貸后管理論文范文

時間:2023-04-02 07:55:26

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貸后管理論文

篇1

1后勤工作標(biāo)準(zhǔn)化

后勤工作如工廠一樣施行標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)。工廠工作人員整體知識水平并不高,但是,通過系列流水化作業(yè),各司其職,卻能創(chuàng)造出賞心悅目的新產(chǎn)品,這都是靠工人工作流水化配合實現(xiàn)的。因此,我們應(yīng)該把這種流水化管理應(yīng)用到醫(yī)院后勤管理中來[7],首先后勤工作的宗旨:全心全意為臨床一線醫(yī)護(hù)人員和病員服務(wù),再讓后勤工作細(xì)分成一環(huán)扣一環(huán)的流水作業(yè)[1],終端形成滿足醫(yī)院各級人員需求優(yōu)質(zhì)服務(wù),這當(dāng)中讓后勤工作人員工人化,使之各司其職,干好自己手中的活[8],管理好自己那一環(huán)的產(chǎn)品質(zhì)量,形成量化考核,如同工廠的計件工資,完成一件合格產(chǎn)品,與績效考核掛鉤。同時完成社保、用人機(jī)制的轉(zhuǎn)型,讓工人們居安思危,如同工廠運(yùn)作一般,各司其職,個人干好個人的環(huán)節(jié),讓醫(yī)院整個清潔工作、水電氣維修工作、電話維修工作、綠化管理工作等得到高效率運(yùn)行與解決。

2實施醫(yī)院后勤工作軍事化管理

通過多年的后勤管理工作[9],筆者認(rèn)為后勤工作的時效性相當(dāng)重要,不論醫(yī)院保潔和運(yùn)送工作、營養(yǎng)食堂工作、電力和氧氣供應(yīng)、綠化工作還是其他后勤工作,一旦發(fā)生問題,必須在最短時間內(nèi)高效高質(zhì)量保質(zhì)保量完成,容不得半點(diǎn)拖拉、下水和忽悠。因此,很有必要對醫(yī)院后勤管理人員進(jìn)行軍事化訓(xùn)練和管理,有條件的前提下,給他們提供相應(yīng)食宿,就近安排,進(jìn)行常規(guī)軍事體能訓(xùn)練和處理突發(fā)事務(wù)訓(xùn)練[2]。讓他們做到招之即來,呼之則去,不拖拉,不后退、勇往向前、不畏困難、勤學(xué)苦練,做好醫(yī)院的標(biāo)兵[10]。

3更新思想觀念,更新業(yè)務(wù)知識

篇2

關(guān)鍵詞:后金融危機(jī)時代;企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理;財務(wù)指標(biāo)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化大背景下,經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響席卷全球,世界各國為此付出了慘痛的代價,期盼經(jīng)濟(jì)能夠快速復(fù)蘇。后危機(jī)時代,我國各個行業(yè)遭受了嚴(yán)重的打擊,市場競爭愈加激烈,生產(chǎn)企業(yè)的貨物積壓嚴(yán)重,為我國企業(yè)生存和發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇[1]。如何能夠有效的化解金融危機(jī)帶來的影響,創(chuàng)新變革經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是十分有必要的,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新改革,能夠保證企業(yè)獲得所需的各種資源,并在一定程度上提升企業(yè)的生產(chǎn)效率、增加利潤,降低生產(chǎn)成本,從而推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、后金融危機(jī)時代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新必要性

后金融危機(jī)時代背景下,世界各國均采取了一系列措施,來緩解金融危機(jī)帶來的創(chuàng)傷,大大加深了我國企業(yè)對經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新的需求,主要是基于我國企業(yè)生存和發(fā)展的客觀環(huán)境影響。金融危機(jī)席卷全球后,世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了大幅度的下滑,全球市場競爭愈加激烈,加劇了企業(yè)之間的競爭,致使眾多企業(yè)破產(chǎn)倒閉。在這種時代背景下,迫切的要求我國摒棄傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源集約型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,只有這樣,才能在激烈的市場競爭浪潮中獲得優(yōu)勢,占據(jù)主導(dǎo)地位。此外,相較于國外企業(yè)而言,我國企業(yè)存在眾多突出問題,包括對企業(yè)歸屬感和認(rèn)同感較低、人員素質(zhì)不高、科學(xué)技術(shù)水平落后以及管理存在缺陷等問題,在不同程度上影響著我國企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。隨著全球范圍內(nèi)金融危機(jī)的爆發(fā),進(jìn)一步催化了我國企業(yè)內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)成為當(dāng)前首要研究課題。由此,企業(yè)在發(fā)展過程中,創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理方法能夠顯著提升生產(chǎn)效率,降低生產(chǎn)成本,謀求更大經(jīng)濟(jì)效益,推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展,可以看出,后金融危機(jī)時代,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新改革是十分有必要的。

二、后金融危機(jī)時代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理概述

后金融危機(jī)時代背景下,世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平極速下滑,加劇了我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新改革的需要。就我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展現(xiàn)狀而言,可以總結(jié)出三個具體表現(xiàn)方面[2]。首先,企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理同其他管理工作聯(lián)系密切,金融危機(jī)席卷全球后,企業(yè)為了謀求持續(xù)發(fā)展,內(nèi)部所有的管理工作均涉及到資金的合理使用和調(diào)配,經(jīng)濟(jì)管理和其他管理工作的聯(lián)系性愈加密切。基于此,企業(yè)內(nèi)部管理人員以及下屬部門人員的薪酬待遇,同企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平好壞息息相關(guān),企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r,營造良好的經(jīng)濟(jì)管理氛圍,才能在工作開展中取得預(yù)期成效,確保企業(yè)其他管理措施的有序開展。經(jīng)濟(jì)管理中財務(wù)指標(biāo)能夠直接反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中,高層領(lǐng)導(dǎo)決策水平的高低直接影響到經(jīng)濟(jì)管理工作成效,而企業(yè)的經(jīng)營狀況是在年度、季度以及月份財務(wù)報表直接反映的。企業(yè)管理者需要根據(jù)財務(wù)報表中所呈現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,制定相應(yīng)的管理方針,調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式、營銷手段以及工作開展方向,進(jìn)而確保企業(yè)能夠在實現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的同時,全面提升企業(yè)綜合實力。

三、后金融危機(jī)時代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新改革對策

(一)經(jīng)濟(jì)管理觀念的創(chuàng)新

無論是任何企業(yè)管理活動,與時俱進(jìn),觀念的創(chuàng)新顯得尤為重要。所以,在后金融危機(jī)時代背景下,企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)管理工作過程中,加強(qiáng)員領(lǐng)導(dǎo)階層以及下屬員工的觀念創(chuàng)新十分有必要的,能夠營造良好的管理氛圍,為后續(xù)工作的有序開展奠定基礎(chǔ)[3]。此外,企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作開展中,應(yīng)強(qiáng)化戰(zhàn)略危機(jī)意識,確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在制定相應(yīng)的方針和管理目標(biāo)時,能夠有效結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展水平,具備大局觀念。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作同其他管理工作聯(lián)系較為密切,涉及范圍廣,所以企業(yè)在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理觀念時,應(yīng)注重管理方法以及生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新。

(二)經(jīng)營策略的創(chuàng)新

企業(yè)經(jīng)營策略的創(chuàng)新是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理改革中不可或缺的組成部分,企業(yè)需要秉著與時俱進(jìn)的態(tài)度,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營方式,形成更為虛擬化和柔性化的組織結(jié)構(gòu),健全相應(yīng)企業(yè)經(jīng)營組織結(jié)構(gòu),進(jìn)而確保后續(xù)企業(yè)管理工作的深度和廣度。企業(yè)經(jīng)營策略的創(chuàng)新方式主要有企業(yè)間經(jīng)營聯(lián)盟以及品牌,企業(yè)間經(jīng)營聯(lián)盟主要是指同行業(yè)發(fā)展水平類似的企業(yè)之間聯(lián)合,形成固定的經(jīng)營聯(lián)盟,來應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所面臨的問題,謀求共同發(fā)展。品牌的創(chuàng)新是指轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)代加工的生產(chǎn)模式,創(chuàng)新屬于企業(yè)自身的品牌,通過這種方法來提升企業(yè)知名度和影響力,從而在激烈的市場競爭中占據(jù)更大優(yōu)勢。

(三)健全和完善財務(wù)管理機(jī)制

后金融危機(jī)時代背景下,企業(yè)首先需要健全和完善相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度,諸如經(jīng)費(fèi)管理制度、財務(wù)人員的約束制度以及其他內(nèi)部管理制度,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中費(fèi)用的支出明細(xì),做到管理工作有章可循。此外,健全和完善相應(yīng)管理制度后,在執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進(jìn)行,一方面保證制度的有效實施,另一方面能夠最大限度的節(jié)約成本,提升資金利用效率。建立部門預(yù)算制度,詳細(xì)記錄部門經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類預(yù)算明細(xì),進(jìn)而全面提升企業(yè)財務(wù)管理能力,促進(jìn)資金的合理配置。

綜上所述,后金融危機(jī)時代背景下,全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)萎靡狀態(tài),企業(yè)為了謀求持續(xù)發(fā)展,只有加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新,從經(jīng)營策略、管理觀念以及管理機(jī)制三個方面著手,才能確保企業(yè)在激烈的市場競爭中,占據(jù)更大市場份額,獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的資本。

作者:蘇一丹 單位:江西財經(jīng)大學(xué)國際學(xué)院

參考文獻(xiàn):

篇3

【關(guān)鍵詞】金融危機(jī);中小企業(yè);財務(wù)管理;問題成因;解決對策

中小企業(yè)對我國各地的經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而中小企業(yè)在度過早期快速增長期后,財務(wù)管理中開始出現(xiàn)越來越多的問題,特別是前兩年國際金融危機(jī)爆發(fā)后,中小企業(yè)財務(wù)管理中的弊端更加凸現(xiàn),不少企業(yè)因之陷入泥潭。后金融時代中小企業(yè)如何加強(qiáng)財務(wù)管理工作,成為當(dāng)前中小企業(yè)管理中的一個重要課題。本文結(jié)合嘉興中小企業(yè)的實際,對這一問題作些探討。

