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篇1

關(guān)鍵詞：住房公積金；貸款；風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.572 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-000-01

前言

由于我國(guó)住房公積金制度還處于初級(jí)發(fā)展階段，存在著一系列潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)處理中心應(yīng)對(duì)機(jī)制不太完善，近些年來(lái)，我國(guó)公積金貸款的規(guī)模和范圍越來(lái)越大，不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)住房公積金貸款制度的穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成了很大的威脅。為了保證我國(guó)住房公積金貸款制度的穩(wěn)定而有效地運(yùn)作，就應(yīng)正視各種風(fēng)險(xiǎn)，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

一、住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)及成因

1.政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)是指由于國(guó)家相關(guān)政策的變化而給住房公積金貸款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，有些地方為了拉動(dòng)地方房地產(chǎn)消費(fèi)，公積金管理中心會(huì)下達(dá)貸款的增長(zhǎng)的目標(biāo)，在這種業(yè)績(jī)支撐的形勢(shì)下，勢(shì)必會(huì)影響貸款發(fā)放的質(zhì)量，增加了不良貸款的發(fā)放量。其次，公積金貸款期限一般比較長(zhǎng)，最長(zhǎng)可達(dá)30年。在還款的期限內(nèi)，國(guó)家對(duì)房產(chǎn)的政策發(fā)生了某種變化，例如限制房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，引起按揭項(xiàng)目停止，房?jī)r(jià)下降，對(duì)個(gè)人住房的貸款帶來(lái)了一定的還款風(fēng)險(xiǎn)。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是指貸款合同不能受到法律保護(hù)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)現(xiàn)在的住房公積金貸款方面的法律還不太健全，以及國(guó)家和地方的政策不配套，使得法律風(fēng)險(xiǎn)成為住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)中的突出風(fēng)險(xiǎn)。在貸款人無(wú)法償還貸款時(shí)，公積金管理中心在處置抵押房產(chǎn)時(shí)可能會(huì)受到司法、公安等部門(mén)的制約；除此之外，由于我國(guó)的關(guān)于住房公積金法律在對(duì)抵押房產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)和處置時(shí)的操作性不強(qiáng)，難于付諸實(shí)踐，這就導(dǎo)致了管理中心由于法律原因面臨巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.借款人信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于貸款人由于種種原因無(wú)力或者不愿履行借款合同，給雙方的利益造成損失。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是源于以下三方面的原因：在還款期限內(nèi)，由于貸款人的經(jīng)濟(jì)狀況、社會(huì)因素或者自身原因引起貸款人還款條件惡化而造成的風(fēng)險(xiǎn)，比如貸款人由于自身所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳而使貸款人失業(yè)導(dǎo)致的收入下降，無(wú)法償還貸款；由于國(guó)家信用信息系統(tǒng)不健全，住房公積金管理中心無(wú)法全面了解貸款人的信用狀況，一旦貸款人違約而造成的風(fēng)險(xiǎn)；一部分的貸款人信用意識(shí)淡薄，在貸款時(shí)只想著貸到資金給自己帶來(lái)的好處，而沒(méi)有還款的意識(shí)，因此在貸到資金后就不去償還或者在償還一段時(shí)間后，就會(huì)有違約的行為發(fā)生。

二、現(xiàn)階段住房公積金管理中心關(guān)于貸款風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段我國(guó)制定了一系列的關(guān)于住房公積金的法律法規(guī)，在這些規(guī)章制度中規(guī)定，住房公積金管理中心是公積金管理的中心，管理中心應(yīng)委托銀行辦理住房公積金貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)以及公積金賬戶的設(shè)立、歸還等手續(xù)。

有些城市的住房公積金管理中心已經(jīng)在法律法規(guī)的約束下，制定出適合自己城市住房公積金的發(fā)展模式，比如某城市的住房公積金管理中心制完善了貸款的“三查”制度，建立了嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理。

首先，建立嚴(yán)格的貸款審核制度。

其次，建立貸款逾期風(fēng)險(xiǎn)管理制度：對(duì)逾期貸款實(shí)行分類(lèi)預(yù)警；建立積極有效的逾期貸款催收方法；加大訴訟和執(zhí)法力度。

最后，加強(qiáng)住房公積金管理中心的內(nèi)部工作管理。

但是，由于法律法規(guī)的限制，就形成了由銀行辦理貸款，而由住房公積金管理中心承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，在操作過(guò)程中造就了一些問(wèn)題：住房公積金管理中心確認(rèn)貸款資格，貸款審核等工作由銀行完成，這就形成了貸款的執(zhí)行中心—銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此，不免會(huì)擔(dān)憂銀行會(huì)不會(huì)像對(duì)待自己業(yè)務(wù)那樣來(lái)對(duì)待公積金貸款業(yè)務(wù)；一些住房公積金管理中心意識(shí)到上述風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)始著手嘗試自己管理貸款資產(chǎn)。但是由于管理中心非專(zhuān)業(yè)的金融從業(yè)人員，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和處置方面經(jīng)驗(yàn)不足。

三、住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.建立和完善法律法規(guī)。我國(guó)現(xiàn)階段住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)一部分原因是由于國(guó)家的法律、政策所造成的，降低這種風(fēng)險(xiǎn)的途徑是通過(guò)建立和完善相關(guān)法律法規(guī)。比如住房公積金管理中心在處置逾期房產(chǎn)時(shí)，司法和公安等部門(mén)應(yīng)給與在規(guī)律規(guī)定下的配合，并且增強(qiáng)住房公積金法律的實(shí)用性。

2.建立完整的個(gè)人貸款資料庫(kù)。住房公積金貸款的期限一般比較長(zhǎng)，在貸款的期間，貸款人的社會(huì)情況的變化會(huì)引起貸款回收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要建立貸款人個(gè)人信用資料庫(kù)，將貸款人的工作就業(yè)情況，收入情況以及住房公積金變動(dòng)情況納入資料庫(kù)。一旦貸款人的還款能力發(fā)生變化，住房公積金管理中心可以通過(guò)資料庫(kù)了解相關(guān)情況，及時(shí)制定措施，防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.嚴(yán)格審批制度。在住房公積金發(fā)放之前，要嚴(yán)格對(duì)貸款人的貸款資格進(jìn)行審核，這主要從以下幾方面進(jìn)行：貸款人是否正常繳納公積金；貸款人的貸款是否屬于個(gè)人住房的消費(fèi)；擔(dān)保措施是否到位；貸款人是否具有還款能力；購(gòu)房行為是否有效等。此外，要加強(qiáng)審貸的透明度。

4.強(qiáng)化貸款擔(dān)保。傳統(tǒng)的貸款擔(dān)保方式為抵押和購(gòu)房綜合保險(xiǎn)擔(dān)保方式。因此，強(qiáng)化貸款擔(dān)保，首先就要繼續(xù)強(qiáng)化這種傳統(tǒng)的擔(dān)保方式，將抵押房產(chǎn)在貸款期限內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)而有可能造成的損失交給保險(xiǎn)公司。其次，借鑒國(guó)外模式，發(fā)展專(zhuān)業(yè)的房地產(chǎn)擔(dān)保中心。通過(guò)上述兩種方式，來(lái)轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

現(xiàn)階段，人們對(duì)改善住房條件需求旺盛，我國(guó)的住房公積金貸款處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期。在這種情形下，住房公積金管理中心一方面要簡(jiǎn)化相關(guān)貸款手續(xù)，提高辦事效率，另一方面要對(duì)貸款進(jìn)行嚴(yán)格、有效的管理，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)，減小不良貸款的產(chǎn)生。認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，制定出應(yīng)對(duì)措施，完善住房公積金貸款程序，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)我國(guó)的住房公積金貸款的良性發(fā)展具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂繼承.關(guān)于進(jìn)一步完善住房公積金管理制度的思考[J].紅河學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（4）.

篇2

    白小姐：

    外商投資企業(yè)（中外合資、中外合作經(jīng)營(yíng)和外商獨(dú)資企業(yè)）是依據(jù)中華人民共和國(guó)法律在中國(guó)設(shè)立的中國(guó)企業(yè)法人，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)法律法規(guī)和北京市的地方法規(guī)為企業(yè)員工提供社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，這也是法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的，并不是勞動(dòng)者和企業(yè)能在勞動(dòng)合同中所能協(xié)商的。

    目前北京市的企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工提供以下社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金：

    一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

    依照《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定》基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和職工共同繳納。企業(yè)按全部職工工資基數(shù)之和的19％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。職工以本人上一年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，1999年以6％交納。職工月平均工資低于上一年本市職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，以上一年本市職工月平均最低工資標(biāo)準(zhǔn)為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；職工月平均工資高于上一年本市職工月平均工資300％以上的部分，不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，也不作為計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金的基數(shù)；職工無(wú)法確定本人上一年月平均工資的，以上一年本市職工月平均工資為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

    二、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

    以北京市職工上一年社會(huì)月平均工資為基數(shù)，用人單位應(yīng)當(dāng)按照6％，職工按照2％交納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

    三、失業(yè)保險(xiǎn)

    按照國(guó)家《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，用人單位按照工資總額的2％繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工按照本人工資的1％繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

    四、住房公積金

篇3

關(guān)鍵詞：舉措；強(qiáng)制性；住房公積金

一、住房公積金制度及其強(qiáng)制性概述

（一）住房公積金制度概述

自上世紀(jì)八十年代開(kāi)始，隨著住房制度改革的實(shí)施，我國(guó)傳統(tǒng)的福利分房制度逐漸被住房的商品化所取代。在此情況下，上海市借鑒新加坡等國(guó)的經(jīng)驗(yàn)在1991年首度提出“繳納住房公積金”的概念，隨后國(guó)務(wù)院于1994年下發(fā)《關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，明確提出全面推行住房公積金制度，住房公積金制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下與住房商品化相適應(yīng)的住房保障制度的重要組成部分在我國(guó)正式建立。

