導語：如何才能寫好一篇借條格式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

借條格式范本一

借條

因在電腦城購買一臺電腦資金不足，向張三借到人民幣現(xiàn)金貳仟(￥2000.00)元整，經(jīng)雙方協(xié)商一致按照工商銀行同期利息的四倍計息，并約定于20__年x月x日前本息一并歸還完畢，空口無憑，特立此據(jù)。

此據(jù)

借款人：李 四(蓋章)

擔保人：王麻子(蓋章)

年 月 日

借條格式范本二

借條

今借到張三(身份證號碼：1234567890)現(xiàn)金123456元，大寫：壹拾貳萬叁仟肆佰伍拾陸圓整，年利率7.56%，20XX年2月30日前本息一并歸還。

此據(jù)

借款人：李四

身份證號碼：

年 月 日

(身份證復印)

借條格式范本三

借條

借款人__________于__________年______月______日向出借人__________借款人民幣(大寫)____________元，小寫____________元，借款期限_____月，月利率____%，于____________年______月______日歸還本息。如不能按時歸還，愿承擔所產(chǎn)生的一切法律責任。

借款人(簽章)：

共同借款人(簽章)：

日期：

借條格式范本四

借條

今 借給 人民幣(大寫數(shù)字)××圓整，即￥××元。借款期限自×××× 年×月×日起至××××年×月×日止，共×個月，利率為每月 ×%，利息共計人民幣(大寫數(shù)字)××圓整，即￥××元，全部本息于×××× 年×月×日一次性償還。如不能按期足額歸還借款，借款人應(yīng)向出借人支付違約金人民幣(大寫數(shù)字)×× 圓整，即￥×× 元。

擔保人確認：本人同意為借款人的上述債務(wù)向出借人承擔連帶責任保證，保證期限為借條出具之日起到借款償還期限屆滿后兩年時止，擔保范圍及于所有借款本息、違約金、賠償金、出借人實現(xiàn)債權(quán)的費用(訴訟費、律師費、差旅費、公證費及其他實際支出的費用)。本確認條款的效力獨立于借條，借條無效不影響本確認條款的法律效力。

注：1、本借條同時為借款人收訖借款的法律憑證;2、借款人與擔保人的身份證復印件為本借條的附件，與本借條具同等法律效力。

借款人： 身份證號碼：

擔保人： 身份證號碼：

借條出具時間： 年 月 日

借條格式范本五

借條

本人(借款人)_________今借到(出借人)________人民幣(大寫)_____________元整，小寫_________元。

借款期限自_______年_____月_____日起至______年_____月_____日，共____個月，利率為每月_____%，全部本息于______年_____月_____日一次性還清。

借款人提前還款的，需征得出借人同意，否則視為無效。

違約責任：借款人逾期未還款，需支付借款總額百分之十的違約金;同時出借人有權(quán)私自出售與借款人有關(guān)的任意資產(chǎn)或股份用于追回借款，需通過上訴法院解決的，借款人承擔額外產(chǎn)生的一切費用。

借款人(簽字) 身份證號碼：

擔保人(簽字) 身份證號碼：

借條格式范本六

借條

今借到__人民幣__元整(年利息__%)，年 月 日 前還清本息。

特立此據(jù)為憑。

借款人：(簽字)

身份證號碼：

年 月 日

借條格式范本七

借條

因個

人財務(wù)能力有限，購房需要資金，特向 先生/女士借款￥ 萬元，大寫人民幣 。

借款日期： 年 月 日星期日，還款日期： 年 月 日星期一?？傆嫿杩顣r間 個月。

借款利息為：5.6%(年利率，此處是銀行貸款利率)

借款人： 身份證號碼： 注：身份證復印件粘貼在借條下面空白處

特立此借條為證。

立據(jù)日期： 年 月 日星期日

身份證粘貼處

借條格式范本八

借條

甲方： 身份證號碼：

乙方： 身份證號碼：

茲因 近來手頭不便，而向 借款，共借人民幣 元整

(大寫)，人民幣元(小寫)。

借款期限為： 年 月 日 到 年 月 日。

違約責任：如果不能按期歸還借款，違約金人民幣元整

(大寫)，人民幣元(小寫)。

借款人(簽名并按手印) 身份證復印件粘貼在借條上

以上唯恐口說無憑，特立此借條為證。

立據(jù)借款人：身份證號碼：

電話： 聯(lián)系地址：

立據(jù)出借人： 身份證號碼：

電話： 聯(lián)系地址：

立據(jù)見證人： 身份證號碼：

電話： 聯(lián)系地址：

借條出具時間 ： 年 月 日

借條格式范本九

借條

現(xiàn)因借款人_______因經(jīng)營__________(寫借款用途)需向貸款人_______借款人民幣_____元整(小寫_________元整)。借款種類為現(xiàn)金，借款日期為_____年____月____日,還款日期為______年____月____日前, 按時一次性償還清______借款加利息。借款利息為： 0.5%(年利率),特立此據(jù)為憑。

借款人：______ (親筆簽名并按手印)

貸款人：______ (親筆簽名并按手印)

見證人：______ (親筆簽名并按手印)

年 月 日

借條的標準格式，必須達到以下幾點要求：

一、標題一定要寫“借條”二字，切莫被別人故意誤寫成“欠條”， 特別注意：雖然都是錢在別人那，但在法律上結(jié)果卻是完全不同的;

二、一定寫明“今借到***現(xiàn)金***元，注明大寫***圓整。特別注意：核實大小寫相一致，如果大小寫數(shù)額不一致，司法實踐中會以大寫金額為準;

三、一定寫正確出借人姓名，身份證號碼，同時一定要寫明借款人的姓名和身份證號碼，以避免發(fā)生糾紛時再去核實借款人身份是否重名等問題;

四、如果不能確定要求借款人什么時候歸還，建議出借人不寫歸還日期，這樣時效上可以保證20年，而不會由于一時忘記導致時效超過不能收回。懂得法律的人都知道，寫上歸還日期與不寫歸還日期差別不大。

五、如果要求給利息，一定要寫明，法律規(guī)定：不明確約定支付利息的，歸還時要求利息的是不予支持的;

六、借條最好是在A4紙上先將借款人的身份證正、反面復印在紙張的右下方，然后在上端書寫借條，另外，注意：簽字后最好請他或(她)以右手大拇指(我國無論是法院或律師等司法實踐中都是嚴格執(zhí)行右手大拇指)捺指印。

七、因為他在向你借錢，主動權(quán)在你手上，所以在借錢之前完善手續(xù)是不成問題的。

借條和欠條的區(qū)別：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，民間資金流動日漸頻繁，私人借貸成為一種現(xiàn)象。民間借貸的案子在民庭案件中占的比例也正逐漸變大。當事人甚至一些法官常常把欠條和借條這兩種重要的民事證據(jù)弄混淆，因此很有必要對二者進行區(qū)別了厘清。

一、產(chǎn)生的原因不同。

借條主要是因借款而產(chǎn)生的;而欠條產(chǎn)生的原因是多種多樣的，任何能以金錢為給付內(nèi)容的債都能產(chǎn)生欠條。

二、性質(zhì)不同。

借條反映的是當事人之間借款合同關(guān)系，借條本身是借款合同的憑證，每一個借條背后都是一個借款合同;而欠條則是當事人之間的一個結(jié)算結(jié)果，反映的是當事人之間單純的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

三、訴訟時效不同。

對于注明了還款期限的借條和欠條， 訴訟時效均從其注明的還款期限之日起兩年。沒有注明還款期限時，兩者的訴訟時效是有區(qū)別的：對于沒有注明還款期限的借條，出借人可以隨時向借款人要求還款，訴訟時效從權(quán)利人主張權(quán)利之時開始計算，時間為兩年。權(quán)利人再次主張權(quán)利的，訴訟時效中斷。但是如果出借人在借款人出具借條的20年內(nèi)不主張權(quán)利，則喪失勝訴權(quán);沒有注明還款期限的欠條，出借人也可以隨時要求返還，訴訟時效從權(quán)利人主張權(quán)利之日起2年，同樣適用訴訟時效中斷的規(guī)定。但是從出具欠條之日起，兩年內(nèi)不主張權(quán)利的，喪失勝訴權(quán)。

