導語：如何才能寫好一篇基本財務管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

現(xiàn)發(fā)去《財政部門辦理國債券還本付息帳務處理及實際兌付辦法》試行稿，請邊執(zhí)行，邊提出改進意見。

辦法中第四部分《單位購買國債券到期的兌付》是指財政部門直接辦理的特種國債，今年均沒有到期兌付的事項。

附件：財政部門辦理國債券還本付息帳務處理及實際兌付辦法（試行）

為了加強國債券還本付息工作的管理，完善帳務處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國國庫券及特種國債條例的規(guī)定制定本辦法。

一、會計科目與帳戶的設置

（一）資金來源類

設置“兌付資金預撥款”科目，用于核算上級財政部門預撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，沖銷轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應歸還上級財政部門結存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財政部門應補撥兌付資金數(shù)。

（二）資金占用類

1.設置“已兌付個人國債券本息款”科目，兌付個人購買國債券本息款用本科目核算。下設本金、利息兩個分類帳戶。

2.設置“已兌付單位國債券本息款”科目，兌付單位購買國債券本息款用本科目核算。下設本金、利息兩個分類帳戶。

3.設置“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級財政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱設分類帳戶。撥出記付方，下級財政部門或經(jīng)辦單位已兌付國債券本息合計數(shù)沖減計入本科目的收方。付方余額為下級財政部門或經(jīng)辦單位應歸還或待兌付結存兌付資金數(shù)。收方余額為應補撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結清后本科目應無余額。

（三）資金結存類

1.設置“銀行存款－兌付資金專項存款”科目。撥入兌付資金時記收方，付出或結余上繳時記付方。

2.設置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

（四）表外科目的設置

1.設置“已兌付個人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設分類帳戶。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

2.設置“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

二、各級財政部門的帳務處理

（一）各級財政部門收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應按照撥入數(shù)記帳，會計分錄為：

收：兌付資金預撥款

收：銀行存款－兌付資金專項存款

（二）各級財政部門撥付下級或經(jīng)辦單位還本付息資金時，會計分錄為：

付：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

付：銀行存款－兌付資金專項存款

（三）每月終了，應按照下級財政部門或經(jīng)辦單位報來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會計分錄為：

收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

付：已兌付國債本息款（本金、利息）

（四）兌付期終了，應及時收回下級或經(jīng)辦單位結存兌付款，結平“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會計分錄為：

收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

收：銀行存款－兌付資金專項存款

（五）兌付期終了應辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預撥款。結平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預撥款

（六）將結存的兌付資金退還上級財政部門。會計分錄為：

付：兌付資金預撥款

付：銀行存款－兌付資金專項存款

三、個人購買國債券到期的兌付

（一）持券人到經(jīng)辦單位辦理兌付時，經(jīng)辦專柜初收入員應清點債券金額，并審查下列各點

1.核對債券號碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計息的）。

2.查驗券面顏色、花紋是否偽造，號碼、簽發(fā)日期有無涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)可疑券別應交當?shù)劂y行代為鑒別。發(fā)現(xiàn)偽造券應立即報告當?shù)毓矙C關及上級財政部門。

3.審查券面有無殘破污損。殘破污損債券兌取辦法按銀發(fā)（1989）304號文件規(guī)定辦理。

（二）審查無誤后，計算應付現(xiàn)金，其計算公式為：

應付現(xiàn)金＝面值＋面值×年限×年利率

填寫“個人國債券兌付清單”（以下簡稱“個人兌付清單”）（附式一），并加蓋初收人員名章連同債券交復核人員。

（三）復核人員收到“個人兌付清單”和債券后，應對上述各項內(nèi)容進行認真的復核。經(jīng)復核無誤后在債券正面加蓋“付訖”戳記，在“個人兌付清單”上加蓋復核人員名章并憑以配款，然后退初收人員復核。初收人員復核無誤后，將現(xiàn)金交持券人。

四、單位購買國庫券到期的兌付

單位持“國債收款單收據(jù)聯(lián)”（以下簡稱“收款單”）到原簽發(fā)單位兌取本息時，應填寫“單位國債券兌付清單”（附式三）（以下簡稱“單位兌付清單”）一式兩份，交經(jīng)辦專柜查驗，其處理程序如下：

（一）審查收款單是否為本單位簽發(fā)的，印章是否齊全，字跡有無涂改。

（二）抽出原留存的收款單存根聯(lián)與其核對相符。

（三）計算應付利息，其計算公式為：

應付利息＝還本金額×年限×年利率（四）將應付本息額，填寫在收據(jù)聯(lián)及存根聯(lián)（套寫）的記錄欄內(nèi)，由經(jīng)辦人和持單人簽章。

（五）將“單位兌付清單”及收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)交復核人員復核。

（六）經(jīng)復核無誤后，在“單位兌付清單”上加蓋復核人名章。在收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記，并憑以開出轉(zhuǎn)帳支票。退初收人員復核無誤后將“單位兌付清單”第二聯(lián)、轉(zhuǎn)帳支票退持單人，第一聯(lián)留存。

五、經(jīng)辦單位的帳務處理

（一）收到上級財政部門預撥的還本付息資金的帳務處理。

經(jīng)辦單位收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應按照撥入數(shù)記帳。會計分錄為：

收：兌付資金預撥款

收：銀行存款－兌付資金專項存款

（二）從銀行提取現(xiàn)金的帳務處理。

兌付個人購買國債券從銀行提取現(xiàn)金時，應按提取數(shù)記帳。會計分錄為：

收：庫存現(xiàn)金

付：銀行存款－兌付資金專項存款

（三）經(jīng)辦單位每日營業(yè)終了的帳務處理。

1.兌付個人購買國債券的帳務處理

（1）每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別進行整理。清點數(shù)量，檢查每張債券正面是否加蓋了“付訖”戳記，登記表外科目。然后每百張一把，每十把一捆平鋪捆扎。每把捆扎條上加蓋經(jīng)手人名章。

（2）殘破污損的債券應單獨捆扎。

（3）結出兌付本金和本息總額（本金金額應等于當日經(jīng)收債券面額，本息總額應等于當日實際付出現(xiàn)金金額），編制“個人國債券兌付日報表”（附式二）一式三份。一份連同“個人兌付清單”作現(xiàn)金付出憑證附件，一份庫管員留存，一份報同級綜合計劃處（科、股）會計分錄為：

付：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

付：庫存現(xiàn)金

2.兌付單位購買國債券的帳務處理

（1）每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應對經(jīng)收的“收款單”進行整理，清點數(shù)量，檢查每張正面是否加蓋了“轉(zhuǎn)訖”戳記。

（2）結出兌付本金和利息總金額，編制匯總的“單位兌付清單”一式兩份。一份報同級綜合計劃處（科、股），另一份連同收款單存根聯(lián)、“單位兌付清單”一并作轉(zhuǎn)帳憑證附件。會計分錄為：

付：已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：銀行存款－兌付資金專項存款

（四）兌付期終了的帳務處理。

1.兌付期終了，將已兌付個人、單位國債券本息款科目付方余額沖銷財政部門預撥款。結平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預撥款

2.將結存的兌付資金退交上級財政部門，會計分錄為：

付：兌付資金預撥款

付：銀行存款－兌付資金專項存款

六、其它有關事項

（一）財政部門辦理國債券還本付息所需資金，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）向財政部申請，由財政部專項撥付兌付資金。

（二）財政部門辦理國債券還本付息應在銀行開立現(xiàn)金專戶，專門用于支取兌付所需現(xiàn)金。

（三）財政部門辦理國債券還本付息應設專柜。每一柜臺至少有兩名熟悉兌付業(yè)務的人員，一人經(jīng)辦，一人復核。另外經(jīng)辦單位應配備專職會計、出納人員各一名。

（四）兌付門點內(nèi)要有嚴格的保安措施，門點、庫房要加固。配備保險錢柜強調(diào)雙人開啟，夜間請保安人員值守。暫不具備條件的，可將券面送銀行代為保管。兌付資金應隨用隨取，每日營業(yè)終了庫存現(xiàn)金余額不得超過5000元。

（五）每月終了，綜合計劃處（科、股）應在8日內(nèi)（地市級5日內(nèi)，縣級3日內(nèi)）匯總編制“××年××月財政部門辦理國債券還本付息月報表”（以下簡稱“月報表”）（附式四）一式兩份。一份留存，一份報上級財政部門。

（六）兌付期結束后，各經(jīng)辦單位應在10日內(nèi)將帳務結清，將經(jīng)收的已兌付國債券整理好。編制“××年財政部門兌付國債券匯總清單”（以下簡稱“匯總清單”）（附式五）和“××年財政部門辦理國債券還本付息收尾報告表”（以下簡稱“報告表”）（附式六）各一式兩份，一份連同整理好的國債券一并繳上級財政部門。一份作為銷記“已兌付個人國債券”、“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目的記帳憑證。

（七）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），收到所屬各經(jīng)辦單位繳來的已兌付國債券后，必須全部當面復點。于兌付期終了30日內(nèi)全部復點封存完畢，同時將全部兌付帳務結清，將剩余的兌付資金退回同級預算處。并編制“報告表”、“匯總清單”各一式三份，一份留存，一份送同級預算處，一份報財政部。財政部審清后，即據(jù)以簽發(fā)“銷毀通知書”，各地即可著手辦理銷毀事宜。

（八）對國債券的整點、運送、復點、銷毀辦法請按（89）財國債字第96號文《財政部門已兌付國債券銷毀辦法》辦理。

（九）辦理國債券還本付息發(fā)生的憑證印制，債券保管、運送、銷毀等費用，請在還本付息手續(xù)費中列支。

篇2

基本建設財務管理，是指從可行性研究至竣工財務決算，整個過程進行資金和財務等方面的監(jiān)督管理，因此財務管理貫穿于基本建設工程的全過程。它的基本任務是貫徹執(zhí)行國家有關法規(guī)制度，依法合理并及時籌措建設項目資金，編制資金預算，控制建設成本支出，提高資金使用效率。