根據(jù)國(guó)務(wù)院于1999年頒布并于2002年修訂的《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，我國(guó)住房公積金制度主要包括公積金由用人單位及其在職職工共同繳存，歸集到職工賬戶，作為其長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，專(zhuān)項(xiàng)用于職工對(duì)個(gè)人住房的購(gòu)置、返修、建造，國(guó)家對(duì)扣繳公積金部分免征個(gè)人所得稅，公積金貸款實(shí)行優(yōu)惠利率等內(nèi)容。實(shí)行住房公積金制度，一方面可以通過(guò)長(zhǎng)期積累的住房公積金及個(gè)人住房公積金貸款直接提高職工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人住房的能力，幫助大多數(shù)職工圓自己的住房之夢(mèng)；另一方面，也有利于國(guó)家為保障性住房建設(shè)籌集資金，又進(jìn)一步提高了我國(guó)公民的住房保障水平。因此，住房公積金制度可謂是一項(xiàng)真正取之于民用之于民的惠民制度，在保障全國(guó)職工住房方面，發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）住房公積金制度的強(qiáng)制性概述

住房公積金制度作為我國(guó)住房保障體系中的一項(xiàng)重要制度，其系通過(guò)取之于民用之于民的互助模式，把全社會(huì)所有個(gè)人的一部分閑散資金集中起來(lái)，形成一個(gè)規(guī)模巨大、穩(wěn)定性強(qiáng)的資金池，幫助亟待解決住房問(wèn)題的職工改善住房條件。由于其實(shí)行的是大數(shù)法則，必須完全依賴相關(guān)個(gè)體普遍、長(zhǎng)期的參與才能實(shí)現(xiàn)資金的歸集，保障該制度的良性、有效運(yùn)行，這就內(nèi)在地要求該制度本身必須具有普遍性，而這種普遍性對(duì)相關(guān)個(gè)體而言即體現(xiàn)為強(qiáng)制性，也即在制度覆蓋范圍內(nèi)的單位及職工均應(yīng)當(dāng)參與并按時(shí)、足額地繳存。

二、住房公積金制度的強(qiáng)制性在實(shí)踐中的落實(shí)狀況

（一）我國(guó)住房公積金制度的低覆蓋率體現(xiàn)了其強(qiáng)制性仍不足

截至2003年底，我國(guó)已有327個(gè)城市成立了住房公積金管理委員會(huì)，在全國(guó)344個(gè)應(yīng)設(shè)立的城市中已占到95%，可以說(shuō)住房公積金制度已經(jīng)在全國(guó)遍地開(kāi)花，實(shí)現(xiàn)了地域上的廣泛覆蓋。但是，我們也不能忽視，我國(guó)住房公積金制度仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)在法律規(guī)定的職工及單位范圍內(nèi)的全面覆蓋。一方面，我國(guó)公積金繳存的職工覆蓋率較低，截至2006年5月底，全國(guó)應(yīng)繳存住房公積金累計(jì)繳存人數(shù)首次超過(guò)1 億人，但住房公積金實(shí)際繳存人數(shù)僅為6245 萬(wàn)人，與2006年全國(guó)在職職工11160萬(wàn)人相比，還有4915萬(wàn)是沒(méi)有建立住房公積金的，占全部應(yīng)建住房公積金職工人數(shù)的44%；另一方面，目前住房公積金制度主要還是在國(guó)家機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位中推行較為順利，還有很大一部分民營(yíng)企業(yè)和城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)的職工、個(gè)體工商戶等單位仍未真正履行相關(guān)規(guī)定。

（二）住房公積金制度強(qiáng)制性不足帶來(lái)的影響

住房公積金制度強(qiáng)制性的缺失，一方面，導(dǎo)致有不少用人單位長(zhǎng)期以來(lái)一直成功地逃避了其責(zé)任，造成遵紀(jì)守法的企業(yè)承擔(dān)了高昂的成本而違法投機(jī)的企業(yè)卻節(jié)省了公積金的開(kāi)支的不合理現(xiàn)象；另一方面，諸多用人單位不繳納公積金，必然導(dǎo)致勞動(dòng)者的住房公積金落空，進(jìn)而不得以采取自力救濟(jì)方式來(lái)維護(hù)權(quán)益，這直接導(dǎo)致了用人單位和勞動(dòng)者的矛盾加劇，嚴(yán)重影響了勞動(dòng)關(guān)系的和諧。更為嚴(yán)重的是，由于很多企業(yè)長(zhǎng)期存在拖欠公積金現(xiàn)象，住房公積金的歸集數(shù)額無(wú)法達(dá)到預(yù)期，直接動(dòng)搖了住房公積金制度的根基，也嚴(yán)重影響了住房保障體系功能的發(fā)揮，若這一問(wèn)題不能得以解決，將給未來(lái)的政府帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。

三、住房公積金制度強(qiáng)制性缺失的原因分析

住房公積金制度的強(qiáng)制性難以有效落實(shí)，既有制度本身設(shè)計(jì)上的原因，也有實(shí)際運(yùn)作上的原因。

（一）住房公積金制度的立法尚不健全

“五險(xiǎn)一金”一詞已經(jīng)清晰地呈現(xiàn)了住房公積金與社會(huì)保險(xiǎn)制度所具有的同等重要的地位，然而，同樣是上世紀(jì)九十年代逐步建立起來(lái)的兩項(xiàng)制度，社會(huì)保險(xiǎn)制度卻實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于住房公積金制度的覆蓋率，這一差別與兩制度的立法狀況不無(wú)關(guān)系：

第一，住房公積金制度自上世紀(jì)九十年代末建立以來(lái)，歷經(jīng)二十余年，卻仍僅有制度設(shè)立初期出臺(tái)的寥寥幾件法規(guī)，較之自建立以來(lái)已陸續(xù)出臺(tái)二十余件綜合法規(guī)及數(shù)十件單行法規(guī)，法律制度已日趨完善成熟的社會(huì)保險(xiǎn)制度而言，住房公積金法律體系的完備性明顯不足。

第二，住房公積金制度的最高法律保障為國(guó)務(wù)院的《住房公積金管理?xiàng)l例》，此外僅有以“意見(jiàn)”、“決定”、“通知”等形式出現(xiàn)的一些規(guī)范性文件，較之以具有法律位階的《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》作為最高法律保障的社會(huì)保險(xiǎn)制度，整個(gè)住房公積金法律體系的效力層次較低。

第三，我國(guó)《勞動(dòng)法》及《勞動(dòng)合同法》等勞動(dòng)法律法規(guī)中，均明確規(guī)定了用人單位為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)的法定義務(wù)，但在這兩部規(guī)范勞動(dòng)者與用人單位之間權(quán)利義務(wù)的最權(quán)威、最直接的法規(guī)中，卻看不到有關(guān)住房公積金制度的只言片語(yǔ)，這就造成了住房公積金作為用人單位應(yīng)當(dāng)為勞動(dòng)者提供的強(qiáng)制利待遇卻毫無(wú)來(lái)自勞動(dòng)法律法規(guī)的任何支撐這一矛盾尷尬的境地。

（二）對(duì)用人單位履行建立及繳存公積金義務(wù)情況的監(jiān)督不夠

我國(guó)目前的住房公積金制度設(shè)計(jì)雖規(guī)定住房公積金管理中心和職工對(duì)單位履行法定義務(wù)的情況有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，但其對(duì)用人單位的督促作用還仍不夠：

第一，目前的制度僅賦予住房公積金管理中心對(duì)用人單位履行義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)違反規(guī)定者進(jìn)行處罰的職權(quán)，并未讓其承擔(dān)落實(shí)公積金歸集的義務(wù)，而基于住房公積金的公益性及我國(guó)住房公積金管理中心不以盈利為目的的事業(yè)單位的法律定位，其主動(dòng)監(jiān)管的動(dòng)機(jī)及力度必然不夠。

第二，勞動(dòng)者的監(jiān)督權(quán)主要體現(xiàn)為向公積金管理中心反映、舉報(bào)，但在目前公積金制度的歸集覆蓋率本身就較低的情況下，其投訴往往石沉大海，要真正維護(hù)權(quán)益，還只能自己去找用人單位，而勞動(dòng)者作為勞動(dòng)關(guān)系中的弱勢(shì)一方，其對(duì)用人單位的督促效果可想而知。

第三，公積金建立及繳存情況并未納入勞動(dòng)保障執(zhí)法監(jiān)察的范圍，使住房公積金制度對(duì)用人單位而言較之社會(huì)保險(xiǎn)制度明顯缺少了勞動(dòng)保障行政部門(mén)這一有力的監(jiān)督主體。

（三）違反規(guī)定不繳納公積金被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)及成本較低

法律的實(shí)施需要國(guó)家強(qiáng)制力作為保證，義務(wù)的履行則需要相應(yīng)的責(zé)任作為保證，沒(méi)有責(zé)任的義務(wù)，就不是真正的義務(wù)。而目前關(guān)于用人單位違反公積金建立及繳存義務(wù)的責(zé)任，僅有《住房公積金管理?xiàng)l例》第三十七“由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款?！奔暗谌藯l“由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！倍潭虄蓷l進(jìn)行了簡(jiǎn)單規(guī)定，責(zé)任成本較低：第一，其僅規(guī)定了用人單位的行政責(zé)任，而并無(wú)任何有關(guān)對(duì)職工賠償損失等的民事責(zé)任；第二，用人單位的責(zé)任設(shè)置中，均規(guī)定了住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理、限期繳納的督促前置程序，只有經(jīng)過(guò)了督促仍不整改的，用人單位才需要實(shí)際責(zé)任，而這也是眾多用人單位敢于明目張膽地長(zhǎng)期違反規(guī)定的一個(gè)重要原因?？傮w而言，由于用人單位未履行公積金繳存義務(wù)所面臨的需要承擔(dān)法律責(zé)任的幾率及費(fèi)用成本均過(guò)低，無(wú)法對(duì)用人單位形成有效制約，因此嚴(yán)重減損了住房公積金制度的強(qiáng)制性。

