導語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理存在的風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)；資產(chǎn)管理風險；原因；建議

0.引言

隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，我國經(jīng)濟也隨之步入了發(fā)展的新時期。因此，社會對不同類型的企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了更高的要求。但在我國天然氣企業(yè)的資產(chǎn)管理中，由于企業(yè)自身重視程度不足、監(jiān)管度不夠等原因，造成了天然氣企業(yè)在實際的資產(chǎn)管理過程中，存在著諸多的問題。為此，如何進一步的推進天然氣企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理，增強企業(yè)對于資產(chǎn)風險的管控，是當前天然氣企業(yè)所面臨的重大現(xiàn)實問題。天然氣企業(yè)必須采取相應的措施有效的提高自身對于資產(chǎn)管理的水平，對于企業(yè)的資產(chǎn)安全、穩(wěn)定、增值等具有重要的現(xiàn)實意義。

1.企業(yè)資產(chǎn)管理風險概述

1.1企業(yè)資產(chǎn)風險管理內(nèi)涵

企業(yè)資產(chǎn)管理風險是指企業(yè)在進行實際的資產(chǎn)管理過程中，由于各種因素的影響，而導致企業(yè)資產(chǎn)存在風險的現(xiàn)實狀況。當企業(yè)資產(chǎn)管理存在風險時，會表現(xiàn)出企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下滑的現(xiàn)象。換言之，即企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了縮減?；蛘弑憩F(xiàn)為企業(yè)的整體運營處于不可控的狀態(tài)，導致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不同程度的流失。

1.2企業(yè)資產(chǎn)管理風險表現(xiàn)形式

企業(yè)資產(chǎn)管理風險包括體制風險、市場風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等，其中，天然氣企業(yè)主要面臨的資產(chǎn)管理風險是體制風險和市場風險。其主要風險的具體分析如下：第一，體制風險主要存在于國有企業(yè)中，而我國大多數(shù)天然氣企業(yè)都屬于國有企業(yè)。因此，體制風險在天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理中的風險較高。通常情況下，天然氣企業(yè)會在新舊體制中進行資產(chǎn)管理新體制是為了維護企業(yè)的正常運行，而舊體制是為了激勵企業(yè)的發(fā)展。在這兩者體制下，天然氣企業(yè)會存在較大的決策風險，例如行政審批的流程繁瑣,決策過程牽扯的單位和部門繁多，自然導致企業(yè)的資產(chǎn)管理風險增高。另外，在企業(yè)在進行決策時，由于自身對市場的把控力度不夠，市場意識不強等原因從而引起決策過程存在著風險。第二，市場風險是企業(yè)資產(chǎn)管理中面臨的主要風險，且該風險具有不可控的特點。市場風險會隨著目標市場的波動而產(chǎn)生，風險造成的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)的產(chǎn)品銷售情況的好壞，或者企業(yè)的產(chǎn)品是否具備較強的社會競爭力。企業(yè)資產(chǎn)管理的風險通常受到市場宏觀經(jīng)濟態(tài)勢的影響，如宏觀經(jīng)濟態(tài)勢中那些不確定的因素，給企業(yè)造成的投資風險、運營風險等等。

2.天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風險產(chǎn)生的成因分析

針對天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風險，既有天然氣企業(yè)內(nèi)部管理的原因，也有來自外部的其他因素的負面影響?？傊?，要想切實的降低天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理的風險，則需要深入的分析造成其風險產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，具體分析如下。

2.1缺乏資產(chǎn)管理的意識

針對天然氣企業(yè)如何規(guī)避風險，首要的任務(wù)就是具備良好的企業(yè)資產(chǎn)管理意識。但就目前我國天然氣企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理意識來看，還未對企業(yè)資產(chǎn)管理產(chǎn)生足夠的重視。例如，如何進企業(yè)資產(chǎn)風險防范、風險控制等，還缺乏正確的認識，導致天然氣企業(yè)在進行決策管理時往往產(chǎn)生錯誤的判斷，或者盲目的進行資本投資操作，給天然氣企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟損失。再加上，當前大多數(shù)天然氣企業(yè)對其內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)管意識不到位，甚至有的天然氣企業(yè)還未建立相關(guān)的資產(chǎn)監(jiān)督部門，使得監(jiān)督機制不完善，導致企業(yè)資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴重。

2.2資產(chǎn)管理機制不健全

天然氣企業(yè)要想有效的規(guī)避企業(yè)的資產(chǎn)管理風險，則必須實質(zhì)性的提高天然氣企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)管理水平，建立良好的資產(chǎn)管理機制。但就目前的情況看，我國的天然氣企業(yè)在還未能從自身的實際狀況出發(fā)，建立起符合實際的資產(chǎn)管理風險機制，在企業(yè)資產(chǎn)管理的流程、標準等方面還存在著諸多的問題。

2.3國家政策影響

由于國家政策是處于不斷變化的狀態(tài)，具有不確定性，天然氣企業(yè)無法提前預知國家政策的方向。因此，當天然氣企業(yè)在進行產(chǎn)業(yè)調(diào)整時，會受到國家出臺的相關(guān)政策的影響，而給天然氣企業(yè)的資產(chǎn)管理造成一定的風險。另外，國家政策會根據(jù)當下企業(yè)發(fā)展的動向出臺相應的管控政策，天然氣企業(yè)的運營會受到不同程度的國家政策的管控，從而給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來不可避免的風險。

3.天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風險管控措施

針對上述提出的天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的風險及其原因，筆者從天然氣企業(yè)的實際發(fā)展狀況出發(fā)，分析了應如何有效的降低其資產(chǎn)管理的風險。具體的詳細分析如下。

3.1健全資產(chǎn)管理風險體系

如今，天然氣企業(yè)面對著瞬息萬變的市場環(huán)境，其資產(chǎn)的管理受到市場變化影響明顯。因此，建立健全資產(chǎn)風險管理體系，深入分析市場風險對于降低企業(yè)資產(chǎn)管理風險具有現(xiàn)實意義。天然氣企業(yè)需要進一步的優(yōu)化資產(chǎn)管理風險體系，在以往企業(yè)經(jīng)營經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在以往的企業(yè)經(jīng)營管理中融入系統(tǒng)、科學的風險管理意識，甚至可以引導企業(yè)員工業(yè)樹立起資產(chǎn)管理風險意識，從企業(yè)的日常經(jīng)營中規(guī)避風險。除此之外，天然氣企業(yè)在建立資產(chǎn)管理風險體系時，還需要考慮到公共性的群體事件對企業(yè)資產(chǎn)管理造成的風險，因此，需要天然氣企業(yè)認真的分析突發(fā)性事件造成的影響，提前將應急預案納入企業(yè)資產(chǎn)管理風險體系中，有效的提高天然氣企業(yè)抵抗外界突發(fā)性公共事件風險的能力。

3.2建立優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)管理隊伍

企業(yè)要想提高資產(chǎn)管理水平，人才是其關(guān)鍵。天然氣企業(yè)亦不例外，需要高度的重視人才在企業(yè)資產(chǎn)管理中的重要作用。為此，天然氣企業(yè)應根據(jù)實際的發(fā)展需要，建設(shè)一支高素質(zhì)的資產(chǎn)管理隊伍。天然氣企業(yè)涉及的部眾多，但專門進行資產(chǎn)風險管理的部門卻甚少。為了更好的對資產(chǎn)風險進行管理，天然氣企業(yè)可以建立專門負責資產(chǎn)風險管理的部門，有針對性的對各類資產(chǎn)管理存在的風險進行分析和評估。企業(yè)還可以定期組織相關(guān)資產(chǎn)管理風險人員進行培訓，加強人員的綜合素質(zhì)，以便更好的推進企業(yè)資產(chǎn)管理風險的預警和防范工作。要想建設(shè)起一支優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)管理風險隊伍，需要企業(yè)堅持不懈的進行組織部門的改組，充分利用人才優(yōu)勢有效的降低天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風險。

3.3準確定位投資方向

對于天然氣企業(yè)來講，如果只在乎眼前的利益，不顧長遠的發(fā)展，盲目的投資各類金融市場，會產(chǎn)生不可預料的未知風險，嚴重的會給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成巨大損失。為此，天然氣企業(yè)需要根據(jù)市場的動向，以及天然氣企業(yè)的發(fā)展模式和特點，選擇合適的企業(yè)投資產(chǎn)品，保證企業(yè)資金的正常流動，有效的避免資產(chǎn)管理風險的產(chǎn)生。

3.4爭取負債收益平衡

天然氣企業(yè)要想有效的降低資產(chǎn)管理帶來的風險，首要任務(wù)就是保證企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都良好的運作，實現(xiàn)負債收益的平衡。一方面，避免過度投資，影響正常的企業(yè)運行。另一方面，避免過度負債，影響企業(yè)無法回籠大量資金，而造成利潤下滑，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。另外，企業(yè)應樹立長遠目光，堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，避免過度的證券化，造成企業(yè)資產(chǎn)收益不平衡，從而無形中增加了企業(yè)資產(chǎn)管理的風險。產(chǎn)能擴大也是當前各大企業(yè)追捧的發(fā)展模式，但大多數(shù)企業(yè)并未考慮到自身的硬軟件實力，盲目的擴大產(chǎn)能，使得企業(yè)的負債不平衡，阻礙了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.5把握政策機遇

天然氣企業(yè)面對變化著的國家政策，需要采取積極的措施牢牢的把握國家政策帶來的發(fā)展機遇。近年來，我國正大力倡導建設(shè)資源型綠色企業(yè)，將環(huán)保的理念貫徹到企業(yè)的發(fā)展中，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)長遠發(fā)展。為此，天然氣企業(yè)可以積極的響應國家發(fā)出的建設(shè)環(huán)保型社會的號召，使得企業(yè)的發(fā)展朝著資源節(jié)約的方向發(fā)展，不斷的增強自身的社會競爭力。天然氣在具體開展項目時，應該結(jié)合當?shù)氐恼叽胧瑖栏竦陌凑照咧械墓?jié)能環(huán)保要求進行項目建設(shè)。

4.結(jié)束語

綜上看出，由于天然氣企業(yè)的特殊性質(zhì)，其實際面臨的資產(chǎn)管理風險類型多種多樣。因此，在天然氣企業(yè)實際的資產(chǎn)管理風險的管控上天然氣企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的實際資產(chǎn)管理狀況，以及資產(chǎn)管理風險的成因，有針對性的建立企業(yè)資產(chǎn)管理機制，不斷的提升和優(yōu)化天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理的實際水平，保證天然氣企業(yè)各自項資產(chǎn)管理工作順利高效的開展。

參考文獻：

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（一）在安全方面的風險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)遺失。主要來源于兩個方面的因素，一是因為管理不善導致的資產(chǎn)遺失，如管理員賬目不清，領(lǐng)用人責任不明，資產(chǎn)遺失問責不力等。二是因為盜竊、自然災害等不可抗力造成資產(chǎn)遺失。2.固定資產(chǎn)損壞。主要有三個方面的原因，一是保管不善造成的資產(chǎn)損壞，如，存儲條件不符合要求，重建設(shè)輕管理，資產(chǎn)日常維護不到位等。二是使用不當造成的資產(chǎn)損壞，如，違反儀器設(shè)備操作規(guī)程導致的資產(chǎn)損壞，教育管理不力導致的人為破壞等。3.固定資產(chǎn)侵占。既有內(nèi)部因素，如因管理漏洞導致資產(chǎn)侵占，也有外部因素，如產(chǎn)權(quán)糾紛，土地侵權(quán)等造成資產(chǎn)侵占等。上述風險直接威脅著固定資產(chǎn)的安全與完整，影響到高校資產(chǎn)管理的底線問題，因而安全風險防控成為現(xiàn)階段高校資產(chǎn)管理部門普遍關(guān)注的重點問題，也是日常資產(chǎn)管理工作的主要內(nèi)容。