一、嘉興中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

改革開放之后,尤其是實行市場經(jīng)濟(jì)體制后,嘉興中小企業(yè)得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、底子薄,抗風(fēng)險能力弱,再加上缺乏大企業(yè)能運(yùn)用的發(fā)行債券、股票上市等直接融資手段,嘉興中小企業(yè)資金的主要來源仍然是金融機(jī)構(gòu)的間接融資。特別是受2008年后國際金融危機(jī)的影響,嘉興中小企業(yè)融資難問題更顯突出,由融資難引發(fā)的嘉興中小企業(yè)投資管理、成本管理和收入管理等方面的一系列財務(wù)管理問題,嚴(yán)重制約了當(dāng)前嘉興中小企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級,也成為阻礙嘉興經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要瓶頸。

1、融資管理方面

(1)社會因素。第一,由于目前嘉興尚未形成完整的扶持中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)、金融政策體系,導(dǎo)致中小企業(yè)融資渠道單一。銀行業(yè)的高度壟斷與產(chǎn)業(yè)中的高度壟斷相一致,大銀行與大企業(yè)之間互生關(guān)系非常明顯,導(dǎo)致大銀行不愿為中小企業(yè)提供更多的貸款,造成嘉興市中小企業(yè)貸款難現(xiàn)象。第二,社會中介擔(dān)保體系不完善。嘉興市中小企業(yè)貸款難,很大程度上在于缺乏有效的信用擔(dān)保,缺少對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的法律規(guī)范。嘉興現(xiàn)有五個中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),分別是中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)中心、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心、中小企業(yè)投資咨詢中心、中小企業(yè)擔(dān)保中心、中小企業(yè)培訓(xùn)中心。但政府對這五個中心的建設(shè),除了為擔(dān)保中心注入了注冊資本金之外,對其它幾個中心政府沒有任何投入,難以為大量的中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、全面的服務(wù),也難以開展更多的服務(wù)項目,中小企業(yè)迫切需要的各項社會化服務(wù)難以滿足。

(2)企業(yè)自身的原因。第一,中小企業(yè)板市場的形成拓寬了中小企業(yè)的直接融資渠道,在一定程度上解決了中小企業(yè)融資難的問題。然而,目前嘉興在中小企業(yè)板上市的公司寥寥無幾。眾多中小企業(yè)只能依靠吸收直接投資、利用留存收益和向金融機(jī)構(gòu)借款進(jìn)行籌資,而且嘉興中小企業(yè)所能得到的信貸資金品種也比較單一。2009年3月,市經(jīng)貿(mào)委對近200家小企業(yè)進(jìn)行了實名問卷調(diào)查,結(jié)果顯示,有69%的中小企業(yè)感到貸款難,有50%的中小企業(yè)認(rèn)為銀行信貸條件過高,有37%的中小企業(yè)感到企業(yè)周轉(zhuǎn)資金短缺。第二,不少嘉興中小企業(yè)處在創(chuàng)業(yè)階段,資本實力相對較弱,財務(wù)制度不夠健全,信用等級偏低,抗風(fēng)險能力較差,銀行不愿對其貸款。據(jù)調(diào)查,50%以上的嘉興中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全,許多嘉興市中小企業(yè)缺乏經(jīng)財務(wù)審計部門承認(rèn)的財務(wù)報表和良好的連續(xù)經(jīng)營記錄。有34%的企業(yè)至今還沒有編報現(xiàn)金流量表。

2、投資管理方面

(1)投資決策比較隨意,缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃。有些中小企業(yè)將部分營運(yùn)資金用作長期投資,對營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不甚關(guān)注,很容易導(dǎo)致營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)緊張;不少中小企業(yè)投資決策缺乏可行性分析,缺乏風(fēng)險成本意識,決策隨意。

(2)不敢接觸資本市場,缺乏投資意識。多數(shù)中小企業(yè)一方面存在小富即安思想,另一方面由于不了解資本市場,擔(dān)心資本進(jìn)入后會喪失企業(yè)的控制權(quán),因而很少以高新技術(shù)為基礎(chǔ),生產(chǎn)與經(jīng)營技術(shù)密集型產(chǎn)品,即使陷入資金困境,仍對風(fēng)險投資不屑一顧。

3、成本管理方面

(1)成本增加。嘉興產(chǎn)業(yè)以紡織、電子、輕工業(yè)為主,由于原材料成本的增加,各項支出增加,加上自身缺乏技術(shù)創(chuàng)新以有效減少資源耗費(fèi)使得這些行業(yè)的成本不斷上升。同時由于產(chǎn)品技術(shù)含量不高,銷路不暢導(dǎo)致積壓又帶來了存貨成本上升。再加上勞動力成本和財務(wù)費(fèi)用的增加,不少企業(yè)利潤單薄,步履維艱。

(2)經(jīng)營風(fēng)險較大。大部分嘉興中小企業(yè)以勞動密集型為主,既無自己的核心技術(shù),又無自主品牌,在價值鏈中一般處于低端,在原材料、勞動力等成本上升或市場需求出現(xiàn)萎縮時,很容易陷入經(jīng)營困境。由于經(jīng)營模式較為傳統(tǒng)、融資渠道單一、管理人員素質(zhì)差、制度不完善、加之規(guī)模普遍較小,達(dá)不到規(guī)模經(jīng)濟(jì)性,其抗風(fēng)險能力普遍較差,在市場競爭不斷加劇的情況下,經(jīng)營風(fēng)險加大。

4、收入管理方面

(1)眾多中小企業(yè)沒有自己的核心競爭力,不具備競爭優(yōu)勢,為了求生存求發(fā)展,往往只能利用賒銷來擴(kuò)大市場份額。一些產(chǎn)品品種落后、不適應(yīng)市場需要的企業(yè),為了減少存貨積壓,更是盲目賒銷,當(dāng)企業(yè)資金緊張時再想盡辦法催收貨款。加之企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理不完善,一般無專人管理,最終導(dǎo)致大批應(yīng)收賬款難以回籠,產(chǎn)生壞賬。

(2)考慮到內(nèi)部控制制度建設(shè)的代價,很多中小企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的建立和實施,因而缺乏有效的銷售與收款過程內(nèi)部控制及信息傳遞制度,缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評估,缺乏有力的催收措施。

二、后金融危機(jī)時代提升嘉興中小企業(yè)財務(wù)管理水平的對策

(一)融資管理方面

1、從政府角度來看

(1)要積極推進(jìn)嘉興中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系的建立與完善。政府要盡快構(gòu)建起以商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)為主體,政策性、互擔(dān)保機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充,擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)配套協(xié)作,各類擔(dān)保機(jī)構(gòu)互為補(bǔ)充、平等競爭、有序發(fā)展的擔(dān)保體系。2009年7月,嘉興市政府出臺了《關(guān)于加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的若干補(bǔ)充意見》,提出要從財政資金扶持、擔(dān)保機(jī)構(gòu)與銀行的互利合作、加強(qiáng)對擔(dān)保機(jī)構(gòu)征信支持等多方面,為嘉興中小企業(yè)融資擔(dān)保服務(wù)“提速”。對中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實行專項財政風(fēng)險補(bǔ)償。對有志于進(jìn)一步做大做強(qiáng)的民營擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予一定的財政補(bǔ)貼。鼓勵市區(qū)現(xiàn)有擔(dān)保機(jī)構(gòu)增資擴(kuò)股,積極推動擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展信用評級,提升信用水平,增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對其的認(rèn)同度。這些措施需要落實到位。

(2)要努力加快中小金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)建和完善。努力使中小金融機(jī)構(gòu)更有動力去接近中小企業(yè),最終與中小企業(yè)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系,減少信息不對稱的程度。例如,為了進(jìn)一步實現(xiàn)對中小企業(yè)的“貼身”服務(wù),嘉興銀行近年來在推行多級授信分權(quán)、授信審批流程和用信審批流程分離、加快授信審批效率方面進(jìn)行了探索,進(jìn)一步簡化和優(yōu)化操作流程,要求“以速度取勝”。其經(jīng)驗值得推廣。根據(jù)現(xiàn)實情況,嘉興當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注市農(nóng)村信用社改革,力爭使其發(fā)展成為以當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)為服務(wù)對象的農(nóng)村合作銀行或農(nóng)村商業(yè)銀行,緩解中小企業(yè)融資困境。

(3)加大政策扶持力度,推進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。嘉興市政府應(yīng)該加大對重要產(chǎn)業(yè)的財稅政策扶持力度,發(fā)揮財稅政策對中小企業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)效應(yīng),有效提升企業(yè)發(fā)展的信心,促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2、從企業(yè)自身來看

(1)大力發(fā)展高新技術(shù),爭取享受相應(yīng)的融資優(yōu)惠政策。當(dāng)前,嘉興中小企業(yè)吸收高新技術(shù)的能力還相當(dāng)薄弱,技術(shù)研究開發(fā)所需的硬件和軟件設(shè)施還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,企業(yè)缺乏靈活的市場應(yīng)變能力和強(qiáng)勁的競爭能力。因此,應(yīng)考慮建立適應(yīng)高新技術(shù)中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的多元化、多層次融資渠道體系,切實突破高新技術(shù)中小企業(yè)發(fā)展中的資金“瓶頸”。加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級,要用先進(jìn)技術(shù)尤其是高新技術(shù)來改造傳統(tǒng)工業(yè),發(fā)展技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),以提高傳統(tǒng)工業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和勞動生產(chǎn)率,提高傳統(tǒng)產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值比重。有計劃的引進(jìn)風(fēng)險投資,重視新興產(chǎn)業(yè)的培育。加大品牌建設(shè),加快嘉興中小企業(yè)在中小板創(chuàng)業(yè)板的上市步伐。

(2)中小企業(yè)要提高自己的融資能力,首先必須要練好內(nèi)功,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和發(fā)展?jié)摿?特別是要不斷提高自身管理水平,加強(qiáng)和完善自身信用建設(shè),提高信譽(yù)和資信水平,這是提高中小企業(yè)融資能力最基本的要求。

(2)企業(yè)要制定符合自身經(jīng)營方針的融資政策,包括融資結(jié)構(gòu)、融資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、還款計劃等方面的規(guī)劃。

(二)投資管理方面

1、加強(qiáng)投資日常管理

中小企業(yè)在進(jìn)行新項目的開發(fā)上,必須從實際出發(fā),以確保原有經(jīng)營項目的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不受影響為前提。同時,還要樹立起充分運(yùn)用財務(wù)預(yù)測的科學(xué)投資決策觀念,在決策中還必須樹立風(fēng)險意識。真正把投資決策放在投資管理的核心地位,提高投資決策的專業(yè)化科學(xué)化水平。