四、證明力不同。

舉證時，借條持有人一般只需向法官簡單的陳述借款的事實經(jīng)過即可;欠條持有人必須向法官陳述欠條形成的事實。如果對方否認，欠條持有人必須進一步舉證證明欠條形成的事實，否則法院很可能不予支持其訴求。

完整的借條或欠條一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、欠款、借款(物)的原因;

2、欠款、借款的準確數(shù)額，借物的名稱、數(shù)量，金額應(yīng)用大寫表示;

3、借款(物)的歸還時間、欠款的付清期限應(yīng)明確;

4、違約責任要寫清楚，如利息等;

5、必要時，應(yīng)當由擔保人簽字，并寫明擔保期限、責任。

書寫借條和欠條時的注意事項：

1、字里行間應(yīng)當緊湊，不能留有多余的空間。

2、最好附帶在借條和欠條中體現(xiàn)出借人和借款人的身份證號碼，這樣可以避免不必要的糾紛。

3、簽名應(yīng)當真實，應(yīng)當當面書立，防止借款人或欠條書立人用其他人來簽名，最后拒絕承認借條

。

4、盡量避免使用容易產(chǎn)生分歧的語言，簡潔和語義單一的借條才是最標準的借條。

5、還款時間直接關(guān)系到訴訟時效的問題需要注意寫法。

借條格式

借條書寫注意事項：

1、準確書寫姓名

出具借條時一般借款人會署名，這是常識，但是有些人有學名(大名)、乳名(小名)、字、號、綽號，還有的名字音同字不同。借條作為表明雙方借貸關(guān)系的法律文件，署名應(yīng)當準確、規(guī)范、嚴謹，嚴格按照身份證上的法定姓名簽署。作為出借人對借款人的署名應(yīng)當高度重視，一般穩(wěn)妥的做法是要求借款人攜帶身份證，按照身份證上的名字署名，并附上身份證號碼?？赡苡行┤擞X得這個建議小題大做，但真正發(fā)生爭議時可以省卻不少麻煩。本人曾一個案件，借款人的名字為同音字，讀音相同用字不一樣，借款人后來否認自己有這筆借款，也否認借條上的借款人就是自己，最后只能提起筆跡鑒定，費了不少的功夫。同理，借條上對出借人的名字也應(yīng)當準確，本人的一個借貸案件，由于借條上出借人的名字為同音字，法院立案庭不予立案，最后只好到派出所戶籍室，要求出具證明為同一個人，但派出所不清楚情況，不同意出具證明，要求到居委會開證明再到派出所蓋章，繞了許多圈子，才把案子立上。如果借款人已婚，最好由夫妻兩人共同署名，以做到有備無患。有些人在經(jīng)濟狀況惡化后會利用假離婚來逃避債務(wù)，其配偶往往以不清楚借款情況、該借款沒有用于家庭共同生活而不認可欠債。

2、明確約定利息

個人借貸一般發(fā)生在親朋好友之間，有些人礙于情面，對借款是否計算利息含糊其辭，為今后糾紛埋下了隱患。俗話說“親兄弟，明算帳”，在金錢往來上親朋好友之間更應(yīng)當明明白白，這樣反而更有利于長久保持情誼。因此，借貸時應(yīng)當明確借款有償無償，有償借款利息的計算方式是月息還是年息，利息是同本金一起支付還是提前分段支付。這些情況都要在借條上約定清楚明確，才能避免以后發(fā)生紛爭。一般民間借貸借條上沒有約定利息，視為無息。如果是有息借款，根據(jù)法律規(guī)定，利率最高不得超過央行同期同類貸款利率的四倍。

3、借款期限

借貸雙方可以約定還款期限，也可以不約定具體的還款期限。約定了具體的還款期限的，其訴訟時效為期滿之日起2年。出借人應(yīng)當在還款期至后2年內(nèi)及時要求借款人清償，以防止因為訴訟時效已滿而喪失勝訴權(quán)。生活中常見情況是出借方進行過多次口頭催促還款，但由于沒有保留書面證據(jù)，一旦面臨訴訟時在時效上就存在重大的舉證風險。其實有一個辦法可以輕而易舉解決這個問題，即“新桃”換“舊符”，如果在催促還款時借款人暫時無力清償借款，可以在訴訟時效將要屆滿前要求借款人重新出具借條，以新借條換取舊借條，這樣可以有效避免時效屆滿問題。對于沒有約定還款期限的借款，出借人可隨時要求借款人清償，但要給予對方合理的準備時間。

4、提供擔保

如果借貸數(shù)額巨大，為確保借款資金安全，應(yīng)當要求借款人出具擔保。擔保有物保和人保兩種方式，物保就是借款人用自己或他人(當然要經(jīng)過同意)的財產(chǎn)擔保(一般為不動產(chǎn))，這樣就要辦理抵押擔保手續(xù)，比較麻煩。最好使用人保方式，要求借款人提供具有一定經(jīng)濟實力的親友在借條上簽字作保。擔保應(yīng)當使用連帶保證，保證期間盡量拉長一點，不能短于借款還款期限。一旦發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)濟狀況惡化，喪失還款能力，應(yīng)當及時向保證人主張擔保責任，以防止保證期間屆滿，擔保人不承擔保證責任，致使擔保落空。

篇2

借條格式應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1. 應(yīng)寫清楚借款人和放款人的法定全名;

2. 應(yīng)寫清楚借款金額，包括大寫和小寫的金額;

3. 應(yīng)寫清楚借款時間期限，包括借款的起止年月日和明確的借款期限;

4. 應(yīng)寫清楚還款的具體年月日

個人借條的范文一

借 條

今有向借到人民幣大寫_____萬_____千_____佰_____拾_____元整。小寫_____元。上述借款約定于20_____ 年_____月_____日前還清，逾期不還，借款人應(yīng)承擔違約金_____。雙方約定本糾紛由_____人民法院管轄。

借款人： 身份證號_______________

住址：__________ 電話：__________

借款日期：20_____年_____月_____日

個人借條的范文二

借 條

今借到人民幣 元整(￥： 元)， 月內(nèi)還清，不計息。

此據(jù)。

借款人(簽字)：

年月日

個人借條的范文三

借條

本人(借款人)_________今借到(出借人)________人民幣(大寫) _____________元整，小寫_________元。

借款期限自_______年_____月_____日起至______年_____月_____ 日，共____個月，利率為每月_____%，全部本息于______年_____月 _____日一次性還清。

篇3

二、一定寫明“今借到***現(xiàn)金***元，注明大寫***圓整。特別注意：核實大小寫相一致，如果大小寫數(shù)額不一致，司法實踐中會以大寫金額為準;

三、一定寫正確出借人姓名，身份證號碼，同時一定要寫明借款人的姓名和身份證號碼，以避免發(fā)生糾紛時再去核實借款人身份是否重名等問題;

四、如果不能確定要求借款人什么時候歸還，建議出借人不寫歸還日期，這樣時效上可以保證20年，而不會由于一時忘記導致時效超過不能收回。懂得法律的人都知道，寫上歸還日期與不寫歸還日期差別不大。

五、如果要求給利息，一定要寫明，法律規(guī)定：不明確約定支付利息的，歸還時要求利息的是不予支持的;

六、借條最好是在a4紙上先將借款人的身份證正、反面復印在紙張的右下方，然后在上端書寫借條，另外，注意：簽字后最好請他或(她)以右手大拇指(我國無論是法院或律師等司法實踐中都是嚴格執(zhí)行右手大拇指)捺指印。

