導(dǎo)語：如何才能寫好一篇海關(guān)制度論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1．資金問題

（一）海外企業(yè)的資金籌集往往不能及時(shí)到位。這主要由一下幾方面的原因引起，首先是由于海外分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算不到位，對(duì)市場(chǎng)情況的變化，如匯率變動(dòng)等估計(jì)不足。其次，海外公司上報(bào)母公司的資金計(jì)劃精確度不高，缺乏可信度，資金計(jì)劃書往往不能成為每次匯款的依據(jù)。最后，由于國際金融機(jī)構(gòu)之間的匯款程序較為復(fù)雜和繁瑣，而我們對(duì)這方面的經(jīng)驗(yàn)又比較缺失。

（二）資金的籌集來源較為單一。目前我國海外企業(yè)的籌資渠道除了企業(yè)內(nèi)部資金或母公司撥款外，更多的依賴于國內(nèi)或國外銀行借款。這種方式過于單一。實(shí)際上，從信托公司或保險(xiǎn)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)籌集資金也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，或者還可以像國家申請(qǐng)專項(xiàng)資金借款或國家財(cái)政撥款。

2.投資問題

一方面，由于受到國家金融政策和貨幣政策的限制和影響，目前我國集團(tuán)在進(jìn)出口銀行的貸款規(guī)模也受到了一定的制約。此外，由于目前我國在海外的開發(fā)投資項(xiàng)目還比較單一，在國內(nèi)銀行外匯貸款的規(guī)模也比較小。另一方面，由于缺乏有經(jīng)驗(yàn)的海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠，不懂得用多種匯率貨幣來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)問題

就目前的情況來看，我國企業(yè)對(duì)海外稅務(wù)管理的重視和關(guān)注程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的海外稅務(wù)籌劃體系。母公司往往要求海外辦事處和分支機(jī)構(gòu)建立國內(nèi)賬務(wù)系統(tǒng)，編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，而不考慮建立一套真正有效并與環(huán)境相適應(yīng)的外賬體系和稅務(wù)體系，更談不上建立有效的稅務(wù)籌劃制度。

二、海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化措施

結(jié)合我國海外投資的實(shí)際情況，我國企業(yè)海外投資公司的財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化主要需從融資管理、投資管理、運(yùn)營管理、稅務(wù)管理等方面入手。海外融資管理方面和國內(nèi)企業(yè)的融資方式少，融資困難不同，我國企業(yè)在海外的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著更為廣泛和多樣的融資方式。這有利于海外企業(yè)原始資本的積累。但與此同時(shí)，海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理也將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，海外企業(yè)需嚴(yán)格衡量好融資渠道與潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，趨利避害，以最有利的條件為企業(yè)融資，構(gòu)建最佳的資本結(jié)構(gòu)。融資方式的選擇。雖然相比于國內(nèi)，我國海外企業(yè)融資的渠道與方式更加多種多樣，但由于其投資項(xiàng)目所在國多為發(fā)展中國家，金融機(jī)構(gòu)體制還不健全，金融市場(chǎng)發(fā)展緩慢，缺乏有效的資本市場(chǎng)。因此，我國企業(yè)在融資過程中除了依靠國內(nèi)總公司的資金支持外，還可以通過所在國的國際化銀行或?qū)嵙^為雄厚的國際金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，以滿足企業(yè)發(fā)展的資本需求。此外，還可以采取混合融資的方式，由于目前我國“走出去”的海外投資企業(yè)多為國有或國有控股企業(yè)，由此便可充分利用我國的財(cái)政優(yōu)惠政策，向本國和投資項(xiàng)目所在國以及當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)申請(qǐng)組合信貸進(jìn)行融資。融資遵循的基本原則和方法。首先，海外子公司應(yīng)該根據(jù)投資項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r制定合理的資金預(yù)算計(jì)劃，對(duì)各個(gè)階段的資金需求量做出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算，盡量縮小誤差。因?yàn)橹挥斜ＷC較為準(zhǔn)確的預(yù)算資金需求量，才能保證企業(yè)發(fā)展過程中資金鏈的銜接安全，同時(shí)能較好的控制預(yù)定的資金成本。此外，要有高度的戰(zhàn)略管理眼光，要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值為基礎(chǔ)和根本，在此基礎(chǔ)上建立最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力及海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國的具體環(huán)境。再次，由于目前我國海外企業(yè)開展的項(xiàng)目仍停留在基礎(chǔ)建設(shè)方面，工程周期長，對(duì)資金需求量較大。因此，只有詳細(xì)規(guī)劃每個(gè)階段所需的資金，才能保證項(xiàng)目的順利進(jìn)展。最后，在確定了各階段資金的需求量和基本的資金結(jié)構(gòu)后，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理的選擇融資渠道，處理好融資資金和自有資金的比率。我國海外子公司的融資經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺，融資方面也還存在較多困難，但我國金融機(jī)構(gòu)對(duì)進(jìn)行海外投資的企業(yè)集團(tuán)給予巨大的協(xié)議信貸支持，因此海外子公司除了依靠自身的資金積累，還可由集團(tuán)總公司向國內(nèi)銀行申請(qǐng)貸款，以滿足海外子公司發(fā)展的資金需求。

1.海外投資管理方面

(一)直接斥資在海外創(chuàng)建新的企業(yè)，相當(dāng)于在海外成立獨(dú)立的子公司，與在國內(nèi)成立子公司的方法和形式是一致的，就我國海外投資的基本情況來看，這是目前我國在海外投資最主要的形式。從好的方面而言，它可以使總公司對(duì)海外子公司掌有絕對(duì)的控制權(quán)，還可以利用各國之間的稅務(wù)差異，在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，但另一方面，由于部分國家對(duì)某些行業(yè)比較重視，禁止外資企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營，這在一定程度上會(huì)限制外資企業(yè)的發(fā)展。

(二)與投資項(xiàng)目所在國企業(yè)合營。由于部分國家對(duì)某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營，這就要求海外投資企業(yè)不得不選擇合營這一投資模式，當(dāng)然，合資也有其一定的優(yōu)勢(shì)。首先，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)對(duì)所在國家的法規(guī)政策，政府關(guān)系都較為熟悉，與其合作能減少許多不必要的麻煩，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以便于快速打開當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。其次，合營可以使我國外資企業(yè)進(jìn)入到投資項(xiàng)目所在國禁止或限制外資進(jìn)入的領(lǐng)域，從而拓寬發(fā)展領(lǐng)域。此外，合資企業(yè)往往能享受到政府財(cái)政政策的優(yōu)惠。當(dāng)然，合營在很大程度上會(huì)加大因文化和管理理念差異造成的管理難度。

（三）跨國并購。近年來，跨國并購的例子并不少見，聯(lián)想收購IMB，吉利收購沃爾沃等，跨國并購主要就是利用資本優(yōu)勢(shì)，直接收購所在國的現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)。其最大的優(yōu)勢(shì)在于能夠直接利用現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)，獲取效益。但其也不得不面對(duì)管理理念差異的問題。

2.資金管理方面

科學(xué)合理的資金管理不僅能使資金的利用率達(dá)最大化，還能有效的防范外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理應(yīng)從固有資產(chǎn)和流動(dòng)資金兩個(gè)方面入手，一方面，企業(yè)要保證有足夠的資金儲(chǔ)備以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要保證固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的動(dòng)態(tài)平衡，以最大化的獲取利益。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，在投資過程中要重點(diǎn)關(guān)注所在國的商業(yè)信譽(yù)，以保證資金的安全。

3.海外稅收管理方面

篇2

論文摘要：馳名商標(biāo)在當(dāng)今社會(huì)上扮演著重要角色。保護(hù)馳名商標(biāo)的合法利益，成為商業(yè)社會(huì)健康發(fā)展的要求。完善馳名商標(biāo)保護(hù)的法律環(huán)境，也有利于中國推進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往與合作，進(jìn)一步擴(kuò)大中國招商引資的規(guī)模。本文擬對(duì)馳名商標(biāo)侵權(quán)的民事、行政、刑事救濟(jì)制度進(jìn)行深入分析，深化理解，期望可以明晰并豐富中國馳名商標(biāo)法律保護(hù)的理論。

論文關(guān)鍵詞：馳名商標(biāo)；民事救濟(jì)；行政救濟(jì)；刑事救濟(jì)

關(guān)于馳名商標(biāo)的定義，各國立法的規(guī)定并不一致。我國1996年8月14日由國家工商局制定的《馳名商標(biāo)的認(rèn)定和管理暫行條例》第2條規(guī)定：馳名商標(biāo)是指在市場(chǎng)上享有較高聲譽(yù)并為相關(guān)公眾所熟知的注冊(cè)商標(biāo)。2001年l0月，我國公布的商標(biāo)法，明確規(guī)定了對(duì)馳名商標(biāo)的特殊保護(hù)。這是中國首次給予馳名商標(biāo)國家法律層次的保護(hù)。針對(duì)目前中國的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，對(duì)馳名商標(biāo)侵權(quán)的救濟(jì)分為民事、行政和刑事救濟(jì)，三種救濟(jì)方式構(gòu)成對(duì)馳名商標(biāo)的立體保護(hù)。鑒于商標(biāo)權(quán)的私權(quán)性質(zhì)，其中最為常見的是民事救濟(jì)。行政救濟(jì)固然效率比較高，但執(zhí)法成本也高。刑事救濟(jì)對(duì)侵權(quán)人無疑具有較大的威懾力，但由于商標(biāo)所有人在刑事訴訟中得不到賠償，一般更愿意選擇民事程序解決糾紛。

一、民事救濟(jì)

(一)禁止令

禁止令，主要是指法院在判決前為了制止事態(tài)的擴(kuò)大、發(fā)生不可挽回的損失或防止有關(guān)證據(jù)滅失而臨時(shí)采取的行動(dòng)，包括扣押、封存、凍結(jié)等措施。商標(biāo)法第57條規(guī)定：“商標(biāo)注冊(cè)人或者利害關(guān)系人有證據(jù)證明他人正在實(shí)施或者即將實(shí)施侵犯其注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的行為，如不及時(shí)制止，將會(huì)使其合法權(quán)益受到難以彌補(bǔ)的損害時(shí)，可以在前向人民法院申請(qǐng)采取責(zé)令停止有關(guān)行為和財(cái)產(chǎn)保全的措施?！钡?8條規(guī)定：“為制止侵權(quán)行為，在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，商標(biāo)注冊(cè)人或者利害關(guān)系人可以在前向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù)?！?/p>

事實(shí)上，民事訴訟法也為馳名商標(biāo)權(quán)利人采用禁止令的方式保護(hù)自己的權(quán)益提供了法律依據(jù)。最高人民法院在對(duì)民法通則及民事訴訟法進(jìn)行司法解釋時(shí)，明確規(guī)定：“在訴訟中遇有需要停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)的情況時(shí)，人民法院可以根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)或者依職權(quán)先行做出裁定”。

(二)損害賠償

馳名商標(biāo)侵權(quán)損害賠償以全部賠償原則為指導(dǎo)原則，以法定標(biāo)準(zhǔn)賠償原則為補(bǔ)充：

1、全部賠償原則

全部賠償原則，是指馳名商標(biāo)權(quán)損害賠償責(zé)任的范圍，應(yīng)加害人侵權(quán)行為所造成損害的財(cái)產(chǎn)損失范圍為標(biāo)準(zhǔn)，承擔(dān)全部責(zé)任。

對(duì)損害賠償?shù)男再|(zhì)歷來有補(bǔ)償主義與懲罰主義不同觀點(diǎn)之爭(zhēng)。筆者支持補(bǔ)償主義的觀點(diǎn)。首先，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)程度，不但涉及盜版者，更涉及全社會(huì)公眾的利益。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)與科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)等的傳播發(fā)展和社會(huì)發(fā)展需要之間，立法上應(yīng)當(dāng)考慮到平衡。其次，損害賠償?shù)墓δ苤鳌疤钇綋p失”，如果過分強(qiáng)調(diào)其懲罰功能，就違背了作為民事賠償責(zé)任的基本屬性。再次，懲罰行為往往是行政或國家的職能和權(quán)力，如果在民事訴訟中，將懲罰職能所得的利益歸之于某一企業(yè)或個(gè)人也是不適當(dāng)?shù)?。被侵?quán)人因訴訟獲得不當(dāng)?shù)美?，也違反法律公平、正義的原則。

2、法定標(biāo)準(zhǔn)賠償原則

所謂法定標(biāo)準(zhǔn)賠償原則，是指由法律規(guī)定侵害商標(biāo)權(quán)造成損害，應(yīng)賠償損失的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。商標(biāo)具有無形的特點(diǎn)，侵權(quán)容易但證據(jù)難取，權(quán)利人所受損失不好計(jì)算。確定侵權(quán)人的利潤或被侵權(quán)人的損失，都必須依賴比較完善的原始會(huì)計(jì)憑證，被告如果是故意侵權(quán)，一般都會(huì)隱匿記帳憑證或干脆不記帳。為了體現(xiàn)“足以彌補(bǔ)損失”的補(bǔ)償和制裁功能，必須找到一個(gè)賠償數(shù)額的”度”，并給以法律的具體規(guī)定。商標(biāo)法第56條規(guī)定：“前款所稱侵權(quán)人因侵權(quán)所得利益，或者被侵權(quán)人因被侵權(quán)所受損失難以確定的，由人民法院根據(jù)侵權(quán)行為的情節(jié)判決給予50萬元以下的賠償?！?/p>

二、行政救濟(jì)

工商行政管理局和海關(guān)是我國兩個(gè)主要的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。

(一)工商行政管理局對(duì)商標(biāo)權(quán)的保護(hù)

我國的工商行政管理局對(duì)商標(biāo)侵權(quán)一直有較強(qiáng)的打擊力度。我國對(duì)商標(biāo)保護(hù)實(shí)行卅法和行政并重的具有中國特色的“雙軌制”，商標(biāo)權(quán)利人既可以向工商管理部門投訴，也可以直接向人民法院；工商行政管理部門也可以主動(dòng)查處。商標(biāo)法第53條規(guī)定：“對(duì)于認(rèn)定構(gòu)成侵權(quán)的，工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令立即停止侵權(quán)行為，沒收、銷毀侵權(quán)商品和專門用于制造侵權(quán)商品、偽造注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)的工具，并可處以罰款。”

(二)海關(guān)對(duì)商標(biāo)權(quán)的保護(hù)

2000年7月8日修改的《中華人民共和國海關(guān)法》和1995年通過的《知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》是我國海關(guān)行使行政權(quán)保護(hù)商標(biāo)權(quán)的主要法律依據(jù)。《中華人民共和國海關(guān)法》第44條規(guī)定：“海關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)與進(jìn)出境貨物有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)施保護(hù)”?！吨R(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例》第2條規(guī)定：“本條例適用于與進(jìn)出境貨物有關(guān)并接受中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。包括商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)和專利權(quán)?！币韵率俏覈鴮?duì)商標(biāo)權(quán)的海關(guān)保護(hù)制度的幾個(gè)特點(diǎn)：①商標(biāo)權(quán)利人必須向海關(guān)總署進(jìn)行海關(guān)備案。備案可以預(yù)先進(jìn)行，也可以在申請(qǐng)保護(hù)時(shí)同時(shí)進(jìn)行。②權(quán)利人在發(fā)現(xiàn)侵權(quán)貨物進(jìn)出口的具體線索時(shí)，應(yīng)向進(jìn)出口地海關(guān)提出采取知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施的申請(qǐng)。③海關(guān)可以采取主動(dòng)扣留措施。①權(quán)利人請(qǐng)求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交與進(jìn)口貨物到岸價(jià)格或出口貨物的離岸價(jià)格等值的擔(dān)保金。⑤海關(guān)可以沒收侵犯商標(biāo)專用權(quán)的貨物。⑥對(duì)于個(gè)人攜帶進(jìn)出境的行李物品、郵寄進(jìn)出境的物品，一般不予追究；但超出自用的、合理的數(shù)量，依照《知識(shí)產(chǎn)儀海關(guān)保護(hù)條例》查處。