2、尋找合適的投資機(jī)會

應(yīng)對投資機(jī)會進(jìn)行周密的考察和縝密的判斷。在企業(yè)主有著強(qiáng)烈的擴(kuò)張沖動時,應(yīng)冷靜的調(diào)查、分析和判斷,將投資機(jī)會的盈利前景、回收周期等因素作為主要的考察對象,在慎重權(quán)衡后作出選擇。同時,要根據(jù)政府的產(chǎn)業(yè)政策,尋找合適的投資機(jī)會。在注重自身能力建設(shè)的前提下,加強(qiáng)對市場的分析預(yù)測,切實把握市場的機(jī)遇。

(三)成本控制管理方面

1、有意識地培育自己的競爭優(yōu)勢

嘉興傳統(tǒng)的皮革、紡織、化纖、服裝等勞動密集型產(chǎn)業(yè),普遍不具備設(shè)計、營銷、服務(wù)、品牌等方面的非價格競爭優(yōu)勢。重化工業(yè)、裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等資本及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)起步較晚,競爭優(yōu)勢不明顯。作為中小企業(yè),由于規(guī)模小、資金薄弱,只能通過技術(shù)革新來提高技術(shù)水平以降低單位產(chǎn)品勞動成本,提高產(chǎn)品競爭能力。嘉興的主要特色塊狀產(chǎn)業(yè)區(qū)要以培育區(qū)域名牌為抓手,以制定實施產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn),將特色經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)凝聚成一個具有極強(qiáng)競爭力的市場主體,抱團(tuán)突圍,降低成本,實現(xiàn)提升。

2、做好產(chǎn)品設(shè)計的成本控制

中小企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品,不僅要做到市場可行、技術(shù)可行,還要注重經(jīng)濟(jì)可行、財務(wù)可行。在產(chǎn)品設(shè)計階段,必須對材料質(zhì)量、加工工藝等做好成本估算,既要保證產(chǎn)品質(zhì)量過硬,又要防止產(chǎn)品功能、精度要求過高,造成因質(zhì)量過剩而引起的浪費(fèi),加大產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

3、加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作

要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理,做好成本核算與成本管理的各項基礎(chǔ)工作,健全成本費(fèi)用管理制度,提高各種資源的利用效率。要科學(xué)合理地確定原材料、能源消耗定額,減少不必要的損耗和浪費(fèi),提高材料的綜合利用率。依據(jù)產(chǎn)品市場價格、目標(biāo)利潤和材料消耗定額等確定目標(biāo)成本。改進(jìn)生產(chǎn)組織形式,精選生產(chǎn)人員,合理使用和調(diào)配勞力,建立健全勞動管理制度,提高工作效率。

6、加強(qiáng)存貨監(jiān)控,降低存貨成本

首先要建立存貨的內(nèi)部稽核制度。其次,應(yīng)建立定期和不定期的存貨盤點(diǎn)制度,為企業(yè)存貨管理提供真實可靠的信息。第三,要盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

(四)收入管理方面

1、建立有效的信用管理機(jī)制

嘉興中小企業(yè)要建立有關(guān)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等方面的信用管理制度。根據(jù)客戶資信狀況,慎重選擇結(jié)算方式和信用政策。建立賒銷審批制度,強(qiáng)化賒銷管理。針對不同的客戶采取靈活多樣的收賬政策。

2、完善銷售收入內(nèi)部控制制度

貫徹不相容職責(zé)相互分離的原則,實行嚴(yán)格的崗位責(zé)任負(fù)責(zé)制。對賒銷、發(fā)貨、售價、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、銷售折扣與折讓等業(yè)務(wù),未經(jīng)過授權(quán)審批,一律不得私自辦理。企業(yè)內(nèi)部人員各司其職,各負(fù)其責(zé)。

財務(wù)管理是中小企業(yè)經(jīng)營管理中極為重要的一個方面。嘉興中小企業(yè)只有通過不斷提高自身整體財務(wù)管理水平,才能幫助其走出金融危機(jī)所帶來的困境和進(jìn)一步實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級,獲得可持續(xù)的健康發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞: 《金融學(xué)》課程差異化教學(xué)教學(xué)要求教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法

一、引言

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會,金融業(yè)已滲透到國民經(jīng)濟(jì)的方方面面,逐漸成為一個覆蓋范圍廣泛、與日常生活結(jié)合日益緊密的服務(wù)型行業(yè)。在我國,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的財富增加,社會對金融產(chǎn)品的需求越來越強(qiáng),金融創(chuàng)新與金融產(chǎn)品層出不窮,金融的觸角已深入到社會的各行各業(yè),并已成為普通家庭關(guān)心的內(nèi)容。在這種背景下,掌握一定的金融知識不僅是金融專業(yè)學(xué)生所必須的,而且是其他財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生,如國際貿(mào)易、電子商務(wù)、管理學(xué)、會計學(xué)所必須的。

目前我國很多高校都開設(shè)《金融學(xué)》課程,對于金融學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說,《金融學(xué)》是一門專業(yè)基礎(chǔ)課。對于非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè),如國際貿(mào)易、工商管理學(xué)生來說,《金融學(xué)》是一門學(xué)科必修課,可以充實完善其專業(yè)課程。對于非財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生,《金融學(xué)》是一門選修課程,供對金融學(xué)有興趣的非財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生選修。

對于不同專業(yè)的學(xué)生而言,由于專業(yè)的特點(diǎn)和培養(yǎng)人才的目標(biāo)與規(guī)格不同,固而對金融理論與業(yè)務(wù)知識的內(nèi)容、知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)需求是不同的。再考慮到《金融學(xué)》課程內(nèi)容眾多,在短短的四五十個教學(xué)課時中,教師不可能將全部內(nèi)容介紹完,這就要求教師在明確不同專業(yè)學(xué)生的特點(diǎn)與需求的基礎(chǔ)上,精心安排各專業(yè)不同的教學(xué)內(nèi)容,采取差異化教學(xué)方法。

二、不同專業(yè)對《金融學(xué)》的教學(xué)要求不同

(一)金融學(xué)專業(yè)

對于金融專業(yè)的學(xué)生來說,《金融學(xué)》是一門重要的專業(yè)基礎(chǔ)課,一般是在學(xué)生完成各經(jīng)濟(jì)類專業(yè)共同的核心基礎(chǔ)課,如在學(xué)習(xí)完《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》后開設(shè)。它在整個課程體系中的作用正如我國金融學(xué)研究的鼻祖黃達(dá)先生所言:“金融領(lǐng)域,廣闊而深邃,通常只能瞄準(zhǔn)一兩個方向深入。要想深入一點(diǎn)、幾點(diǎn),必須對金融的‘全局’有必要的、概略的把握。因為沒有足夠的寬闊基礎(chǔ)作為支撐,只求在狹小的范圍深入,進(jìn)到一定程度就會難以繼續(xù)。而所謂把握‘全局’,就是要求能對金融領(lǐng)域的主要構(gòu)架如金融理論與金融知識,宏觀金融與微觀金融,金融機(jī)構(gòu)與金融市場,國內(nèi)金融與國際金融等等之間的有機(jī)聯(lián)系,有一個較為全面――哪怕是概略的――了解?!薄督鹑趯W(xué)》作為金融學(xué)科體系的基礎(chǔ)課程,恰是對金融學(xué)進(jìn)行整體性、框架性的介紹,其中既有宏觀金融層面的理論闡釋,又有微觀金融運(yùn)行的原理分析;既揭示了金融的運(yùn)作機(jī)制與規(guī)律性,又闡明了金融學(xué)科所研究的范疇、重要內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其各部分之間的內(nèi)在聯(lián)系。

鑒于《金融學(xué)》對于金融專業(yè)學(xué)生的重要性,教師在教學(xué)過程要實現(xiàn)兩個目標(biāo):一是要求學(xué)生全面掌握金融學(xué)的基礎(chǔ)理論知識點(diǎn)、知識體系、基本原理、理論前沿和動態(tài),為后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)打下堅實的良好的理論基礎(chǔ);二是注重對學(xué)生專業(yè)興趣和專業(yè)學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng),使學(xué)生開拓視野,提高思考的廣度、深度與高度,充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性與自覺性。實踐證明,興趣是學(xué)習(xí)的動力。我國大教育家孔子說:“知之者不如好之者,好之者不如樂之者。”好之、樂之,就是指學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性高漲,這樣才能產(chǎn)生進(jìn)取的精神。若通過《金融學(xué)》的學(xué)習(xí),學(xué)生能激發(fā)對金融的興趣,這將會對學(xué)生未來的深造、職業(yè)生涯產(chǎn)生重大的影響。

(二)非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)

縱觀中外古今,實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展最后都離不開資本的運(yùn)作,而在當(dāng)今社會,金融的作用越發(fā)凸顯。因此,非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生有必要系統(tǒng)地掌握貨幣、信用、利息、銀行等多方面的理論與業(yè)務(wù)知識,能夠運(yùn)用貨幣信用方面的理論與業(yè)務(wù)知識,更好地從事企業(yè)投資管理、市場營銷、企業(yè)風(fēng)險管理等活動。因此,不少高校已經(jīng)把《金融學(xué)》作為一門必修課程。

與金融學(xué)專業(yè)的學(xué)生相比,非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生在金融理論方面的要求可以放低些,但應(yīng)注重金融知識運(yùn)用能力的培養(yǎng),注重聯(lián)系實際和融會貫通,使學(xué)生掌握與其專業(yè)的業(yè)務(wù)活動聯(lián)系緊密的現(xiàn)代金融基本知識和業(yè)務(wù)技能,從而在具體的實踐活動中能靈活運(yùn)用現(xiàn)代金融基本知識和業(yè)務(wù)技能來進(jìn)行資金管理、投資管理和風(fēng)險管理等活動。