七、因為他在向你借錢，主動權(quán)在你手上，所以在借錢之前完善手續(xù)是不成問題的。

借條樣式如下：

借 條

今借到張三(身份證號碼：1234567890)現(xiàn)金123456元，大寫：壹拾貳萬叁仟肆佰伍拾陸圓整，年利率7.56%，XX年2月30日前本息一并歸還。

此據(jù)

借款人：李四

身份證號碼：

篇4

貸款人(出借人)：

借款人：

法定住所及郵編：

實際經(jīng)營場所及郵編：

法定代表人：

電話及傳真： 手機：

擔保人：

法定住址及郵編：

實際住址及郵編：

辦公電話：

家庭電話：

手機：

今有借款人向貸款人借款 元，應(yīng)于**年** 月 **日歸還，屆時一并支付利息** 元。公司借條格式由課堂作文網(wǎng)提供！

貸款人：

借款人：(簽名并蓋章)

篇5

    愛哭鬧,任性,脾氣暴躁

    對于這類孩子,父母要格外留意他們是否缺乏了富含鈣鎂的食物。由于鈣有助于神經(jīng)刺激的傳導,缺乏鈣,令孩子的神經(jīng)無法松弛下來,造成精神緊張,脾氣暴躁。同樣,缺乏鎂會干擾神經(jīng)活動傳導,引發(fā)暴躁和緊張。父母在膳食中可增加牛奶、豆制品、海帶、小魚干、泥鰍、香蕉、蘋果與堅果和深色綠葉蔬菜。

    好動,注意力不集中,粗心大意

    缺乏維生素B和富含精制碳水化合物的食物,人工色素和食品添加劑都要負上責任。含鉛、鋁高的食物有相當?shù)挠绊憽Ｒ驗橹亟饘僖坏┐媪趔w內(nèi)就很難排除,最重要是影響孩子腦部的化學結(jié)構(gòu),繼而出現(xiàn)智力減退,記憶力下降。這時應(yīng)避免吃含水楊酸鹽類較多的食物,如西紅柿、蘋果、橘子和杏子等。建議增加維生素B豐富的食物,如動物肝臟、酵母、糙米和其他粗糧與含鋅豐富的食物,如:海魚、貝類,還有芝麻、牛肉、海藻、泥鰍等。

    懶惰,憂郁,膽小怕事

    在我們?nèi)梭w內(nèi)具有調(diào)節(jié)情緒功能的腦部化學物質(zhì)叫做“神經(jīng)傳導素”,某些神經(jīng)傳導素不平衡時,會導致各種心理狀況。

篇6

――暴怒的小草

《儷人》解答:調(diào)節(jié)飲食結(jié)構(gòu)的確可以適當?shù)馗淖冃愿瘛１热玎┼┎恍莸娜耸且驗榇竽X缺乏維生素B,多吃粗糧,飲用牛奶和蜂蜜會有一定的改善作用。而時常發(fā)怒的人,多因缺鈣,應(yīng)該多吃含鈣量的豆制品。固執(zhí)的人,要少吃肉制品,魚肉除外,還要注意減少鹽分的攝入,多吃綠黃色蔬菜。焦慮為伴的人,需多補充動物蛋白?？謶忠钟粽邉t應(yīng)該多吃些生菜、土豆和檸檬,全麥面包和麥片更應(yīng)該多多益善。

性生活出血是因為患有婦科病嗎?

――黃流蘇

《儷人》解答:女性性生活出血的原因很多,大體可以分為兩種:一是因為女性生殖系統(tǒng)局部病變導致出血,如嚴重的陰道炎、宮頸炎和宮頸糜爛等。也可能是因為ML時用力過猛,導致陰道機械性損傷。如果原因是前者,需要去醫(yī)院進行診斷,進行有針對性地治療。后者請注意多休息,注意ML的時候要適當放緩力度。女性的很嬌嫩,你一定要呵護好!

十一長假去游泳忘帶泳衣了,熱情的朋友把她的泳衣借給我穿。游泳途中我感覺很不好,以前在健康頻道看到類似的事情,說這樣會傳染上性病,真后悔自己穿了朋友的泳衣,我該怎么補救?

――貓貓

《儷人》解答:性病,絕大多數(shù)是通過傳播的,但也的確可能通過非性途徑傳播,如共用患者使用過的浴盆、浴巾,穿患者的內(nèi)褲、游泳衣等。這不是危言聳聽,你日后要小心了,別隨便穿他人的貼身衣物!但是,你的朋友未必就是性病患者呀,即便她是性病患者,但由于性傳播疾病的致病微生物大都非常脆弱,離開人體不久便會死亡。所以,偶爾穿了別人的衣物,也不要草木皆兵,疑神疑鬼。如果實在不放心,去醫(yī)院檢查一下,給自己吃顆定心丸!

長期過量飲用啤酒,會不會影響記憶力?我發(fā)現(xiàn),自從我開始“醉生夢死”后記憶力真的差了很多。

――撐死的酒鬼

《儷人》解答:絕對會!酒精會損害腦部的中樞神經(jīng)系統(tǒng),不僅讓人的辨別力和理解能力下降,嚴重者還可能造成酒精中毒,導致生命危險。而且長期酗酒會導致身體里維生素B1不足,產(chǎn)生嚴重的健忘癥。為了你的健康著想,你應(yīng)該立刻減少對啤酒的攝入量,健康是生命之本,過度飲酒對身體不會有任何好處。

例假期間喝紅糖水能緩解生理疼痛嗎?

――吳敏

《儷人》解答:紅糖是良性補血的佳品,有散淤活血的作用,能加速血液循環(huán),對月經(jīng)順暢很有幫助,還可以讓身體溫暖,增加能量,活絡(luò)氣血,促使排經(jīng)順暢,減輕經(jīng)期疼痛。經(jīng)后若感覺精神差,氣色不好,也可以在每天午飯前,喝一杯濃度約20%的紅糖水,有助子宮廢物排出,緩解腹脹、腰痛。例假期間,勤喝紅糖水,并沒有什么壞處哦!

第一次不落紅就代表生活不檢點嗎?

篇7

關(guān)鍵詞：格式化保險條款；解釋原則；解釋類型；不利解釋原則

一、問題提出

保險制度的意義在于匯集力量以形成危險承擔共同體，于投保人在具有保險利益的保險標的發(fā)生危險時，分散、消化風險并最終獲得經(jīng)濟補償。保險合同就是力量匯集的紐帶，而保險條款則構(gòu)成了保險合同。事實上保險合同中極大部分的條款都是格式化的，給保險商事合同帶來了便利和高效。同時由于語言材料本身的語義晦澀、模糊、歧義等現(xiàn)象，又雜糅進保險行業(yè)本身的專業(yè)性，導致極大多數(shù)的投保人既無法從保險的專業(yè)角度，也難從一般語義角度來準確理解條款中的專業(yè)語詞。所導致的經(jīng)常情形是，對格式化保險條款的理解分歧被訂約時的表面合意所掩蓋，在履約過程中，尤其在保險標的發(fā)生危險后，理賠時的爭議與齟齬無可避免。以《李志尚訴中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司縉云支公司保險合同糾紛案》為例：原告李志尚稱：其擁有一輛浙KG1173號重型普通貨車從事貨運經(jīng)營。2005年8月原告向被告投保了500000元的第三者責任險、保額為200000元的車上人員責任險以及機動車損失險等險種，保險期限為2005年8月5日0時起至2006年8月4日24時止。2006年4月29日，羅澤生駕駛贛C71663號重型廂式貨車從臺州駛往長沙，0時31分，行駛至甬金高速公路往金華方向100公里+300米處與因車輛故障而占用慢車道停車的浙KG1173號貨車及在硬路肩內(nèi)修車的姜煉平和姚道友發(fā)生碰撞，造成姜煉平和姚道友受傷，車輛損壞的交通事故。原告李志尚按照保險合同的約定向被告提出理賠，并提交了全部理賠材料，但是被告卻于2007年10月16日書面通知原告：被告只負責該事故車損賠償。李志尚認為，原、被告之間保險合同依法成立并生效，姚道友在車下修車時發(fā)生交通事故而受傷，應(yīng)屬于“第三者”，被告理應(yīng)按“第三者責任險”給予賠付，但被告卻無理拒賠。而被告中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司縉云支公司則認為：原告損失不屬于第三者責任險的性質(zhì)，不應(yīng)由被告承擔賠償責任，因為原告的損失是基于其雇傭的駕駛員姚道友在從事原告安排的駕駛車輛行為過程當中，遭受其他車輛的碰撞而受傷以后形成的損失。事故發(fā)生時姚道友是駕駛員，其在封閉的高速公路中下車修理車輛的行為本身就是駕駛行為，所以姚道友的身份對其駕駛的車輛而言不應(yīng)該視為是第三者，不屬于第三者責任險的性質(zhì)，被告不應(yīng)承擔原告基于第三者責任險的賠償責任。

