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篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問(wèn)題 深化改革

中圖分類號(hào)：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-074-02

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會(huì)主義的初級(jí)階段。因此，我國(guó)最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。為此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問(wèn)題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)與促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

一、開(kāi)展財(cái)政稅收工作的重要意義

通過(guò)開(kāi)展財(cái)政稅收工作，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會(huì)發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國(guó)家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們?cè)斐傻膿p失。因此，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。

財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來(lái)源，也是國(guó)家管理人民的重要方式，保障國(guó)家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問(wèn)題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對(duì)國(guó)家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會(huì)中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問(wèn)題

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問(wèn)題，給財(cái)政稅收工作的開(kāi)展產(chǎn)生不利影響，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過(guò)程中面臨的問(wèn)題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

當(dāng)前，我國(guó)擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國(guó)的財(cái)政稅收制度來(lái)看，各方面還有待于完善，尤其是對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開(kāi)展財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問(wèn)題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問(wèn)題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開(kāi)展財(cái)政稅收工作的問(wèn)題，對(duì)待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。

（三）缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國(guó)家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過(guò)不開(kāi)發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開(kāi)發(fā)票的行為將會(huì)給財(cái)政稅收帶來(lái)巨大損失。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系

財(cái)政稅收工作的開(kāi)展離不開(kāi)完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政預(yù)算體系來(lái)看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門缺乏對(duì)財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開(kāi)展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開(kāi)展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開(kāi)展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對(duì)資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，財(cái)政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門中的部分工作人員無(wú)論是專業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對(duì)待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來(lái)嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開(kāi)展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權(quán)責(zé)問(wèn)題

現(xiàn)階段，就各級(jí)政府事權(quán)劃分問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問(wèn)題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問(wèn)題。

三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財(cái)政稅收制度

在開(kāi)展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過(guò)程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國(guó)家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問(wèn)題，推動(dòng)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。

（二）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問(wèn)題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門在深化改革的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對(duì)稅收工作的重視，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國(guó)家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國(guó)家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問(wèn)題，最大程度地減少國(guó)家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益。

（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對(duì)于我國(guó)的財(cái)政稅收工作，制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國(guó)的財(cái)政稅收工作效率。

（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來(lái)看，針對(duì)于項(xiàng)目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進(jìn)行審查工作。針對(duì)于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施延伸制度，而后展開(kāi)深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會(huì)造成少征稅款的問(wèn)題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開(kāi)展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應(yīng)當(dāng)對(duì)一般性與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來(lái)源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測(cè)算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語(yǔ)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問(wèn)題。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問(wèn)題，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、機(jī)構(gòu)改革是稅收征管改革的重要內(nèi)容之一

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來(lái)主要包括兩個(gè)方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機(jī)構(gòu)和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強(qiáng)調(diào)科技興稅；征管模式目前國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)有一個(gè)指導(dǎo)性的模式，并在稅收征管實(shí)踐中不斷地充實(shí)、完善和發(fā)展。而地稅人員是實(shí)施稅收征管改革的主體，再先進(jìn)的征管手段和再優(yōu)良的征管模式都要靠地稅人員去落實(shí)、實(shí)施和創(chuàng)新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機(jī)構(gòu)是地稅人員發(fā)揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個(gè)、分散的地稅人員組織起來(lái)，通過(guò)一定的形式，形成一個(gè)有機(jī)的整體，發(fā)揮分工、協(xié)作等團(tuán)隊(duì)的作用。因此地稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于稅收征管改革起到了至關(guān)重要的作用?？茖W(xué)、合理的設(shè)置稅收機(jī)構(gòu)會(huì)極大提高稅務(wù)人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來(lái)，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強(qiáng)有力的支持，為達(dá)到稅收征管改革的目標(biāo)即提高稅收征管質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)行地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)稅收征管改革要求的問(wèn)題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的內(nèi)容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)明確等等，沒(méi)有涉及整個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整。從目前我市地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置運(yùn)行情況來(lái)看，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門設(shè)置過(guò)多。我市市局機(jī)關(guān)目前有14個(gè)職能部門，縣局有8—9個(gè)職能部門。機(jī)關(guān)職能部門占全市地稅機(jī)構(gòu)的53%，機(jī)關(guān)人員占全市地稅人員的28%。帶來(lái)了以下問(wèn)題：

1、增大了協(xié)調(diào)成本。職能部門過(guò)多，會(huì)增加部門之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)起來(lái)比較困難。

2、占用過(guò)多的人力資源。在稅務(wù)人員總量一定的情況下，機(jī)關(guān)部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來(lái)了更多的應(yīng)付成本。每個(gè)職能部門都有一定的工作職責(zé)和業(yè)績(jī)考核，為此每個(gè)職能部門會(huì)創(chuàng)造一些工作，如：上報(bào)報(bào)表、資料、總結(jié)，制定工作方案和制度，檢查和考評(píng)等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過(guò)細(xì)，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進(jìn)行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農(nóng)村稅收征管的人員過(guò)多。全市有52個(gè)農(nóng)村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農(nóng)村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農(nóng)村納稅戶只占全市總納稅戶數(shù)34%，農(nóng)村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見(jiàn)，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數(shù)少的農(nóng)村，把征管機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)放在稅源小、分布廣的農(nóng)村。形成了稅務(wù)資源結(jié)構(gòu)的配置不合理：

1、征管重點(diǎn)不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬(wàn)元；農(nóng)村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬(wàn)元。我省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較慢，規(guī)模也不大，基本上還是以第一產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，再加上“三農(nóng)”問(wèn)題的存在，國(guó)家實(shí)施城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國(guó)稅、地稅部門都分別提高了個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)的起征點(diǎn)，農(nóng)村個(gè)體納稅戶大幅度減少，農(nóng)村稅收也不應(yīng)該成為地稅部門的管理重點(diǎn)?？h城以上地區(qū)稅源相對(duì)集中、稅額較大的納稅戶反而沒(méi)有成為地稅部門征管的重點(diǎn)。

2、征管成本比較高。大量的農(nóng)村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個(gè)農(nóng)村分局全市平均有6-7個(gè)地稅人員，一年征收成本為40萬(wàn)元左右（人頭開(kāi)支按平均每人3萬(wàn)元計(jì)算為20萬(wàn)元左右，網(wǎng)絡(luò)租用費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等其他費(fèi)用為20萬(wàn)元左右），而一個(gè)農(nóng)村分局全年征收的稅款全市平均是380萬(wàn)，征收成本率為10.5%，與一些發(fā)達(dá)國(guó)家0.5％～2％的征收成本率相比，應(yīng)該說(shuō)是比較高的。

3、內(nèi)部管理難到位。農(nóng)村分局距縣城比較遠(yuǎn)，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應(yīng)地增加縣局的管理成本，不利于縣局對(duì)農(nóng)村分局的管理。

(三)市城區(qū)兩套地稅管理機(jī)構(gòu)并行。市城區(qū)按財(cái)政管理體制不同分設(shè)了兩套地稅管理機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中存在互相之間爭(zhēng)納稅戶、爭(zhēng)收入、搞稅收競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，增加了內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本，降低了管理效率；同時(shí)也不便于建立稅務(wù)管理員制度，實(shí)行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務(wù)工作還存在差距。近年來(lái)我省地稅系統(tǒng)全面推行城區(qū)辦稅“一窗式”和農(nóng)村辦稅“一站式”，改變了過(guò)去納稅人辦稅要到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實(shí)行辦稅服務(wù)廳一個(gè)窗口對(duì)外，這樣對(duì)納稅人辦稅是方便了，但是還存在時(shí)間太長(zhǎng)的問(wèn)題。主要原因是辦稅服務(wù)廳要對(duì)應(yīng)內(nèi)部多個(gè)管理局和機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時(shí)效。

（五）城區(qū)稅收漏洞和稅收潛力比農(nóng)村要大得多。從全市稽查局2004年度查補(bǔ)稅款3310萬(wàn)元來(lái)看，90%以下都來(lái)自城區(qū)、市區(qū)的納稅戶。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，隨著城市化、工業(yè)化的進(jìn)程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區(qū)、市區(qū)以及工業(yè)園區(qū)。

三、機(jī)構(gòu)改革的實(shí)踐思考

為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質(zhì)量和效率、降低稅收征管成本的大局出發(fā)，下定決心，從改革地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置和完善機(jī)構(gòu)職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設(shè)想是：

（一）最大限度地精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)職能部門。市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門應(yīng)調(diào)整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個(gè)部門。具體的業(yè)務(wù)為：1、將計(jì)財(cái)科的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職能和機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職能并為辦公室。2、將培訓(xùn)中心和監(jiān)察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國(guó)際稅收管理科、發(fā)票管理所、計(jì)財(cái)科的計(jì)會(huì)統(tǒng)和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡(jiǎn)的機(jī)關(guān)人員要充實(shí)征管第一線，加強(qiáng)基層征管力量，保證征管工作的開(kāi)展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機(jī)構(gòu)。

1、縣級(jí)局只成立一個(gè)管理分局，農(nóng)村分局全部取消，改為由管理分局內(nèi)設(shè)的地稅所，原農(nóng)村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務(wù)廳；同時(shí)考慮目前的實(shí)際，在農(nóng)村地稅分局設(shè)置辦稅服務(wù)點(diǎn)，實(shí)行縣內(nèi)通辦稅款征收，通辦領(lǐng)購(gòu)、繳銷、填開(kāi)發(fā)票和稅務(wù)登記手續(xù)，確保征收、管理信息集中。2、大力發(fā)展多元化申報(bào)和稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，探索農(nóng)村稅收委托代征新途徑，有計(jì)劃、分步驟地收縮農(nóng)村地稅分局，力爭(zhēng)三年內(nèi)全部取消農(nóng)村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務(wù)檢查職能要嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定劃分，即稅務(wù)檢查職能中的專案稽查由稽查局負(fù)責(zé)，其他檢查職能由征管分局負(fù)責(zé)。

（三）城區(qū)、市區(qū)只能設(shè)置一個(gè)管理機(jī)構(gòu)。

1、省局統(tǒng)一的稅收征管軟件已經(jīng)能清晰地劃分出市、區(qū)兩級(jí)的收入，不必要再設(shè)兩個(gè)管理機(jī)構(gòu)分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進(jìn)行屬地管理，這樣職責(zé)明確，管理有序。

四、機(jī)構(gòu)改革的理論思考

（一）敢于面對(duì)，突破難點(diǎn)。機(jī)構(gòu)改革是一場(chǎng)革命。機(jī)構(gòu)改革特別是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)要涉及減少領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)和機(jī)關(guān)人員，處理不好會(huì)影響已在職領(lǐng)導(dǎo)的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對(duì)，這也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政能力的一次考驗(yàn)。同時(shí)也要精心設(shè)計(jì)，充分聽(tīng)取基層意見(jiàn)，制定切實(shí)可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現(xiàn)實(shí)，放眼未來(lái)。收縮農(nóng)村地稅機(jī)構(gòu)會(huì)引起一些爭(zhēng)議，如當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心減少財(cái)政收入，農(nóng)村納稅人繳稅和領(lǐng)購(gòu)、填開(kāi)發(fā)票不方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)心影響收入任務(wù)的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當(dāng)前的實(shí)情。但放眼未來(lái)，這些都不是問(wèn)題，第一，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的合并和職能轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政會(huì)相繼取消；第二，隨著農(nóng)村個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)起征點(diǎn)的提高，農(nóng)村個(gè)體戶大部分都免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，地稅機(jī)關(guān)可以采取簡(jiǎn)并征期和委托代征和實(shí)行銀行批扣等電子申報(bào)方式來(lái)解決納稅人繳稅不方便的問(wèn)題，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票地稅機(jī)構(gòu)可以開(kāi)展預(yù)約服務(wù)、全程服務(wù)，納稅人事先打電話聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)車上門服務(wù)，至于填開(kāi)發(fā)票考慮到農(nóng)村填開(kāi)發(fā)票量不多，可以委托付款單位代向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)填開(kāi)。第三，國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題非常關(guān)心和重視，其政策取向是讓農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民休養(yǎng)生息，實(shí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村。因此農(nóng)村稅收收入減少應(yīng)該是大勢(shì)所趨，政策所向。

（三）要適應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，運(yùn)用“合工理論”進(jìn)行流程再造，實(shí)行無(wú)縫隙管理。要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變即：專業(yè)化分工向全能化協(xié)作轉(zhuǎn)變，以職能管理為中心向以流程管理為中心的轉(zhuǎn)變，以多層次管理向扁平化管理轉(zhuǎn)變。管理學(xué)“合工理論”將各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程重新整合、優(yōu)化和“組裝”，減少審核審批程序，將不同環(huán)節(jié)的人員組成團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)組織的凝聚力，減少內(nèi)部沖突，以信息流為紐帶、網(wǎng)絡(luò)流程為導(dǎo)向，建立科學(xué)嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)擴(kuò)大管理幅度，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，盡量減少信息的傳遞環(huán)節(jié)和層次，防止信息人為分割，避免信息壁壘和信息流失、失真，提高政策傳導(dǎo)和信息流傳的準(zhǔn)確性，達(dá)到信息充分、共享，提高征管效率和服務(wù)水平。

篇3

一、當(dāng)前稅收服務(wù)中存在的主要問(wèn)題

(一)服務(wù)大廳以及窗口的設(shè)置沒(méi)有充分考慮納稅人的需求。隨著征管改革的逐步深入，辦稅大廳的重要性越來(lái)越突出，擔(dān)負(fù)的功能越來(lái)越多，但許多基層局由于受辦公條件的限制，在設(shè)置辦稅大廳時(shí)許多硬件設(shè)施沒(méi)有到位，環(huán)境空間狹小。在窗口設(shè)置上，由于專業(yè)性過(guò)強(qiáng)，一些涉稅事宜只能由專門的窗口辦理，經(jīng)常造成一個(gè)窗口排長(zhǎng)隊(duì)，別的窗口空無(wú)一人的現(xiàn)象，有時(shí)納稅人辦一項(xiàng)涉稅事宜要用半天甚至一天的時(shí)間，對(duì)此納稅人常常滿腹牢騷。

（二）個(gè)別稅務(wù)干部的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。服務(wù)中仍然存在生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象，有時(shí)服務(wù)不到位，對(duì)納稅人的。咨詢不能作到耐心細(xì)致的解答，辦理涉稅事宜時(shí)拖拉，行為不規(guī)范，語(yǔ)言生硬，有時(shí)對(duì)待納稅人態(tài)度粗暴。脫崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而部門內(nèi)部的代辦制度不夠完善，使納稅人長(zhǎng)時(shí)間等待，納稅人心有怨言。

（三）程序復(fù)雜，效率較低。目前制定的工作流程過(guò)分注重內(nèi)部監(jiān)督制約，注重權(quán)力的分解，過(guò)分講究程序的規(guī)范，但忽略了效率的提高，導(dǎo)致本來(lái)簡(jiǎn)單的事情復(fù)雜化，本來(lái)能在一個(gè)部門解決的事情，納稅人要在幾個(gè)部門之間來(lái)回跑，極為不便。如辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、注銷稅務(wù)登記等環(huán)節(jié)過(guò)于復(fù)雜，審批過(guò)于繁瑣，納稅人往往要往返于多個(gè)窗口和部門，辦事效率較低。