三、不同專業(yè)的《金融學(xué)》教學(xué)內(nèi)容應(yīng)有所側(cè)重

《金融學(xué)》課程內(nèi)容繁雜,涉及貨幣、信用、金融市場、金融中介機(jī)構(gòu)、貨幣供求、貨幣政策、通貨膨脹和金融監(jiān)管等問題,幾乎涵蓋了整個金融領(lǐng)域。教師如何在有限的課時里合理地安排教學(xué)內(nèi)容,以保證教學(xué)整體水平和質(zhì)量,并兼顧不同專業(yè)的需要,是《金融學(xué)》教學(xué)中一個重要的問題。一個可行的方法是在界定基本教學(xué)內(nèi)容的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同專業(yè)的特點(diǎn)安排差別化的教學(xué)內(nèi)容?;窘虒W(xué)內(nèi)容是各專業(yè)教學(xué)中都必須覆蓋的,也是各專業(yè)學(xué)生必須掌握的,以實現(xiàn)各專業(yè)學(xué)生掌握該課程基本知識、基本原理和基本技能的教學(xué)要求,例如金融學(xué)的基本概念、金融市場的基本情況、金融中介機(jī)構(gòu)的構(gòu)成、貨幣政策的三大工具等;而差別化的教學(xué)內(nèi)容是教師根據(jù)所教學(xué)生的專業(yè)特點(diǎn)、專業(yè)需求而進(jìn)行的選擇性教學(xué)。

(一)金融學(xué)專業(yè)

如前所述,對于金融學(xué)專業(yè)學(xué)生來說,《金融學(xué)》是其專業(yè)課程體系的基礎(chǔ)。在課程安排上,《金融學(xué)》一般是在修完《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》之后開設(shè)的,同時又是以后陸續(xù)開設(shè)的《中央銀行學(xué)》、《證券投資學(xué)》、《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》、《國際金融》等專業(yè)課程的基礎(chǔ)。因此,在課程內(nèi)容的選擇上要考慮兩個方面因素:一方面通過該課程的學(xué)習(xí),能讓學(xué)生對金融有個全面的了解,為以后的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ),另一方面要注意課程之間的銜接,避免內(nèi)容重復(fù)或遺漏。具體來說,對于金融學(xué)專業(yè)的課程內(nèi)容重點(diǎn)有三個:一是學(xué)生應(yīng)深刻理解金融學(xué)的基本范疇和基本理論,如貨幣、信用等基本概念,利率決定理論、貨幣需求理論、貨幣供給理論等。這些內(nèi)容是金融學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)一步學(xué)習(xí)專業(yè)課的基礎(chǔ),因此對他們來說,這些內(nèi)容不是簡單知道就可以了,而要全面、深入、準(zhǔn)確地掌握;二是教師在授課中應(yīng)側(cè)重對金融學(xué)框架的勾勒,讓學(xué)生對金融領(lǐng)域全面、清晰地把握。而對于具體的宏觀金融問題可以適當(dāng)簡略,這些內(nèi)容學(xué)生已在《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程中接觸過。微觀金融方面,有關(guān)金融市場和金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)容也無需介紹過細(xì),這些內(nèi)容在后續(xù)的專業(yè)課程里都會有詳細(xì)的介紹;三是引導(dǎo)學(xué)生對現(xiàn)實中的金融問題進(jìn)行思考、分析,并密切關(guān)注金融理論研究前沿問題,培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、解決問題的能力。

(二)非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)

對于非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生來講,他們將來的學(xué)習(xí)和工作中都或多或少要與貨幣、銀行打交道,但是對理論要求沒有金融學(xué)專業(yè)的學(xué)生高。教師在完成基本教學(xué)內(nèi)容的前提下,可以適當(dāng)降低理論深度,如貨幣供求理論、利率決定理論、金融監(jiān)管理論等可以簡略地說明,而增加與所教學(xué)生專業(yè)有關(guān)的、實踐性的內(nèi)容。國際貿(mào)易專業(yè)的學(xué)生應(yīng)該加強(qiáng)與貿(mào)易有關(guān)的金融知識,如信用工具、金融市場、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和國際金融危機(jī)等方面內(nèi)容的介紹。企業(yè)管理專業(yè)的學(xué)生應(yīng)增加與企業(yè)管理活動緊密聯(lián)系金融知識的講授,這些內(nèi)容主要涉及以下方面:(1)金融工具、金融市場,如商業(yè)票據(jù)、股票、債券、期貨市場等。(2)企業(yè)管理人員與金融機(jī)構(gòu)、金融市場打交道時所需掌握的基本金融理論知識,這關(guān)系到企業(yè)資金的運(yùn)營問題。具體如商業(yè)銀行運(yùn)作機(jī)制、業(yè)務(wù)范疇,金融市場的運(yùn)作機(jī)制,證券發(fā)行業(yè)務(wù)等。(3)國家宏觀政策對企業(yè)的影響,如貨幣政策對企業(yè)投融資的影響,匯率政策對企業(yè)的影響,等等。

(三)非財經(jīng)類專業(yè)

非財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生主要是抱著興趣來選修這門課程的,激發(fā)學(xué)生對金融的興趣,使他們了解一些日常生活中的金融知識是教學(xué)的目的。教師在講課的時候可以精簡理論性較強(qiáng)的貨幣金融理論的講解,將重點(diǎn)放在與日常生活密切相關(guān)的貨幣銀行學(xué)知識中,如各種金融產(chǎn)品的比較、家庭理財?shù)睦砟畹?還可以介紹現(xiàn)實生活中的熱點(diǎn)金融問題,如對此次由美國次貸危機(jī)所引發(fā)的全球金融危機(jī)的介紹,可側(cè)重介紹危機(jī)對企業(yè)和老百姓生活的影響等,而對于危機(jī)深層次的原因的理論分析則可以簡略些。

四、區(qū)別不同專業(yè),采取有差別的教學(xué)方法

與《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程相比,《金融學(xué)》課程內(nèi)容多而龐雜,不似前者的體系清晰完整,使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中經(jīng)常感到知識點(diǎn)零散,找不到學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。與《商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》等課程相比,該課程理論性強(qiáng),內(nèi)容單調(diào)抽象、難以理解。因此,如何根據(jù)不同專業(yè)《金融學(xué)》課程設(shè)置特點(diǎn)及課程性質(zhì),采取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法,以達(dá)到各自的教學(xué)目的,是教師在《金融學(xué)》教學(xué)應(yīng)認(rèn)真研究的又一個重要問題。

(一)金融學(xué)專業(yè)

如前所述,對于《金融學(xué)》課程,金融專業(yè)的學(xué)生除了要全面掌握金融學(xué)的基礎(chǔ)理論知識點(diǎn)、知識體系、基本原理、理論前沿和動態(tài)外,還要培養(yǎng)專業(yè)興趣和專業(yè)學(xué)習(xí)能力。因此,教師首先要把《金融學(xué)》課程中的知識點(diǎn)、理論講通、講透。在此基礎(chǔ)上,再想辦法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)和研究金融的興趣,培養(yǎng)其學(xué)習(xí)的主動性和自覺性。

我認(rèn)為一個較好的方法是在每次課開始時拿出5―10分鐘,對一周的財經(jīng)新聞進(jìn)行回顧。這樣有兩個作用:一是能讓學(xué)生了解中國和全球金融情況,理論聯(lián)系實際,提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,培養(yǎng)學(xué)生關(guān)注現(xiàn)實的習(xí)慣,這對《金融學(xué)》這類社會性學(xué)科的學(xué)習(xí)是必要的。二是在新聞解讀的過程中,教師能引發(fā)學(xué)生對金融問題、金融現(xiàn)象的思考,加深學(xué)生對金融理論的理解并培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。要達(dá)到以上兩個效果,教師首先應(yīng)注意財經(jīng)新聞的選擇。一周內(nèi)國內(nèi)外發(fā)生的財經(jīng)新聞往往很多,如果都講,時間上不允許,也沒有必要。新聞選擇可以有這幾個視角,一種是選取影響重大的事件,如美國次貸危機(jī)的爆發(fā)。另一種是結(jié)合目前的熱點(diǎn)和所學(xué)的知識選擇有代表性的事件。如近年如何解決中小企業(yè)的融資難問題一直是我國經(jīng)濟(jì)中的一個熱點(diǎn)問題,在介紹金融市場、金融中介機(jī)構(gòu)這一部分內(nèi)容時,我看到一則題為“淡馬錫來到荷花池”的新聞。新聞的主要內(nèi)容談到新加坡淡馬錫公司通過設(shè)立富登信實服務(wù)有限公司給成都的蓮花池批發(fā)市場的商戶發(fā)放貸款。這則新聞事件本身很小,但我希望能以小見大,以此為切入點(diǎn)引發(fā)學(xué)生對我國中小企業(yè)融資問題的思考。新聞標(biāo)題提出后,學(xué)生的第一反應(yīng)是覺得很奇怪:該標(biāo)題是什么意思?一下子就調(diào)動了學(xué)生的好奇心,激發(fā)了學(xué)生的興趣。接著我由淺入深介紹我國中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀、存在問題等,最后提出問題,讓學(xué)生思考應(yīng)如何解決中小企業(yè)融資難問題。整節(jié)課教學(xué)效果很好,學(xué)生聽得津津有味,課后不少學(xué)生和我進(jìn)一步探討該問題,有的學(xué)生還著手寫這方面的論文。

除了選題的問題,教師還應(yīng)注意新聞講授的方式。介紹新聞不僅僅是希望學(xué)生了解該事件,而是通過該事件引發(fā)學(xué)生進(jìn)一步研究和思考的興趣。教師可以在介紹新聞時結(jié)合學(xué)生已學(xué)過的金融學(xué)原理,精心設(shè)置問題、提出問題,啟發(fā)學(xué)生透過現(xiàn)象看本質(zhì),從具體事件中提煉出事件背后蘊(yùn)藏的道理,給學(xué)生留下思考的空間。

如果是小班教學(xué),教師可以考慮一學(xué)期組織學(xué)生就當(dāng)前的熱點(diǎn)金融問題進(jìn)行2―3次的討論,以教師提出問題,引導(dǎo)學(xué)生查閱、整理資料,學(xué)生進(jìn)行思考、交流為線索,培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。但現(xiàn)在不少高校由于擴(kuò)招,師資相對不足,很多時候是大班教學(xué),組織討論的方法會由于學(xué)生人數(shù)眾多而影響討論的效果,教師可以嘗試讓學(xué)生就熱點(diǎn)金融問題撰寫小論文。對于初次寫論文的學(xué)生來說,論文的要求不宜過高,主要是希望通過寫論文鍛煉學(xué)生分析問題、解決問題的能力,因此在字?jǐn)?shù)、格式上可以適當(dāng)放寬,但需強(qiáng)調(diào)的是杜絕抄襲。