如此一來，保險制度就如空中樓閣鏡中月，看上去很美，實際毫無價值可言。難道不能通過雙方協(xié)商、妥協(xié)、合意達成意思自治條款來替代格式化保險條款嗎？無論從提高交易效率、節(jié)約交易成本的角度，還是順應(yīng)保險業(yè)大規(guī)模、專業(yè)性的發(fā)展方面；亦或是持續(xù)經(jīng)營的需要層面來看，格式化保險條款必然成為保險合同的主要組成部分。它的產(chǎn)生具有其經(jīng)濟上的必然性，它反映了現(xiàn)代化生產(chǎn)經(jīng)營活動的高速度、低耗費、高效益的特點，體現(xiàn)了專業(yè)分工嚴明的科學性和復雜性。

二、應(yīng)該怎樣解釋格式化條款――考察條款不利解釋原則

（一）條款不利解釋原則及其在原《保險法》中的缺陷

除了條款解釋的表示主義基本原則外，保險法中常常使用不利解釋原則。格式化條款的不利解釋原則，又稱“疑義解釋原則”，此種解釋原則淵源于羅馬法“有疑義應(yīng)為表意者不利之解釋”原則，其后為法學界所接受，不但法諺有所謂“用語有疑義時應(yīng)對使用者為不利益的解釋”，且亦為英美法和大陸法所采用，在保險合同中，是指當保險人和投保人、被保險人或受益人的保險合同的條款有爭議時，對保險合同所使用的文字或條款作不利于保險人的解釋。目前，世界各國保險立法或司法判例大多確立或采用此規(guī)則。反觀經(jīng)2002年修正的原《保險法》第31條之規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)其最大的立法缺陷就在于，對保險合同格式條款適用“有利于被保險人和受益人解釋”――即不利于保險人的“條款不利解釋原則”的前提條件和適用范圍，未加限制，導致了司法實踐中部分裁判機關(guān)適用原《保險法》解釋保險條款時的斷章取義和過度偏激。只要在保險合同爭議中，當事人雙方對保險條款發(fā)生歧義，一律依據(jù)原《保險法》第31條“有利于被保險人和受益人解釋”的規(guī)定，作出對保險人不利的解釋以及最終裁判。這樣的裁判，通常都會被人們不假思索地稱之為“依法裁判”。原《保險法》第31條中此立法缺陷的存在，以及“依法裁判”的迷思，不僅直接導致一些涉及保險條款解釋的保險合同糾紛案件發(fā)生錯誤裁判，而且還使得上述錯誤裁判結(jié)論很難被發(fā)現(xiàn)。在司法實踐中，上述錯誤裁判結(jié)論一但經(jīng)最初一級裁判機構(gòu)作出，通常就很難得到二審程序、審判監(jiān)督程序、仲裁撤銷程序的糾正，以致保險人的權(quán)利無法得到救濟。

（二）適用前提條件

新《保險法》出臺后，第30條對原《保險法》第31條作了大幅度修訂，對保險合同的解釋明確規(guī)定為：“采用保險人提供的格式條款訂立的保險合同，保險人與投保人、被保險人或者受益人對合同條款有爭議的，應(yīng)當按照通常理解予以解釋。對合同條款有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機構(gòu)應(yīng)當作出有利于被保險人和受益人的解釋”。此規(guī)定非常有利于投保人、被保險人和受益人，也有利于保險人。但是本條規(guī)定最明顯缺陷就是沒有對“通常理解”有合理界定的相關(guān)解釋。也許只能這樣判斷――根據(jù)前述，理解的偏差主要出現(xiàn)在三個層面：語言材料本身的語義晦澀、模糊、歧義造成通常理解的差異；語境、體系、專業(yè)性與非專業(yè)性帶來的理解差異；商業(yè)慣例、歷史性因素帶來的理解差異。按照新保險法30條的規(guī)定，在第一個理解差異層面，人民法院或者仲裁機關(guān)就應(yīng)當作出有利于被保險人和受益人的解釋。不然，當事人不得不根據(jù)立法主旨結(jié)合保險條款的具體情況來得出解決方式。進而言之，不利解釋原則僅僅為解釋保險合同的歧義條款提供了一種手段或者途徑，它本身并不能取代合同解釋的一般原則，也沒有提供解釋保險合同的方法，更不能排除解釋合同的一般原則或者方法的運用，以對格式化保險條款任意作不利于保險人的解釋。因此，在保險合同內(nèi)容有爭議時，應(yīng)當作不利于保險人的解釋；但是，不利解釋原則應(yīng)當以合同解釋的一般原則和基本方法為基礎(chǔ)，并只能運用于保險合同所用文字語義不清或者有多種含義（統(tǒng)稱為歧義）的情形下。當保險合同的語言文字語義清晰、當事人訂立保險合同的意圖明確以及法律對保險合同的內(nèi)容已有規(guī)定時，盡管當事人對保險合同的內(nèi)容存在爭議，也不能運用不利解釋原則。

（三）適用范圍

市場經(jīng)濟的深化使社會分層愈加劇烈，至少投保人、被保險人可以從談判能力或議價能力強弱的角度大致分為兩類：議價弱者與議價強者。議價弱者以一般意義上的個體投保人、被保險人為主；議價強者往往是經(jīng)濟上強勢的商業(yè)團體法人或組織，并對保險業(yè)務(wù)有著較為豐富的經(jīng)驗，即至少擁有相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)人員甚至內(nèi)設(shè)機構(gòu)?；谶@兩類主體的投保行為出現(xiàn)了兩種不同的意見：抗辯與支持。從美國來看，支持抗辯意見的法官認為，盡管保險人沒有對免責條款作出解釋，面對這種有經(jīng)驗的保單持有人，在購買之前就已經(jīng)清楚地看出來了，所以不適用有利解釋原則。有的法官甚至認為，有經(jīng)驗的保單持有人的經(jīng)紀人或者其他人參與了保單的協(xié)商，即使沒有參與起草也不能適用有利解釋原則。贊同支持意見的則認為，雖然作為保單持有人的大公司在購買保險時無疑會討價還價，可能有一些要價還十分具有力度，但是他們與普通消費者之間的區(qū)別僅僅表現(xiàn)在數(shù)量上。而且他們和普通消費者一樣，都不可能自己起草保單，而是使用保險人提供的合同文本。代表大公司利益的人和經(jīng)濟人，其職權(quán)也只是在比較的基礎(chǔ)上選擇購買或者選擇保單背書上的合同利益。實際上，從功能主義面上來看，不利解釋原則的產(chǎn)生，是因為實踐中出現(xiàn)太多被專業(yè)格式化條款侵害利益的、在經(jīng)濟能力和專業(yè)能力上處于弱勢的投保人、被保險人。在格式化保險條款的相對人一方，一旦有了從事保險的專業(yè)人員甚至內(nèi)設(shè)機構(gòu)、深諳保險業(yè)務(wù)的律師、保險經(jīng)紀人的加入，雙方議價能力、意思自治能力的天平開始逐漸平衡。在近年來的保險實踐中，除了由保險人擬定的大量的格式保險合同外，為了適應(yīng)投保人的特殊需要，一些保險公司也出現(xiàn)了手寫保單。由此觀之，不利解釋原則的適用范圍從遵循市場主體意思自治的角度而言，應(yīng)當范圍有所縮小，更傾向于議價弱者；至少，在此原則使用時，要充分考量投保人、被保險人的議價能力因素。因此，建議新保險法適用不利解釋原則時可以參考如下因素：投保人、被保險人是否擁有與保險人相當?shù)谋ｋU經(jīng)驗；投保人、被保險人是否為一法人，且投保人、被保險人與保險人的議價能力是否不相上下；締約過程是否有保險經(jīng)紀人或?qū)I(yè)律師參與等，以作為法庭裁判重要的酌定因素。