（四）稅務(wù)部門與相關(guān)技術(shù)服務(wù)部門的協(xié)調(diào)不到位。隨著稅收信息化步伐的加快，按照稅務(wù)部門的要求，企業(yè)相繼實(shí)行了遠(yuǎn)程申報(bào)、微機(jī)開(kāi)票等，但稅務(wù)部門與軟件開(kāi)發(fā)部門的協(xié)調(diào)不到位，出現(xiàn)問(wèn)題納稅人無(wú)所適從。納稅人遠(yuǎn)程申報(bào)、開(kāi)具發(fā)票等一旦出現(xiàn)故障，稅務(wù)機(jī)關(guān)從技術(shù)層面往往搞不清原因，讓納稅人與軟件開(kāi)發(fā)單位聯(lián)系，從市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)角度也應(yīng)該由軟件開(kāi)發(fā)單位負(fù)責(zé)，但有的軟件開(kāi)發(fā)單位服務(wù)質(zhì)量較差，或以種種理由推給稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無(wú)所適從，有一種被愚弄的感覺(jué)，意見(jiàn)較大。

（五）稅企溝通渠道不暢，稅收宣傳工作不到位。目前由于稅收征管改革進(jìn)程的加快，我們的稅收政策、征管方式、辦理涉稅事宜時(shí)對(duì)納稅人的具體要求等都時(shí)常變化，但我們的宣傳工作沒(méi)有跟上，雖然設(shè)立了管理員制度，但目前稅收管理員事物性工作較多，一人要負(fù)責(zé)幾百戶企業(yè)，很難作到及時(shí)準(zhǔn)確的將信息傳達(dá)到每一個(gè)納稅人，而我們又沒(méi)有一條更加通暢的稅企聯(lián)系渠道，因此經(jīng)常發(fā)生納稅人憑以前經(jīng)驗(yàn)辦理涉稅事宜攜帶資料而造成資料不全，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕辦理的情況，有時(shí)對(duì)納稅人的正常業(yè)務(wù)造成影響，而納稅人感到很委屈。

二、造成當(dāng)前服務(wù)狀況的主要原因

（一）少數(shù)干部服務(wù)意識(shí)不到位，“兩個(gè)素質(zhì)”有待提高。少數(shù)干部為納稅人服務(wù)時(shí)，有心冷、臉冷、口氣生硬、服務(wù)不周等問(wèn)題存在，對(duì)納稅人的咨詢不能作到耐心細(xì)致的解答，辦理涉稅事宜拖拉、服務(wù)不到位，為納稅人辦稅質(zhì)量不夠高。這體現(xiàn)了個(gè)別干部素質(zhì)有待加強(qiáng)，進(jìn)取意識(shí)差，工作責(zé)任心不強(qiáng)，工作標(biāo)準(zhǔn)不高，為納稅人服務(wù)意識(shí)不夠。一方面稅務(wù)人員的政治素質(zhì)低，主要是少數(shù)稅務(wù)干部，對(duì)自己要求不嚴(yán)，不思進(jìn)取，工作中缺乏事業(yè)心和責(zé)任感，表現(xiàn)在工作作風(fēng)拖拉；另一方面部分人員稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)差，一時(shí)難以解答一些較為復(fù)雜稅收業(yè)務(wù)，一定程度上影響了工作的開(kāi)展。

（二）在某些干部中間仍然存在辦人情稅，甚至為稅不廉的現(xiàn)象。雖然我們近年來(lái)不斷加強(qiáng)思想政治工作，將廉政教育放在一個(gè)重要位置，但各種不廉現(xiàn)象依然存在，主要表現(xiàn)在個(gè)別稅務(wù)干部經(jīng)常與所管理的企業(yè)吃吃喝喝，到企業(yè)壓價(jià)購(gòu)買物品甚至報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用，過(guò)年過(guò)節(jié)收取納稅人禮品的現(xiàn)象，甚至在極個(gè)別稅務(wù)干部故意刁難納稅人的現(xiàn)象。這些事情雖然發(fā)生在個(gè)別人身上，但使我們整個(gè)地稅機(jī)關(guān)的形象在納稅人中造成很壞的影響。這種現(xiàn)象存在的原因一方面是受當(dāng)前社會(huì)大環(huán)境的影響，社會(huì)某些領(lǐng)域拜金主義、享樂(lè)主義等腐朽思想盛行，使個(gè)別同志世界觀、人生觀、價(jià)值觀發(fā)生扭曲，貪圖享受，不思進(jìn)取。另一方面也說(shuō)明我們的隊(duì)伍管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，思想工作不夠細(xì)致，只注重表面工作而忽視作深入細(xì)致的思想教育，今后在抓廉政建設(shè)中要注意從細(xì)微處入手，從小事抓起，加強(qiáng)干部隊(duì)伍管理，以保持我們國(guó)稅良好形象。

（三）考核工作存在偏差，在考核中側(cè)重對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法情況的考核，輕視對(duì)服務(wù)情況的考核。雖然制定了較完善的制度和考核機(jī)制，但考核工作有時(shí)流于表面，沒(méi)有深入每個(gè)人每個(gè)崗位的全過(guò)程，使考核工作沒(méi)有真正起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)工作的目的，在考核指標(biāo)的制定上側(cè)重于對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的考核，考核指標(biāo)和考核程序較為規(guī)范，但對(duì)服務(wù)情況的考核相對(duì)軟化。同時(shí)目前仍然存在獎(jiǎng)金分配吃大鍋飯，干好干壞一個(gè)樣的現(xiàn)象，在各科室尤其是個(gè)別中層干部中存在依賴心理和僥幸心理，將精力用在應(yīng)付考核上而不是加強(qiáng)管理上。存在這種現(xiàn)象的主要原因一方面考核人員有為難情緒，擔(dān)心得罪人，工作不好開(kāi)展；另一方面被考核人有抵觸情緒，不予配合，再就是我們的整個(gè)管理中存在一手硬一手軟的現(xiàn)象，沒(méi)有堅(jiān)持持之以恒。

三、加強(qiáng)管理，機(jī)制創(chuàng)新，進(jìn)一步提升服務(wù)水平

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)體系。要牢固樹(shù)立稅收服務(wù)觀，按照新《稅收征管法》的要求，把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法行為的重要部分去落實(shí)，實(shí)現(xiàn)管理理念的由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變。要盡快構(gòu)筑統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)體系，創(chuàng)建納稅服務(wù)品牌，以適應(yīng)新型納稅服務(wù)工作的需要，大幅度提高稅收征管水平，樹(shù)立起稅務(wù)機(jī)關(guān)的全新形象

（二）加強(qiáng)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，包括政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)。一是抓好執(zhí)法和服務(wù)教育，使廣大稅務(wù)人員牢固樹(shù)立執(zhí)法意識(shí)和服務(wù)意識(shí)；二是樹(shù)立身邊的先進(jìn)典型，以先進(jìn)典型帶動(dòng)全局工作整體上水平。樹(shù)立“優(yōu)質(zhì)服務(wù)示范崗”，確保典型樹(shù)得正，立得住，過(guò)得硬，發(fā)揮以點(diǎn)帶面的作用，使大家學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。通過(guò)身邊榜樣的輻射力量激勵(lì)帶動(dòng)全局每一位普通干部，形成比、學(xué)、趕、幫、超的良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)執(zhí)法嚴(yán)明、程序規(guī)范、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的新型稅收征管格局。三是要抓好稅收業(yè)務(wù)的教育，當(dāng)前特別要學(xué)習(xí)好《稅收征管法》和《征管法實(shí)施細(xì)則》，提高廣大稅務(wù)人員的執(zhí)法本領(lǐng)。四是抓好科以上領(lǐng)導(dǎo)干部的教育管理工作，切實(shí)提高科以上領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和服務(wù)水平，使科以上領(lǐng)導(dǎo)干部真正成為既是一名組織領(lǐng)導(dǎo)者，又是一名優(yōu)質(zhì)服務(wù)的帶頭人。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，領(lǐng)導(dǎo)干部要深入實(shí)際，加強(qiáng)與納稅人的溝通，隨時(shí)掌握和解決各項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題。

（三）探索建立納稅服務(wù)責(zé)任制和進(jìn)一步完善對(duì)外服務(wù)承諾制。為納稅人提供全程納稅服務(wù)，對(duì)內(nèi)培養(yǎng)造就一支勤奮、高效的稅官隊(duì)伍，對(duì)外增強(qiáng)納稅人的稅收法制觀，讓納稅人繳納明白稅、便捷稅、舒心稅?？梢钥紤]在行政執(zhí)法責(zé)任制和行政管理責(zé)任制之外建立納稅服務(wù)責(zé)任制，對(duì)納稅服務(wù)情況進(jìn)行全面規(guī)范，實(shí)施效果評(píng)估，完善服務(wù)的監(jiān)督制約。進(jìn)一步完善服務(wù)承諾制，建立定期公告制度、咨詢服務(wù)制度、首問(wèn)責(zé)任制、局長(zhǎng)接待日制度、科長(zhǎng)值班制度、健全征管各主要環(huán)節(jié)服務(wù)制度等，進(jìn)一步加強(qiáng)考核，以監(jiān)督促服務(wù)，積極探索納稅服務(wù)責(zé)任制考核的新思路，要有重點(diǎn)、有深度的確定年度考核工作計(jì)劃，確保工作落到實(shí)處。

（四）結(jié)合將要在全市地稅系統(tǒng)推行的等級(jí)管理制度，研究制定出臺(tái)切實(shí)可行的實(shí)施方法和制度。深化人事制度和分配制度改革，建立合理的工作績(jī)效評(píng)估機(jī)制和激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激活稅務(wù)干部的工作積極性和工作熱情，改變“干好干壞一個(gè)樣”，吃獎(jiǎng)金“大鍋飯”的局面，真正作到獎(jiǎng)勤罰懶，抑庸揚(yáng)能。對(duì)全局的崗位按照工作難易程度和責(zé)任大小合理劃分系數(shù)，使獎(jiǎng)金向窗口崗位，責(zé)任較大的崗位和雙向選擇中不太受歡迎的崗位傾斜，充分調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部的積極性。

篇4

一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)稅收服務(wù)的使命與作用

(一)稅收服務(wù)體現(xiàn)了“三個(gè)代表”重要思想的具體要求。在稅收工作中踐行“三個(gè)代表”重要思想，首先要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須以正確的稅收經(jīng)濟(jì)觀、稅收發(fā)展觀，推進(jìn)管理的“科學(xué)化、精細(xì)化”，履行工作職能；其次要求稅務(wù)工作服務(wù)于建設(shè)小康社會(huì)這一歷史使命，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)氛圍，提供堅(jiān)強(qiáng)有力的財(cái)力保障；再次要求稅務(wù)部門堅(jiān)持依法治稅，發(fā)揮稅收收入調(diào)節(jié)和社會(huì)分配職能，促進(jìn)社會(huì)各階層的共同富裕，維護(hù)好最廣大人民的根本利益。

(二)稅收服務(wù)是構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管格局的客觀需要。以納稅人自核自繳為基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的現(xiàn)代稅收征管模式，這是在充分相信絕大多數(shù)納稅人誠(chéng)信守法的基礎(chǔ)上建立的一種征管體制。深化征管改革，關(guān)鍵在于最大限度地提高納稅主體對(duì)稅法的遵從度，提高納稅主體依法誠(chéng)信納稅的主動(dòng)性。運(yùn)用稅收服務(wù)這個(gè)載體，有助于全體社會(huì)成員加深對(duì)國(guó)家稅收立法思想、稅法法律法規(guī)等的理解、掌握和支持，使稅收工作按照國(guó)家稅收意圖、稅法預(yù)先設(shè)想的格局運(yùn)行，并對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起到促進(jìn)作用。

(三)稅收服務(wù)是貫徹新《稅收征管法》的必然要求。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》增加了大量保護(hù)納稅人合法權(quán)益和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的條款，賦予了納稅服務(wù)的法律依據(jù)和要求。如新《稅收征管法》第七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)、普及納稅意識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)?！钡诰艞l第二款規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。”稅收服務(wù)已從社會(huì)道德范疇上升為社會(huì)法律規(guī)范，成為納稅人的法定權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。

二、注重實(shí)效，認(rèn)真研究稅收服務(wù)的方式與途徑

(一)轉(zhuǎn)變稅收服務(wù)觀念。思想觀念的更新與轉(zhuǎn)變是稅收服務(wù)措施落實(shí)的關(guān)鍵，是搞好稅收服務(wù)的基礎(chǔ)。

1、由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。從大多數(shù)納稅人都能夠依法申報(bào)納稅這一實(shí)際情況出發(fā)，將對(duì)極少數(shù)違法納稅人的防范與對(duì)大多數(shù)守法納稅人的信任結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮是否誠(chéng)信納稅的差別稅收管理政策導(dǎo)向作用，集約化運(yùn)用稽查資源，管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)征納雙方良性互動(dòng)，不斷提高征管質(zhì)量和效率。

2、由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。增強(qiáng)服務(wù)工作的主動(dòng)性，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人滲透于稅收征管工作全過(guò)程，跟蹤納稅人的服務(wù)需求動(dòng)向，研究稅收服務(wù)的方式方法，扭轉(zhuǎn)納稅人出題，稅務(wù)干部作答的被動(dòng)服務(wù)工作局面，始終積極、及時(shí)地為納稅人和社會(huì)各界提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。

3、由職業(yè)道德要求向依法行政轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持德治與法治的統(tǒng)一．以法治為基礎(chǔ)，使稅收服務(wù)的內(nèi)容制度化、規(guī)范化，并將其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的有機(jī)組成部分來(lái)落實(shí)和考核，通過(guò)持久和務(wù)實(shí)的工作，形成納稅服務(wù)長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。

(二)提升稅收服務(wù)層次。稅收服務(wù)手段、形式和內(nèi)容一定程度上決定了服務(wù)工作的層次性，建立統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范，對(duì)于提高納稅服務(wù)的質(zhì)量，提升納稅服務(wù)的層次，鑄創(chuàng)納稅服務(wù)的“品牌”，具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

1、依托科技進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)納稅手段的新突破。稅收管理全過(guò)程、各環(huán)節(jié)要充分運(yùn)用電子、通信等現(xiàn)代科技技術(shù)，構(gòu)筑稅收服務(wù)業(yè)務(wù)平臺(tái)，如推行電子定稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電子劃款、稅銀聯(lián)網(wǎng)、開(kāi)通12366服務(wù)熱線等，為納稅人提供從稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、申報(bào)納稅、咨詢服務(wù)等一系列方便、快捷、經(jīng)濟(jì)、高效服務(wù)，節(jié)約納稅人辦稅成本。

2、探索個(gè)性化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)形式的新突破。個(gè)性化服務(wù)，從宏觀的層面看形成稅收服務(wù)與國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)主管部門相區(qū)別的服務(wù)特色，從微觀層面看滿足不同納稅人的特點(diǎn)和需求。主動(dòng)提供周到細(xì)致的個(gè)性化服務(wù)，如預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道、提醒服務(wù)、送政策上門等，可以及時(shí)解決納稅人的合理要求，把納稅服務(wù)滲透到日常管理和依法行政中，同時(shí)建立起固定的收集納稅人意見(jiàn)和進(jìn)行反饋的渠道，有效增進(jìn)征納雙方的了解溝通和雙向互動(dòng)。