二、當前基本建設財務管理存在的問題

（一）基本建設項目單位對財務管理工作認識不足，重視程度不夠。存在著重工程建設，輕財務管理的現(xiàn)象，沒有發(fā)揮財務管理工作在基本建設項目中應有的監(jiān)督和管理職能。

（二）項目建設資金在使用上不夠規(guī)范。有的項目沒有嚴格按照批復的概算進行工程價款的支付和結算，沒有嚴格按照合同約定支付工程款，計量支付結算手續(xù)不嚴格，不規(guī)范，合同變更沒有履行相關變更手續(xù)，存在著隨意調(diào)整投資計劃，變更設計內(nèi)容的現(xiàn)象。

（三）建設單位管理費超支，超概算較多，從而擠占了工程項目建設成本。

（四）成本費用科目使用不規(guī)范，建?O成本核算不夠完整，成本核算對象不明確。

三、如何進一步加強基本建設單位財務管理

（一）提高認識，切實加強對基本建設單位財務管理工作的領導。首先，單位的主要負責人，要重視財務管理工作，要親自分管財務工作。財務工作貫穿于基本建設項目工作的始終，是基本建設項目的重點工作。其次，建設單位的財會人員應積極參與工程項目招投標、施工合同、設備采購合同的簽訂、工程驗收等工作，為領導層的決策提供依據(jù)。

（二）建章立制，重視財經(jīng)法規(guī)知識的學習，增強依法依規(guī)的理財觀念。嚴格按照財政部第81號令《基本建設財務規(guī)則》、財政部財建[2016]503號《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》和財政部財建[2016]504號《基本建設項目建設成本管理規(guī)定》執(zhí)行，提高依法理財?shù)淖杂X性，確保工程安全，資金安全。要加強和完善單位的財務管理各項制度，強化內(nèi)部管控制度，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范會計行為。確保建設項目資金做到專項核算，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得滯留建設資金、侵占和挪用工程款。

（三）遵照合同約定，根據(jù)工程建設進度，按照計量支付制度和要求，嚴格財務結算手續(xù)，由單位財務部門會同工程建設部門、合同管理部門相互配合，對各類工程款支付進行嚴格把關，經(jīng)各個部門審核后撥付工程建設資金。

在工程實施階段，加強概預算的控制，避免超概算，超預算。財務管理的重點是，積極參與招投標，對項目的性質(zhì)、工期、質(zhì)量要求、施工范圍等進行全面的了解，便于簽訂合同時降低建設成本，保證工程質(zhì)量，達到爭取主動，減少糾紛。在招標文件中涉及的條款要反復推敲，便于以后控制造價和參與審核合同的簽訂工作，對工程完工價款的結算方式，違約的處理，違約爭議等都有明確的約定，對索賠要有前瞻性，有效避免過多索賠。同時要制定一套完善的計量支付管理辦法，突出事前預算，強化事中監(jiān)督，完善事后控制?；窘ㄔO項目資金管理程序復雜，工作量非常大，客觀上需要更多既懂財務，又熟悉工程造價管理控制的復合型人才。

在工程結算方面，重點是工程預付款的結算，工程進度款的結算和工程竣工財務結算，包括用款計劃的確定，付款依據(jù)的規(guī)定。要加大管理的力度，建立健全財務規(guī)章制度，良好的內(nèi)部控制制度，是做好財務管理的關鍵。工程竣工決算是控制工程造價的最后一關，為加強財務管理、降低工程建設成本，財務部門可以選有工程審計資格的社會中介機構進行審計。強化審計機構的工作責任性，配合我們建立完善財務管理機制、完善結算審計程序，以加強工程建設資金管理，充分發(fā)揮工程建設資金的投資效益。

（四）強化資金管理和使用，做到專戶核算，專款專用。首先，建設單位要設置獨立的財務機構并有專業(yè)的財務人員負責管理。單獨設賬，單獨核算。其次，嚴格執(zhí)行國家對基本建設項目有關財經(jīng)法規(guī)，結合本單位實際，制定相應的制度和辦法，健全內(nèi)部控制制度，如財務管理辦法、建設單位管理費管理辦法，工程價款結算辦法、設備材料采購辦法、成本費用管理辦法等，使財務管理工作做到有章可循，有法可依，有條不紊。第三，財務人員還要積極參與項目招投標、合同簽訂、工程竣工驗收、資產(chǎn)移交等工作，進行事前、事中、事后全過程財務監(jiān)督。在招投標及合同簽訂時，對招標合同條款中涉及財務會計資料，工程預付款保函，工程履約保函，價款支付條件和方式，違約責任等方面的內(nèi)容進行財務風險管控，提前介入爭取主動。

篇3

一、進一步明確了加強政治理論學習與業(yè)務技能學習對統(tǒng)一思想認識、提高財務管理水平和保障財務工作順利進行的重要意義。財務處通過多種形式認真學習實踐“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀，增強了財務人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財務人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學校利益為重，積極為做好財務工作獻計獻策，工作中不講條件、不談個人困難，經(jīng)常加班加點，有力保障了學校財務工作的順利進行。

二、進一步貫徹落實了《教育部、財政部關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》精神，在深入研究高等教育辦學規(guī)律和高等學校理財規(guī)律的基礎上，明確了學校財務工作的組織領導責任和經(jīng)濟責任，在有效執(zhí)行預算的過程中堅持節(jié)儉意識、廉潔意識，注重貸款風險，提高了學校資金營運能力和抗風險能力。

三、進一步加強了財務管理制度建設，理順業(yè)務流程，為提高財務服務質(zhì)量提供了制度保障。2009年財務處按照學校事業(yè)發(fā)展需要，進一步完善了服務教育教學、科學研究和管理運行的財務制度體系。制定和完善了《北京工商大學現(xiàn)金管理辦法》、《北京工商大學差旅費管理辦法》、《北京工商大學會議費管理辦法》、《北京工商大學印刷費管理辦法》，在認真整理現(xiàn)有財務管理制度的基礎上，印發(fā)了學校財務管理制度匯編（2009）和報賬員工作手冊，使各項財務工作做到了有章可循，為提高財務服務質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了XX年年的財務決算工作，2009年預算執(zhí)行情況較好。財務決算工作既是當年財務收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據(jù)。為了做好XX年年度財務決算工作，財務處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結賬、對賬中的復雜問題，并在基礎數(shù)據(jù)生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評為XX年年度財務決算工作先進單位。為了執(zhí)行好2009年預算，學校財務處及時向二級單位下?lián)芙?jīng)費，并實時指導資金使用，杜絕無預算支出，在2009年預算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預算的支出行為，預算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2009年預算編制的“一上工作”。目前學校的辦學資金主要來源于財政撥款，預算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財政的統(tǒng)一部署，09年預算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預算編制工作，在學校領導及相關職能部門的配合下，學校財務克服了預算先于事業(yè)發(fā)展計劃的矛盾，圓滿完成了2009年預算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學校專項資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎上，學校進一步明確了項目經(jīng)費是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費來源,是項目實施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外通過編報專項資金預算申請的財政專項資金，其來源主要有市財政局、市教委下達的教育專項資金，財政部下達的中央與地方共建高等學校共建專項資金，其他部委下達的教育專項資金和學校根據(jù)發(fā)展需要設立的校內(nèi)專項資金。為了加強學校項目經(jīng)費管理，保證專項資金項目順利實施并使專項資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級教育事業(yè)單位項目支出預算管理辦法（試行）》以及《北京工商大學財務管理辦法》、《北京工商大學預算管理辦法》，學校修訂了《北京工商大學項目預算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進了學校專項資金管理工作。

七、認真完成了2009年學校黨風廉政建設責任制的工作內(nèi)容，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實行“陽光收費”。伴隨我國高等教育管理體制改革以及財政改革的不斷深化，高校財務管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對新的理財環(huán)境，學校確立了從規(guī)范理財向科學理財邁進的財務發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財是科學理財?shù)暮诵暮途?，是黨風廉政建設落到實處的重要保證。學校進一步完善了收費政策和收費公示制度，確保各類收費公開透明，實現(xiàn)了“陽光收費”。行政事業(yè)性收費繼續(xù)堅持按照北京市發(fā)展與改革委員會批復的標準由校財務處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學校網(wǎng)站上向社會公示；服務性收費堅持成本標準、收費公示和自愿付費原則。全力協(xié)助學校紀委監(jiān)察處完成了2009年收費自查工作。

八、進一步推進了學校財務信息化建設工作，學校財務信息化服務體系初步建立。構建學校財務信息化服務體系有助于學校各級領導及時了解、掌握學校財務情況，科學決策、科學管理；有助于師生員工及時獲取個人的財務信息，提高工作效率；有助于推進全員理財、民主理財，提高資金使用效益。面對信息化財務管理環(huán)境，2009年學校財務處在做好會計核算基礎工作的同時，主動適應信息化時代的要求，強化服務觀念，變被動服務為主動服務，從資金、技術、服務內(nèi)容、業(yè)務流程、服務指南等多方面著手，拓展了財務信息處理中心的功能，為做好財務信息服務工作，提高財務信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關部門提供可靠、相關的優(yōu)質(zhì)財務信息，增加重要財務信息在學校管理中的作用奠定了較好的基礎。

九、進一步規(guī)范了基本建設財務管理行為，積極配合相關職能部門全力推進良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程決算工作。為了更好地貫徹落實《行政事業(yè)單位基本建設財務管理制度》，學校修訂了《北京工商大學基本建設財務管理制度》，以保證基本建設會計核算正確、賬簿資料完整。同時積極配合相關職能部門做好良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程款支付的對賬事宜，全力推進良鄉(xiāng)一期工程決算工作。

十、進一步探索了“統(tǒng)一領導、分級管理、一級核算”的財務管理運行模式。根據(jù)財權和事權相結合的原則，明確了學校二級管理單位參與理財?shù)姆绞?、方法，調(diào)動了大家參與理財?shù)姆e極性，同時充分發(fā)揮財務處二級網(wǎng)站的窗口作用和服務功能，大力宣傳國家財經(jīng)法律和學校財務制度，認真解決全校師生提出的財務需求，并組織校內(nèi)財務人員和二級管理單位的報賬員進行財經(jīng)知識專題培訓和研討，不斷提高學校整體財務管理水平和財務服務質(zhì)量。