（二）在效益方面的風險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)閑置。導致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購置時，因為前期論證不足，決策程序不科學導致儀器設(shè)備購置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因為采購計劃實施后即面臨研究方面的調(diào)整，學科帶頭人的調(diào)動，設(shè)備更新升級等問題，購進后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復建設(shè)，進一步加劇資產(chǎn)閑置。類似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問題主要針對因主觀故意或過失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營管理能力的因素，導致決策失誤，投資虧損，低價經(jīng)營和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志?！侗狈浇?jīng)貿(mào)》雜志簡介詳見）

二、固定資產(chǎn)安全與效益風險存在的原因分析

如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復建設(shè)，因責任導向造成的重安全輕效益，導致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當，使用者操作不當造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。

三、對策與建議

從安全與效益的角度，當前高校固定資產(chǎn)管理應當把握好兩個方面的問題，一是在于通過制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當前資產(chǎn)管理工作的重點；二是在此基礎(chǔ)上，通過完善責任體系和獎懲機制，轉(zhuǎn)變各級資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導和鼓勵提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過加強制度創(chuàng)新，完善責任體系，提升管理手段以增強安全風險防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（一）加強制度創(chuàng)新針對當前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風險，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點在于：健全資產(chǎn)購置風險評估制度，完善資產(chǎn)購置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機制。

（二）完善責任體系一方面，要強化資產(chǎn)管理部門的綜合管理和監(jiān)督檢查職責，明晰業(yè)務(wù)主管部門的管理范圍與責任，落實二級單位分級管理的職責，增強二級單位和具體資產(chǎn)占有、使用者的責任意識；另一方面，要通過健全責任追究制度明確資產(chǎn)管理的價值取向，克服在實際管理工作中重建設(shè)輕管理，重安全輕效益的不足。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；風險防范；問題；措施

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風險

（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風險問題

為了保證固定資產(chǎn)配置的科學性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進行專業(yè)的論證工作，同時需要進行前期的市場調(diào)研，但在這一過程中，若市場調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風險問題。其次，隨著市場新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購的設(shè)備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風險。而配置標準無法匹配規(guī)定標準或者實際標準更有可能造成相關(guān)項目無法順利進行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費的風險。除此以外，若單位在進行驗收時未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗收程序，因為人為的主觀原因而導致的固定資產(chǎn)在驗收以及審核時不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會計核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實際情況不符合等風險問題。

（二）固定資產(chǎn)在使用維護環(huán)節(jié)的風險問題

固定資產(chǎn)在使用和維護期間，很容易因為保管不善、操作不當而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時，固定資產(chǎn)若長期維護過?；蛘呤琴Y產(chǎn)未得到合理有效地保護，這些都會在一定程度上導致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當然，若長期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會出現(xiàn)價值損耗或者是實物損耗等。

（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風險問題

在處置固定資產(chǎn)時，是需要嚴格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時，往往會主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評估的規(guī)范性以及價值的準確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)相應的損失。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)風險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關(guān)的責任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預算管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)實困境。

（二）固定資產(chǎn)管理機構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學性

對于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財務(wù)部門以及后勤部門來進行管理和維護，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產(chǎn)管理的相關(guān)知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢必會出現(xiàn)一定的問題。同時，因為資產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進行資產(chǎn)管理時很容易出現(xiàn)應付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產(chǎn)管理潛在的風險逐漸增加。

（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機制的缺乏

因為資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費資金重新購置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象嚴重。

（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產(chǎn)進行監(jiān)管時，也多是網(wǎng)開一面，蜻蜓點水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。

三、加強資產(chǎn)管理風險控制的相關(guān)措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產(chǎn)風險控制內(nèi)部環(huán)境

想要進一步提高固定資產(chǎn)的風險控制水平，保證固定資產(chǎn)風險管控措施的順利實施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關(guān)的事業(yè)單位來說，應該要提高自身對于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強化整個單位對于固定資產(chǎn)的正確認識，從思想的深度提高對于資產(chǎn)管理的責任意識，構(gòu)建一系列的風險防控體系。同時，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進固定資產(chǎn)風險控制的相關(guān)人才，并對單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進行定期的培訓工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊伍，提高單位對于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責機制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設(shè)置明確的風險管理目標

在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進行盤活，最后要實現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)風險管理時，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個詳細的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風險管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時，針對不同的資產(chǎn)應該設(shè)置不一樣的管理目標，例如，對于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應該以“夠用”為主要的目標，在保證符合相關(guān)配置標準的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標，并在財力情況允許的前提下，引進高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風險。

（三）對固定資產(chǎn)進行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產(chǎn)進行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對其風險的大小進行分析，找準重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風險的最小化。

（四）構(gòu)建科學的風險防范制度

構(gòu)建科學的固定資產(chǎn)配置制度，嚴格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應該積極主動地采取相應的措施，例如，在決策階段，單位應該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來進行相應的研究分析，堅決的降低決策風險、技術(shù)風險。在采購階段，單位應該堅決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風險。

構(gòu)建科學的資產(chǎn)維護制度，資產(chǎn)的維護及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應該明確資產(chǎn)維護責任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。

構(gòu)建科學的資產(chǎn)處置制度，當資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應對資產(chǎn)進行隨意處置，而應該按照相應的規(guī)章制度進行處理。

（五）建立健全風險反饋及監(jiān)管制度

為了進一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實，單位應該對資產(chǎn)管理的全過程進行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機，對檢查的結(jié)果進行及時的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進行定期的檢查，構(gòu)建相應的問責機制，對固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責任問題進行追責處理。

（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強信息化水平

信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應該構(gòu)建相應的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進經(jīng)驗，例如，引進資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結(jié)語

就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻：

[1]柴偉.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討[J].當代會計，2015，02.

篇4

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展市場競爭越加激烈，供電企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大挑戰(zhàn)。電網(wǎng)公司作為大型電能供應企業(yè)，其肩負著重要的使命。眾所周知，供電企業(yè)在發(fā)展的過程中資金需求量巨大，要想擁有強大的支撐力，在市場競爭如此激烈的背景下，為了能夠使電力企業(yè)脫穎而出，一定要保證有足夠的固定資產(chǎn)。同時加強對于固定資產(chǎn)的管理和控制，建立完善的管理制度，確保其利用效率，這樣才能不斷促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

二、強化固定資產(chǎn)管理對于企業(yè)運營的重要性

企業(yè)在不斷運營與發(fā)展的過程中所持有的一年以上的非貨幣性資產(chǎn)叫做固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)涉及的內(nèi)容較多，其管理工作綜合了多方面內(nèi)容，貫穿于企業(yè)運營的每個環(huán)節(jié)中，發(fā)揮著重要作用，為供電企業(yè)的未來發(fā)展做出了巨大貢獻。1.在投資環(huán)節(jié)作用。在投資環(huán)節(jié)中實施固定資產(chǎn)管理可以有效規(guī)劃投資成本的使用，有效避免了資產(chǎn)閑置問題的出現(xiàn)，不僅降低了資產(chǎn)的浪費，也在一定程度上提高了固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)的管理包括資產(chǎn)投資預算，通過對每一筆資金的預算和規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，有效避免了資金浪費問題大大節(jié)省了投資成本。2.在運營管理環(huán)節(jié)的作用。保護固定資產(chǎn)，減少國有資產(chǎn)流失，為國有資產(chǎn)的增值提供有效保障。由此可見，強化單位固定資產(chǎn)管理是一項重要任務(wù)，可以有效提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、目前供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的不足

1.對資產(chǎn)管理缺乏重視。企業(yè)發(fā)展的同時對于會計人員的需求不斷提高。目前存在的問題是會計人員雖多，但是發(fā)揮的效用較小，對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作不夠重視，沒有全面落實到實際中。尤其是管理層過分注重經(jīng)濟效益，對于固定資產(chǎn)的管理不愿意投入過多的精力，導致財務(wù)部門的存在失去了應用的作用。2.財務(wù)信息披露透明度不高。財務(wù)信息披露透明度較差，根據(jù)實際標準相差甚遠。一些企業(yè)對于財務(wù)報表存在的缺陷和漏洞通常都會進行造假處理，除了專業(yè)人員很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，這種不良現(xiàn)象嚴重降低了財務(wù)信息的真實性，不利于財務(wù)管理工作的開展。3.缺乏風險意識。供電企業(yè)在運營過程中會涉及到很多方面的工作，導致財務(wù)風險系數(shù)較高，對此領(lǐng)導層保證良好的風險意識是必然需要，只有意識到了財務(wù)風險的重要性，才能實現(xiàn)科學決策，降低企業(yè)發(fā)展運行過程中的安全隱患。但實際上，企業(yè)在這方面存在很大問題，財務(wù)風險意識明顯缺乏，風險的辨識度較低，無法在風險來臨之前做出預見性措施。4.資金使用效率低。企業(yè)資金流動比較頻繁，資金使用過于分散，導致資金占用量越來越大，周轉(zhuǎn)不開是常態(tài)，難以發(fā)揮根本價值。還有一些企業(yè)不做資金使用規(guī)劃便胡亂揮霍，過于盲目，導致資產(chǎn)使用不夠合理，嚴重降低了使用效率。5.缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度。在固定資產(chǎn)管理制度方面存在的問題主要體現(xiàn)在兩個方面，具體如下：（1）供電企業(yè)未能將固定資產(chǎn)管理全面落實到實處，導致資產(chǎn)價值管理與實際的十五管理存在巨大差異。同時對于固定資產(chǎn)的維護修理、報廢處理等沒有做好詳細登記，使得反饋信息失準，自然就會影響到財務(wù)信息的真實性和準確性，導致賬實不符問題出現(xiàn)。（2）一些供電企業(yè)根本沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，導致固定資產(chǎn)的管理得不到保障，難以執(zhí)行。