3、拓寬服務(wù)的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)內(nèi)容的新突破。積極構(gòu)建以職能為根本、權(quán)益為重點(diǎn)、程序?yàn)榛A(chǔ)的稅收服務(wù)體系，不斷拓寬服務(wù)的內(nèi)涵和外延。所謂職能是指稅務(wù)部門在職能范圍內(nèi)為納稅人提供公平公正的執(zhí)法服務(wù)、主動(dòng)到位的政策服務(wù)、促進(jìn)發(fā)展的信息服務(wù)；權(quán)益核心是指稅務(wù)部門通過(guò)嚴(yán)格依法行政，認(rèn)真履行程序，維護(hù)和保障納稅人的權(quán)益，既尊重和保護(hù)納稅人的知情權(quán)、尊重和保護(hù)納稅人的減免退稅請(qǐng)求權(quán)、尊重和保護(hù)納稅人的行政訴訟、國(guó)家賠償權(quán)以及控告權(quán)和檢舉權(quán)；程序重點(diǎn)在于簡(jiǎn)化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序和辦稅手續(xù)，積極推行一個(gè)大廳辦理、一個(gè)窗口受理、一個(gè)流程辦結(jié)的辦稅服務(wù)格局，不斷提高服務(wù)的質(zhì)量與效率。

(二)健全稅收服務(wù)體系。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)要深入調(diào)查研究，制定稅收工作各環(huán)節(jié)的服務(wù)規(guī)范、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，建立效果評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考評(píng)和責(zé)任追究等保障機(jī)制，推動(dòng)稅收服務(wù)工作持續(xù)、深入地開(kāi)展。當(dāng)前要重點(diǎn)深化以下幾項(xiàng)制度的建立與完善：

1、健全服務(wù)機(jī)構(gòu)。應(yīng)自上而下逐級(jí)建立稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步確立稅收服務(wù)在日常稅收工作中的位置。根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，建議在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)設(shè)立專職納稅服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌規(guī)劃稅收服務(wù)的形式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，從面上指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有效開(kāi)展服務(wù)工作。

2、完善服務(wù)公開(kāi)。新《稅收征管法》中規(guī)定了納稅人對(duì)稅法和有關(guān)納稅程序的知情權(quán)，建立完備的公開(kāi)制度是保障公眾知情權(quán)的根本途徑。除法律有特別規(guī)定外，凡是涉及納稅人權(quán)利義務(wù)的規(guī)定和事項(xiàng)都應(yīng)公開(kāi)。具體包括稅法和稅收政策、崗位職責(zé)、工作規(guī)程、處理(處罰)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)范、監(jiān)督方式和涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、辦結(jié)時(shí)間等。

3、界定服務(wù)責(zé)任。落實(shí)服務(wù)責(zé)任是搞好稅收服務(wù)的重要保證。要對(duì)法律規(guī)定的稅收服務(wù)責(zé)任進(jìn)行梳理，建立完善的管理制度，將法定的稅收服務(wù)責(zé)任細(xì)化落實(shí)到稅收工作的各個(gè)流程“節(jié)點(diǎn)”，切實(shí)提高服務(wù)工作的可操作性，以規(guī)范的服務(wù)工作職責(zé)和考核要求改變現(xiàn)階段服務(wù)工作低層次徘徊的工作局面；以法定的服務(wù)形式與種類糾正那種稅收服務(wù)“大無(wú)邊”的錯(cuò)誤傾向和稅收服務(wù)“散無(wú)序”的工作現(xiàn)狀。對(duì)稅務(wù)人員在納稅服務(wù)工作出現(xiàn)的問(wèn)題和失職行為，區(qū)分主客觀原因和主客觀責(zé)任以及不同的后果，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。

三、嚴(yán)格規(guī)范，不斷深化稅收服務(wù)的監(jiān)督與考評(píng)

1、發(fā)揮社會(huì)外部力量的推動(dòng)作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)善于從各方面的“挑刺”中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作；善于通過(guò)上門調(diào)查、問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)、懇談會(huì)等征詢意見(jiàn)和建議，提高納稅服務(wù)滿意度；善于將稅收服務(wù)融合于文明行業(yè)創(chuàng)建、行風(fēng)評(píng)議、服務(wù)競(jìng)賽等主題活動(dòng)，以活動(dòng)為載體，促進(jìn)服務(wù)工作的全面展開(kāi)。

篇5

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢(shì)

在一定意義上，稅收管理的一切活動(dòng)都是圍繞著信息而展開(kāi)，無(wú)論是對(duì)外的征收管理，還是內(nèi)部的動(dòng)態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來(lái)越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見(jiàn)，看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說(shuō)，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評(píng)估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問(wèn)題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國(guó)稅通過(guò)與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對(duì)外支付的情況，對(duì)有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國(guó)別、利用外資規(guī)模、有無(wú)股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國(guó)外勞務(wù)、是否申請(qǐng)優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過(guò)將企業(yè)對(duì)外支付信息與征管信息相比對(duì)，開(kāi)展初步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國(guó)外銀行利息331萬(wàn)美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺(tái)賬，2014年以來(lái)累計(jì)組織非居民稅收3700余萬(wàn)元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過(guò)去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來(lái)賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會(huì)信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢(shì)，是未來(lái)的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對(duì)記者說(shuō)。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說(shuō)話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來(lái)。

對(duì)于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國(guó)稅局建立了跨級(jí)別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識(shí)別、篩選排序、應(yīng)對(duì)處理、監(jiān)督評(píng)價(jià)、查管互動(dòng)的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國(guó)稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級(jí)別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開(kāi)、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國(guó)稅局，開(kāi)展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過(guò)持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動(dòng)征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過(guò)對(duì)普通發(fā)票代開(kāi)信息分析，發(fā)起評(píng)估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國(guó)稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國(guó)稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺(tái)建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺(tái)，菏澤各級(jí)國(guó)稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動(dòng)將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對(duì)，分別紅、黃、藍(lán)三級(jí)預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別開(kāi)展納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對(duì)306戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，增加稅收4642.22萬(wàn)元，戶均增加稅收15.22萬(wàn)元，戶均入庫(kù)增幅達(dá)160.17%。

對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國(guó)稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過(guò)定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開(kāi)展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬(wàn)元，查補(bǔ)入庫(kù)稅款335.9萬(wàn)元。國(guó)地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開(kāi)發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開(kāi)票金額8000余萬(wàn)元，對(duì)6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評(píng)估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購(gòu)置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國(guó)地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估。目前已評(píng)估入庫(kù)稅收359萬(wàn)元。對(duì)部分規(guī)模行業(yè)組織開(kāi)展日常分析評(píng)估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評(píng)估補(bǔ)稅99.58萬(wàn)元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬(wàn)元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬(wàn)元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬(wàn)元，行業(yè)稅收評(píng)估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評(píng)估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會(huì)管理體制改革等形勢(shì)要求，菏澤市國(guó)稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會(huì)管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)質(zhì)效。

完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。針對(duì)“營(yíng)改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國(guó)稅局積極向市政府提請(qǐng)完善社會(huì)綜合治稅意見(jiàn)。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會(huì)綜合治稅工作的意見(jiàn)》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對(duì)政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會(huì)綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過(guò)與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國(guó)地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國(guó)稅局、市地稅局召開(kāi)聯(lián)合辦稅聯(lián)席會(huì)議，簽署了《菏澤市國(guó)稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見(jiàn)》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開(kāi)展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開(kāi)展納稅服務(wù)、聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估、聯(lián)合開(kāi)展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過(guò)共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會(huì)征信體系。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長(zhǎng)期任務(wù)，將對(duì)營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對(duì)納稅企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對(duì)企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國(guó)稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級(jí)和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會(huì)征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評(píng)級(jí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場(chǎng)在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國(guó)稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

篇6

相較于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來(lái)必須加快稅收制度的改革與完善，切實(shí)使稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮更大作用。

稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的作用機(jī)制

1.稅制結(jié)構(gòu)的安排對(duì)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的功能具有明確的導(dǎo)向作用。以間接稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式，更多是在籌集財(cái)政資金，保證稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)方面發(fā)揮作用。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)居民收入公平分配方面能夠起到更加顯著的調(diào)節(jié)作用。商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式則是一種綜合性模式。

2.不同稅種在促進(jìn)居民收入公平分配方面具有不同的作用路徑。第一，個(gè)人所得稅通過(guò)對(duì)居民收入所得征稅直接調(diào)整居民收入分配差距。一是對(duì)于個(gè)人所得進(jìn)行征稅，可以對(duì)收入分配情況進(jìn)行直接的調(diào)節(jié)。二是可以通過(guò)實(shí)行累進(jìn)稅率，高收入群體負(fù)擔(dān)更高的邊際稅率。三是通過(guò)設(shè)定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過(guò)設(shè)計(jì)詳盡的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從收入總額中扣除一些基本負(fù)擔(dān)支出再予以征稅，減少低收入者的應(yīng)稅所得額，可相對(duì)增加低收入群體的實(shí)際收入。

第二，消費(fèi)稅通過(guò)影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格對(duì)居民收入分配格局起到間接調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)商品和服務(wù)征稅后，商品和服務(wù)提供者勢(shì)必會(huì)提高銷售價(jià)格，從而影響到居民的消費(fèi)支出，使得消費(fèi)者成為真正的負(fù)稅人。因此，通過(guò)針對(duì)奢侈品或奢侈行為征收消費(fèi)稅，可以增加這些高收入群體的消費(fèi)支出，從而調(diào)節(jié)收入分配。

第三，財(cái)產(chǎn)稅通過(guò)對(duì)財(cái)富存量征稅直接影響到居民財(cái)產(chǎn)狀況。擁有財(cái)產(chǎn)的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財(cái)產(chǎn)多的多納稅，擁有財(cái)產(chǎn)少的少納稅，有利于減輕社會(huì)財(cái)富的不公平分配。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅也是直接稅，其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，調(diào)節(jié)作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是針對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收的一種稅收，屬于財(cái)產(chǎn)稅的范疇，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅可以消除財(cái)富代際轉(zhuǎn)移所帶來(lái)的收入不平等問(wèn)題。

第四，社會(huì)保障稅在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。從稅收征收層面來(lái)看，社會(huì)保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此，具有一定的累退性質(zhì)。但從資金的使用層面來(lái)看，作為社會(huì)保障資金的主要來(lái)源，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式加強(qiáng)對(duì)低收入群體的保障，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，從而達(dá)到促進(jìn)收入公平分配的目標(biāo)。

3.稅收征管能力是稅收調(diào)節(jié)效果的重要保障。稅收調(diào)節(jié)收入分配的最終效果與稅收政策的執(zhí)行情況直接相關(guān)。只有通過(guò)不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強(qiáng)力有效的貫徹實(shí)施，才能更好保證稅收調(diào)節(jié)功能的更好發(fā)揮，因此，提升稅收征管能力至關(guān)重要。

中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面存在的主要問(wèn)題

1.間接稅占比過(guò)高的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)功能偏弱。目前，中國(guó)的間接稅仍然占據(jù)絕對(duì)比重，對(duì)于收入分配具有直接調(diào)節(jié)作用的直接稅的比重一直較低。這嚴(yán)重制約了稅收對(duì)中國(guó)居民收入分配調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。中國(guó)間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年呈現(xiàn)了持續(xù)下降態(tài)勢(shì)，2015年這一比重仍為58.83%（見(jiàn)D1）。

2.個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。第一，個(gè)人所得稅收入規(guī)模仍然偏小且覆蓋面較窄，嚴(yán)重影響到調(diào)節(jié)的力度與廣度。國(guó)際貨幣基金組織對(duì)20世紀(jì)70年代至80年代初66個(gè)發(fā)展中國(guó)家數(shù)據(jù)分析的結(jié)果表明，個(gè)人所得稅占GDP和稅收總收入的比重分別為2.03%和11.9%，該比重在21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均值則分別為8%和29%，而2014年中國(guó)的個(gè)人所得稅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收總收入的比重分別僅為1.15%和6.19%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)2015年大約有54.7%的家庭需要繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅，日本繳納個(gè)人所得稅的人口也占人口總數(shù)的50%左右。而中國(guó)只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)人所得稅，不到人口總數(shù)的2%。

第二，累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)不夠合理。在目前中國(guó)個(gè)人所得稅的11個(gè)征收項(xiàng)目中，只有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、工資薪金所得、企事業(yè)單位承包承租所得，以及一次性收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得這四項(xiàng)采用了超額累進(jìn)稅率，其余各項(xiàng)均采用比例稅率。對(duì)于高收入群體而言，股息、利息、紅利和特許權(quán)使用費(fèi)等其他收入也是其收入的主要來(lái)源，而這些都使用比例稅率，對(duì)收入過(guò)高的并沒(méi)有實(shí)行差別稅率，從而使得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配差距的能力大打折扣。

第三，費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)仍需改進(jìn)。一是所得稅主要實(shí)行分類征收，采取分項(xiàng)確定扣除的辦法。這就使得同等收入水平的情況下，收入渠道越多的個(gè)體，獲得更多的稅前扣除，收入渠道少的個(gè)體，扣除費(fèi)用相應(yīng)較少。二是現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及物價(jià)水平不斷提高等因素的影響。三是費(fèi)用扣除存在“一刀切”的問(wèn)題，并沒(méi)有充分考慮到家庭狀況、健康狀況等生活成本支出方面的不同，這就加大了納稅人之間的收入分配差距。四是不同分項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異，導(dǎo)致相同收入的個(gè)人因來(lái)源渠道不同，承擔(dān)的稅負(fù)明顯不同。

第四，對(duì)資本性所得的調(diào)節(jié)力度有待加強(qiáng)。截至2014年，中國(guó)工資、薪金所得占個(gè)人所得稅收入的比重達(dá)到65.34%。同時(shí)，高收入群體的收入來(lái)源更為多樣，工資、薪金所得占其總收入的比重較小，資本性所得占了較大比重，但目前對(duì)資本性所得的稅制設(shè)計(jì)不合理，征稅力度較小。同時(shí)很多應(yīng)繳所得稅收并沒(méi)有得到有效地征收監(jiān)管，偷漏稅情況較為嚴(yán)重，使得稅負(fù)主要由工薪層為主的中等收入群體承擔(dān)，但對(duì)高收入群體的征管力度不夠，產(chǎn)生嚴(yán)重的逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。

3.消費(fèi)稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步優(yōu)化。第一，稅收的征收范圍較窄。一是目前的征稅產(chǎn)品包含一些日常消費(fèi)品。對(duì)這些商品課征消費(fèi)稅，會(huì)加重中低收入群體的負(fù)擔(dān)；同時(shí)，一些高檔消費(fèi)品并未納入征稅范圍。二是對(duì)于資源環(huán)境乃至生命健康造成損害的，不建議消費(fèi)的一些高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品未納入到征稅范圍。三是現(xiàn)行消費(fèi)稅只對(duì)消費(fèi)品課稅，而不對(duì)消費(fèi)行為課稅，使得一些奢侈消費(fèi)行為沒(méi)有納入征收范圍。