篇4

[關鍵詞] 高校 財務管理 素質(zhì)

隨著社會經(jīng)濟及高校的快速發(fā)展,高校辦學規(guī)模的不斷擴大,高校財務管理工作已成為高校工作的重點之一,高校財務管理的優(yōu)劣,直接影響到高校的生存與發(fā)展,而財務人員是高校財務管理的主體,是高校財務管理的關鍵。高校財務管理人員的素質(zhì)對于提升高校財務管理效益,促進高校長遠發(fā)展具有非常重要的作用。

一、目前高校財務管理人員素質(zhì)存在的問題

隨著改革開放以來高校管理不斷加強,高校財務管理人員素質(zhì)有了一定程度提升,然而,實事求是地說,目前高校財務管理人員的素質(zhì)還不能完全適應高等教育發(fā)展的要求,需要進一步提高。

1.政治素質(zhì)有待增強

高等學校承擔著社會主義事業(yè)接班人培養(yǎng)的重任,而財務無疑是高校發(fā)展的生命線,這就要求財務管理人員有強烈的政治責任感,從國家強盛、民族發(fā)展的高度來審視自己所承擔的責任。財務管理人員既要執(zhí)行國家政策和上級有關規(guī)定,又要為師生提供優(yōu)質(zhì)服務。因此,財務管理人員應當堅持社會主義的發(fā)展方向,懷有強烈的事業(yè)心和使命感,樹立全局觀念和為高校教學、科研服務的思想,從國家利益和社會責任出發(fā),維護財經(jīng)紀律,遵守國家法規(guī),在大是大非面前敢于堅持原則,不怕得罪人。然而,就目前財務管理人員政治素質(zhì)的實際狀況而言,還存在著一些不盡如人意的方面。一些財務管理人員還沒有認識到高校在社會主義現(xiàn)代化建設中的重要歷史作用,漠視財務管理在高校發(fā)展的重要意義,沒有應有的政治責任感。

2.道德素質(zhì)有待提升

財務管理工作人員如果沒有良好的道德素質(zhì),容易在金錢面前迷失自我。尤其是隨著高?；I資能力與數(shù)量的擴大,需要高校財務管理人員進行財務監(jiān)督的領域日益增加, 所面臨的誘惑也越來越多。財務管理人員必須大公無私、廉潔奉公、鐵面無私,才能自覺地抵御工作中來自各方面的誘惑,敢于監(jiān)督財務管理中的各種違規(guī)現(xiàn)象。然而,目前高校財務管理人員的道德素質(zhì)還有待提升。改革開放以來,社會公眾的思想觀念日益變得多樣化。這種情況也給高校財務管理人員的道德觀念帶來了一定的影響。一部分財務管理人員開始拋棄了清正廉潔、大公無私、客觀公正的道德準則,對財務管理工作中出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象聽之任之,對師生服務態(tài)度惡劣,甚至有個別財務管理人員利用自己的職權謀取不正當?shù)睦?。因?在目前社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下,財會人員面對各種經(jīng)濟利益的調(diào)整,如何把握自己、抵制不正之風、樹立服務意識,是一個十分重要的課題。

3.業(yè)務素質(zhì)有待優(yōu)化

高校財務管理是對財務主體的籌資、投資、用資和收益分配等的管理,是一項專業(yè)與技巧性都很強的業(yè)務管理活動。財務管理人員必須體現(xiàn)出財務管理活動應具備的專業(yè)知識要求。隨著高校投入由依靠國家財政撥款向多元化籌資模式轉(zhuǎn)變,高校融資渠道日益多元化,主要包括社會力量的資金投入、金融系統(tǒng)的資金投入、股份制形式的資金投入、收費、社會捐贈、科研經(jīng)費等[4]。此外,高?？蒲?、教學投入力度日益增大,高校收入分配體制改革不斷深入,這些都意味著高校財務管理的內(nèi)容越來越多,管理的環(huán)境越來越復雜,其對財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求也越來越高。具體說來,高校財務管理人員在專業(yè)素質(zhì)上要達到專業(yè)性、復雜性、創(chuàng)造性的要求。專業(yè)性是指財務管理人員應當掌握財務成本管理、管理學、會計學、金融學和財政學等方面的知識。復合性要求財務管理人員在具有本專業(yè)知識的同時,掌握相關專業(yè)的理論和方法,具有多方面的知識才能。創(chuàng)造性是指財務管理人員應當善于對有用的信息進行整合和創(chuàng)造,根據(jù)高校的財務環(huán)境和條件,采取有特色的管理模式,以提高管理的效益。目前,高校財務管理人員的整體素質(zhì)已有所提高,但與高校財務管理環(huán)境的要求還有一定的差距。有些財務管理人員的專業(yè)知識不扎實,財務管理技能不過硬;有些財務管理人員的理財能力不高;有些財務管理人員業(yè)務素質(zhì)的專業(yè)性、復合性與創(chuàng)造性還比較低,不能有效地發(fā)揮財務管理的效益。

4.能力素質(zhì)有待改善

日趨復雜多變的財務管理環(huán)境對財務管理人員的綜合素質(zhì)和能力提出了越來越強的要求。管理是一種時效性很高的活動,財務決策失誤可能給學校帶來巨大的財務風險,甚至使學校陷入財務危機。因此,高校財務人員必須具備風險決策與危機決策能力,以有效應對環(huán)境的快速變化。而高校財務管理人員的組織管理和協(xié)調(diào)能力,對于促進高校財務管理目標的完成以及財務管理效益的提高至關重要。組織能力強、協(xié)調(diào)到位,往往可以達到事半功倍的效果。此外,隨著信息技術的發(fā)展,財務管理與信息科技聯(lián)系日益緊密,要求財務管理人員掌握一定的信息處理與網(wǎng)絡應用能力。然而,目前在高校財務管理人員中,一些人缺乏準確預測能力、及時決策能力和危機應對能力,協(xié)調(diào)合作能力不適應高校財務管理發(fā)展的要求,一些人還沒有掌握基本的信息處理與網(wǎng)絡應用能力。

二、提高高校財務管理人員素質(zhì)的策略

高校財務人員應具備的素質(zhì),可以概括為職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng),是一個長期的過程,也是財務人員自身不斷總結、不斷積累、不斷發(fā)展、不斷提高的過程。財務人員通過參加上級主管部門和學校組織的業(yè)務培訓、各類執(zhí)業(yè)資格考試、職稱等級考試、學歷教育等方式,能夠不斷拓寬自己的理論知識;財務人員通過參加財務管理各個崗位的工作,能夠不斷加強自身的實踐技能;財務人員通過理論知識與實踐技能的積累,更為重要的是需要在管理工作中不斷學習將理論知識轉(zhuǎn)化為實踐技能,不斷總結將實踐技能提煉為理論知識;通過理論知識和實踐技能的總結、積累和提高,使自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)不斷提高,從而更好地適應高校財務管理工作的需要,更好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展。

1.注重培養(yǎng)職業(yè)道德

良好的職業(yè)道德,是高校財務人員應具備的首要的和根本的素質(zhì)。職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、認真負責,熟悉法規(guī)、依法辦事,誠實守信、客觀公正,做好服務、保守秘密等。

愛崗敬業(yè)、認真負責。高校在其發(fā)展和建設中,隨著辦學規(guī)模的不斷擴大,需要籌集的辦學資金不斷增加,預算支出規(guī)模相應增加,財務管理工作量大幅增加。財務管理日常工作比較瑣碎、繁雜,財務人員承擔著繁重的工作任務,要求財務人員熱愛本職工作、不斷鉆研業(yè)務、認真負責、吃苦耐勞、耐心細致地開展工作,在工作中培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神,熱愛和忠于本職工作,珍惜工作崗位,努力做到勤勉敬業(yè)、恪盡職守,樂于服務、甘于奉獻,努力為廣大的師生員工提供優(yōu)質(zhì)服務,不斷提高管理效率。

熟悉法規(guī)、依法辦事。高校財務人員,在財務管理工作中必須執(zhí)行國家財經(jīng)法紀法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。因此,結合高校財務管理工作實際,財務人員應重點加強會計法、高等學校會計制度、基本建設會計制度、會計工作基礎規(guī)范、現(xiàn)金管理條例、內(nèi)部會計控制制度、稅收法規(guī)、政府收支分類改革、預算外資金管理辦法、政府采購法、國庫集中支付管理辦法、財政專項資金管理辦法、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法、行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法、銀行賬戶管理辦法、公務卡結算管理暫行辦法、會計檔案管理辦法等政策法規(guī)的學習,加強學校內(nèi)部財務管理規(guī)章制度的學習。在學習過程中,注意與學校財務管理實際相結合,與財務管理工作中遇到的具體問題相結合,以使自己能夠依照各項政策法規(guī)處理經(jīng)濟業(yè)務,依法把關守口;配合學校積極開展政策法規(guī)的宣傳和解釋,提高廣大師生員工的政策法規(guī)知識,樹立依法辦理經(jīng)濟業(yè)務的法制觀念。

誠實守信、客觀公正。高校財務人員,在工作中經(jīng)常與錢財打交道,需要誠實經(jīng)辦各種款項收支,對內(nèi)對外交往中注重守信用,實事求是、客觀公正地對經(jīng)濟活動進行反映,以更好地為學校決策和管理服務。

做好服務、保守秘密。高校財務人員在服務工作中,服務對象包括廣大教職工、學生和有經(jīng)濟業(yè)務往來的外單位。因此,工作中應以對服務對象高度負責的態(tài)度,平等、熱情地服務,耐心細致地開展工作,不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。自覺履行保密的法定義務,保守學校的商業(yè)秘密,不得擅自泄露教職工、學生的個人信息,不得私自泄露學校的經(jīng)濟信息,也不得利用知悉的秘密為自己或他人謀取利益。

2.加強實踐,提升業(yè)務素質(zhì)

