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水利企業(yè)財務管理存在的問題主要有4點:財務管理體制不健全、預算管理工作沒有得到落實、資金管理分散、會計內控較弱和財務人員的專業(yè)能力需要提升。

1.1財務管理體制不健全

現(xiàn)代企業(yè)的經濟管理制度決定了我國水利企業(yè)的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業(yè)內已經制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數(shù)據(jù)動態(tài)分析以及檢測、產權關系等，從而充分發(fā)揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。

1.2預算管理工作沒有得到落實

當前財務管理部門職能對各個部門的專項經費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業(yè)預算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業(yè)帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計內控較弱

水利公司的財務資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業(yè)水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內部會計控制較弱，使得單位的內部監(jiān)督機制沒有發(fā)揮應有的作用。

1.4財務人員的專業(yè)能力需要提升

由于水利企業(yè)對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業(yè)務素質水平不一。水利企業(yè)針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業(yè)知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業(yè)財務管理的改進對策

水利企業(yè)財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業(yè)的財務管理制度、加強企業(yè)的財務預算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉和提高財務人員的專業(yè)素質。

2.1完善水利企業(yè)的財務管理制度

水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經濟績效評價，建立企業(yè)內部控制制度，從而加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)和報表的分析，了解企業(yè)資金運行狀況，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，為企業(yè)的經營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機制、經費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業(yè)內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財務工作運行效率。

2.2加強企業(yè)的財務預算管理

水利企業(yè)的財務管理工作中較為重要的一環(huán)就是預算管理，這是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預算管理運行機制。

2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉

水利企業(yè)的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執(zhí)行財務結算的審查工作。水利企業(yè)中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項目資金賬戶進行審計和監(jiān)督，使得每項資金流轉都有法可循。

2.4提高財務人員的專業(yè)素質

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1.納稅籌劃與企業(yè)財務管理的關系

企業(yè)財務管理是企業(yè)整體管理的核心內容，同時也是最重要的內容，在實際的財務工作中也必須作為一個重點來對待，首先就是在組織財務活動(比如，開發(fā)票)中必須要將納稅籌劃總結進去，一切經濟籌劃活動都必須要以納稅總額作為總體依據(jù)，這就是最基本的納稅籌劃和企業(yè)財務管理之間的簡單的關系，其次在納稅籌劃和企業(yè)財務管理之間還有的另外一個比較重要的關聯(lián)就是：納稅屬于財務管理的范疇，屬于企業(yè)財務管理的一部分，財務管理的一切活動都必須要受納稅籌劃的限制，一切經濟活動的各個環(huán)節(jié)都必須要以稅收為基本依據(jù)來開展！總之納稅籌劃和企業(yè)財務管理之間就是相輔相成，相互制約的關系，他們共同構成了企業(yè)財務管理和納稅繳稅的核心環(huán)節(jié)。

2.納稅籌劃是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標

企業(yè)之所以要開展財務管理不僅僅是為了向國家繳稅，服務社會和國家的經濟發(fā)展，更是為了保證企業(yè)的各項經濟活動和業(yè)務往來有憑有據(jù)，同時也是為了給企業(yè)管理者和外界企業(yè)財務信息使用者更清晰的公司運行和財務狀況，有助于更好的開展企業(yè)的管理和未來規(guī)劃，這也是企業(yè)都想要設立財務工作崗位的關鍵所在。

3.納稅籌劃有助于履行企業(yè)財務管理的各項職能

企業(yè)財務管理的主要職能從大體上可以分為財務計劃、財務決策和財務控制三個主要方面，具體來說財務計劃就是根據(jù)企業(yè)實際的運行狀況做出最有利于企業(yè)未來發(fā)展、壯大的財務決策，另外財務計劃還包括合理運用企業(yè)資金展開投資獲得可觀的收益等；財務決策是財務計劃的第二步，制定出財務計劃之后要根據(jù)實際的市場狀況，經過縝密的思量和討論之后再決定這些計劃和決定是否具有可行性，是否會給企業(yè)的正常運行帶來一些不利的影響；最后財務控制是企業(yè)財務管理的核心職能，財務控制就是指一切的財務和資金往來都必須要經過企業(yè)財務人員和管理層人員的審批才能開展，否則不屬于企業(yè)正常運行過程中的經濟活動。