四、加供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效措施

1.要對固定資產(chǎn)予以高度重視。管理層應該對固定資產(chǎn)進行深入的了解，時刻掌握固定資產(chǎn)的使用情況以及所能發(fā)揮的最大效益，從而充分意識到資產(chǎn)的重要性。然后從各個方面對固定資產(chǎn)進行規(guī)范和管理，例如：資料、政策、管理制度等，從而樹立良好的資產(chǎn)管理意識。除此之外，還要加強對員工的培訓力度，使其全面的認識固定資產(chǎn)，使用固定資產(chǎn)，同時了解相關(guān)賠償體制，避免發(fā)生挪用公務(wù)、侵占資產(chǎn)等問題，提高經(jīng)濟效益。2.確立固定資產(chǎn)管理的范圍。供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作會涉及到許多的部門，因此，一定要有明確的分工，對相關(guān)部門實施統(tǒng)一綜合管理，利用分級管理制度確定固定資產(chǎn)管理的范圍。使用部門負責固定資產(chǎn)的使用與維護，同時建立相關(guān)的使用賬目，詳細記錄固定在產(chǎn)的獲取和使用等變動情況，辦理相應手續(xù)；財務(wù)部門負責管理固定資產(chǎn)的使用價值，然后以此建立詳細的資產(chǎn)賬目，保證賬目的真實性。與此同時財務(wù)部門還需要根據(jù)企業(yè)自身的特點，對固定資產(chǎn)進行合理的分類，不同類型的資產(chǎn)制定不同的使用期限，做好資產(chǎn)的檢查與核算以及處理。3.完善相關(guān)管理制度。要根據(jù)自身實際情況配備合理的崗位與管理人員，避免出現(xiàn)因為員工分配不合理造成的各種管理混亂和員工互相推諉現(xiàn)象。（1）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)實際情況不斷的改革和創(chuàng)新，在節(jié)約投資成本的同時提高管理效率。（2）明確各個部門、各個崗位的義務(wù)分工，建立完善的責任制，提高員工責任意識，保證固定資產(chǎn)管理工作可以落實到實處。（3）建立科學合理的績效考核機制，利用嚴格的指標系統(tǒng)來規(guī)范和約束固定資產(chǎn)的使用和運行。同時實施獎懲制，一旦出現(xiàn)私自挪用公務(wù)、侵占固定資產(chǎn)、損壞公務(wù)等現(xiàn)象要予以嚴厲的懲罰，使固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮最大的使用價值，保證在激發(fā)員工工作積極性的同時提高工作效率。4.加強財務(wù)信息披露。上文中提到目前供電企業(yè)財務(wù)信息透明披露較差，對此有必要予以重視，加強財務(wù)信息披露，對于企業(yè)財務(wù)報表中存在的缺陷和漏洞要嚴加管理，避免出現(xiàn)造假行為，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象必須要嚴加處理。保證會計信息的真確性和真實性以及客觀性。

五、結(jié)語

綜上所述，對于供電企業(yè)的運營和發(fā)展來說固定資產(chǎn)管理占據(jù)重要位置。從目前的情況來看我國供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中還存在著許多的問題有待解決，對此企業(yè)一定要加強對于固定資產(chǎn)的管理力度，完善管理模式，建立科學的固定資產(chǎn)管理機制，在保證固定資產(chǎn)管理效率的同時從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益，為供電企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]胡學明.淺談固定資產(chǎn)條碼管理系統(tǒng)在供電企業(yè)資產(chǎn)管理中的應用[J].供電企業(yè)管理,2015,(6):34-36.

[2]王瑋.內(nèi)部控制視角下供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理探討[J].商業(yè)會計,2015,(24):105-106.

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題研究；應對策略

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、當前事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)工作管理不當

就基礎(chǔ)工作方面來說，事業(yè)單位在管理方面還存在著較多的問題，例如，缺乏具體的經(jīng)費使用標準，單位在日常發(fā)展中，并沒有根據(jù)不同用途的經(jīng)費制定相應的使用標準，費用支出無章可循。其次，對票據(jù)管理以及原始單據(jù)處理缺乏規(guī)范性，對于事業(yè)單位來說，票據(jù)是審計部門在審核單位經(jīng)費支出的重要憑證，但在實際的生活中，單位并未形成對票據(jù)、原始單據(jù)的規(guī)范化處理，打白條、發(fā)票缺失等現(xiàn)象普遍存在。同時，很多事業(yè)單位并沒有做到科學利用財務(wù)分析報表，充分發(fā)揮報表對于決策的支撐作用。

2.會計核算存在問題

在會計核算方面，事業(yè)單位主要存在著以下幾個方面的問題，首先，固定資產(chǎn)核算缺乏科學性，其次，原始憑證缺乏準確性及真實性，甚至還存在著事業(yè)單位以各種手段隱瞞收入，導致會計信息失真、財務(wù)賬目混亂等問題。

3.缺乏科學的預算管理

很多事業(yè)單位都沒有真正認識到預算管理的重要作用，缺乏預算管理意識，在財務(wù)工作中，預算編制僅僅流于表面，預算并未得到真正的實行，預算目標無法實現(xiàn)。同時，缺乏強有力的A算監(jiān)督，事業(yè)單位之所以進行預算管理，主要是為了保證各項資金的合理使用，盡可能的避免資金浪費、濫用情況，但在進行預算管理時，單位往往都只將獲得更多的財政資金作為預算的重要目標，而忽視了預算管理對于各項資金是否按照原計劃，預算監(jiān)督缺失。

4.缺乏有效的資產(chǎn)管理

對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)管理機制都缺乏一定的合理性，單位在發(fā)展過程中使用了大量的發(fā)展資金，購買了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)管理機制并未做好后期的統(tǒng)計工作，更未做到對資產(chǎn)增量及資產(chǎn)存量關(guān)系的準確核算。同時，單位在日常運行中固定資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)利用率低，資產(chǎn)浪費情況嚴重。

5.缺乏科學的風險管理

缺乏完善的財務(wù)控制制度，再加上單位管理者忽視財務(wù)風險，他們大多認為只要單位有充足的資金就不會遇到財務(wù)的風險問題，事業(yè)單位在財務(wù)風險的預防方面嚴重不足。同時，單位存在著財務(wù)決策風險，盡管單位多由政府提供運營資金，但單位在發(fā)展的過程中仍然會因為管理者的決策問題面臨風險。

二、解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的相關(guān)策略

1.強化單位的預算管理工作

為了進一步提高事業(yè)單位的預算管理能力，強化單位的預算管理工作，首先，事業(yè)單位的相關(guān)負責人員以及財務(wù)人員需要正確認識預算管理工作，準備把握其重要性。同時，為了加強單位各部門員工對預算管理工作的配合度，單位可以對績效系統(tǒng)范圍進行拓展，將預算管理的執(zhí)行、考核、編制工作都納入其中，保證資金的高效利用。同時，在進行預算編制工作時，應該要重點關(guān)注預算的水平，盡可能的保證其真實性、準確性，在后期的執(zhí)行過程中，還可以引入崗位責任制度以及激勵機制，以這種的方式來保證資金的正常有效運行。

2.提高單位的內(nèi)部審計水平

根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，可以積極引入更為先進地現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬒到y(tǒng)，以更科學、更嚴密的方法來保證審計結(jié)果的真實性、準確性。強化對員工的素質(zhì)培訓工作，提高員工的專業(yè)能力和對問題的應對能力，盡可能做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，做到損失的最小化。增加對員工考核的依據(jù)，加強實時審計與離任審計的聯(lián)系，保證管理績效審計的有效性。同時，事業(yè)單位應該積極參與到市場競爭之中，在充分發(fā)揮自身的社會職能的同時，以激烈、殘酷的市場競爭來促進自身的發(fā)展，降低對政府部門的依賴性。

3.加強資產(chǎn)管理工作

充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以更為先進的方法對資產(chǎn)進行管理，實現(xiàn)權(quán)責的明確，并根據(jù)單位資產(chǎn)的實際情況，參考其他單位優(yōu)秀的資產(chǎn)管理經(jīng)驗，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進行進一步的完善，定期定點的對資產(chǎn)進行檢查核實，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題，及時解決問題。例如，單位在購買大額資金的資產(chǎn)時，應該先組織單位的相關(guān)專業(yè)人員對這一項目的可行性進行分析、研究。同時，為了提高資產(chǎn)的利用率，單位可以讓預算管理加入到資產(chǎn)優(yōu)化配置之中，加強預算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，科學制定單位的資產(chǎn)購買計劃，并做好對資產(chǎn)利用率的核查工作，提高資產(chǎn)利用率，避免資產(chǎn)浪費。

4.構(gòu)建科學的財務(wù)管理制度

面對新的市場環(huán)境，事業(yè)單位需要面臨的風險也大大增加，因此，為了更好地適應市場變化，增加事業(yè)單位的市場競爭力，單位應該優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，以先進的理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建更為科學的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平。

5.構(gòu)建科學的風險管理系統(tǒng)

為了加強事業(yè)單位對風險的應對能力，單位管理層應該注重提高相關(guān)財務(wù)人員以及管理人員的風險防范意識，提高其風險管理和應對能力。事業(yè)單位還應該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，在必要情況下聘請外來專家，為自身量身打造一套合理科學的風險管理目標，并分析風險因素制定出多樣的風險處理方案，提升單位對于風險的應對能力，盡可能的避免財務(wù)風險，將其危害降至最低。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強化其內(nèi)部控制，實現(xiàn)財務(wù)人員權(quán)責的明確，并規(guī)范財務(wù)管理流程，以科學的財務(wù)業(yè)務(wù)審批程序來加強對財務(wù)活動的管理工作，并以相關(guān)的審計部門，對會計信息進行定期的檢查。除此以外，可根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀，制定相關(guān)的風險管理系統(tǒng)，將風險管理這一項目歸入到財務(wù)管理范疇之中，將風險管理的責任準確的落實到單位的各個部門、各個員工神圣，完善風險的預警系統(tǒng)，提高單位對風險的預警能力，爭取財務(wù)風險發(fā)生的第一時間就發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，以收支為主要基礎(chǔ)，提高其對財務(wù)管理的力度，以先進的理念、不斷創(chuàng)新的管理方法，來提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平與能力，使其財務(wù)管理向更合理、更科學的方向發(fā)展。簡言之，事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展離不開科學的財務(wù)管理。

參考文獻：

[1]孫海濤.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計， 2016（6）：101-102.

篇6

〔關(guān)鍵詞〕醫(yī)院;資產(chǎn)管理;風險控制

現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)的數(shù)量非常龐大，包括日常醫(yī)療活動中的必需材料、藥品等，以及日常診斷中的辦公地點、醫(yī)療設(shè)備等［1］。而在當下的醫(yī)院管理中，存在管理不規(guī)范與重視度低等問題，致使醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面存在著各種問題，如相關(guān)部門間協(xié)調(diào)溝通不暢、知識資產(chǎn)大幅度金額虧損，造成實際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)存在很大差距。這些問題的本質(zhì)都是由于醫(yī)院資產(chǎn)管理制度存在一定的不足，同時責任不夠明確所導致的。因此，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理風險控制勢在必行。

1醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題

1.1醫(yī)院資產(chǎn)的價值失真

現(xiàn)階段醫(yī)院的管理方面仍存在很多的問題與缺陷，如不夠規(guī)范的管理行為，缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理重視度等。醫(yī)院資產(chǎn)管理中的各大部門也存在著一定的溝通不暢的現(xiàn)象，造成了最終的資產(chǎn)盤點只能是一種盈虧數(shù)額較大差距的局面，例如，財務(wù)工作部門的資產(chǎn)審核一直處于虛增的現(xiàn)象、實物資產(chǎn)的丟失與損壞，以及醫(yī)院自身也無法明確實際的資產(chǎn)數(shù)量等。由此可知，在對醫(yī)院的資產(chǎn)進行管理時，只有準確掌握財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，才能為醫(yī)院在最終的資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理風險的控制中營造一個相對完整、安全的環(huán)境。

1.2醫(yī)院資產(chǎn)的管理制度不健全及責任不明確

醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題之一就是醫(yī)院資產(chǎn)的管理制度不健全及責任不明確［2］。我國醫(yī)院一直采用多頭式的資產(chǎn)管理方法。與此同時，不同部門之間的賬單既不明確也不健全，還缺乏專業(yè)的人員管理，致使醫(yī)院的資產(chǎn)管理等方面一直都沒有嚴格的管理制度。由于工作人員在實際的工作中有很多不明確的問題，不但造成管理職責不到位、管理責任無法落實的現(xiàn)象，還影響了醫(yī)院定期檢查的工作，進而導致賬目和實際資產(chǎn)不符。