三、刑事救濟(jì)

侵害商標(biāo)權(quán)行為是否應(yīng)追究刑事責(zé)任，主要是看侵權(quán)行為的社會(huì)危害性。規(guī)模性地仿冒馳名商標(biāo)的行為不僅危害商標(biāo)權(quán)利人的私權(quán)，還破壞了商業(yè)社會(huì)的信用原則，嚴(yán)重破壞投資環(huán)境，危害國家利益，應(yīng)該給予刑事處罰我國商標(biāo)法第59條規(guī)定：“未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同的商標(biāo)，構(gòu)成犯罪的，除賠償被侵權(quán)人的損失外，依法追究刑事責(zé)任?！鄙虡?biāo)法規(guī)定可以構(gòu)成犯罪的侵犯商標(biāo)權(quán)的行為主要有三種，即在同一種商品上擅自使用他人注冊(cè)商標(biāo)的行為，偽造、擅自制造或銷售偽造、擅自制造他人注冊(cè)商標(biāo)的行為，故意銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)商品的行為。

我國對(duì)假冒商標(biāo)的刑事處罰始于1979年刑法，1997年修訂的刑法規(guī)定了三種商標(biāo)犯罪行為，分別為“假冒注冊(cè)商標(biāo)罪”、“銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪”和“非法制造、銷售非法制造的注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)罪”。該罪名和商標(biāo)法中需承擔(dān)刑事責(zé)任的侵權(quán)行為相一致。最高處罰幅度也增加到7年有期徒刑，并且增加了單位犯罪，除了對(duì)單位可以處以罰金外，直接負(fù)責(zé)該單位的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員也需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

篇3

近年來，瑞典政府借鑒英國、芬蘭等國做法，從政策和資金方面對(duì)貿(mào)易便利化的實(shí)施開展研究，倡導(dǎo)世貿(mào)組織將貿(mào)易便利化問題列為重要議題進(jìn)行討論，并積極提議在歐盟25個(gè)成員國中建立統(tǒng)一的海關(guān)通關(guān)系統(tǒng)，簡化歐盟內(nèi)部的貿(mào)易程序，加快貿(mào)易流程，增進(jìn)歐洲統(tǒng)一市場(chǎng)的貿(mào)易往來。

電子通關(guān)省時(shí)省力

上世紀(jì)90年代初，瑞典海關(guān)參照挪威海關(guān)經(jīng)驗(yàn)開始實(shí)行電子通關(guān)，目前已成為瑞典政府中電子化程度最高的部門。目前已經(jīng)有90%以上的通關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)無紙化，貿(mào)易商只要配備上網(wǎng)電腦和移動(dòng)電話即可在世界各地完成即時(shí)申報(bào)。此外，瑞典海關(guān)還在其網(wǎng)站設(shè)立虛擬海關(guān)辦公室，以便企業(yè)隨時(shí)了解所需的海關(guān)通關(guān)信息，既節(jié)省了企業(yè)通關(guān)成本，也減少了海關(guān)的人力費(fèi)用。

“Stairway”提升通關(guān)質(zhì)量

瑞典海關(guān)認(rèn)識(shí)到如果貨物運(yùn)輸過程較為緩慢，即使加快單證的電子傳輸也沒有多大意義，因此，必須采取措施打破進(jìn)出口貨物運(yùn)輸與有關(guān)單證傳輸不可單獨(dú)進(jìn)行的慣例。海關(guān)可以將審核單證的程序前推后移至發(fā)貨的前后；批準(zhǔn)進(jìn)口商倉庫為海關(guān)監(jiān)管區(qū)；允許定期集中報(bào)關(guān)；按企業(yè)分類實(shí)行快速報(bào)關(guān)等等。

這些想法促成了“Stairway”的誕生，借鑒澳大利亞和英國的經(jīng)驗(yàn)，瑞典海關(guān)于1999年與本國工商界合作開發(fā)了一套旨在提高通關(guān)管理質(zhì)量和效率的電腦操作系統(tǒng)，即“Stairway”，并已于2002年3月全面推廣實(shí)施。

該系統(tǒng)將進(jìn)出口公司按照業(yè)務(wù)量和信譽(yù)分為5個(gè)等級(jí)，分別適用不同的通關(guān)程序。其中1-2級(jí)自動(dòng)適用于所有瑞典進(jìn)出口企業(yè)，3-5級(jí)需企業(yè)提出申請(qǐng)，并與海關(guān)簽訂協(xié)議。3級(jí)只獲得進(jìn)口通關(guān)便利，4級(jí)獲得進(jìn)出口通關(guān)便利，5級(jí)可在瑞典海關(guān)同時(shí)完成貿(mào)易方國家的海關(guān)通關(guān)便利手續(xù)。目前已有160多家瑞典大型企業(yè)獲得了3-5級(jí)不等的待遇。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，加入“Stairway”系統(tǒng)可使企業(yè)行政開支減少55%，流動(dòng)資金節(jié)省22%。

研究機(jī)構(gòu)提供支持

成立于1637年的瑞典國家貿(mào)易署（National Board of Trade）是瑞典最早的貿(mào)易管理組織之一。隨著貿(mào)易便利化日益成為瑞典政府關(guān)注的焦點(diǎn)，國家貿(mào)易署在瑞典工貿(mào)部的授意下積極開展該領(lǐng)域的研究和國際合作，并在其機(jī)構(gòu)下建立了以下多個(gè)涉及貿(mào)易便利化研究和服務(wù)的組織。

瑞典貿(mào)易程序委員會(huì)(Swepro)

“Swepro”成立于1994年，它是政府和企業(yè)界在此領(lǐng)域?qū)τ嘘P(guān)具體問題進(jìn)行研究探討的論壇性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，其成員來自瑞典外交部、瑞典海關(guān)、瑞典銀行協(xié)會(huì)、瑞典貿(mào)易委員會(huì)、瑞典電子商務(wù)聯(lián)盟、瑞典國家貿(mào)易署、瑞典國際商會(huì)、瑞典企業(yè)聯(lián)合會(huì)、瑞典國際貨運(yùn)協(xié)會(huì)等。

該委員會(huì)的一項(xiàng)重要工作是通過積極參與國際交流推動(dòng)貿(mào)易便利化的發(fā)展。為此，它一直與聯(lián)合國貿(mào)易便利化和電子商務(wù)中心、世貿(mào)組織、歐盟、歐洲國際貿(mào)易程序簡化協(xié)會(huì)、世界海關(guān)組織、世界經(jīng)合組織、其他國際非政府組織和標(biāo)準(zhǔn)化組織、瑞典外交部、海關(guān)、農(nóng)業(yè)署、工業(yè)部、國際發(fā)展合作署等部門以及瑞典企業(yè)保持密切合作，并撰寫有關(guān)研究論文，積極參加國際論壇和研討會(huì)，闡述瑞典在該領(lǐng)域的觀點(diǎn)，宣傳貿(mào)易便利化的好處。

打開貿(mào)易之門（Open Trade Gate ）

該機(jī)構(gòu)的建立最初源于瑞典工貿(mào)大臣和外交部發(fā)展合作大臣的提議，主要應(yīng)對(duì)貿(mào)易壁壘問題。

2004年4月29日，瑞典政府正式成立隸屬國家貿(mào)易署的“Open Trade Gate”，并為此撥款300萬瑞典克朗。主要實(shí)現(xiàn)為來自發(fā)展中國家的出口商提供便利，為發(fā)展中國家的企業(yè)介紹瑞典貿(mào)易規(guī)則和法規(guī)的目的。實(shí)際操作中，該機(jī)構(gòu)通過與本國政府部門和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化組織、貿(mào)易組織、商會(huì)和商業(yè)組織等機(jī)構(gòu)建立的密切聯(lián)系，為客戶提供有關(guān)貿(mào)易法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)口限制等方面的準(zhǔn)確信息，并幫助客戶與有關(guān)機(jī)構(gòu)建立業(yè)務(wù)聯(lián)系。

當(dāng)年10月，該機(jī)構(gòu)正式運(yùn)作，目前共有3名全職雇員和一些兼職專家，提供服務(wù)全部免費(fèi)。

困難解決中心（Solvit）

該中心是歐盟所有成員國為統(tǒng)一內(nèi)部市場(chǎng)成立的有效解決涉及人員流動(dòng)和商業(yè)往來問題的信息中心，它是歐盟委員會(huì)下設(shè)信息通訊委員會(huì)于2001年11月提議建立的，2002年3月在成員國中正式開始運(yùn)營。目前每個(gè)歐盟成員國都設(shè)立了“Solvit”中心，采取共同的運(yùn)營規(guī)則，保證操作公開透明，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

2002年7月瑞典“Solvit”中心投入運(yùn)營，目前業(yè)務(wù)包括兩部分:

――人員方面:協(xié)助辦理有關(guān)證件認(rèn)證、居住許可、車輛登記等；

――商業(yè)方面:協(xié)助進(jìn)行企業(yè)認(rèn)證、進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)控，解答海關(guān)稅收、估價(jià)和其他問題。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2005年5月，該中心共接到咨詢700余起，其中涉及技術(shù)性貿(mào)易壁壘的占40%，稅收的占10%，人員的占20%。

貿(mào)易便利化研究中心（Tradeasy）

“Tradeasy”是瑞典在該領(lǐng)域開展研究的國家級(jí)非贏利機(jī)構(gòu)和政府、企業(yè)的對(duì)話平臺(tái)，由瑞典政府和企業(yè)共同出資于2002年建立。目前采用會(huì)員制，有會(huì)員20家，主要是該國大型企業(yè)。它主要通過課題形式的研究活動(dòng)，依靠產(chǎn)業(yè)界、政府、大學(xué)間的通力合作，研究出減少貿(mào)易成本的解決方案，提高瑞典企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

該中心目前正與我國駐瑞典哥德堡總領(lǐng)館經(jīng)商處合作開展研究（課題是如何提高瑞中貿(mào)易程序的效率）。研究涵蓋了從尋找業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)束的買賣全過程，有關(guān)研究對(duì)象是貨物從買方到賣方的信息流、資金流和索賠程序等。

及時(shí)提供信息咨詢

瑞典進(jìn)口理事會(huì)和瑞典貿(mào)易委員會(huì)等組織致力于為會(huì)員企業(yè)提供信息咨詢。

瑞典進(jìn)口理事會(huì)的主要任務(wù)之一是幫助本國進(jìn)口企業(yè)尋找國外貨源，并協(xié)助他們與國外出口企業(yè)建立合作關(guān)系。此外，理事會(huì)還負(fù)責(zé)接待國外代表團(tuán)，為其提供瑞典市場(chǎng)和建立業(yè)務(wù)聯(lián)系的信息。

實(shí)施過程中，它密切跟蹤出口國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并與其政府機(jī)構(gòu)和貿(mào)易促進(jìn)組織保持密切聯(lián)系，與有關(guān)商會(huì)、行業(yè)組織開展合作項(xiàng)目，還定期在瑞典國內(nèi)外關(guān)于該國市場(chǎng)銷售的信息并舉辦研討會(huì)。它還與瑞典貿(mào)易委員會(huì)、瑞典國際發(fā)展合作署保持密切合作。

瑞典貿(mào)易委員會(huì)是一個(gè)半官方機(jī)構(gòu)，是瑞典政府和企業(yè)界信息溝通的橋梁，其宗旨是推動(dòng)瑞典出口，負(fù)責(zé)派遣并領(lǐng)導(dǎo)瑞典駐外使領(lǐng)館的商務(wù)處室。瑞典貿(mào)易委員會(huì)內(nèi)設(shè)一個(gè)外貿(mào)法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)部，由13個(gè)來自各領(lǐng)域的專家負(fù)責(zé)通過專門網(wǎng)站解答企業(yè)提出的本國有關(guān)的出口規(guī)定、他國進(jìn)口規(guī)定、進(jìn)口限制、貿(mào)易文件要求、產(chǎn)品安全認(rèn)證、電子商務(wù)、CE標(biāo)識(shí)、支付條款、海關(guān)關(guān)稅、項(xiàng)目融資、海運(yùn)、許可證等方面的問題，并隨時(shí)更新網(wǎng)站內(nèi)容。

目前，瑞典貿(mào)易委員會(huì)提供的信息咨詢99%是免費(fèi)的，但涉及海運(yùn)、自由貿(mào)易規(guī)則、付款指導(dǎo)、海關(guān)關(guān)稅和通關(guān)文件、配額制度、出口商守則、瑞典出口商名錄等需付費(fèi)購買。

杜絕貿(mào)易腐敗

篇4

關(guān)鍵詞：WTO估價(jià)協(xié)議海關(guān)估價(jià)價(jià)格瞞騙

海關(guān)稅收作為國家稅收的重要組成部分，在中央本級(jí)財(cái)政收入中占到25%左右，是其重要的收入來源。因此，完善海關(guān)稅收制度、加強(qiáng)海關(guān)稅收征管，已成為維持國家財(cái)政收支平衡，維護(hù)國家改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的重要保障。海關(guān)估價(jià)作為稅收征管的重要一環(huán)，直接影響到稅款的應(yīng)收盡收。所有的WTO成員國，都必須遵守《WTO估價(jià)協(xié)議》（以下簡稱《協(xié)議》）。我國自加入WTO以后，由于國家貿(mào)易政策、商品國內(nèi)外市場(chǎng)差價(jià)以及法律機(jī)制尚未健全等原因，偽報(bào)、瞞報(bào)商品價(jià)格仍有為行為主體帶來利潤的空間，逃避海關(guān)稅收、騙取出口退稅等事情時(shí)有發(fā)生。在目前我國海關(guān)綜合治稅和大監(jiān)管的格局下，加強(qiáng)海關(guān)估價(jià)工作、完善稅收征管機(jī)制，已成為我國海關(guān)適應(yīng)WTO規(guī)則的又一重要任務(wù)。本文在分析問題存在原因的基礎(chǔ)上，主要從反價(jià)格瞞騙法律、相關(guān)組織管理機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)等方面進(jìn)行研究，探索符合中國國情的反價(jià)格瞞騙的對(duì)策。

實(shí)施《WTO估價(jià)協(xié)議》以來，我國海關(guān)估價(jià)面臨的問題

《協(xié)議》要求海關(guān)征稅必須按進(jìn)出口商品實(shí)際成交價(jià)格來計(jì)算完稅價(jià)格。原先海關(guān)簡單依賴海關(guān)參考價(jià)格的行政性審批的做法將徹底被摒棄，海關(guān)與企業(yè)在海關(guān)審價(jià)事務(wù)上享有平等待遇。國際市場(chǎng)價(jià)格瞬息萬變，而目前我國海關(guān)估價(jià)信息系統(tǒng)尚不健全，很難及時(shí)收集到國際市場(chǎng)價(jià)格信息，同時(shí)，已經(jīng)收集到價(jià)格信息在海關(guān)之間缺乏有效的交流。因此，參考價(jià)格信息這把“尚方寶劍”的作用受到限制，現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)審價(jià)缺乏價(jià)格信息支撐，無法確定企業(yè)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性，是海關(guān)防止價(jià)格瞞騙所面對(duì)的最大難題。

（一）海關(guān)面臨的價(jià)格瞞騙問題嚴(yán)重

從關(guān)稅監(jiān)管的實(shí)踐來看，自我國加入WTO后，海關(guān)必須按照《協(xié)議》的有關(guān)協(xié)定，以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格，且對(duì)懷疑為價(jià)格瞞騙的行為負(fù)有主要的舉證責(zé)任，同時(shí)由于價(jià)格瞞騙手法隱蔽性更強(qiáng)，對(duì)證據(jù)的要求更高，客觀上加大了海關(guān)打擊價(jià)格瞞騙行為的難度。海關(guān)到目前為止還沒有行之有效的稽核方法，走私風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，通過價(jià)格瞞騙偷逃稅款的行為日趨嚴(yán)重。