4.納稅籌劃不僅融合于企業(yè)的財務管理而且反作用于企業(yè)財務管理工作

在實際的企業(yè)財務管理工作開展的過程中納稅籌劃工作和企業(yè)財務管理工作是相輔相成，互相融合的，納稅籌劃服務于企業(yè)的財務管理，體現(xiàn)在企業(yè)財務管理的方方面面，通過稅收籌劃企業(yè)的經濟活動和財務管理工作更加有序，而且管理的效率也會得到大大的提升。但是反過來說，納稅籌劃也會反作用于企業(yè)的財務管理，主要是由于納稅籌劃本身就是企業(yè)財務管理的一個方面，其次還因為納稅籌劃在一定程度上決定著企業(yè)財務管理的某些過程。總之納稅籌劃和企業(yè)財務管理是企業(yè)運行過程中不可分割的兩個部分。

二、小結

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一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務籌劃提供了廣闊的空間

1．按照稅法規(guī)定，納稅人在生產經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結構的合理搭配來實現(xiàn)稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。

2．投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，對在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40％可以從企業(yè)技改項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下著手：

正確確定設備投資額和合理分配各年設備購置額。在設備投資額、設備購置年度一定的條件下，企業(yè)獲得最優(yōu)的投資抵免優(yōu)惠的條件是：年度設備投資額×40％≤法定抵免期限內各年新增所得稅額。

3．為了體現(xiàn)激勵性稅收政策，我國制定了一系列的不同地區(qū)稅負存在差別的稅收優(yōu)惠政策，投資者在選擇企業(yè)的注冊地點的時候，就可以充分利用國家對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，從而可以節(jié)省大量的稅金支出；

4．兼并籌劃帶來“節(jié)稅”利益。假如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設備，又不想從銀行借入資金，此時正好有一戶企業(yè)，因經營不善虧損嚴重，正處于停產倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可以利用稅收政策的規(guī)定，對停產企業(yè)進行兼并。國家稅務總局關于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定》指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務事宜，應由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補的處理規(guī)定：企業(yè)以新設合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則規(guī)定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期限內，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補，由于對被合并或兼并企業(yè)虧損的彌補，減少了應納稅所得額，也相應減輕了稅收負擔。

二、現(xiàn)行的會計制度中的核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法形成不同的納稅方案

如在企業(yè)會計處理方法中，進行稅務籌劃表現(xiàn)在很多方面，具體有固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。

1．存貨計價方法的選擇

各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權平均法等。在物價持續(xù)上漲期間，后進先出法所求得的期末存貨成本小，相反，銷貨成本必定較高，這樣就會產生較少的凈收益和所得稅，而此時采用先進先出法會相反。

2．加速折舊法帶來的“節(jié)稅”利益

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一、財務管理的概念和內容

財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。其中企業(yè)財務活動是對以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)生產經營過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經營活動不斷進行，也就會不斷產生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構成了企業(yè)經濟活動的一個獨立方面，這便是企業(yè)的財務活動，企業(yè)財務活動可分為以下四個方面。

(一)企業(yè)籌貸引起的財務活動。

(二)企業(yè)投資引起的財務活動。

(三)企業(yè)經營引起的財務活動。

(四)企業(yè)分配而引起的財務活動。

企業(yè)財務關系是指企業(yè)在組織財務活動過程中與各有關方面發(fā)生的經濟關系，企業(yè)的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤及其分配活動與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財務關系可概括為以下幾個方面。