（四）公積金所有者即勞動(dòng)者追繳公積金的救濟(jì)途徑不暢通

由于缺乏明確法律依據(jù)，勞動(dòng)者作為住房公積金制度的最終受益者，卻無(wú)法通過(guò)法律手段有效追討住房公積金，其權(quán)益自然難以保障。一方面，由于住房公積金制度并未在勞動(dòng)法律、法規(guī)中有所規(guī)定，也未被明確納入勞動(dòng)爭(zhēng)議的受案范圍，各地勞動(dòng)仲裁部門(mén)對(duì)有關(guān)住房公積金的爭(zhēng)議均不予受理；另一方面，各地方人民法院對(duì)住房公積金相關(guān)爭(zhēng)議是否受理的做法也不統(tǒng)一，很多地方法院以住房公積金糾紛既非勞動(dòng)爭(zhēng)議也非民事訴訟為由，也不予受理。在用人單位未給予職工公積金福利時(shí)，勞動(dòng)者無(wú)法訴諸法律，權(quán)利享有者無(wú)法通過(guò)法律途徑向義務(wù)承擔(dān)者追究責(zé)任，必然造成這一制度強(qiáng)制性的嚴(yán)重缺失。

四、提升我國(guó)住房公積金制度強(qiáng)制性的舉措

公積金的歸集是整個(gè)住房公積金制度能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，而公積金的歸集依賴于制度的強(qiáng)制性作為保障，如果不解決住房公積金的強(qiáng)制性問(wèn)題，公積金的征收就無(wú)法得到保障，住房公積金制度將成為無(wú)源之水，無(wú)本之木，住房保障體系就無(wú)法良性運(yùn)行。因此，我們有必要采取措施來(lái)解決住房公積金的強(qiáng)制性問(wèn)題。而要實(shí)現(xiàn)應(yīng)然與實(shí)然的統(tǒng)一，離不開(kāi)住房公積金制度的設(shè)計(jì)者、住房公積金管理機(jī)構(gòu)、用人單位及勞動(dòng)者的共同努力，也離不開(kāi)能有效推動(dòng)及保障住房公積金強(qiáng)制性得以落實(shí)的一系列舉措。

（一）完善我國(guó)公積金法律體系

住房公積金作為一種國(guó)家住房基金，需要運(yùn)用國(guó)家立法去保障它的實(shí)施。因此，強(qiáng)化住房公積金制度的強(qiáng)制性，也需要首先從完善我國(guó)住房公積金法律體系入手。對(duì)此，筆者有以下幾方面考慮：

第一，提高住房公積金制度的立法層次，在條件成熟的情況下，可以考慮將《住房公積金管理?xiàng)l例》直接上升為《公積金法》，或出臺(tái)《住房保障法》并將住房公積金制度作為其中一個(gè)重要組成部分或章節(jié)，以樹(shù)立住房公積金制度的權(quán)威性。

第二，效仿社會(huì)保險(xiǎn)制度的立法狀況，將住房公積金制度納入《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等勞動(dòng)法律法規(guī)中，從勞動(dòng)關(guān)系的角度重申用人單位為勞動(dòng)者建立及繳存住房公積金的義務(wù)，在立法上對(duì)“五險(xiǎn)一金”作為用人單位基于勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)給予勞動(dòng)者的強(qiáng)制利待遇的地位進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)，借鑒社會(huì)保險(xiǎn)繳存的制度設(shè)計(jì)，引入勞動(dòng)合同簽訂后用人單位應(yīng)將其提交住房公積金中心備案并憑備案后的合同為勞動(dòng)者辦理公積金建立及繳存事項(xiàng)的制度，使住房公積金繳存與簽署勞動(dòng)合同、購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)等與職工切身利益相關(guān)的一系列用人單位的法定義務(wù)在制度上統(tǒng)一起來(lái)并形成有效互促機(jī)制。

第三，將住房公積金制度執(zhí)行情況納入勞動(dòng)保障和住房保障制度各自的監(jiān)察事項(xiàng)范圍，以雙重行政執(zhí)法作為威懾，增強(qiáng)住房公積金制度的強(qiáng)制性。一方面，根據(jù)“勞動(dòng)保障是指以保護(hù)勞動(dòng)者的基本權(quán)益所采取的一切措施和行為的總和”這一定義，住房公積金制度作為勞動(dòng)者依法享有的強(qiáng)制利待遇，顯然應(yīng)將其納入《勞動(dòng)保障監(jiān)察條例》第十一條規(guī)定的勞動(dòng)保障行政部門(mén)實(shí)施勞動(dòng)保障監(jiān)察的事項(xiàng)范圍。另一方面，住房公積金作為我國(guó)住房保障制度的一個(gè)重要方面，應(yīng)將其執(zhí)行情況納入住房保障制度的監(jiān)察事項(xiàng)范圍，由住房保障局等機(jī)構(gòu)承擔(dān)起監(jiān)督職責(zé)。

（二）深入宣傳提高職工參與的積極性，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用

針對(duì)很多職工由于對(duì)住房公積金制度還不了解而對(duì)單位扣了自己的錢(qián)繳納住房公積金還感覺(jué)不樂(lè)意，以及很多單位對(duì)住房公積金制度的強(qiáng)制性還缺乏明確認(rèn)知的問(wèn)題。一方面，要積極向相關(guān)單位和勞動(dòng)者開(kāi)展公積金政策宣傳，讓住房公積金制度的惠民性及強(qiáng)制性能夠深入人心，并在社會(huì)上樹(shù)立起依法及時(shí)足額繳交公積金的義務(wù)觀念，爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持和理解，依法主動(dòng)繳存住房公積金。另一方面，要以強(qiáng)化宣傳為先導(dǎo)，以表?yè)P(yáng)曝光為手段，通過(guò)定期向單位職工公開(kāi)規(guī)定范圍內(nèi)的單位建立及繳存住房公積金的情況，及將職工的住房公積金繳存信息明確告知職工，充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用。

（三）強(qiáng)化住房公積金管理中心在公積金歸集中的職能作用

“徒善不足以為政，徒法不足以自行。”要實(shí)現(xiàn)公積金制度的強(qiáng)制性，不僅需要有嚴(yán)格的法律規(guī)定，更要有能夠嚴(yán)格執(zhí)法的機(jī)構(gòu)。因此，住房公積金管理中心作為具體負(fù)責(zé)公積金運(yùn)作的機(jī)構(gòu)，應(yīng)承擔(dān)起公積金歸集、追繳職責(zé)，強(qiáng)化其在公積金歸集中的職能作用，通過(guò)有效催建催繳，確保將應(yīng)收的公積金費(fèi)用歸集上來(lái)，使公積金制度的強(qiáng)制性得以落實(shí)。

第一，建立健全住房公積金制度應(yīng)覆蓋范圍內(nèi)的所有單位、職工的信息資料庫(kù)，并實(shí)時(shí)更新，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)各單位住房公積金建立、繳存、覆蓋情況有一個(gè)全面、詳盡的把控，為催建催繳工作提供可靠事實(shí)根據(jù)。

第二，規(guī)范住房公積金歸集工作流程，創(chuàng)新工作制度，正確指導(dǎo)并有效督促公積金管理中心及其工作人員履行職責(zé)。一方面，從工作流程上規(guī)定住房公積金管理中心對(duì)違反義務(wù)的單位下發(fā)《催建催繳通知書(shū)》責(zé)令限期整改，及對(duì)逾期仍不整改的單位向法院提交《申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行書(shū)》的工作時(shí)限，并要求相關(guān)工作人員均應(yīng)嚴(yán)格遵守，按照工作流程及時(shí)、主動(dòng)履行催建催繳職責(zé)；另一方面，建立并嚴(yán)格執(zhí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制、業(yè)務(wù)考核制和責(zé)任追究制等制度，確保工作人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)接待舉報(bào)、投訴、上訪職工，并及時(shí)、有效為其解決公積金繳存問(wèn)題。

第三，在日常催建催繳工作的基礎(chǔ)上，每年開(kāi)展住房公積金建制繳存情況年度專(zhuān)項(xiàng)檢查及治理工作，對(duì)已建立公積金制度的單位的繳交基數(shù)、人數(shù)情況，及未建制的單位進(jìn)行全面清理。在此基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地?cái)M定出全年公積金繳存擴(kuò)面的工作目標(biāo)，分工作周期，具體確定出每一階段應(yīng)重點(diǎn)催建催繳的單位，逐步有序地落實(shí)推進(jìn)。

（四）加大住房公積金處罰力度，督促用人單位切實(shí)履行建制及繳存義務(wù)

科學(xué)合理的責(zé)任設(shè)置才能有效督促義務(wù)主體切實(shí)履行義務(wù)，而嚴(yán)格的責(zé)任本身也是其強(qiáng)制性的彰顯，因此，在目前情況下，應(yīng)加大用人單位違反公積金建立、繳存義務(wù)的成本。第一，應(yīng)提高對(duì)不履行建制及繳存義務(wù)的單位的處罰標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)于拖欠時(shí)間越長(zhǎng)、拖欠數(shù)額越大、拖欠人數(shù)越多的單位，其處罰力度應(yīng)越強(qiáng)；第二，應(yīng)增加用人單位違反公積金義務(wù)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定只要用人單位存在違反規(guī)定未按時(shí)建制及繳存的情形，住房公積金管理中心無(wú)論是否已對(duì)其進(jìn)行催建催繳，均可以直接對(duì)其已經(jīng)存在的違法行為予以處罰；第三，應(yīng)增加承擔(dān)法律責(zé)任的類(lèi)型，在行政處罰之外，用人單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)職工承擔(dān)一定的賠償責(zé)任。此外，為確保住房公積金管理中心能夠及時(shí)、全面掌握用人單位履行義務(wù)情況，應(yīng)增加用人單位向住房公積金管理中心瞞報(bào)職工人數(shù)、工資基數(shù)等的法律責(zé)任。