從價(jià)格管理的特殊性來看，企業(yè)采用低瞞報(bào)價(jià)格等手法偷逃稅款逐漸向智能化發(fā)展，價(jià)格瞞騙的手法多種多樣，如通過跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)，間接支付，售后利潤返還等支付手段低報(bào)價(jià)格，規(guī)避稅收管理，又如以模糊申報(bào)品名和規(guī)格型號(hào)，以部分貨款申報(bào)為全額貨款，虛報(bào)申報(bào)計(jì)量單位與法定計(jì)量單位之間的換算比例，虛報(bào)運(yùn)保費(fèi)等不法申報(bào)手法低報(bào)價(jià)格以達(dá)到偷逃稅款的目的。

如何防止因?qū)嵤秴f(xié)議》導(dǎo)致價(jià)格瞞騙泛濫而使海關(guān)稅收遭受損失，是迫切需要解決的問題之一，也是建立稅收征管應(yīng)收盡收長效機(jī)制的核心內(nèi)容之一。

（二）現(xiàn)行海關(guān)估價(jià)模式的四大困境

1、海關(guān)價(jià)格參考資料相對(duì)缺乏和滯后。海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品的風(fēng)險(xiǎn)分析分散、重點(diǎn)不明確，使海關(guān)無法及時(shí)準(zhǔn)確的把握風(fēng)險(xiǎn)水平較高的進(jìn)口商品。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理著重于對(duì)各方面信息的分析和提煉，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，信息的占有量越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析有可能越準(zhǔn)確和科學(xué)。關(guān)與關(guān)之間，部門與部門之間仍缺乏系統(tǒng)性、全面性。

2、估價(jià)工作中缺少有效的前期控制與后期核查機(jī)制。由于海關(guān)有限的信息來源，不可能對(duì)紛雜多樣的商品價(jià)格了解面面俱到，因此風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)在實(shí)際中應(yīng)用的有效率和布控獲得率并不高。再者，由于現(xiàn)行估價(jià)模式下對(duì)后期價(jià)格核查的職能界定較為模糊，授權(quán)有限，核查針對(duì)性不強(qiáng)，分析工具和手段不足，也使打擊價(jià)格瞞騙的后期救濟(jì)受到限制。目前目標(biāo)捕捉不準(zhǔn)，中期控制不嚴(yán)，后期核查乏力，使得估價(jià)工作難以順利進(jìn)行。

3、海關(guān)內(nèi)部聯(lián)系配合機(jī)制尚未協(xié)調(diào)，緝私、調(diào)查、關(guān)稅、審單等環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象。通關(guān)作業(yè)改革后，海關(guān)對(duì)貨物的估價(jià)工作遍布各個(gè)工作環(huán)節(jié)之中，關(guān)稅、審單中心、現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)、調(diào)查、緝私等部門都各自承擔(dān)不同角色，發(fā)揮不同作用。然而，海關(guān)目前反價(jià)格瞞騙所涉及單位的人力、法律賦予的權(quán)力、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)信息等資源都相對(duì)處于一個(gè)分散的狀態(tài)，沒有形成系統(tǒng)，無法發(fā)揮系統(tǒng)的綜合效應(yīng)。各部門的執(zhí)法權(quán)力對(duì)外部協(xié)作松散，沒有形成合力和機(jī)制。

4、海關(guān)與稅務(wù)、工商、外匯等相關(guān)部門之間尚無形成有效的估價(jià)協(xié)查機(jī)制。海關(guān)無法快速、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地通過多渠道掌握國際市場(chǎng)價(jià)格信息。

海關(guān)反價(jià)格瞞騙應(yīng)采取的對(duì)策與措施

為在實(shí)施《協(xié)議》后把價(jià)格瞞騙控制在預(yù)期可接受的最低限度內(nèi)，必須從立法、執(zhí)法、組織機(jī)構(gòu)以及工作手段上加強(qiáng)海關(guān)估價(jià)基本制度的優(yōu)化建設(shè)，同時(shí)構(gòu)建一個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，與國際慣例相銜接的近似有效的海關(guān)反價(jià)格瞞騙機(jī)制，其意義不僅為確保關(guān)稅的應(yīng)收盡收，更為主要的是確立反價(jià)格瞞騙體系應(yīng)有的威懾作用。隨著海關(guān)反價(jià)格瞞騙斗爭(zhēng)的不斷深入，價(jià)格瞞騙手段也更為狡猾和隱蔽，海關(guān)反價(jià)格瞞騙的難度增大，查明貨物真實(shí)成交價(jià)格并取得相應(yīng)的證據(jù)是海關(guān)反價(jià)格瞞騙所要解決的主要問題。

（一）進(jìn)一步完善價(jià)格情報(bào)獲取機(jī)制

1、完善價(jià)格申報(bào)制度。實(shí)施《協(xié)議》之后，海關(guān)估價(jià)的前提條件將會(huì)發(fā)生變化，進(jìn)口商向海關(guān)的申報(bào)價(jià)格將成為海關(guān)確定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。價(jià)格申報(bào)制度是指進(jìn)口商在填制報(bào)關(guān)單的同時(shí)，按規(guī)定就貨物的成交價(jià)格作專項(xiàng)申報(bào)的制度。因此規(guī)范、完整、真實(shí)的價(jià)格申報(bào)是海關(guān)準(zhǔn)確、合理估價(jià)的重要條件，也是實(shí)施成交價(jià)格估價(jià)準(zhǔn)則的前提。建立價(jià)格申報(bào)制度，將進(jìn)一步明確進(jìn)口商的申報(bào)責(zé)任，引導(dǎo)其自律守法，可以在某種程度上減少價(jià)格瞞騙行為，同時(shí)也是海關(guān)做出估價(jià)決定、開展價(jià)格稽查、處罰瞞騙的法律書證。

2、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。即海關(guān)應(yīng)運(yùn)IT技術(shù)，根據(jù)進(jìn)口貨物的品種、數(shù)量、價(jià)格、稅負(fù)、市場(chǎng)供求情況以及企業(yè)經(jīng)營狀況、信譽(yù)等對(duì)海關(guān)估價(jià)管理構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行綜合分析。據(jù)此對(duì)進(jìn)口企業(yè)及貨物進(jìn)行分類管理，建立企業(yè)和特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系企業(yè)的檔案。對(duì)整個(gè)物流過程中涉及到的企業(yè)、商品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合海關(guān)掌握的價(jià)格信息動(dòng)態(tài)，進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)分析，集中有限的監(jiān)管力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)值的商品進(jìn)行重點(diǎn)審價(jià)。海關(guān)根據(jù)企業(yè)和貨物分類情況及其風(fēng)險(xiǎn)值的高低采取不同方式，科學(xué)配置海關(guān)估價(jià)力量。

3、嚴(yán)密價(jià)格監(jiān)控制度。價(jià)格監(jiān)控分析和估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的。海關(guān)應(yīng)通過價(jià)格監(jiān)控分析和進(jìn)口數(shù)據(jù)的比較、篩選和推斷，發(fā)現(xiàn)潛在價(jià)格瞞騙的企業(yè)或商品，以此提出風(fēng)險(xiǎn)布控要求，確定價(jià)格稽查對(duì)象，指導(dǎo)審單現(xiàn)場(chǎng)的估價(jià)工作。這既對(duì)前道環(huán)節(jié)起一定的監(jiān)督作用，也為價(jià)格稽查提供信息源。形成有效的價(jià)格監(jiān)控分析體系是開展這項(xiàng)工作的關(guān)鍵所在。

（二）進(jìn)一步健全價(jià)格稽查全過程管理制度

1、改革工作模式，推行價(jià)格稽查制度，實(shí)現(xiàn)估價(jià)工作有推后移。實(shí)施《協(xié)議》，意味著如海關(guān)沒有充分的證據(jù)證明價(jià)格瞞騙，就應(yīng)當(dāng)接受進(jìn)口商的申報(bào)價(jià)格。而建立在價(jià)格監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)之上的價(jià)格稽查,通過審核帳冊(cè)、記錄、經(jīng)營機(jī)制和所有與進(jìn)出口貿(mào)易相關(guān)的數(shù)據(jù)，可以彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審價(jià)的不足，保證估價(jià)的準(zhǔn)確性，極大地拓展反價(jià)格瞞騙的空間，是集中打擊價(jià)格瞞騙、提高通關(guān)效率的一種行之有效的方法。大多數(shù)WTO成員國海關(guān)主要是采用這種方法來延伸估價(jià)的時(shí)間和空間的。當(dāng)前，應(yīng)結(jié)合《稽查條例》的推廣和新頒布的《會(huì)計(jì)法》，確立價(jià)格稽查在新估價(jià)工作模式中的地位，改變“守株待兔”式的價(jià)格核查工作模式，以提高海關(guān)反價(jià)格瞞騙的能力。

2、加強(qiáng)橫向聯(lián)系，加強(qiáng)與相關(guān)執(zhí)法部門合作。針對(duì)價(jià)格瞞騙的特點(diǎn)和規(guī)律，海關(guān)要特別關(guān)注進(jìn)口貨物在放行后國內(nèi)貿(mào)易及市場(chǎng)的情況與動(dòng)態(tài)。一方面呼吁適時(shí)修改國內(nèi)法，增強(qiáng)國內(nèi)立法的配套作用；另一方面與國內(nèi)各執(zhí)法部門建立穩(wěn)定的聯(lián)系渠道，定期交換資料，尤其是要了解、掌握稅收、外匯管理、交易市場(chǎng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)發(fā)展等方面的變化與發(fā)展，以便掌握主動(dòng)權(quán)。打擊價(jià)格瞞騙，不僅是海關(guān)的職責(zé)，同樣也是相關(guān)部門的責(zé)任。在對(duì)外貿(mào)易管理這條鏈條上，不同的政府管理部門之間的合作、溝通、配合和協(xié)調(diào)將大大縮小瞞報(bào)價(jià)格的活動(dòng)空間。海關(guān)可以融合國內(nèi)稅務(wù)部門的力量，形成反價(jià)格瞞騙的工作網(wǎng)絡(luò)，形成打擊合力。

創(chuàng)新海關(guān)估價(jià)模式就是要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)管理為主，商品管理為輔，前期風(fēng)險(xiǎn)分析、中期快速通關(guān)、后期監(jiān)控評(píng)估三者相結(jié)合的一種系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的全過程管理型的估價(jià)模式。

（三）進(jìn)一步提高海關(guān)估價(jià)的技術(shù)水平

海關(guān)估價(jià)工作技術(shù)性很強(qiáng)，估價(jià)人員必須具備較高的估價(jià)技術(shù)水平。

1、完善立法體系。將國際通行規(guī)則轉(zhuǎn)化為國內(nèi)制度建設(shè)是海關(guān)履行把關(guān)和服務(wù)職責(zé)的重要保障。國內(nèi)制度建設(shè)包括健全法律制度，規(guī)范操作規(guī)程，嚴(yán)格執(zhí)法程序三個(gè)層面，法律實(shí)體、法律程序和操作規(guī)范并重，才能確保海關(guān)估價(jià)工作有法可依，估價(jià)實(shí)際操作流程有章可循，估價(jià)工作有法必依，從而確保海關(guān)估計(jì)工作嚴(yán)格依法行政。

2、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)框架。一是整合各關(guān)在該領(lǐng)域的研究成果，提出并完善該領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估的方法等，共享信息資源建立起完整的“理論框架”。二是根據(jù)實(shí)際工作中找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過數(shù)理分析方法建立多個(gè)變量的風(fēng)向水平測(cè)試模型，完善協(xié)調(diào)組織架構(gòu)和聯(lián)系配合機(jī)制，使各部門可以順暢的開展工作，構(gòu)建起“組織框架”。三是制定相關(guān)的規(guī)章制度，如工作制度，操作規(guī)范等，建立起完整的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)實(shí)際操作的“法規(guī)框架”。四是健全一整套考核、評(píng)估和獎(jiǎng)懲的工作制度，使該領(lǐng)域的工作形成管理回路，建立完整的“監(jiān)督框架”。此外，還要保障價(jià)格識(shí)別、評(píng)估、處置和反饋等工作，真正做到科學(xué)管理、信息共享、配合協(xié)調(diào)、操作規(guī)范、反饋有效。

3、加強(qiáng)信息支持。豐富、完善和準(zhǔn)確的價(jià)格信息和價(jià)格資料是新型海關(guān)估價(jià)模式正常運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。成交價(jià)格是否能被接受，海關(guān)是否應(yīng)對(duì)申報(bào)價(jià)格作進(jìn)一步審查，相同貨物或類似貨物成交價(jià)格的尋找，測(cè)試價(jià)格的認(rèn)定，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)值的確定等都離不開大量的價(jià)格信息和價(jià)格資料的支撐。因此應(yīng)拓寬價(jià)格資料收集渠道來充實(shí)、完善價(jià)格資料數(shù)據(jù)庫。一是從報(bào)關(guān)單據(jù)庫中采集。二是收集其他相同或類似進(jìn)口貨物的成交價(jià)格。三是多渠道收集國際行情價(jià)格。四是收集國內(nèi)銷售價(jià)格及相關(guān)的價(jià)格信息動(dòng)態(tài)。五是通過海關(guān)駐外機(jī)構(gòu)收集價(jià)格信息。及時(shí)將有效的價(jià)格資料篩選入庫，定期清理和更新價(jià)格資料庫，將價(jià)格要素不齊全、遠(yuǎn)離市場(chǎng)行情的價(jià)格資料及時(shí)予以調(diào)整，努力提高價(jià)格資料的針對(duì)性、時(shí)效性和可用性。

4、建立互動(dòng)工作模式，充分發(fā)揮估價(jià)團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)。在完善價(jià)格信息收集、開展價(jià)格監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)價(jià)格瞞騙的復(fù)雜性及海關(guān)現(xiàn)有組織編制不足的實(shí)際情況，建立現(xiàn)場(chǎng)估價(jià)和后續(xù)價(jià)格管理以及價(jià)格稽查、調(diào)查層層互動(dòng)的工作模式。充分發(fā)揮海關(guān)關(guān)稅審價(jià)和稽查、調(diào)查人員的優(yōu)勢(shì)，將提高海關(guān)估價(jià)的實(shí)際效果。

5、抓緊組建估價(jià)專家隊(duì)伍。建立一支估價(jià)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、相對(duì)穩(wěn)定的估價(jià)專家隊(duì)伍，授予估價(jià)專家一定的業(yè)務(wù)決定權(quán)，并實(shí)行行政管理和專家管理相結(jié)合的工作機(jī)制。就是要打造權(quán)威海關(guān)估價(jià)專家隊(duì)伍，為反價(jià)格瞞騙提供專業(yè)技能保障。

（四）進(jìn)一步改革和優(yōu)化海關(guān)估價(jià)體制

首先，改革海關(guān)系統(tǒng)反價(jià)格瞞騙組織機(jī)構(gòu)架構(gòu)。海關(guān)估價(jià)雖然涉及面很廣，但它首先是海關(guān)的職責(zé)，即海關(guān)是海關(guān)估價(jià)的職能機(jī)構(gòu)。所以，海關(guān)應(yīng)該先理順內(nèi)部海關(guān)估價(jià)組織機(jī)構(gòu)。主要改革如下：

1、完善商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)設(shè)置，以企業(yè)分類管理為突破口，構(gòu)建嚴(yán)密的前期預(yù)警網(wǎng)。要拓寬價(jià)格收集的廣度，加強(qiáng)與境外信息機(jī)構(gòu)的聯(lián)系配合，獲取第一手資料。充分利用關(guān)稅分析監(jiān)控系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)等分析工具開展商品價(jià)格分析，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性提供風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)，提高價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的準(zhǔn)確性、實(shí)用性，增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。在完善價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的基礎(chǔ)上，要借助成熟的企業(yè)信用等級(jí)管理方法，逐步建立起企業(yè)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。根據(jù)商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和企業(yè)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的互動(dòng)性展開綜合性分析，及時(shí)確定重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)商品的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)布控查獲率。