在《李志尚訴中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司縉云支公司保險合同糾紛案》，法院從通常理解著手，又充分考慮了當事雙方的議價能力，認為“根據(jù)《中華人民共和國保險法》第三十條‘對合同條款有兩種以上解釋的，人民法院或者仲裁機關(guān)應(yīng)當作出有利于被保險人和受益人的解釋’以及《中華人民共和國合同法》第四十一條‘對格式條款的理解發(fā)生爭議時，應(yīng)當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當作出不利于提供格式條款一方的解釋’的規(guī)定，對傷者姚道友是否是第三者的理解，應(yīng)作有利于被保險人的解釋，”最終判決李志尚勝訴。

參考文獻：

1、王利民.合同法研究(第一卷)[M].中國人民大學出版社,2002.

2、施文森.保險法總論[M].三民書局,1985.

3、任以順.論保險合同格式條款的解釋原則――兼論新保險法第三十條之修訂價值[J].保險研究,2009(12).

4、Machael R Knox.Insurance Contract：Rule of Construction,Judicial,Consumerism and Coverage[J].1985(135).

篇8

21世紀伊始，占世界國民生產(chǎn)總值近三分之二的美歐日經(jīng)濟同時減速。美國從2000年第三季度經(jīng)濟增長速度明顯放緩，“9·11”恐怖襲擊使美國經(jīng)濟雪上加霜，2001年第三季度美國的經(jīng)濟增長為-0．4％。日本和歐洲經(jīng)濟也呈衰退或減速跡象。

亞洲特別是東亞國家和地區(qū)嚴重依賴美日市場。美日經(jīng)濟減速使東南亞國家出口受挫，東亞國家和地區(qū)經(jīng)濟增長速度普遍放慢。拉美的情形更是糟糕，拉美國家出口的60％多集中在美國。美國經(jīng)濟大滑坡使拉美國家經(jīng)濟受到很大影響。

經(jīng)濟學家和各國政府擔心，這次世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟衰退是否具有持久性質(zhì)并引起類似于20世紀30年代的經(jīng)濟大蕭條?顯然，對這個問題的正確解答依賴于人們對以下兩個問題的理解和認識：第一，是什么原因引起了這次世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟衰退?第二，各國的宏觀經(jīng)濟政策在當前的經(jīng)濟衰退中能夠扮演什么角色?

二、對市場經(jīng)濟認識的回顧

亞當·斯密的(國富論)是1776年發(fā)表的。亞當·斯密觀察的是18世紀下半葉的市場經(jīng)濟。當時，資本主義正處于上升階段，產(chǎn)品的商品化與生產(chǎn)的社會化程度不高，國與國之間的貿(mào)易尚不發(fā)達。即使某個經(jīng)濟部門發(fā)生波動，也不會在短時間內(nèi)擴展到經(jīng)濟的其它部門。市場競爭以及分工和專業(yè)化所帶來的資源配置效率的提高促進了資本主義經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

因此，斯密得出結(jié)論，市場經(jīng)濟有一個自我調(diào)節(jié)機制(“看不見的手”)，會熨平經(jīng)濟波動，使經(jīng)濟恢復到充分就業(yè)的均衡狀態(tài)，供給總是自動地等于需求，政府不需要干預。不僅如此，由于黃金輸入點和輸出點自動地調(diào)節(jié)著順差國和逆差國的價格水平，從而使國際收支趨于均衡，不需要像世界貿(mào)易組織這樣的機構(gòu)來協(xié)調(diào)。

但是，到了19世紀，隨著工業(yè)革命的完成，資本主義經(jīng)濟的繁榮不時地被愈演愈烈的經(jīng)濟危機所打斷。事實上，從1825年第一次世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟危機開始，直到1867年馬克思《資本論》第一卷的問世，資本主義國家的經(jīng)濟危機日益頻繁和劇烈，周期性的普遍生產(chǎn)過剩的經(jīng)濟危機差不多每隔10年就爆發(fā)一次。馬克思率先注意到了這一點，并把經(jīng)濟危機爆發(fā)的原因歸結(jié)為生產(chǎn)的社會化和生產(chǎn)資料的資本主義私人占有制之間的矛盾。

世界進入20世紀，西方主流經(jīng)濟學家對馬克思的理論一直持否定態(tài)度，他們主張自由放任的市場經(jīng)濟能夠自動使供求達到平衡?！钡?929—1933年資本主義世界經(jīng)濟危機的大爆發(fā)，普遍生產(chǎn)過剩的經(jīng)濟危機才真正引起西方主流經(jīng)濟學家的反思?，F(xiàn)代經(jīng)濟學認為，壟斷、外部性、信息不對稱、公共物品的存在是造成市場失靈的四大根源。在宏觀經(jīng)濟層面上就表現(xiàn)為價格剛性和預期的非理性。價格剛性使得價格無法靈活調(diào)整以使經(jīng)濟迅速達到供需平衡的市場出清水平。預期的非理性使得經(jīng)濟主體的消費和投資決策在很大程度上具有凱恩斯所說的“血氣沖動”性質(zhì)(animal spirit)。正是在這個意義上，凱恩斯得出了私人經(jīng)濟具有內(nèi)在的不穩(wěn)定性的著名論斷。也就是說，當經(jīng)濟面臨某種外部沖擊的時候，市場的力量并不足以使經(jīng)濟迅速恢復到充分就業(yè)的均衡水平，經(jīng)濟將面臨一個痛苦而緩慢的調(diào)整過程。凱恩斯認為，20世紀30年代世界經(jīng)濟的大蕭條主要是由于有效需求不足造成的，導致失業(yè)率居高不下，價格水平大幅下降。凱恩斯的宏觀經(jīng)濟思想在戰(zhàn)后的很長一段時間里極大地影響了經(jīng)濟學家們和宏觀經(jīng)濟決策者們的看法。凱恩斯描述的生產(chǎn)能力過剩、失業(yè)率上升、市場不景氣這樣一種經(jīng)濟狀態(tài)，被稱之為“蕭條經(jīng)濟”。

二戰(zhàn)后，40％多的世界人口生活在計劃經(jīng)濟體制下，短缺是計劃經(jīng)濟的一個重要特征。計劃經(jīng)濟國家基本沒有參與世界產(chǎn)品市場的競爭。相反，雖然有冷戰(zhàn)、禁運，計劃經(jīng)濟國家還是通過各種途徑從西方市場經(jīng)濟吸納了一部分商品、服務(wù)和過剩生產(chǎn)能力，為資本主義經(jīng)濟高速發(fā)展提供了一個良好的機會。再加上歐洲戰(zhàn)后重建和西方國家的需求管理等因素，使得資本主義生產(chǎn)能力的提高并沒有演化為全面的生產(chǎn)過剩，資本主義市場經(jīng)濟迎來了一個高速發(fā)展的黃金時代。