(1)財務核算能力

財務核算能力是指財務人員應具備的記賬、算賬和報賬的能力。高校財務人員除了應掌握會計學原理、預算會計、計算機基礎、數(shù)據(jù)庫應用基礎、財務管理學和財務軟件基本操作等基礎知識,應根據(jù)工作需要將所掌握的知識熟練用于記賬、算賬和報賬。注意將高校會計制度和基本建設會計制度與學校的管理實際和經(jīng)濟業(yè)務相結合,掌握會計科目的核算內(nèi)容和范圍、所核算資金的內(nèi)涵及特點;掌握政府收支分類改革后教育系統(tǒng)支出功能分類預算科目設置、教育系統(tǒng)支出經(jīng)濟分類科目設置結構和科目核算內(nèi)容;掌握年末結賬賬務處理方法、收支結余分析方法、報表編制原理及分析;學校為適應財政國庫集中支付管理而采取的核算方法和操作流程。熟悉預算編制與分配、成本核算、支出績效評價、資金籌集、風險評價與控制等方面的知識,以提高財務核算能力。

(2)計算機運用能力

高校財務人員,不僅應掌握財務軟件和常用辦公軟件的應用和操作,更要注重對會計信息系統(tǒng)的基本原理、財務軟件功能結構、數(shù)據(jù)處理流程、財務系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)參數(shù)設置、財務軟件維護等運用知識的積累,學習在使用軟件過程中解決遇到的問題。在數(shù)據(jù)信息的收集和處理中,掌握對不同的信息使用者提供信息以滿足其需求;在大量繁雜的財務數(shù)據(jù)中,掌握采用何種方法快速而準確地選取所需數(shù)據(jù)以滿足使用需要;掌握如何實現(xiàn)外部已有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接入財務系統(tǒng)成為系統(tǒng)可使用數(shù)據(jù);初步掌握網(wǎng)絡知識的應用和維護;學習應用常用辦公軟件進行財務數(shù)據(jù)的加工處理和分析統(tǒng)計,編制財務報表和決策有用信息。

(3)表達和協(xié)調(diào)能力

在日常財務工作中,高校財務人員需要向上級主管部門編制和報送各類報表、擬訂學校內(nèi)部各項財務規(guī)章制度、撰寫財務工作計劃和總結、將實踐中認識和體會總結上升為理論等,需要財務人員具有較好的文字表達能力。到上級主管部門、財政部門、稅務部門、銀行等辦理各項經(jīng)濟業(yè)務,需要財務人員具有較好的溝通能力。在學校內(nèi)部為教職工和學生服務,涉及到政策的宣傳和解釋,涉及到教職工和學生接受服務的感受,也需要財務人員具有良好的表達和協(xié)調(diào)能力。良好的人際溝通能力,可以讓財務人員在理解、解釋、執(zhí)行政策等方面得到積極的配合和支持。

(4)外語運用能力

隨著高校對外交流越來越廣泛,經(jīng)濟業(yè)務中涉及使用外語記載的票據(jù),需要財務人員既能讀懂票據(jù)載明的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,又能按有關規(guī)定進行審核。外國留學生到財務辦理收費和其他經(jīng)濟業(yè)務,也需要財務人員能與其進行交流和溝通。在學校融資過程中,如申請外國政府貸款,也可能涉及填寫外文申請資料等。因此,高校財務人員需要加強外語的學習,掌握一定的外語能力,才能適應財務管理中不斷出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務。

(5)實踐技能

財務人員實踐技能的培養(yǎng)貫穿于財務工作中,實際工作中一定要多記、多看、多做、多想,注重業(yè)務知識和業(yè)務處理方法的積累;通過不斷積累單筆簡單業(yè)務處理的方法,學習多筆復雜業(yè)務的處理,不斷提高綜合應用能力;從事一項工作,無論該項工作是否枯燥和簡單,應有把工作干通干精的決心,避免頻繁輪崗使自己對所從事的工作一知半解;加強對行業(yè)特點、學校辦學宏觀和微觀環(huán)境、機構設置、管理特色、基礎信息和人員情況等信息的學習和積累,了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展和變化,以提高職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新工作思路和工作方法。

(6)提供決策參考

財務人員通過長期的學習和積累,努力提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì),最根本的是為教職員工和學生提供優(yōu)質(zhì)服務,最重要的是要為學校的發(fā)展和建設提供決策參考。財務人員提供決策參考,是各項素質(zhì)和各項能力的綜合,是自身所掌握的知識、所具備的素質(zhì)和能力的提升。財務人員需要運用所掌握的財務管理理論、財經(jīng)法規(guī)和實踐技能,綜合運用財務核算能力、表達和協(xié)調(diào)能力、分析學校建設及發(fā)展中存在的問題,提出促進學校建設發(fā)展的建議,為學校領導的決策提供參考、當好參謀,以促進學校持續(xù)健康發(fā)展。

高校財務人員素質(zhì)和能力的提高,貫穿于學習、工作和生活中,是一個長期學習和積累的過程,需要財務人員堅持不懈地努力。高校財務人員只有不斷提高自身素質(zhì)和能力,才能更好地適應高等教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻:

[1]卿文潔:新時期高校財務管理人員素質(zhì)現(xiàn)狀及改進措施[J]. 湖南農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版),2006(6)

篇5

【關鍵詞】電力企業(yè) 財務管理 改革

隨著經(jīng)濟全球化的到來，我國電力企業(yè)面臨越來越大的市場競爭壓力，電力企業(yè)只有確保電力供應的穩(wěn)定與安全，才能提升其競爭力。因此電力企業(yè)有必要加強其財務管理改革工作，以此實現(xiàn)電力企業(yè)的資本保值與增值，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、加強電力企業(yè)財務管理改革的現(xiàn)實意義

當前，傳統(tǒng)的財務管理辦法在新時期的市場大環(huán)境發(fā)展中逐漸顯露出了越來越多的問題，比如企業(yè)資金結構的不合理性、電力材料采購的浪費情況、財務管理機制在具體事項中的漏洞等等。加強電力企業(yè)財務管理改革能夠有效的解決這些問題，通過科學的管理辦法，進行企業(yè)資產(chǎn)的最優(yōu)分配，促進電力企業(yè)的穩(wěn)定、良好發(fā)展。另外科學技術的快速發(fā)展，使人們看到了更多的希望和潛力，眾多企業(yè)都逐漸的將科學技術力量引入到企業(yè)發(fā)展的過程當中，不僅有效的促進了企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展模式，也在很大程度上提升了企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)帶來的豐富的經(jīng)濟收益。電力企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新，將先進的財務管理辦法引入到企業(yè)財務管理過程當中，有助于促進電力企業(yè)朝著科學化的方向發(fā)展，提升財務管理的能力，建立知識型、創(chuàng)新型的高質(zhì)量電力企業(yè)。

二、電力企業(yè)財務管理改革遵循的基本的原則

一是要堅持做好“四化”的管理原則，所謂“四化”就是指電力企業(yè)財務管理的集約化發(fā)展、標準化建設、集團化運作以及精益化管理。企業(yè)財務管理的改革也與“四化”有著密不可分的聯(lián)系，是企業(yè)財務管理改革的基本方法和途徑;二是要堅持電力企業(yè)價值的最大化原則，要分析企業(yè)財務管理該以什么模式和操作進行，選擇上以企業(yè)價值最大化作為基本目標。三是堅持理念創(chuàng)新的原則，電力企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新，實質(zhì)上就是財務管理理念上的創(chuàng)新，不僅要做好企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通，還要形成共識的財務管理觀念;堅持切條推進的原則，電力企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新是需要個過程，不可能一下就能轉(zhuǎn)變財務的管理模式，要通過對市場形式的分析，企業(yè)內(nèi)部的機制等進行全面的分析和完善，才能推動企業(yè)財務管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，另外，財務管理模式的創(chuàng)新在對電力企業(yè)內(nèi)部的利益進行分配時，必將會與企業(yè)的生產(chǎn)利益發(fā)生沖突，因此，加強電力企業(yè)財務管理改革，必須要進行全面的考慮，全面的對電力企業(yè)財務管理進行創(chuàng)新

三、當前電力企業(yè)財務管理方面存在的現(xiàn)狀原因

在電力企業(yè)發(fā)展過程中，其財務管理方面還存在許多問題，其會造成企業(yè)的資金鏈受到影響，企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，甚至造成企業(yè)資產(chǎn)流失，企業(yè)財務管理存在的問題是由諸多因素影響而形成的。主要表現(xiàn)在以下幾方面： 首先是企業(yè)財務管理的意識淡薄。當前企業(yè)對其財務管理不夠重視，部分電力企業(yè)沒有專門的財務管理部門，致使其財務管理的不系統(tǒng)，不利于企業(yè)資金的有效利用，制約著企業(yè)的發(fā)展。其次是企業(yè)對其資金管理的方式落后。企業(yè)在財務管理上存在嚴重的問題。再次是企業(yè)財務管理制度不完善。企業(yè)財務管理制度方面還有諸多的不足，沒有系統(tǒng)、科學的管理制度，對于企業(yè)資金不能進行合理的安排，企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問題，可能影響企業(yè)的發(fā)展。最后是企業(yè)財務管理人員素質(zhì)偏低。有些企業(yè)沒有專業(yè)的財務管理人員對其財務進行管理，財務管理的水平有限，財務管理的能力不足，影響企業(yè)的資金運作，進而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、加強電力企業(yè)財務管理改革的對策

針對以上出現(xiàn)的財務管理問題，筆者認為要加強電力企業(yè)財務管理改革可以從以下幾個方面著手：

（1）加強財務管理內(nèi)容改革。電力企業(yè)財務管理的創(chuàng)新既要重視傳統(tǒng)的財務管理中對企業(yè)有形資產(chǎn)的記錄、評估，更要對企業(yè)無形資產(chǎn)進行必要的科學的管理。因此，電力企業(yè)財務管理內(nèi)容的創(chuàng)新，首先，要對電力企業(yè)的成本管理進行創(chuàng)新。要求在最低的能源消耗中生產(chǎn)最多的安全電能，其直接反映在電價上，電力企業(yè)通過降低生產(chǎn)成本而降低用戶最終的電價，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。其次，電力企業(yè)要對其財務決策方面進行創(chuàng)新，主要是對投資決策和電價的定價決策進行創(chuàng)新。在投資決策上，電力企業(yè)要對投資的風險進行平評估，降低投資的風險;在定價決策上，電力企業(yè)不能僅以經(jīng)濟效益為指標，應以經(jīng)濟的發(fā)展和人們的生活為基礎，打破常規(guī)的分析模式，確保經(jīng)濟發(fā)展和人們生活用電與企業(yè)經(jīng)濟效益的平衡。