2、以H2010通關(guān)作業(yè)系統(tǒng)推廣使用為契機(jī)，完善通關(guān)估價(jià)模式，搭建價(jià)格預(yù)警系統(tǒng)。把現(xiàn)有的各種價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)納入到H2010通關(guān)系統(tǒng)中，通過與報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)的對(duì)碰，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警自動(dòng)化，以達(dá)到對(duì)現(xiàn)有的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)進(jìn)行有效整合的技術(shù)目的。同時(shí)，將價(jià)格職能部門的管理信息、管理經(jīng)驗(yàn)直接傳達(dá)到海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，并指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行相關(guān)處置和決策，達(dá)到業(yè)務(wù)職能部門和業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)之間的有效鍵聯(lián)和配合。結(jié)合H2010系統(tǒng)通關(guān)模式調(diào)整，大力開展預(yù)審價(jià)和便捷審價(jià)工作，將估價(jià)工作有效前推，分流通關(guān)環(huán)節(jié)的估價(jià)工作量，有效緩解通關(guān)環(huán)節(jié)的“瓶頸”現(xiàn)象。

3、進(jìn)一步提高估價(jià)關(guān)員的法律素養(yǎng)，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)外全面協(xié)調(diào)，凈化海關(guān)估價(jià)執(zhí)法環(huán)境。知法是守法的前提條件，提高海關(guān)關(guān)員對(duì)海關(guān)估價(jià)的認(rèn)知程度，為海關(guān)估價(jià)執(zhí)法創(chuàng)造寬松的內(nèi)部環(huán)境。一個(gè)國家海關(guān)管理水平的高低和制度方法的有效性，其最主要的標(biāo)志就是能否真正讓守法者獲得最大的通關(guān)便利和讓違法者受到應(yīng)有的法律制裁。優(yōu)化估價(jià)工作內(nèi)外部環(huán)境，有利于海關(guān)估價(jià)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)內(nèi)，以建設(shè)學(xué)習(xí)型海關(guān)為契機(jī)，尋求進(jìn)一步發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力，創(chuàng)造良好的工作氛圍。對(duì)外，海關(guān)要加強(qiáng)綜合治理的力度，提高辦事效率，改善服務(wù)質(zhì)量。

在現(xiàn)有條件下高效集約人力、物力，將價(jià)格監(jiān)控和海關(guān)估價(jià)模式由倚重現(xiàn)場(chǎng)審價(jià)的“點(diǎn)式”轉(zhuǎn)變?yōu)榍捌?、現(xiàn)場(chǎng)和后期均參與的“三位一體”立體結(jié)構(gòu)，以成交價(jià)格原則為基礎(chǔ)，以價(jià)格信息資料為依托，以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，以價(jià)格監(jiān)控和價(jià)格核查為保障，逐步建立起一個(gè)與現(xiàn)代海關(guān)相適應(yīng)的海關(guān)反價(jià)格瞞騙工作機(jī)制，是我國海關(guān)應(yīng)對(duì)價(jià)格瞞騙行為的最有力措施。

同時(shí)，進(jìn)一步解放思想，建立以海關(guān)為核心的開放式綜合估價(jià)體制框架。

篇5

關(guān)鍵詞:國際避稅與反避稅 轉(zhuǎn)移定價(jià) 價(jià)格瞞騙 海關(guān)稅收征管機(jī)制 電子口岸

上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目的階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：09YS504

全球經(jīng)濟(jì)一體化必將對(duì)各國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實(shí)充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)動(dòng)機(jī)，其推動(dòng)力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年全球跨國公司達(dá)63000家，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對(duì)外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費(fèi)占全球研發(fā)經(jīng)費(fèi)的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的報(bào)告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進(jìn)行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額占整個(gè)跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴(yán)重侵蝕東道國的財(cái)政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟(jì)秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個(gè)棘手問題。因此，必須加強(qiáng)國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護(hù)各國稅收權(quán)益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢(shì)

我國自1979年實(shí)行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強(qiáng)的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進(jìn)出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴(kuò)張的跨國公司不僅主導(dǎo)了我國的對(duì)外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會(huì)對(duì)東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財(cái)政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的東道國，財(cái)政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當(dāng)部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務(wù)總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅占其避稅總額的60%。當(dāng)然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)也必然體現(xiàn)在進(jìn)出口貿(mào)易價(jià)格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責(zé)，海關(guān)完稅價(jià)格的高低直接關(guān)系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實(shí)施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要力量，與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅(jiān)力量。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年――2010年期間，全國海關(guān)審價(jià)補(bǔ)稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價(jià)補(bǔ)稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元?？梢?，價(jià)格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補(bǔ)稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價(jià)成為價(jià)格瞞報(bào)的一種技術(shù)性、隱蔽性很強(qiáng)的方式。因此，反價(jià)格瞞騙是海關(guān)開展反國際避稅工作的一項(xiàng)長期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制，完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制。

二、完善我國海關(guān)稅收征管機(jī)制，是完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制的基礎(chǔ)和核心

(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類管理，營造良好的稅收環(huán)境

1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營

海關(guān)作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項(xiàng)職能，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和國際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會(huì)安全、環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、戰(zhàn)略武器控制等方面擴(kuò)展。同時(shí)，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進(jìn)貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法和促進(jìn)貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動(dòng)關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強(qiáng)化依法征管方面嚴(yán)于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴(yán)格依法行政，既重實(shí)體，又重程序，堅(jiān)決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進(jìn)企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對(duì)人對(duì)海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式

貿(mào)易便利化是企業(yè)對(duì)海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)模跨國界自由流動(dòng)，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務(wù)、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿足企業(yè)對(duì)貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類征管，實(shí)行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的嚴(yán)密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認(rèn)、裝卸運(yùn)輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報(bào)關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點(diǎn)報(bào)關(guān)、多點(diǎn)放行、區(qū)域聯(lián)動(dòng)”來緩解口岸通關(guān)壓力。二是實(shí)行無紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢(shì)，內(nèi)陸監(jiān)管點(diǎn)的職能將會(huì)弱化。建議根據(jù)實(shí)際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點(diǎn)的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行合理調(diào)整或機(jī)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高效性。

(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴(kuò)大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強(qiáng)稅收工作主動(dòng)性

海關(guān)作為國家改革開放的窗口，肩負(fù)著促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和維護(hù)進(jìn)出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識(shí)，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進(jìn)一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國家行政機(jī)關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進(jìn)出動(dòng)的合法性，最大程度地促進(jìn)貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時(shí)和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡(luò)員制度，將各項(xiàng)海關(guān)各項(xiàng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)的措施與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比情況通告企業(yè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)對(duì)企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級(jí)海關(guān)必須認(rèn)真探索落實(shí)稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時(shí)總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)于在稅收工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人，要予以表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會(huì)、記者招待會(huì)、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標(biāo)。針對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機(jī)會(huì)促進(jìn)相互間的理解，大力開展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實(shí)施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化海關(guān)隊(duì)伍的服務(wù)意識(shí)和為民意識(shí)，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個(gè)高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進(jìn)有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國家進(jìn)出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口軟件及軟件特許權(quán)使用費(fèi)等的審價(jià)和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個(gè)人的發(fā)展適應(yīng)形勢(shì)要求。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，整合監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)部門間聯(lián)動(dòng)協(xié)作

1、開展稅收動(dòng)態(tài)分析，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理

要建立貫穿于綜合治稅各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)為紐帶，將綜合治稅各部門有機(jī)連接起來，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門間的運(yùn)行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動(dòng)、上下配合的生動(dòng)局面。一是要建立前臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)管理、后場(chǎng)的信息互動(dòng)機(jī)制?，F(xiàn)場(chǎng)海關(guān)要加強(qiáng)實(shí)際審核和實(shí)際查驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)分析現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管動(dòng)態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)線索，及時(shí)移交風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理部門；要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋風(fēng)險(xiǎn)布控指令，便于及時(shí)改進(jìn)布控，提高命中率；要主動(dòng)接受職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的指導(dǎo)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理在通關(guān)監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機(jī)制。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與前臺(tái)、后場(chǎng)的聯(lián)系配合運(yùn)作機(jī)制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各職能部門在自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，認(rèn)真分析和處置稅收征管工作中的突出風(fēng)險(xiǎn)，把握與控制當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成稅收分析報(bào)告，充分發(fā)揮對(duì)現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。

2、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”

海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對(duì)目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機(jī)制為目標(biāo)，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、深度融合”為要求，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和執(zhí)法評(píng)估系統(tǒng)，做到前期實(shí)際監(jiān)管到位，突出加強(qiáng)后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成信息互通、管理相容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)布控與分析評(píng)估、前期嚴(yán)密監(jiān)管與高效運(yùn)作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機(jī)統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識(shí)，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機(jī)制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責(zé)任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運(yùn)作高效”為要求和目標(biāo)，建立綜合治稅聯(lián)動(dòng)配合機(jī)制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機(jī)整體。

(四)以后續(xù)核查為保障，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保稅款的應(yīng)收盡收

1、加強(qiáng)后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條

后續(xù)管理是一線實(shí)際監(jiān)管的延伸和擴(kuò)充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點(diǎn)、新契機(jī)，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風(fēng)險(xiǎn)分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個(gè)結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點(diǎn)敏感商品為對(duì)象，按照點(diǎn)面結(jié)合的要求，選擇重點(diǎn)企業(yè)和敏感商品進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定稽點(diǎn)。建立完善常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的工作機(jī)制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對(duì)象，積極開展常規(guī)稽查，適時(shí)組織專項(xiàng)稽查。要健全完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控與核查機(jī)制。適時(shí)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點(diǎn)領(lǐng)域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴(yán)厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達(dá)到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、促進(jìn)企業(yè)守法”的目的。為此，必須要?jiǎng)訂T各方力量保全稅收，綜合運(yùn)用關(guān)稅分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、執(zhí)法評(píng)估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點(diǎn)行業(yè)和商品的稅收風(fēng)險(xiǎn)。打私工作要研究新形勢(shì)，發(fā)揮打擊走私促進(jìn)稅收的作用，以打私促進(jìn)稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強(qiáng)對(duì)一些重點(diǎn)海關(guān)、商品的稅收專項(xiàng)審計(jì)。

2、落實(shí)關(guān)警融合，形成打私整體合力

現(xiàn)場(chǎng)稽查和緝私部門要根據(jù)打私會(huì)的部署和安排，以貨運(yùn)現(xiàn)場(chǎng)低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名規(guī)格數(shù)量的情報(bào)搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析為先導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、敏感商品和高風(fēng)險(xiǎn)口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對(duì)性和有效性。特別要通過對(duì)敏感商品走私案件的深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點(diǎn)的價(jià)格瞞騙走私活動(dòng)線索，作為打擊重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價(jià)格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國國計(jì)民生、進(jìn)口量大、對(duì)稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認(rèn)真查處價(jià)格瞞騙走私違法行為。要重點(diǎn)加強(qiáng)與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實(shí)加強(qiáng)物流監(jiān)控。積極務(wù)實(shí)地推進(jìn)艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場(chǎng)所管理，加強(qiáng)人工核查，做到有效掌控。強(qiáng)化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場(chǎng)所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢(shì)，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，融入監(jiān)管一線”的思路，推動(dòng)緝私辦案部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運(yùn)作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標(biāo)，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會(huì)共管。

三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機(jī)制

中國電子口岸是2000年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由12個(gè)部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。它依托國家電信公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進(jìn)出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時(shí)供國家各行政管理部門進(jìn)行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實(shí)時(shí)在線服務(wù)。

電子口岸的服務(wù)功能不斷進(jìn)行拓展和強(qiáng)化，即服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門、服務(wù)于進(jìn)出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目28個(gè)，整合物流商務(wù)信息促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用項(xiàng)目11個(gè)，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達(dá)15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。

同時(shí)，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管等方面具有獨(dú)特的作用。電子口岸已實(shí)現(xiàn)了與國務(wù)院12個(gè)部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟(jì)局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運(yùn)行項(xiàng)目達(dá)到65個(gè)。目前典型應(yīng)用項(xiàng)目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進(jìn)口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺(tái)，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當(dāng)然，電子口岸也能建設(shè)成為我國一個(gè)跨部門反國際避稅的綜合信息平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機(jī)制，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益。

此外，加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過價(jià)格瞞騙進(jìn)行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價(jià)行為規(guī)范，消除估價(jià)的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對(duì)反價(jià)格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個(gè)方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗(yàn)。有關(guān)國家通過談判簽訂估價(jià)協(xié)定或條款中增加反價(jià)格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行。主要是相互交換價(jià)格情報(bào)，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報(bào)、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅避稅的資料、互為對(duì)方海關(guān)在本國進(jìn)行價(jià)格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實(shí)際效果。

綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機(jī)制；加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護(hù)各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。

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篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)投資 海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理 變革 啟示

中圖分類號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）03-009-03

風(fēng)險(xiǎn)投資可以溯源至1946年美國研究與發(fā)展公司的成立。目前，盡管風(fēng)險(xiǎn)投資存在著以銀行為中心、以證券市場(chǎng)為中心和以政府為中心的三種模式，但是它們都較好地解決了技術(shù)創(chuàng)新與資金融通二者間的信息不對(duì)稱條件下的道德風(fēng)險(xiǎn)及成本高昂等問題，風(fēng)險(xiǎn)投資得到了世界各國的普遍認(rèn)可。而海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的起步整整晚了近半個(gè)世紀(jì)，一直到1993年美國海關(guān)才引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，隨后荷蘭（1994年）與澳大利亞（1996年）等國海關(guān)開始逐步推行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理要解決的核心問題也是海關(guān)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間在信息不對(duì)稱條件下可能存在的系列風(fēng)險(xiǎn)。無論從發(fā)展時(shí)間還是成熟度上來看，風(fēng)險(xiǎn)投資的管理與運(yùn)作機(jī)制都可以為海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的借鑒。

一、海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)投資的基本關(guān)聯(lián)分析

對(duì)于海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)投資的區(qū)別與聯(lián)系，我們可以通過列表分析（見表1）。這里，主要涉及二者的內(nèi)涵、主體、客體等基本層面的比較。

通過比較，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)投資是由職業(yè)金融家運(yùn)用權(quán)益資本對(duì)新興的、迅速發(fā)展的、具有巨大利潤回報(bào)潛力的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行的投資行為；而海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是指一國海關(guān)部門通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理，將海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度，提高通關(guān)和服務(wù)效率，盡可能增加關(guān)稅、保證國內(nèi)產(chǎn)業(yè)安全與發(fā)展等國家或公眾利益的行為。

風(fēng)險(xiǎn)投資的主體一般是風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)或公司，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是政府海關(guān)部門。風(fēng)險(xiǎn)投資與海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象（客體）都是風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。所謂“風(fēng)險(xiǎn)”，總括地講，無論在風(fēng)險(xiǎn)投資還是海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域都是指“帶來損失的可能性”，但是展開來說，各自在不同領(lǐng)域中的表現(xiàn)有明顯不同、涉獵范圍也都有廣義與狹義之分。具體而言，風(fēng)險(xiǎn)投資與海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中的“風(fēng)險(xiǎn)”之間的差別如下：風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)是指存在技術(shù)不適宜產(chǎn)業(yè)化或者企業(yè)管理不善、經(jīng)營困難等問題而導(dǎo)致投資資本受損的可能；海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是指“導(dǎo)致進(jìn)出口貿(mào)易、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或公眾蒙受損失或危害的不守法情事發(fā)生的機(jī)會(huì)或可能性程度”①，風(fēng)險(xiǎn)主要包括風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)偷逃國家關(guān)稅類風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)含價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)、稅率風(fēng)險(xiǎn)等），逃避國家管制類風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)含證件風(fēng)險(xiǎn)、加工貿(mào)易手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)、減免稅表風(fēng)險(xiǎn)等），逃避國家禁止類風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)含禁止進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)與侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等），以及涉嫌其他類風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)含報(bào)關(guān)單邏輯風(fēng)險(xiǎn)、通關(guān)數(shù)據(jù)邏輯風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)等）。