20世紀90年代以后，世界經(jīng)濟格局發(fā)生了兩個重大變化，即短缺經(jīng)濟的消失和科技進步的飛速發(fā)展，使得世界經(jīng)濟面臨生產(chǎn)能力過剩的危險。世界經(jīng)濟向“蕭條經(jīng)濟”回歸，是我們對未來世界經(jīng)濟走勢的一個中長期判斷。在世界經(jīng)濟的新格局下，任何局部的市場波動都有可能迅速蔓延到社會經(jīng)濟的各個角落，從而使整個經(jīng)濟發(fā)生大的波動，市場本身所無法克服的內(nèi)在缺陷也就日益凸現(xiàn)出來。凱恩斯所描述的“蕭條經(jīng)濟”回來了。 　三、短缺經(jīng)濟的消失和科技進步是世界經(jīng)濟向蕭條經(jīng)濟回歸的重要原因

短缺經(jīng)濟的消失

中國從1978年開始改革開放，1992年首次提出建立社會主義市場經(jīng)濟。前蘇聯(lián)和東歐國家也從20世紀90年代初開始向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌。隨著向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的完成，這些國家逐步擺脫了短缺經(jīng)濟的陰影，長期被計劃經(jīng)濟束縛的能量很快釋放出來。不僅如此，中國和其它轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟國家正在積極參與世界市場的競爭。中國“六五”期間(1981-1985)和“七五”期間(1986—1990)在貿(mào)易上是逆差，五年貿(mào)易逆差累積分別為123億美元、214億美元。到90年代，中國貿(mào)易順差的趨勢越來越明顯，“八五”期間和“九五”期間貿(mào)易順差分別為223億美元、1495億美元。

前蘇聯(lián)和東歐國家在貿(mào)易上的情形和中國有類似的地方，從1992年到1999年，這些轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家貿(mào)易上基本是逆差。但是，隨著市場經(jīng)濟改革的進行和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)軌國家的資源配置效率和科技進步帶來的企業(yè)生產(chǎn)效率提高的影響日益凸現(xiàn)，供給能力明顯增強，短缺經(jīng)濟逐步消失。近年來，前蘇聯(lián)和東歐國家實現(xiàn)了貿(mào)易和經(jīng)常項目的順差，2000年轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家的經(jīng)常賬戶在連續(xù)五年逆差之后首次實現(xiàn)順差，達267億美元，2001年為135億美元(圖1)盡管目前東歐和前蘇聯(lián)國家在整個世界貿(mào)易中只占很小的份額。但可以預見，隨著這些國家向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的完成，特別是中國和俄羅斯經(jīng)濟的崛起，計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌帶來的短缺經(jīng)濟消失必將對世界經(jīng)濟的總體供需格局產(chǎn)生深刻和長遠的影響。

科技進步使世界生產(chǎn)能力大幅度提高

20世紀90年代以來，世界科學技術(shù)出現(xiàn)了飛躍式的發(fā)展，包括信息技術(shù)、生物工程、航天技術(shù)和基因工程在內(nèi)的高技術(shù)成果不斷涌現(xiàn)?？蒲谐晒虡I(yè)化的周期不斷縮短，轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的速度大大加快?？茖W技術(shù)在生產(chǎn)力中的地位越來越重要，科學發(fā)現(xiàn)和技術(shù)創(chuàng)新對經(jīng)濟增長的推動作用更為直接、更加迅速，已經(jīng)成為經(jīng)濟、社會發(fā)展的決定性因素。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，目前發(fā)達國家經(jīng)濟增長的60％—80％是由科技進步推動的。

科技進步大幅度提高了世界經(jīng)濟的供給能力，當需求旺盛的時候，供給能夠迅速上升?？梢坏┬枨蟀l(fā)生波動，這些新形成的生產(chǎn)能力就會大量閑置，變成沉沒成本，大量商品賣不出去，世界經(jīng)濟將面臨著生產(chǎn)能力過剩的危險。

科技進步所帶來的供給和需求兩方面的增長是不對稱的。按理說，科技進步在增加供給能力的同時也創(chuàng)造需求，因此，不一定會帶來生產(chǎn)能力的過剩。但是，事實上科技進步所帶來的好處大部分由發(fā)達國家得到，而技術(shù)成果在全世界應(yīng)用。從某種意義上說，科技進步只在發(fā)達國家創(chuàng)造了需求，發(fā)展中國家沒有得到科技進步所創(chuàng)造的利潤，收入沒有增加，因此需求增加得很少。

科技進步增大了危機傳播的可能和速度?？萍歼M步加快了全球經(jīng)濟一體化的趨勢，也使得分工更加專業(yè)化，交易過程中的摩擦和限制越來越小，各國經(jīng)濟之間的依賴性增加了。因此，當一國經(jīng)濟出問題時，極可能傳染到其它國家并在傳染過程中逐級放大，正所謂一只蝴蝶翅膀扇動可以引致遠方的一場風暴。

科技進步增加了投資風險?？萍嫉目焖龠M步使得世界范圍內(nèi)的競爭更加激烈，不確定性增強。一種技術(shù)、一個產(chǎn)品從發(fā)明到投資，到批量生產(chǎn)，最后到淘汰，周期越來越短。所謂生產(chǎn)能力過剩在很大程度是由這種超快速折舊的淘汰機制所致，這使得投資的風險增大。

結(jié)論：經(jīng)濟的全球化使得各國的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密，短缺經(jīng)濟的消失和科技進步使得世界市場的競爭更加激烈，不確定性加大，全球范圍內(nèi)生產(chǎn)過剩成為隨時可能爆發(fā)的危險。在這一大背景下，任何來自需求面的負面沖擊都可能使這種危險變?yōu)楝F(xiàn)實，從而使世界經(jīng)濟迅速陷入衰退。

“世界經(jīng)濟向蕭條經(jīng)濟回歸”這一判斷指出了一種趨勢，導致這一趨勢的因素正在形成并不斷強化。根據(jù)本文分析可以預測，中國將來的貿(mào)易摩擦將有加劇的趨勢，制定宏觀經(jīng)濟政策時必須考慮如何應(yīng)對。 　四、擴大內(nèi)需，刺激民間投資是當前中國宏觀經(jīng)濟政策的當務(wù)之急

基于以上分析，我們得出如下判斷：在一個較長的時期里，有效需求不足、生產(chǎn)能力相對過剩、失業(yè)的壓力將是我國經(jīng)濟面臨的主要問題。在政策選擇上，要從宏觀和微觀政策同時著手，雙管齊下。

篇9

摘 要：個人所得稅是政府財政收入的主要來源之一，也是實現(xiàn)社會再分配的一個重要手段。如何讓個人所得稅更好的實現(xiàn)其調(diào)節(jié)功能是目前實施部門與理論界不斷探索研究的一個焦點。本文主要是通過介紹個人所得稅的調(diào)節(jié)作用以及對其發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的有限性進行簡要闡述，為個人所得稅更好的發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能提出幾種思路。

關(guān)鍵詞 ：個人所得稅 調(diào)節(jié)功能 有限性

在我國目前稅制環(huán)境下，個人所得稅具有兩大功能，一是財政功能，即個人所得稅是我國財政收入的一大重要來源；二是調(diào)節(jié)功能，即對社會初次分配產(chǎn)生的收入差距進行的再分配行為。在個人所得稅的兩大功能中，收入功能是基礎(chǔ)性的，調(diào)節(jié)功能則是派生的，但是這并不意味著調(diào)節(jié)功能是次要的，兩大功能相互關(guān)聯(lián)，保障調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮同樣具有不可比擬的重要性。

