導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、高新技術(shù)企業(yè)概念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理影響因素

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過國家審核認(rèn)證的，在我國境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長期經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問題

在國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問題

企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問題，正確利用國家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確認(rèn)收入的使用額度問題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說，只有對(duì)收入的使用問題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來說，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問題，企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)顧問來提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過專項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見書等，需要設(shè)立專門的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立能力強(qiáng)、有責(zé)任心的稅務(wù)管理隊(duì)伍，注重人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力，不僅是保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作順利進(jìn)行的重要保障，也是保證企業(yè)資金鏈合理運(yùn)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)部門員工的專業(yè)技術(shù)水平，提高核算的準(zhǔn)確性，為企業(yè)各種數(shù)據(jù)的申報(bào)提供精確的數(shù)據(jù)。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織稅務(wù)人員的再教育，提升稅務(wù)人員在報(bào)稅、審核方面的專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要和研發(fā)、銷售部門溝通，及時(shí)了解研發(fā)人員的數(shù)目、研發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計(jì)算和劃分等，保證稅務(wù)人員在報(bào)稅時(shí)不出現(xiàn)誤差。

篇2

在市場經(jīng)濟(jì)里，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立運(yùn)營以及自負(fù)盈虧的主體。隨著市場競爭的逐漸激烈，企業(yè)為了在這個(gè)充滿競爭的市場中穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化是當(dāng)前所有企業(yè)的運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)。稅收作為企業(yè)法定義務(wù)，已經(jīng)成為企業(yè)主要成本，其直接會(huì)給企業(yè)稅后效益帶來一定影響，制約企業(yè)效益最優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)，稅負(fù)管理成為提高企業(yè)綜合競爭實(shí)力的主要形式。

和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相迎合，對(duì)稅收籌劃的探究最早源于西方國家，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)成為一個(gè)比較完善的理論體系。而我國對(duì)其探究起步比較晚，理論方面還有待完善，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大思考力度，是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分。本文試圖對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究。在實(shí)踐方面，對(duì)各個(gè)行業(yè)自身具備的特性以及具備的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行思考，我國對(duì)稅收探究方面含有分行業(yè)優(yōu)勢。高新技術(shù)企業(yè)作為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的主要產(chǎn)業(yè)，為了鼓舞其快速發(fā)展，國家以及有關(guān)部門頒布了諸多稅收優(yōu)惠政策，這給高新技術(shù)企業(yè)稅收管理方面提供了便利。因?yàn)楫?dāng)前對(duì)高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)探究還不完善，還沒有構(gòu)建完善的稅務(wù)內(nèi)控管理體系，制約高新技術(shù)企業(yè)的今后發(fā)展。所以，我們應(yīng)該加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的探究力度，結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出相應(yīng)的稅負(fù)內(nèi)控管理措施，從而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好發(fā)展。

1 高新技術(shù)企業(yè)基本概述

1.1高新技術(shù)定義

高新技術(shù)這一詞匯最早出現(xiàn)于西方國家，其是對(duì)產(chǎn)品以及產(chǎn)業(yè)中含有較高技術(shù)含量以及水平經(jīng)過一系列評(píng)估之后得到了結(jié)果，在20世紀(jì)八十年代初期，美國在頒布有關(guān)新國際辭典時(shí)，第一次將高新技術(shù)定義為應(yīng)用或者涉及頂尖形式的技術(shù)。從狹義角度出發(fā)，高新技術(shù)企業(yè)作為一項(xiàng)具備國際對(duì)比性的高技術(shù)含義，從廣義角度來說，高新技術(shù)涉及了兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是高技術(shù)，另一個(gè)是新技術(shù)。

高新技術(shù)自身作為一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展含義，當(dāng)前在我國還沒有統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)。西方國家把高新技術(shù)定義為開展工業(yè)應(yīng)用以及迎合市場特殊要求的科學(xué)領(lǐng)域。我國國家科技成本在綜合國內(nèi)外探究的條件下，把高新技術(shù)含義定義成構(gòu)建在綜合科學(xué)的基本上，位于當(dāng)前科學(xué)技術(shù)前沿，針對(duì)發(fā)展生產(chǎn)力來說，推動(dòng)社會(huì)文明以及提升國家綜合水平的新技術(shù)。國際經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織，在二十一世紀(jì)初期，對(duì)高新技術(shù)九大行業(yè)進(jìn)行了明確，其中包含了航天領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域、電子通信領(lǐng)域以及化工領(lǐng)域等[1]。現(xiàn)階段，我國將高新技術(shù)范疇規(guī)劃成電子信息技術(shù)、生物技術(shù)、航天技術(shù)、新材料技術(shù)等。

