導(dǎo)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的缺陷及解決方案一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】作為獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引起了更多的重視。經(jīng)過(guò)近幾年的大膽探索和穩(wěn)步推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是還存在著領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位、法規(guī)不健全、責(zé)任不明確、審計(jì)活動(dòng)滯后等方面的不足，這些因素在一定程度上制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展和其結(jié)果的應(yīng)用。為此，文章結(jié)合西山煤電集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特色和自身工作實(shí)踐對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度健全提出了幾點(diǎn)可行性建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；必要性；問(wèn)題

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是我國(guó)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、管理和監(jiān)督，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理和預(yù)防腐敗的一項(xiàng)重要措施。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，完善和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、管理、任免和監(jiān)督機(jī)制，貫徹依法治國(guó)方略，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

一、當(dāng)前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義及其主要內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)接受相關(guān)部門(mén)的委托，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種與其他形式的審計(jì)活動(dòng)不同的審計(jì)活動(dòng)，它的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受托履行職責(zé)情況或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人受托經(jīng)營(yíng)管理狀況。

目前我國(guó)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，主要的內(nèi)容歸納起來(lái)包括以下五個(gè)方面：

1.主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況能說(shuō)明被審查人在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)績(jī)。在實(shí)際審計(jì)中經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的選擇應(yīng)根據(jù)單位的不同性質(zhì)通過(guò)對(duì)比分析從而酌情而定，主要有：產(chǎn)量、質(zhì)量和銷售指標(biāo)；職工平均工資額；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；主要生產(chǎn)設(shè)備利用率；長(zhǎng)期投資收益率；資產(chǎn)保值增值率；資產(chǎn)負(fù)債率；勞動(dòng)生產(chǎn)率等。

2.資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審查。這表示在審查中不僅僅要對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還要著重了解企業(yè)法定代表人在任期內(nèi)是否有做假賬或授意會(huì)計(jì)人員做假賬的情況。

3.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)合法性。指對(duì)企業(yè)法定代表人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的合法性分析。主要是審查了解該企業(yè)是否有偷稅、漏稅問(wèn)題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)是否有國(guó)家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和商品，另外經(jīng)濟(jì)合同是否合法、規(guī)范也在審查范圍之內(nèi)。

4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。主要是通過(guò)健全性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否齊全、控制目標(biāo)是否完整、相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過(guò)符合性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否有效、控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、規(guī)章制度是否貫徹落實(shí)。

5.重大投資決策的管理效益情況。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性和效益性，投資決策程序的規(guī)范性。

（二）當(dāng)前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，干部管理體制改革的深入以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要類型將會(huì)越來(lái)越被各級(jí)管理部門(mén)所重視，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。具體來(lái)講，目前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性可概括為以下幾個(gè)方面：

1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的需要。由于經(jīng)濟(jì)管理體制不配套，監(jiān)督管理手段弱化和經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)上的偏差，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間往往會(huì)暴露出一些問(wèn)題，所以一些地方開(kāi)始運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序的需要。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅要評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，同時(shí)還揭露、查處被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，從而維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是完善干部管理制度，為管理部門(mén)考核、使用干部提供參考依據(jù)的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是運(yùn)用審計(jì)手段，以有關(guān)的數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事部門(mén)將審計(jì)結(jié)果作為考核、使用干部的重要參考依據(jù)，有利于樹(shù)立正確的用人導(dǎo)向。

4.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他違法違紀(jì)方面的問(wèn)題。這對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔會(huì)起到積極的促進(jìn)作用。

5.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任感和自我約束意識(shí)的需要。通過(guò)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以使經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員得到充分肯定，而違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受到查處，從而促進(jìn)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真履行職責(zé)，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

6.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益的需要。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，會(huì)使處于決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部感到一種較強(qiáng)的約束力，增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，從而便于企業(yè)的管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

從我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，這些年各級(jí)政府管理部門(mén)和企事業(yè)單位在實(shí)施中進(jìn)行了有益的探索，總結(jié)了一些成功的經(jīng)驗(yàn)，但是仍然存在許多亟待解決的問(wèn)題，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開(kāi)展，主要表現(xiàn)在：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，重視不夠。個(gè)別地方黨政領(lǐng)導(dǎo)因平日工作繁忙而疏于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與督促，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展不起來(lái)或工作無(wú)起色。其次，不少領(lǐng)導(dǎo)干部甚至認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是自己要接受審查，從而不會(huì)以正確的態(tài)度去面對(duì)，也對(duì)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)抱有抵觸情緒和阻撓現(xiàn)象。再次，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是地位高、權(quán)力大的領(lǐng)導(dǎo)干部，這樣開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作則會(huì)存在難度大、風(fēng)險(xiǎn)大和壓力大的問(wèn)題。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)不夠健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家審計(jì)的需要，我國(guó)加快了相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)的制定。現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律、法規(guī)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展之間存在著很多已不相適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任界定不夠明確