一、個人所得稅調(diào)節(jié)功能概述

（一）個人所得稅概述

個人所得稅是指以個人收入為征稅對象，并由獲取收入的個人為主體繳納的一種稅，其作為十分普遍的一種稅在保障財政收入，調(diào)節(jié)收入分配多個方面等具有重要作用。我國現(xiàn)今的個人所得稅制度于1980年正式通過，迄今為止陸續(xù)經(jīng)歷過1993年、1999年、2005年、2007年與2011年共計六次修改。在我國，個人所得稅的納稅主體分為居民納稅人與非居民納稅人兩類，而在個人所得稅的征稅范圍上實現(xiàn)分類所得制，將公民的個人所得分為11類按照不同稅率進行征稅。

（二）個人所得稅調(diào)節(jié)功能的涵義

隨著個人所得稅的不斷完善與社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，個人所得稅的調(diào)節(jié)功能逐漸顯現(xiàn)出來。稅收是調(diào)節(jié)我國收入分配的有效手段，調(diào)節(jié)功能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對于高收入群體實現(xiàn)高稅收，直接調(diào)節(jié)納稅人收入，緩和初次分配矛盾，縮小貧富差距；二是稅收取之于民，用之于民，通過再分配手段間接縮小居民收入之間的差距。

（三）個人所得稅調(diào)節(jié)功能的影響因素

個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮會受到來自多方面因素的影響，首先是社會的發(fā)展狀況，個人所得稅的調(diào)節(jié)功能是在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展中逐漸體現(xiàn)出來的，一定時代的稅收制度與其所處時代的發(fā)展程度息息相關(guān)。其次是經(jīng)濟發(fā)展水平，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平直接影響著其財政收入的多寡，顯然財政收入是稅收實現(xiàn)其調(diào)節(jié)功能的重要保障。除此之外，一個國家的個人所得稅制度也當然的會對其調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮產(chǎn)生直接影響，合理的稅收制度的建立能夠更有效的保證其調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)。

二、個人所得稅調(diào)節(jié)功能的有限性

（一）稅收制度方面

第一，費用扣除標準方面的不合理規(guī)定。2011年稅制改革之后，我國將個人所得稅的生計扣除額提高到3500元，從而我國納稅的工薪階級減少了相當一部分。但是當前我國的費用扣除標準采用“一刀切”的模式，并沒有將個人家庭受收入納入到考慮情況之中，在現(xiàn)實情況中盡管是收入相同的公民但是實際承擔的家庭負擔并不相同，因此單一的稅收標準存在明顯的不合理之處，在收入調(diào)節(jié)過程中便有失公平。

第二，當前我國實行的分類所得稅制不完善。我國將個人所得稅分為11個稅目，其中包括工資，薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，這三類適用超額累進稅率，其他各類例如勞務(wù)報酬所得，稿酬所得等皆適用比例稅率。從這一制度的規(guī)定可以看出其中內(nèi)含了不同所得之間的不合理設(shè)置，正是由于這種不合理之處導致了高收入者的納稅負擔相對較低，從而進一步導致納稅人之間的不平等。例如，工資收入每月3000的工薪階級可以免除其納稅義務(wù)，但是一個依靠打零工獲得3000元勞務(wù)所得的工人卻需要支付20%的稅金。

（二）稅收征管方面

首先，目前我國仍然處于社會主義初級階段，盡管已經(jīng)成為了世界第二大經(jīng)濟體，但是在現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展水平之下，個人收入的信用化、貨幣化程度不高，在一定程度上加大了個人所得稅征收的難度。因為在此種情況下很難對公民的個人所得進行全面的監(jiān)控，從而使公民的部分收入成為“隱形收入”，逃脫公民依法納稅的義務(wù)。在此基礎(chǔ)之上，我國個人所得稅的稅源會一定程度的減少，我國稅收收入也會出現(xiàn)相應(yīng)的縮水，這樣就會削弱個人所得稅的調(diào)節(jié)能力。

其次，公民的納稅意識比較淡薄。公民的納稅意識也同樣是影響個人所得稅調(diào)節(jié)功能的一大重要因素，在納稅意識不強的情況下，公民沒有自覺納稅的習慣，更有甚至會采取一定措施來偷稅漏稅。因此，納稅機關(guān)及其工作人員的稅務(wù)征收工作被動增加強度， 稅收收入將會受到不利影響。同時又由于收入水平較高的人群往往比普通公民更便于偷逃稅款，因此若不及時提高公民的納稅意識，還可能導致社會收入分配的不公平，影響個人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。

最后，稅務(wù)機關(guān)檢查力度不夠。對與偷逃稅款的行為，目前我國稅務(wù)機關(guān)的懲治力度尚且不夠，導致偷稅漏稅成本較低，無法起到預防與懲治的作用。其次，由于我國社會發(fā)展不夠完善，部分納稅機關(guān)工作人員未能切實認真做到依法行政，在公民繳納稅款的過程中可能出現(xiàn)違法違規(guī)行為，未能依法履行職責。稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管力度不夠?qū)苯佑绊懚愂照鞴芄ぷ鞯拈_展，也將會直接影響到稅收任務(wù)的完成。從而導致國家年度個人所得稅稅收收入減少，進一步則影響個人所得稅發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能。

三、保障個人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮

（一）改革現(xiàn)行稅率

為了保障個人所得稅能夠更有效的調(diào)整我國的收入分配，同時與世界各國個人所得稅稅率改革接軌，我國也應(yīng)當設(shè)計更加科學的個人所得稅率。超額累計稅率對居民收入不平等的現(xiàn)狀具有行之有效的調(diào)節(jié)作用，采用超額累計稅率可以保證稅收與收入相掛鉤，個人收入較高的人群相對的所負納稅義務(wù)更重，一定程度上可以緩解貧富差距。我國目前的個人所得稅率主要有超額累計稅率和比例稅率兩種，針對現(xiàn)行稅率中出現(xiàn)的問題可以適當調(diào)整個稅目的稅率計算方法，將超額累計稅率作為主要的稅率方式，區(qū)分個人的勞動所得，按照其收入的勞動強度制定合適的稅率，以更好的實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)功能，維護社會公平。除此之外，在征管實踐中，工資所得最高邊際稅率45%很少有人達到，因此，本著有效調(diào)節(jié)我國國民收入的目的，可以適當?shù)亟档妥罡哌呺H稅率。

（二）調(diào)整征稅范圍

我國目前的征稅范圍包括11個稅目，但是為了更好的發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入差距的作用還可以適當擴大我國的征稅范圍。例如，將公款消費納入到個人所得的征稅范圍中，一來可以限制官員們無節(jié)制的公款消費行為維護國家和集體的利益。在另外一方面還可以增加個人所得稅的稅收收入。隨著我國國情的變化以及我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，相應(yīng)地對個人所得稅的征稅范圍進行及時的調(diào)整，增加或者減少部分稅目，適當加重高收入群體承擔的稅負，將財產(chǎn)繼承所得或者一些新型資本收入所得納入到征稅范圍中，縮小居民之間的收入差距，保障個人所得稅的調(diào)節(jié)功能實施。

（三）建立合理的稅制模式

目前我國個人所得稅的稅制模式是分類所得制，這類制度是與我國改革開放初期社會經(jīng)濟發(fā)展水平不高，個人所得來源單一以及稅收征管工作難度較低的國情是相適應(yīng)的。然而，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的今天，個人收入來源多樣化，居民收入差距逐步拉大，稅收征管工作越發(fā)復雜，面對現(xiàn)在的情形，分類所得制逐漸暴露出不適應(yīng)形式發(fā)展變化的缺點。因此，結(jié)合我國的實際，應(yīng)當采取綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制代替目前單一的分類所得稅制。再隨著社會經(jīng)濟的完全發(fā)展逐步確立完全的綜合所得稅制，以保證無論出于那種經(jīng)濟發(fā)展的階段，個人所得稅的調(diào)節(jié)功能都可以達到最優(yōu)化。