（2）加強電力企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設。電力企業(yè)在財務管理的過程過多重視企業(yè)短期行為，忽視企業(yè)發(fā)展的動力和與各部門的協(xié)調(diào)能力。電力企業(yè)要根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財務管理制度，使電力企業(yè)在生產(chǎn)過程中的材料采購、技術開發(fā)、項目投資等問題都有具體的制度規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)財務管理的內(nèi)容，保證部門間的財務協(xié)調(diào)性，使每一次的財務流動都能夠為企業(yè)帶來相應的價值，促進電力企業(yè)科學化、規(guī)范化的發(fā)展。

（3）加強企業(yè)財務日常稽核，提高風險管控能力。電力企業(yè)應當要求財務資產(chǎn)部每月開展財務日?；耍皶r發(fā)現(xiàn)基礎性錯誤并糾正，規(guī)范賬務核算，拓展在線稽核，提高稽核即時監(jiān)督功能，并加強重點領域稽核。按照省公司的部署，特別對“三公經(jīng)費”及會議費的發(fā)生額附件是否齊全、規(guī)范，是否存在不合規(guī)的原始單據(jù)，原始單據(jù)審核是否到位，是否嚴格按預算執(zhí)行，對需要接待公函的招待費，是否落實接待公函，會議費是否有會議通知、會議簽到表及發(fā)票或參會差旅住宿單據(jù)，對“三公經(jīng)費”與會議費的核算是否存在隨意在其他科目列支等進行重點稽核，確保各項支出真實、合規(guī)。

（4）加強企業(yè)財務人員素質(zhì)建設。電力企業(yè)應該增強對財務管理人員的相關培訓，增強財務人員的專業(yè)技能。在當今這個知識經(jīng)濟的時代，企業(yè)發(fā)展與生存最基本的形式與客觀的要求就是增強對其自身人力資源的重視，對財務人員的素質(zhì)與專業(yè)技能進行不斷的強化。企業(yè)還應該對自身的財務機構進行有效改革，只有認識到高素質(zhì)人才對企業(yè)發(fā)展的重要性，讓企業(yè)財務人員不斷參加相關課程的學習、培訓，才能讓財務人員的素質(zhì)和業(yè)務水平得到提高，才能有效促進企業(yè)利益的提升。所以，要想讓企業(yè)在競爭劇烈的市場中占據(jù)主體地位，就必須不斷增強企業(yè)財務人員的整體素質(zhì)。

參考文獻：

篇6

針對企業(yè)中存在的這些問題，我們著力于建立和健全內(nèi)部財務管理制度，以狠抓內(nèi)部財務管理制度來帶動企業(yè)管理水平的提高。

一、建立和健全各項財務管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項財務管理基礎工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。根據(jù)財務管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購進環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進貨行為規(guī)定、進貨貨款管理辦法和進貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進貨決策和進度行為，把好進貨關。

《規(guī)范進貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進貨決策按照下列程序進行：第一步，進貨人員提出進貨商品的品名、規(guī)格、進貨單位、數(shù)量、進價和預計銷價、預計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據(jù)進貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進行決策。

針對貨款的安全性問題，我們在《進貨貨款管理辦法》中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權限，落實進貨責任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。

針對進貨中的回扣問題，我們在《進貨過程管理辦法》中明確規(guī)定，在購銷業(yè)務中的返利和回扣一律入帳，嚴禁各經(jīng)營部私設小金庫或個人私拿回扣。

2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負責收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴大了銷售，又保證了資金安全。

3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進快銷。

三、建立和健全自我擴張和自我約束的企業(yè)財務機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)的總體發(fā)展目標相配合的滾動式三年財務計劃。引入全面預算管理辦法，在全面預算的基礎上編制出企業(yè)滾動式財務預算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關系。

2、加強資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

3、企業(yè)負責人更迭，其任期目標應遵循企業(yè)總體發(fā)展目標，以保證滾動式財務計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計監(jiān)督。

1、關于資產(chǎn)的安全和增值問題。我們在制訂內(nèi)部財務管理辦法時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟效益。制度明確規(guī)定“因業(yè)務需要領用支票或匯票，須填寫業(yè)務用款通知單，寫明原因，并經(jīng)部門負責人簽字，凡用款在萬元以上的以及需要預付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批”。這樣，資金的使用權基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風險及損失。

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[關鍵詞]獨立學院；財務管理；目標；雙效益

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.006

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0012-03

2008年《獨立學院設置與管理辦法》（教育部令第26號）的頒布并實施，標志著獨立學院的發(fā)展步入了一個新的歷史階段，作為一種新模式的教育產(chǎn)業(yè)，獨立學院無論從規(guī)模上還是數(shù)量上都有所突破，為社會培養(yǎng)了大量人才。與此同時，也面臨著激烈的競爭和挑戰(zhàn)，獨立學院要想生存并發(fā)展下去，必須努力提升教學質(zhì)量與水平，加強軟硬件建設，廣泛引進人才，塑造良好的品牌，取得社會認可。然而，這一切都必須有資金作保證，這對獨立學院的財務管理提出了挑戰(zhàn)，要求獨立學院必須結合自身的特點制定可行的財務管理目標。

獨立學院是民間資本與普通高等院校合作的結果，財務管理目標的設定一方面要充分考慮資本的逐利性，另一方面要考慮獨立學院作為一種公益性事業(yè)，必須遵守教育規(guī)律，不能打破其公益性的特征。基于此，筆者認為獨立學院應該以“雙效益最大化”作為其財務管理目標。

1 雙效益最大化的合理性

“雙效益”是指社會效益和經(jīng)濟效益。雙效益最大化是指實現(xiàn)社會效益最大化的同時追求經(jīng)濟效益最大化，以雙效益最大化作為獨立學院財務管理目標有其合理性。

1.1 雙效益最大化符合獨立學院的院情

獨立學院是高等教育的一種創(chuàng)新模式，必然帶有高等教育的社會公益性，因此，獨立學院的發(fā)展目標首先要滿足社會公眾對高等教育的需求，為培養(yǎng)社會需要的人才而服務，其財務管理目標不能脫離這一基本要求，必須以公益性為獨立學院的基本價值定位，追求社會效益最大化。同時，獨立學院作為民間資本涉足高等教育的一種嘗試，不能像公辦院校一樣不注重經(jīng)濟效益，必須考慮資本的回報，這就要求追求經(jīng)濟效益最大化，也只有對經(jīng)濟效益最大化的合理追求才能提升社會資本的積極性，保證獨立學院資金的有效供給。因此，追求雙效益最大化，一方面可以有效保證獨立學院作為教育事業(yè)的“公益性”，另一方面也可以保證社會資本的增值，滿足資本的“逐利性”，體現(xiàn)獨立學院的基本院情?，F(xiàn)以廣東省A獨立學院為例，作為本市唯一的一所獨立學院， A學院在與民營企業(yè)X集團合作后，其母體院校作為舉辦方始終堅守教育的公益性，同時充分考慮出資人的合理回報，在雙方的合作意向中明確了經(jīng)費的分配比例：每年收取學費的70%用于辦學，其余由舉辦方和出資方按照一定比例分成。這個意向充分體現(xiàn)了對獨立學院“公益性”和對出資方經(jīng)濟利益的保證，有力保證了A學院教學的正常進行，也提高了合作方的積極性，追求雙效益最大化符合獨立學院的院情。

1.2 雙效益最大化符合獨立學院的長遠發(fā)展目標

獨立學院作為高等教育的重要組成部分，屬于公益性的教育服務業(yè)，但獨立學院的資金來源不像公辦院校一樣有財政撥款的保證，辦學所需資金全部由學院自籌解決，在此方面與公辦院校競爭不具備優(yōu)勢，在社會生源日趨緊張的情況下，獨立學院首先應保證生存下去，然后再考慮發(fā)展的問題。要生存就需取得社會的認可，尤其是所在地區(qū)的認可，才會獲得持續(xù)穩(wěn)定的生源，這就需要獨立學院重視社會的反映，追求社會效益，獲取良好的口碑。A學院經(jīng)過努力在這一方面取得了卓越的成效，該學院自2004年成立以來，一直堅持以“服務本地”為宗旨，招生以本地生源為主，緊密結合本地的社會需求開設急需專業(yè)（比如管理系開設的酒店管理專業(yè)、機電工程系開設的印刷專業(yè)等）有力緩解了當?shù)貙Ρ镜鼗瞬诺男枨?，這種主動為地方服務，培養(yǎng)應用型人才的做法很快得到了社會的認可，A學院用3年的時間打下了堅實的基礎，站穩(wěn)了腳跟，用5年的時間實現(xiàn)上水平、創(chuàng)特色的基本目標，為學院擴大規(guī)模尋求與民營企業(yè)的合作奠定了堅實基礎。