風(fēng)險(xiǎn)投資的管理過程以市場(chǎng)化為主，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資過程中投資者將會(huì)面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，僅靠自身的力量難以有效解決，因此需要風(fēng)險(xiǎn)投資輔助中介機(jī)構(gòu)提供各類咨詢服務(wù)。這樣的機(jī)構(gòu)在國外非常普遍，主要有兩類：一類是專家咨詢委員會(huì)，由各大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)牽頭組成，提供各種咨詢；一類是經(jīng)營管理委員會(huì)，由金融、投資、法律、管理、營銷等各方面的專家和風(fēng)險(xiǎn)投資成功人士組成，提供管理服務(wù)。近些年來，在國際風(fēng)險(xiǎn)投資的迅速發(fā)展中，輔助中介機(jī)構(gòu)的確扮演了十分重要的角色。而我國海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程基本屬于政府行為，盡管在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過程也有報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)等中介性行業(yè)組織的參與，但是，這些組織只能算作海關(guān)政府職能的延伸部分，這與成熟中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化要求有一定的差距。在目前國家海關(guān)總署作為主管部門的體制下，報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)也需要更好地參與到海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)環(huán)節(jié)中來，比如，可以承擔(dān)為企業(yè)提供分類指導(dǎo)、市場(chǎng)信息、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定與管理咨詢等服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)投資非常重視產(chǎn)業(yè)的選擇與企業(yè)的甄別，以盡可能獲取最大利益，避免帶來損失風(fēng)險(xiǎn)；同樣地，海關(guān)也需要分產(chǎn)業(yè)商品類別和企業(yè)守法等級(jí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來我國海關(guān)開始的分類通關(guān)改革，正是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，從企業(yè)貿(mào)易守法和進(jìn)出口商品歸類的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的通關(guān)模式，從而在一定程度上把海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平上，提高了通關(guān)速度和服務(wù)效率，增加了國家關(guān)稅，也保證了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與安全等國家或公眾利益。

風(fēng)險(xiǎn)投資是一種有風(fēng)險(xiǎn)的較長期投資，一般要經(jīng)過3~7年，它是準(zhǔn)備為一個(gè)有迅速發(fā)展?jié)摿Φ男鹿净蛐掳l(fā)展的產(chǎn)品經(jīng)受最初風(fēng)險(xiǎn)的投資，當(dāng)然此項(xiàng)投資可能一去不回，也可能成百倍的受益。但是，它不僅是一種單純的投資行為，還要利用其經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和廣泛的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供一種特有的資本經(jīng)營服務(wù)，甚至包括咨詢管理等服務(wù)。在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中，盡管政府進(jìn)行的不是資金投入，但也需要注重長期的管理效果，需要促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成為貿(mào)易守法的“合作伙伴”，而不僅是簡單的短期監(jiān)管和收繳關(guān)稅。從這個(gè)意義上來說，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理需要重視實(shí)施或者提供一些長效服務(wù)措施。

二、海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理需要加強(qiáng)人力資本開發(fā)

風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)是一門精巧高深的學(xué)問，要求的人才具有高素質(zhì)、復(fù)合型特點(diǎn)。西方發(fā)達(dá)國家從風(fēng)險(xiǎn)投資的產(chǎn)生起，就十分注重培養(yǎng)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)投資人才隊(duì)伍。一方面，個(gè)體要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和開拓創(chuàng)新精神，精通各種學(xué)科的知識(shí)；另一方面，團(tuán)隊(duì)要人才結(jié)構(gòu)合理、層次分明，從風(fēng)險(xiǎn)投資家到一般技術(shù)人員搭配科學(xué)。據(jù)有關(guān)研究，風(fēng)險(xiǎn)資本家構(gòu)成來源主要有四個(gè)：一是由金融機(jī)構(gòu)投資經(jīng)理轉(zhuǎn)化而來，二是由創(chuàng)業(yè)家轉(zhuǎn)化而來，三是由科技企業(yè)大公司的高級(jí)經(jīng)理轉(zhuǎn)化而來，四是由科班出身的年輕職業(yè)資本家。他們的來源與背景不同，各自的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與閱歷等自然不盡相同，在風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域也各有所長，他們與創(chuàng)業(yè)家的有效匹配對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的成敗有著至關(guān)重要的影響。風(fēng)險(xiǎn)資本家還應(yīng)該在經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系、金融專業(yè)、技能甚至特性素質(zhì)上與創(chuàng)業(yè)家相輔相成（范柏乃等，2000）。例如，風(fēng)險(xiǎn)資本家在企業(yè)策劃、融資、財(cái)務(wù)管理上有特長，以及與金融業(yè)的關(guān)系對(duì)創(chuàng)業(yè)家是一種財(cái)富，而創(chuàng)業(yè)家在創(chuàng)新精神、產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)推廣方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是不可缺少的。二者如果能夠目標(biāo)一致、并可以取長補(bǔ)短，成為合作伙伴，風(fēng)險(xiǎn)投資與企業(yè)經(jīng)營都有希望取得很大成功。

對(duì)于海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其面對(duì)的是從事各類商品進(jìn)出口貿(mào)易的性質(zhì)不同風(fēng)險(xiǎn)各異的企業(yè)，因此為了更好地促進(jìn)企業(yè)自覺守法、維護(hù)正常進(jìn)出境秩序、保障國家政治經(jīng)濟(jì)的安全，急需培養(yǎng)與建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。海關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人力資本開發(fā)上，可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)投資的人力資本開發(fā)模式，考慮建立不同產(chǎn)業(yè)分類基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)分析專家?guī)欤环矫孀约簝?nèi)部努力培養(yǎng)一大批不同專業(yè)或資歷背景（包括來源于各類貿(mào)易企業(yè)）的專門人才，另一方面積極吸收高等院校、中介機(jī)構(gòu)等各類外部專家一起參與工作。這樣，海關(guān)監(jiān)管與后續(xù)稽查等服務(wù)與企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)需求就可以很好地結(jié)合起來，成為合作伙伴，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)貿(mào)易經(jīng)營的目標(biāo)都可望很好地實(shí)現(xiàn)。

據(jù)調(diào)查，目前海關(guān)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理專家短缺，人才沒有形成梯隊(duì)，不適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的要求，甚至出現(xiàn)了海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在制定者離任后，繼任者中無人看得懂、摸得清，更不敢進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)調(diào)整與系統(tǒng)更新，導(dǎo)致系統(tǒng)得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判結(jié)論僅限于理論意義上的分析，與現(xiàn)實(shí)需求狀況存在著很大差距。海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能僅是幾個(gè)人看得懂、少數(shù)人參與的系統(tǒng)，而應(yīng)該是由以專家小組為核心，包括信息中心工作人員以及專家小組指導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處置等大批人員參與的大系統(tǒng)，甚至是一個(gè)由全部海關(guān)以及相關(guān)部門人員參與的全局性的整體系統(tǒng)。只有盡快成立各專業(yè)類別的風(fēng)險(xiǎn)專家?guī)旌蛯＜倚〗M，并保證專家?guī)旌蛯＜倚〗M不斷充實(shí)、更新，形成一支有戰(zhàn)斗力可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)伍，這樣海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理水平才能真正得到提升，也才能充分發(fā)揮海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能，符合海關(guān)業(yè)務(wù)提升發(fā)展的要求。專家小組一方面要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、確定與協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)處置、及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)與影響要素、制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策等主要任務(wù)，另一方面還可以負(fù)責(zé)參與國際協(xié)作、共同確定便利化與風(fēng)險(xiǎn)安全標(biāo)準(zhǔn)等任務(wù)。

三、海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理要注重全局風(fēng)險(xiǎn)控制與后續(xù)管理服務(wù)

（一）信息不對(duì)稱條件下的激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)投資中的公司治理機(jī)制所要解決的主要問題是在信息不對(duì)稱條件下，要通過一定的制度安排來協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)資本家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理層的關(guān)系，以防止管理層以風(fēng)險(xiǎn)投資人的損失為代價(jià)來謀求自身利益的最大化。Sahlman（1990）研究表明，風(fēng)險(xiǎn)資本家可以通過多種機(jī)制激勵(lì)企業(yè)家努力工作和提供準(zhǔn)確的信息。常用的機(jī)制包括分階段投資、可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股和股份期權(quán)，這些機(jī)制能使風(fēng)險(xiǎn)資本家與創(chuàng)業(yè)家之間合理地分配權(quán)利與義務(wù)，并能有效地降低信息的不對(duì)稱性，它們是風(fēng)險(xiǎn)投資中的公司治理機(jī)制中最重要的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)投資的分階段投入對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本家來說，是賦予了保留放棄項(xiàng)目和對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行增資的期權(quán)(Dixit and Pindyck，1995)，這兩項(xiàng)期權(quán)對(duì)創(chuàng)業(yè)家是一種激勵(lì)與約束，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本家有很大價(jià)值。Gompers(1997)研究認(rèn)為，應(yīng)用可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股份和股票期權(quán)設(shè)計(jì)一個(gè)合同，可以為創(chuàng)業(yè)家提供有效的激勵(lì)，將風(fēng)險(xiǎn)部分地從風(fēng)險(xiǎn)資本家轉(zhuǎn)移到企業(yè)家身上，讓其感知風(fēng)險(xiǎn)而努力工作，并使風(fēng)險(xiǎn)投資家能獲得正確信息以作出判斷和評(píng)估，使二者間潛在的沖突最小化。

海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理所要解決的主要問題也是在信息不對(duì)稱條件下，要通過一定的制度安排來協(xié)調(diào)海關(guān)部門和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的關(guān)系，以防止企業(yè)以國家利益的損失為代價(jià)來謀求自身利益的最大化。為此，荷蘭等國家海關(guān)開始進(jìn)行“客戶概念”下的以產(chǎn)業(yè)商品和企業(yè)守法為依據(jù)的分類改革，以通關(guān)便利激勵(lì)企業(yè)守法，按照“守法便利、違法懲戒”的管理原則，引導(dǎo)企業(yè)守法自律，來有效防范、弱化、控制海關(guān)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高海關(guān)管理整體效能，實(shí)現(xiàn)海關(guān)與企業(yè)共同健康發(fā)展的“雙贏”局面，最終達(dá)到國家利益、企業(yè)利益與海關(guān)自身利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。從解決信息不對(duì)稱條件下的管理效率來說，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)投資的管理機(jī)制逐步趨于接近，至于是否可以更好地借鑒風(fēng)險(xiǎn)投資的市場(chǎng)化激勵(lì)機(jī)制有待進(jìn)一步探索。

（二）全局理念和“后管理”服務(wù)對(duì)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示

從管理環(huán)節(jié)來看，風(fēng)險(xiǎn)投資主要強(qiáng)調(diào)三個(gè)環(huán)節(jié)：一是投資決策的評(píng)估，二是“投資后管理”，三是資金退出，環(huán)環(huán)緊扣形成全局性的完整系統(tǒng)。其中，前面兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)我們改進(jìn)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地處理海關(guān)監(jiān)管部門與企業(yè)之間的關(guān)系，具有非常重要的啟示意義。海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)投資決策階段的評(píng)估非常近似，總體上來說，“評(píng)估”的理念已經(jīng)在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中得到廣泛的認(rèn)可與運(yùn)用。相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)投資的“投資后管理”，在海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中還沒有產(chǎn)生廣泛性影響，這可能緣于二者在管理市場(chǎng)化與政府主導(dǎo)性方面的認(rèn)知差異。風(fēng)險(xiǎn)投資的“投資后管理”表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)資本家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的跟蹤服務(wù)，所做最多的兩項(xiàng)工作是幫助企業(yè)籌集資金和提高管理與贏利能力。風(fēng)險(xiǎn)資本機(jī)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間是一種“合作伙伴”關(guān)系。盡管存在管理性質(zhì)與手段上的一些差異，但是，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供“后管理”服務(wù)還是值得海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門借鑒的。

風(fēng)險(xiǎn)投資從開始項(xiàng)目選擇與評(píng)估、投資決策到資金退出，非常強(qiáng)調(diào)全局的完整性，一旦決策對(duì)“投資后管理”非常關(guān)注。從理論上說，海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整流程包括風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)布控、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處置以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的監(jiān)控，而實(shí)踐中往往容易強(qiáng)調(diào)前面的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，對(duì)于后期的風(fēng)險(xiǎn)處置和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的監(jiān)控重視不夠，在我國這種情況特別突出。由于在海關(guān)部門設(shè)置中風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稽查等后續(xù)管理部門都是相對(duì)獨(dú)立的，前期的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估部門過于強(qiáng)調(diào)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)信息分析偏于理論系統(tǒng)，和海關(guān)稽查等后期的風(fēng)險(xiǎn)處置部門缺乏緊密聯(lián)系和程序性溝通，結(jié)果必然帶來部門割裂的困境：一方面風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估部門虛化，風(fēng)險(xiǎn)信息浪費(fèi)或操作性不強(qiáng)；另一方面海關(guān)稽查等部門又缺乏必要的有用的風(fēng)險(xiǎn)信息提示，過于單純強(qiáng)調(diào)一線經(jīng)驗(yàn)。上海海關(guān)在這方面相對(duì)領(lǐng)先一步，海關(guān)稽查查獲案件中有接近一半受益于海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息。

我國海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理改革的推進(jìn)，要從全局和風(fēng)險(xiǎn)管理的整體系統(tǒng)出發(fā)，實(shí)施過程中注重部門設(shè)置與功能調(diào)整的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)處置及風(fēng)險(xiǎn)處置過程評(píng)估，強(qiáng)化海關(guān)對(duì)守法誠信企業(yè)的“伙伴式”管理服務(wù)。例如，海關(guān)可以聯(lián)合其他外貿(mào)部門，對(duì)我國一些出口企業(yè)提業(yè)政策、商品歸類、出口退稅、稅率減免、后續(xù)稽查、海關(guān)安全認(rèn)證等方面的咨詢與建議，使這些企業(yè)產(chǎn)品能夠順暢出口歐美等國際市場(chǎng)。這些方面海關(guān)能夠掌握第一手信息資料，具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，理應(yīng)采取更積極、主動(dòng)的舉措。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，貿(mào)易便利化的發(fā)展趨勢(shì)也要求海關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中強(qiáng)化后續(xù)管理服務(wù)，要通過統(tǒng)計(jì)、稽查等手段，增強(qiáng)“伙伴式”服務(wù)意識(shí)，使“把關(guān)”職能和“服務(wù)”職能更好地結(jié)合起來。通過基于信用基礎(chǔ)上的“伙伴式”風(fēng)險(xiǎn)管理，海關(guān)可以有效地解決監(jiān)管工作中嚴(yán)格執(zhí)法與高效運(yùn)作的突出矛盾，提升貿(mào)易便利化水平，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展和應(yīng)征關(guān)稅入庫。

從一定意義上說，當(dāng)前海關(guān)大監(jiān)管體系建設(shè)是繼1998年實(shí)施通關(guān)作業(yè)改革、2004年實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心環(huán)節(jié)改革之后，進(jìn)一步推進(jìn)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的又一次改革探索。此次海關(guān)大監(jiān)管體系改革提出了“由企及物”的指導(dǎo)思想，要求海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作從以商品為重點(diǎn)向以企業(yè)為單元的根本性變革，通過企業(yè)守法誠信體系建設(shè)，實(shí)施企業(yè)分類通關(guān)管理，實(shí)現(xiàn)通關(guān)便利、速度提升，監(jiān)管空間也由口岸向企業(yè)拓展。這是系統(tǒng)性海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于強(qiáng)化對(duì)企業(yè)后續(xù)“服務(wù)”職能的具體體現(xiàn)，是風(fēng)險(xiǎn)投資全局性、系統(tǒng)性發(fā)展對(duì)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要啟示。