（五）為勞動(dòng)者提供暢通有效的救濟(jì)渠道

無(wú)救濟(jì)即無(wú)權(quán)利，無(wú)權(quán)利也就無(wú)義務(wù)可言，則住房公積金制度的強(qiáng)制性也將蕩然無(wú)存。因此，要強(qiáng)化住房公積金制度的強(qiáng)制性，就應(yīng)當(dāng)為權(quán)益享有者即勞動(dòng)者提供暢通有效的救濟(jì)渠道。一方面，在勞動(dòng)者與用人單位之間，應(yīng)將公積金繳存爭(zhēng)議納入勞動(dòng)爭(zhēng)議范圍，賦予勞動(dòng)者對(duì)用人單位提取公積金仲裁、訴訟的權(quán)利；另一方面，對(duì)于勞動(dòng)者已經(jīng)向住房公積金管理中心舉報(bào)、控告，而住房公積金管理中心未及時(shí)履行督促職責(zé)的，應(yīng)規(guī)定勞動(dòng)者有權(quán)提起行政復(fù)議或行政訴訟。

五、結(jié) 語(yǔ)

為解決為我國(guó)住房公積金制度長(zhǎng)期以來(lái)強(qiáng)制性缺失、歸集覆蓋率低的問(wèn)題，一方面，需要我們進(jìn)一步完善我國(guó)住房公積金制度的框架和內(nèi)容，建立具有中國(guó)特色的、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本要求的住房公積金制度；另一方面，也要在現(xiàn)有制度下積極探索適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的措施和方案，逐步強(qiáng)化住房公積金制度的強(qiáng)制性，促進(jìn)我國(guó)住房公積金制度健康、可持續(xù)的發(fā)展。

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篇4

從住房公積金進(jìn)行國(guó)債投資存在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，當(dāng)前住房公積金投資于國(guó)債存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾張第一，委托理財(cái)式。由于理財(cái)機(jī)構(gòu)是追求利益最大化的，其必將公積金資金投資于高收益的項(xiàng)目，高收益勢(shì)必伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，從而使得住房公積金的安全受到威脅。第二，全權(quán)委托式。有些管理中心將公積金資金全權(quán)委托給金融機(jī)構(gòu)，有其代行投資國(guó)債，雖然省事，卻喪失了對(duì)國(guó)債處置的應(yīng)變能力，并且住房公積金容易被受托機(jī)構(gòu)挪作他用，形成風(fēng)險(xiǎn)。第三，非實(shí)名制式。管理中心在購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)不使用實(shí)名，而是以個(gè)人名義或不規(guī)范名稱進(jìn)行登記運(yùn)作。一旦發(fā)生糾紛，法律上只認(rèn)可票據(jù)的簽名或賬戶上的登記名稱。從這點(diǎn)上看，這種購(gòu)買(mǎi)方式實(shí)際上是轉(zhuǎn)移了資金的處置權(quán)和所有權(quán)。第四，炒股式。有些管理中心出于盈利目的，投機(jī)性強(qiáng)，像炒股式的買(mǎi)賣(mài)國(guó)債。

從住房公積金進(jìn)行貸款來(lái)看，主要存在的是信用風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)貸款法律法規(guī)和行為規(guī)則還不完善，因而給住房公積金貸款造成風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)盡管已出臺(tái)了《合同法 、《擔(dān)保法*、《貸款通則 、《個(gè)人住房擔(dān)保貸款管理辦法》等法律法規(guī)，為住房貸款提供了法律依據(jù)，但對(duì)抵押物的設(shè)置、抵押權(quán)的履行、抵押物價(jià)值的評(píng)估、作價(jià)及處置的規(guī)定操作性不強(qiáng)，實(shí)踐中還存在一些操作陛障礙。信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款人違反借款合同約定，不按期償還住房抵押貸款本息的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括第一，個(gè)人誠(chéng)信制度缺失。由于我國(guó)尚未建立個(gè)人信用制度和個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度，貸款機(jī)構(gòu)無(wú)法了解借款人真實(shí)的資信情況，存在信息不對(duì)稱。第二，借款人經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化，支付能力不足。如就業(yè)變動(dòng)、失業(yè)、傷病和財(cái)產(chǎn)毀損等原因，導(dǎo)致借款人家庭收入不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)狀況出現(xiàn)惡化，不能按時(shí)還貸。

二、加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)管理方法與措施

首先，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制體系。一是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格貨幣資金控制 管理中心應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶，指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶，定期和不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。住房公積金管理中心應(yīng)加強(qiáng)單位預(yù)留印鑒管理，特別是公積金繳存單位變更要及時(shí)更換預(yù)留印鑒，嚴(yán)禁一人保管與支付款項(xiàng)所需的全部印章，按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。管理中心應(yīng)合理對(duì)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)，沒(méi)有分中心的，應(yīng)人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，實(shí)行報(bào)賬制的部門(mén)，各項(xiàng)貨幣資金支付，應(yīng)報(bào)中心審批，并建立責(zé)任追究制度。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。管理中心內(nèi)部審計(jì)制度是對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)核算和管理的合法性、規(guī)范性及資金運(yùn)作安全性的監(jiān)督檢查行為。內(nèi)部審計(jì)的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)住房公積金管理存在的問(wèn)題，分析原因，矯枉補(bǔ)正，并提出整改建議。具體審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：審查業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)是否合理，崗位審批是否分離，風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，財(cái)產(chǎn)保全是否完整；審查住房公積金會(huì)計(jì)核算是否真實(shí) 準(zhǔn)確，完整，貸款本息是否足額收回人賬，逾期貸款是否如實(shí)反映，增值收益是否真實(shí)，分配是否符合規(guī)定；審查受托銀行辦理的各項(xiàng)住房公積金業(yè)務(wù)是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》和簽約的委托合同。

其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。降低公積金中心風(fēng)險(xiǎn)，更主要的是加強(qiáng)日常的個(gè)貸業(yè)務(wù)管理，提高辦事人員的自律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。加強(qiáng)個(gè)貸臺(tái)賬及檔案資料的登錄和收集，實(shí)行規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理。同時(shí)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，對(duì)已辦的貸款要加強(qiáng)貸后的管理和催收，密切關(guān)注個(gè)貸人的信田變化情況。及時(shí)采取防范措施，化解風(fēng)險(xiǎn)。并按照“誰(shuí)放貸，誰(shuí)清收的原則落實(shí)到人，加大清收力度。

再次，建立以住房公積金財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。大力推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件。通過(guò)借助計(jì)算機(jī)管理軟件加工，分析提煉人工難以做到的、繁瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其它業(yè)務(wù)資料，并通過(guò)管理軟件實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性管理工作。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為向?qū)?，信息管理不僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)和最根本的管理，也是提升管理水平的重要手段。因此，住房公積金管理中心應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)推廣采用信息技術(shù)，在規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升系統(tǒng)質(zhì)量、保證安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和核算。通過(guò)信息數(shù)據(jù)共享，將管理中心住房公積金管理的各項(xiàng)工作納入信息化管理軌道，并使各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理、各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)置于財(cái)務(wù)管理之下，為實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化和高效化創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

三、應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算問(wèn)題

《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》作為住房公積金核算的依據(jù)，首先應(yīng)該明確住房公積金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，但恰恰又沒(méi)有明確，由此造成各地區(qū)或采用權(quán)責(zé)發(fā)生制或采用收付實(shí)現(xiàn)制，無(wú)章可循、口徑不一。

筆者認(rèn)為，為了正確劃分并確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則核定屬于當(dāng)期的利息收入與支出，各地中心信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)預(yù)提利息收入、預(yù)提利息支出的自動(dòng)計(jì)算，按季度列支利息支出和預(yù)提利息收入。每季末，按每筆定期存款或國(guó)債金額在當(dāng)季存在天數(shù)核算屬于當(dāng)季應(yīng)確認(rèn)的定期存款或國(guó)債利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目；按照信息系統(tǒng)試算當(dāng)季應(yīng)付職工利息，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

四、關(guān)于住房公積金相關(guān)結(jié)算費(fèi)用問(wèn)題

篇5

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)委派制住房公積金管理運(yùn)用

目前，為了高效合理的監(jiān)督和管理住房公積金，預(yù)防該業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保障與其相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有序的向前發(fā)展，已經(jīng)成為住房公積金管理中心長(zhǎng)期以來(lái)研究和探索的重要課題之一，在對(duì)多種管理模式進(jìn)行對(duì)比研究后，發(fā)現(xiàn)較為合理有效的模式是會(huì)計(jì)委派制。

一、會(huì)計(jì)委派制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)

會(huì)計(jì)委派制是指政府部門(mén)、產(chǎn)權(quán)單位以所有者的身份，憑借自身的管理職能，向所屬單位委派會(huì)計(jì)人員，并授權(quán)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督所在單位會(huì)計(jì)行為和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種制度。同時(shí)也是政府部門(mén)或企事業(yè)單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)委派會(huì)計(jì)人員對(duì)該分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種制度。制度設(shè)計(jì)的核心是：對(duì)派遣的會(huì)計(jì)人員工資福利、人事任免等由委派機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)工作直接對(duì)委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。制度設(shè)計(jì)的初衷是，上級(jí)會(huì)計(jì)人員的“生殺予奪權(quán)”，切斷與基層的利益鏈，在參與基層管理的同時(shí)切實(shí)有效履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度是強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制的有益嘗試。有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的職能作用，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整；有利于幫助被委派部門(mén)和單位依法理財(cái)，規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)算資金和國(guó)有資產(chǎn)管理；有利于強(qiáng)化內(nèi)部制約和外部監(jiān)督機(jī)制，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

會(huì)計(jì)委派運(yùn)用于住房公積金管理，其被委派的會(huì)計(jì)人員直接受住房公積金管理中心的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，代表“中心”對(duì)管理部住房公積金核算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地指導(dǎo)、監(jiān)督并直接向“中心”負(fù)責(zé)，有效制止和糾正管理部各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中的違規(guī)的事件，確保規(guī)范、科學(xué)、安全運(yùn)行。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)委派制是可行和必要的