要發(fā)展必須要有充足的資金作保證，這必然要求獨立學院關注經(jīng)濟效益。在社會效益實現(xiàn)的前提下，追求經(jīng)濟效益的最大化能促使資金的有效利用，提升獨立學院的生存能力和競爭力，培養(yǎng)更多的人才，創(chuàng)造更大的社會效益，進而吸引更多的生源保證經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。A學院在與X集團合作后確立了“創(chuàng)辦百年名?！钡膽?zhàn)略目標，在這一目標指引下，合作各方始終把追求社會效益最大化作為第一目標，狠抓品牌建設，在2012年度廣東省獨立學院學士學位授予權評估中，A學院的17個本科專業(yè)全部一次性通過，創(chuàng)造了獨立學院的奇跡。在社會效益大幅提升的情況下，學院的經(jīng)濟效益也越來越好，老師的待遇逐年提高，真正做到了待遇留人，同時各方也舍得花大資金改善辦學條件，學院在老校區(qū)投資2 000多萬建造了圖書信息中心，投資方X集團投資10多億元在鎮(zhèn)區(qū)建設規(guī)劃面積為1 000畝地可容納20 000名學生的新校區(qū)，良好的社會效應給A學院帶來了顯著的經(jīng)濟效益，A學院2012年計劃招收本科生5 300人，實際招收5 060人，報到率達到95.47%，在廣東省17所獨立院校中排名第一，生源的充裕有力保證了學院的資金供給。這一切都得益于A學院的良好口碑和社會效應，追求社會效益最大化的做法最終體現(xiàn)在經(jīng)濟效益上，可見，雙效益最大化體現(xiàn)了獨立學院“兩性”兼容的辦學理念，符合獨立學院的長遠發(fā)展目標。

2 實現(xiàn)“雙效益最大化”的路徑選擇

2.1 明晰產(chǎn)權

明晰產(chǎn)權指的是產(chǎn)權歸屬主體的明確和財產(chǎn)權內(nèi)容的明確以及范圍的界定。明晰產(chǎn)權首先要根據(jù)“誰投資誰擁有”的原則搞清楚財產(chǎn)的所有權歸屬，其次要劃分清楚出資人所有權與學校法人財產(chǎn)權。

目前，大多獨立學院既有投資所形成的校產(chǎn)歸屬尚未理清的問題，也有與舉辦學校產(chǎn)權關系不明晰的問題。A學院也不例外，在引進X集團之后，產(chǎn)權歸屬上尚未完全理順，產(chǎn)權關系既有明晰的方面也有含糊不清的地方，作為唯一的投資方，X集團在新校區(qū)的投資所形成的財產(chǎn)歸屬權很明確，但學校法人財產(chǎn)權卻不夠清晰。①X集團的出資是否按照《獨立學院設置與管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的規(guī)定及時過戶到A學院的名下尚不明確；②舉辦者A學院的母體院校以其多年積累的社會聲譽、A學院的品牌、師資等無形資產(chǎn)作為投入，并沒有按照《管理辦法》的規(guī)定進行評估確認，也沒有辦理相關手續(xù)。這種產(chǎn)權的模糊性導致經(jīng)營權和管理權含糊不清，相應的責、權、利也會不明朗，不同主體之間的相互監(jiān)督和約束機制無法建立并有效運作，也無法保證學院的健康發(fā)展和雙方的根本利益，最終會影響到“雙效益最大化”的實現(xiàn)。因此，明晰產(chǎn)權是實現(xiàn)獨立學院長遠發(fā)展保證財務管理目標實現(xiàn)的根本。

2.2 嚴謹編制預算并建立預算內(nèi)部控制制度

獨立學院財務管理目標的實現(xiàn)一方面要合理編制財務預算，另一方面必須建立高效的預算內(nèi)部控制制度。

目前大多獨立學院依然沿用母體院校的預算編制制度（A學院也是如此），沒有根據(jù)自身的特點進行預算制度改進，具體的預算金額是如何形成的缺乏合理的依據(jù)，尤其是行政、教學經(jīng)費，各部門往往出于多爭取經(jīng)費的目的，申報時夸大金額，脫離實際瞞報亂報，而預算審批部門也缺乏必要的調(diào)研，你報1萬給你5 000甚至更少，這樣，申報者知道報多批少，因此瞞報，而審批者知道瞞報，所以就大幅砍價，整個預算的嚴肅性蕩然無存，也就談不到科學合理的問題。這一切對學院合理分配和使用辦學資金都會帶來影響。因此，獨立學院必須嚴把預算的編制關，從編制方法到數(shù)據(jù)的形成都應科學合理，提供詳實的依據(jù)，做到實事求是、有理有據(jù)，預算的審批也要結合實際，要做必要的調(diào)研，不能盲目地砍經(jīng)費，該給的要一分不少地給，不該給的絕不能給，只有這樣才會提高資金的使用效率和經(jīng)濟效益。

除保證預算編制的嚴謹性之外，建立對預算的內(nèi)部控制制度也是實現(xiàn)財務管理目標的保證。獨立學院①應建立內(nèi)部控制組織，形成一個強有力的預算控制指揮系統(tǒng)，由學院董事會領導和相關部門負責人組成，并進行責任分工。②應確定并下達控制目標，預算管理人員必須深入調(diào)研，制定符合實際的控制目標，并通過分解指標、規(guī)定審批權限等辦法，將學院的收支預算控制目標細化下達到各有關控制部門和個人，以保證每個控制指標的落實。③實行預算的事前、事中和事后的全過程控制，加強事前事業(yè)計劃的安排和管理，進行定期的事中檢查和分析，及時掌握預算的執(zhí)行情況以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，并在預算執(zhí)行結束后，進行預算執(zhí)行情況的差異分析，提出改進措施。這樣通過3個層面的制度建設逐步形成一個比較完整的預算控制系統(tǒng)，確保學院預算的順利實施和學院財務管理目標的實現(xiàn)。

2.3 引入企業(yè)“法人治理”模式

公辦高校由于所有者屬于公有制，導致資金使用不從成本角度考慮，不講求經(jīng)濟效益，其實質(zhì)是將它擁有的所有資產(chǎn)及資金作為一種不考慮收益的免費資源在使用，而獨立學院引入了民間資本，必然考慮資金的成本問題，因此要將此資源轉(zhuǎn)化成一種須考慮投入產(chǎn)出的“資本”，其財務管理必須將傳統(tǒng)的高校財務管理辦法和現(xiàn)代企業(yè)財務制度、法人治理結構有機地融合在一起。通過引入現(xiàn)代企業(yè)“公司法人治理”的理論模式，建立和健全獨立學院的法人治理結構，建立董事會、監(jiān)事會以及學院管理層的多極化管理模式，從而強化監(jiān)督，在實現(xiàn)資產(chǎn)保全及增值的基礎上，解決“委托與”的矛盾，盡力實現(xiàn)投資人與經(jīng)營者財務管理目標的一致。目前，A學院已設立了董事會，實行董事會領導下的院長負責制，董事會成員由雙方按照一定比例組成，學院的管理層也已經(jīng)到位，但尚未設立監(jiān)事會，法人治理結構不健全，未形成有效的監(jiān)督約束機制，這就不能保證任何重大決策都能科學合理，資金的使用都能體現(xiàn)學院的財務管理目標，也不能保證任何決策都能沿著學院既定的發(fā)展目標進行，法人治理結構的不完善最終會影響到學院財務管理目標的實現(xiàn)。

3 結 語

獨立學院財務管理目標的設定是其成立時就應解決的問題，目標設定是否合理直接影響到獨立學院能否長遠發(fā)展下去，結合獨立學院自身所具有的特點和面臨的外部環(huán)境，將其財務管理目標設定為“雙效益最大化”既符合客觀實際，也能滿足其發(fā)展需求。

主要參考文獻

[1]黃永林，方同慶.中國獨立學院財務管理的理論與實踐研究[M].北京：高等教育出版社，2009.

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    但是，不應忘記的是，任何企業(yè)都是由人組成的經(jīng)濟實體。而人的潛能的發(fā)揮，又與環(huán)境密切相關。過多強調(diào)控制的組織里是很難充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造力的。

    因此，在企業(yè)管理的實踐中，有必要提倡一種新的財務管理原則：適度寬松原則。

    適度寬松原則的內(nèi)涵

    我們這里所說的“適度寬松”，決不是鼓勵浪費企業(yè)的財務資源，而是指在財務管理和財務控制過程中，應該結合企業(yè)的具體情況，考慮彈性化的管理方法，并在一定的條件下，適度滿足企業(yè)員工或部門在費用開支上的需求。

    實施適度寬松原則的必要性

    （一）過于“摳門”的財務管理手段會使企業(yè)的員工心理壓力加大、失去對企業(yè)的忠誠、破壞企業(yè)已有的和諧氣氛。

    過于“摳門”的財務管理手段在預算管理方面的突出特點是：企業(yè)通過制定嚴格的費用開支標準來達到控制費用支出、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)賬面業(yè)績的目的。簡言之，就是通過“摳門”的財務管理辦法實施成本費用控制。

    在企業(yè)財務管理實踐中，“摳門”的財務管理辦法還有很多表現(xiàn)：不準打私人電話；不同職級的員工使用不同的交通工具、執(zhí)行等級森嚴的住宿開支標準；部分中外合資企業(yè)對中外員工采用極為懸殊的差別薪酬計劃、極力壓低中國本土員工待遇；降低普通員工的工作設施配備水平，使其在完成工作的過程中不得不付出更多的時間和體力，等等。

    應該說，企業(yè)有充分的理由實施上述“摳門”的財務管理辦法。而且，在其他條件相同的情況下，企業(yè)的財務業(yè)績會因?qū)嵤┥鲜鲐攧展芾矸椒ǘ玫礁纳?。但是，這只是一種靜態(tài)的、一廂情愿的、想當然的思維方式。殊不知，這種“摳門”的財務管理方法有可能對企業(yè)人文環(huán)境造成極大的破壞：首先，會導致員工認為企業(yè)對自己時間和尊嚴的不尊重，從而會嚴重影響員工的工作熱情。第二，會導致企業(yè)的其他部門與財務管理部門的對抗或者抵觸心理，從而會嚴重影響企業(yè)內(nèi)部不同職能管理部門之間的協(xié)調(diào)與協(xié)作。第三，會導致員工在較大的心理壓力條件下，失去對企業(yè)的忠誠，工作積極性大大降低，工作質(zhì)量下降，浪費提高，等等。在上述多種因素制約下，企業(yè)的財務業(yè)績不但不會提高，還有可能惡化。