(二)非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)

對于非金融學(xué)財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué),教師在講課的時候可以降低理論深度,提高教學(xué)方式的靈活、多樣性。在基本原理、基本的知識點(diǎn)介紹完之后,通過具體的案例,如介紹金融實際熱點(diǎn)問題,突出金融知識的運(yùn)用性。此時對于金融熱點(diǎn)問題的選擇與金融學(xué)專業(yè)的選擇有所不同,教師應(yīng)盡量選擇一些與實際生活密切相關(guān)的問題進(jìn)行講授。例如在介紹貨幣政策時,教師可以結(jié)合我國近年中央銀行的調(diào)息歷程,解釋中央銀行每次調(diào)息的背景、原因、作用機(jī)制,以及對企業(yè)、老百姓銀行投資、貸款的影響。此外,教師還可以就一個問題,如信用形式、銀行存貸款利率等,鼓勵學(xué)生自己去找資料、發(fā)現(xiàn)生活中的金融學(xué),采取教授與討論相結(jié)合的組合式教學(xué),進(jìn)而提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

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篇5

論文關(guān)鍵詞:行為金融學(xué),金融危機(jī),金融監(jiān)管

自1980年代以來.隨著金融市場的發(fā)展和研究的深入,人們發(fā)現(xiàn)金融市場中存在很多不能用傳統(tǒng)金融學(xué)解釋的“謎題”,如股權(quán)溢價之謎、反應(yīng)過度和羊群效應(yīng)等等,這些現(xiàn)違背有效市場假說。人們開始重新審視傳統(tǒng)金融學(xué)理論,其內(nèi)容將人看作是理性人,即人們在從事經(jīng)濟(jì)活動時總是理性的,追求收益最大化和成本最小化。但理性人的假設(shè)與現(xiàn)實中人的決策行為有一定差異,這種差異主要體現(xiàn)在了個人的認(rèn)知程度上,所以人們開始關(guān)注人類行為及心理在決策中的作用。運(yùn)用心理學(xué)的研究方法來研究金融問題,行為金融學(xué)應(yīng)運(yùn)而生。從而金融學(xué)的部分研究開始從“市場”轉(zhuǎn)向“人類行為”研究。

行為金融學(xué)的出現(xiàn)迅速在國內(nèi)很多領(lǐng)域展開了應(yīng)用,在證券股票方面,陳偉(1999)研究得出,在股利政策宣布日前后均會出現(xiàn)異常報酬率;宋軍(2001)表示,基金有一定的羊群效應(yīng);陳驥(2003)認(rèn)為我國的大多數(shù)投資者有認(rèn)知偏差,是不理性的等。在銀行方面,彭惠(2000)研究了不對稱信息下的羊群效應(yīng),無論是國有商業(yè)銀行還是中小銀行貸款都集中投向大企業(yè),中小企業(yè)卻無人問津,反映出不對稱信息下的羊群行為等。在國外,部分學(xué)者應(yīng)用行為金融學(xué)理論對金融危機(jī)的成因進(jìn)行了分析,如Paul R. Krugman(2009)運(yùn)用行為金融學(xué)的理論對金融危機(jī)的產(chǎn)生及潛伏時間進(jìn)行了分析,得到了金融危機(jī)仍然影響著人們的經(jīng)濟(jì)生活的觀點(diǎn);Hirshleifer(2009)從心理導(dǎo)向角度對金融監(jiān)管理論進(jìn)行了剖析,解釋了“有效規(guī)則和無效使用者”及“無效規(guī)則”兩種方式下的金融監(jiān)管情況。但從國內(nèi)來看,利用行為金融學(xué)的理論對金融危機(jī)的成因及金融監(jiān)管的研究不多,僅有肖琦(2011)、葛永波(2010)等少數(shù)學(xué)者對此問題進(jìn)行了探究,因此,本文企圖通過行為金融理論對金融危機(jī)及金融監(jiān)管問題進(jìn)行研究,以期從新的視角審視危機(jī)及監(jiān)管疏忽問題產(chǎn)生的根源,從而為抑制及應(yīng)對危機(jī)提供可參考依據(jù)。

二、行為金融學(xué)的主要理論

行為金融學(xué)是一門將個人行為與金融市場上的投資決策相關(guān)聯(lián)的一種研究方法,認(rèn)為人的決策受到個人認(rèn)知、心理、經(jīng)驗、能力各方因素的影響,最終反映到?jīng)Q策行為上,從而違背了傳統(tǒng)金融學(xué)中“理性人”假設(shè)的學(xué)科,是現(xiàn)代金融學(xué)的重要組成部分,其理論可從以下幾個方面解讀。

1、認(rèn)知偏差致投資者產(chǎn)生錯誤判斷

按照認(rèn)知心理學(xué)的實驗解析,個體的信息加工能力具有局限性,個體的判斷和決策因此都會產(chǎn)生偏差,用一種依賴有限理性的決策方式來替性決策過程的思維主體,并據(jù)此來節(jié)約思維成本。因此,人們習(xí)慣性產(chǎn)生思維定勢或者經(jīng)驗至上的問題,從而容易以樣本完全替代事物出現(xiàn)的概率,以經(jīng)驗作為判斷的重要組成,金融類論文產(chǎn)生錯誤的決策。

2、過度自信使投資者無法把握事物發(fā)生概率

“過度自信”源于認(rèn)知心理學(xué)的研究成果,它是指人們過高估計了自身能力和私人信息的準(zhǔn)確性。認(rèn)知心理學(xué)研究表明,人容易對不切實際的正面評價進(jìn)行認(rèn)同,產(chǎn)生自我膨脹。因而“過度自信”在行為金融學(xué)中被用來解釋各種投資者的行為及現(xiàn)象。過度自信有兩種表現(xiàn)形式:一是人們估計的置信區(qū)間太小。二是人們估計事件發(fā)生的概率不準(zhǔn)。

3、反應(yīng)不足或過度致投資者信息處理不當(dāng)

投資者在事情發(fā)生之前,通常不對信息作出反應(yīng),當(dāng)趨勢十分明顯時又會以累積的方式對所以前的信息作出過度的反應(yīng),從而產(chǎn)生錯誤判斷的情況。

4、從眾心理產(chǎn)生效仿效應(yīng),影響投資者判斷

從眾心理一種典型的心理學(xué)在行為上的反映,投資者在自己決策的時候很大部分上會受到同類人的影響,從而進(jìn)行效仿或者攀比,影響了自我的判斷。在行為金融學(xué)領(lǐng)域也被稱作羊群效應(yīng)。

5、好益厭損使投資者有失客觀

投資者在面對收益和損失同樣的情況下,往往會覺得損失比收益更難以接受。在同一風(fēng)險下,人們更愿意追求收益時的風(fēng)險而厭惡損失的風(fēng)險。

三、行為金融學(xué)對金融危機(jī)及金融監(jiān)管的解釋

近年來,伴隨全球一體化的發(fā)展加快,全球性的金融危機(jī)也頻繁爆發(fā),不同的學(xué)者對金融危機(jī)的產(chǎn)生持有不同態(tài)度。Wolf(2008)認(rèn)為是金融具有脆弱性導(dǎo)致危機(jī)產(chǎn)生,Krugman(2007)則認(rèn)為是金融過度創(chuàng)新,金融市場無法承擔(dān)而使危機(jī)爆發(fā),Henderson(2008)則認(rèn)為,政府金融監(jiān)管不足,需為危機(jī)承擔(dān)責(zé)任,Astley etal(2009)認(rèn)為全球經(jīng)濟(jì)失衡等等,本文將通過行為金融學(xué)對危機(jī)的原因進(jìn)行探究,不妨以2007年美國爆發(fā)的次貸危機(jī)為例。

1、認(rèn)知偏差使投資者及監(jiān)管方對風(fēng)險認(rèn)識不足

投資者在金融市場上,存在明顯的認(rèn)知偏差。首先,其青睞于低利率的環(huán)境,高估了房地產(chǎn)價格的走勢,低估了存在的泡沫危害,甚至將房價飆高看作必然事件。其次,投資者對金融創(chuàng)新性產(chǎn)品的風(fēng)險及收益認(rèn)識不足。投資銀行將資產(chǎn)證券化,以債券形式在次級市場出售,購買者只關(guān)注于這種產(chǎn)品的高收益率卻忽視了其極低的違約率。再次,證券市場上的產(chǎn)品越來越復(fù)雜,投資者無法完全確定這些信用產(chǎn)品的風(fēng)險,但仍然在追逐收益的驅(qū)使下購買。

監(jiān)管部門認(rèn)知嚴(yán)重偏差,對系統(tǒng)性風(fēng)險認(rèn)識不足。第一,監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取“單體審慎監(jiān)管”,確保單個 金融機(jī)構(gòu)審慎經(jīng)營。但近年來,單個金融機(jī)構(gòu)危機(jī)爆發(fā),蔓延整個金融體系的危機(jī)時有發(fā)生。其金融危機(jī)均源于信貸和資產(chǎn)價格狂飆的影響下,金融失衡,系統(tǒng)風(fēng)險不斷擴(kuò)大。因此,采取“單體審慎監(jiān)管”不足以防范系統(tǒng)性的金融危機(jī)。第二,監(jiān)管部門過分強(qiáng)調(diào)了金融體系的順周期特征。這種對制度及周期的追逐,導(dǎo)致金融同質(zhì)化趨勢增強(qiáng),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)主體的順周期行為,不斷推動了金融失衡。第三,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管過程中,常出現(xiàn)“舍小求大”的內(nèi)化目標(biāo),從而導(dǎo)致監(jiān)管過度或監(jiān)管不足。

2、過度自信使投資者和監(jiān)管方處于非理性氛圍

從投資者來看,主要體現(xiàn)在三個方面,第一,過度自信的認(rèn)為流動性的市場可以永久的持續(xù)下去。美聯(lián)儲為了刺激經(jīng)濟(jì),在很短的時間內(nèi)將利率調(diào)至1%,這種歷史最低的利率促成了美國房地產(chǎn)市場的繁榮。但這種持續(xù)的增長在4年內(nèi)漲幅達(dá)到了50%,已經(jīng)處于一種瘋狂的狀態(tài),投資者也越來越不理性。第二,抵押貸款發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)對利率及房價的增長趨勢過于自信。對購房者的能力評估減弱,并出現(xiàn)大量無抵押大款。第三,投資銀行過度自信地低估了金融衍生品的風(fēng)險。銀行在出售金融衍生品時高估了自身的承受能力,而購買者也過度相信銀行,配置這種高風(fēng)險產(chǎn)品,導(dǎo)致這種經(jīng)濟(jì)的“定時炸彈”不斷傳遞。