正確區(qū)分各種責(zé)任是審計(jì)評(píng)價(jià)的前提和核心。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)被審計(jì)者責(zé)任界定不明確，在界定前任與繼任、集體與個(gè)人、故意與過(guò)失、主觀與客觀責(zé)任上涉及到審計(jì)人員主觀判斷情況的問(wèn)題，目前尚未有一個(gè)具體的、客觀的、可操作性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)區(qū)分這些責(zé)任。

（四）審計(jì)活動(dòng)實(shí)施存在滯后性

“先審后離”難以實(shí)行，審計(jì)成果利用嚴(yán)重滯后。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計(jì)”。組織部門(mén)在考核任用干部時(shí)，沒(méi)有將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計(jì)脫節(jié)，即使查出了問(wèn)題，也往往因?yàn)槿艘呀?jīng)離任而不了了之。審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果使用的這種滯后現(xiàn)象，大大削弱了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督職能，使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果失去時(shí)效性而使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)則流于形式。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系不夠完善

我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)存在不少缺陷，最主要的是指標(biāo)體系的涵蓋力不強(qiáng)，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)作做出全面評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要依靠一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，包括現(xiàn)存資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)體系、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系、償債能力指標(biāo)體系和資產(chǎn)管理水平指標(biāo)體系等4大類，其內(nèi)容不夠完整，評(píng)價(jià)過(guò)于死板，不能完全滿足現(xiàn)實(shí)工作。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、時(shí)限緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大、群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作。這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員專業(yè)單一，大都屬于審計(jì)、會(huì)計(jì)系列，而具有工程、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)系列職稱的人員少，缺乏復(fù)合型審計(jì)人才；部分審計(jì)人員政治思想性不強(qiáng)，對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位，因而工作責(zé)任心不強(qiáng)，應(yīng)付了事的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；專業(yè)培訓(xùn)未形成制度，知識(shí)更新緩慢，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)掌握不夠，影響了審計(jì)效率和效益的提高。

（七）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)人員主要是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)資料、文件進(jìn)行查證，而近幾年虛假會(huì)計(jì)信息層出不窮，會(huì)計(jì)資料的可信度降低，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽。對(duì)有些違規(guī)違紀(jì)行為，審計(jì)人員執(zhí)行通常的審計(jì)程序很難發(fā)現(xiàn)，而審計(jì)又不具有紀(jì)檢、政法部門(mén)的職能和偵查手段，可能導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和取得的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不恰當(dāng)，與客觀事實(shí)有較大出入，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用不盡如人意

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定認(rèn)識(shí)不一導(dǎo)致了運(yùn)用審計(jì)成果的指導(dǎo)思想不統(tǒng)一。用人部門(mén)不注重審計(jì)結(jié)果的分析、利用，考核、任用干部仍用老辦法，使審計(jì)成果運(yùn)用不充分。聯(lián)席會(huì)議制度不健全甚至形同虛設(shè)，有關(guān)部門(mén)協(xié)作配合工作欠妥。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的相應(yīng)措施

針對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面采取措施來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)范審計(jì)行為、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率與效果。

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)

要提高對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就要使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位和廣大群眾充分理解和大力支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，積極營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境。同時(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治、政策、法制等方面的教育，增強(qiáng)其全面、歷史、辯證地看待和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的能力。

（二）建立健全相關(guān)法規(guī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)盡快制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)的操作指南，使其上升為國(guó)家意志，成為一種法律上的強(qiáng)制行為，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性。西山煤電集團(tuán)審計(jì)處十分重視制度建設(shè)，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署、山西省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、山西焦煤審計(jì)部有關(guān)審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合西山實(shí)際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)處理處罰暫行辦法》《西山煤電集團(tuán)公司重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任管理制度》《審計(jì)處績(jī)效工資考核辦法》《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》等業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范了各級(jí)管理部門(mén)的管理行為，為廣大審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)操作提供方法和依據(jù)，也為審計(jì)工作順利開(kāi)展提供保障。

（三）堅(jiān)持離任必審，先審后離的原則

針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中等問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開(kāi)展任中審計(jì)后，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)哪些行業(yè)、部門(mén)（單位），審計(jì)哪些內(nèi)容，審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計(jì)被動(dòng)、盲目的弊端。

（四）創(chuàng)新工作方式與方法，提高工作效率

一是將審計(jì)關(guān)口前移，強(qiáng)化審計(jì)前調(diào)查。采取詢問(wèn)、觀察、填寫(xiě)調(diào)查表等方法，分析判斷被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性，并抽查部分業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)控制度的有效性和遵循性，從而發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，即存在問(wèn)題可能性較大的地方，作為實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)所在。二是將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。凡有電子數(shù)據(jù)的單位，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目按照“摘要”或“金額”進(jìn)行分類匯總、分析，找出可能存在問(wèn)題的地方，延伸檢查原始憑證，從而減少工作量，避免大量的重復(fù)勞動(dòng)。