第三，調(diào)整征收環(huán)節(jié)，改變計(jì)稅方式，實(shí)行價(jià)外稅。應(yīng)加快研究將目前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的征稅改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，相應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，在消費(fèi)者購(gòu)買商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，分別標(biāo)出商品的購(gòu)買價(jià)和消費(fèi)稅額，使消費(fèi)者明確獲知所承擔(dān)的消費(fèi)稅稅負(fù)，提高征稅透明度，使得消費(fèi)者能夠做出有效選擇，強(qiáng)化消費(fèi)稅的價(jià)格引導(dǎo)作用。

4.不斷改革完善財(cái)產(chǎn)稅體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)全環(huán)節(jié)特別是財(cái)產(chǎn)保有以及贈(zèng)與繼承環(huán)節(jié)的征稅。第一，總結(jié)上海、重慶兩市的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。一是逐步擴(kuò)大征收范圍，將個(gè)人住房納入范圍之內(nèi)。二是完善稅率設(shè)計(jì)，整合現(xiàn)有交易環(huán)節(jié)的稅種，強(qiáng)化對(duì)于投資性房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的征稅力度。三是不斷完善中國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)登記制度與不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度。

第二，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》已經(jīng)明確提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題。建議借鑒國(guó)際做法，結(jié)合國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)條件的逐步完善，落實(shí)《意見(jiàn)》要求，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

5.改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，更加有效發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)制度在調(diào)節(jié)居民收入分配中的作用。一是加快完善中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度，合理確定社會(huì)保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次，逐步整合規(guī)范各險(xiǎn)種費(fèi)率、費(fèi)基及相應(yīng)的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺(tái)管理辦法，改變費(fèi)用征收工作的管理體制不順的問(wèn)題，規(guī)定由一個(gè)單位統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)社保費(fèi)的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現(xiàn)協(xié)調(diào)不順而造成征繳不力。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費(fèi)征管與稅收征管信息相結(jié)合，提升信息資源的利用效率。

篇7

[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護(hù)稅；征收管理；可行性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.105

[中圖分類號(hào)]X196；F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-0-01

2015年6月10日國(guó)務(wù)院法制辦下發(fā)由財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合起草的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》，我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅正式納入國(guó)家政策制定議程。如何確保其有效推進(jìn)，探究環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施可行性與征管難點(diǎn)，十分必要。

1 開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的可行性

目前來(lái)看，我國(guó)已經(jīng)具備了幾方面的基本可行性。

1.1 政府的高度重視

對(duì)于運(yùn)用稅收手段加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，我國(guó)政府給予了高度重視，并在多個(gè)政府文件中加以明確。政府決策層在開(kāi)征環(huán)境稅收方面的意見(jiàn)和行動(dòng)說(shuō)明，國(guó)家已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收手段在環(huán)境治理中的重要作用，環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征在政策上已經(jīng)達(dá)成高度共識(shí)。

1.2 排污收費(fèi)制度的施行為開(kāi)征奠定基礎(chǔ)

通過(guò)多年的實(shí)施和改革，我國(guó)排污收費(fèi)制度已經(jīng)建立了一套比較完整的征收體系，包括收繳的對(duì)象、征收范圍、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和征收環(huán)節(jié)等，奠定了環(huán)境保護(hù)稅的雛形，積累了經(jīng)驗(yàn)；此外，“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”這一環(huán)境治理經(jīng)濟(jì)原則日益深入人心，不僅從客觀上為環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征奠定了輿論基礎(chǔ)，也有利于節(jié)約開(kāi)征成本。

1.3 國(guó)外環(huán)境稅制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提供良好借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立了比較完善的有利于經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相協(xié)調(diào)的環(huán)境稅制，對(duì)促進(jìn)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)發(fā)揮了重要作用。國(guó)外環(huán)境稅制的成功實(shí)施表明，我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅具有很強(qiáng)的可行性。同時(shí)，無(wú)論從制度內(nèi)容還是從征收管理方面，國(guó)外的成功實(shí)踐都可以為我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制度設(shè)計(jì)和征收管理提供有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

1.4 環(huán)保意識(shí)的提高形成了重要的民意基礎(chǔ)

隨著國(guó)內(nèi)對(duì)環(huán)境問(wèn)題的關(guān)注程度日益提高，社會(huì)公眾的環(huán)保意識(shí)也逐漸增強(qiáng)，對(duì)改善環(huán)境的要求日益強(qiáng)烈，尤其是近年來(lái)我國(guó)各地發(fā)生的水污染、化工產(chǎn)品爆炸、霧霾等重大環(huán)境事件，使民眾深受其害，迫切要求政府有更為高效的管理手段來(lái)滿足社會(huì)生活對(duì)環(huán)境質(zhì)量的需求。同時(shí)，企業(yè)也更加注重降低包括環(huán)境成本在內(nèi)的所有成本，逐步樹(shù)立自身的“綠色”形象。這些轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境外部不經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部化提供了實(shí)現(xiàn)機(jī)制，使得環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征容易為社會(huì)大眾所接受，提供了良好的外部環(huán)境。

2 開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的稅收征管難點(diǎn)

關(guān)于征收管理，征求意見(jiàn)稿提出按照“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式，然而現(xiàn)有稅收征管機(jī)制正承受著高速增長(zhǎng)的工作量和日漸薄弱的征管力量的矛盾，在此背景下，環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征，既要依托現(xiàn)行的內(nèi)部征管模式，更要協(xié)同環(huán)保部門共同配合，不可避免地存在些許亟需解決的難點(diǎn)工作。

2.1 缺乏制度規(guī)范――跨部門間協(xié)同難

從稅制改革的角度看，與改革關(guān)聯(lián)最緊密的兩個(gè)部門是稅務(wù)和環(huán)保部門，而在我國(guó)，分工協(xié)作難是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，因?yàn)榭绮块T之間的協(xié)同必然會(huì)引發(fā)在一定范圍內(nèi)調(diào)整分配，改變?cè)械姆峙涓窬?。就利益分配角度看，環(huán)境保護(hù)的費(fèi)改稅中利益受損最大的是環(huán)保部門，現(xiàn)階段也尚未有相關(guān)法律、法規(guī)就環(huán)保部門銜接具體工作細(xì)則的細(xì)化要求，可以想象，一旦環(huán)境保護(hù)稅正式推進(jìn)后仍缺乏必要的制度規(guī)范，其配合稅務(wù)部門的動(dòng)力必然不足。

2.2 缺乏共享機(jī)制――信息數(shù)據(jù)運(yùn)用難

一是缺乏即時(shí)信息。申報(bào)信息都是事后性的數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性和預(yù)測(cè)性，無(wú)法把握企業(yè)實(shí)時(shí)的信息變化，就無(wú)法跟蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅而言，確定稅基即污染物的排放量是關(guān)鍵，而這又恰恰是時(shí)時(shí)變化，需要持續(xù)監(jiān)測(cè)，征管沒(méi)有與企業(yè)同步的數(shù)據(jù)就無(wú)法全面有效監(jiān)管。二是信息數(shù)據(jù)失真。我國(guó)由于行政組織與行政體制的原因，以及污染源的分散性和現(xiàn)金交易的大量存在，使得信息縱向傳遞效率較低且較易失真，決策者難以掌控信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，在稅制設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)間必然會(huì)出現(xiàn)一定背離。

2.3 缺乏技術(shù)能力――專業(yè)人才較匱乏

稅務(wù)部門作為主體部門，主要的難題是環(huán)境保護(hù)稅的專業(yè)技術(shù)瓶頸，也就是稅基本身的測(cè)量難度。而從內(nèi)部看，由于環(huán)境保護(hù)稅作為即將開(kāi)征的新稅種，必然缺乏專業(yè)環(huán)境保護(hù)方面的專家人才，更談不上對(duì)相關(guān)人員培訓(xùn)機(jī)制的建立。

3 完善環(huán)境保護(hù)稅征管工作的建議

3.1 細(xì)化環(huán)境法律法規(guī)

完善的法律體系作保障是首要的，務(wù)必對(duì)政府職能和環(huán)境部門的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)范，如果制度上沒(méi)有明確制定相關(guān)的規(guī)定和責(zé)任約束，就很難讓讓協(xié)同部門切實(shí)擔(dān)負(fù)起應(yīng)盡的義務(wù)。

3.2 強(qiáng)化稅收征收技術(shù)支撐

目前我國(guó)的環(huán)保部門已經(jīng)形成了國(guó)家、省、市、縣四級(jí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和一大批專業(yè)化的技術(shù)人才，這些正是稅務(wù)部門所欠缺的。因此，環(huán)境保護(hù)稅在開(kāi)征的初期甚至較長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)必然需要依靠環(huán)保部門的大力支持。

篇8

這次全市發(fā)票管理工作會(huì)議，是經(jīng)過(guò)市局黨組同意、發(fā)票所精心準(zhǔn)備的一次重要會(huì)議。主要任務(wù)是：總結(jié)20__年、20__年兩年的發(fā)票管理工作，研究部署20__年全市發(fā)票管理工作，以解放思想和求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，扎實(shí)地推進(jìn)發(fā)票管理改革，全面提高我市發(fā)票管理工作水平。下面我主要講三個(gè)方面問(wèn)題。一、兩年來(lái)全市發(fā)票管理工作簡(jiǎn)要回顧

20__、20__年是我市發(fā)票管理改革發(fā)展之年。兩年來(lái)，發(fā)票管理工作在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞全省發(fā)票管理工作的總體部署，堅(jiān)持"強(qiáng)化普通發(fā)票管理、推進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化；理順系統(tǒng)工作關(guān)系、提升發(fā)票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應(yīng)用微機(jī)發(fā)票，規(guī)范發(fā)票代開(kāi)行為，拓寬"以票控稅"領(lǐng)域，打擊發(fā)票違章行為，使全市發(fā)票管理水平得到進(jìn)一步提高，對(duì)加強(qiáng)稅收征管、進(jìn)一步做實(shí)地方財(cái)力、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。

1、推行"刮獎(jiǎng)發(fā)票"，促進(jìn)地方稅收增長(zhǎng)。

自20__年11月開(kāi)始，我市首先在餐飲、娛樂(lè)、洗浴三個(gè)行業(yè)實(shí)行定額"刮獎(jiǎng)發(fā)票"。刮獎(jiǎng)發(fā)票在*地區(qū)的面世，極大的激活和調(diào)動(dòng)了消費(fèi)者維權(quán)和索要發(fā)票的積極性，使刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量得到大幅度的增長(zhǎng)，三個(gè)行業(yè)的稅收收入也在短時(shí)間內(nèi)顯著增長(zhǎng)。全市共有4,000多戶納稅人購(gòu)買定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，購(gòu)票率占從業(yè)總數(shù)的95以上，同比增長(zhǎng)20多個(gè)百分點(diǎn)。消費(fèi)者中獎(jiǎng)累計(jì)28萬(wàn)余人次，兌付刮獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金160萬(wàn)元。兩年間共印制刮獎(jiǎng)發(fā)票8期，面值8個(gè)億，印制刮獎(jiǎng)發(fā)票357,100本，截止20__年12月末,*地區(qū)累計(jì)銷售發(fā)票面值7.32億元,實(shí)現(xiàn)地方各稅6,686萬(wàn)元，比前兩年同期增長(zhǎng)2,386萬(wàn)元，增幅55，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)。

在餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)刮獎(jiǎng)發(fā)票銷售量大幅度增長(zhǎng)、稅收出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)增量的形勢(shì)下，旅店業(yè)發(fā)票的銷售情況則相形見(jiàn)絀。為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范旅店業(yè)的發(fā)票管理，堵塞稅收征管漏洞，20__年8月，市局發(fā)票所對(duì)全市旅店業(yè)進(jìn)行了深入的調(diào)研，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究同意，下發(fā)了《關(guān)于旅店業(yè)實(shí)行定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的通知》，于20__年10月1日對(duì)旅店業(yè)正式啟用定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，原手寫式旅店業(yè)發(fā)票全部作廢。刮獎(jiǎng)發(fā)票范圍的擴(kuò)大，規(guī)范了稅收征管，遏制了人情稅和關(guān)系稅，有效控制了稅款流失，促進(jìn)了地方稅收增長(zhǎng)。

2、采取有效措施，加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票管理。

為了更好地規(guī)范代開(kāi)發(fā)票管理，明確代開(kāi)發(fā)票程序，杜絕人情開(kāi)票行為，避免稅款流失，我們對(duì)全地區(qū)代開(kāi)"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票點(diǎn)開(kāi)展了檢查和調(diào)研。檢查中發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)所、代征單位存在著開(kāi)具發(fā)票手續(xù)不齊全、管理不規(guī)范、使用的綜合稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。為此，市局在全省率先制定并出臺(tái)了《*市地方稅務(wù)局代開(kāi)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》。辦法明確從20__年5月1日起，在全市范圍內(nèi)取消稅務(wù)所、代征單位開(kāi)具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票的資格，"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票全部由基層局征收大廳開(kāi)具?！掇k法》的出臺(tái)，使代開(kāi)"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票管理得到進(jìn)一步的規(guī)范。

3、實(shí)行微機(jī)打印發(fā)票，促進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化進(jìn)程。

隨著稅收征管信息化平臺(tái)的搭建和推進(jìn)，對(duì)發(fā)票管理工作也提出了更高的要求，過(guò)去的手寫式發(fā)票容易造成偷、漏稅款，已無(wú)法適應(yīng)目前的征管模式的要求。為此，我們從20__年10月1日起，對(duì)全市房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、建筑安裝三個(gè)行業(yè)全部取消手寫發(fā)票，實(shí)行微機(jī)發(fā)票。同時(shí)制定了《*市地方稅務(wù)局新版微機(jī)發(fā)票管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了微機(jī)發(fā)票的使用行為。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到20__年12月末全市共有上述三個(gè)行業(yè)的企業(yè)946戶，已安裝使用微機(jī)發(fā)票的企業(yè)81戶；開(kāi)具發(fā)票共3萬(wàn)多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長(zhǎng)。在微機(jī)發(fā)票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設(shè)計(jì)研發(fā)的"交通運(yùn)輸業(yè)"微機(jī)發(fā)票系統(tǒng)軟件，于20__年5月在蓋州全地區(qū)實(shí)行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺(tái)《*市地方稅務(wù)局新版微機(jī)發(fā)票管理辦法》提供了范例和參考。

4、加速微機(jī)發(fā)票改革步伐、實(shí)現(xiàn)真正的"以票控稅"。

按照稅收征管改革的要求，我們?cè)谖C(jī)發(fā)票軟件的開(kāi)發(fā)使用上進(jìn)行了大膽的探索，先走一步，對(duì)省局微機(jī)發(fā)票軟件進(jìn)行了全面升級(jí)，實(shí)現(xiàn)"聯(lián)網(wǎng)稅控"。經(jīng)過(guò)發(fā)票所與信息中心的緊密配合，相應(yīng)的工作已準(zhǔn)備就緒。目前已在舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)全面實(shí)施，企業(yè)可在辦公室完成納稅申報(bào)、稅款繳納等相關(guān)業(yè)務(wù)，它將成為我省乃至全國(guó)第一個(gè)"稅企、稅銀"之間的納稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，也將為20__年全市各個(gè)行業(yè)全面使用微機(jī)發(fā)票和網(wǎng)上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

