導(dǎo)語(yǔ)：稅制改革在稅收管理體制下的分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著我國(guó)國(guó)情的不斷完善，稅制改革已經(jīng)成為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程任務(wù)。稅制改革不僅要對(duì)初始的條件進(jìn)行測(cè)評(píng)估計(jì)，還要對(duì)稅制改革方案的形成原因、實(shí)行的措施以及稅制改革需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)做出評(píng)估、評(píng)價(jià)。在稅收管理體制下，中國(guó)稅制改革也有了新定義。本文將在稅收管理體制下對(duì)中國(guó)稅制改革進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞:中國(guó)稅制改革;稅制;稅收管理;稅收體制

新一輪的稅制改革目標(biāo)已經(jīng)在十八屆三中全會(huì)上提出了，稅制改革目標(biāo)的路線圖是我黨從戰(zhàn)略層面上提出來(lái)的。稅制的改革是維持我國(guó)長(zhǎng)治久安的基本原則。稅制改革基本方向，應(yīng)該宏觀調(diào)控，以穩(wěn)定的稅負(fù)為基礎(chǔ)，樹立準(zhǔn)確的稅制改革方向。

一、中國(guó)稅收制度改革的宏觀分析

（一）穩(wěn)定的宏觀稅負(fù)

稅制改革的目標(biāo)有很多，其中“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”就是稅制改革的目標(biāo)之一。“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”在一定意義上，顯現(xiàn)出了穩(wěn)定稅負(fù)的重要性。就目前近幾年的政府支出情況明顯可以看出，政府的支出規(guī)模、政府的支出增幅，都是不好控制的。所以，想從根本上控制政府的支出，是一件比較困難的事情。

（二）中國(guó)宏觀稅負(fù)處于較高狀態(tài)

國(guó)家的實(shí)際宏觀稅負(fù)水平主要包括政府性基金支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出以及公共財(cái)政支出。我國(guó)的宏觀稅負(fù)一直居高不下，從2008年到2013年之間，公共財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重分別為19.93%、22.38%、22.40%、23.09%、24.25%和24.56%，政府性基金支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重分別為28%、30.59%、34.29%、34.4%、35.64%和38.56%。我國(guó)實(shí)際宏觀稅負(fù)水平一直持續(xù)高水平的主要原因是由于政府目標(biāo)的設(shè)定，政府目標(biāo)所導(dǎo)致的必然結(jié)果。從2008年到2013年，我國(guó)的公共財(cái)政支出由6.26萬(wàn)億元增長(zhǎng)到13.97萬(wàn)億元，增長(zhǎng)比例為4.63個(gè)百分點(diǎn)，而同時(shí)期的全部政府支出則由8.79萬(wàn)億元增長(zhǎng)到21.94萬(wàn)億元，增長(zhǎng)比例為10.56個(gè)百分點(diǎn)，該種規(guī)模應(yīng)該得到廣大性相關(guān)人員的重視。

二、稅收管理體制的基本內(nèi)容

（一）稅收的立法權(quán)

稅收立法權(quán)是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)根據(jù)法律程序賦予稅法法律效力的權(quán)力。

（二）稅法的解釋權(quán)

稅法解釋權(quán)是立法機(jī)關(guān)對(duì)稅法的解釋，即對(duì)稅收法律法規(guī)內(nèi)容的解釋，對(duì)制定規(guī)則和補(bǔ)充規(guī)定的權(quán)力。

（三）稅收開征與停征權(quán)

稅收開征與停征權(quán)指的是決定征收任何稅，停止什么稅種和稅收法律已經(jīng)制定，以確定何時(shí)征收，何時(shí)停止的權(quán)力。

（四）稅收調(diào)整權(quán)

稅收調(diào)整權(quán)是指稅法規(guī)定的某些規(guī)定允許在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)的稅收制度，如稅收優(yōu)惠。

（五）稅收減免權(quán)

稅收減免權(quán)是指經(jīng)批準(zhǔn)、稅收減免或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的權(quán)利。稅務(wù)減免稅的審批機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要部分。

三、中國(guó)稅制改革的意見

中國(guó)稅制改革應(yīng)該“科學(xué)布局、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、依法治稅、有利發(fā)展”，要按照上述原則實(shí)施。