（五）建立科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系及合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的選擇應(yīng)當(dāng)遵循與評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)責(zé)任、任職目標(biāo)、評(píng)價(jià)范圍掛鉤的原則，并按照審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容范圍分類設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)模式。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，可根據(jù)被評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍、任期目標(biāo)等具體情況，分別設(shè)計(jì)黨政機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)組織等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。西山煤電集團(tuán)組建了責(zé)任審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，形成了以集團(tuán)審計(jì)處為核心，延伸到基層單位的三級(jí)垂直審計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。一是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層面，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核。二是集團(tuán)業(yè)務(wù)層面，由集團(tuán)審計(jì)處負(fù)責(zé)制定企業(yè)責(zé)任審計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，編制企業(yè)年度責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，組織和實(shí)施對(duì)本企業(yè)及本企業(yè)所投資的全資子公司、控股子公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是子分公司層面，西山煤電股份公司建立了獨(dú)立的審計(jì)職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)股份公司的審計(jì)。這些舉措都為企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量發(fā)揮了極其重要的作用。

（六）正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1.劃清前任與繼任責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時(shí)間界定，應(yīng)該與被審計(jì)者所在的特定職位的任期相一致。因?yàn)檎呔哂醒永m(xù)性，有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入需延伸到任期后才能見(jiàn)效果，前任的決策或過(guò)失延伸到本期造成損失或遺留問(wèn)題的應(yīng)由前任負(fù)責(zé)任；對(duì)于前任的隱瞞收入以及隱瞞的支出應(yīng)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整后才能界定為現(xiàn)任者的經(jīng)營(yíng)成果或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

2.劃清集體與個(gè)人責(zé)任。決策既可以是一個(gè)人決策也可以是一個(gè)團(tuán)體決策。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，由集體決策造成的失誤應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。

3.劃清故意與過(guò)失責(zé)任。明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的性質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任既可能是責(zé)任人由于失誤造成的，也有可能是由于責(zé)任人故意舞弊造成的。按照不同的性質(zhì)其所負(fù)擔(dān)的責(zé)任后果是不同的。

4.劃清主觀與客觀責(zé)任。在評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，要對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全方位分析，透析企業(yè)興衰的深層原因，排除由于國(guó)家政策等客觀因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不注意調(diào)查研究、官僚主義造成的損失，與由于客觀環(huán)境變化造成的失誤有本質(zhì)的區(qū)別，要區(qū)別情況，分別對(duì)待。

（七）提升審計(jì)人員素質(zhì)，樹(shù)立職業(yè)審計(jì)意識(shí)

不斷提高審計(jì)人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平，是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的根本要求。對(duì)此，西山煤電集團(tuán)采取了相應(yīng)舉措。第一，進(jìn)一步發(fā)揮各類考試的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職稱晉升、學(xué)歷教育，以考促學(xué)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技能。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。第三，廣泛發(fā)動(dòng)、積極組織了集團(tuán)職工技能工種大賽。第四，積極整合審計(jì)資源，吸收基層審計(jì)人員聯(lián)合審計(jì)，采取上下聯(lián)動(dòng)式審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，在工作實(shí)踐中錘煉審計(jì)人員。第五，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)論文研討活動(dòng)。第六，堅(jiān)持開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)優(yōu)活動(dòng)。這些舉措都保證了保質(zhì)、保量、高效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（八）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，要建立承諾制度，明確責(zé)任。要求被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人做出書(shū)面承諾，保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、可靠，尤其要明確有無(wú)賬外資產(chǎn)。第二，要努力提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地都可能存在，要在思想上做出高度重視，才能在實(shí)際中采取措施發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，要嚴(yán)格審計(jì)程序，加強(qiáng)質(zhì)量控制，強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要嚴(yán)格按《審計(jì)法》和兩個(gè)《暫行規(guī)定》規(guī)定的審計(jì)程序執(zhí)行，做到依法審計(jì)、依法處理。同時(shí)，對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)專門(mén)復(fù)核機(jī)構(gòu)審核，對(duì)可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控、及時(shí)處理和防范。第四，對(duì)審計(jì)失誤要追究到底，還要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究。

（九）運(yùn)用審計(jì)成果，擴(kuò)大審計(jì)影響

審計(jì)結(jié)果能否正確運(yùn)用和處理，是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。干部管理部門(mén)必須重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取問(wèn)題原因不清楚不放過(guò)，問(wèn)題責(zé)任不明確不放過(guò)，問(wèn)題的整改不落實(shí)不放過(guò)。認(rèn)真執(zhí)行重大問(wèn)題審計(jì)報(bào)告制度。切實(shí)做到“審而要究、審而要改、審而要用”，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用，擴(kuò)大審計(jì)影響。

四、總結(jié)

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是我國(guó)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、管理和監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、從源頭上治理和預(yù)防腐敗的一項(xiàng)重要措施。在實(shí)施中，法規(guī)建設(shè)、評(píng)價(jià)體系的建立、方式方法的應(yīng)用以及責(zé)任劃分、風(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用等，均存在著尚需加強(qiáng)和改進(jìn)的地方。解決這些問(wèn)題主要應(yīng)從提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)、健全相關(guān)法規(guī)制度、正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任、堅(jiān)持先審后離的原則、創(chuàng)新工作方式方法、建立科學(xué)評(píng)價(jià)體系、提升審計(jì)人員素質(zhì)、充分防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用審計(jì)成果并擴(kuò)大審計(jì)影響等方面采取有效措施以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展并能良好發(fā)揮其作用的目標(biāo)。