5、規(guī)范企業(yè)自印發(fā)票，縮小自印范圍。

為了加強(qiáng)對(duì)自印發(fā)票企業(yè)的管理，積極推廣微機(jī)發(fā)票，從20__年開(kāi)始，市局對(duì)現(xiàn)有自印發(fā)票企業(yè)逐漸縮小自印發(fā)票使用數(shù)量，取消了規(guī)模較小企業(yè)自印發(fā)票資格，將其重新納入使用通用微機(jī)發(fā)票的行列；將*港務(wù)局等5家規(guī)模企業(yè)，定為冠有企業(yè)名稱的自印微機(jī)發(fā)票企業(yè)，并通過(guò)聯(lián)網(wǎng)稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、 文化景點(diǎn)門票全部納入地稅發(fā)票管理之中，使自印發(fā)票企業(yè)由原來(lái)的40余戶減少為18戶（含冠有企業(yè)名稱的定額發(fā)票）；自印發(fā)票種類由原來(lái)的70多種減少到近20種。由于對(duì)自印發(fā)票企業(yè)的規(guī)范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發(fā)生，對(duì)加強(qiáng)行業(yè)票證管理起到積極的作用，為20__年全面推廣使用微機(jī)發(fā)票奠定基礎(chǔ)。

6、改進(jìn)工作方式、為基層局做好服務(wù)

在日常的工作中，市局立足于為基層服務(wù)的思想，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，從20__年4月1日起對(duì)縣、區(qū)局實(shí)行網(wǎng)上購(gòu)票，并下發(fā)了網(wǎng)上購(gòu)票管理辦法、工作程序。通過(guò)網(wǎng)上購(gòu)票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規(guī)范了基層局發(fā)票領(lǐng)、售、存的工作流程，增加了發(fā)票領(lǐng)、售、存的準(zhǔn)確性及透明度，使微機(jī)在發(fā)票管理工作中得到了進(jìn)一步的應(yīng)用。這樣既解決了基層單位購(gòu)買發(fā)票不方便的實(shí)際困難，同時(shí)又加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的日常管理。

7、加大發(fā)票檢查力度，打擊偷漏稅現(xiàn)象

為了進(jìn)一步加強(qiáng)刮獎(jiǎng)發(fā)票的管理，在市局統(tǒng)一部署下，市局發(fā)票所于20__年4月、20__年1月對(duì)全市餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)進(jìn)行了兩次大規(guī)模的定額刮獎(jiǎng)發(fā)票專項(xiàng)檢查。檢查前制定了具體方案，抽調(diào)市局的業(yè)務(wù)骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結(jié)合的辦法，堅(jiān)決打擊不向消費(fèi)者出具發(fā)票的業(yè)戶。檢查面達(dá)到100，檢查出有問(wèn)題業(yè)戶159戶，罰款4.4萬(wàn)元。通過(guò)檢查，打擊了部分業(yè)戶的違章行為，促進(jìn)了刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量。另外，市局發(fā)票所還開(kāi)通"16017518"刮獎(jiǎng)發(fā)票舉報(bào)電話，接到舉報(bào)案件立即轉(zhuǎn)送給各相關(guān)分局進(jìn)行查處。兩年來(lái)發(fā)票所共轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫(kù)近3萬(wàn)元，給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)3000元，有效地遏制了偷漏稅現(xiàn)象的蔓延。

二、查找問(wèn)題，正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估發(fā)票管理工作。

兩年來(lái)，我局在發(fā)票管理工作上取得了一些成績(jī)，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發(fā)票管理工作上還存在很多不足，可以說(shuō)發(fā)票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發(fā)票管理存在的問(wèn)題作為一個(gè)專題來(lái)講，就是要提醒大家，對(duì)發(fā)票管理工作現(xiàn)狀要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要像重視稅收一樣重視發(fā)票管理工作。發(fā)票管理工作存在的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

1、對(duì)發(fā)票管理工作認(rèn)識(shí)不到位。

發(fā)票管理是加強(qiáng)稅收監(jiān)控的源頭，管理好發(fā)票就等于管理好了稅收，管理好發(fā)票就能有效的控制稅收領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，保證財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。從前兩年情況看，發(fā)票管理工作在全地區(qū)還沒(méi)有得到高度重視，各級(jí)發(fā)票管理人員對(duì)發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)發(fā)票管理定義的理解還僅僅限于發(fā)票的保管、銷售上。在發(fā)票監(jiān)督、檢查、內(nèi)部資料管理方面還存在很多的漏洞。

2、發(fā)票管理軟件模塊利用功能不全。

就我們目前微機(jī)軟件開(kāi)發(fā)利用而言，發(fā)票管理應(yīng)用軟件還缺乏整體性與系統(tǒng)性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發(fā)票管理的功能要求，我們對(duì)監(jiān)控企業(yè)發(fā)票的使用、庫(kù)存、開(kāi)具的真?zhèn)渭耙云笨囟惞δ芙ㄗh信息中心對(duì)發(fā)票管理模塊進(jìn)行改進(jìn)。為了適應(yīng)新征管軟件的要求，市局發(fā)票所經(jīng)過(guò)多次修改，制定了"電子卡"購(gòu)票方案，一經(jīng)投入使用，即可取票購(gòu)買證，防止超范圍售票等違規(guī)行為的發(fā)生。

3、推廣、使用微機(jī)發(fā)票工作進(jìn)展遲緩。

推廣新版微機(jī)發(fā)票，是全省20__年發(fā)票改革的重點(diǎn)，目前就我市情況而言，還只在交通運(yùn)輸、建筑安裝及房地產(chǎn)三個(gè)行業(yè)81戶企業(yè)實(shí)行了微機(jī)打印發(fā)票，僅占上述三個(gè)行業(yè)總戶數(shù)的8.6。大多數(shù)企業(yè)仍然在稅務(wù)大廳代開(kāi)發(fā)票,這樣給稅企雙方工作都代來(lái)不便,應(yīng)該說(shuō)管理局是有責(zé)任的。省局要求從20__年11月1日起，全省逐步推廣實(shí)行所有行業(yè)微機(jī)打印發(fā)票的工作，而*局因?yàn)槲C(jī)軟件升級(jí)工作正在試運(yùn)行，沒(méi)有全面推廣，所以我們的微機(jī)發(fā)票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在20__年市局發(fā)票所要協(xié)調(diào)處理好目前存在的問(wèn)題，趕上全省微機(jī)發(fā)票改革的步伐，發(fā)票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。

4、對(duì)舉報(bào)案件查處力度不夠。

兩年來(lái)，市局發(fā)票所轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件達(dá)100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒(méi)能從發(fā)票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時(shí)，有些案件長(zhǎng)達(dá)半年之久未向發(fā)票所報(bào)送結(jié)果，近一半的案件到現(xiàn)在仍沒(méi)有結(jié)果，使舉報(bào)人對(duì)我們的案件舉報(bào)查處工作產(chǎn)生了不滿和懷疑，嚴(yán)重挫傷了消費(fèi)者舉報(bào)發(fā)票違章行為的積極性。我希望各基層局對(duì)舉報(bào)案件的查處應(yīng)高度重視，對(duì)未落實(shí)的舉報(bào)案件要抓緊時(shí)間進(jìn)行查處，以給舉報(bào)人一個(gè)滿意的答復(fù)，并及時(shí)向市局發(fā)票所反饋查處結(jié)果。

5、代開(kāi)發(fā)票工作流程需要進(jìn)一步完善。

20__年發(fā)票所下發(fā)了《代開(kāi)發(fā)票管理制度》、《代開(kāi)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》，對(duì)代開(kāi)發(fā)票工作起到了一定的規(guī)范作用，但在細(xì)節(jié)上還有一定的漏洞（如：沒(méi)有設(shè)計(jì)統(tǒng)一申請(qǐng)表）。各分局在理解和操作上也不夠細(xì)致，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了許多的紕漏。

6、基層局在發(fā)票工作中存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。

我們各基層局在發(fā)票管理上做了大量工作，但存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題也不容忽視。細(xì)節(jié)問(wèn)題不解決，就會(huì)阻礙發(fā)票管理工作的開(kāi)展，必須要認(rèn)真解決這些"小毛病"。一是上繳發(fā)票工本費(fèi)，個(gè)別單位沒(méi)有實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，仍然使用現(xiàn)金交付，這不便于內(nèi)部管理；二是上劃發(fā)票工本費(fèi)不及時(shí)，有的分局近一年沒(méi)有與市局發(fā)票所結(jié)算發(fā)票工本費(fèi)。從20__年開(kāi)始，發(fā)票工本費(fèi)必須一個(gè)月結(jié)算一次；三是月報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、數(shù)目不準(zhǔn)確。這里我們重申交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單，每月15日前；刮獎(jiǎng)發(fā)票領(lǐng)用、銷售月報(bào)表，每月30日前必須報(bào)送。

市局發(fā)票所要將解決上述問(wèn)題的結(jié)果，納入年度績(jī)效目標(biāo)管理考核，從制度和管理手段上進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作的細(xì)節(jié)行為，使我市的發(fā)票管理工作上臺(tái)階、上檔次。

三、20__年全市發(fā)票管理工作的主要任務(wù)

20__年，全市發(fā)票管理工作要認(rèn)真遵循市局黨組年度工作指導(dǎo)思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認(rèn)真貫徹落實(shí)全省發(fā)票管理工作三年規(guī)劃，努力開(kāi)創(chuàng)我市發(fā)票管理工作新局面。總體要求是：以軟件開(kāi)發(fā)利用為依托，積極推進(jìn)微機(jī)發(fā)票的信息化進(jìn)程；以強(qiáng)化系統(tǒng)管理為措施，繼續(xù)夯實(shí)發(fā)票管理的基礎(chǔ)工作；以強(qiáng)化發(fā)票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管改革做出積極的貢獻(xiàn)。

1、完善基層發(fā)票所科室職責(zé)。

按照省編委批復(fù)的*局的機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，各分局都設(shè)立了發(fā)票管理所，至此全地區(qū)發(fā)票管理人員已達(dá)40余人。由于機(jī)構(gòu)是新建的，目前工作關(guān)系還沒(méi)有完全理順，各分局發(fā)票管理人員對(duì)于本身具體的工作內(nèi)容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會(huì)議上能夠集思廣義，就我們本身的發(fā)票管理工作提出意見(jiàn)、建議，進(jìn)一步完善發(fā)票管理工作的具體細(xì)節(jié)，進(jìn)一步明確發(fā)票管理工作的崗責(zé)體系，讓大家在自己的崗位上知道應(yīng)該做什么、怎樣做，通過(guò)大家的共同努力，把我市的發(fā)票管理工作推上一個(gè)新臺(tái)階。

2、積極推行微機(jī)發(fā)票，加快微機(jī)發(fā)票應(yīng)用步伐。

推廣微機(jī)發(fā)票的應(yīng)用，仍是20__年發(fā)票管理工作的重點(diǎn)。我們要在省局推行的三十九個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，將營(yíng)業(yè)稅中所有行業(yè)全部推廣使用微機(jī)發(fā)票。爭(zhēng)取5月份在全地區(qū)取消手寫式發(fā)票，改為具有現(xiàn)代化管理手段的微機(jī)打印發(fā)票，在我市形成以微機(jī)打印發(fā)票為主體以定額刮獎(jiǎng)發(fā)票為補(bǔ)充的征管模式，為促進(jìn)稅收征管改革提供支撐和保障。

3、加大專項(xiàng)檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法行為。

去年發(fā)票所在旅店業(yè)調(diào)研、交通運(yùn)輸業(yè)等三行業(yè)專項(xiàng)檢查及自印企業(yè)專項(xiàng)檢查中取得了一些成果，相繼出臺(tái)的一些措施和辦法得到了市局黨組的認(rèn)可。今年市局準(zhǔn)備對(duì)"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"和"通用發(fā)票"進(jìn)行兩次大規(guī)模專項(xiàng)檢查，加大發(fā)票專項(xiàng)檢查力度，發(fā)現(xiàn)有發(fā)票違法現(xiàn)象必須嚴(yán)肅處理。各基層局要結(jié)合各自的情況，在有效進(jìn)行發(fā)票源頭控制的同時(shí)，組織開(kāi)展不定 期的檢查，將全地區(qū)發(fā)票違章行為消滅在萌芽中。

4、積極拓寬發(fā)票的使用領(lǐng)域，擴(kuò)大發(fā)票管理范圍。

隨著稅收征管改革的不斷深入，發(fā)票使用的觸角也將不斷延伸，發(fā)票使用領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)大，發(fā)票對(duì)稅收的控管作用將進(jìn)一步加強(qiáng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，我市還有部分企業(yè)使用的發(fā)票還沒(méi)有統(tǒng)一印制、統(tǒng)一管理。今年，要以行政事業(yè)單位的應(yīng)稅項(xiàng)目收費(fèi)、預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)的票據(jù)為重點(diǎn)，深入開(kāi)展調(diào)查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發(fā)票管理范圍，充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征管中的監(jiān)控作用，規(guī)范用票行為保證稅款應(yīng)收盡收。

5、進(jìn)一步擴(kuò)大"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"獎(jiǎng)勵(lì)面

從20__年定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售情況看，定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量有明顯的下滑趨勢(shì)（扣除旅店業(yè)售票額）。其主要原因是定額刮獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)面小、獎(jiǎng)金少，再加上今年7、8月份沒(méi)有及時(shí)給經(jīng)營(yíng)者兌獎(jiǎng)，挫傷了廣大消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發(fā)票所將認(rèn)真落實(shí)實(shí)施方案，在保證經(jīng)費(fèi)充足的情況下，對(duì)定額刮獎(jiǎng)發(fā)票進(jìn)一步完善，擴(kuò)大定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的使用范圍、增加中獎(jiǎng)面。在工作做實(shí)的基礎(chǔ)上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強(qiáng)消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性，達(dá)到增加地方稅收的目的。

6、深入基層調(diào)研，前瞻性地解決工作中的各種問(wèn)題。

在新核定的機(jī)構(gòu)編制中，各基層局都設(shè)置了發(fā)票管理所。為了不斷的發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善和改進(jìn)發(fā)票管理辦法。今年市局將由市局發(fā)票所牽頭，抽調(diào)人員組成工作組，深入所有的基層稅務(wù)所進(jìn)行調(diào)研，聽(tīng)取基層對(duì)發(fā)票管理工作的意見(jiàn)和建議，全面掌握基層發(fā)票管理狀況，及時(shí)改進(jìn)工作中不足之處，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理為稅收征管服務(wù)、機(jī)關(guān)為基層服務(wù)的目標(biāo)和宗旨。在此基礎(chǔ)上，市局發(fā)票所還將在適當(dāng)時(shí)期，會(huì)同各管理局重點(diǎn)對(duì)郵電通訊業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行深入調(diào)研，尋找解決問(wèn)題的途徑。并針對(duì)上述行業(yè)在發(fā)票管理使用過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，提出解決的辦法，形成調(diào)研材料向市局黨組匯報(bào)，特殊情況將一并上報(bào)省局，并將兩個(gè)行業(yè)用票納入正常的發(fā)票管理范圍。

7、學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷開(kāi)闊工作視野。

篇9

這次全市發(fā)票管理工作會(huì)議，是經(jīng)過(guò)市局黨組同意、發(fā)票所精心準(zhǔn)備的一次重要會(huì)議。主要任務(wù)是：總結(jié)2003年、2004年兩年的發(fā)票管理工作，研究部署2005年全市發(fā)票管理工作，以解放思想和求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，扎實(shí)地推進(jìn)發(fā)票管理改革，全面提高我市發(fā)票管理工作水平。下面我主要講三個(gè)方面問(wèn)題。