2解決對策

2.1提高領(lǐng)導的重視度，形成有效的管理控制體系

建立健全有效的管理體系制度，需要從上至下確保醫(yī)院管理的每一個環(huán)節(jié)的管理和控制都有嚴格的要求。首先，在進行相關(guān)部門負責人的選拔時，就要不斷強化其責任意識，通過強調(diào)部門管理者的管理能力和對賬目管理的重視程度，進而保證各部門與各科室之間的賬目更加詳細化，以此完善與明確各部門之間的職能，以及提高工作效率［3］。其次，在管理的實踐過程中，還要設(shè)立專業(yè)人員來管理資產(chǎn)卡片，在對醫(yī)院資產(chǎn)進行維修、領(lǐng)用等需要將資產(chǎn)移出庫房的行為時，都要保證有專業(yè)人員進行監(jiān)督與簽字，從賬目上明確資產(chǎn)的流向。最后，在進行資產(chǎn)的賬目核對與定期性盤點時，還要保證在工作人員工作變動的同時也要進行及時、準確地移交。

2.2明確管理環(huán)節(jié)的控制點，完善控制措施的裝備

對于現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)的管理而言，在進行藥材的存貨與耗材的管理中，有必要從驗收標準到實際操作都建立起一個規(guī)范的程序來確保操作的準確性，進而制定一個專業(yè)的驗收表格，來完成專業(yè)操作［4］。只有在驗收和定期檢測合格之后，驗收人員才能夠在表格中簽字，為藥品的質(zhì)量、技術(shù)的規(guī)格及實際的數(shù)量奠定堅實的基礎(chǔ)，確保發(fā)票與驗收的表格同時進賬并具有一致性，令驗收人能夠?qū)嶋H驗收庫的貨品負責。醫(yī)院在建立與完善貨物的保管制度時，也可以確定相關(guān)負責人對實際的貨物進行定期檢查，尤其是在日常的管理工作中，更要嚴格制止不相關(guān)人員接觸貨物，由此保證能夠最大程度上避免由于接觸人的操作不當導致出現(xiàn)問題。另一方面，醫(yī)院在進行領(lǐng)用審批權(quán)限與貨物發(fā)出時，也需要對具有價值的貨物與危險性極強的貨物額外采取更加嚴格的管理措施，而藥房或其他相關(guān)的器械部門更加需要嚴格地審批，保證貨物能夠順利發(fā)出。同時，醫(yī)院還要嚴格地對清查與盤點的管理工作進行監(jiān)督，確保財務(wù)人員能夠順利完成整個盤點工作。

2.3加強固定資產(chǎn)的管理控制，為工作效率提供保障

對于醫(yī)院的實際管理工作而言，相關(guān)賬目的真實性是最重要的管理要點之一。固定資產(chǎn)的管理過程中，需要確保物資的實際狀況與目錄或報告中的內(nèi)容完全一致，還要依據(jù)真實的資產(chǎn)狀況填寫資產(chǎn)卡片中的內(nèi)容，尤其是針對各部門的會計信息工作，更加需要進行詳細地記錄。如果在實際的管理工作中出現(xiàn)問題，可以利用條形碼的方式，對醫(yī)院中的各類物資分門別類地進行管理，利用條形碼進行固定資產(chǎn)的管理，能夠起到顯著的作用，而條形碼管理方式也能夠作為固定資產(chǎn)的清查奠定堅實的基礎(chǔ)［5］。同時，醫(yī)院的醫(yī)藥器械管理部門還要加強固定資產(chǎn)的維修與維護等工作，確保某些損耗度高的資產(chǎn)可以在日常工作中正常使用。而對于大型的儀器設(shè)備的操作而言，則需要保證操作人員的專業(yè)性，促使工作人員持證上崗，同時定期對操作人員的專業(yè)能力進行測試，才能減少技術(shù)操作中的失誤，并避免機器設(shè)備的損壞。由此可知，只有不斷地加強固定資產(chǎn)的管理控制，才能為工作效率提供保障。綜上所述，對于醫(yī)院資產(chǎn)的管理過程而言，只有對專業(yè)人員的管理層及其設(shè)置情況進行充分的認識，才能促進醫(yī)院工作的正常運行。不斷地加強對信息管理的綜合系統(tǒng)利用，為資產(chǎn)管理的風險控制奠定堅實的基礎(chǔ)，以及不斷降低資產(chǎn)管理中的難度，既可以加強資產(chǎn)管理方面的完整性與安全性，又可以提高醫(yī)院資產(chǎn)管理的效率。

［參考文獻］

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［2］王紅霞.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題及加強措施［J］.科技信息，2012，29(35):463.

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［4］張潤蘭.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題及對策［J］.醫(yī)藥前沿，2012，2(30):362.

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制；管理

事業(yè)單位國有資產(chǎn)是事業(yè)單位履行職責和事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位一項重要的管理工作。近年來，財政改革的推進和事業(yè)單位的快速發(fā)展，事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作取得了明顯的成效，但由于現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理的相對滯后，例如資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，資產(chǎn)管理不規(guī)范，導致資產(chǎn)的閑置浪費，降低資產(chǎn)使用效益。因此，要不斷完善和健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，服務(wù)于事業(yè)單位更好的發(fā)展。

一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）國有資產(chǎn)管理觀念有待加強

部分單位領(lǐng)導將國有資產(chǎn)管理視同于固定資產(chǎn)管理，認為資產(chǎn)管理工作主要是做好固定資產(chǎn)的采購、登記、驗收和處置工作，只要將嚴把固定資產(chǎn)管理就高枕無憂了，實際把國有資產(chǎn)中的對外投資、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)分離出來。部分單位領(lǐng)導僅考慮資產(chǎn)管理中的實物管理，而忽略了資產(chǎn)的價值管理。部分單位投資后忽略企業(yè)的管理，沒有履行出資人的監(jiān)督管理責任。部分單位重視基本建設(shè)項目的投入，未及時交付其形成的資產(chǎn)，更沒有同步考慮資產(chǎn)運行維護費用來源。

（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高

部分單位資產(chǎn)管理一直是事業(yè)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)管理人員崗位設(shè)置不重視，一般由辦公室或財務(wù)部門人員兼職，職能相當于倉庫保管員，只負責收納財物，登記造冊，對人員專業(yè)素質(zhì)要求低于其他專業(yè)素質(zhì)。隨著財政改革的不斷深入，資產(chǎn)管理任務(wù)日益重要和繁重，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)涵和外延不斷擴大，對資產(chǎn)管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產(chǎn)管理人員認為自己從事資產(chǎn)管理很多年了，都沒有出現(xiàn)問題，說明有能力有資歷管理好資產(chǎn)，不屑于學習新方法新制度新工具，單位領(lǐng)導也疏于對他們進行后續(xù)教育培訓，導致部分資產(chǎn)管理人員已經(jīng)不適應事業(yè)單位發(fā)展的配置。

（三）國有資產(chǎn)制度有待健全

內(nèi)控制度是事業(yè)單位正常開展資產(chǎn)管理的保障。部分單位雖制定了一些資產(chǎn)管理制度，但也存在制度不完善問題，特別是基層單位沒有形成用制度管事，用制度約束人的良好內(nèi)部管理機制。資產(chǎn)配置標準尚未出臺，資產(chǎn)配置不合理直接影響到資產(chǎn)使用效益和財政資金使用效率。資產(chǎn)管理缺乏明確的資產(chǎn)責任主體，不僅會導致資產(chǎn)的浪費，也導致財務(wù)部門、資產(chǎn)實物部門、預算部門之間在資產(chǎn)管理過程中扯皮現(xiàn)象。

（四）國有資產(chǎn)管理不規(guī)范

大部分單位資產(chǎn)配置標準體系尚未健全，配置預算未通過資產(chǎn)管理部門審核或者沒有以資產(chǎn)存量作為增量配置基礎(chǔ)，資產(chǎn)存量不清無法作為資產(chǎn)增量管理決策基礎(chǔ)。對流動資產(chǎn)疏于管理，對長期的應收款不進行催收。對其投資不按照規(guī)定進行嚴格的可行性論證和必要性分析。未開展資產(chǎn)盤點工作或者資產(chǎn)盤點流于形式。資產(chǎn)處置隨意，未按照規(guī)定履行資產(chǎn)處置審批程序。

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要風險

（一）流動資產(chǎn)管理風險

流動資產(chǎn)管理的主要風險主要是收入不入賬和未及時催收應收款。

（二）固定資產(chǎn)管理風險

固定資產(chǎn)管理風險主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等方面的風險。

1.資產(chǎn)配置標準不科學、資產(chǎn)預算安排不公平、不透明

資產(chǎn)配置未執(zhí)行通用設(shè)備配置標準，未考慮資產(chǎn)存量情況和資產(chǎn)使用年限。資產(chǎn)購置未執(zhí)行政府采購制度，購置后未及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)和落實保管人。

2.資產(chǎn)使用不規(guī)范

資產(chǎn)盤點組織不力，盤點工作走過場，導致資產(chǎn)存量不真實不完整，丟失毀損資產(chǎn)不能被及時發(fā)現(xiàn)。擅自對外出租國有資產(chǎn)。出租收入未辦理入賬手續(xù)，未納入預算管理。人員調(diào)動、退休資產(chǎn)動態(tài)管理不及時。

3.資產(chǎn)處置不規(guī)范

未批準或者超越處置權(quán)限擅自處置國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)出售、對外投資、置換未履行評估程序，出售未在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行。處置收入未上繳國庫。報廢資產(chǎn)處置不透明、暗箱操作，以報廢資產(chǎn)的名義，將資產(chǎn)據(jù)為己有。報損資產(chǎn)處置不規(guī)范，責任不清，處理不當，以報損資產(chǎn)的名義將資產(chǎn)據(jù)為己有。

（三）對外投資管理風險

對投資可行性沒有進行充分論證，存在超出單位的經(jīng)濟實力進行投資。對外投資未經(jīng)單位領(lǐng)導集體決策或沒有報送相關(guān)部門審批，存在決策失誤和程序不當?shù)娘L險。投資后沒有加強對投資項目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預算，導致國有資產(chǎn)流失風險。

三、事業(yè)國有資產(chǎn)管理的控制措施

（一）建立健全國有資產(chǎn)管理機制

事業(yè)單位要健全長效機制，建立資產(chǎn)監(jiān)管部門，實物管理部門、資產(chǎn)使用部門分工負責、職責明確、權(quán)責結(jié)合的管理體制，明確國有資產(chǎn)管理部門及其職責。健全國有資產(chǎn)管理制度，應當制定《辦公設(shè)備配備標準》、《固定資產(chǎn)集中采購工作規(guī)程》、《政府采購管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《國有資產(chǎn)清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對外投資管理規(guī)定》和《貸款擔保和借出資金管理規(guī)定》等一系列規(guī)章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規(guī)范和加強國有資產(chǎn)管理行為，保障國有資產(chǎn)管理工作的有序運行和健康發(fā)展。要明確資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的責任主體，對單位資產(chǎn)從預算管理、購置、驗收、入賬、日常使用、維護保管、處置到信息公開和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的管理活動進行約束，避免盲目購置資產(chǎn)、隨意處置資產(chǎn)等行為的發(fā)生，降低行政成本，預防腐敗行為。