(一)在住房公積金管理中實(shí)行會(huì)計(jì)委派制于法有據(jù)，也是管理體制使然

《會(huì)計(jì)法》明確指出：地方的會(huì)計(jì)工作歸同級(jí)地方政府的財(cái)政主管部門(mén)統(tǒng)一管理，國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作的縱向領(lǐng)導(dǎo)體制，為會(huì)計(jì)委派制奠定了法制基礎(chǔ)。為此，國(guó)家財(cái)政部從1998年開(kāi)始推行會(huì)計(jì)委派制度試點(diǎn)，并首先在中國(guó)的黨政機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款的事業(yè)單位及有政府授權(quán)收費(fèi)或罰沒(méi)職能的事業(yè)單位試行這一制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，住房公積金管理中心與其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一的規(guī)章制度，進(jìn)行統(tǒng)一核算。統(tǒng)一的核算管理制度為會(huì)計(jì)委派制的施行鋪平了道路。

(二)科學(xué)管理住房公積金，必須引入會(huì)計(jì)委派制

財(cái)務(wù)管理是住房公積金管理的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和隊(duì)伍的穩(wěn)定性、獨(dú)立性是關(guān)鍵中的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，則會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)人員缺乏統(tǒng)一管理，很難履行法定的職責(zé)。目前，會(huì)計(jì)人員尤其是管理部的財(cái)務(wù)人員受制于當(dāng)前會(huì)計(jì)人員管理體制，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能受到各方面干擾，會(huì)計(jì)人員往往兩頭受擠，逢迎兩頭、疲于了難。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制將解除會(huì)計(jì)人員與管理部的依附關(guān)系，使委派會(huì)計(jì)能排除干擾，消除顧慮，真正行使會(huì)計(jì)法規(guī)賦予的權(quán)利，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不符合會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的決策與行為進(jìn)行有效抵制。同時(shí)，通過(guò)對(duì)委派會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限的界定和明確，也會(huì)進(jìn)一步激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，嚴(yán)格把好管理部的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理關(guān)口，確保管理部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平不斷提高，為資金安全運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

三、在住房公積金管理中心實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的主要內(nèi)容

(一)確定政府部門(mén)對(duì)委派的會(huì)計(jì)人員的管理方式

目前在住房公積金管理中心實(shí)行的會(huì)計(jì)委派制，按管理方式大致可以劃分為：第一是將全體會(huì)計(jì)人員委派進(jìn)入住房公積金管理中心，由政府部門(mén)對(duì)派出的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行集中管理的方式。第二是將部分會(huì)計(jì)人員派入住房公積金管理中心，并同時(shí)在派遣人員中就地選取管理人員對(duì)該群體進(jìn)行相關(guān)管理。國(guó)家政府及相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)住房公積金管理中心的部門(mén)設(shè)置、資金處理方式等具體情況，選擇最合適的管理方式。

(二)明確委派的會(huì)計(jì)人員的任職資格條件

委派的會(huì)計(jì)人員必須達(dá)到住房公積金管理中心規(guī)定的任職資格條件，必須具備相對(duì)較高的政治以及業(yè)務(wù)素質(zhì)。具體說(shuō)來(lái)即包括：第一、堅(jiān)守人民利益高于一切的政治立場(chǎng)，廉潔自律，行事不違背職業(yè)道德和操守。第二、熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)，牢固掌握住房公積金管理中心的各項(xiàng)規(guī)章制度及其與會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。

(三)確定委派的會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

首先，要認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行國(guó)家與財(cái)經(jīng)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)以及住房公積金管理中心的各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證委派的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)活動(dòng)不違法違規(guī)，進(jìn)而更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，委派的會(huì)計(jì)人員在擴(kuò)大歸集、規(guī)范提取、發(fā)放貸款、資金調(diào)度、人員分配等正常管理上，應(yīng)接受管理部主任的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、參與科學(xué)理財(cái)。

四、會(huì)計(jì)委派制在住房公積金管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)爭(zhēng)取支持，密切配合

實(shí)施會(huì)計(jì)委派制離不開(kāi)各個(gè)方面的支持，特別是要積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部主任的理解和支持，防止出現(xiàn)認(rèn)識(shí)偏差；同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)和人事部門(mén)密切配合、互有側(cè)重，共同做好各項(xiàng)管理和考核工作，防止出現(xiàn)管理重疊和遺漏。

(二)因地制宜，分步實(shí)施

推行會(huì)計(jì)委派制，不能脫離現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，先易后難，分步實(shí)施，邊推進(jìn)邊完善?？梢詫?duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較好，條件較為成熟的管理部先試行，再逐步展開(kāi)；也可以先整體推行，管理上后續(xù)跟進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚臻堯等.住房公積金管理實(shí)踐與創(chuàng)新[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008

篇6

從住房公積金設(shè)立的初衷來(lái)看，實(shí)行住房公積金制度有利于轉(zhuǎn)變住房分配機(jī)制，將住房的實(shí)物福利分配通過(guò)住房公積金的形式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金分配；有利于住房資金的積累和周轉(zhuǎn)，可以逐步形成國(guó)家、集體和個(gè)人三者共同負(fù)擔(dān)解決住房問(wèn)題的籌資機(jī)制。實(shí)行住房公積金制度，有利于政策性抵押貸款制度的建立。實(shí)行住房公積金制度使政策性住房貸款有了穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源，通過(guò)向個(gè)人提供住房貸款，可以降低職工貸款購(gòu)房的還款負(fù)擔(dān)；有利于提高職工購(gòu)建住房的能力。通過(guò)住房公積金長(zhǎng)期的積累，逐步提高職工工資中住房消費(fèi)含量，從而增強(qiáng)職工購(gòu)建住房的能力。我國(guó)住房公積金事業(yè)在短短十多年期間得到了迅速的發(fā)展，但存在著發(fā)展不平衡、管理不規(guī)范、相關(guān)制度執(zhí)行不嚴(yán)等問(wèn)題。

一、公積金制度的建立和發(fā)展歷程

我國(guó)推行住房公積金制度，至今已有了20多年的發(fā)展歷史。實(shí)行住房公積金制度以來(lái)，國(guó)務(wù)院及相關(guān)部門(mén)根據(jù)公積金事業(yè)的發(fā)展多次制定下發(fā)住房公積金管理工作方面的條例、規(guī)定等，為我國(guó)住房公積金制度的規(guī)范、有序、快速發(fā)展提供了制度保障。1999年4月3日，國(guó)務(wù)院施行《住房公積金管理?xiàng)l例》?！稐l例》規(guī)定了公積金的性質(zhì)、繳納比例、管理機(jī)構(gòu)、使用主體、使用范圍、存貸利率等，為住房公積金制度的實(shí)施提供了法律依據(jù)。

另外，各省市、自治區(qū)根據(jù)《條例》規(guī)定和各地實(shí)際情況，制定了實(shí)施細(xì)則及相關(guān)行之有效的地方性政策，大大促進(jìn)公積金管理工作的健康、快速發(fā)展。

總之，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)住房公積金歸集額有了大幅度增長(zhǎng)，個(gè)人貸款額逐年穩(wěn)步增加，貸款資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高，取得了快速發(fā)展。

二、面臨的主要問(wèn)題

(1)住房公積金管理決策制度不健全，決策主體不明確，住房公積金管理委員會(huì)決策流于形式。(2)配套法規(guī)缺乏，監(jiān)管理不力，擠占、挪用住房公積金等違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，住房公積金存在風(fēng)險(xiǎn)隱患?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)自以來(lái)雖然起到了一定的約束作用，但因相關(guān)配套法規(guī)的滯后，其執(zhí)行情況并不很好。(3)目前，全國(guó)未收回的項(xiàng)目貸款和擠占、挪用住房公積金仍有數(shù)百億元，這些存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的資金，很多是由于決策體制不完善、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范造成的，如不及時(shí)消除這些風(fēng)險(xiǎn)隱患，不僅會(huì)危及住房公積金制度存在的基礎(chǔ)，甚至成為引發(fā)社會(huì)不安定的因素。(4)住房公積金制度宣傳力度不夠，公積金籌集率和貸款發(fā)放低的問(wèn)題同時(shí)存在。一方面由于對(duì)建立住房公積金制度認(rèn)識(shí)不足，部分單位未按照規(guī)定為職工辦理公積金繳存手續(xù)和匹配應(yīng)由單位承擔(dān)的公積金，侵害了職工的合法權(quán)益。

篇7

【關(guān)鍵詞】住房公積金貸款；風(fēng)險(xiǎn)；防范

個(gè)人住房公積金貸款（以下稱住房公積金貸款）是隨著我國(guó)住房制度改革而誕生。近些年，住房公積金貸款業(yè)務(wù)高速發(fā)展，為中低收入家庭解決住房問(wèn)題提供了不可或缺的低息資金支持。和其他消費(fèi)貸款一樣，隨著貸款量、貸款群體的不斷增加，貸款風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)。為了確保資產(chǎn)質(zhì)量不受貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響，住房公積金管理中心應(yīng)早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)，采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施，控制和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)。

一、住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）借款人還款能力風(fēng)險(xiǎn)

1.收入波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)化進(jìn)程進(jìn)一步加快，居民收入水平總體上是不斷上升的，但就個(gè)體而言，其未來(lái)收入不確定，可能會(huì)因?yàn)閱挝桓闹啤⑥D(zhuǎn)產(chǎn)、破產(chǎn)等興衰變化引起收入波動(dòng)。

2.利率風(fēng)險(xiǎn)。公積金貸款利率雖然較低，但是在未來(lái)較長(zhǎng)的還款期限內(nèi)，利率會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，利率上行會(huì)造成借款人貸款成本增加，直接影響借款人還款能力。

3.其他。借款人及其家庭發(fā)生變故如離異、重大疾病、遭受災(zāi)害等情形，會(huì)相應(yīng)增加其他支出。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