從金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)來看,其和投資者一樣,容易產(chǎn)生過度自信。危機(jī)爆發(fā)前的經(jīng)濟(jì)上升期,企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)均有相當(dāng)好的業(yè)績,不僅能滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求,還能為宏觀經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)出力量,這使監(jiān)管機(jī)構(gòu)對政策有效性產(chǎn)生了盲目的自信,放松監(jiān)管。同時,在金融衍生品方面,他們過度的忠于“市場自然淘汰”的規(guī)律,沒有及時的轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險。

3、損失厭惡使系統(tǒng)風(fēng)險擴(kuò)散加劇

危機(jī)爆發(fā)后,損失厭惡心理使整個金融市場崩潰。投資者由于損失影響,停止交易,市場流動性缺乏,信用產(chǎn)品定價更加困難。定價困難致使交易困難,市場交易量下降,整個金融體系收縮。金融機(jī)構(gòu)及個別投資人均收回流動資金,金融體系中的流動性驟降,市場流動性嚴(yán)重不足,使系統(tǒng)風(fēng)險逐步擴(kuò)大。對于監(jiān)管當(dāng)局,首先,由于其自身對損失的厭惡,危機(jī)過后監(jiān)管過緊,使危機(jī)不能被市場有效調(diào)節(jié),導(dǎo)致危機(jī)惡化。其次,其“舍小求大”的目標(biāo)驅(qū)使,對于小的金融機(jī)構(gòu)的救助不足或不及時,進(jìn)一步增加了系統(tǒng)風(fēng)險。、

4、從眾心理致使危機(jī)影響翻倍

危機(jī)發(fā)生后,恐慌情緒在不同投資人之間互相傳遞和影響,使個體之間相互刺激,情緒承螺旋式擴(kuò)張,從而由由情緒引發(fā)的行為也不斷升級,使危機(jī)的影響翻倍擴(kuò)散。

四、結(jié)論及建議

篇6

行為金融學(xué)的出現(xiàn)迅速在國內(nèi)很多領(lǐng)域展開了應(yīng)用,在證券股票方面,陳偉(1999)研究得出,在股利政策宣布日前后均會出現(xiàn)異常報酬率;宋軍(2001)表示,基金有一定的羊群效應(yīng);陳驥(2003)認(rèn)為我國的大多數(shù)投資者有認(rèn)知偏差,是不理性的等。在銀行方面,彭惠(2000)研究了不對稱信息下的羊群效應(yīng),無論是國有商業(yè)銀行還是中小銀行貸款都集中投向大企業(yè),中小企業(yè)卻無人問津,反映出不對稱信息下的羊群行為等。在國外,部分學(xué)者應(yīng)用行為金融學(xué)理論對金融危機(jī)的成因進(jìn)行了分析,如Paul R. Krugman(2009)運(yùn)用行為金融學(xué)的理論對金融危機(jī)的產(chǎn)生及潛伏時間進(jìn)行了分析,得到了金融危機(jī)仍然影響著人們的經(jīng)濟(jì)生活的觀點(diǎn);Hirshleifer(2009)從心理導(dǎo)向角度對金融監(jiān)管理論進(jìn)行了剖析,解釋了“有效規(guī)則和無效使用者”及“無效規(guī)則”兩種方式下的金融監(jiān)管情況。但從國內(nèi)來看,利用行為金融學(xué)的理論對金融危機(jī)的成因及金融監(jiān)管的研究不多,僅有肖琦(2011)、葛永波(2010)等少數(shù)學(xué)者對此問題進(jìn)行了探究,因此,本文企圖通過行為金融理論對金融危機(jī)及金融監(jiān)管問題進(jìn)行研究,以期從新的視角審視危機(jī)及監(jiān)管疏忽問題產(chǎn)生的根源,從而為抑制及應(yīng)對危機(jī)提供可參考依據(jù)。

二、行為金融學(xué)的主要理論

行為金融學(xué)是一門將個人行為與金融市場上的投資決策相關(guān)聯(lián)的一種研究方法,認(rèn)為人的決策受到個人認(rèn)知、心理、經(jīng)驗、能力各方因素的影響,最終反映到?jīng)Q策行為上,從而違背了傳統(tǒng)金融學(xué)中“理性人”假設(shè)的學(xué)科,是現(xiàn)代金融學(xué)的重要組成部分,其理論可從以下幾個方面解讀。

1、認(rèn)知偏差致投資者產(chǎn)生錯誤判斷

按照認(rèn)知心理學(xué)的實驗解析,個體的信息加工能力具有局限性,個體的判斷和決策因此都會產(chǎn)生偏差,用一種依賴有限理性的決策方式來替性決策過程的思維主體,并據(jù)此來節(jié)約思維成本。因此,人們習(xí)慣性產(chǎn)生思維定勢或者經(jīng)驗至上的問題,從而容易以樣本完全替代事物出現(xiàn)的概率,以經(jīng)驗作為判斷的重要組成,金融類論文產(chǎn)生錯誤的決策。

2、過度自信使投資者無法把握事物發(fā)生概率

“過度自信”源于認(rèn)知心理學(xué)的研究成果,它是指人們過高估計了自身能力和私人信息的準(zhǔn)確性。認(rèn)知心理學(xué)研究表明,人容易對不切實際的正面評價進(jìn)行認(rèn)同,產(chǎn)生自我膨脹。因而“過度自信”在行為金融學(xué)中被用來解釋各種投資者的行為及現(xiàn)象。過度自信有兩種表現(xiàn)形式:一是人們估計的置信區(qū)間太小。二是人們估計事件發(fā)生的概率不準(zhǔn)。

3、反應(yīng)不足或過度致投資者信息處理不當(dāng)

投資者在事情發(fā)生之前,通常不對信息作出反應(yīng),當(dāng)趨勢十分明顯時又會以累積的方式對所以前的信息作出過度的反應(yīng),從而產(chǎn)生錯誤判斷的情況。

4、從眾心理產(chǎn)生效仿效應(yīng),影響投資者判斷

從眾心理一種典型的心理學(xué)在行為上的反映,投資者在自己決策的時候很大部分上會受到同類人的影響,從而進(jìn)行效仿或者攀比,影響了自我的判斷。在行為金融學(xué)領(lǐng)域也被稱作羊群效應(yīng)。

5、好益厭損使投資者有失客觀

投資者在面對收益和損失同樣的情況下,往往會覺得損失比收益更難以接受。在同一風(fēng)險下,人們更愿意追求收益時的風(fēng)險而厭惡損失的風(fēng)險。

三、行為金融學(xué)對金融危機(jī)及金融監(jiān)管的解釋

近年來,伴隨全球一體化的發(fā)展加快,全球性的金融危機(jī)也頻繁爆發(fā),不同的學(xué)者對金融危機(jī)的產(chǎn)生持有不同態(tài)度。Wolf(2008)認(rèn)為是金融具有脆弱性導(dǎo)致危機(jī)產(chǎn)生,Krugman(2007)則認(rèn)為是金融過度創(chuàng)新,金融市場無法承擔(dān)而使危機(jī)爆發(fā),Henderson(2008)則認(rèn)為,政府金融監(jiān)管不足,需為危機(jī)承擔(dān)責(zé)任,Astley etal(2009)認(rèn)為全球經(jīng)濟(jì)失衡等等,本文將通過行為金融學(xué)對危機(jī)的原因進(jìn)行探究,不妨以2007年美國爆發(fā)的次貸危機(jī)為例。

1、認(rèn)知偏差使投資者及監(jiān)管方對風(fēng)險認(rèn)識不足

投資者在金融市場上,存在明顯的認(rèn)知偏差。首先,其青睞于低利率的環(huán)境,高估了房地產(chǎn)價格的走勢,低估了存在的泡沫危害,甚至將房價飆高看作必然事件。其次,投資者對金融創(chuàng)新性產(chǎn)品的風(fēng)險及收益認(rèn)識不足。投資銀行將資產(chǎn)證券化,以債券形式在次級市場出售,購買者只關(guān)注于這種產(chǎn)品的高收益率卻忽視了其極低的違約率。再次,證券市場上的產(chǎn)品越來越復(fù)雜,投資者無法完全確定這些信用產(chǎn)品的風(fēng)險,但仍然在追逐收益的驅(qū)使下購買。

監(jiān)管部門認(rèn)知嚴(yán)重偏差,對系統(tǒng)性風(fēng)險認(rèn)識不足。第一,監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取“單體審慎監(jiān)管”,確保單個 金融機(jī)構(gòu)審慎經(jīng)營。但近年來,單個金融機(jī)構(gòu)危機(jī)爆發(fā),蔓延整個金融體系的危機(jī)時有發(fā)生。其金融危機(jī)均源于信貸和資產(chǎn)價格狂飆的影響下,金融失衡,系統(tǒng)風(fēng)險不斷擴(kuò)大。因此,采取“單體審慎監(jiān)管”不足以防范系統(tǒng)性的金融危機(jī)。第二,監(jiān)管部門過分強(qiáng)調(diào)了金融體系的順周期特征。這種對制度及周期的追逐,導(dǎo)致金融同質(zhì)化趨勢增強(qiáng),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)主體的順周期行為,不斷推動了金融失衡。第三,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管過程中,常出現(xiàn)“舍小求大”的內(nèi)化目標(biāo),從而導(dǎo)致監(jiān)管過度或監(jiān)管不足。

2、過度自信使投資者和監(jiān)管方處于非理性氛圍

從投資者來看,主要體現(xiàn)在三個方面,第一,過度自信的認(rèn)為流動性的市場可以永久的持續(xù)下去。美聯(lián)儲為了刺激經(jīng)濟(jì),在很短的時間內(nèi)將利率調(diào)至1%,這種歷史最低的利率促成了美國房地產(chǎn)市場的繁榮。但這種持續(xù)的增長在4年內(nèi)漲幅達(dá)到了50%,已經(jīng)處于一種瘋狂的狀態(tài),投資者也越來越不理性。第二,抵押貸款發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)對利率及房價的增長趨勢過于自信。對購房者的能力評估減弱,并出現(xiàn)大量無抵押大款。第三,投資銀行過度自信地低估了金融衍生品的風(fēng)險。銀行在出售金融衍生品時高估了自身的承受能力,而購買者也過度相信銀行,配置這種高風(fēng)險產(chǎn)品,導(dǎo)致這種經(jīng)濟(jì)的“定時炸彈”不斷傳遞。