注釋：

①這是美國海關(guān)對(duì)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的定義。參見：孫毅彪.海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與應(yīng)用研究[M]，復(fù)旦大學(xué)出版社，2007：28

參考文獻(xiàn)：

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篇7

論文關(guān)鍵詞：公共管理，缺陷

 

近期，“地溝油”再次成為民眾熱議的焦點(diǎn)，《中國青年報(bào)》的報(bào)道描述了“地溝油”從餐館下水道里的“紅色膏狀物”輕松變成清亮“食用油”、經(jīng)低價(jià)銷售重回餐桌的經(jīng)過。地溝油是用含油脂成分的殘?jiān)般锼庸ざ?，加工后不論合格與否都不得食用。[1]不法商販為了牟取暴利將加工后的“地溝油”用于餐飲服務(wù)業(yè)，給百姓的身心健康帶來嚴(yán)重的危害。這是繼“三鹿奶粉”事件之后，再一次暴露政府在食品安全領(lǐng)域監(jiān)管的缺失。國家食品藥品監(jiān)督管理局辦公室于2010年3月18日下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)防“地溝油”流入餐飲服務(wù)環(huán)節(jié)的緊急通知》。此次“地溝油”事件的暴露并非偶然，因?yàn)樵趲啄昵耙呀?jīng)出現(xiàn)過這樣的問題，人民日?qǐng)?bào)在2001年11月29日的環(huán)境新聞《誰來管管地溝油》就曾提出對(duì)“地溝油”規(guī)范管理的擔(dān)憂；時(shí)隔九年“地溝油”不但沒有終結(jié)，產(chǎn)業(yè)反而日益壯大。正是這種事件凸顯出政府公共管理的缺陷，特別是政府在食品安全領(lǐng)域管理的缺陷，主要體現(xiàn)在以下以個(gè)方面：

一、管理缺乏預(yù)防意識(shí)。食品安全的監(jiān)管應(yīng)該從源頭抓起，建立食品安全評(píng)估預(yù)警機(jī)制，把可能出現(xiàn)的安全問題遏制在萌芽狀態(tài)防范于未然。[2]民以食為天，食品安全事故將嚴(yán)重危害百姓的身體健康，影響和諧社會(huì)的構(gòu)建。食品安全領(lǐng)域的事前控制尤其重要，防范勝于救火。“地溝油”事件無疑暴露出政府尚未建立健全社會(huì)運(yùn)行狀況的監(jiān)測(cè)體系及危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，從以前發(fā)生的多起食品安全事故也可以看出畢業(yè)論文怎么寫，“亡羊補(bǔ)牢”多于“未雨綢繆”監(jiān)管缺乏預(yù)防意識(shí)。

二、沒有建立完善的全程管理體系，管理漏洞多。目前，我國食品安全管理采用“一個(gè)管理環(huán)節(jié)由一個(gè)部門管理”的原則，采取“分段管理為主，品種管理為輔”的制度，按照國務(wù)院的規(guī)定，有關(guān)管理權(quán)分別賦予了農(nóng)業(yè)部、質(zhì)檢部門、工商部門、海關(guān)部門、商務(wù)部門和食品藥品監(jiān)督局部門等多個(gè)職能部門，這種分段管理模式可謂是“九龍治水”。首先，管理部門多、環(huán)節(jié)多導(dǎo)致了管理資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，不利于節(jié)約管理成本，提高管理效率、效能論文提綱怎么寫。其次，各部門對(duì)食品安全質(zhì)量管理的標(biāo)準(zhǔn)要求不統(tǒng)一，難以形成監(jiān)管合力。另外，“九龍治水”的管理模式在應(yīng)急管理過程中權(quán)限不清、職責(zé)不明，相關(guān)職能部門之間推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致錯(cuò)過最佳管理時(shí)機(jī)。國家應(yīng)明確授權(quán)一個(gè)行政管理機(jī)構(gòu)對(duì)食品安全實(shí)施全程管理，改變政出多門“九龍治水”的多頭管理模式。[3]建立嚴(yán)格的管理體系，用法律手段確保各項(xiàng)監(jiān)管得以執(zhí)行，重塑公眾對(duì)政府的公信度。

三、對(duì)涉案人員的懲罰力度不夠，懲戒作用有限。參與生產(chǎn)、加工、銷售的違法經(jīng)營者，懲罰的力度太小違法成本太低，不足以對(duì)其它經(jīng)營者起到有效的警戒作用。雖然我國在食品生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)的管理均有法可依，但是總體來說現(xiàn)有的法律法規(guī)對(duì)違法責(zé)任設(shè)計(jì)不科學(xué)，處罰普遍較低，違法成本遠(yuǎn)低于違法效益。即使發(fā)生了重大食品安全事故，監(jiān)管執(zhí)法部門的清查也多是搗毀窩點(diǎn)、查封加工點(diǎn)或企業(yè)整頓，違法經(jīng)營者得不到應(yīng)有的法律制裁，因而起不到有效的懲戒作用。

四、缺乏有效的政府官員問責(zé)機(jī)制。對(duì)相關(guān)責(zé)任人實(shí)施問責(zé)的目的就是要對(duì)其形成有力的監(jiān)督和制約。然而，當(dāng)前在我國的一些地方卻存在著逃避問責(zé)、隨意問責(zé)等問責(zé)不力和問責(zé)效能低下的情況，這嚴(yán)重影響了官員問責(zé)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和合法性。造成這種情況的原因也是多方面的：首先官員問責(zé)缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，沒有解決好問責(zé)的實(shí)體性和程序性問題；哪些情形需要追究責(zé)任、追究誰的責(zé)任、由誰追究、如何追究以及問責(zé)對(duì)象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任等，都沒有明確的法律依據(jù)。其次缺乏完備的官員問責(zé)程序?qū)?dǎo)致逃避問責(zé)、隨意問責(zé)和暗箱操作的情況時(shí)有發(fā)生。完備的官員問責(zé)程序應(yīng)當(dāng)包括問責(zé)啟動(dòng)、問責(zé)事項(xiàng)的調(diào)查、問責(zé)對(duì)象的處理和問責(zé)決定的復(fù)核審查等步驟，同時(shí)也應(yīng)對(duì)官員的復(fù)出情形作出規(guī)定。當(dāng)前被問責(zé)官員短時(shí)間內(nèi)重新復(fù)出的情形時(shí)有發(fā)生，建議對(duì)被問責(zé)官員先進(jìn)行民意測(cè)評(píng)再?zèng)Q定其是否重新復(fù)出畢業(yè)論文怎么寫，有利于體現(xiàn)官員問責(zé)制的嚴(yán)肅性和對(duì)民意的尊重。

五、績效評(píng)價(jià)體系存在缺陷。政府發(fā)展觀和政績觀要靠政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來量化表現(xiàn)，不同的政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系導(dǎo)致不同的政府發(fā)展觀和政績觀?，F(xiàn)階段我國尚未建立科學(xué)的、可行的、符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的政績?cè)u(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致“評(píng)價(jià)失靈”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前，我國政府績效評(píng)價(jià)體系難以引導(dǎo)樹立正確的政績觀和科學(xué)的發(fā)展觀，誤導(dǎo)政府決策和行為也在所難遇，主要表現(xiàn)在：首先，政府績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法不規(guī)范，缺乏有效的制度保障。其次，過分注重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在政府績效評(píng)價(jià)中的比重，忽視經(jīng)濟(jì)質(zhì)量、生態(tài)效益、民生質(zhì)量和社會(huì)發(fā)展?，F(xiàn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中GDP指標(biāo)比重過大，輕生態(tài)環(huán)境指標(biāo)、民生質(zhì)量指標(biāo)，忽視在加強(qiáng)社會(huì)管理、增強(qiáng)公共服務(wù)等方面的績效評(píng)價(jià)。再次，領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏正確的政績觀指導(dǎo)，導(dǎo)致政府績效評(píng)價(jià)失去正面的激勵(lì)作用。部分領(lǐng)導(dǎo)干部片面認(rèn)為“政績”就是經(jīng)濟(jì)增長，大搞“數(shù)字政績”和“形象工程”。“地溝油”事件的發(fā)生就是當(dāng)前政府績效評(píng)價(jià)體系下“評(píng)價(jià)失靈”的典型案例。

當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)發(fā)展多元化的新形勢(shì)下，社會(huì)利益主體和社會(huì)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生重大變化，社會(huì)問題日益增多。這一現(xiàn)實(shí)對(duì)科學(xué)發(fā)展與和諧社會(huì)建設(shè)提出了更高的要求。各級(jí)政府要把加強(qiáng)社會(huì)管理，尤其加強(qiáng)在食品安全領(lǐng)域的管理提到重要議事日程上，深入研究事物發(fā)展規(guī)律，正確預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)，做到防患于未然。為不斷提高政府公共管理能力，提高管理的效率、效益，完善的路徑主要有以下幾個(gè)方面：

一、增強(qiáng)管理工作中的預(yù)測(cè)能力論文提綱怎么寫。預(yù)測(cè)能力的提高，對(duì)于政府履行監(jiān)管職能具有極其深遠(yuǎn)的意義。預(yù)測(cè)工作中可能出現(xiàn)的問題是管理的起點(diǎn)，食品安全管理千頭萬緒、高度復(fù)雜，要求管理者從長遠(yuǎn)的、戰(zhàn)略的角度出發(fā)，預(yù)先考慮和預(yù)測(cè)可能面臨的各種安全問題，在心理上和物質(zhì)上做好充分對(duì)抗困難境地的準(zhǔn)備。“精明的人解決問題，天才避免問題”事前的預(yù)防重于事后的補(bǔ)救，政府在公共管理過程中，始終保持憂患意識(shí)、居安思危針對(duì)未來可能發(fā)生的問題，事前做出妥善的安排。

二、優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)徹底終止“九龍治水”現(xiàn)象。政府職能部門之間權(quán)責(zé)交叉重復(fù)，部門設(shè)置過多，分工過細(xì)畢業(yè)論文怎么寫，職能相互交叉重疊，導(dǎo)致多層管理、政出多門。優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)必須撤銷不該設(shè)的機(jī)構(gòu)，根據(jù)政府應(yīng)履行的職能重新整合政府組織系統(tǒng)，從而為政府正確履行職能，避免行政不作為提供體制保障；優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求，加強(qiáng)政府公共管理和公共服務(wù)等部門的建設(shè)，從而使政府職能的履行更加符合以人為本、全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的要求。

三、加大對(duì)違法經(jīng)營者的懲罰力度和完善官員問責(zé)制。對(duì)制造、銷售假冒偽劣產(chǎn)品的企業(yè)不僅要使其破產(chǎn)，還要依法追究責(zé)任人、經(jīng)營者的法律責(zé)任，對(duì)造成危害的有監(jiān)管責(zé)任的政府部門和官員要問責(zé)，要追究其失職責(zé)任甚至是刑事責(zé)任。一個(gè)責(zé)任型和服務(wù)型政府必須建立制度完備的問責(zé)制度,建立“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的行政體制，明確劃分各部門的職責(zé)權(quán)限，在制度中明確規(guī)定行政責(zé)任追究的主體、追究事故的類型、追究環(huán)節(jié)以及追究時(shí)限等。

四、構(gòu)建科學(xué)合理的政府績效評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)政府官員樹立正確的政績觀。當(dāng)前頻發(fā)食品安全事故反映出我國一些地方政府過分重視經(jīng)濟(jì)增長的政績?cè)u(píng)價(jià)，而忽視對(duì)公共安全、公共衛(wèi)生等與民生相關(guān)的政績?cè)u(píng)價(jià)。針對(duì)當(dāng)前政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中存在的問題，有必要重新定位、研究和設(shè)計(jì)政府績效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。薄貴利教授認(rèn)為，政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是充分體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的精神和要求；二是有利于促進(jìn)各級(jí)政府轉(zhuǎn)變職能；三是有利于提高各級(jí)政府民主行政、科學(xué)行政和依法行政能力；四是有利于降低行政成本，提高政府效能；五是科學(xué)合理，簡便易行，具有較強(qiáng)的可操作性。[4]這四點(diǎn)充分概括了當(dāng)前我國政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)具有的特征和條件，也應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)前我國重新定位、研究和設(shè)計(jì)政府績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則。

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篇8

摘 要 出口貨物退(免)稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的一種退還或免征間接稅的稅收措施。本文通俗易懂,深入淺出。首先對(duì)出口貨物退(免)稅作了總體介紹,并分析了出口貨物退(免)稅的兩種計(jì)算方法,相信能對(duì)學(xué)習(xí)和研究此部分的同學(xué)給予幫助,特別是報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的同學(xué)。最后總結(jié)了出口貨物退(免)稅的重要意義。

關(guān)鍵詞 應(yīng)納稅額 免抵退稅額 出口退稅

一、出口退稅的概念

出口產(chǎn)品退(免)稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度,是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場(chǎng),與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

二、 出口退稅的條件

1.必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物

增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

2.必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物

所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營出口和委托出口兩種形式,區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。

3.必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物,而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物,如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理,故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

4.必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

一般情況下,出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅的貨物,必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是,生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè),下同)申請(qǐng)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增中一個(gè)條件,即申請(qǐng)退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購出口的貨物除外。

三、出口退稅的特點(diǎn)

1.它是一種收入退付行為

稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要,按照法律規(guī)定,參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度,其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后,國家將出口貨物已在國內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為,這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目的顯然是不同的。

2.它具有調(diào)節(jié)職能的單一性

我國對(duì)出口貨物實(shí)行退(免)稅,意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)政策性措施。與其他稅收制度鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較,出口貨物退(免)稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。

3.它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

世界上有很多國家實(shí)行間接稅制度,雖然其具體的間接稅政策各不相同,但就間接稅制度中對(duì)出口貨物實(shí)行“零稅率”而言,各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則,有的國家實(shí)行免稅制度,有的國家實(shí)行退稅制度,有的國家則退、免稅制度同時(shí)并行,其目的都是對(duì)出口貨物退還或免征間接稅,以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價(jià)格參與國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。出口貨物退(免)稅政策與各國的征稅制度是密切相關(guān)的,脫離了征稅制度,出口貨物退(免)稅便將失去具體的依據(jù)。

四、出口退稅的計(jì)算方法

1.免、抵、退稅法

實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

此種方法的主題思想是比較當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期的免抵退稅額誰小,按兩者中的較小者退稅。具體步驟如下圖所示:

計(jì)算公式如下:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額―(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額―當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)―上期留抵稅額 ①

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率―出口貨物退稅率) ―免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ②

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率―出口貨物退稅率) ③

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率―免抵退稅額抵減額 ④

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 ⑤

我國實(shí)行增值稅出口貨物零稅率制度:一是對(duì)本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物的增值部分免征增值稅;二是對(duì)出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅。由于國家鼓勵(lì)出口,所以對(duì)出口部分的銷項(xiàng)稅額是免稅的,因此只對(duì)內(nèi)銷的部分征收銷項(xiàng)稅。在退稅時(shí),不可能將前一道環(huán)節(jié)征收的進(jìn)項(xiàng)稅額全額退還,因此國家規(guī)定了一個(gè)退稅率(17%、15%、14%、13%、11%、9%等),視不同的情況來確定不同的退稅率。先來看②式,出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率―出口貨物退稅率)就是原進(jìn)項(xiàng)稅額與所退稅額的差額,很顯然此部分是不能抵扣的。而免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率―出口貨物退稅率)的這部分在②中已經(jīng)被抵扣了,免稅購進(jìn)原材料原本就沒有納進(jìn)項(xiàng)稅,而在此被抵扣了,因此要把此部分從②中扣除,被扣除的部分就是③式中的部分。再看④式,(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率)這部分就是免抵退稅額中的一部分。如果沒有免稅購進(jìn)的原材料(購進(jìn)的原材料都是要交進(jìn)項(xiàng)稅的),那么(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率)的這部分就是免抵退稅額;如果有免稅購進(jìn)的原材料部分,則要將此部分扣除,扣除的部分就是⑤式中抵減額。