1.2高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)

1.2.1高投入

高新產(chǎn)業(yè)因?yàn)槠浼夹g(shù)水平具備先進(jìn)性，位于科學(xué)技術(shù)前端，需要投放大量的資金來實(shí)現(xiàn)探究工作，同時(shí)運(yùn)用大量現(xiàn)代化設(shè)施，投放一定數(shù)量的科研人員。產(chǎn)品生產(chǎn)之后還要開展市場檢測工作，只有在產(chǎn)品推入到市場后得到良好的反饋，并且具有大量市場需求，才可以大規(guī)模生產(chǎn)。在2002年，微軟等知名企業(yè)研發(fā)投放經(jīng)費(fèi)占總營業(yè)收入的15%，真實(shí)投放經(jīng)費(fèi)高于30億美元。華為企業(yè)在開展研發(fā)工作時(shí)，投放經(jīng)費(fèi)數(shù)量為31.8億元，占企業(yè)總營業(yè)收入的14%以上。在技術(shù)浪潮的推動(dòng)下，微軟等企業(yè)已經(jīng)將技術(shù)研發(fā)放置在第一位，同時(shí)把技術(shù)當(dāng)作企業(yè)長時(shí)間發(fā)展的主要優(yōu)勢，每年投放的研發(fā)費(fèi)用高達(dá)五十億美元。

1.2.2回報(bào)期長

高新產(chǎn)品的產(chǎn)品研發(fā)需要消耗大量時(shí)間，同時(shí)當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)之后，還要開展技術(shù)改善工作，通過市場檢測的方式來迎合消費(fèi)者要求。高新產(chǎn)業(yè)之后再實(shí)現(xiàn)規(guī)?；蟛趴梢垣@取一定回報(bào)，進(jìn)而從技術(shù)創(chuàng)新直到規(guī)劃的總體環(huán)節(jié)中，需要經(jīng)歷漫長的檢測過程。針對(duì)研發(fā)工作來說，其自身就具備一定的漫長性，當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)完畢以后，產(chǎn)品市場檢測到技術(shù)改進(jìn)都需要市場人員以及有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行反復(fù)檢測和研究，才能迎合市場要求。在規(guī)?；h(huán)節(jié)中，產(chǎn)品生產(chǎn)需要重新構(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)線。所以，高新產(chǎn)業(yè)回報(bào)期相對(duì)較長[2]。

1.2.3高風(fēng)險(xiǎn)性

高新技?g的探究位于科學(xué)技術(shù)延伸段，其包含了諸多學(xué)科，涵蓋面比較廣泛，成敗不明確因素?zé)o法預(yù)測和管控。所有創(chuàng)新型思維、規(guī)劃以及研發(fā)等具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，有可能獲得成果，也可能遭受失敗。高新技術(shù)產(chǎn)品更換效率比較快，技術(shù)要求相對(duì)較高，產(chǎn)品應(yīng)用周期比較短，市場拓展難度系數(shù)高等特性直接決定了高新技術(shù)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)性。在高新技術(shù)企業(yè)開創(chuàng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)大小將直接影響著創(chuàng)新質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)化前期中試驗(yàn)資金以及種子資金風(fēng)險(xiǎn)性比較高。由此可見，為保證資金效益，必須對(duì)強(qiáng)化資金管理，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題采取有效控制手段，從而有效保障高新企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2.4動(dòng)態(tài)性

高新產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品在研發(fā)時(shí)，具備一定的動(dòng)態(tài)性，高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非一次性，而是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。高新產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素在于技術(shù)方面的創(chuàng)新，不管是在原有高新技術(shù)的條件下實(shí)現(xiàn)技術(shù)改造，還是開展個(gè)性創(chuàng)新，都作為高新產(chǎn)品獲得競爭實(shí)力的主要依據(jù)。當(dāng)微軟企業(yè)在研發(fā)的Basic軟件產(chǎn)品獲取一定成果之后，開始將大量資金投放到DOS研發(fā)工作中。待DOS研發(fā)獲取一定成果之后，微軟企業(yè)及時(shí)把大量資金以及人力資源投放到新技術(shù)研發(fā)中，同時(shí)研發(fā)出了windows XP、windows 7等一系列新型的軟件產(chǎn)品。當(dāng)前，微軟企業(yè)有將大量資金投放到“無縫計(jì)算”技術(shù)研發(fā)中，在開發(fā)MSN、移動(dòng)軟件、數(shù)字電視等方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以及特殊性