（二）提升國有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

資產(chǎn)管理人員要熟悉各種資產(chǎn)管理及其相關(guān)的規(guī)章制度，根據(jù)單位業(yè)務(wù)和人員狀況合理配置資產(chǎn)，訂立資產(chǎn)配置標準，進行資產(chǎn)種類和標準的配置，以及開展資產(chǎn)的監(jiān)督、調(diào)整和審批等管理服務(wù)工作。還要建立和使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，促進預算數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)有機結(jié)合。因此，資產(chǎn)管理水平很大程度上取決于資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。只有不斷加強資產(chǎn)管理人員的培訓，提升資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能，加強資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使其適應新的管理方式，夯實資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，提高資產(chǎn)管理水平。

（三）完善國有資產(chǎn)管理程序

1.資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)

資產(chǎn)配置要堅持以存定增，資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合原則。資產(chǎn)管理部門要依據(jù)配置標準，結(jié)合單位資產(chǎn)存量情況，發(fā)揮對資產(chǎn)配置的審核與決策前置審核作用，并適時引入專家評審制，加強設(shè)備購置方案的論證。預算管理部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門審核結(jié)果和配置方案，合理安排預算資金。對不同類型和規(guī)模資產(chǎn)的配置預算安排，要制定審批權(quán)限，由各級資產(chǎn)管理部門按照審批權(quán)限完成，實施對資產(chǎn)的分級、分類管理。資產(chǎn)購置要嚴格執(zhí)行國庫支付制度和政府采購制度，按照預算規(guī)定的用途和價值執(zhí)行采購，并實行管、采、用三分離。

2.資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)

要建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)，防范重配置輕管理現(xiàn)象發(fā)生以及資產(chǎn)流失的風險。在資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)管理員制度，配合實物管理部門和資產(chǎn)監(jiān)管部門開展資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)購置和基本建設(shè)項目資產(chǎn)移交后，要及時辦理資產(chǎn)入庫調(diào)撥手續(xù)，并落實資產(chǎn)使用人和保管人。實物管理部門要重視實物資產(chǎn)的盤點工作，盤點實施“必見實物”原則，實現(xiàn)人工盤點和電子掃描盤點同步進行的盤點方式，保證盤點的真實性，確保實物賬和資產(chǎn)賬一致。要做好人員調(diào)動時的資產(chǎn)移交工作，資產(chǎn)管理同人事干部的調(diào)動掛鉤，人事調(diào)動手續(xù)辦理前經(jīng)資產(chǎn)監(jiān)管部門簽字，審核調(diào)動人員是否還有尚未移交的資產(chǎn)。應當加強對資產(chǎn)出租出借進行可行性和必要性分析，按照規(guī)定履行報批手續(xù)，其收入納入部門預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

3.資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

要嚴格按照管理權(quán)限和程序處置國有資產(chǎn)。要注重報廢資產(chǎn)的管理，報廢資產(chǎn)應當由資產(chǎn)使用部門提出，由實物管理部門統(tǒng)一回收。報廢資產(chǎn)實施必見實物的原則，實物管理部門組織專家逐一對每臺資產(chǎn)的型號、資產(chǎn)編號進行核對，將鑒定結(jié)果予以公布并報資產(chǎn)監(jiān)管部T。報廢鑒定后，由實物管理部門、資產(chǎn)監(jiān)管部門、監(jiān)察審計部門組成工作小組公開處置。對于丟失的資產(chǎn)，資產(chǎn)保管人要及時向?qū)嵨锕芾聿块T報告，提供必要材料，分清責任，因本人保管不當造成的丟失，要按規(guī)定賠償，杜絕保管人以報損方式隱匿資產(chǎn)。資產(chǎn)出售、置換應當嚴格履行資產(chǎn)評估程序，實物管理部門根據(jù)資產(chǎn)處置批復文件，委托具有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)組織資產(chǎn)評估。評估結(jié)果備案后，資產(chǎn)出售應當在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行處置。處置收入要及時上繳國庫。

（四）推進國有資產(chǎn)信息化建設(shè)

要建立國有資產(chǎn)信息共享制度，逐步推進資產(chǎn)配置和處置信息公開，加大信息公開力度，充分發(fā)揮部門、職工監(jiān)督作用。推進資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，將所屬事業(yè)單位資產(chǎn)納入到主管部門資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。主管部門借助資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理、預算管理、財務(wù)管理和政府采購管理等系統(tǒng)的有機統(tǒng)一，加強對所屬單位資產(chǎn)管理情況在線監(jiān)管，提高資產(chǎn)管理效率和管理信息質(zhì)量。

（五）強化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理

要強化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，加強財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督與外部監(jiān)督、黨紀監(jiān)督共同配合、協(xié)作。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要注重事前、事中監(jiān)督，使監(jiān)督關(guān)口前移，將風險盡量消滅在萌芽狀態(tài)。在外部監(jiān)督方面，要充分運用外部監(jiān)督結(jié)果，舉一反三，深刻分析問題產(chǎn)生的原因，找準影響資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點，完善內(nèi)部控制，在制度上約束、在程序上規(guī)范，堵塞漏洞，防范風險，確保國有資產(chǎn)安全完整。

四、結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：會計控制；分析；措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年7月29日

內(nèi)部會計控制制度是指企業(yè)為加強內(nèi)部會計管理，規(guī)范資金用途，確保資產(chǎn)安全，嚴控各項收支情況的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部會計管理制度是企業(yè)資金安全的防火墻，也是規(guī)避財務(wù)風險的有效保障。本文試圖探討企業(yè)內(nèi)部會計控制制度問題，為指導會計實踐活動提供有借鑒性建議。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計控制制度缺失。會計業(yè)務(wù)發(fā)展需要建立完善的內(nèi)部控制體系，以確保資金安全。當前，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)較為滯后，各項規(guī)章制度不健全。這造成企業(yè)內(nèi)部管理缺失，影響業(yè)務(wù)監(jiān)督效果。具體表現(xiàn)為：部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部會計控制制度，無法防范資金風險；有些企業(yè)只是簡單的建立會計賬務(wù)處理崗位流程制度，其他管理制度幾乎沒有；有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督會計制度，業(yè)務(wù)監(jiān)督效果不明顯。所有這些現(xiàn)象說明，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度尚處于初級階段，仍有許多層面需要提高。

（二）內(nèi)部會計控制制度制約力不強。內(nèi)部會計控制制度的核心在于實現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部稽核關(guān)系，確保業(yè)務(wù)處理過程相互制約。制約性是衡量內(nèi)部會計控制制度的核心指標?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，基本上是崗位稽核會計控制制度，只涉及崗位制約，業(yè)務(wù)制約的內(nèi)容較少。此外，實物資產(chǎn)和賬務(wù)資產(chǎn)之間的核對內(nèi)容不多，且涉及人、財、物之間的內(nèi)部稽核管理規(guī)章制度較少，容易造成管理業(yè)務(wù)的缺失。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范。資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的核心，也是規(guī)避資源風險的有效手段。目前，我國會計制度對資產(chǎn)管理提出要求，明確資產(chǎn)必須實現(xiàn)賬實相符。在資產(chǎn)管理過程中，部分企業(yè)存在著資產(chǎn)入庫不規(guī)范、資產(chǎn)價值核算不準確、資產(chǎn)處置流程不規(guī)范、資產(chǎn)適時核對不及時等現(xiàn)象，這是企業(yè)資產(chǎn)賬實不符的主要表現(xiàn)。此外，在資產(chǎn)管理過程中，還出現(xiàn)虛增資產(chǎn)價值、資產(chǎn)報廢價值計價不正確等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的核心原因，在于企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮作用。

（四）債權(quán)、債務(wù)清理不及時。債權(quán)、債務(wù)核對與債務(wù)清理是內(nèi)部會計控制的重要組成部分。正確處理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)，能正確反映企業(yè)權(quán)益情況。目前，企業(yè)間普遍存在債權(quán)、債務(wù)長期掛賬現(xiàn)象。對于到期應收的債權(quán)，沒有及時追繳，容易造成企業(yè)存在隱性損失。對于到期的債務(wù)，沒有采取方法及時處理，導致掛賬現(xiàn)象長期存在。此外，部分企業(yè)賬面上的債權(quán)、債務(wù)期限較長，有些期限在5年以上，這容易出現(xiàn)賬務(wù)處理不及時、不準確的現(xiàn)象。

二、造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善的原因

造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善的原因，主要有外部監(jiān)督環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境欠缺兩個方面，具體情況如下：

（一）內(nèi)部管理方面的原因

1、會計人員素質(zhì)低引致的控制缺失。會計人員是會計信息處理的主體，也是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用的核心。會計人員的整體素質(zhì)及業(yè)務(wù)處理能力等，都將直接影響會計信息質(zhì)量。當前，會計人員普遍存在惰性思維，認為非自己主管的業(yè)務(wù)，即使存在較大的內(nèi)部控制缺陷，也不會越權(quán)報告。此外，對于自己分管的業(yè)務(wù)，擔心出現(xiàn)問題后會承擔相應責任，則故意隱瞞不報。此外，一些會計人員由于專業(yè)知識老化及業(yè)務(wù)處理能力低下，不能正確理解會計業(yè)務(wù)，無法發(fā)現(xiàn)會計業(yè)務(wù)中存在的風險。有些會計人員雖然能發(fā)現(xiàn)會計漏洞，但是由于專業(yè)處理能力不強，找不出有效的解決措施，造成內(nèi)部會計業(yè)務(wù)監(jiān)督的缺位。

2、業(yè)務(wù)流程設(shè)置不規(guī)范引致的內(nèi)部控制制度缺失。在規(guī)范的會計業(yè)務(wù)管理過程中，完善的業(yè)務(wù)流程，是有效防范業(yè)務(wù)風險的重要環(huán)節(jié)。完善的業(yè)務(wù)流程必須實現(xiàn)業(yè)務(wù)制約、崗位制約和權(quán)利制約，進而達到內(nèi)控目的。在我國企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中，崗位制約相對較為完善，而業(yè)務(wù)制約和權(quán)利制約仍存在較大問題。目前，會計業(yè)務(wù)責任主體不明確，出現(xiàn)損失后找不到責任主體，無法追究責任等，是普遍存在的問題。此外，權(quán)利制約缺失，也是一個不可忽視的問題。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)名義上有監(jiān)督權(quán)，然而，由于普遍存在不愿意得罪人的想法，致使監(jiān)督權(quán)沒有貫徹落實，監(jiān)督效果并不明顯。此外，部分敢于實施監(jiān)督職權(quán)的人員，常遭到事后報復，導致監(jiān)督效果并不明顯。即使在一些監(jiān)督體系較為完善的企業(yè)中，由于監(jiān)督后果涉及的責任人較多，致使部分監(jiān)督行為無法深入，導致監(jiān)督行為停滯。以上原因說明，企業(yè)監(jiān)督效果不明顯，核心在于監(jiān)督流程不完善。