（一）合理稅制

從改革開放以來(lái)，每十年都會(huì)進(jìn)行一次稅制改革。稅收公平是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，分縱向公平和橫向公平。稅收三性主要包括強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性。國(guó)家不是商場(chǎng)，人們交稅買的也不是服務(wù)，不要微觀理解稅收，交稅的本質(zhì)是維護(hù)國(guó)家機(jī)器的運(yùn)行。稅制改革應(yīng)該提高稅收的公平性，促進(jìn)稅制的公平合理改革。稅制改革主要涉及以下幾個(gè)方面。一是深化增值稅改革。對(duì)相關(guān)行業(yè)統(tǒng)一征收稅負(fù)，公平化稅負(fù)，同時(shí)消除了試點(diǎn)服務(wù)企業(yè)和下游企業(yè)的雙重征稅。通過(guò)消除雙重征稅，不僅減輕了試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)，減輕了產(chǎn)業(yè)鏈上的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展和企業(yè)改革。二是推動(dòng)消費(fèi)稅、資源稅改革。稅收和消費(fèi)的重點(diǎn)是奢侈品消費(fèi)以及奢侈品服務(wù)，利用消費(fèi)稅引導(dǎo)人們進(jìn)行理性消費(fèi)，進(jìn)而調(diào)整收入的公平分配功能。資源稅改革是提高稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加資源利用保護(hù)和限制資源的開發(fā)成本。第三，加快房地產(chǎn)稅立法的改革。在我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，以稅收為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)居民個(gè)人持有的稅收和房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)，轉(zhuǎn)讓和持有稅制度，發(fā)揮房地產(chǎn)稅合理分配財(cái)富，促進(jìn)公平分配，調(diào)節(jié)供求的作用。

（二）優(yōu)化結(jié)構(gòu)

我國(guó)目前稅制基本上是間接稅和直接稅雙主體稅制結(jié)構(gòu)，間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）占稅收總收入的60%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）占稅收總收入的25%左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，但收入比重不大。影響稅制結(jié)構(gòu)的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類：一類可在相對(duì)較短的時(shí)期內(nèi)得到改變，如政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖、國(guó)際影響等；另一類在短期內(nèi)改變的可能性則較小，如生產(chǎn)力水平、資源狀況等。各個(gè)因素綜合作用構(gòu)成了一國(guó)既定的稅制結(jié)構(gòu)。短期內(nèi)無(wú)法改變的因素基本上決定了稅制結(jié)構(gòu)，也就是稅制模式的類型；短期內(nèi)可以改變的因素只能在一定范圍內(nèi)影響稅制結(jié)構(gòu)，但無(wú)法改變稅制模式。我國(guó)應(yīng)該對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響因素進(jìn)行有效分析，針對(duì)因素的類型，選擇合適的因素進(jìn)行有效改革，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國(guó)現(xiàn)行的稅收是稅收結(jié)構(gòu)，這是間接稅的主體。在我國(guó)收入分配失衡的情況下，通過(guò)增加稅收和財(cái)產(chǎn)稅作為直接比例的代表，逐步減少間接稅的比重，構(gòu)建一個(gè)包括消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等相對(duì)完整的稅收調(diào)控體系，有利于更好地發(fā)揮稅收收入分配的作用，促進(jìn)社會(huì)公平。

（三）標(biāo)準(zhǔn)管理

可以實(shí)現(xiàn)稅收改革的預(yù)期效果，并最終取決于管理。規(guī)范稅收管理，主要涉及稅收立法管理和稅收優(yōu)惠政策。稅收立法管理，關(guān)鍵是要落實(shí)稅收法律原則。通過(guò)公開立法，廣泛征求民意，對(duì)國(guó)家征稅權(quán)的合理限制，有了嚴(yán)格的立法程序，納稅人的合法權(quán)益。由于稅收法定原則的實(shí)施是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，需要對(duì)其進(jìn)行優(yōu)先排序，并對(duì)條件比較成熟和社會(huì)關(guān)注度高的稅收立法進(jìn)行推進(jìn)。既發(fā)揮資源的市場(chǎng)配置的作用，創(chuàng)造一個(gè)公平和合理的角度來(lái)看，或從投資環(huán)境的角度，明確的稅收優(yōu)惠，不僅是必要的和緊迫的。根據(jù)統(tǒng)一稅制、稅收公平、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，采取負(fù)面清單管理，清理和防止一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)家市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則和做法，并將清理稅收優(yōu)惠政策下的稅收改革框架。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)稅制改革應(yīng)該從調(diào)整稅負(fù)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，標(biāo)準(zhǔn)管理三個(gè)方面來(lái)展開。通過(guò)鞏固商品課稅，逐步加大所得課稅的比重，平衡主體稅種結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善商品課稅與所得課稅雙主體、商品課稅較強(qiáng)的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而促進(jìn)稅制的進(jìn)一步完善，提高稅制的公平性，發(fā)揮其在調(diào)節(jié)分配中的重要作用。

作者:師璇 單位:保定職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]吳俊培，張帆.基于稅收管理體制對(duì)中國(guó)稅制改革探討[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015，01.