下面來舉兩個(gè)例子:

例1 2009年甲生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)原材料支付價(jià)款為800萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為136萬元。外銷貨物的離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策,上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率,出口退稅率為11%)

解析:

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)

國內(nèi)采購進(jìn)項(xiàng)稅136萬元

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%―11%)=60(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為93.5+136―60+50=219.5(萬元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

出口貨物銷售免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額為204―219.5=―15.5(萬元)

(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額:1000×11%=110(萬元)

由于期末留抵稅額15.5萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=15.5萬元

當(dāng)期免抵稅額=110―15.5=94.5(萬元)

例2 2009年A生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口領(lǐng)料加工材料一批,海關(guān)暫免征稅予以放行,組成計(jì)稅價(jià)格100萬元,從國內(nèi)市場(chǎng)購進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為238萬元。外銷進(jìn)料加工貨物的離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策,上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅率,出口退稅率為11%)

解析:

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)

國內(nèi)采購進(jìn)項(xiàng)稅238萬元

由于是免稅進(jìn)口料件,沒有繳納過增值稅,因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過稅的情況一樣對(duì)待,需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%―11%)=6(萬元)

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為:1000×(17%―11%)―6=54(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為:93.5+238―54+50=327.5(萬元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

出口貨物銷售免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額為 204―327.5=―123.5(萬元)

(4)由于進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠,計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時(shí)要扣減已享受過的優(yōu)惠額:1000×11%―100×11%=99(萬元)

由于期末留抵稅額123.5萬元>當(dāng)期免抵退稅額99萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=99萬元

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期留抵稅額=123.5―99=24.5(萬元)

2.先征后退法

先征后退法主要適用于外貿(mào)企業(yè),外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。計(jì)算公式如下:

應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率

外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的,其計(jì)算公式如下:

應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列(含增值稅)銷項(xiàng)金額]÷(1+征收率) ×6% 或5%

例3 稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)有一批FOB價(jià)折合20萬元人民幣的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物超期90日一直未對(duì)退稅部門做申報(bào)退稅,則該企業(yè)應(yīng)向征稅部門申報(bào)應(yīng)納稅為多少?

20÷(1+3%) ×3%=0.58(萬元)

五、出口退稅的重要意義

1.增強(qiáng)了我國出口貨物的競(jìng)爭(zhēng)能力,進(jìn)一步優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu),有力地促進(jìn)了進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展。

2.加強(qiáng)了對(duì)出口企業(yè)的退(免)稅管理和稅務(wù)監(jiān)督,有力地支持了外貿(mào)體制的改革,促進(jìn)了出口企業(yè)向自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,有利于正確反映出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營成果,促進(jìn)出口企業(yè)改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.促進(jìn)了我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展,增強(qiáng)了我國的出口創(chuàng)匯和外匯儲(chǔ)備能力。極度大地增強(qiáng)了我國調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰?保證了我國匯率的穩(wěn)定,維護(hù)了國際信譽(yù),為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為我國引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)、進(jìn)口國內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金,為對(duì)外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場(chǎng),從而又帶動(dòng)了國內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合,促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

4.出口退稅是國家促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,實(shí)施宏觀調(diào)控的重要政策措施,有力地促進(jìn)了全區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇9

[論文摘要]漁業(yè)反補(bǔ)貼是持續(xù)性事項(xiàng)，是對(duì)漁業(yè)補(bǔ)貼的對(duì)抗措施，旨在抵消補(bǔ)貼對(duì)漁業(yè)貿(mào)易正常流動(dòng)造成的扭曲效果。國際社會(huì)尚未對(duì)漁業(yè)補(bǔ)貼新規(guī)則達(dá)成一致，對(duì)漁業(yè)反補(bǔ)貼仍然沿用傳統(tǒng)的SCM協(xié)議既定的規(guī)則。我國漁產(chǎn)品出口遭遇反補(bǔ)貼調(diào)查將成必然，為此，我們要作好理論調(diào)研、加強(qiáng)預(yù)警并積極應(yīng)訴。

一、國際漁業(yè)反補(bǔ)貼：定義與性質(zhì)

補(bǔ)貼是為世界上絕大多數(shù)國家所采取的政策性措施，由于補(bǔ)貼對(duì)一國企業(yè)的生產(chǎn)成本人為地降低，增強(qiáng)了該國企業(yè)的生產(chǎn)能力并對(duì)國際貿(mào)易造成不正當(dāng)?shù)呐で?yīng)。為此，WTO達(dá)成了《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》（SCM協(xié)議），第一次在一百五十多個(gè)WTO成員之間統(tǒng)一了補(bǔ)貼的定義。尤其值得一提的是，原來由各個(gè)成員政府根據(jù)本國法律實(shí)施的反補(bǔ)貼程序也得到了高度的統(tǒng)一。根據(jù)該SCM協(xié)議，反補(bǔ)貼是指凡進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出等過程中接受來自其本國政府或公共機(jī)構(gòu)的直接或間接的財(cái)政捐獻(xiàn)（協(xié)議中使用的是“financialcontribution”一詞），并對(duì)進(jìn)口國已建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害或產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性損害威脅，或?qū)鴥?nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)性阻礙的，進(jìn)口國政府可對(duì)該進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行反補(bǔ)貼調(diào)查，采取價(jià)格承諾、征收反補(bǔ)貼稅等反補(bǔ)貼措施。

從性質(zhì)上判斷，漁業(yè)反補(bǔ)貼稅是在海關(guān)環(huán)節(jié)征收的稅種，可以起到削減進(jìn)口能力的阻遏作用。其主要目的是抵銷國外政府對(duì)其漁業(yè)出口企業(yè)的補(bǔ)貼，避免國外漁產(chǎn)品制造商或出口商享有不公平競(jìng)爭(zhēng)利益，對(duì)本國漁產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生不利影響。漁業(yè)反補(bǔ)貼是一個(gè)程序性事項(xiàng)。目前WTO各個(gè)成員談判的是漁業(yè)補(bǔ)貼的實(shí)體部分，也即：哪些補(bǔ)貼應(yīng)被禁止？哪些補(bǔ)貼應(yīng)被允許？哪些補(bǔ)貼應(yīng)視其損害后果而予以削減？至于漁業(yè)反補(bǔ)貼的程序規(guī)則，WTO各個(gè)成員認(rèn)為漁業(yè)反補(bǔ)貼在程序事項(xiàng)上完全可以沿用既有的規(guī)則（SCM協(xié)議）的規(guī)定。

二、國際漁業(yè)反補(bǔ)貼：現(xiàn)狀與問題

漁業(yè)是人類最古老的生產(chǎn)行業(yè)之一，也是人類經(jīng)濟(jì)生活不可或缺的組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人口的增長，人類對(duì)漁業(yè)資源的需求與日俱增。而造船和捕撈技術(shù)的進(jìn)步也使這一需求不斷得到滿足。然而，漁業(yè)資源的過度開發(fā)是一個(gè)十分復(fù)雜的問題，它不僅涉及到環(huán)境保護(hù)，還與貿(mào)易、發(fā)展、社會(huì)甚至文化等各個(gè)方面緊密相關(guān)。

一些國家和國際組織根據(jù)自己的職責(zé)和需要，從不同角度對(duì)該問題進(jìn)行了研究，其結(jié)果表明，漁業(yè)補(bǔ)貼與漁業(yè)的過度開發(fā)存在著密切聯(lián)系。1999年，一些成員國便向WTO的貿(mào)易與環(huán)境委員會(huì)（CTE）遞交了有關(guān)漁業(yè)補(bǔ)貼問題的提案，之后有關(guān)該議題的爭(zhēng)論就未曾休止。2001年，《多哈宣言》更是明確地將漁業(yè)補(bǔ)貼列入了規(guī)則談判議程，成立了專門小組負(fù)責(zé)漁業(yè)補(bǔ)貼新紀(jì)律的談判。一系列漁業(yè)補(bǔ)貼的新紀(jì)律正在不斷孕育之中。

漁業(yè)反補(bǔ)貼是個(gè)全球性課題。目前主要存在以下問題：

第一，漁業(yè)補(bǔ)貼是政府行為，漁業(yè)反補(bǔ)貼的調(diào)查對(duì)象是政府的政策措施。

第二，漁業(yè)反補(bǔ)貼的涉及面極為廣泛、持續(xù)時(shí)間長。

第三，漁業(yè)反補(bǔ)貼措施適用的連鎖效應(yīng)特別大。在WTO成員政府漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查中被認(rèn)定的補(bǔ)貼措施，可以直接被其他成員在漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查中援引。在當(dāng)前WTO的其他成員對(duì)漁業(yè)反補(bǔ)貼是否使用非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家這一原則模糊不清時(shí)，美國的判例可能會(huì)成產(chǎn)生很強(qiáng)的連鎖效應(yīng)。美國修改反補(bǔ)貼稅法后將之適用于中國等非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家。歐盟等其他WTO成員業(yè)已效仿美國，重新修訂反補(bǔ)貼法，使之適用于中國出口的漁產(chǎn)品。

三、中國遭遇漁產(chǎn)品反補(bǔ)貼：出路與對(duì)策

（一）漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查理論研究

我國入世后，在漁產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易壁壘日益森嚴(yán)，嚴(yán)重影響了我國出口的增長。在非漁產(chǎn)品反補(bǔ)貼對(duì)中國開始適用國內(nèi)調(diào)查程序以后，加拿大、美國甚至歐盟更加強(qiáng)化可對(duì)華反補(bǔ)貼措施?？梢灶A(yù)見的是，我國貿(mào)易伙伴必將在漁產(chǎn)品貿(mào)易中對(duì)華實(shí)施反補(bǔ)貼措施。

我們要積極應(yīng)對(duì)漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查及其對(duì)華漁產(chǎn)品出口貿(mào)易的影響，必須加強(qiáng)對(duì)漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查的研究，不斷深化認(rèn)識(shí)，做到從容應(yīng)對(duì)。目前我們對(duì)WTO成員的漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查的關(guān)注很不夠，基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)不完整，研究缺乏全面性、前瞻性，往往是實(shí)際工作中出現(xiàn)問題在前，主動(dòng)的應(yīng)對(duì)性研究在后，不能適應(yīng)我國漁業(yè)對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展和對(duì)華漁業(yè)反補(bǔ)貼案可能增多的現(xiàn)實(shí)。我國需要密切關(guān)注主要貿(mào)易伙伴特別是美國等發(fā)達(dá)國家運(yùn)用漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查的動(dòng)向，對(duì)它們的進(jìn)口制度、體系的信息進(jìn)行系統(tǒng)收集、分析，對(duì)可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行詳細(xì)而科學(xué)的評(píng)估和分析。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)案例的研究和積累，從案件發(fā)生的萌芽、正式發(fā)生、最后結(jié)束、事后引起的連鎖影響等多方面跟蹤分析，積累典型案例，從中汲取有益的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

（二）漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查預(yù)警機(jī)制

漁業(yè)反補(bǔ)貼目前套用的是傳統(tǒng)反補(bǔ)貼程序制度。將來談判達(dá)成的新漁業(yè)反補(bǔ)貼機(jī)制也不會(huì)對(duì)之作太大的修補(bǔ)。企業(yè)是漁產(chǎn)品出口的主體，數(shù)量眾多，很多漁業(yè)企業(yè)在國外設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，信息來源廣、反饋及時(shí)。政府作為公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，擁有獨(dú)特的地位和豐富的資源，可以通過我國駐外機(jī)構(gòu)以及使領(lǐng)館的商貿(mào)機(jī)構(gòu)、海關(guān)等組織收集各國反補(bǔ)貼調(diào)查的信息。行業(yè)協(xié)會(huì)可以利用身為民間服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與國外同行的聯(lián)系，掌握國外同類商品的銷售與價(jià)格信息。雖然我國行業(yè)協(xié)會(huì)目前面臨美國對(duì)之提起的反壟斷之訴。但是作為行業(yè)組織，其在漁業(yè)反補(bǔ)貼中的作用仍然是不可低估的。若能協(xié)調(diào)好各方的優(yōu)勢(shì)，建立起“三位一體”的預(yù)警機(jī)制，將使我國漁業(yè)出口產(chǎn)品遭遇不必要的反補(bǔ)貼調(diào)查的困擾。

（三）積極應(yīng)對(duì)國際漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查

補(bǔ)貼的存在與否，需要證據(jù)的支持。由于補(bǔ)貼是政府行為，因此，方要成功舉證是相當(dāng)困難的。因此，漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的程序性事務(wù)，必須取得相關(guān)數(shù)據(jù)才可以據(jù)之判斷是否存在漁業(yè)補(bǔ)貼。我國政府主管部門應(yīng)該積極配合方調(diào)查機(jī)構(gòu)的漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查，而不是一味地回避或放棄自己在程序上所享有的權(quán)利。漁業(yè)反補(bǔ)貼的技術(shù)性要求高，證據(jù)必須確鑿，程序也很復(fù)雜。漁業(yè)補(bǔ)貼作為一種政府行為在調(diào)查過程中要觸及它國國內(nèi)法和涉及大量的政府間的交涉，被調(diào)查對(duì)象國政府提供給該國生產(chǎn)商的補(bǔ)貼的詳細(xì)資料很難獲得，同時(shí)還要考慮到自身國家整體利益的平衡。所以，國外對(duì)華實(shí)施漁業(yè)反補(bǔ)貼調(diào)查并非意味著中國的漁業(yè)補(bǔ)貼已經(jīng)成為既定的事實(shí)。我國主管部門應(yīng)當(dāng)迅速行動(dòng)起來，組織一支集WTO規(guī)則人才、經(jīng)貿(mào)人才和會(huì)計(jì)人才為一體的精干的應(yīng)訴隊(duì)伍，采取主動(dòng)配合的姿態(tài)。我國完全可以通過積極配合的方式，實(shí)現(xiàn)無補(bǔ)貼事實(shí)的裁決結(jié)果。

參考文獻(xiàn)

[1]FrancisT.ChristyJr.，theDeathRattleofOpenAccessandtheAdventofPropertyRightsRegimesinFisheries.MarineResourceEconomics，Vol.11，Page287

篇10

[論文摘要] 加工貿(mào)易在我國對(duì)外貿(mào)易中地位突出、影響廣泛，因此對(duì)加工貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀以及未來發(fā)展方向的研究意義深遠(yuǎn),但加工貿(mào)易的發(fā)展不能一蹴而就?？傊?，從中國加工貿(mào)易的現(xiàn)狀、從國際化背景到中國的自身?xiàng)l件和需求、從己經(jīng)取得的成就到存在的制約因素等多方面進(jìn)行了較為系統(tǒng)、全面的分析，從整體上進(jìn)行把握，對(duì)我國加工貿(mào)易發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行分析并在多方面提出建議。

一、引言

我國的加工貿(mào)易是伴隨著改革開放的不斷深化而發(fā)展的，我國的加工貿(mào)易1978年起步，從無由有，從小到大，在我國對(duì)外貿(mào)易中的地位日益顯著。加工貿(mào)易已經(jīng)占據(jù)了我國對(duì)外貿(mào)易的半壁江山。在中國日益成為“世界工廠”大背景下，必須借鑒世界其它國家加工貿(mào)易的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并聯(lián)系中國的實(shí)際，從戰(zhàn)略的角度來思考和改革我國的加工貿(mào)易。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出:“繼續(xù)發(fā)展加工貿(mào)易，著力吸引跨國公司把更高技術(shù)水平、更大增值含量的加工制造環(huán)節(jié)和研發(fā)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到我國，引導(dǎo)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)”，為加工貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展明確了方向,也標(biāo)志著我國加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的開始。