(一)企業(yè)同其所有者之間的財務關系。

(二)企業(yè)同其債權人之間的財務關系。

(三)企業(yè)同其被投資單位的財務關系。

(四)企業(yè)同其債務人的財務關系。

(五)企業(yè)內部各單位的財務關系。

(六)企業(yè)與職工之間的財務關系。

(七)企業(yè)與稅務機關之間的財務關系。

本文中我們要重點關注企業(yè)與稅務機關之間的財務關系。這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國家稅務機關所形成的經濟關系。任何企業(yè)，都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現(xiàn)．滿足社會各方面的需要。及時、足額地納稅是企業(yè)對國家的貢獻，也是對社會應盡的義務。因此，企業(yè)與稅務機關的關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。

二、稅收籌劃的概念和內容

稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權益最大化,是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內,通過經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為,是國家法律法規(guī)鼓勵的,更是企業(yè)財務管理的一項重要內容。稅收籌劃實質就是節(jié)約稅收支出,提高企業(yè)利潤,是促使利潤最大化的手段之一。為此企業(yè)要加強稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用。稅收籌劃具有以下主要特點：

1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導向。它有明確的法律條文為依據(jù)，受到國家的允許和鼓勵。

2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業(yè)的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。

3、積極性。政府根據(jù)納稅人謀取經濟利益最大化的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，來實現(xiàn)某些宏觀調控的需要。

4、計劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，又是一項事前經濟活動。納稅人在經營活動前會把繳稅作為影響經濟利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發(fā)生后才發(fā)生的。

5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指企業(yè)應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。

稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用表現(xiàn)在財務管理的每一項活動當中。

1、投資設立活動稅收籌劃

投資設立活動稅收籌劃是指企業(yè)在投資設立過程中，在申請工商注冊和辦理稅務登記時，根據(jù)國家的優(yōu)惠政策和企業(yè)實際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊地點、企業(yè)類型、組織形式、產品類型的過程。如注冊地選擇國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)等；企業(yè)類型選擇國家實行稅收傾斜的外商投資企業(yè)、國家科委主管的高新技術企業(yè)。產品類型選擇高新技術產品、星火產品等。在組織形式上可根據(jù)稅收差別及自身情況選擇合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，是分公司還是子公司。

2、籌資活動稅收籌劃

（1）籌資形式的選擇。企業(yè)對外籌資有負債籌資和權益籌資兩種形式。權益資金可長期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤中分配，資金成本較高；負債資金到期要還本付息，風險較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當負債籌資比重增大時，企業(yè)獲得的節(jié)稅收益增加，特別是當息稅前利潤率大于借人資金成本時，還可產生正的財務杠桿作用，負債籌資比重越大，企業(yè)的權益資金收益率就越高。但負債過多，資產負債率過高，財務風險也隨之增大，這就需要企業(yè)在籌資成本效益與風險之間進行均衡，合理確定資本結構比例。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。企業(yè)通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業(yè)的舉債能力，同時租人的固定資產可以計提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。

3、生產經營活動稅收籌劃

（1）合理選擇存貨計價方法。按稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等中任選一種，但一經選用在一個會計年度內不得隨意變更。因此,對存貨計價方法的選擇，要充分考慮市場物價變化趨勢的影響。通常在物價持續(xù)上漲的情況下，選擇后進先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當期利潤，從而降低當期的所得稅。反之，在物價持續(xù)下降的情況下，則應選擇先進先出法以減輕當期的所得稅。在物價波動的情況下，宜選用加權平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應納所得稅額上下波動，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的難度。從長期看，存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響，實際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時間價值，無異于“無息貸款”，對企業(yè)來說緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實現(xiàn)了相應的財務收益。

（2）合理選擇折舊計算方法。折舊分期計入成本，直接關系到企業(yè)的利潤和當期應納所得稅額。企業(yè)應在稅法規(guī)定的范圍內選擇適合的計算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時間價值。但也并非總是如此，例如當企業(yè)適用開辦初期減免所得稅政策時，加速折舊法使企業(yè)在減免期內利潤較少，而減免期后利潤又較多，稅款支出也較多。因此,企業(yè)應結合自身情況作出對自己有利的選擇。