3、風險防范意識較差引致的內(nèi)部控制缺失。企業(yè)決策行為的核心，在于實施風險防范。查找風險點，對風險點進行控制，是規(guī)避企業(yè)風險的有效手段。目前，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量風險，已成為一種常態(tài)管理，也取得很好的效果。然而，在資金風險和核算風險管理方面，由于涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，風險防范能力并不強。如有些企業(yè)的應收賬款期限較長，導致風險系數(shù)不斷增加。而有些企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范，虛增資產(chǎn)價值，存在一些比較明顯的風險點。此外，企業(yè)管理層風險意識較差，也是影響內(nèi)部控制制度的重要因素。一些企業(yè)管理層普遍存在重視業(yè)務(wù)管理，而輕視風險管理，這種現(xiàn)象較為明顯。這種管理意識，容易導致會計風險加大，制約內(nèi)部控制制度實施，并直接影響監(jiān)督效果。

（二）外部監(jiān)督管理原因

1、外部監(jiān)督體系不完善導致的內(nèi)部會計控制制度缺失。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，受外部監(jiān)督管理環(huán)境制約。在一個外部監(jiān)督管理壓力較大的地區(qū)，通常企業(yè)內(nèi)部會計控制制度趨于完善；而在外部監(jiān)督管理壓力較小的地區(qū)，普遍存在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善現(xiàn)象。目前，在我國外部監(jiān)督體系中，強化核算監(jiān)督，弱化管理流程監(jiān)督等現(xiàn)象非常明顯。由于國家會計監(jiān)督的重點，主要是會計核算信息。因而，所有涉及會計信息披露等制度內(nèi)容，均得到國家重點關(guān)注，并逐步得到完善。但是，涉及業(yè)務(wù)流程監(jiān)督、權(quán)利監(jiān)督等內(nèi)容，由于國家沒有強制性監(jiān)督規(guī)定，致使企業(yè)重視不夠，導致內(nèi)部控制制度并不完善。此外，涉及資金管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理和會計流程控制等內(nèi)容，由于國家沒有出臺相應的監(jiān)督條例，也直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善。

2、外部信息需求者監(jiān)督缺位致使內(nèi)部會計控制制度不完善。外部信息需求者是制約企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要力量。通常，外部信息需求者需要通過獲取會計信息，來決定自己的投資行為。然而，由于信息不對稱，外部信息需求者即使想監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟行為，因沒有暢通的監(jiān)督渠道，常出現(xiàn)監(jiān)督職能的缺失。正因為外部信息需求者監(jiān)督職能的缺位，導致企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度改革的動力不足，影響其制度完善進程。

3、造假成本較低導致的內(nèi)部會計控制制度缺失。造假成本高低，將直接影響企業(yè)經(jīng)營管理水平。當造假成本較高時，企業(yè)通常會完善會計控制制度，確保會計信息準確無誤；當造假成本較低時，企業(yè)通常會忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)。目前，在我國法律體系中，制裁成本較低成為制約內(nèi)部控制制度調(diào)整的重要影響因素。企業(yè)出于自身利益需要，會隨意調(diào)整會計信息，進而達到自身利益最大化目的。這種宏觀管理環(huán)境，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部會計控制制度修訂工作，影響企業(yè)的經(jīng)營行為。除非國家出臺相應的政策，加大造假成本打擊力度，純潔治理環(huán)境。否則，短期內(nèi)將無法改變制度缺失的局面。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

（一）加強會計人員素質(zhì)教育，提高內(nèi)部控制制度水平。會計人員是會計業(yè)務(wù)核算的主體，也是控制會計業(yè)務(wù)風險的重要影響因素。加強會計人員素質(zhì)教育，需要對專業(yè)人員進行專業(yè)知識培訓，以使會計人員掌握正確的處理方法，了解正確的會計核算流程，這對發(fā)現(xiàn)會計流程錯誤有很大幫助。對于哪些發(fā)現(xiàn)會計核算流程漏洞的人員，應給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵，激勵專業(yè)人員的糾錯行為，并依此制定合理的規(guī)章制度，堵塞業(yè)務(wù)漏洞。此外，加強會計人員專業(yè)糾錯能力培訓，提高專業(yè)人員業(yè)務(wù)處理能力等，是有效手段。專業(yè)糾錯能力培養(yǎng)是一個長期過程，需要有特定的專業(yè)判斷。企業(yè)通過組織會計人員進行糾錯業(yè)務(wù)培訓，能有效提高專業(yè)人員的知識技能，有效控制內(nèi)部業(yè)務(wù)，進而規(guī)范業(yè)務(wù)流程，達到提高內(nèi)部會計控制制度水平的目的。

（二）完善業(yè)務(wù)流程，確保不留制度死角。企業(yè)可以通過完善業(yè)務(wù)流程方式，明確責任，向制度要效率。業(yè)務(wù)流程的核心作用，在于細化工作分工，明確責任。企業(yè)管理人員可通過審核業(yè)務(wù)流程，挖掘業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷。通過制定內(nèi)部會計管理制度來修補漏洞，確保業(yè)務(wù)不留死角。特別是對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應通過不斷完善管理流程設(shè)計，明確業(yè)務(wù)管理者的責任，有效提高管理效果。此外，業(yè)務(wù)流程設(shè)計有利于明確責任主體，便于責任追究，能充分發(fā)揮工作人員的積極性。

（三）加強風險制度管理，提高企業(yè)抗風險能力。風險管理就是要通過挖掘風險點，來查找業(yè)務(wù)漏洞，并據(jù)此制定相應的會計管理措施，提高企業(yè)抗風險能力。企業(yè)可通過查找不同崗位的風險控制點，依重要性原則進行排序，明確各個崗位風險控制數(shù)量。對于風險較大的業(yè)務(wù)，通過修改崗位設(shè)置，明確責任人員，進而提高業(yè)務(wù)監(jiān)督力度。此外，風險制度管理能讓管理者全面了解企業(yè)風險信息。管理者可針對管理業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時調(diào)整制度設(shè)計，達到有效提升管理效能的目的。

（四）加強內(nèi)部審計管理，預防制度缺陷。內(nèi)部審計就是要通過審計方法，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，進而達到規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的目的。在實際工作中，內(nèi)部審計人員可采取獨立審計等方式，對內(nèi)部會計控制制度進行審核，查找制度缺陷，并據(jù)此提出修改性意見，規(guī)范業(yè)務(wù)管理。由于審計部門是一個獨立部門，獨立行使審計權(quán)利，更有利于發(fā)現(xiàn)制度問題，有利于解決制度缺陷，進而達到完善內(nèi)部會計控制制度的目的。

（五）完善外部監(jiān)督體系，純潔治理環(huán)境。外部監(jiān)督環(huán)境是制約企業(yè)行為的重要影響因素。政府部門可通過修改規(guī)章制度，來明確違法主體，明確經(jīng)濟責任。對于不法行為，需追究企業(yè)和個人責任。政府的這種行為，對企業(yè)是一種威懾，將直接作用于企業(yè)制度修訂過程，達到純潔治理環(huán)境的目的。企業(yè)可以通過執(zhí)行國家各項管理規(guī)定，不斷完善內(nèi)部會計控制制度建設(shè)內(nèi)容，提高管理效能。

主要參考文獻：

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篇9

近年來，國有企業(yè)負債越來越高，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)風險也日益加大，如何對銀企間的債務(wù)進行重組已成為我國運行中極為突出的問題。在這種情況下，國務(wù)院于1999年8月通過了《關(guān)于實施債轉(zhuǎn)股若干意見方案》，同意將商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)為信達、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司對債務(wù)企業(yè)的股權(quán)。這樣，原來的銀企債權(quán)債務(wù)關(guān)系就變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司對企業(yè)的持股關(guān)系。這一債轉(zhuǎn)股政策的出臺對化解商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)風險和推動國有企業(yè)改革無疑具有重要意義。但在債轉(zhuǎn)股政策具體實施過程中，也確實存在著許多問題。從一定意義上講，能否盡快解決這些問題已經(jīng)成為債轉(zhuǎn)股成敗的關(guān)鍵。本文就從債轉(zhuǎn)股過程中存在的幾方面問題及應采取的對策作些探討。

一、債轉(zhuǎn)股過程中存在的問題

1、許多國有企業(yè)認為債轉(zhuǎn)股是免費午餐競相爭取，而資產(chǎn)管理公司等部門在選擇債轉(zhuǎn)股企業(yè)時如果不慎重，可能會引發(fā)一些企業(yè)的道德風險，形成普遍的賴賬局面。由于債轉(zhuǎn)股使企業(yè)原來的巨額債務(wù)變成股本，企業(yè)的資產(chǎn)負債率將大大降低，債務(wù)的本息將免于償還，這對任何一個身背大量債務(wù)而無力償還的企業(yè)來說都是極具誘惑的。再加上許多企業(yè)對債轉(zhuǎn)股認識不夠，只是簡單地認為債務(wù)不用償還，而不知道債轉(zhuǎn)股后，股權(quán)要求的回報要高于債權(quán)，使得許多國有企業(yè)紛紛爭取債轉(zhuǎn)股。即使是本應破產(chǎn)的那些資不抵債、生產(chǎn)和經(jīng)營沒有市場前景的企業(yè)也存在弄虛作假，爭取趕上債轉(zhuǎn)股這班車的現(xiàn)象。另外，雖然國家對債轉(zhuǎn)股的企業(yè)提出嚴格的選擇條件，但缺少具體的操作標準，使入圍企業(yè)選擇操作存在彈性。在這種情況下，在選擇實施債轉(zhuǎn)股企業(yè)時如果不慎重，可能會使本來能夠按期還本付息的債務(wù)企業(yè)心理不平衡:其領(lǐng)導和員工共同努力，加強經(jīng)營管理，項目建設(shè)精打細算，積極還本付息，結(jié)果得不到債轉(zhuǎn)股。它們會降低努力程度，或者干脆不還銀行貸款，以便使企業(yè)具備能夠享受債轉(zhuǎn)股政策的一些標準，這樣就有可能形成大規(guī)模的賴債局面。

2、有關(guān)債轉(zhuǎn)股企業(yè)和資產(chǎn)管理公司在治理結(jié)構(gòu)方面存在的問題。

首先，從實施債轉(zhuǎn)股的情況來看，資產(chǎn)管理公司沒有在債轉(zhuǎn)股企業(yè)組成董事會、選舉董事長和聘用總經(jīng)理的權(quán)利，沒有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和審批的權(quán)利，沒有對債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)的保值、收益和處置的權(quán)利，沒有對企業(yè)的監(jiān)督管理和激勵做出決定的權(quán)利。這說明在債轉(zhuǎn)股具體實施過程中，資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的改組、管理、監(jiān)督缺乏權(quán)威性，并沒有對企業(yè)進行實質(zhì)性的干預，缺乏真正意義上的股東權(quán)利。

其次，在債轉(zhuǎn)股過程中，現(xiàn)在通行做法主要是企業(yè)最大比重的債權(quán)歸哪家銀行，就由相應的資產(chǎn)管理公司進行債轉(zhuǎn)股。這樣雖然使債轉(zhuǎn)股的成本降低，容易操作，但對于單一國有資產(chǎn)企業(yè)來說，這種債轉(zhuǎn)股只形成兩方股東，即金融資產(chǎn)管理公司和國有資產(chǎn)管理公司。在只有金融管理公司一方對企業(yè)進行約束的情況下，將不利于企業(yè)形成多元投資主體的公司體制。

最后，對企業(yè)實施債轉(zhuǎn)股，在原來的國有資產(chǎn)管理公司和企業(yè)經(jīng)理人員的委托關(guān)系的基礎(chǔ)上又增加了金融資產(chǎn)管理公司與其派駐企業(yè)的監(jiān)管人員之間的委托關(guān)系。這兩種委托關(guān)系的存在使得如何對經(jīng)理人員和監(jiān)管人員進行激勵約束成為真正防止內(nèi)部人控制要解決的問題。