（四）納稅意識與征管力度

個人所得稅調(diào)節(jié)功能的完全揮發(fā)不僅要求在稅收制度方面最優(yōu)化，在稅收征管方面同樣需要強化。首先，當務(wù)之急是提高公民的納稅意識。一方面向公民宣傳納稅理念，普及法律法規(guī)，讓公民逐步樹立依法納稅是公民義不容辭的義務(wù)；另一方面則應(yīng)當公開稅收收入的使用情況，保障做到稅收取之于民，用之于民。在稅務(wù)機關(guān)方面，則應(yīng)當提高稅務(wù)工作人員自身素質(zhì)，要求其在日常工作中合理合法，建立稅務(wù)機關(guān)的公信力。其次還應(yīng)當加強稅務(wù)機關(guān)的征管力度，對于公民的隱形收入要及時追繳稅款，做好本職工作。稅收制度方面與稅收征管方面雙管齊下，才能更好的保障個人所得稅的調(diào)節(jié)功能能夠更好的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]劉尚希 應(yīng)亞珍. 個人所得稅：如何發(fā)揮調(diào)節(jié)功能[J]. 稅務(wù)研究，2004，03：28-31.

[2]崔志坤. 中國個人所得稅制度改革研究[D].財政部財政科學研究所，2011.

篇10

摸清實情 找準思路

巴州區(qū)西城街道辦事處地處巴中繁華市區(qū)，成立于XX年，轄4個社區(qū)居委會，13個居民小組，常駐人口6.9萬人，暫住人口3.2萬人，駐轄區(qū)行政企事業(yè)單位48家。王國華自那時起擔任街道司法所長，面臨轄區(qū)下崗再就業(yè)人員多、進城務(wù)工人員多、弱勢群體多、民間糾紛矛盾多，“四多”現(xiàn)狀給轄區(qū)社會和諧穩(wěn)定帶來了巨大壓力。針對這一現(xiàn)狀，她不怕困難，走訪社區(qū)和居民，很快摸清了轄區(qū)基本情況，她用心梳理出明晰的工作思路。積極建議并爭取得到了西城街道黨委、辦事處一班人高度重視，首先從調(diào)解隊伍建設(shè)、人員素質(zhì)提高、靈通糾紛信息、落實責任和獎懲等方面入手，扎實開展人民調(diào)解工作，三個月不到各項工作全部到位，有效維護了轄區(qū)的和諧穩(wěn)定局面。有了堅實的工作基礎(chǔ)，各調(diào)解網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，幾年來多次受到省、市、區(qū)領(lǐng)導和有關(guān)部門的表揚和肯定。

用心調(diào)解 任重道遠

人民調(diào)解就是在人民調(diào)解委員會主持下，依法對民間糾紛當事人說服勸解、消除紛爭的一種群眾自治活動?！凹舨粩?，理還亂”費力不討好，是調(diào)解員最大的忌諱。如何揚長避短因勢利導搞好西城人民調(diào)解工作，她反復琢磨認真學習研究，總結(jié)出一套有目共睹的工作經(jīng)驗和方法，用她自己的話說必須做到“五要”：

一是認識要提高。三方面的認識，一個不能少。一方面多匯報多請示，提高各級黨政干部對人民調(diào)解工作深刻認識。二方面提高人民調(diào)解員對自身工作的認識，調(diào)解是基層自律、至高無上。三方面是讓群眾認識調(diào)解處理問題，方便快捷、公平合理，從而普遍受歡迎。為了提高這三個方面的認識，王國華三年來寫出工作請示、報告、調(diào)解案例、經(jīng)驗調(diào)查文章30余份；培訓教育調(diào)解員9場次，宣傳鼓勵先進調(diào)解員3人獲各級表彰；積極宣講人民調(diào)解政策，在社區(qū)打出了“有糾紛，來調(diào)解”的便民承諾，公布的調(diào)委會電話成了民間的“110”。

二是隊伍要無私?！靶牡谉o私天地寬，有事放心讓你管”，純潔的隊伍才能辦公道的事，是老百姓樸素的追求。所以她積極推行“自愿報名、群眾推薦、考察公示、社區(qū)聘任”的公推公選辦法，把社區(qū)責任心強、熱心人民調(diào)解事業(yè)的優(yōu)秀樓院長、社區(qū)“五老”及社區(qū)有一定威信的人員選拔進來，確保了基層調(diào)解組織有機構(gòu)、有人員。四個社區(qū)的調(diào)解隊伍一組成，就受到當?shù)厝罕姷墓J。

三是公信要樹立。“公生明、廉生威”，嚴格按照人民調(diào)解原則處理大小糾紛，講政策、講法律、講事實，以理服人，以情感人，大大提高了西城人民調(diào)解組織的公信力。2011年3月，西城70歲老人劉先厚因家庭贍養(yǎng)糾紛，四處上訪指責其幺女夫妻不盡責任，矛盾激烈驚動公安及媒體。王國華立即指導相關(guān)人員參加對其家庭糾紛進行調(diào)解，苦口婆心達成了調(diào)解協(xié)議，然而履行贍養(yǎng)協(xié)議時再度起糾紛，劉老漢一時懷疑起人民調(diào)解協(xié)議的法律作用。王國華再次找到劉老漢和他幺女，曉之以理，動之以情，并翻開法律文件規(guī)定，指明人民調(diào)解在法律中的地位作用，若再不履行訴訟法院時將得到確認后強制執(zhí)行。讓他們父女都明白了人民調(diào)解的公信度，這場家庭贍養(yǎng)糾紛也在人民調(diào)解中得到了化解，并縫補了撕列的親情。

四是調(diào)解要及時。靈通糾紛信息直接影響著人民調(diào)解工作開展得及不及時、調(diào)解難度升不升級、調(diào)解成功率和鞏固率高不高。王國華堅持從XX年起推行在社區(qū)樓院小區(qū)設(shè)置糾紛信息員，建立了信息員定期排查反饋、重大活動期間排查反饋和發(fā)現(xiàn)糾紛及時報告制度，確保了糾紛第一時間發(fā)現(xiàn)、第一時間調(diào)處，主動攬事上身。調(diào)解員的手機、座機向轄區(qū)居民公開，也極大地方便了廣大居民。如兩口子打架，半夜把調(diào)解員喊攏的時候就不少，草壩社區(qū)調(diào)解員楊志高一個月就遇到了3起?！?〗

五是責任要落實。王國華積極制定和嚴格執(zhí)行轄區(qū)負責制、首問責任制和調(diào)解包案制，并與基層調(diào)解組織簽訂了工作責任書。凡樓院小區(qū)發(fā)生的糾紛由小區(qū)或居民組調(diào)解小組調(diào)解、社區(qū)調(diào)委會派人協(xié)助。凡小區(qū)或居民組調(diào)解不了的糾紛由社區(qū)調(diào)委會負責調(diào)解，一般情況下不允許上交矛盾；個別社區(qū)調(diào)解不了的疑難、重大糾紛才由辦事處調(diào)委會或獨立調(diào)解或聯(lián)合有關(guān)部門調(diào)解。凡糾紛當事人首先找到哪一級調(diào)解組織就由該調(diào)解組織進行調(diào)解，決不允許推諉和應(yīng)付了事；凡出現(xiàn)調(diào)解未成功或反彈，甚至糾紛當事人上訪，均由責任調(diào)解員一包到底，包括自己到上級機關(guān)接人勸解。明確的責任劃分和嚴格的責任制度以及工作考評，有力促進了社區(qū)人民調(diào)解工作扎實開展，有效維護了轄區(qū)的和諧穩(wěn)定。