的一種補(bǔ)充與被補(bǔ)充的松散結(jié)合關(guān)系。而定性指標(biāo)處于對定量指標(biāo)的補(bǔ)充位置，這就不能像新華人壽的平衡記分卡一樣實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。

（三）我國商業(yè)銀行績效評價(jià)系統(tǒng)存在的不足

近幾年來，從銀行長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，我國商業(yè)銀行對系統(tǒng)內(nèi)部的經(jīng)營績效評價(jià)問題進(jìn)行了積極有效的探索與實(shí)踐，但隨著經(jīng)營環(huán)境變化和內(nèi)部管理的深化，現(xiàn)行的評價(jià)體系也逐步暴露出一些不足。

1.評價(jià)定位模糊

目前商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營績效評價(jià)存在定位不明確問題，集中表現(xiàn)為：對所屬分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績評價(jià)與所屬分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作成績的評價(jià)不分；內(nèi)部評價(jià)與內(nèi)部考核不分，導(dǎo)致評價(jià)側(cè)重點(diǎn)與目的被扭曲，評價(jià)過程的主觀成份增大，影響內(nèi)部績效評價(jià)的客觀公正。

2.評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置游離于經(jīng)營目標(biāo)

（1）在指標(biāo)的設(shè)置與權(quán)重的分布上未能真正實(shí)現(xiàn)“三性”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，往往顧此失彼；（2）過度重視短期財(cái)務(wù)結(jié)果，易助長一些分支機(jī)構(gòu)管理者的急功近利思想和投機(jī)行為，最終影響經(jīng)營效益的持續(xù)增長；（3）缺乏對分支機(jī)構(gòu)成長性與貢獻(xiàn)度等經(jīng)營性指標(biāo)的衡量，降低了資源配置的效率；（4）評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置過于僵化和趨同；（5）缺乏對當(dāng)今競爭環(huán)境下非財(cái)務(wù)因素的反映和關(guān)注，更是目前評價(jià)體系的缺失。

3.評價(jià)的時(shí)效性有待改進(jìn)

評價(jià)還基本停留在會計(jì)年度上，雖然部分行在辦法中也強(qiáng)調(diào)了年度內(nèi)不同期間的評價(jià)，但執(zhí)行情況并不理想，仍屬于重結(jié)果的“秋后算賬”，對評價(jià)客體在經(jīng)營過程中的導(dǎo)向性不強(qiáng)，難以適應(yīng)信息時(shí)代的管理要求。

4.評價(jià)結(jié)果的失真現(xiàn)象普遍存在

內(nèi)部評價(jià)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)基本上來自于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表，由于技術(shù)與管理體制上的原因，數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象并不鮮見，加之其他如人為操作的因素，評價(jià)結(jié)果的失真情況比較普遍。

（四）新華人壽存在的不足

在平衡記分卡的指導(dǎo)下，企業(yè)的績效考核體系會更為有效，也將發(fā)揮出更大的作用，以使企業(yè)達(dá)到理想的目標(biāo)。相比于中國工商銀行上海市分行和中信實(shí)業(yè)銀行上海市分行，新華人壽的績效考核系統(tǒng)較為完善，但仍存在著一些不足：

1.在定量指標(biāo)方面缺乏發(fā)展性指標(biāo)

金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)指標(biāo)應(yīng)該動靜結(jié)合，多采用動態(tài)指標(biāo)。財(cái)務(wù)績效評價(jià)本身的不足之處就是對過去業(yè)績的評價(jià)，采用發(fā)展性指標(biāo)可以適當(dāng)彌補(bǔ)這個(gè)缺陷。因?yàn)槿魏问挛锏陌l(fā)展都有一個(gè)趨勢，有一定的規(guī)律。

2.對現(xiàn)金流量指標(biāo)不夠重視

新華人壽績效考核系統(tǒng)的定量指標(biāo)所關(guān)注的焦點(diǎn)集中在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的有關(guān)項(xiàng)目中，對現(xiàn)金流量表中有關(guān)現(xiàn)金流量的指標(biāo)關(guān)注比較少。而投資者、債權(quán)人、雇員、顧客和經(jīng)理對企業(yè)創(chuàng)造未來的現(xiàn)金流動能力具有共同的利益，金融機(jī)構(gòu)用以實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)責(zé)任的是現(xiàn)金，而非收益。因此，評價(jià)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性是經(jīng)營績效評價(jià)的基本目標(biāo)之一。

結(jié)語

從整體上來說，新華人壽的績效考核系統(tǒng)是一個(gè)比較成功的運(yùn)用平衡記分卡的案例。成功的平衡記分卡制度是把企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)性評估手段聯(lián)系在一起的一種手段，它將企業(yè)的使命和戰(zhàn)略變成具體的目標(biāo)和衡量內(nèi)容，對每個(gè)員工而言，企業(yè)的戰(zhàn)略不再是虛無縹渺的東西。通過對平衡記分卡的分解，每個(gè)員工都可以看到自己的努力將對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)生什么樣的作用；每個(gè)員工都可以主動思考并建議企業(yè)作某些改進(jìn)。傳統(tǒng)企業(yè)管理中由上級制定目標(biāo)計(jì)劃、下級嚴(yán)格遵照執(zhí)行而不問目標(biāo)計(jì)劃適宜性的“單循環(huán)反饋過程”被互動的“雙循環(huán)反饋過程”所取代。隨著平衡記分卡的推廣，它的用途也日益得到發(fā)掘，這些用途包括：闡明戰(zhàn)略并就戰(zhàn)略達(dá)成共識；在整個(gè)組織中傳播戰(zhàn)略；把部門和個(gè)人的目標(biāo)與這一戰(zhàn)略相聯(lián)系；把戰(zhàn)略目標(biāo)與長期的具體目標(biāo)和年度預(yù)算相銜接；對戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行確認(rèn)和聯(lián)系；對戰(zhàn)略進(jìn)行定期和有序的總結(jié)；利用反饋的信息改進(jìn)戰(zhàn)略。

因此，可以說，平衡記分卡是一個(gè)傳播企業(yè)使命和戰(zhàn)略的系統(tǒng)，一個(gè)告知雇員什么是促使企業(yè)成功的業(yè)績驅(qū)動因素的系統(tǒng)，一個(gè)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)，而不是竭力讓個(gè)人和組織的各個(gè)單位與事先制訂的計(jì)劃保持一致的傳統(tǒng)控制系統(tǒng)。從這個(gè)意義上講，平衡記分卡已不再僅僅是一個(gè)業(yè)績衡量系統(tǒng)，而是一個(gè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。