3、債轉(zhuǎn)股企業(yè)的資產(chǎn)報酬率很低，使債轉(zhuǎn)股政策目標的實現(xiàn)難度加大。已實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)由于本息免于償還，能夠減少財務(wù)費用，會扭虧為盈。但很多企業(yè)的利潤遠遠不及債轉(zhuǎn)股前應支付的利息，并且其資產(chǎn)報酬率是很低的。例如信達資產(chǎn)管理公司對北京水泥廠實施債轉(zhuǎn)股后，債務(wù)減少5億多元，預計2000年后利潤可達2000萬元左右。僅以初期貸款5億元計，年均2000萬元的收入，其投資回收期在25年以上，年均投資報酬率不足4%，全部利潤尚不及債轉(zhuǎn)股前應付利息的一半。若以該廠現(xiàn)有總資產(chǎn)12億元計，則總資產(chǎn)報酬率只有1.6%左右。這說明僅減免債務(wù)本息而使企業(yè)扭虧為盈并沒有從根本上解決企業(yè)效益低下這一問題。這種把原來應有利息變成利潤的扭虧為盈也決不是債轉(zhuǎn)股政策要實現(xiàn)的目標，其真正目標應該是通過減免債務(wù)本息，使企業(yè)減輕債務(wù)壓力后從根本上進行重組、改制，等企業(yè)效益明顯提高時，資產(chǎn)管理公司出讓債轉(zhuǎn)股股份收回資金，真正化解金融風險。從目前實施債轉(zhuǎn)股的情況來看，債轉(zhuǎn)股企業(yè)的資產(chǎn)報酬率并沒有明顯提高，使債轉(zhuǎn)股目標實現(xiàn)難度加大。

4、缺乏發(fā)達完善的資本市場和中介機構(gòu)，使資產(chǎn)管理公司未來的退出存在很大障礙。資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)的持股是階段性的，條件成熟時資產(chǎn)管理公司必會將股權(quán)出售給其他戰(zhàn)略投資者或通過企業(yè)回購、推薦上市等途徑進行變現(xiàn)，回收資金。無論采取哪種退出方式，都離不開一個成熟的資本市場，而我國在這方面非常欠缺。首先，我國股票市場中小股東過多，沒有足夠的機構(gòu)投資者。由于小股東不能對企業(yè)進行有效的監(jiān)控，因此通過上市來解決資產(chǎn)管理公司的退出必會弱化企業(yè)股權(quán)約束，不利于企業(yè)進一步發(fā)展。其次，我國股票市場規(guī)模偏小，如果一批債轉(zhuǎn)股企業(yè)上市，將會給股票市場帶來巨大沖擊。另外，我國股票市場投機性較大，很難真實反映上市公司的價值，使投資者難以通過市場價值來估計債轉(zhuǎn)股股權(quán)的真實價值。最后，目前各大證券公司的業(yè)務(wù)主要集中在上市推薦、證券承銷和二級市場交易方面，而對于證券化、購并、資產(chǎn)重組等真正意義的投資銀行業(yè)務(wù)開展較少并缺乏經(jīng)驗。這會使債轉(zhuǎn)股股權(quán)出讓不順暢，資產(chǎn)管理公司的未來退出存在很大障礙。

二、成功進行債轉(zhuǎn)股的若干對策

1、加強債轉(zhuǎn)股政策的宣傳解釋工作，慎重選擇實施債轉(zhuǎn)股的對象。首先，通過各種渠道對債轉(zhuǎn)股政策進行大力宣傳并做好進一步的解釋工作，使廣大國有領(lǐng)導真正認識到債轉(zhuǎn)股絕不是“免費的午餐”，而是挽救連銀行貸款利息都支不出陷入經(jīng)營困難的企業(yè)不得已而采取的一項措施。債轉(zhuǎn)股也不只是減少企業(yè)的銀行債務(wù)，而要盡可能給股東支付比銀行利息高的紅利。如果不能滿足股東利益要求，股東會重新選擇管理人員或者轉(zhuǎn)讓股份使企業(yè)被實力強的優(yōu)秀企業(yè)控股和兼并。其次，要債轉(zhuǎn)股的經(jīng)驗，根據(jù)已有的選擇條件加緊制定具體操作標準。在選擇債轉(zhuǎn)股對象時，嚴格按標準進行操作。實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)應該主要是1996年以前銀行發(fā)放的逾期、呆滯和呆帳貸款的債務(wù)企業(yè)。對于近期效益有所滑坡的企業(yè)，堅決不予實施債轉(zhuǎn)股。對由于在建設(shè)過程家未投入資本金，致使負債過高，盡管具有良好盈利能力和前景仍難以自我消化債務(wù)負擔的企業(yè)則應列為債轉(zhuǎn)股的首選對象。而對于本應壓縮淘汰的重復建設(shè)，技術(shù)設(shè)備落后的企業(yè)，規(guī)模不或外部效益差的企業(yè)，不僅不能實施債轉(zhuǎn)股，而是應該淘汰。這樣就盡可能防止出現(xiàn)該破產(chǎn)的和能還本付息的企業(yè)都爭取債轉(zhuǎn)股并由此而引發(fā)賴債不還和弄虛作假的道德風險。

2、從立法上保護資產(chǎn)管理公司的股東權(quán)利，為防止內(nèi)部人控制可考慮由多家資產(chǎn)管理公司對企業(yè)持股并且要加強激勵和監(jiān)督力度。

為保證資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)有效行使股東權(quán)利，應加快制定《資產(chǎn)管理公司特別法》，對資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)接收、管理、處置權(quán)，對債轉(zhuǎn)股企業(yè)的控股權(quán)、收益權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等合法權(quán)益，從立法上做出明確規(guī)定。只有這樣才能使資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)行使股東權(quán)利具有權(quán)威性，有利于企業(yè)重組、改制等工作順利進行。

為有效防范經(jīng)營風險和內(nèi)部人控制可考慮將多家銀行的債權(quán)委托多家資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)為對企業(yè)的股權(quán)或者將一家銀行的債權(quán)分解后分別委托幾家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)成對企業(yè)的股權(quán)。形成多元化投資主體的公司治理結(jié)構(gòu)。同時，在存在國有資產(chǎn)管理公司與企業(yè)經(jīng)理人員和金融資產(chǎn)管理公司與其派駐企業(yè)的監(jiān)管人員這兩種委托關(guān)系的情況下，應借鑒前不久一些上市公司和國有控股公司的經(jīng)驗，允許國有企業(yè)總經(jīng)理及高層管理人員以及派駐企業(yè)的高層監(jiān)督人員以約定的價格購買持有一定比例的股份。這種股票期權(quán)激勵辦法將極大地調(diào)動經(jīng)營者與監(jiān)督者的工作積極性。另外，國家有關(guān)部門應盡快出臺對債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)損失責任人的處理辦法，對于企業(yè)經(jīng)理人員及派駐企業(yè)的監(jiān)督人員的失職、違規(guī)行為造成的損失，要追究責任并進行相應的懲罰。

3、調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，處理非運營資產(chǎn)，加強企業(yè)管理，努力提高企業(yè)資產(chǎn)報酬率。已實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)資產(chǎn)報酬率仍然很低，其原因是多方面，但可歸結(jié)為兩點:一是由于非運營資產(chǎn)過多，這些非運營資產(chǎn)可能是重復建設(shè)造成的過剩生產(chǎn)能力，也可能是工藝技術(shù)落后、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理造成的閑置設(shè)備，或者是其他原因造成的沉淀資金和過多的非生產(chǎn)性資金。二是運營資產(chǎn)盈利能力低。因此，應從這兩方面著手提高企業(yè)資產(chǎn)報酬率。首先，要通過調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)來使非運營資產(chǎn)減少、改良和消失。其主要是:關(guān)閉沒有市場、沒有競爭力、工藝落后或成本過高的業(yè)務(wù)部門，對有些采取多元化經(jīng)營且戰(zhàn)線過長分散資源使核心業(yè)務(wù)競爭力不強的企業(yè)進行合并，剝離出售非核心業(yè)務(wù)的資產(chǎn)等。其次，要努力提高運營資產(chǎn)的盈利能力，其方法除了對企業(yè)進行徹底公司制改制、完善治理結(jié)構(gòu)外，主要是花大力氣抓管理，決策，科學管理，重點加強財務(wù)管理、成本管理和質(zhì)量管理。同時企業(yè)要增強市場意識和觀念，根據(jù)市場需求組織生產(chǎn)和流通，減少產(chǎn)品積壓和庫存，提高資金使用效率。

4、大力完善資本市場，加快發(fā)展中介機構(gòu)。在資本市場數(shù)量擴張的同時，進一步加快結(jié)構(gòu)調(diào)整。要大力引導居民儲蓄資金進入股票市場，彌補大量債轉(zhuǎn)股企業(yè)上市的資金缺口。擴大證券投資基金在同業(yè)拆借市場的融資業(yè)務(wù)和券商用股票抵押向商業(yè)銀行融資業(yè)務(wù)。適當降低國有股的比例，加大上市公司的流通股比例，增加機構(gòu)投資者特別是投資基金的數(shù)量，這樣可以改進我國股票市場小股東過多不能對企業(yè)進行有效監(jiān)督的現(xiàn)狀，使上市公司真正置于投資者的監(jiān)督之下。同時，擴大現(xiàn)在各大證券公司的證券化、資產(chǎn)重組、企業(yè)購并、資金管理等業(yè)務(wù)，使其發(fā)展成為真正意義的投資銀行。最后，由于資產(chǎn)管理公司在業(yè)務(wù)運作上也具有多種資本市場手段等功能，也應使其功能充分發(fā)揮作用。

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1、吳有呂、趙曉:《債轉(zhuǎn)股:基于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的與政策》，《經(jīng)濟》2000.2

2、鄭良芳:《債轉(zhuǎn)股的風險及策略分析》，金融早報，2000.3.14

3、金瓊:《債轉(zhuǎn)股實施過程中道德風險的防范與控制》，《上海金融》2000.2

篇10

國有企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的工作即將展開,要做好這項工作,需要對債轉(zhuǎn)股的理論依據(jù)和實踐中可能遇到的問題進行深入探討,本文擬就債轉(zhuǎn)股涉及到的有關(guān)問題作一個初步探討。