1.借款人信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今，社會(huì)信用制度不健全、信用環(huán)境不佳，借款人對(duì)其信用重視程度不夠，有意、無(wú)意的信用缺失都是影響住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。一是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)失信風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)商品房都是期房銷(xiāo)售，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如不按規(guī)劃建設(shè)或不全面履行購(gòu)房合同，既可能與借款人產(chǎn)生糾紛，又會(huì)影響住房公積金管理中心行使抵押權(quán)益。二是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營(yíng)隱含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大多以銀行貸款融資為主，自有資金很少，有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)融資比例甚至高達(dá)70%以上，一旦資金鏈條斷裂，就會(huì)形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是假按揭風(fēng)險(xiǎn)。有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為緩解資金困難和樓盤(pán)滯銷(xiāo)局面，采取種種手段騙取信貸資金。

（三）其他風(fēng)險(xiǎn)

1.政策與法律風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)的個(gè)人信貸法律制度不完善，不僅缺乏統(tǒng)籌、完整的個(gè)人住房法律法規(guī)，而且信用法律法規(guī)嚴(yán)重缺失，甚至有的法律法規(guī)還存在矛盾之處，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中常常出現(xiàn)無(wú)法可依和無(wú)法追究的情況，無(wú)形中增加一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.業(yè)務(wù)操作及職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。貸款操作流程不完善、人為過(guò)失、系統(tǒng)故障或失誤等造成的風(fēng)險(xiǎn)。

3.合同文本風(fēng)險(xiǎn)。按照最高人民法院《關(guān)于審理商品房買(mǎi)賣(mài)合同糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋?zhuān)?003］7號(hào)）規(guī)定，房屋買(mǎi)賣(mài)合同被確認(rèn)無(wú)效，撤銷(xiāo)、解除后，貸款合同也被解除，住房公積金管理中心的債權(quán)由原來(lái)的抵押擔(dān)保債權(quán)淪為一般債權(quán)，優(yōu)先受償權(quán)滅失。

4.抵押風(fēng)險(xiǎn)。（1）抵押物價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。房屋一般具有較強(qiáng)的保值、增值性，但房?jī)r(jià)出現(xiàn)泡沫時(shí)，房?jī)r(jià)會(huì)產(chǎn)生波動(dòng)，影響抵押物價(jià)值。（2）抵押物處置風(fēng)險(xiǎn)。處置抵押物不僅涉及借款人居住及社會(huì)穩(wěn)定問(wèn)題，而且，牽涉精力并加大抵押權(quán)行使成本。（3）房屋損毀風(fēng)險(xiǎn)。房屋的損毀不僅包括自然力作用如地震、水災(zāi)等，也包括人為因素造成，如拆遷、使用人保管不善等。按照法律規(guī)定，抵押權(quán)因抵押物的滅失而消滅。

5.貸后管理風(fēng)險(xiǎn)。貸后管理是住房公積金貸款安全的重要保障，目前貸后管理還只限于催收貸款、督促保險(xiǎn)、擔(dān)保公司履行保證責(zé)任、處置抵押物等方面，沒(méi)有做到風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警和防范。

二、貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1.加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)研究分析。住房公積金管理中心必須提高認(rèn)識(shí)，大力加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)及有關(guān)政策法律法規(guī)的研究，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)的分析研判，及時(shí)、準(zhǔn)確地把握國(guó)家及本地的房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)，理性確定個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)貸款額度上限、首付款比例規(guī)定等貸款要素進(jìn)行靈活有效的調(diào)控，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)，特別是房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快時(shí)，慎重貸款。

2.加強(qiáng)信用體系建設(shè)，嚴(yán)格審查借款人資信。一方面，積極參與國(guó)家信用體系建設(shè)，提供掌握的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及借款人財(cái)產(chǎn)、負(fù)債及信用狀況等信息，建立與公安、工商、稅務(wù)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)協(xié)作的信息平臺(tái)。另一方面，堅(jiān)持面談制度，直觀了解借款人的基本素質(zhì)和能力情況，對(duì)其信用程度作出感性判斷。并通過(guò)審查借款人住房公積金繳交情況、購(gòu)房合同等資料，了解借款人的收入水平、購(gòu)房用途，核實(shí)個(gè)人信用狀況，對(duì)審查中不符合條件或有不良貸款記錄的堅(jiān)決不貸。

3.規(guī)范與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的合作。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省、市對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及房地產(chǎn)項(xiàng)目的資質(zhì)和資金規(guī)定，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目四證齊全，自有資金不低于項(xiàng)目總投資的30%；建立動(dòng)態(tài)的房地產(chǎn)信息反饋渠道，充分掌握本地房地產(chǎn)市場(chǎng)行情，在審查貸款時(shí)對(duì)合同房?jī)r(jià)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)房?jī)r(jià)明顯高于正常水平的要持謹(jǐn)慎懷疑態(tài)度，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)；與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂項(xiàng)目合作協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)。

4.規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。對(duì)貸款業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)定制，明確劃分操作環(huán)節(jié)及其審核重點(diǎn)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)范，保證貸款環(huán)節(jié)銜接順暢、緊湊，易于業(yè)務(wù)人員熟練掌握，以操作程序的規(guī)范性保障貸款安全性。對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制，避免疏漏。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督與復(fù)審，實(shí)行雙人或多人臨柜操作，對(duì)操作人員明確分工、落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化相互監(jiān)督，將操作失誤降到最低，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)。

5.提高業(yè)務(wù)管理水平。一是完善貸款合同的管理。從法律角度對(duì)貸款、擔(dān)保、保險(xiǎn)等合同的規(guī)范性、有效性進(jìn)行評(píng)估，提高法律效力及保障作用。運(yùn)用科技手段提高合同簽訂的準(zhǔn)確率。建立責(zé)任制，誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)；設(shè)立獨(dú)立的事后復(fù)審人員，每天對(duì)貸款資料進(jìn)行審查，及時(shí)糾錯(cuò)并妥善歸檔存放。二是優(yōu)化貸款組合要素，創(chuàng)新還款方式。根據(jù)借款人的行業(yè)、年齡、能力及購(gòu)房情況，科學(xué)確定貸款期限、利率及首付款比例等貸款要素，抵消收入不確定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。制定靈活的還款方式，使借款人有更多的選擇。三是完善抵押物管理?？茖W(xué)辨別抵押物，確保抵押物、質(zhì)押物足值，并且手續(xù)完備、合法有效。完善抵押物處置措施，建立專(zhuān)門(mén)的處置部門(mén)，或者委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)承辦處置工作，以提高效率和規(guī)范性。四是完善貸后管理工作。加強(qiáng)對(duì)貸款資金使用情況的跟蹤檢查，確保專(zhuān)款專(zhuān)用；建立與借款人的常規(guī)聯(lián)系制度，隨時(shí)掌握借款人的還款動(dòng)態(tài)；建立貸款事后稽核審查機(jī)制，對(duì)貸款業(yè)務(wù)及相關(guān)文本資料進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并采取糾正或補(bǔ)救措施；完善貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理，提高風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金對(duì)貸款安全的保障作用。

篇8

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算模式現(xiàn)狀分析

1.住房公積金是封閉性的專(zhuān)項(xiàng)基金。從繳交者角度看，其繳交的公積金不能隨時(shí)“回贖”，只有符合購(gòu)房等條件時(shí)才能使用，否則只有退休時(shí)一次性提取，在此之前，其資金實(shí)質(zhì)上被用于幫助其他繳交者滿足住房需求，體現(xiàn)基金內(nèi)部成員問(wèn)的互助和互濟(jì)。從資金運(yùn)作角度看，公積金從歸集“入賬”，到提取或者發(fā)放貸款“出賬”，整個(gè)資金循環(huán)限于內(nèi)部，沒(méi)有和外面資本市場(chǎng)連通起來(lái)，因此保證資金“入賬”與“出賬”相稱，實(shí)現(xiàn)資金收支平衡至為關(guān)鍵，否則就會(huì)出現(xiàn)“錢(qián)不夠用”或者“錢(qián)無(wú)處用”的局面。因此，歸集業(yè)務(wù)是保證提取和個(gè)貸業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，維持整個(gè)公積金資本運(yùn)作的基礎(chǔ)和前提。

2.直接歸集核算模式。住房公積金管理中心(以下簡(jiǎn)稱中心)承擔(dān)住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設(shè)立中心機(jī)房，不設(shè)或根據(jù)具體情況自設(shè)少量的網(wǎng)點(diǎn)，操作前臺(tái)與后臺(tái)工作均由中心人員承擔(dān)完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務(wù)，其資金在商業(yè)銀行專(zhuān)戶存儲(chǔ)。

3.委托歸集模式。中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業(yè)務(wù)委托協(xié)議，充分利用承辦銀行眾多的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，合理設(shè)立和分布住房公積金業(yè)務(wù)代辦點(diǎn)，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將中心與銀行網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)通信線路連接起來(lái)，網(wǎng)點(diǎn)作為中心的前臺(tái)操作，利用計(jì)算機(jī)可以處理、存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，把住房公積金賬目核算到職工個(gè)人。

4.中心系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)積數(shù)核對(duì)難度較大，存在重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象。由于兩套系統(tǒng)都記賬至個(gè)人明細(xì)賬，并同時(shí)計(jì)算計(jì)息積數(shù)和職工利息，如果到賬日期或調(diào)賬日期有差異，就會(huì)引起兩套系統(tǒng)積數(shù)不一致，最終導(dǎo)致兩套系統(tǒng)結(jié)息不等。同時(shí)，采取“銀行前臺(tái)錄入，中心后臺(tái)確認(rèn)”的方式，銀行網(wǎng)點(diǎn)專(zhuān)柜人員需同時(shí)將相同信息錄入中心系統(tǒng)和自身系統(tǒng)，致使專(zhuān)柜人員重復(fù)錄入，工作量較大。

二、改革和創(chuàng)新住房公積金會(huì)計(jì)核算模式，提升財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)水平