一、兩年來(lái)全市發(fā)票管理工作簡(jiǎn)要回顧

2003、2004年是我市發(fā)票管理改革發(fā)展之年。兩年來(lái)，發(fā)票管理工作在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞全省發(fā)票管理工作的總體部署，堅(jiān)持"強(qiáng)化普通發(fā)票管理、推進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化；理順系統(tǒng)工作關(guān)系、提升發(fā)票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應(yīng)用微機(jī)發(fā)票，規(guī)范發(fā)票代開(kāi)行為，拓寬"以票控稅"領(lǐng)域，打擊發(fā)票違章行為，使全市發(fā)票管理水平得到進(jìn)一步提高，對(duì)加強(qiáng)稅收征管、進(jìn)一步做實(shí)地方財(cái)力、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。

1、推行"刮獎(jiǎng)發(fā)票"，促進(jìn)地方稅收增長(zhǎng)。

自2002年11月開(kāi)始，我市首先在餐飲、娛樂(lè)、洗浴三個(gè)行業(yè)實(shí)行定額"刮獎(jiǎng)發(fā)票"。刮獎(jiǎng)發(fā)票在*地區(qū)的面世，極大的激活和調(diào)動(dòng)了消費(fèi)者維權(quán)和索要發(fā)票的積極性，使刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量得到大幅度的增長(zhǎng)，三個(gè)行業(yè)的稅收收入也在短時(shí)間內(nèi)顯著增長(zhǎng)。全市共有4,000多戶納稅人購(gòu)買定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，購(gòu)票率占從業(yè)總數(shù)的95%以上，同比增長(zhǎng)20多個(gè)百分點(diǎn)。消費(fèi)者中獎(jiǎng)累計(jì)28萬(wàn)余人次，兌付刮獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金160萬(wàn)元。兩年間共印制刮獎(jiǎng)發(fā)票8期，面值8個(gè)億，印制刮獎(jiǎng)發(fā)票357,100本，截止2004年12月末,*地區(qū)累計(jì)銷售發(fā)票面值7.32億元,實(shí)現(xiàn)地方各稅6,686萬(wàn)元，比前兩年同期增長(zhǎng)2,386萬(wàn)元，增幅55%，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)。

在餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)刮獎(jiǎng)發(fā)票銷售量大幅度增長(zhǎng)、稅收出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)增量的形勢(shì)下，旅店業(yè)發(fā)票的銷售情況則相形見(jiàn)絀。為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范旅店業(yè)的發(fā)票管理，堵塞稅收征管漏洞，2004年8月，市局發(fā)票所對(duì)全市旅店業(yè)進(jìn)行了深入的調(diào)研，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究同意，下發(fā)了《關(guān)于旅店業(yè)實(shí)行定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的通知》，于2004年10月1日對(duì)旅店業(yè)正式啟用定額刮獎(jiǎng)發(fā)票，原手寫式旅店業(yè)發(fā)票全部作廢。刮獎(jiǎng)發(fā)票范圍的擴(kuò)大，規(guī)范了稅收征管，遏制了人情稅和關(guān)系稅，有效控制了稅款流失，促進(jìn)了地方稅收增長(zhǎng)。

2、采取有效措施，加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票管理。

為了更好地規(guī)范代開(kāi)發(fā)票管理，明確代開(kāi)發(fā)票程序，杜絕人情開(kāi)票行為，避免稅款流失，我們對(duì)全地區(qū)代開(kāi)"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票點(diǎn)開(kāi)展了檢查和調(diào)研。檢查中發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)所、代征單位存在著開(kāi)具發(fā)票手續(xù)不齊全、管理不規(guī)范、使用的綜合稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。為此，市局在全省率先制定并出臺(tái)了《*市地方稅務(wù)局代開(kāi)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》。辦法明確從2003年5月1日起，在全市范圍內(nèi)取消稅務(wù)所、代征單位開(kāi)具臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票的資格，"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票全部由基層局征收大廳開(kāi)具。《辦法》的出臺(tái)，使代開(kāi)"臨時(shí)經(jīng)營(yíng)"發(fā)票管理得到進(jìn)一步的規(guī)范。

3、實(shí)行微機(jī)打印發(fā)票，促進(jìn)發(fā)票管理現(xiàn)代化進(jìn)程。

隨著稅收征管信息化平臺(tái)的搭建和推進(jìn)，對(duì)發(fā)票管理工作也提出了更高的要求，過(guò)去的手寫式發(fā)票容易造成偷、漏稅款，已無(wú)法適應(yīng)目前的征管模式的要求。為此，我們從2003年10月1日起，對(duì)全市房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、建筑安裝三個(gè)行業(yè)全部取消手寫發(fā)票，實(shí)行微機(jī)發(fā)票。同時(shí)制定了《*市地方稅務(wù)局新版微機(jī)發(fā)票管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了微機(jī)發(fā)票的使用行為。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2004年12月末全市共有上述三個(gè)行業(yè)的企業(yè)946戶，已安裝使用微機(jī)發(fā)票的企業(yè)81戶；開(kāi)具發(fā)票共計(jì)3萬(wàn)多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長(zhǎng)。在微機(jī)發(fā)票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設(shè)計(jì)研發(fā)的"交通運(yùn)輸業(yè)"微機(jī)發(fā)票系統(tǒng)軟件，于2003年5月在蓋州全地區(qū)實(shí)行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺(tái)《*市地方稅務(wù)局新版微機(jī)發(fā)票管理辦法》提供了范例和參考。

4、加速微機(jī)發(fā)票改革步伐、實(shí)現(xiàn)真正的"以票控稅"。

按照稅收征管改革的要求，我們?cè)谖C(jī)發(fā)票軟件的開(kāi)發(fā)使用上進(jìn)行了大膽的探索，先走一步，對(duì)省局微機(jī)發(fā)票軟件進(jìn)行了全面升級(jí)，實(shí)現(xiàn)"聯(lián)網(wǎng)稅控"。經(jīng)過(guò)發(fā)票所與信息中心的緊密配合，相應(yīng)的工作已準(zhǔn)備就緒。目前已在舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)全面實(shí)施，企業(yè)可在辦公室完成納稅申報(bào)、稅款繳納等相關(guān)業(yè)務(wù)，它將成為我省乃至全國(guó)第一個(gè)"稅企、稅銀"之間的納稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，也將為2005年全市各個(gè)行業(yè)全面使用微機(jī)發(fā)票和網(wǎng)上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

5、規(guī)范企業(yè)自印發(fā)票，縮小自印范圍。

為了加強(qiáng)對(duì)自印發(fā)票企業(yè)的管理，積極推廣微機(jī)發(fā)票，從2004年開(kāi)始，市局對(duì)現(xiàn)有自印發(fā)票企業(yè)逐漸縮小自印發(fā)票使用數(shù)量，取消了規(guī)模較小企業(yè)自印發(fā)票資格，將其重新納入使用通用微機(jī)發(fā)票的行列；將*港務(wù)局等5家規(guī)模企業(yè)，定為冠有企業(yè)名稱的自印微機(jī)發(fā)票企業(yè)，并通過(guò)聯(lián)網(wǎng)稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、文化景點(diǎn)門票全部納入地稅發(fā)票管理之中，使自印發(fā)票企業(yè)由原來(lái)的40余戶減少為18戶（含冠有企業(yè)名稱的定額發(fā)票）；自印發(fā)票種類由原來(lái)的70多種減少到近20種。由于對(duì)自印發(fā)票企業(yè)的規(guī)范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發(fā)生，對(duì)加強(qiáng)行業(yè)票證管理起到積極的作用，為2005年全面推廣使用微機(jī)發(fā)票奠定基礎(chǔ)。

6、改進(jìn)工作方式、為基層局做好服務(wù)

在日常的工作中，市局立足于為基層服務(wù)的思想，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，從2003年4月1日起對(duì)縣、區(qū)局實(shí)行網(wǎng)上購(gòu)票，并下發(fā)了網(wǎng)上購(gòu)票管理辦法、工作程序。通過(guò)網(wǎng)上購(gòu)票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規(guī)范了基層局發(fā)票領(lǐng)、售、存的工作流程，增加了發(fā)票領(lǐng)、售、存的準(zhǔn)確性及透明度，使微機(jī)在發(fā)票管理工作中得到了進(jìn)一步的應(yīng)用。這樣既解決了基層單位購(gòu)買發(fā)票不方便的實(shí)際困難，同時(shí)又加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的日常管理。

7、加大發(fā)票檢查力度，打擊偷漏稅現(xiàn)象

為了進(jìn)一步加強(qiáng)刮獎(jiǎng)發(fā)票的管理，在市局統(tǒng)一部署下，市局發(fā)票所于2003年4月、2004年1月對(duì)全市餐飲、娛樂(lè)、洗浴行業(yè)進(jìn)行了兩次大規(guī)模的定額刮獎(jiǎng)發(fā)票專項(xiàng)檢查。檢查前制定了具體方案，抽調(diào)市局的業(yè)務(wù)骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結(jié)合的辦法，堅(jiān)決打擊不向消費(fèi)者出具發(fā)票的業(yè)戶。檢查面達(dá)到100%，檢查出有問(wèn)題業(yè)戶159戶，罰款4.4萬(wàn)元。通過(guò)檢查，打擊了部分業(yè)戶的違章行為，促進(jìn)了刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量。另外，市局發(fā)票所還開(kāi)通"16017518"刮獎(jiǎng)發(fā)票舉報(bào)電話，接到舉報(bào)案件立即轉(zhuǎn)送給各相關(guān)分局進(jìn)行查處。兩年來(lái)發(fā)票所共轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫(kù)近3萬(wàn)元，給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)3000元，有效地遏制了偷漏稅現(xiàn)象的蔓延。

二、查找問(wèn)題，正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估發(fā)票管理工作。

兩年來(lái)，我局在發(fā)票管理工作上取得了一些成績(jī)，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發(fā)票管理工作上還存在很多不足，可以說(shuō)發(fā)票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發(fā)票管理存在的問(wèn)題作為一個(gè)專題來(lái)講，就是要提醒大家，對(duì)發(fā)票管理工作現(xiàn)狀要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要像重視稅收一樣重視發(fā)票管理工作。發(fā)票管理工作存在的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

1、對(duì)發(fā)票管理工作認(rèn)識(shí)不到位。

發(fā)票管理是加強(qiáng)稅收監(jiān)控的源頭，管理好發(fā)票就等于管理好了稅收，管理好發(fā)票就能有效的控制稅收領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，保證財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。從前兩年情況看，發(fā)票管理工作在全地區(qū)還沒(méi)有得到高度重視，各級(jí)發(fā)票管理人員對(duì)發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)發(fā)票管理定義的理解還僅僅限于發(fā)票的保管、銷售上。在發(fā)票監(jiān)督、檢查、內(nèi)部資料管理方面還存在很多的漏洞。

2、發(fā)票管理軟件模塊利用功能不全。

就我們目前微機(jī)軟件開(kāi)發(fā)利用而言，發(fā)票管理應(yīng)用軟件還缺乏整體性與系統(tǒng)性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發(fā)票管理的功能要求，我們對(duì)監(jiān)控企業(yè)發(fā)票的使用、庫(kù)存、開(kāi)具的真?zhèn)渭耙云笨囟惞δ芙ㄗh信息中心對(duì)發(fā)票管理模塊進(jìn)行改進(jìn)。為了適應(yīng)新征管軟件的要求，市局發(fā)票所經(jīng)過(guò)多次修改，制定了"電子卡"購(gòu)票方案，一經(jīng)投入使用，即可取票購(gòu)買證，防止超范圍售票等違規(guī)行為的發(fā)生。

3、推廣、使用微機(jī)發(fā)票工作進(jìn)展遲緩。

推廣新版微機(jī)發(fā)票，是全省2003年發(fā)票改革的重點(diǎn)，目前就我市情況而言，還只在交通運(yùn)輸、建筑安裝及房地產(chǎn)三個(gè)行業(yè)81戶企業(yè)實(shí)行了微機(jī)打印發(fā)票，僅占上述三個(gè)行業(yè)總戶數(shù)的8.6%。大多數(shù)企業(yè)仍然在稅務(wù)大廳代開(kāi)發(fā)票,這樣給稅企雙方工作都代來(lái)不便,應(yīng)該說(shuō)管理局是有責(zé)任的。省局要求從2004年11月1日起，全省逐步推廣實(shí)行所有行業(yè)微機(jī)打印發(fā)票的工作，而*局因?yàn)槲C(jī)軟件升級(jí)工作正在試運(yùn)行，沒(méi)有全面推廣，所以我們的微機(jī)發(fā)票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在2005年市局發(fā)票所要協(xié)調(diào)處理好目前存在的問(wèn)題，趕上全省微機(jī)發(fā)票改革的步伐，發(fā)票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。

4、對(duì)舉報(bào)案件查處力度不夠。

兩年來(lái)，市局發(fā)票所轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報(bào)案件達(dá)100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒(méi)能從發(fā)票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時(shí)，有些案件長(zhǎng)達(dá)半年之久未向發(fā)票所報(bào)送結(jié)果，近一半的案件到現(xiàn)在仍沒(méi)有結(jié)果，使舉報(bào)人對(duì)我們的案件舉報(bào)查處工作產(chǎn)生了不滿和懷疑，嚴(yán)重挫傷了消費(fèi)者舉報(bào)發(fā)票違章行為的積極性。我希望各基層局對(duì)舉報(bào)案件的查處應(yīng)高度重視，對(duì)未落實(shí)的舉報(bào)案件要抓緊時(shí)間進(jìn)行查處，以給舉報(bào)人一個(gè)滿意的答復(fù)，并及時(shí)向市局發(fā)票所反饋查處結(jié)果。

5、代開(kāi)發(fā)票工作流程需要進(jìn)一步完善。

2004年發(fā)票所下發(fā)了《代開(kāi)發(fā)票管理制度》、《代開(kāi)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票管理辦法》，對(duì)代開(kāi)發(fā)票工作起到了一定的規(guī)范作用，但在細(xì)節(jié)上還有一定的漏洞（如：沒(méi)有設(shè)計(jì)統(tǒng)一申請(qǐng)表）。各分局在理解和操作上也不夠細(xì)致，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了許多的紕漏。

6、基層局在發(fā)票工作中存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。

我們各基層局在發(fā)票管理上做了大量工作，但存在的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題也不容忽視。細(xì)節(jié)問(wèn)題不解決，就會(huì)阻礙發(fā)票管理工作的開(kāi)展，必須要認(rèn)真解決這些"小毛病"。一是上繳發(fā)票工本費(fèi)，個(gè)別單位沒(méi)有實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，仍然使用現(xiàn)金交付，這不便于內(nèi)部管理；二是上劃發(fā)票工本費(fèi)不及時(shí)，有的分局近一年沒(méi)有與市局發(fā)票所結(jié)算發(fā)票工本費(fèi)。從2005年開(kāi)始，發(fā)票工本費(fèi)必須一個(gè)月結(jié)算一次；三是月報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、數(shù)目不準(zhǔn)確。這里我們重申交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單，每月15日前；刮獎(jiǎng)發(fā)票領(lǐng)用、銷售月報(bào)表，每月30日前必須報(bào)送。