一、債轉(zhuǎn)股政策的背景

最近幾年,國有企業(yè)虧損嚴重,資產(chǎn)負債率高達80%以上,與此相適應,國有銀行的不良資產(chǎn)占其貸款總額的比重也越來越大(較為嚴重的估計為25%),國有銀行也開始進入虧損階段。國有企業(yè)和國有銀行的這種雙重困境,使人們對中國改革和增長的前景以及金融風險的疑慮不斷加重。在這樣的背景下,中國政府決定對國有商業(yè)銀行的不良貸款進行清理、剝離,以降低國有銀行不良資產(chǎn)比重,達到化解國有銀行面臨的風險和壓力的目的。具體的做法是,1999年以來國務(wù)院已經(jīng)先后批準成立了信達、華融、長城、東方等四家國有金融資產(chǎn)管理,由國家開發(fā)銀行會同這四家國有金融資產(chǎn)公司,運用國家財政撥付的資金和其它渠道融通的資金,購買國有商業(yè)銀行對大型和特大型國企的債權(quán),然后將這些債權(quán)按照一定的方式出售和轉(zhuǎn)讓,收回購買銀行債權(quán)的資金。但是,在現(xiàn)階段,一方面國有企業(yè)大多數(shù)經(jīng)營效率不佳,國有銀行轉(zhuǎn)讓給國有金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)多屬不良資產(chǎn),因而缺乏現(xiàn)實的買主,使國有金融資產(chǎn)管理公司要直接轉(zhuǎn)讓收購的債權(quán)非常困難。而將這些債權(quán)按一定的辦法和價格轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的股權(quán),再利用上市、轉(zhuǎn)讓、回購等渠道在適當?shù)臅r機出讓股權(quán),并收回投資,即所謂的“債轉(zhuǎn)股”則成為可能。另一方面,大多數(shù)虧損國有企業(yè)由于其沉重的債務(wù)導致的利息成本占據(jù)了其總成本的相當部分,如能將其債務(wù)轉(zhuǎn)化為股權(quán)投資,無疑將會使企業(yè)節(jié)省了利息成本支出,從而在會計科目上使企業(yè)扭虧增盈(企業(yè)真實的經(jīng)營績效不會必然提高),從而使企業(yè)得以延續(xù)和維持(其代價是企業(yè)股東甘愿接受遠低于正常水平的投資問題回報率)。因此債轉(zhuǎn)股亦符合政府“使國企三年解困”的目標。由于以上兩方面的原因,使債轉(zhuǎn)股成為政府破解國企和銀行雙重困局的政策選擇。

二、合理解決債轉(zhuǎn)股的資金來源問題

在債轉(zhuǎn)股實施之前,金融資產(chǎn)管理公司必須先對商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)按照一定價格予以收購,這就牽涉到收購資金的來源問題?，F(xiàn)階段國家財政能撥付給金融資產(chǎn)管理公司的資本非常有限,決定了收購國有銀行不良債權(quán)所需的資金大部分還要以其它渠道獲得,這些渠道可以有以下幾個:(1)商業(yè)銀行貸款。金融資產(chǎn)管理公司按一定折扣收購國有商業(yè)銀行不良債權(quán)的同時,由商業(yè)銀行向資產(chǎn)管理公司提供一定數(shù)量的收購貸款。美國的商業(yè)銀行將不良不動產(chǎn)擔保債權(quán)出售給債權(quán)收購公司時,要按75%的折價率計算債權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格,同時對收購公司提供債權(quán)原值75%的收購貸款。(2)以所收購的不良債權(quán)相對應的財產(chǎn)為擔保,利用證券市場發(fā)行可上市流通的債券籌集收購債權(quán)所需資金。(3)由政府授權(quán)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行政府擔保的中長期債券,向社會籌集收購銀行高風險資產(chǎn)的所需的資金。

三、債轉(zhuǎn)股應堅持選擇性和部分性原則

由于債權(quán)股權(quán)化以后金融資產(chǎn)管理公司最終目的是要將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出售,收回資金。因此,要保證在將來能把股權(quán)順利轉(zhuǎn)讓出去,而不虧本,金融資產(chǎn)管理公司就必須對實行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)進行選擇,即遵行選擇性原則,一般而言,選擇的標準應有如下內(nèi)容:(1)必須是在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重地位的大型和特大型企業(yè);(2)產(chǎn)品適銷對路,有市場競爭力,具有良好的發(fā)展前景;(3)工藝裝備先進,生產(chǎn)符合環(huán)保要求;(4)企業(yè)債權(quán)債務(wù)清楚,財務(wù)行為規(guī)范;(5)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制方面符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,能夠建立起懂經(jīng)營善管理的企業(yè)領(lǐng)導班子,不斷提高企業(yè)經(jīng)營績效。在實際操作中,一定要精選目標企業(yè),嚴格把關(guān),避免一哄而上,扭曲政策本意。

關(guān)于部分性原則,指的是對已被選擇債轉(zhuǎn)股的企業(yè),其全部銀行貸款中也只能是一部分不良貸款可以轉(zhuǎn)化為股權(quán);可以轉(zhuǎn)化成為股權(quán)的主要應該是由銀行長期墊付給企業(yè)并已成為企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)資金那部分收不回來的貸款,而對其它尚有可能在短中期收回的貸款,仍應繼續(xù)以企業(yè)債務(wù)方式存在。部分性原則的好處在于,一方面可以避免企業(yè)產(chǎn)生和強化“欠債可以不還”的錯覺,保持不斷提高經(jīng)營績效的壓力,另一方面,可以減輕金融資產(chǎn)管理公司的壓力,使金融資產(chǎn)管理公司的投資資產(chǎn)形成一個合理的結(jié)構(gòu)。

四、統(tǒng)一、合理地制定債轉(zhuǎn)股的價格確定方法

債權(quán)的多少是清楚地記錄在銀行帳目上的,金融資產(chǎn)管理公司以一定折價率購買到銀行債權(quán)后如何轉(zhuǎn)化為股權(quán)呢?這就涉及到債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的價格確定問題,即以什么樣的辦法來確定轉(zhuǎn)化價格。若以股票面值1元為轉(zhuǎn)化價格,會改變企業(yè)的每股凈資產(chǎn),對企業(yè)原有股東明顯不公平(假定企業(yè)每股凈資產(chǎn)大于1元)。如果以企業(yè)每股凈資產(chǎn)作為轉(zhuǎn)換價格,又存在著資本公積金、滾存利潤的再分配問題。這就需要有關(guān)部門協(xié)商出一個統(tǒng)一、合理轉(zhuǎn)化價格決定辦法,以保證金融管理步驟一致、標準一致,并能公平保護各方面的利益。

五、債轉(zhuǎn)股只是風險的轉(zhuǎn)移和集中,并沒有根本上化解風險

債轉(zhuǎn)股的實質(zhì)是對政府、銀行、國企三方面利益格局的調(diào)查,對于銀行來說,甩掉了巨額包袱,對企業(yè)則是大幅度降低了債務(wù)負擔,似乎風險全部化解了,可以皆大歡喜了。其實不然,風險并沒有消失,只是轉(zhuǎn)移和集中到政府主辦的金融資產(chǎn)管理公司頭上了。債轉(zhuǎn)股可能使資產(chǎn)管理公司陷入危險投資的循環(huán),因為如果國企經(jīng)營高效率不能有效提高,或者資本證券市場不能有效激活成長,資產(chǎn)管理公司在風險企業(yè)的投資可能發(fā)生流動風險,使其盡快盤活變現(xiàn)不良信貸資產(chǎn)、化解經(jīng)濟金融風險的初衷難以實現(xiàn)。

綜上所述,債轉(zhuǎn)股工作成功與否,考慮的指標不能只是有多少債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán),企業(yè)減輕了多少債務(wù)負擔,更為重要和關(guān)鍵的是這些股權(quán)有多少能在一個不太長的時期內(nèi)(比如3～5年)盤活變現(xiàn)。在債轉(zhuǎn)股工作的指導思想上應該明確:債轉(zhuǎn)股只是工作的起點,而非目的。股權(quán)的轉(zhuǎn)讓出售和順利變現(xiàn)才是關(guān)鍵,才是目標,并且政府應從金融系統(tǒng)工程的角度制定相應的支持證券市場大力發(fā)展的政策措施,以配合債轉(zhuǎn)股工作目標的實現(xiàn)。

六、債轉(zhuǎn)股只能治標,治本之策是消除不良資產(chǎn)形成的根源

債轉(zhuǎn)股政策的實質(zhì)如前所述,是政府以自身的作用作擔保,將銀行面臨的不良貸款風險和國有企業(yè)的債務(wù)負擔轉(zhuǎn)移到自己身上,以化解銀行的金融風險和國有企業(yè)的生存壓力的權(quán)宜之計。債轉(zhuǎn)股本身并不可能消除產(chǎn)生國有銀行不良資產(chǎn)的根源。眾所周知,銀行不良資產(chǎn)形成的根本原因,是國有企業(yè)缺乏完善的法人治理機制,預算約束軟化,經(jīng)營效率低下。所以,從根本上講,國有企業(yè)虧損的原因是經(jīng)營效率低下,而不是利息負擔,經(jīng)營效率的低下使國有企業(yè)的負債日益沉重,且難以償還形成了巨量的銀行不良資產(chǎn)。反觀“債轉(zhuǎn)股”,則很容易使國有企業(yè)產(chǎn)生“貸款可以歸還,還不了就轉(zhuǎn)股”的錯覺,強化其“賴帳機制”,不利于硬化企業(yè)預算約束,也不能防止新的不良資產(chǎn)產(chǎn)生。因此債轉(zhuǎn)股只是治標之策,而不能治本。

要治本,即根除產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因,則必須通過不斷深化國有企業(yè)的制度改革,使其能夠自我約束,不斷提高經(jīng)營效率,同時,要深化金融管理體制,企業(yè)融資體制的改革,建立規(guī)范合理的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度,規(guī)范政府和銀行以及國企的關(guān)系,才能從根本上消除不良資產(chǎn)形成的根源。否則很可能轉(zhuǎn)了舊債,新債又生,永無寧日。

七、債轉(zhuǎn)股應遵循資本性原則,資產(chǎn)管理公司是一個階段性存在的持股機構(gòu)

由不良貸款轉(zhuǎn)化的股權(quán)只應是金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)的一種存在形式,而不是其資本的存在形式。換言之,金融資產(chǎn)管理公司接受的銀行不良債權(quán)轉(zhuǎn)化的企業(yè)股權(quán),并不是其資本金的投資行為,而只是一種特定形式的資金運用。金融資產(chǎn)管理公司的使命僅在于,運用投資銀行的手段,對不良資產(chǎn)進行清理、評估、分類、重組、包裝上市、拍賣出售、盤活存量、變現(xiàn)債權(quán)、股權(quán)。

資產(chǎn)管理公司只能是階段性存在的持股機構(gòu),這一點是由資產(chǎn)管理公司的使命決定的,必須予以明確。第一,如果資產(chǎn)管理公司是長期存在并持有股權(quán)的話,它無非就成為國家財政出資設(shè)立的一家國有投資公司了,投資體制又從“撥改貸”返回到“貸變成投”的老路上去,從而出現(xiàn)體制倒退。第二,“階段性存在”意味著資產(chǎn)管理公司的最終目的就是要將股權(quán)變現(xiàn),退出現(xiàn)有投資領(lǐng)域,收回投資,一旦不良資產(chǎn)處理完畢,資產(chǎn)管理公司就該“壽終正寢”。

國際上處理不良信貸資產(chǎn)所需時間長短不一,美國重組信托公司(ptc)清理儲蓄貸款機構(gòu)(sl)的不良資產(chǎn)用了5年,波蘭用了3～4年,瑞典用了4年。中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)規(guī)模相對龐大,同時財政資源匱乏,決定了資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的清理、重組、轉(zhuǎn)讓將是一個長期艱巨的工作,有關(guān)方面給資產(chǎn)管理公司預定的壽命是8～10年。相對于資產(chǎn)管理公司重組、盤活、出售變現(xiàn)不良債權(quán)的使命來說,債轉(zhuǎn)股只是其工作之途上的第一步,大量更復雜、更艱巨的工作還在后面。

八、如何建立資產(chǎn)管理公司的有效退出機制,是今后工作的著力點