二、我國加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的原因

加工貿(mào)易是經(jīng)濟(jì)全球化背景下發(fā)展中國家參與國際分工的一種重要方式。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，加工貿(mào)易己成為我國最大的對(duì)外貿(mào)易方式之一，為我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了歷史性貢獻(xiàn)，但加工貿(mào)易的發(fā)展也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。目前，新一輪全球生產(chǎn)要素優(yōu)化重組和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，中國的加工貿(mào)易面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，我國加工貿(mào)易迫切需要轉(zhuǎn)型升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

1.國內(nèi)原因

(1)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的現(xiàn)狀。20世紀(jì)90年代以來,我國轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程加速。具體表現(xiàn)如下:①加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)明顯改善。我國加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，帶來大量新產(chǎn)品、新技術(shù),形成了新的產(chǎn)業(yè)。②加工貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸。隨著加工貿(mào)易規(guī)模的擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈向上下游環(huán)節(jié)的延伸，同時(shí)還將一些本土產(chǎn)業(yè)納入加工貿(mào)易引致的國際生產(chǎn)活動(dòng)，從而不斷提高技術(shù)含量和附加值。③加工貿(mào)易“區(qū)域化、網(wǎng)絡(luò)化”的發(fā)展趨勢(shì)日益明顯。

(2)我國加工貿(mào)易作用。①增加外匯收入。②增加勞動(dòng)就業(yè)。③吸引外商投資。④促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

(3)我國加工貿(mào)易現(xiàn)存的問題。隨著加工貿(mào)易的發(fā)展，一些不容忽視的問題也日益顯現(xiàn)出來。①加工貿(mào)易產(chǎn)品技術(shù)含量低，產(chǎn)業(yè)升級(jí)作用有限。②與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度低，產(chǎn)業(yè)波及效用小。③利用加工貿(mào)易走私、騙稅的情況嚴(yán)重。④加大了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。

2.國際原因

(1)國際環(huán)境存在的機(jī)遇。國際環(huán)境是影響加工貿(mào)易發(fā)展的外部條件，在新的世紀(jì)里，國際環(huán)境將呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，這為中國加工貿(mào)易的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。①經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的快速發(fā)展為加工貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展提供了有利條件。②貿(mào)易投資自由化的發(fā)展和國際資本流動(dòng)的繼續(xù)擴(kuò)大為發(fā)展加工貿(mào)易提供了良好的環(huán)境。③新一輪世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的再次調(diào)整和發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，為我國加工貿(mào)易的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)帶來了新的機(jī)遇。

(2)在國際環(huán)境中面臨的挑戰(zhàn)。①發(fā)達(dá)國家壟斷高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的加工貿(mào)易。②生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩，價(jià)格持續(xù)低迷。③區(qū)域內(nèi)貿(mào)易額占本區(qū)域?qū)ν赓Q(mào)易額的比重越來越大。④國內(nèi)市場(chǎng)被外國產(chǎn)品占領(lǐng)的份額明顯提高。

三、我國加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的制約因素

近年來，我國加土貿(mào)易的蓬勃發(fā)展取得了很大成就，對(duì)促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易發(fā)揮了重要作用，但加工貿(mào)易在發(fā)展過程中存在的一些問題也小容忽視，正確認(rèn)識(shí)和解決這些制約因素將成為我國加工貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

1.產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)問題

(1)勞動(dòng)力供給。(2)技術(shù)水平。(3)技術(shù)吸收和創(chuàng)新能力。

2.監(jiān)管體制缺陷

(1)加工貿(mào)易遍地開花對(duì)監(jiān)管形成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。(2)加工貿(mào)易的監(jiān)管政策滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。(3)加工貿(mào)易周期長，涉及部門多，監(jiān)管難度大。(4)現(xiàn)行分類管理辦法不利于加強(qiáng)懲罰走私的力度。(5)海關(guān)本身的監(jiān)管力不足，監(jiān)管任務(wù)重，法律意識(shí)有待提高。(6)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。(7)審批把關(guān)不嚴(yán)。(8)保證金臺(tái)賬制度需要進(jìn)一步落實(shí)。

3.政策環(huán)境弊端

(1)沒有退還企業(yè)所繳納的全部增值稅。(2)免稅優(yōu)惠造成國家稅收的大量流失。(3)走私活動(dòng)猖撅。(4)加工貿(mào)易政策嚴(yán)重威脅某些地區(qū)、某些行業(yè)的就業(yè)。(5)外資在加工貿(mào)易中所占的比重不斷上升。(6)地區(qū)差距拉大。

四、我國加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)的策略

1.改善產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)的策略

(1)仍應(yīng)大力發(fā)展勞動(dòng)密集型的加工貿(mào)易。短期內(nèi)，雖然勞動(dòng)密集型加工貿(mào)易增殖率低，但畢竟能吸納一部分人就業(yè)，增加一部分國民收入，國家也能得到稅收，所以，目前我國仍應(yīng)大力發(fā)展勞動(dòng)密集生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工貿(mào)易。

(2)加大人才引進(jìn)與培養(yǎng)的力度通造就大批適應(yīng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)所需的技術(shù)和管理類人才,吸引國外高層次人才到我國創(chuàng)業(yè),為加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供智力支持。

(3)提高我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力, 優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)。提升加工貿(mào)易企業(yè)技術(shù)開發(fā)、創(chuàng)新和行銷能力, 著力吸引外資公司把技術(shù)水平高、增值含量大的研究設(shè)計(jì)和加工制造環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到我國,重點(diǎn)發(fā)展電子信息產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè), 升級(jí)加工貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易的主體要由外商投資企業(yè)為主逐步向國內(nèi)企業(yè)，尤其是民營企業(yè)為主轉(zhuǎn)變。

(4)優(yōu)化加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。需要國家在促進(jìn)加工貿(mào)易高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面,設(shè)立具有標(biāo)志性的國家級(jí)研究開發(fā)中心,制定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)加工貿(mào)易的扶持性政策。在制定加工貿(mào)易政策時(shí),應(yīng)將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與一般制造業(yè)區(qū)別對(duì)待,鼓勵(lì)企業(yè)利用加工貿(mào)易參與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)國際分工。

(5)促進(jìn)加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)內(nèi)優(yōu)化升級(jí)。要實(shí)現(xiàn)加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)內(nèi)優(yōu)化升級(jí),除了在產(chǎn)業(yè)鏈中游精選,從事加工制造鏈增值大的環(huán)節(jié)之外,還可進(jìn)入如下三個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的重要延伸領(lǐng)域:向產(chǎn)業(yè)鏈上游發(fā)展,提高技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力；向產(chǎn)業(yè)鏈下游延伸,積極發(fā)展國際物流和配送業(yè)務(wù)；向產(chǎn)業(yè)鏈配套拓展,進(jìn)入關(guān)鍵零部件和設(shè)備制造業(yè)。注重引進(jìn)、消化、吸收和創(chuàng)新,促進(jìn)加工貿(mào)易由OEM向ODM、OBM轉(zhuǎn)變；以保稅區(qū)轉(zhuǎn)型和建立保稅物流園區(qū)為中心；促進(jìn)加工貿(mào)易國內(nèi)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.改革監(jiān)管體制的策略

我國在改革加工貿(mào)易的監(jiān)管模式時(shí)，要盡量吸取其他國家的成功經(jīng)驗(yàn)，但不可完全照搬任何一國的模式，必須從中國的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，探索適合中國國情的加工貿(mào)易監(jiān)管模式。

(1)主動(dòng)突破傳統(tǒng)監(jiān)管理念，創(chuàng)新引領(lǐng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。在這看似合理的傳統(tǒng)監(jiān)管理念上制定的加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)政策，己嚴(yán)重不適應(yīng)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)垂直分工引起的產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)外包化的加工貿(mào)易發(fā)展趨勢(shì)，如不加以調(diào)整必將嚴(yán)重制約加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

(2)正確處理“加強(qiáng)監(jiān)管”與“促進(jìn)發(fā)展”的關(guān)系。從本質(zhì)上講，“加強(qiáng)監(jiān)管”與“促避發(fā)展”是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，“促進(jìn)發(fā)展”是目的，“加強(qiáng)監(jiān)管”是手段.

(3)完善加工貿(mào)易管理制度的原則。首先是規(guī)則化管理，不能隨意改變或任意解釋:其次是有明確的執(zhí)行程序，公開透明，依法行政;再次是有合理的組織架構(gòu)，這種架構(gòu)應(yīng)是由海關(guān)、邊檢、工商、稅務(wù)、口岸管理等縱向一體化組織分別管理向扁平化的綜合協(xié)調(diào)監(jiān)管的組織架構(gòu)過渡;最后，監(jiān)管應(yīng)當(dāng)是簡明有效。

(4)博采眾長，優(yōu)化我國加工貿(mào)易現(xiàn)代監(jiān)管制度。根據(jù)我國的實(shí)際情況分析，目前我國加工貿(mào)易管理制度應(yīng)選擇銀行擔(dān)保為主、先征后退模式，以后逐步引導(dǎo)加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)入出口加工區(qū)，實(shí)行封閉式管理，在未來形成多元化的加工貿(mào)易管理體制格局。

(5)貫徹分類管理的思路，實(shí)現(xiàn)多種管理模式的共存。根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)、環(huán)保等政策以及監(jiān)管成本效率，明確加工貿(mào)易政策的適用范圍；完善特殊區(qū)域管理政策，進(jìn)一步落實(shí)出口加工區(qū)、保稅區(qū)的政策定位，充分發(fā)揮其區(qū)域封閉管理的優(yōu)勢(shì)；加快對(duì)出口規(guī)模較大的加工貿(mào)易企業(yè)推廣電子聯(lián)網(wǎng)、電子手冊(cè)等新的監(jiān)管模式，為大型企業(yè)創(chuàng)造更加有效率的運(yùn)行環(huán)境，對(duì)信用記錄不良、運(yùn)作不規(guī)范，或首次從事加工貿(mào)易、信用無法判定的企業(yè)要實(shí)行“保證金實(shí)轉(zhuǎn)”、擔(dān)保等辦法，在提高政府退稅效率的前提下，還可以考慮對(duì)其深加工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)部分稅金實(shí)行“先征后退”。

(6)積極采用信息技術(shù)，提高監(jiān)管水平。大力發(fā)展電子化監(jiān)管體系,從而形成有形和無形監(jiān)管相結(jié)合的新監(jiān)管體系。

(7)健全加工貿(mào)易服務(wù)體系。首先，健全和完善國家相關(guān)政策.如稅收政策,金融政策,外經(jīng)貿(mào)政策,產(chǎn)業(yè)政策。其次，加強(qiáng)監(jiān)管部門的有機(jī)協(xié)調(diào)與配合，形成對(duì)加工貿(mào)易協(xié)力共管的格局，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最后，大力發(fā)展我國服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)水平。

(8)大力推廣“大通關(guān)”試點(diǎn)取得的成功經(jīng)驗(yàn)，提高監(jiān)管的效率。要大力推廣已經(jīng)在上?！按笸P(guān)”改革試點(diǎn)中的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行“異地報(bào)關(guān)、電子報(bào)關(guān)、提前報(bào)關(guān)”，實(shí)現(xiàn)“一次報(bào)關(guān)、一次查驗(yàn)”，“全天候查驗(yàn)，24小時(shí)通關(guān)”。對(duì)于對(duì)通關(guān)效率有特殊要求的商品，實(shí)行“提前報(bào)關(guān)、艙單后核;即時(shí)提貨、機(jī)場(chǎng)直遞;實(shí)時(shí)監(jiān)控、卡口驗(yàn)放”的通關(guān)模式。

3.優(yōu)化政策環(huán)境的策略

(1)產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)。從事加工貿(mào)易必須以不損害國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和同類產(chǎn)品生產(chǎn)者的利益為前提。因此，必須將加工貿(mào)易的發(fā)展納入國家產(chǎn)業(yè)政策的范疇?？刹扇∫韵麓胧?國家經(jīng)貿(mào)委有關(guān)部門應(yīng)對(duì)加工貿(mào)易合同進(jìn)行必要的評(píng)估；提高企業(yè)加工貿(mào)易中的國產(chǎn)原材料的采購率；促進(jìn)加工貿(mào)易原材料和中間投入品的國產(chǎn)化。

(2)經(jīng)濟(jì)政策支持。在貿(mào)易政策上，應(yīng)當(dāng)對(duì)從事加工貿(mào)易的企業(yè)放開加工貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，對(duì)不具備加工能力的協(xié)資企亞取消其加工貿(mào)易經(jīng)營資格，確保加工與貿(mào)易有機(jī)結(jié)合。在財(cái)稅政策上，實(shí)行擔(dān)保條件下的保稅政策和財(cái)政信貸政策支持下的“先征后退”政策相結(jié)合的制度。在有條件實(shí)行封閉式監(jiān)管的保稅區(qū)域；對(duì)沒有條件實(shí)行封閉加工的企業(yè)，實(shí)行財(cái)政信貸政策支持下的“先征后退”制度。作為境外投資的一個(gè)重要組成部分，境外加工貿(mào)易是我國企業(yè)走出國門的重要方式，對(duì)推動(dòng)企業(yè)國際化經(jīng)營、國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及擴(kuò)大出口具有重大的意義。

(3)海關(guān)監(jiān)管制度。參照國際慣例，結(jié)合我國的國情，制訂統(tǒng)一的加工貿(mào)易管理法規(guī)，用法律來明確加工貿(mào)易的概念、性質(zhì)和制度程序。進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管海關(guān)力度，促進(jìn)企業(yè)的依法納稅意識(shí)。在堅(jiān)持銀行保證金臺(tái)帳制度的基礎(chǔ)上，落實(shí)好分類管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)資信良好的企業(yè)繼續(xù)實(shí)行臺(tái)帳空轉(zhuǎn)，對(duì)資信不好的企業(yè)和敏感商品征收一定比例的保證金，以增強(qiáng)海關(guān)監(jiān)管的有效性。運(yùn)用出口加工區(qū)模式管理加工貿(mào)易。在借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)后，本文建議把出口加工區(qū)模式作為加工貿(mào)易制度變遷的合理選擇，主要有以下幾點(diǎn)建議:引導(dǎo)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)向出口加工區(qū)轉(zhuǎn)型，成本低，見效快，符合國家規(guī)范加工貿(mào)易管理的初衷；根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)情況，在不同的地區(qū)設(shè)立不同層次的出口加工區(qū)；在中西部地區(qū)設(shè)立出口加工區(qū)，享受與沿海加工區(qū)同等的優(yōu)惠政策。

五、結(jié)論

綜上所述,加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)是一個(gè)長期戰(zhàn)略。首先,應(yīng)把引進(jìn)來、扎下根、本地化作為不同階段的目標(biāo)和任務(wù),創(chuàng)造產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、工序的轉(zhuǎn)型升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步的良性機(jī)制;其次,加工貿(mào)易應(yīng)由加工制造為主逐步向采購、加工制造、分銷服務(wù)、售后服務(wù)以及研發(fā)、信息資訊等方向轉(zhuǎn)型升級(jí),沿著價(jià)值鏈逐步由低向高、由簡單向復(fù)雜、由生產(chǎn)向綜合服務(wù)和全球運(yùn)營方向轉(zhuǎn)型升級(jí),其中全球化綜合人才的培養(yǎng)和選擇機(jī)制至關(guān)重要；再次,加工貿(mào)易的未來轉(zhuǎn)型升級(jí)應(yīng)與新發(fā)展觀相一致,向經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和自然協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的方向轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn):