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論文關鍵詞：信用社；審計稽核；重要性；

論文摘要：本文首先重點分析了信用社審計稽核的重要性，然后對目前信用社在審計稽核中存在的問題做了簡要的分析，最后提出了一些對策和建議。

一、信用社審計稽核的重要性分析

首先，農村信用社在法人治理結構改制過程中，按照“所有權、經營權和監(jiān)督權適當分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農村信用社內部機制的轉換，建立一個合理、有效的營運管理機制。而建立有效的激勵與約束相互結合的經營機制和經營業(yè)績、風險控制的考核體系，是農村信用社改革成功與否的重點和難點問題。而內部控制體系的構建和完善，是確保農村信用社內部機制有序轉換，經營機制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內審監(jiān)督管理體系，進一步落實對信用社的風險防范和處置責任，使信用社真正成為自主經營、自我約束、自我發(fā)展，自擔風險的市場主體，確保各項經營活動合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當前農村信用社自我約束機制中內審監(jiān)督管理工作的迫切問題。

其次，農村信用社進行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經營管理要素中，將會按照銀行的管理要求和經營手段進行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經營管理制度、搶占金融市場份額、注重業(yè)務贏利能力、優(yōu)化資產結構、合理配置人才資源等，使改制后農村信用社的金融競爭手段多樣化，競爭能力和創(chuàng)新意識將進一步增強，這就給農村信用社的經營活動增加了許多不確定因素和風險性。那么，如何在信用社引入新的營運管理機制，把經營活動中的一些不確定因素和風險因素及時得到有效控制和消除，促進農村信用社經營機制順利有序地運行，就成為農村信用社內部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務。面對新的經營環(huán)境和經營機制，信用社內部監(jiān)督工作就如何跟上形勢發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。

二、信用社審計稽核存在的問題分析

（一）審計稽核管理體系的建設較為落后，制約了其獨立性、客觀性和權威性職能的表現(xiàn)。

農村信用社經過幾年的發(fā)展，其業(yè)務經營的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內其他的金融機構相比，己經沒有了多大的差別，但是在審計稽核制度的建設上卻落后于其他金融機構，主要表現(xiàn)在：

1.審計稽核工作自身缺乏獨立性，導致審計工作無法真正履行審計監(jiān)督的職能。般來說，審計稽核工作的領導組織層次越高，其獨立性和有效性才越有保障，而目前實行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計隊伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計稽核工作的獨立性和有效性。加之，審計稽核工作的領導一般由各縣市級聯(lián)社負責組織和管理，在業(yè)務上接受上級主管部門審計機構的指導，相對于外部審計而言，其內部審計的獨立性較弱。

2.審計稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計稽核工作只有部較為抽象的《農村信用社稽核管理辦法》，無具體實施細則，而其作為信用社內控制度的一個重要組成部分，對審計稽核工作的職能、職責、工作程序等缺乏明確細致的責權范圍，使審計工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴肅性。

(二)審計稽核工作的稽核對象范圍較為狹窄，不符合審計稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則

按照現(xiàn)有《農村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計稽核工作一般包括內部控制制度的評價、自有資金的稽核、負債業(yè)務的稽核、資產業(yè)務的稽核、結算業(yè)務和其他業(yè)務的稽核、經營效益的稽核、會計賬務和出納業(yè)務的稽核、干部離任稽核審計等八個方面的內容，而對人事部門尤其是工資調級、養(yǎng)老保險資金的計提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定，，導致對這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。

(三)審計稽核工作缺乏完善的

對信用社各項業(yè)務活動和管理工作進行評價和簽證的指標體系。審計稽核工作除了對個企業(yè)的各項業(yè)務進行審計監(jiān)督外，它的另一個重要的職能就是對個企業(yè)的整體經營實力做出評價和簽證。因此，信用社的審計稽核工作除了進行監(jiān)督和風險防范外，每個會計年度必須對信用社的整體經營實力進行綜合考核和評價。

但是，從現(xiàn)有信用社審計工作的開展情況看，因缺乏一套具體細致的評價和簽證指標體系，使長期以來審計稽核只停留在查缺補漏的工作層面上，無法對信用社的整體經營狀況做出客觀、公正的評價，每個會計年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計，也僅僅只是根據(jù)報表和賬簿反映的情況，核實下在這一會計年度或主任任期內其各項業(yè)務經營的真實性，而不能對經營成果的好壞做出實質性的評價。

三、加強信用社審計稽核對策分析

（一）建立適度集中的稽核監(jiān)督機制

建立完善的、有效的內部控制系統(tǒng)，是金融風險防范和控制的重要保證。審計稽核監(jiān)督機構是內部控制系統(tǒng)的關鍵環(huán)節(jié)和核心機構，它能為企業(yè)管理層實現(xiàn)既定目標，起到內部控制和自我約束的管理作用。農村信用社改革后，應建立較合理的股權結構和組織結構，并在經營理念、用人機制、業(yè)務范圍、服務方式等方面發(fā)生相應的轉變，將稽核監(jiān)督機制貫穿于現(xiàn)代經營管理的整個理念中。

(二)建立和完善審計工作規(guī)章制度，構建安全、快捷、高效的審計監(jiān)督體系

必須在現(xiàn)有制度的基礎上建立一套執(zhí)行性強的適合信用社審計工作需要的規(guī)章制度，使其涵蓋信用社的所有業(yè)務，方而盡快將信用社信貸資產的內外核對工作納入信用社的審計工作日程，使審計工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計監(jiān)督工作的審計監(jiān)督指標體系，使審計工作能從簡單的審計監(jiān)督到綜合評價。信用社現(xiàn)有的審計監(jiān)督指標僅僅依賴于會計指標體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個相對獨立的數(shù)據(jù)進行評價，缺乏一個統(tǒng)一、綜合、科學的指標體系，片面的依據(jù)這些數(shù)據(jù)，會導致一些信用社為急攻近利而出現(xiàn)拔苗助長或殺雞取卵的經營行為，不利于信用社的長遠發(fā)展。

因此信用社應該從財務效益狀況、信貸資產運營狀況、存款支付能力狀況、發(fā)展能力狀況等定量指標和領導班子基本素質、存貸款市場占有率、基礎管理水平、業(yè)務水平、經營發(fā)展戰(zhàn)略、長期能力預測等定性指標方面建立一套綜合、科學的績效考核和監(jiān)管制度，科學解析和真實反映信用社資產運營的效果和財務效益狀況。

(三)加大對審計基礎設施的投入，提高審計稽核工作的效率和工作質量

現(xiàn)階段，隨著國有商業(yè)銀行逐步向大城市收縮，農村信用社的整體經濟實力有了很大的提高。業(yè)務的快速發(fā)展，也使信用社的經濟案件發(fā)案率比以前高出很多。因此，信用社應加大對審計稽核工作基礎設施的投入，加強審計稽核工作的電子化進程，充分發(fā)揮遠程非現(xiàn)場審計的作用，建立非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計、序時審計和專項審計的立體審計體系，提高審計稽核工作的效率和質量，防范和杜絕經濟案件的發(fā)生，使信用社的審計稽核工作為農村合作金融事業(yè)的發(fā)展提供更好更全面的服務。

參考文獻：

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