1.歸集管理模式的改革。因?yàn)樽》抗e金的使用方向國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》是有明確規(guī)定的，住房公積金只能用于職工購(gòu)建房提取、退休提取、個(gè)人住房貸款和購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等。各地在使用住房公積金時(shí)基本是按照這個(gè)方向使用住房公積金，進(jìn)行保值增值的。所以住房公積金的使用模式改革的余地不大，要有改革和創(chuàng)新，也必須是國(guó)家對(duì)住房公積金的使用方向作出規(guī)定。地方上特別是城市對(duì)住房公積金的使用方向要有突破是比較困難的。所以，就地方來(lái)說(shuō)，住房公積金管理模式的改革應(yīng)該著眼于住房公積金歸集模式的改革。

2.制定相關(guān)法律。從國(guó)外實(shí)行住房公積金制度的國(guó)家看，不僅有基本法，而且還有針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的與基本法配套的法律法規(guī)。但在我國(guó)，相關(guān)的法規(guī)尚未建立。在建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，各領(lǐng)域各項(xiàng)事業(yè)良好的運(yùn)作效果必須建立在有法可依的基礎(chǔ)上，作為一種強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄制度，住房公積金的運(yùn)行關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益。而唯一的政策依據(jù)――《住房公積金管理?xiàng)l例》，只是以政府令的形式頒發(fā)，而沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的法律研討和立法程序，難以保障公積金制度的有效實(shí)施。應(yīng)在廣泛調(diào)研和研討的基礎(chǔ)上，盡快建立相關(guān)法律，同時(shí)還要在總結(jié)本國(guó)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)運(yùn)作過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)立法。這樣，才能依法督促單位認(rèn)真履行管理職責(zé)，及時(shí)為職工定額繳存住房公積金，維護(hù)職工的合法權(quán)益，提高公積金的繳交率。

3.制作設(shè)計(jì)了“公積金日結(jié)單”，實(shí)行公積金按日軋賬。中心在自身管理系統(tǒng)中專(zhuān)門(mén)設(shè)置了“公積金日結(jié)單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺(tái)系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金前臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”，銀行將日結(jié)單余額與其自身系統(tǒng)公積金科目的余額核對(duì)相符，并交與中心供后臺(tái)系統(tǒng)操作人員審核確認(rèn)，確認(rèn)一致后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金后臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”如當(dāng)日核對(duì)不符，系統(tǒng)不能日軋和處理第二日的業(yè)務(wù)。通過(guò)日結(jié)單功能的設(shè)置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務(wù)核對(duì)的制度，基本上保證了兩套系統(tǒng)核算相符。

4.理順公積金票據(jù)交接，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作。由于公積金票據(jù)是由銀行前臺(tái)歸集整理后傳遞到中心后臺(tái)，且數(shù)量大，種類(lèi)較多，因此公積金票據(jù)是否完整規(guī)范，對(duì)中心會(huì)計(jì)核算過(guò)程，會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。為此，中心專(zhuān)門(mén)制定了《公積金票據(jù)交接辦法》，辦法中對(duì)銀行分別不同業(yè)務(wù)類(lèi)型須出具的票據(jù)和資料作了詳細(xì)具體的規(guī)定和要求，并規(guī)定銀行必須按日與中心交接公積金票據(jù)。同時(shí)，中心票據(jù)交接人員須審查票據(jù)是否規(guī)范完整，資料是否整齊完備。審查銀行交來(lái)的前臺(tái)系統(tǒng)日結(jié)單、票據(jù)交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無(wú)誤后，于當(dāng)日將票據(jù)變與確認(rèn)人員進(jìn)行確認(rèn)。

5.建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任制。中心結(jié)合公積金會(huì)計(jì)核算流程，制定了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，針對(duì)票據(jù)交接、票據(jù)確認(rèn)、賬務(wù)核算、報(bào)表編制和報(bào)送、檔案管理等一系列操作環(huán)節(jié)都作了詳細(xì)的管理規(guī)定，并根據(jù)需要設(shè)置了票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認(rèn)崗位、賬務(wù)核算崗位、稽核崗位、會(huì)計(jì)主管崗位等若干崗位，同時(shí)明確劃分各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，責(zé)任清楚，程序規(guī)范。從而保證會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展。

6.強(qiáng)化對(duì)承辦銀行的監(jiān)管約束機(jī)制。中心要以書(shū)面形式明確中心與銀行的委托管理關(guān)系，明確劃分雙方的職責(zé)權(quán)限，增強(qiáng)約束力。并嚴(yán)格按照委托合同的規(guī)定，定期或不定期對(duì)銀行住房公積金業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督躍升為事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督。

篇9

為加快在企業(yè)建立住房公積金制度，幫助職工提高解決自住房能力，根據(jù)國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》、《浙江省住房公積金條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，提出如下意見(jiàn)：

一、充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)企業(yè)建立住房公積金制度的重要意義。解決老百姓的住房問(wèn)題，是一項(xiàng)為民辦實(shí)事的民心工程，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)（包括上市公司、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、委托勞動(dòng)人事機(jī)構(gòu)辦理勞務(wù)手續(xù)的的社會(huì)化用工人員，下同）建立住房公積金制度，是職工住房保障由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的單位保障走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)調(diào)節(jié)的重要措施，是社會(huì)保障體系的重要組成部分，也是依法維護(hù)職工合法權(quán)益的必然要求。充分發(fā)揮住房公積金制度作用，將有利于促進(jìn)住房消費(fèi)和房地產(chǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；有利于幫助企業(yè)職工安居樂(lè)業(yè)，促進(jìn)職工隊(duì)伍穩(wěn)定，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力；有利于推進(jìn)城市化進(jìn)程，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。最近幾年來(lái)，我市在住房公積金管理體制改革和建立健全住房公積金制度方面取得了一定的成績(jī)。全市建立住房公積金制度的職工人數(shù)達(dá)到18.59萬(wàn)人，累計(jì)歸集公積金余額25.48億元，發(fā)放住房公積金貸款14.48億元，為職工解決住房問(wèn)題提供了較好的保障。但仍約有12萬(wàn)職工尚未建立住房公積金制度，這部分職工主要分布在私營(yíng)、外資企業(yè)，住房條件較差。近幾年隨著住房?jī)r(jià)格上漲，企業(yè)職工（包括農(nóng)民工）的住房問(wèn)題有積累的趨勢(shì)，不利于我市城鄉(xiāng)一體化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。住房公積金制度通過(guò)企業(yè)和職工各按職工工資5-11%的額度，為職工繳存并積累基本住房消費(fèi)儲(chǔ)金，專(zhuān)項(xiàng)用于職工購(gòu)、建住房，保障企業(yè)職工的基本住房消費(fèi)需求，是一個(gè)幫助企業(yè)職工解決住房問(wèn)題的長(zhǎng)效機(jī)制，是我國(guó)城鎮(zhèn)住房保障制度的核心制度。所以，一定要從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展機(jī)制的高度出發(fā)，積極推動(dòng)企業(yè)建立住房公積金制度。

二、進(jìn)一步明確推進(jìn)住房公積金制度的工作目標(biāo)。從2005年起，進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)，并在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步在面上推行。按穩(wěn)定推進(jìn)、依法推行、尊重企業(yè)意見(jiàn)的要求，力爭(zhēng)每年新增建立住房公積金制度的企業(yè)職工人數(shù)達(dá)到上年已建立企業(yè)職工數(shù)的10%以上；爭(zhēng)取在2010年前，住房公積金制度在企業(yè)達(dá)到全覆蓋，構(gòu)筑起比較完善的企業(yè)職工住房公積金制度。

三、結(jié)合實(shí)際，把握推進(jìn)的總體原則。根據(jù)國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》的要求和我市實(shí)際，推進(jìn)企業(yè)建立公積金制度要按照“低門(mén)檻進(jìn)入，逐步到位；先易后難，先大后小”的原則進(jìn)行。所謂“低門(mén)檻進(jìn)入，逐步到位”就是允許企業(yè)按國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的最低繳存比例實(shí)行低門(mén)檻、低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)入，以后逐步提高繳存比例；有條件的企業(yè)，按現(xiàn)有的規(guī)定繳存比例一步到位；對(duì)用工不穩(wěn)定的企業(yè)，可先在企業(yè)管理層和生產(chǎn)骨干范圍內(nèi)建立，以后逐步擴(kuò)大參建范圍。所謂“先易后難，先大后小”就是要求上市公司、國(guó)有（集體）企業(yè)和委托勞動(dòng)人事機(jī)構(gòu)辦理勞務(wù)手續(xù)的社會(huì)化用工人員率先全部、全員建立，足額繳存；改制企業(yè)可先恢復(fù)建立；在同行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、職工人數(shù)較多和影響較大的企業(yè)先建立。

四、完善現(xiàn)行政策，提高制度的適應(yīng)性。根據(jù)企業(yè)實(shí)際，完善現(xiàn)有的支取使用和貸款政策。公積金支取使用政策，應(yīng)與企業(yè)職工流動(dòng)性增大的新情況相適應(yīng)。適當(dāng)擴(kuò)大支取范圍，適度放寬職工與企業(yè)中止勞動(dòng)關(guān)系后的支取條件。要扶持住房公積金繳存額度較低的企業(yè)職工貸款，適當(dāng)延長(zhǎng)貸款期限和最高限額。要方便職工申請(qǐng)，規(guī)范辦事程序，增加還款方式，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

篇10

關(guān)鍵詞：住房公積金；財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）住房公積金制度不完善

依據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，每個(gè)地級(jí)市設(shè)立一個(gè)住房公積金管理中心，直屬于該市人民政府直接管理。因此，也就造成了各地公積金管理中心分散管理局面。在《住房公積金管理?xiàng)l例》的框架下，各地方的管理制度、核算制度各不相同，管理水平參差不齊。不僅不利于服務(wù)群眾，而且使管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（二）運(yùn)營(yíng)效率低，保值增值難