（3）合理列支成本費用?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。并明確規(guī)定了準予扣除項目的內容和標準?？梢?在收入既定的情況下，充分列支準予扣除項目，就能有效的減輕所得稅負擔。因此企業(yè)對于已發(fā)生的損失要及時報批核銷，如資產的盤虧和報廢、壞帳損失等；對于限額列支的費用應準確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業(yè)務招待費、廣告費等；另外對于一些可預計的費用，應以預提的方法計入費用。

（4）合理選擇結算方式。企業(yè)的結算方式與稅負也有一定關系，例如：直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到銷貨憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實現(xiàn)采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。通過對結算方式的策劃使銷售提前或滯后，達到使利潤集中于稅收減免期內的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。

4、收益分配活動稅收籌劃

（1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤再投資于本企業(yè)或在中國境內的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

（2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對股東的個人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無需支付現(xiàn)金，可以增加營運資金,相對擴大了所有者權益的數(shù)額,使企業(yè)價值最大化。股東也無需繳納個人所得稅，還可以從股票價值增加量中獲取收益。

除此之外，企業(yè)還可以通過資產重組、兼并虧損企業(yè)達到整體稅負減少的目的.

三、企業(yè)財務管理工作與稅收籌劃的關系

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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

隨著經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產規(guī)模、提高勞動生產率、增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化，對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應有權利。

稅收籌劃已不是一個新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務事務所的主要業(yè)務和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對稅收籌劃的欲望非常強烈，納稅人有權在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來合理避稅或減輕自身稅負，采取措施以防范和化解納稅風險，運用法律手段來保護自身的權益。

二、當前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)稅收籌劃風險控制能力不足。企業(yè)對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，如財務會計信息虛假失真、做假賬、出具虛假財務報告以及非法申請享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。

2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國確實有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個方面：一是資格認定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務部門須對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認定進行嚴格把關。實際操作中，認定手續(xù)及所要求提供的相關資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實經濟中，許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解，未及時辦理相關的審批手續(xù)，也沒有進行相關的稅收申報，致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。

3.企業(yè)高素質稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經濟法律等專業(yè)知識，因而導致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。

4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對立觀念影響，一些企業(yè)對稅務機關不信任、不合作，害怕、逃避稅務管理。許多企業(yè)認為，稅收籌劃屬于企業(yè)內部秘密，不能讓稅務機關插手，其操作過程甚至不希望讓稅務機關知道。二是稅務機關咨詢引導力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務部門單方面追求實現(xiàn)稅收收入最大化的目標，認為加強管理、嚴防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導等納稅服務，嚴重影響了征納雙方的溝通理解。

三、關于加強稅收籌劃管理工作的思考

隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經營中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。

1.樹立稅收籌劃意識。在西方國家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個新生事物，它不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國，由于企業(yè)管理人員在自身素質和稅收認識上的局限性，致使稅收籌劃意識淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認識企業(yè)進行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識。

2.財務規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業(yè)經濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現(xiàn)。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。如果一個企業(yè)賬證不健全，稅務機關在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當年嚴重虧損，并聘請經濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務機關核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個企業(yè)財務不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準予稅前扣除，只得被調增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。

3.加強引導咨詢，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務籌劃尚處于初級階段時期，作為稅務機關，更加需要加強面向納稅人的稅收籌劃政策引導和咨詢服務。稅務機關可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務，普及稅收法律知識，做好稅收籌劃宣傳和輔導，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動不斷適應新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎上追求稅后利潤的最大化。

4.強化科學管理，增強監(jiān)管力度。稅務機關要按照“優(yōu)化服務”和“加強監(jiān)管”的要求，采取科學的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。一是完善稅務機構內部監(jiān)管職能。設置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導部門，明確具體職責，專注納稅人稅收籌劃管理，構建機制健全、運作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導體系，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強稅收籌劃管理和日管工作的結合。稅收籌劃管理本質也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強稅收籌劃監(jiān)管要充分運用稅務信息監(jiān)控網絡，結合納稅申報、納稅評估、稅務巡查等日管工作，加強監(jiān)督，細化管理，切實提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質效。

參考文獻：