從金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)來看,其和投資者一樣,容易產(chǎn)生過度自信。危機(jī)爆發(fā)前的經(jīng)濟(jì)上升期,企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)均有相當(dāng)好的業(yè)績,不僅能滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求,還能為宏觀經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)出力量,這使監(jiān)管機(jī)構(gòu)對政策有

效性產(chǎn)生了盲目的自信,放松監(jiān)管。同時,在金融衍生品方面,他們過度的忠于“市場自然淘汰”的規(guī)律,沒有及時的轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險。 3、損失厭惡使系統(tǒng)風(fēng)險擴(kuò)散加劇

危機(jī)爆發(fā)后,損失厭惡心理使整個金融市場崩潰。投資者由于損失影響,停止交易,市場流動性缺乏,信用產(chǎn)品定價更加困難。定價困難致使交易困難,市場交易量下降,整個金融體系收縮。金融機(jī)構(gòu)及個別投資人均收回流動資金,金融體系中的流動性驟降,市場流動性嚴(yán)重不足,使系統(tǒng)風(fēng)險逐步擴(kuò)大。對于監(jiān)管當(dāng)局,首先,由于其自身對損失的厭惡,危機(jī)過后監(jiān)管過緊,使危機(jī)不能被市場有效調(diào)節(jié),導(dǎo)致危機(jī)惡化。其次,其“舍小求大”的目標(biāo)驅(qū)使,對于小的金融機(jī)構(gòu)的救助不足或不及時,進(jìn)一步增加了系統(tǒng)風(fēng)險。、

4、從眾心理致使危機(jī)影響翻倍

危機(jī)發(fā)生后,恐慌情緒在不同投資人之間互相傳遞和影響,使個體之間相互刺激,情緒承螺旋式擴(kuò)張,從而由由情緒引發(fā)的行為也不斷升級,使危機(jī)的影響翻倍擴(kuò)散。

篇7

【關(guān)鍵詞】 可靠性; 相關(guān)性; 分別核算; 分別披露; 分層監(jiān)管

一、引言

由于會計原則及會計信息質(zhì)量要求的多重性、會計計量屬性的多樣性和會計方法及會計實務(wù)的復(fù)雜性,使得會計信息質(zhì)量的客觀真實性和相關(guān)性難以根本統(tǒng)一,有時甚至存在嚴(yán)重矛盾與沖突,成為長期制約會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之理論研究與實務(wù)發(fā)展的“會計信息質(zhì)量之謎”,也使得會計監(jiān)管及其效率受到禁錮,財務(wù)舞弊、會計信息失真事件屢禁不止,成為資本市場秩序和社會和諧發(fā)展之頑疾。既然會計信息質(zhì)量的可靠性與相關(guān)性在理論與實務(wù)上都不能實現(xiàn)統(tǒng)一,從可預(yù)見的未來看,實現(xiàn)相應(yīng)理論與實務(wù)突破也不存在任何的可能性,好像走入了“死胡同”,表明“此路不通”。既然“此路不通”,說明傳統(tǒng)會計理論與實務(wù)的科學(xué)性存在一定的瑕疵,需要會計理論和實務(wù)界解放思想,重新確定努力的方向、目標(biāo)及路徑,進(jìn)行必要的換位思考和研究視角的更新。因此,本文嘗試提出將會計可靠性和相關(guān)性分離實施的看法,以拋磚引玉。

二、理論考察與分析

斯科特(William R.Scott,2003)①認(rèn)為理想環(huán)境下的財務(wù)報表同時具有完全的相關(guān)性和可靠性。這里所說的理想狀態(tài)是指經(jīng)濟(jì)以完美和完全的市場機(jī)制為特征,也就是說不存在信息不對稱或其他影響市場公平、有效運(yùn)作的障礙。這種狀態(tài)也被稱為“最優(yōu)狀態(tài)”。在這種狀態(tài)下,資產(chǎn)、負(fù)債的計價是建立在未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的基礎(chǔ)上,套利行為保證了現(xiàn)行價值和市場價值是相等的。然而,眾所周知,完美或完全的市場機(jī)制的“最優(yōu)狀態(tài)”是現(xiàn)實不存在的,即使在可預(yù)見的未來也是不現(xiàn)實的。因此,在相關(guān)性與可靠性“捆綁式”思想框架下,試圖通過各種“折中”方式以使會計相關(guān)性與可靠性實現(xiàn)統(tǒng)一或辯證統(tǒng)一的種種想法,在理論上都是不現(xiàn)實的“美好愿景”,只能是“次優(yōu)的”“蹩腳的”無奈選擇。這種“次優(yōu)”理論與實務(wù)選擇如果不對會計信息質(zhì)量以及資本市場秩序產(chǎn)生難以接受的經(jīng)濟(jì)或政治后果,抑或通過強(qiáng)化相應(yīng)會計監(jiān)管能夠達(dá)到社會可以接受的狀態(tài)的話,這種“次優(yōu)”選擇本無可厚非,然而現(xiàn)實卻無情地告訴人們“我們有些力不從心”,“次優(yōu)”方案確實已經(jīng)近乎不能為社會甚或會計人也不能容忍與接受了。這種不可接受狀態(tài)從根本上看,當(dāng)然不是會計人“無能”所致,實則是“不完美和不完全市場機(jī)制”狀態(tài)導(dǎo)致“可靠性和相關(guān)性之間存在固有的矛盾”所致。誠然,會計人是否有責(zé)任?細(xì)細(xì)反思,會計人太過于追求“完美的理想的會計”,太過于想為社會承擔(dān)更多的決策有用性責(zé)任了,追求現(xiàn)實不能允許、不能達(dá)到的“完美理想”只能是“天真”的空想,各種不切實際的未來價值數(shù)學(xué)模型也只能“畫餅充饑”。這正是“似乎會計人員正通過承擔(dān)更多的責(zé)任,通過把公允價值納入賬冊的方式提高決策有用性?!薄叭藗兺ǔUJ(rèn)為公允價值會計的濫用直接導(dǎo)致了1929年的股災(zāi),因此也加強(qiáng)了歷史成本會計的地位。有趣的是,公允價值會計重新占據(jù)了主導(dǎo)地位,這意味著資產(chǎn)負(fù)債表仍是主要的財務(wù)報表。這是否意味著會計人員已經(jīng)忘記了20世紀(jì)二三十年代的教訓(xùn),還是因為用于估計公允價值的計量工具的改進(jìn),例如大型數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計分析和各種數(shù)學(xué)模型的使用,有助于避免早期公允價值被濫用的史實仍然還很難說?!薄爸挥袝r間會告訴我們”。(William R.Scott,2003)

針對上述“折中”的“次優(yōu)”選擇方案,會計理論與實務(wù)界一直在相關(guān)性與可靠性“捆綁式”思想框架下努力尋求完美的方法。如我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006)中對“或有事項”劃分區(qū)間的做法,即以會計信息相關(guān)性程度的大小作為標(biāo)準(zhǔn);又如以歷史成本計量為基礎(chǔ)計提固定資產(chǎn)折舊,資產(chǎn)負(fù)債表日再以未來可收回金額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;再如應(yīng)收款項初始入賬以歷史成本計量,后續(xù)計提壞賬準(zhǔn)備則以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法計提,資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收款項以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計量,由于應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是基于對未來的估計計量的,其“如實反映”的基礎(chǔ)基本上喪失;等等。這種將歷史成本計量與未來價值計量混合使用的辦法,在一定程度上大大提高了會計信息的相關(guān)性,但是由于前后各期所采用的計量屬性不一致,事實上已經(jīng)導(dǎo)致會計信息的“一致性”質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下降,進(jìn)而從會計初始計量與后續(xù)計量聯(lián)系起來觀察并不是一種理想的會計選擇,甚至最終會對會計信息的相關(guān)性產(chǎn)生不利影響。以固定資產(chǎn)為例,在初始采用歷史成本計量后的下一期計提固定資產(chǎn)折舊時,要考慮上期已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額,這就限制甚至否定了歷史成本計量屬性的作用,實質(zhì)是初始確認(rèn)與計量采用歷史成本原則,而后續(xù)計量采用了未來價值計量原則,從而在加強(qiáng)會計信息相關(guān)性的同時,可靠性可能有所削弱,甚至最終使可靠性喪失殆盡,為濫用會計信息相關(guān)性提供了肥沃的土壤和條件,難以避免因過度追求相關(guān)性而造成企業(yè)人為操縱會計數(shù)據(jù)的嚴(yán)重后果。顯然,這種混合可靠性與相關(guān)性的“折中”辦法存在難以克服的弊病。至于金融工具會計計量采用公允價值計量屬性,其后果會更嚴(yán)重一些,如事實上已經(jīng)產(chǎn)生的公允價值的“順周期性”就是很好的一例。近年爆發(fā)于美國的“次貸危機(jī)”進(jìn)而引發(fā)世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)說明其難以估量的危害性。所以,現(xiàn)行做法“弊大于利”,也使會計監(jiān)管風(fēng)險加大,成本提高??梢姡鉀Q問題的思路與辦法需要另辟蹊徑。