住房公積金的主要應(yīng)用渠道：一是發(fā)放個(gè)人住房貸款，二是用剩余的住房公積金購(gòu)買(mǎi)我國(guó)發(fā)行的國(guó)債。由于某些城市經(jīng)濟(jì)水平較為發(fā)達(dá)，在銀行賬戶里會(huì)存放大量的閑置資金，閑置資金不產(chǎn)生收益，造成資源的浪費(fèi)。而且購(gòu)買(mǎi)國(guó)債數(shù)額有限，收益也不高。這說(shuō)明了住房公積金使用途徑單一狹隘，無(wú)法合理利用閑置的住房公積金再創(chuàng)造出新的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。再有，盡管?chē)?guó)債收益較好，但是倘若住房公積金管理中心使用不恰當(dāng)?shù)馁?gòu)買(mǎi)方式購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，也難以實(shí)現(xiàn)公積金的保值增值。

（三）住房公積金缺乏有效的內(nèi)部控制

因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控作用的忽視，造成了住房公積金缺少有效的內(nèi)部控制，僅有單方面的外部審計(jì)，加大了住房公積金的管理風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿狈τ行У膬?nèi)控，首先在員工的管理方面，導(dǎo)致了員工的態(tài)度不端正。工作過(guò)程的不負(fù)責(zé)任、不認(rèn)真，工作效率低下。加之職權(quán)的交叉，各個(gè)崗位之間的職能沒(méi)有劃分清楚，即沒(méi)有相互聯(lián)系又不存在相互制約；其次，沒(méi)有制定出明確的內(nèi)控目標(biāo)，員工的工作沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的考核，沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律的規(guī)定，制定內(nèi)控目標(biāo)和任務(wù)，僅僅只是完成表面工作，應(yīng)付審計(jì)部門(mén)的檢查，實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)控的作用。

（四）內(nèi)審制度亟待完善

當(dāng)前住房公積金管理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)影響了審計(jì)職能的發(fā)揮。內(nèi)審方式上以事后審計(jì)為主，缺乏事前和事中監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審的范圍和內(nèi)容較窄，深度不夠。仍以對(duì)操作執(zhí)行面的查錯(cuò)究弊為主，對(duì)影響內(nèi)部效益的深層次因素關(guān)注不夠。

二、完善住房公積金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）優(yōu)化整合財(cái)務(wù)主體

建立省級(jí)住房公積金財(cái)務(wù)主體，省內(nèi)各市住房公積金財(cái)務(wù)主體并入省級(jí)住房公積金財(cái)務(wù)主體。對(duì)住房公積金采用“四個(gè)統(tǒng)一”的管理手段，實(shí)行統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一制度。

在資金調(diào)劑方面，由于省內(nèi)乃至國(guó)內(nèi)一個(gè)住房公積金財(cái)務(wù)主體，住房公積金可在各城市間調(diào)劑，有利于提高資金的使用效益。在縮小不同城市間住房公積金管理差距方面，由于全國(guó)統(tǒng)一管理，帶動(dòng)和促進(jìn)了原管理落后城市住房公積金業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理水平的提升。在較短時(shí)間內(nèi)縮小了不同城市間住房公積金管理差距。在抗風(fēng)險(xiǎn)方面，由于優(yōu)化整合后住房公積金財(cái)務(wù)主體的規(guī)模以幾何倍數(shù)擴(kuò)大，將大大增強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)主體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）拓寬住房公積金使用渠道、提高使用效率

提高公積金使用效率并實(shí)現(xiàn)公積金的保值增值是管理好住房公積金的重要目標(biāo)。首先，閑置資金除購(gòu)買(mǎi)國(guó)債外，還應(yīng)增加購(gòu)買(mǎi)類(lèi)似國(guó)債一樣具有較高收益且具有較高安全性的債券。并且必須管理中心的相關(guān)人員應(yīng)該要親力親為，盡量減少通過(guò)外部的金融機(jī)構(gòu)來(lái)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的途徑，避免因?yàn)樗嚼獠康慕鹑跈C(jī)構(gòu)私自挪用、亂用公積金。其次，鼓勵(lì)個(gè)人住房消費(fèi)，探索開(kāi)展可以使用住房公積金支出的各種不同形式的住房消費(fèi)，例如裝修貸款、租房支取等。在申請(qǐng)個(gè)人支取住房公積金及申請(qǐng)貸款上也有簡(jiǎn)化相關(guān)的辦理手續(xù)，確實(shí)保障人民的住房消費(fèi)，減少住房消費(fèi)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。這樣可以提高公積金的使用效率，減輕資金大量閑置的現(xiàn)狀。

（三）健全內(nèi)控機(jī)制

1.明確好崗位責(zé)任制度，處理好不同崗位之間的管理，既要相互聯(lián)系又要相互制約。在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，規(guī)范好住房公積金管理的每一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)工作審核。明確員工的職能的同時(shí)也要做到明確內(nèi)部控制的目的，使得員工在工作是有具體的目標(biāo)可行，使得工作具有可預(yù)見(jiàn)性，能提高員工的工作效率，當(dāng)發(fā)現(xiàn)與內(nèi)控目標(biāo)不相符時(shí)，能較好的得到反饋，便于更好地及時(shí)調(diào)整工作方式。完善員工責(zé)任追究制，規(guī)范員工行為，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的不良行為發(fā)生。減少住房公積金的濫用，影響人民利益，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

2.內(nèi)部控制的作用就是降低住房公積金使用的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在住房公積金使用的事前、事中、事后控制三方面。全方位的對(duì)住房公積金可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并從中提出最優(yōu)的解決方案，使得風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

事前控制，是指相關(guān)制度方面的完善、規(guī)范員工職權(quán)以及會(huì)計(jì)人員的管理權(quán)限的保密問(wèn)題。從這三點(diǎn)可以達(dá)到事前控制的作用。制度方面的完善包括國(guó)家制定的住房公積金的法律法規(guī)，管理中心內(nèi)部制定的規(guī)章制度，這兩者相結(jié)合使得住房公積金有了基本的制度保障，住房公積金管理工作也有制度可以遵循；規(guī)范員工職權(quán)，避免某些上級(jí)越權(quán)辦事，利用職位之便任意支出使用住房公積金，出現(xiàn)貪污的不良現(xiàn)狀。合理設(shè)置人員管理權(quán)限主要是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作管理是的身份驗(yàn)證，當(dāng)會(huì)計(jì)人員需要調(diào)用公積金相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，或者對(duì)賬目進(jìn)行登記是，采用員工個(gè)人獨(dú)立的密碼才能登入住房公積金的管理系統(tǒng)，每個(gè)會(huì)計(jì)人員的登陸密碼必須具有獨(dú)特性，避免出現(xiàn)密碼泄露的情況，只有本人持有與本人相應(yīng)的密碼才能成功登入管理系統(tǒng)。

事中控制，主要是指住房公積金在發(fā)放、使用的工作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先嚴(yán)格審核公積金的貸款對(duì)象，申請(qǐng)公積金貸款的個(gè)體必須持有本人的公積金卡，確保個(gè)人身份信息的真實(shí)性，核實(shí)貸款人的當(dāng)前住址和工作單位，為以后貸款的追還提供保障，同時(shí)要明確貸款對(duì)象的信用度，減少拖欠住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)。最后是，對(duì)于其他渠道的住房公積金的使用情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格審核每一筆公積金支出，詳細(xì)記錄在案。但凡涉及到公積金非個(gè)人貸款支出項(xiàng)的其他支出，需要上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，由層層部門(mén)的審批，領(lǐng)導(dǎo)簽字，才能允許支出，并記錄好主要負(fù)責(zé)人，便于日后出現(xiàn)問(wèn)題，可以快速的追究到相關(guān)人員身上。

事后控制，是風(fēng)險(xiǎn)控制的最后一個(gè)關(guān)卡，盡管前面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的層層監(jiān)控、規(guī)避，但是在住房公積金的管理過(guò)程中還是存在不可控性，不能完全的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此事后的風(fēng)險(xiǎn)控制也是重要的環(huán)節(jié)。需要內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)住房公積金管理的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。外部監(jiān)督，可以依靠政府的財(cái)政部門(mén)和接受社會(huì)人民的共同監(jiān)督，定期定時(shí)透明公開(kāi)住房公積金信息，把拖欠貸款的人員名單也可以公布出來(lái)，接受社會(huì)輿論的監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督是管理中心建立審計(jì)部門(mén)，每月每個(gè)季度清點(diǎn)核算賬目明細(xì)，采用先進(jìn)的信息化手段，建立電腦數(shù)據(jù)庫(kù)，把詳細(xì)的公積金信息保存、整理成一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，便于查閱和管理。一目了然的了解住房公積金的動(dòng)向，便于發(fā)現(xiàn)漏洞或不足之處。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要最大限度地發(fā)揮其監(jiān)督的作用，應(yīng)首先確保其保持獨(dú)立性和客觀性。因此要改變其目前隸屬于公積金管理中心領(lǐng)導(dǎo)的狀況，而是使其直接隸屬于住房公積金管理委員會(huì)，直接由公積金管委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并定期向管委會(huì)匯報(bào)工作。

2.改進(jìn)內(nèi)審工作方式方法，建立長(zhǎng)效機(jī)制提高監(jiān)督質(zhì)量。內(nèi)審工作應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)過(guò)渡，不但關(guān)注資金流，還要關(guān)注資金安全；不但要關(guān)注核算的規(guī)范化，還要重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效益。內(nèi)審工作要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，重視事后審計(jì)。開(kāi)展定期或不定期的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，有效化解風(fēng)險(xiǎn)。重視后續(xù)審計(jì)，報(bào)告定稿上報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，要求審計(jì)對(duì)象提出整改措施，審計(jì)部門(mén)跟蹤落實(shí)整改情況。開(kāi)展部門(mén)負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

3.探索信息化系統(tǒng)審計(jì)，提高系統(tǒng)安全性、有效性、可靠性。開(kāi)發(fā)公積金審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)代替人工審計(jì)，控制認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)審資源共享系統(tǒng)，開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，打破空間局限性。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡勤.住房公積金財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究[J].中國(guó)證券期貨，2012（5）.