市局發(fā)票所要將解決上述問(wèn)題的結(jié)果，納入年度績(jī)效目標(biāo)管理考核，從制度和管理手段上進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作的細(xì)節(jié)行為，使我市的發(fā)票管理工作上臺(tái)階、上檔次。

三、2005年全市發(fā)票管理工作的主要任務(wù)

2005年，全市發(fā)票管理工作要認(rèn)真遵循市局黨組年度工作指導(dǎo)思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認(rèn)真貫徹落實(shí)全省發(fā)票管理工作三年規(guī)劃，努力開(kāi)創(chuàng)我市發(fā)票管理工作新局面?？傮w要求是：以軟件開(kāi)發(fā)利用為依托，積極推進(jìn)微機(jī)發(fā)票的信息化進(jìn)程；以強(qiáng)化系統(tǒng)管理為措施，繼續(xù)夯實(shí)發(fā)票管理的基礎(chǔ)工作；以強(qiáng)化發(fā)票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管改革做出積極的貢獻(xiàn)。

1、完善基層發(fā)票所科室職責(zé)。

按照省編委批復(fù)的*局的機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，各分局都設(shè)立了發(fā)票管理所，至此全地區(qū)發(fā)票管理人員已達(dá)40余人。由于機(jī)構(gòu)是新建的，目前工作關(guān)系還沒(méi)有完全理順，各分局發(fā)票管理人員對(duì)于本身具體的工作內(nèi)容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會(huì)議上能夠集思廣義，就我們本身的發(fā)票管理工作提出意見(jiàn)、建議，進(jìn)一步完善發(fā)票管理工作的具體細(xì)節(jié)，進(jìn)一步明確發(fā)票管理工作的崗責(zé)體系，讓大家在自己的崗位上知道應(yīng)該做什么、怎樣做，通過(guò)大家的共同努力，把我市的發(fā)票管理工作推上一個(gè)新臺(tái)階。

2、積極推行微機(jī)發(fā)票，加快微機(jī)發(fā)票應(yīng)用步伐。

推廣微機(jī)發(fā)票的應(yīng)用，仍是2005年發(fā)票管理工作的重點(diǎn)。我們要在省局推行的三十九個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，將營(yíng)業(yè)稅中所有行業(yè)全部推廣使用微機(jī)發(fā)票。爭(zhēng)取5月份在全地區(qū)取消手寫式發(fā)票，改為具有現(xiàn)代化管理手段的微機(jī)打印發(fā)票，在我市形成以微機(jī)打印發(fā)票為主體以定額刮獎(jiǎng)發(fā)票為補(bǔ)充的征管模式，為促進(jìn)稅收征管改革提供支撐和保障。

3、加大專項(xiàng)檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法行為。

去年發(fā)票所在旅店業(yè)調(diào)研、交通運(yùn)輸業(yè)等三行業(yè)專項(xiàng)檢查及自印企業(yè)專項(xiàng)檢查中取得了一些成果，相繼出臺(tái)的一些措施和辦法得到了市局黨組的認(rèn)可。今年市局準(zhǔn)備對(duì)"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"和"通用發(fā)票"進(jìn)行兩次大規(guī)模專項(xiàng)檢查，加大發(fā)票專項(xiàng)檢查力度，發(fā)現(xiàn)有發(fā)票違法現(xiàn)象必須嚴(yán)肅處理。各基層局要結(jié)合各自的情況，在有效進(jìn)行發(fā)票源頭控制的同時(shí)，組織開(kāi)展不定期的檢查，將全地區(qū)發(fā)票違章行為消滅在萌芽中。

4、積極拓寬發(fā)票的使用領(lǐng)域，擴(kuò)大發(fā)票管理范圍。

隨著稅收征管改革的不斷深入，發(fā)票使用的觸角也將不斷延伸，發(fā)票使用領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U(kuò)大，發(fā)票對(duì)稅收的控管作用將進(jìn)一步加強(qiáng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，我市還有部分企業(yè)使用的發(fā)票還沒(méi)有統(tǒng)一印制、統(tǒng)一管理。今年，要以行政事業(yè)單位的應(yīng)稅項(xiàng)目收費(fèi)、預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)的票據(jù)為重點(diǎn)，深入開(kāi)展調(diào)查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發(fā)票管理范圍，充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征管中的監(jiān)控作用，規(guī)范用票行為保證稅款應(yīng)收盡收。

5、進(jìn)一步擴(kuò)大"定額刮獎(jiǎng)發(fā)票"獎(jiǎng)勵(lì)面

從2004年定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售情況看，定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的銷售量有明顯的下滑趨勢(shì)（扣除旅店業(yè)售票額）。其主要原因是定額刮獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)面小、獎(jiǎng)金少，再加上今年7、8月份沒(méi)有及時(shí)給經(jīng)營(yíng)者兌獎(jiǎng)，挫傷了廣大消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發(fā)票所將認(rèn)真落實(shí)實(shí)施方案，在保證經(jīng)費(fèi)充足的情況下，對(duì)定額刮獎(jiǎng)發(fā)票進(jìn)一步完善，擴(kuò)大定額刮獎(jiǎng)發(fā)票的使用范圍、增加中獎(jiǎng)面。在工作做實(shí)的基礎(chǔ)上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強(qiáng)消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性，達(dá)到增加地方稅收的目的。

6、深入基層調(diào)研，前瞻性地解決工作中的各種問(wèn)題。

在新核定的機(jī)構(gòu)編制中，各基層局都設(shè)置了發(fā)票管理所。為了不斷的發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善和改進(jìn)發(fā)票管理辦法。今年市局將由市局發(fā)票所牽頭，抽調(diào)人員組成工作組，深入所有的基層稅務(wù)所進(jìn)行調(diào)研，聽(tīng)取基層對(duì)發(fā)票管理工作的意見(jiàn)和建議，全面掌握基層發(fā)票管理狀況，及時(shí)改進(jìn)工作中不足之處，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理為稅收征管服務(wù)、機(jī)關(guān)為基層服務(wù)的目標(biāo)和宗旨。在此基礎(chǔ)上，市局發(fā)票所還將在適當(dāng)時(shí)期，會(huì)同各管理局重點(diǎn)對(duì)郵電通訊業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行深入調(diào)研，尋找解決問(wèn)題的途徑。并針對(duì)上述行業(yè)在發(fā)票管理使用過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，提出解決的辦法，形成調(diào)研材料向市局黨組匯報(bào)，特殊情況將一并上報(bào)省局，并將兩個(gè)行業(yè)用票納入正常的發(fā)票管理范圍。

7、學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷開(kāi)闊工作視野。

篇10

我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場(chǎng)的成分越來(lái)越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國(guó)在實(shí)行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過(guò)現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級(jí)管理、統(tǒng)一稽查、社會(huì)服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國(guó)各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對(duì)其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報(bào)方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開(kāi)戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級(jí)管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級(jí)征管居、國(guó)家稅務(wù)局等多級(jí)多層監(jiān)督管理。每一個(gè)層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問(wèn)題，然后及時(shí)上報(bào)稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點(diǎn)等劃分到各級(jí)各級(jí)征管幾個(gè)進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查

就是根據(jù)各個(gè)納稅機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為、各種專案專項(xiàng)檢查和匯算清繳，全部又各級(jí)的稽查部門進(jìn)行統(tǒng)一的稽查審核。

4.社會(huì)服務(wù)

在通過(guò)集中征收的情況下，以社會(huì)服務(wù)的形式對(duì)納稅人就近提供繳納稅款的服務(wù)，通過(guò)這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識(shí)，提高納稅人的納稅意識(shí)，理解納稅的義務(wù)程序。要實(shí)現(xiàn)這種社會(huì)服務(wù)，主要是靠納稅機(jī)關(guān)自己要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)情況設(shè)置一定的納稅服務(wù)咨詢網(wǎng)點(diǎn)，幫助納稅人及時(shí)的提供發(fā)票和其他辦理稅務(wù)的資料。二則是需要靠一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，免費(fèi)的提供咨詢服務(wù)，還要允許納稅人辦理各種稅務(wù)的事項(xiàng)。

二、我國(guó)稅收征管模式存在的問(wèn)題

2006年稽查人員到某公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年3月支付給某法律顧問(wèn)個(gè)人“法律咨詢費(fèi)”10000元，是以一張?jiān)诩{稅服務(wù)大廳開(kāi)具了的《勞務(wù)發(fā)票》入帳。該發(fā)票票面顯示，除營(yíng)業(yè)稅外，對(duì)個(gè)人附征了1.5%個(gè)人所得稅150元?；槿藛T根據(jù)《個(gè)人所得稅法》按規(guī)定計(jì)算該公司應(yīng)代扣代繳“勞務(wù)報(bào)酬所得”個(gè)人所得稅1730元，于是要求企業(yè)補(bǔ)扣補(bǔ)繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見(jiàn)，稱他們到辦稅服務(wù)大廳開(kāi)票時(shí)已經(jīng)通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并繳納了稅款，再要他們補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款并處罰款不妥。針對(duì)此種情況，市局稽查局多次專門向市局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過(guò)書面的《征管建議》，建議辦稅服務(wù)大廳在窗口開(kāi)票征收個(gè)人所得稅時(shí)，不能不區(qū)分實(shí)際情況全部按1.5%附征，而應(yīng)當(dāng)按相關(guān)稅收法律規(guī)定據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅，營(yíng)造公平納稅的環(huán)境。時(shí)至2007年底，市局在2年的時(shí)間里，對(duì)市局征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級(jí)，并下發(fā)文件，從2008年起，要求辦稅服務(wù)廳在辦理個(gè)人業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅按規(guī)定計(jì)算征收。

目前，我國(guó)稅收征管的模式是指國(guó)家稅務(wù)局在稅收的征收管理活動(dòng)中內(nèi)部分工的組織形式，體現(xiàn)了稅務(wù)人員與稅收征管各項(xiàng)工作之間的關(guān)系。在稅收征管的實(shí)施過(guò)程中，目前的稅收征管模式發(fā)揮這至關(guān)重要的作用。要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須實(shí)施優(yōu)化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的問(wèn)題

1、現(xiàn)行征管模式?jīng)]有充分體現(xiàn)出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎(chǔ)就是稅收?qǐng)?zhí)法、稅法司法、稅收立法三個(gè)方面。稅收征管客觀要求必須執(zhí)法嚴(yán)格、違規(guī)必究的原則，以此來(lái)強(qiáng)化征納的行為，稅收征管作為行政執(zhí)法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過(guò)嚴(yán)格的依法治稅，來(lái)維護(hù)廣大公民的權(quán)益，提高公民依法納稅的良好習(xí)慣，為實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)科學(xué)化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環(huán)境。

2、“優(yōu)化服務(wù)”與“管理”的重要性顛倒

在“優(yōu)化服務(wù)”和“管理”的對(duì)比當(dāng)中，管理應(yīng)該放在首要位置，優(yōu)化服務(wù)應(yīng)該是管理的下位概念，但是優(yōu)化服務(wù)卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務(wù)只是稅務(wù)部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒(méi)有建立科學(xué)系統(tǒng)的綜合管理模式。在內(nèi)部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務(wù)體系不明確、工作流程不規(guī)范，稅收征管跟管理沒(méi)有相融合，讓兩者沒(méi)有充分的發(fā)揮。由于新模式在內(nèi)涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計(jì)算機(jī)程序開(kāi)發(fā)利用率低

在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面，存在實(shí)際目標(biāo)和開(kāi)發(fā)目標(biāo)不明確，導(dǎo)致了與實(shí)際的工作不相符合。在實(shí)施分稅制后，作為稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)加大力度，但是在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用方面，還停留在登記、征收開(kāi)票、發(fā)票管理等很低端的操作當(dāng)中。資料、數(shù)據(jù)方面的記錄也只停留在應(yīng)繳未繳、申報(bào)與否的統(tǒng)計(jì)方面。

三、關(guān)于稅務(wù)稽查的常用方法

稅務(wù)稽查的方法，主要是以查賬的形式來(lái)挖掘問(wèn)題的所在，通過(guò)核對(duì)賬目的資料和情況，從各個(gè)方面來(lái)判斷納稅人是否及時(shí)繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務(wù)稽查是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，納稅人一般含有大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資料，要科學(xué)的講究實(shí)用效率，就必須講究科學(xué)的稽查方法和技巧。稅務(wù)稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據(jù)檢查的內(nèi)容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對(duì)納稅人的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和賬簿有針對(duì)性的選取一部分進(jìn)行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標(biāo)明確的對(duì)所查對(duì)象進(jìn)行抽查，在對(duì)象和時(shí)間上怎樣選擇，就應(yīng)該根據(jù)稽查問(wèn)題的重要性來(lái)決定。抽查法的弊端就是雖然很省時(shí)省力，但是只在局限范圍內(nèi)進(jìn)行了稽查，容易漏掉問(wèn)題，因而這種方法實(shí)用于會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅企業(yè)。

2、詳查法

是對(duì)納稅人的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行全面的、仔細(xì)的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問(wèn)題，而且可以從許多方面發(fā)現(xiàn)納稅當(dāng)中存在的問(wèn)題。但是這種方法花費(fèi)的時(shí)間、人力、物力都比較大，特別是時(shí)間上花費(fèi)太長(zhǎng)，對(duì)工作人員的工作量來(lái)說(shuō)也相對(duì)很大，所以這種方法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不久簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)核算不夠健全、財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。

(二)根據(jù)稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現(xiàn)在的稅務(wù)稽查方法當(dāng)中，逆查法是運(yùn)用的最多的稅務(wù)稽查方法。在企業(yè)報(bào)表審查之后，可以及時(shí)清楚納稅機(jī)構(gòu)在被稽查期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重點(diǎn)。根據(jù)稽查的具體資料，可以找到會(huì)計(jì)憑證，很輕松的就可以把存在的問(wèn)題透明化，比較節(jié)約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的前后順序，首先稽查會(huì)計(jì)憑證，然后進(jìn)行核對(duì)賬簿和報(bào)表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時(shí)也被稱為計(jì)算控制法，它是依據(jù)兩者不同數(shù)據(jù)情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據(jù)真實(shí)具體的的數(shù)據(jù)來(lái)確認(rèn)企業(yè)報(bào)表是否正確，然后來(lái)挖掘出問(wèn)題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業(yè)的以往資料、計(jì)劃指標(biāo)或者與相同企業(yè)的同一類型指標(biāo)與該納稅企業(yè)目前的企業(yè)報(bào)表或者賬面資料進(jìn)行分析對(duì)比的一種審查方法，經(jīng)過(guò)前后之間的對(duì)比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問(wèn)題，這種分析比較法也是一個(gè)卓有成效的稅務(wù)稽查方法。

(四)外調(diào)法、查詢法與觀察法。

在稅務(wù)稽查當(dāng)中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經(jīng)過(guò)充分的調(diào)查。外調(diào)法、查詢發(fā)和觀察法，都是比較常用的稅務(wù)稽查方法。

1、外調(diào)法

是對(duì)納稅企業(yè)的外來(lái)憑證和外地款項(xiàng)產(chǎn)生懷疑，然后采取外調(diào)的方法來(lái)挖掘出問(wèn)題的所在，外調(diào)可以派員外調(diào)，也可以函調(diào)。