為此理論界提出不少思路與方法,“最狠的一招”是有人干脆提出重新定義會計的相關(guān)性與可靠性,指出必須對相關(guān)性所涉及的程度和范圍進(jìn)行重新界定,即在合理的范圍和區(qū)間內(nèi),提供可供相關(guān)信息使用者賴以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的會計信息,構(gòu)造現(xiàn)代的“相關(guān)性”概念,即以會計信息相關(guān)性程度的大小作為標(biāo)準(zhǔn),將現(xiàn)代“相關(guān)性”劃分為極度相關(guān)、高度相關(guān)、基本相關(guān)及基本不相關(guān)四個量化區(qū)間。同時,認(rèn)為建立區(qū)間范圍的約束條件就是會計信息現(xiàn)代“可靠性”,即在選擇相關(guān)的會計信息時,首先應(yīng)該符合事物發(fā)展的固有規(guī)律,如實地反映現(xiàn)實狀況和未來趨勢。試問這“未來趨勢”如何能夠“如實地反映”?如果“未來趨勢”能夠如實反映出來,那理想的會計不就早已實現(xiàn)了?顯然這是枉然。當(dāng)然,筆者注意到國際上近一時期關(guān)于會計基本概念框架的討論中也涉及“可靠性”問題,提出以“如實反映”取代“可靠性”,因為可靠性通常包括可核性、中立性和真實反映等基本特征。顯然國際會計準(zhǔn)則制定者試圖放棄“可核性”和“中立性”兩個基本特征,認(rèn)為會計的中立性需要會計的獨(dú)立性作保證。但實際做起來需要有相應(yīng)的規(guī)章制度保障,在現(xiàn)有制度安排框架下有困難。筆者認(rèn)為改變甚至取消會計的“中立性”要求的改革,實際意義并不大甚至可能會使會計核算工作陷入更加困難與尷尬的境地,因為大量會計政策選擇等職業(yè)判斷,離開“中立性”要做到公允性甚至真實性抑或“如實反映”恐怕也是一種空乏而缺少堅實基礎(chǔ)的奢望。當(dāng)然對于將“真實反映”改為“如實反映”降低了對“真實性”的要求程度,是可以理解和接受的。會計是利害關(guān)系各方合作博弈均衡的一種利益契約,是連接利益各方的中介項,企業(yè)會計以貨幣計量為主要計量尺度進(jìn)行“觀念總結(jié)”,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ),離開公允中立的“絕對的真實”甚或“如實反映”,在現(xiàn)實生活中是不存在的。如果因為會計可靠性出現(xiàn)問題而作出必要的改進(jìn)以回應(yīng)社會的批評,是可以理解的,但是必須清醒認(rèn)識各種改革的經(jīng)濟(jì)后果,以及這些改革政策的可持續(xù)性和相對穩(wěn)定性,不能為改革而改革。如果問題不是“中立性”本身的問題而是相應(yīng)實現(xiàn)的路徑與配套政策及其貫徹落實的問題,顯然試圖改革“中立性”甚至取消之,可能都不是“帕累托最優(yōu)”的選擇。因此,筆者對會計中立性的改革甚至取消持觀望態(tài)度,主張應(yīng)堅持“先立后破”,即在沒有創(chuàng)造并建立起更好的理論與政策的情況下,不能也不應(yīng)該馬上改革可靠性要求,正確的選擇是完善可靠性要求的實現(xiàn)路徑與政策措施。

探討會計可靠性實現(xiàn)路徑與措施在我國理論界還有一種觀點(diǎn),其基本思路是將會計資料與會計信息區(qū)分開來,會計信息可以按照不同使用者的不同要求進(jìn)行不同程度和內(nèi)容的充分披露即形成不同的披露組合,但作為信息形成原始依據(jù)的會計資料卻應(yīng)當(dāng)保持其真實性和客觀性。形象地講,就是如果將會計信息看作一個生產(chǎn)過程的產(chǎn)物,會計核算資料就可看作是待組裝材料或零部件,而會計信息就是根據(jù)不同客戶的個性化要求而組裝好的一組產(chǎn)品,再由注冊會計師在這里充當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗員的角色。為此設(shè)想將會計核算和會計披露在理論上適當(dāng)?shù)胤珠_,分別建立以可靠性為核心特征的會計核算制度、以相關(guān)性為核心特征的會計披露制度和以保證可靠性與相關(guān)性有效實現(xiàn)并恰當(dāng)聯(lián)接為目的的注冊會計師審計制度,從而形成既相對獨(dú)立又互為約束的制度體系來保證對外提供的所有會計信息的相關(guān)性、可靠性和充分披露。筆者曾于2004年依據(jù)《中華人民共和國會計法》第一章第一條“保證會計資料真實、完整”相關(guān)規(guī)定,提出將“會計資料”和“會計信息”分開研究的看法②。這樣劃分的好處之一是可以便于區(qū)分會計信息的“私人產(chǎn)品”和“公共物品”屬性,即會計資料是指沒有向市場及社會公開披露前的會計核算資料,具有“私人產(chǎn)品”性質(zhì);會計資料經(jīng)審計后一經(jīng)對外披露形成會計信息,會計信息就具有“公共物品”性質(zhì)。好處之二是從會計監(jiān)管的角度來看,可以便于區(qū)分相應(yīng)的法律責(zé)任,即會計核算資料作為“私人產(chǎn)品”的法律責(zé)任人是進(jìn)行會計核算的企事業(yè)單位;而作為“公共物品”性質(zhì)的會計信息的法律責(zé)任人就不僅僅是進(jìn)行會計核算的企事業(yè)單位,還應(yīng)包括履行審計以及負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任的會計師事務(wù)所及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu),或者主要是后者。依照這樣的思路分析,不難得出會計信息資料作為核算主體的內(nèi)部行為不一定特別強(qiáng)調(diào)會計核算的相關(guān)性,主要強(qiáng)調(diào)其可靠性,抑或只要滿足可靠性要求就可以了,相應(yīng)地日常會計核算應(yīng)主要按照歷史成本核算;而作為對外披露的會計信息主要強(qiáng)調(diào)其相關(guān)性,即在可靠性基礎(chǔ)上還應(yīng)滿足相關(guān)性要求,可以主要按照公允價值、現(xiàn)值等計量屬性核算。因此,這也就可以比較順利地解決會計信息的可靠性與相關(guān)性的矛盾與沖突,實現(xiàn)二者的分離。葛家澍教授在論述公允價值會計問題時也提出將會計核算與會計信息披露分別對待的看法,2010年更進(jìn)一步提出財務(wù)會計“雙重計量”觀點(diǎn),即對于大多數(shù)的非金融資產(chǎn)和非金融負(fù)債,仍然需要按歷史成本(或攤余成本)計量,產(chǎn)生相應(yīng)的歷史的即實際的信息,而對于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債(也可能包括某些有活躍市場的非金融資產(chǎn))則需要按公允價值計量,從而產(chǎn)生相應(yīng)的按當(dāng)前脫手價格反映的預(yù)期信息。在財務(wù)報告中同時存在相互補(bǔ)充、相輔相成、相得益彰的兩類信息。不難看出,這一理論思路為進(jìn)一步深入研究可靠性與相關(guān)性的分離提供了堅實的理論基礎(chǔ)。然而這可能也僅解決了與公允價值計量運(yùn)用相關(guān)的會計核算問題,并沒有全面解決會計后續(xù)核算中所有應(yīng)計項目的會計政策選擇等職業(yè)判斷可能產(chǎn)生會計資料可靠性不高的問題。

總結(jié)分析上述各種理論觀點(diǎn)不難看出各有短長,為進(jìn)一步深入這方面的相關(guān)研究提供了有益的基礎(chǔ)和思路。本文認(rèn)為按照歷史成本和非歷史成本計量屬性分類核算并分類提供相應(yīng)會計信息能夠較好地綜合上述各種觀點(diǎn)有價值的思想,即凡是能夠按照歷史成本核算的會計資料采用歷史成本核算并披露相應(yīng)會計信息,凡是需要采用公允價值、現(xiàn)值等脫手價值或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量屬性的會計資料均采用非歷史成本計量屬性核算并披露相應(yīng)會計信息。當(dāng)然這會增加會計核算和會計信息披露的工作量,即在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的金額欄需要分別列示以歷史成本為基礎(chǔ)的金額和以非歷史成本為基礎(chǔ)的金額兩欄金額。其中以歷史成本計量屬性為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相應(yīng)資料與信息應(yīng)滿足可靠性質(zhì)量要求,而以非歷史成本計量屬性為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相應(yīng)資料與信息應(yīng)滿足相關(guān)性質(zhì)量要求,同時提供兩類質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會計信息,從而達(dá)到二者相互補(bǔ)充、相輔相成、相得益彰的效果。在此基礎(chǔ)上實施分類分層會計監(jiān)管也就方便多了。仍以固定資產(chǎn)核算為例,歷史成本欄堅持按照歷史成本計量屬性進(jìn)行初始和后續(xù)確認(rèn)計量并報告披露相應(yīng)歷史成本的會計信息;非歷史成本欄則按照非歷史成本計量屬性進(jìn)行初始和后續(xù)確認(rèn)計量并報告披露相應(yīng)非歷史成本的會計信息。

那么,相應(yīng)增加會計核算和信息披露的工作量是否可以接受?本文認(rèn)為在現(xiàn)代會計信息化技術(shù)條件下實現(xiàn)上述分離從技術(shù)上講應(yīng)該沒有太大的問題。

三、初步結(jié)論

第一,我們只能在經(jīng)濟(jì)不完美和不完全的市場機(jī)制環(huán)境下,研究探討會計的可靠性和相關(guān)性質(zhì)量要求及其實現(xiàn)機(jī)制與方法路徑,試圖在相關(guān)性與可靠性的“捆綁式”思想框架內(nèi)研究并實現(xiàn)可靠性與相關(guān)性統(tǒng)一的“老路子”,是非常困難也是效率不高的,甚至是徒勞而無法真正行得通的一種選擇。第二,試圖重新解釋并定義會計可靠性作為一種理論探討是可以理解的,但是在會計后續(xù)核算過程中“如實反映”是難以做到的,因此,重新解釋并定義會計可靠性的辦法不可取。第三,舍棄相關(guān)性與可靠性的“捆綁式”思路后的選擇只能是讓二者“分離”。如何實現(xiàn)“分離”人們可以說已經(jīng)進(jìn)行了近十年的探索與研究,本文認(rèn)為從會計計量屬性角度思考分析問題也許能夠找到另一種“次優(yōu)”方案與辦法,即實施以歷史成本計量屬性為基礎(chǔ)的會計核算與以非歷史成本計量屬性為基礎(chǔ)的會計核算的分離,前者滿足會計信息可靠性質(zhì)量要求,后者滿足會計信息相關(guān)性質(zhì)量要求。分離是為了更好的統(tǒng)一,其統(tǒng)一性需要通過改進(jìn)財務(wù)會計報表來實現(xiàn),即在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中既提供以歷史成本為基礎(chǔ)的會計信息,又提供以非歷史成本為基礎(chǔ)的會計信息,進(jìn)而實現(xiàn)可靠性與相關(guān)性的統(tǒng)一,這樣既可以實現(xiàn)受托責(zé)任會計目標(biāo)需要,又能夠滿足決策有用性會計目標(biāo)需要。

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