    這就是說，在很多情況下，過于“摳門”的財務管理辦法得不償失。

    （二）不存在“惟一正確”的財務管理手段，任何財務管理手段的實施，都要考慮企業(yè)環(huán)境的因素和人的因素，都要考慮企業(yè)的發(fā)展目標。

    必須明白：在企業(yè)內(nèi)部，不僅僅只有財務管理部門和財務管理工作者在維護企業(yè)的利益，其他部門在正常情況下都是在維護企業(yè)的利益。而企業(yè)整體利益的維護與提高一定是各個部門協(xié)調(diào)運作的結果：企業(yè)的成功，絕不能簡單地歸于財務管理部門的成功，或者人力資源管理部門的成功，或者營銷部門的成功，而是在成功面前，人人有功。

    我發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的財務管理部門和財務管理工作者經(jīng)常習慣于在事后說“這不行”，而不習慣于在事前說“應該怎么才能行”。這是一種“執(zhí)法者”、“監(jiān)督者”或者“控制者”的天然心態(tài)。我認為，這種心態(tài)必須改變。

    仔細思考和總結一下，在我們自己的日常生活和企業(yè)管理實踐中所做的眾多決策里面，有多少屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策？我們會發(fā)現(xiàn)，原來真正屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策還真不多，大多數(shù)決策反而屬于“既可以這樣，也可以那樣”的情形。本來就該如此：即使是每個人自身所做的決策，都可能是不同想法“博弈”的結果，何況有眾多站在不同立場的人所參加的活動的決策呢？

    適度寬松原則在企業(yè)財務管理實踐中的體現(xiàn)

    在我國的財務管理實踐中，實際上很多方面已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的管理原則，其中，很多企業(yè)對其職能部門費用預算的編制，就已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的原則。

    我們都知道，對企業(yè)職能部門費用預算的編制，既可以采用增量預算方法，又可以采用零基預算方法。增量預算方法的基本思路是承認企業(yè)有關部門過去發(fā)生的支出是合理的，一般重點考慮預算期對財務資源的增量需求，其預算安排采用“存量加增量”的思維模式。而零基預算則只考慮有關部門對財務資源的需求，只對必要的需求安排財務預算，其預算安排采用“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性”的思維模式。顯然，從嚴格的預算管理角度來說，零基預算是一個較為理想的管理方法，它應該在新設立的企業(yè)或者部門中實施。但是，在一個已經(jīng)形成既定的費用支出規(guī)模和結構的企業(yè)中，可能實施增量預算、基本上滿足有關部門的費用的開支需求是一個比較現(xiàn)實的選擇：這種管理方式，既有利于調(diào)動有關部門的積極性，也有利于維持企業(yè)已有的人際關系氛圍。否則，如果不管企業(yè)的具體情況，采用零基預算管理方法，將極有可能使得企業(yè)的有關部門采取消極對抗或者抵觸情緒，從而抵消掉因為采用零基預算所帶來的財務利益。

    合理運用適度寬松的管理原則，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展

    財務管理部門必須讓其他相關部門明白：對有關費用開支不采用剛性的管理手段，并不是財務部門“傻”到不知道去控制某些費用的程度，而是綜合考慮各種因素以后所采用的人性化的管理手段。對那些明顯的不合理開支、損害企業(yè)整體利益的支出要堅決抵制，不能予以滿足。絕不能讓有關部門和人員在享受到“適度寬松”管理方法的同時，在背后“偷著樂”，并嘲笑財務管理部門“傻”。

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[關鍵詞] 財務集中管理 問題 因素 措施

企業(yè)財務集中統(tǒng)一管理是指對集團公司的資金實行統(tǒng)一管理,通過母公司審批制度、資金集中運營和人員統(tǒng)一委派等方法,達到控制和減少集團公司財務風險、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運營效率、降低財務費用等目的。財務集中統(tǒng)一管理打破了集團公司內(nèi)部各獨立法人財務分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財務風險控制體系以及適合集團公司特點的現(xiàn)金運營思想和財務管理模式。財務集中管理一方面通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)會計的集中核算,將集團子公司的財務會計數(shù)據(jù)集中于母公司,使母公司可隨時調(diào)閱各子公司的財務數(shù)據(jù),并隨時生成集團匯總合并報表,消除集團母子公司信息不對稱的弊端;另一方面通過成立資金結算中心和財務公司將集團母子公司的資金進行集中管理,可實現(xiàn)集團所有下屬單位資金的集團內(nèi)循環(huán),有效降低集團的資金成本和財務風險。

實現(xiàn)財務集中統(tǒng)一管理的基本標準是:現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理要達到非受控(除公積金、保證金、質(zhì)保金等)現(xiàn)金流的90%以上;集中統(tǒng)一授信和信貸應占總額的70%以上;對外投資和擔保全部集中審批;逐級委派財務主管;資金實行全面預算管理;統(tǒng)一的財務和資金管理制度。只有具備這些基本條件,才能真正做到財務集中統(tǒng)一管理。但財務集中統(tǒng)一管理并不是集權管理,集中統(tǒng)一管理的根本宗旨是通過對財務運作過程的管理,提高集團整體財務管理效率,而不是子公司財務最終決策權力的轉(zhuǎn)移和消失;其目的是提高集團的風險防范和控制協(xié)調(diào)能力,而不是取消子公司風險決策和承擔后果的權力,最終還是要由子公司代表集團的股東行使決策權,來體現(xiàn)和執(zhí)行集團的決策。因此,資金所有權不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個基本原則。同時,統(tǒng)一授信和信貸也應遵守兩個基本原則:一是授信和信貸的主體是最終使用者(子公司),即授信由集團統(tǒng)一運作,但申辦和使用的最終決策權在使用者手中。二是授信和信貸的合法使用和歸還責任由使用者(子公司)承擔,其法律責任不得免除。

實行財務集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事,特別是最終實現(xiàn)集中統(tǒng)一管理,要經(jīng)過很艱難的過程,絕不是集團領導講幾次話、集團公司發(fā)幾個文件推行就能解決的?，F(xiàn)結合企業(yè)實際就企業(yè)集團財務集中管理應考慮的因素和應采取的措施談些個人看法。

一、財務集中統(tǒng)一管理實施中要重點解決好的問題

1.選擇和確定資金集中管理的平臺。集團公司可選擇建立資金中心或結算中心,不須經(jīng)其他政府部門審批,但在資金運作上不能吸收存款,支付利息與稅法也有一定抵觸;也可選擇組建財務公司這種非銀行金融機構,其資金運作受法律保護,但與子公司同級很難行使行政權力,且獲得政府審批很難。企業(yè)應權衡利弊,選擇適合于自己的平臺。

2.明確財務集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務流程,并制定必要的規(guī)章制度。流程和制度應根據(jù)建立的不同平臺來定,主要應包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預算管理辦法、風險管理辦法、網(wǎng)絡結算辦法、會計核算辦法、稽核和審計辦法等。

3.建立先進、安全的資金結算管理網(wǎng)絡。集團公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務量大,資金運行速度快,沒有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡技術支持根本無法完成資金集中管理的任務。

4.具有財務預算和資金預算編制和執(zhí)行能力。可以說沒有準確的預算,就沒有資金的準確運營和管理,就無法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

5.配備一支高素質(zhì)的財務管理人才隊伍。集團公司應配備一批忠誠、敬業(yè)、熟悉業(yè)務并具有創(chuàng)新能力的財會人才,這是財務集中統(tǒng)一管理得以順利實施的基本保證,具體可采取集團內(nèi)選拔和社會招聘相結合的方式來加以解決。

二、企業(yè)集團財務集中管理應考慮的因素

1.企業(yè)集團應具有集權型的管理基礎和完善的公司治理結構。企業(yè)集團多由非獨立法人及全資子公司組成,集團只有對所屬企業(yè)具有絕對管理權和決策權,才能順利實施財務制度、調(diào)度財務人員、調(diào)劑使用資金。相反,若集團公司對所屬企業(yè)的投資權、財產(chǎn)處置權、收益分配權及人事權等不能進行有效控制,那么財務集中管理只能是空中樓閣。

2.企業(yè)集團應樹立全新的財務管理理念。利用電子信息網(wǎng)絡進行財務管理,財務決策的集中才能在更大范圍內(nèi)進行。企業(yè)集團利用電子信息網(wǎng)絡可對所有的分支機構實行數(shù)據(jù)遠程處理、遠程報賬、遠程查賬等,同時可將眾多的財務數(shù)據(jù)進行集中處理。因此,財務集中管理不僅要求企業(yè)財務人員具有一定的管理水平,信息技術的應用也應達到一定水準,否則將影響企業(yè)采集信息的質(zhì)量和運行效率。

3.財務集中管理應注重控制信息源頭。財務集中管理應考慮報表、憑證、交易三項集中,在業(yè)務發(fā)生的同時,使信息直接進入總部財務,如銷售數(shù)據(jù)采集后,通過應收賬款系統(tǒng)到達總賬系統(tǒng),通過層層核算、處理和匯總后將財務信息集中到總部,這樣可避免出現(xiàn)信息孤島。

4.財務信息監(jiān)控系統(tǒng)應與企業(yè)集團財務控制制度和控制環(huán)節(jié)相結合。在網(wǎng)絡化的情況下,信息的可靠性由系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的操作和內(nèi)部控制所決定。為確保系統(tǒng)的安全可靠和輸出信息的真實準確,必須建立多層次的財務控制主體,包括分支機構或子公司的財務總監(jiān)、審計部、信息管理中心為單元的企業(yè)管理制度,通過不同的控制環(huán)節(jié)履行事前、事中和事后控制。

5.注意發(fā)揮分支機構及子公司負責人的積極性。企業(yè)集團實行財務集中管理、控制后,在很大程度上剝奪了分支機構及子公司的權力,這對他們的積極性會有一定影響。因此,在實施財務集中管理時,必須注重發(fā)揮分支機構及子公司負責人的積極性,將其薪酬與執(zhí)行財務集中管理的績效掛鉤。