2、查詢法

是在對(duì)納稅企業(yè)的審查的時(shí)候，依靠了解到的有關(guān)線索，或者相關(guān)人員的舉報(bào)，來(lái)稽查納稅企業(yè)，以獲得有關(guān)的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問(wèn)題就是，在稽查之前必須要確認(rèn)到底要稽查的哪些問(wèn)題，在稽查過(guò)程中一定要詳細(xì)記錄，相關(guān)人員的舉報(bào)一定要舉報(bào)人寫出書面的申請(qǐng)，以免出現(xiàn)不必要的麻煩。

3、觀察法

是對(duì)納稅企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行與內(nèi)部管理控制情況，從當(dāng)中挖掘出該納稅企業(yè)可能存在的問(wèn)題。觀察法和查詢法融合運(yùn)用的話，實(shí)際效果更加好。

四、如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用

稅務(wù)稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互聯(lián)系，彼此制約，共同組成一個(gè)完整的稅收征管體系。稅務(wù)稽查的“以查促管”是指通過(guò)稽查促進(jìn)稅收的征收管理，達(dá)到提高征管水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管規(guī)范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內(nèi)部制約功能和宣傳功能集中到一點(diǎn)，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補(bǔ)稅款數(shù)、立案戶數(shù)、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過(guò)加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現(xiàn)，征管水平進(jìn)一步提高。通過(guò)稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺(jué)增強(qiáng)依法納稅的意識(shí)，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現(xiàn)?；橥ㄟ^(guò)對(duì)證管自身的制控．發(fā)現(xiàn)征收管理存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)征收管理機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管措施及征管行為、辦法更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)?；樗哂械男麄鞴δ芗饶軐?shí)現(xiàn)對(duì)納稅人零距離，面對(duì)面有針對(duì)性的政策法規(guī)的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會(huì)作稅收宣傳，一方面能樹(shù)立良好的稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀(jì)守法的觀念。隨著稅收工作的進(jìn)一步推進(jìn)，“以查促管”在實(shí)際工作中的問(wèn)題也顯現(xiàn)出來(lái)，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發(fā)揮。如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

(一)影響“以查促管”作用充分發(fā)揮所面臨的問(wèn)題

1、稅務(wù)稽查人員不足，整體素質(zhì)不高

嚴(yán)重制約了稽查工作的質(zhì)量和效率。某縣地稅稽查局負(fù)責(zé)全縣19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)418戶納稅人(不含個(gè)體戶)的一級(jí)稽查工作?；榫脂F(xiàn)在只有7名干部，占全縣稅務(wù)人員的5％。稽查人員不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級(jí)要求按《稽查工作規(guī)程》執(zhí)行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進(jìn)行的企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)檢查工作時(shí)，由于稽查局人員不足，就得從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)抽調(diào)人員參加檢查。由于所抽調(diào)的人員不是專業(yè)的稽查人員，對(duì)稽查業(yè)務(wù)不是很熟悉，工作能力、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定與提高。此外，稽查人員中會(huì)查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計(jì)算機(jī)、能獨(dú)擋一面的辦案人員屈指可數(shù)?；槿藛T不足和整體綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致稽查工作不能高效地對(duì)偷逃稅違法行為進(jìn)行有力的打擊。

2．稽查辦案經(jīng)費(fèi)沒(méi)有固定的來(lái)源

辦案裝備落后跟不上時(shí)展的步伐，適應(yīng)不了紛繁復(fù)雜的稽查工作發(fā)展的需要。目前稽查辦案經(jīng)費(fèi)、舉報(bào)案件獎(jiǎng)勵(lì)基金沒(méi)有固定、合法的來(lái)源，辦案經(jīng)費(fèi)很少，一些需要外調(diào)取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展，原有國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)不斷民營(yíng)化，個(gè)體私營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)方式不斷壯大，納稅主體發(fā)生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來(lái)越隱蔽，作案裝備也日益精良、現(xiàn)代化，而稽查辦案的現(xiàn)代化工具，如錄音機(jī)、照相攝影器械、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、手提電腦等沒(méi)有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對(duì)比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對(duì)違法案件調(diào)查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔(dān)每月下達(dá)的組織收入任務(wù)，工作重點(diǎn)和主要精力未能從“收入型”向“執(zhí)法型”轉(zhuǎn)移。由于稽查局每月依舊負(fù)擔(dān)有組織收入任務(wù)，因而在具體的稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，就出現(xiàn)不求嚴(yán)格執(zhí)法，但求完成收入任務(wù)的現(xiàn)象。凡查補(bǔ)稅款能及時(shí)入庫(kù)的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長(zhǎng)了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對(duì)查處違法案件的嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)重弱化了稅法的剛性，導(dǎo)致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現(xiàn)“內(nèi)耗”現(xiàn)象。由于稽查與征管部門均有收入任務(wù)，各自往往從完成收入任務(wù)和自身利益角度考慮工作問(wèn)題，而不是站在稅收工作全局的高度去開(kāi)展工作，工作中缺乏誠(chéng)意的合作，甚至人為設(shè)置障礙的情況屢見(jiàn)不鮮。因?yàn)榛椴檠a(bǔ)的稅款不作為征管部門的收入任務(wù)，同時(shí)影響征管人員的崗位考核成績(jī)和獎(jiǎng)金分配。如稽查部門調(diào)取計(jì)劃?rùn)z查納稅人的征管資料時(shí)，不是很樂(lè)意積極主動(dòng)地提供業(yè)戶的納稅情況，甚至還想方設(shè)法對(duì)稽查局保守納稅人的征管資料和有關(guān)涉稅信息，有些還主動(dòng)幫助納稅人填報(bào)申報(bào)偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了稅款，用《申報(bào)表》對(duì)付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動(dòng)的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現(xiàn)在：首先征管部門對(duì)征管中發(fā)現(xiàn)的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業(yè)一些申報(bào)納稅資料，甚至沒(méi)有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒(méi)有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對(duì)性和準(zhǔn)確性，選案質(zhì)量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無(wú)異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)征管上的存在問(wèn)題不積極向征管部門通報(bào)和提出建議，導(dǎo)致征管部門對(duì)征管中存在的問(wèn)題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來(lái)的直接后果就是嚴(yán)重影響了稅收工作的提高。

6．沒(méi)有建立健全相關(guān)機(jī)制

各環(huán)節(jié)工作職責(zé)不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，在征管和稽查之間建立健全內(nèi)控機(jī)制，使各個(gè)工作環(huán)節(jié)形成一個(gè)相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，相互作用，相互制約有效的運(yùn)行整體，解決各個(gè)工作環(huán)節(jié)職責(zé)不清，資料信息傳送不及時(shí)，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節(jié)的問(wèn)題。但在目前實(shí)際工作中．并沒(méi)有真正建立起這種機(jī)制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務(wù)和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對(duì)納稅人的耐心細(xì)致的宣傳輔導(dǎo)。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人執(zhí)行稅收政策、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上存在的問(wèn)題和不足不能給予認(rèn)真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對(duì)存在的問(wèn)題和不足不能糾正和完善，出現(xiàn)“屢查屢犯”的現(xiàn)象，不能促進(jìn)和提高納稅人依法納稅能力和財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報(bào)紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導(dǎo)致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發(fā)揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環(huán)節(jié)是有機(jī)整體，稽查是手段，目的是促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高，營(yíng)造良好的稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。幾年來(lái)，云浮市國(guó)稅系統(tǒng)在以查促管方面做了大量的工作，稅務(wù)稽查以查促管的意識(shí)逐步增強(qiáng)，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯(lián)席會(huì)議等制度，加強(qiáng)了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對(duì)全面促進(jìn)稅收職能作用的發(fā)揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動(dòng)機(jī)制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實(shí)現(xiàn)了資源共享，建立和完善稽查與征管互動(dòng)的機(jī)制，不斷增強(qiáng)稽查工作的協(xié)同性，進(jìn)一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項(xiàng)檢查中，一方面加強(qiáng)了與各征管部門之間的協(xié)調(diào)，及時(shí)向各征管部門通報(bào)專項(xiàng)檢查的工作情況，增加互信，加強(qiáng)配合，形成稅源監(jiān)控機(jī)制。另一方面加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查與納稅評(píng)估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項(xiàng)檢查與納稅評(píng)估的各自職能作用都得以充分發(fā)揮，且相互補(bǔ)充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報(bào)制度

全面促進(jìn)征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)稽查建議制度，對(duì)在稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)形成稽查建議反饋征管等相關(guān)部門，積極分析稅收違法活動(dòng)規(guī)律，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據(jù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)，全國(guó)各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強(qiáng)石材行業(yè)管理、完善廢舊物資收購(gòu)發(fā)票管理、加強(qiáng)成本開(kāi)支真實(shí)性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規(guī)、企業(yè)管理等三大類十多個(gè)方面的內(nèi)容。如在查處某廢舊物資收購(gòu)企業(yè)時(shí)，稽查部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未能準(zhǔn)確核算銷售額和增值稅額，未能進(jìn)行正確的納稅申報(bào)，屬于會(huì)計(jì)核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時(shí)建議管理部門停止供應(yīng)該公司使用百元版以上收購(gòu)發(fā)票,限量供應(yīng)十元版收購(gòu)發(fā)票。

3.建立案例分析制度

對(duì)典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過(guò)對(duì)典型企業(yè)“解剖麻雀，由點(diǎn)及面”進(jìn)行分析，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入的分析與研究，并及時(shí)研究措施，總結(jié)歸納查處辦法，形成行業(yè)稽查方法和行業(yè)稅收管理建議，嚴(yán)厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動(dòng)。一年多來(lái)，全國(guó)各市各級(jí)稽查部門嚴(yán)格依照制度開(kāi)展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開(kāi)各級(jí)稽查案例分析例會(huì)近10次，歸納出相關(guān)行業(yè)存在的涉稅問(wèn)題30余個(gè)，探索出物耗測(cè)算水泥行業(yè)產(chǎn)量、農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)檢查等多種有效方法，促進(jìn)稅收專項(xiàng)檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動(dòng)稅收管理水平不斷進(jìn)步。如對(duì)普通發(fā)票的管理，通過(guò)對(duì)某協(xié)查發(fā)票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強(qiáng)發(fā)票管理、全面推廣使用稅控開(kāi)票軟件、加強(qiáng)發(fā)票存根聯(lián)管理等三項(xiàng)措施，有效加強(qiáng)普通發(fā)票的管理。

4.協(xié)調(diào)組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議

稽查部門結(jié)合日常稽查工作中發(fā)現(xiàn)的納稅人基礎(chǔ)信息的變化差異，及時(shí)反饋給征管部門，以便征管部門進(jìn)一步核實(shí)。定期向征管部門通報(bào)稅務(wù)稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進(jìn)征管部門加強(qiáng)稅源控管。協(xié)調(diào)組織部門聯(lián)席會(huì)議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負(fù)責(zé)的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關(guān)人員共同參加。通報(bào)大要案查處情況，提出對(duì)稅收征管中存在的漏洞與不足的改進(jìn)建議和措施，立足反映突出問(wèn)題、努力發(fā)掘潛在問(wèn)題、及時(shí)暴露個(gè)性問(wèn)題和重在歸納共性問(wèn)題，以便征管和稅源管理部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，促進(jìn)征收管理部門精細(xì)化管理能力的提高，確?；椤⒐芾淼膮f(xié)調(diào)一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監(jiān)管合力。今年年初，全國(guó)各市國(guó)稅局在深入調(diào)研人造石市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，由市局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織召開(kāi)征管、稅政參加的石材管理聯(lián)席會(huì)議，稽查部門提出對(duì)全市范圍內(nèi)達(dá)到100萬(wàn)元銷售額的人造石生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人資格，而對(duì)人造石產(chǎn)品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡(jiǎn)易征收率等措施。通過(guò)該案還引起了云城區(qū)政府的高度重視，組織召開(kāi)了人造石生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人專題稅收座談會(huì)，由區(qū)局組織了人力對(duì)整個(gè)人造石行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業(yè)的稅收管理得到一定程度的規(guī)范。

5.形成行業(yè)檢查指南

在每年專項(xiàng)檢查和行業(yè)專項(xiàng)整治結(jié)束后，對(duì)每個(gè)檢查行業(yè)或稅種進(jìn)行分析，形成行業(yè)或稅種檢查指南，對(duì)行業(yè)或者企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)情況、稅收征管現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題及原因、行業(yè)征管薄弱環(huán)節(jié)、問(wèn)題易發(fā)區(qū)域和偷逃稅方式及特點(diǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)提出相應(yīng)的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經(jīng)驗(yàn)，提供參考；另一方面為稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，真正起到了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序的作用。近年來(lái)，各市國(guó)稅局已形成建材行業(yè)(主要水泥)檢查分析與指南、房地產(chǎn)行業(yè)檢查分析與指南、農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)檢查分析與指南、藥品行業(yè)檢查分析與指南、食品行業(yè)檢查分析與指南、煙草行業(yè)檢查分析與指南等14個(gè)行業(yè)的行業(yè)檢查指南，有效的加強(qiáng)了相關(guān)行業(yè)的納稅管理，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策和征管部門加強(qiáng)管理提供了思路。

6.開(kāi)展延伸檢查工作

在稽查過(guò)程中，稽查部門不局限于被查企業(yè)，對(duì)一切與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴(kuò)大稅務(wù)稽查的檢查成果。通過(guò)延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業(yè)在產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的線索和證據(jù)，還能獲得關(guān)聯(lián)企業(yè)是否偷逃騙稅的直接證據(jù)，并將隱藏在征管范圍以外的企業(yè)納入有效的征收管理之中。

五、新形勢(shì)下稅務(wù)部門發(fā)揮稽查職能實(shí)現(xiàn)“以查促管”的現(xiàn)實(shí)意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現(xiàn)在我們眼前的一個(gè)新名詞，而是伴隨著1997年開(kāi)始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當(dāng)時(shí)特定的歷史條件下，上級(jí)部門將改革的重點(diǎn)放在了新征管體制的建立和信息化建設(shè)上面，“以查促管”似乎并沒(méi)有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問(wèn)題的有效措施之一，再次被提到了一個(gè)新的高度，重新進(jìn)入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對(duì)稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導(dǎo)納稅人自覺(jué)依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，這是以查促管的最基本體現(xiàn)，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實(shí)施對(duì)個(gè)別納稅人的面對(duì)面政策法律法規(guī)的宣傳，又能以曝光典型案件向社會(huì)進(jìn)行稅收法制教育。既能改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，有利于建立正常的征納關(guān)系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業(yè)的納稅遵從度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2、“以查促管”是加強(qiáng)稅收征管，提高征管質(zhì)量的有效措施

稽查對(duì)征管自身的“內(nèi)控”，有利于促進(jìn)征管機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管措施和征管行為更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)?；椴块T發(fā)揮好稽查的“尖刀”作用，認(rèn)真抓好稅收專項(xiàng)檢查和日常檢查，對(duì)檢查的行業(yè)、企業(yè)都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強(qiáng)稅源管理相結(jié)合，及時(shí)向企業(yè)和征管部門反饋稅收稽查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題，促進(jìn)征管部門有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理。

3、“以查促管”是優(yōu)化征收管理模式