三、企業(yè)集團實施財務集中管理的措施

1.實行資金的集中管理。資金管理是財務管理的中心,是企業(yè)財務戰(zhàn)略順利實施的保證。集團公司首先應對資金的流入、流出進行控制,對下屬公司的經(jīng)營活動實行動態(tài)跟蹤,對下屬公司的收支行為進行有效監(jiān)管,其次是統(tǒng)一調(diào)配資金,減少資金沉淀,提高資金利用效率,節(jié)約資金成本。

2.完善企業(yè)集團組織機構。可在集團總部董事會下設如戰(zhàn)略發(fā)展委員會、財務管理委員會、薪酬委員會等,吸收分支機構及子公司的負責人或其授權代表擔任委員,由母公司法定代表人擔任主任委員。董事會可將一部分分支機構或子公司的重大財務決策權下放到各委員會,這樣在保證集團總部權威性的同時,與分支機構及子公司之間也保持了有效的信息溝通,同時通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加合理科學;而且,由于分支機構及子公司的負責人本人參與了決策過程,可保證集團總部的決策在分支機構及子公司的貫徹和落實。

3.實行財務總監(jiān)委派制。集團總部可按企業(yè)與各分支機構及子公司之間的隸屬關系、管理權限逐級委派財務總監(jiān),委派財務總監(jiān)的職責應包括:負責派駐單位的財務管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟業(yè)務活動的分析和決策;負責組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預算和信貸計劃等。同時,委派財務總監(jiān)還應具有制止分支機構或子公司負責人違規(guī)行為及制止無效時向總部匯報的權力。此外,企業(yè)集團還應建立與財務總監(jiān)委派制相配套的各項制度,如委派財務總監(jiān)的資格確認制度、業(yè)績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓制度及輪換制度等。

4.實施全面預算管理。全面預算管理是一個系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預算的編制要以企業(yè)的方針、目標、利潤為前提,以“先急后緩,統(tǒng)籌兼顧,量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結合的程序進行編制,并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇控制重點。此外,為保證預算制度的有效實施,集團總部與分支機構及子公司之間還需建立信息反饋制度,對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預算目標實現(xiàn)。

5.利用互聯(lián)網(wǎng)技術進行財務集中管理。目前可采用的較為常用的方法有三種:一是對分支機構及子公司的財務處理進行備份,隨時進行監(jiān)控。二是通過互聯(lián)網(wǎng)將相關會計憑證匯總到集團總部,由集團總部進行會計核算的數(shù)據(jù)處理。三是利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團總部審批同意后再行交易,交易完成后由集團總部進行實物變更記錄和財務處理。

6.統(tǒng)一主要的財務管理制度。為加強企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)同,規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營行為,降低企業(yè)集團的經(jīng)營風險和財務風險,應制定統(tǒng)一的企業(yè)集團財務管理制度,如授權審批制度、對外投資管理制度和擔保制度等,此外,還應利用現(xiàn)代信息技術建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng),提高會計信息質(zhì)量。

篇10

一、社區(qū)衛(wèi)生服務機構財務管理存在的主要問題

(一)社區(qū)衛(wèi)生服務機構負責人對財務核算工作重視程度不夠

根據(jù)《基層衛(wèi)生醫(yī)療機構財務制度》的要求，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行統(tǒng)一領導、集中管理的財務管理體制，財務活動在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構負責人領導下，由財務部門集中管理。然而，社區(qū)衛(wèi)生機構負責人大多數(shù)是由專業(yè)醫(yī)療人員兼任，他們對社區(qū)衛(wèi)生服務的醫(yī)療服務工作內(nèi)容和業(yè)務相當熟悉，但對財務管理工作卻全然陌生。社區(qū)衛(wèi)生機構管理者的從業(yè)經(jīng)歷決定了他們在工作中難免會重醫(yī)療管理而輕財務管理，其財務管理意識相對薄弱。

(二)內(nèi)部財務規(guī)章制度形同虛設

根據(jù)衛(wèi)生行政管理部門要求，社區(qū)衛(wèi)生服務機構要建立包括財務制度在內(nèi)的各種管理制度?，F(xiàn)實中，雖然大部分社區(qū)衛(wèi)生服務機構按上級主管部門要求建立了相應的財務規(guī)章制度，但這些制度僅僅是為了迎合上級部門而從別處照搬來的，并未起到指導實踐工作和管理的作用，從而使得上級部門的各種要求無法在實際工作中得到有效落實, 例如：某社區(qū)服務機構的內(nèi)控管理制度中明確規(guī)定開展收入與支出預算，而此社區(qū)實際上并未開展預算管理業(yè)務。

(三)財務人員配備不到位，專業(yè)水平低，會計基礎工作不規(guī)范

由于社區(qū)衛(wèi)生服務機構資金有限，為最大限度的節(jié)約人力成本，筆者發(fā)現(xiàn)一些社區(qū)衛(wèi)生服務機構的出納崗位未聘用具有從業(yè)資格證書的專業(yè)會計人員，而是由管理人員甚至是護理人員兼任。這些兼職人員往往沒有接受會計方面的培訓，因此，在從事資金往來業(yè)務的過程中，缺乏會計人員的專業(yè)意識，不會保留所有的原始憑證，致使一些業(yè)務因原始單據(jù)的缺失而無法入賬，從而導致賬實不符、銀行對賬未達賬項較多等現(xiàn)象。而由于社區(qū)會計人員專業(yè)水平低，也會出現(xiàn)會計憑證的制作和賬簿的設置不規(guī)范，不符合《基層衛(wèi)生服務機構會計制度》要求;國家撥付的公共衛(wèi)生服務資金使用不規(guī)范，未按規(guī)定入賬等問題。

(四)缺乏藥品、耗材及其他庫存物資的有效管理

一些社區(qū)衛(wèi)生服務機構的管理者對藥品、耗材及辦公用品等庫存物資，缺乏必要的成本管理意識。一些人錯誤地認為，各種物資買進來后，或賣或用，誰用誰領，不必費心費力的管理;至于每月盤點、核算等工作就更無從談起了。這種粗放式的管理方式導致藥品或其他物資無形中不斷流失，最終嚴重損害了社區(qū)服務機構的利益。

(五)財政補助資金的具體使用規(guī)定不明確，且使用局限性太大

財政部、衛(wèi)生部制定印發(fā)的《基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理辦法》明確規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要按規(guī)定使用補助資金，根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務補償參考標準，將補助資金用于相關的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務所必需的耗材等公用經(jīng)費支出 補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務項目范圍內(nèi)的各項服務，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用，不得將補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的基本設施建設、設備配備和人員培訓等其他支出。以上兩條規(guī)定并未列出財政補助資金的具體使用規(guī)定，導致社區(qū)衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生服務時必須花費的水費、電費、電話費和辦公費等無法列入公衛(wèi)支出中。衛(wèi)生主管部門每年例行的公衛(wèi)檢查中，不允許將這些費用列入公衛(wèi)支出;若發(fā)現(xiàn)將水費、電費、電話費、辦公費等被列為公衛(wèi)支出，必定給予扣分，這直接影響到機構公衛(wèi)檢查的最終考核成績。因此，實際工作中，為防止被扣分，工作人員只能將耗材費用及開展公衛(wèi)活動人員的績效工資列入公衛(wèi)支出，其他費用均由社區(qū)自有資金支付。最終，這將導致社區(qū)衛(wèi)生機構出現(xiàn)財政補助資金結余大，而業(yè)務資金結余卻出現(xiàn)負數(shù)的惡性局面，甚至導致有的基層社區(qū)機構為減少業(yè)務結余負數(shù)，而出現(xiàn)濫用財政補助資金的情況。

二、政策建議

(一)強化基層社區(qū)衛(wèi)生機構負責人的財務管理工作意識

社區(qū)衛(wèi)生服務機構的負責人在注重醫(yī)療管理的同時，也要加強財務管理意識，不斷提高會計人員的專業(yè)水平，鼓勵財會人員參加專業(yè)培訓，定期開展資產(chǎn)資金的盤點工作，隨時監(jiān)督財務會計人員對資產(chǎn)資金的管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題、查找原因并最終解決問題。要將財務管理工作真正納入社區(qū)負責人日常管理工作中去，保證財務工作有序、保質(zhì)、保量的展開。

(二)建立完善的社區(qū)衛(wèi)生機構財務管理制度，并確保在實際工作中的貫徹執(zhí)行

沒有規(guī)矩，不成方圓。為保證社區(qū)財務管理工作的合理性和有序性，必須建立一系列符合其財務管理需要的制度和管理流程，包括社區(qū)財務管理制度、現(xiàn)金和銀行存款使用辦法及相關規(guī)定、公共衛(wèi)生資金的使用管理辦法、各類資金的審批報銷管理辦法以及往來賬、庫存物資管理辦法等，從而保證各項支出的合法性和合理性。同時，各級衛(wèi)生行政部門要通過激勵、培訓、監(jiān)管等手段，使各項規(guī)章制度不再是擺在桌面上的紙面文字，而是落實到具體實踐工作中。

(三)聘任專業(yè)的會計人員從事出納和會計崗位

會計工作專業(yè)性很強，沒有經(jīng)過專業(yè)訓練的人無法勝任。因此，社區(qū)衛(wèi)生機構管理者要聘任專業(yè)的出納和會計人員來進行會計核算，并定期派其參加專業(yè)會計培訓，以提高其財務核算工作的規(guī)范性和準確性。對于確實無法實現(xiàn)獨立核算的單位，建議實行會計委托記賬，但必須要有專業(yè)的出納人員收集完整的原始會計憑證，從而保證記賬的完整性和準確性。

(四)加強庫存物資管理工作

基層社區(qū)衛(wèi)生機構要不斷提高庫存物資管理意識，并有效利用電子信息化手段。有條件的社區(qū)衛(wèi)生服務機構可引進藥品及其他庫存物資管理軟件;若由于資金等限制暫時無法進行信息化管理，也可用簡單的EXCEL 統(tǒng)計報表來實現(xiàn)各種物資出庫、入庫管理。要采取定期和不定期盤點的物資管理方式，對于資產(chǎn)的盤虧和盤盈，及時查找原因，并寫出詳細說明，交由財務人員進行賬務處理，以保證賬賬相符、賬實相符。