2.1高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品自身具備的特性在于附加值高，結(jié)合增值稅征稅原則，其增值稅負(fù)將會(huì)高于其他企業(yè)。為了防止高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)較大，國家在增值稅方面給予高新技術(shù)一定優(yōu)惠政策。首先，在二十一世紀(jì)初期，對(duì)增值稅一般納稅人營銷其自行產(chǎn)品，按照稅率17%進(jìn)行納稅以后，對(duì)其增值稅真實(shí)稅負(fù)高于3%的部分實(shí)施即征即退政策。其次，在2006年，對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行研發(fā)的產(chǎn)品，在按照稅率17%進(jìn)行納稅之后，對(duì)其增值稅真實(shí)稅負(fù)高于6%的部分實(shí)施即征即退政策[3]。最后，針對(duì)小規(guī)模納稅人來說，其研發(fā)銷售的計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，都按照稅率6%進(jìn)行增值稅繳納。此外不管是企業(yè)，還是個(gè)人，在開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)研發(fā)以及有關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的收入實(shí)施營業(yè)稅免收優(yōu)惠政策。

2.2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下稅務(wù)籌劃的特殊性

2.2.1新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響

首先，會(huì)計(jì)政策選擇具備稅收傾向。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來說，其涉及了諸多會(huì)計(jì)政策，企業(yè)在開展稅務(wù)繳納工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)納稅帶來的影響進(jìn)行思考。大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇給企業(yè)納稅以及節(jié)稅帶來優(yōu)惠效益的會(huì)計(jì)政策。其次，收益計(jì)量改變。債務(wù)充足、非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則都針對(duì)效益，給出了全新要求，這會(huì)給企業(yè)核算效益帶來一定影響。收益會(huì)計(jì)的改變必將會(huì)導(dǎo)致稅收方面出現(xiàn)改變。最后，新業(yè)務(wù)稅收影響。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來說，其增添了企業(yè)年金基金、股份支付、員工薪資等內(nèi)容，這些新內(nèi)容對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并且，新業(yè)務(wù)中涉及了諸多稅收影響，我們不可忽略這些新業(yè)務(wù)造成的影響[4]。

2.2.2新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的稅收籌劃

真實(shí)情況下，稅收籌劃作為納稅人員迎合稅收環(huán)境做出的反應(yīng)，這種反應(yīng)不但可以緩解納稅人整體稅負(fù)，同時(shí)還能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用下，針對(duì)稅收籌劃問題，我們需要從三方面入手，第一，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變導(dǎo)致稅收籌劃發(fā)生改變。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及了諸多改革，例如權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制以及歷史成本原則改變等，這都會(huì)給企業(yè)收益帶來一定影響，從而制約稅收規(guī)劃方面中財(cái)務(wù)運(yùn)營。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選定給稅收籌劃帶來的影響。通常情況下，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃工作的過程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行思考，結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，合理選擇會(huì)計(jì)政策，即便在選擇的過程中，主要是結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營狀況以及管理要求，但是運(yùn)營的形式不同，所產(chǎn)生的結(jié)果將存在差異，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定影響。所以，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用下，現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策越多，其稅收籌劃空間越廣泛，這是由于會(huì)計(jì)政策作為落實(shí)稅收籌劃工作的主要措施。第三，首先是公允價(jià)值應(yīng)用。公允較之計(jì)量方式將會(huì)給企業(yè)資產(chǎn)以及債務(wù)明確帶來一定影響，從而影響企業(yè)自身效益，約制企業(yè)稅收操作以及籌劃。其次，會(huì)計(jì)政策的選擇。由于存貨計(jì)量方式、固定資產(chǎn)折舊形式以及會(huì)計(jì)核算方式等存在差異，導(dǎo)致稅收傾向有所不同，合理選擇會(huì)計(jì)政策，能夠起到籌劃節(jié)稅的效果。

3 高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

3.1方案風(fēng)險(xiǎn)

方案風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)稅收籌劃方案的制作人員因?yàn)樽陨硭仞B(yǎng)以及信息獲取的制約，建立的稅收籌劃方案不能切實(shí)可行，具備一定不明確性。科學(xué)合理的稅收籌劃方案是稅收籌劃工作順利開展的主要依據(jù)。身為稅收籌劃方案規(guī)劃主體，稅收籌劃方案規(guī)劃工作人員，不但要掌握財(cái)務(wù)、稅收政策、內(nèi)部管理以及經(jīng)濟(jì)法律等有關(guān)知識(shí)，同時(shí)還要具備一定的稅收籌劃以及分析評(píng)估能力，并且還要對(duì)稅收籌劃需要的有關(guān)信息有所了解。方案規(guī)劃工作人員假設(shè)不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)和能力，或者無法全面獲取稅收籌劃有關(guān)數(shù)據(jù)，必然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案缺少合理性和科學(xué)性。

3.2政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃含有的主要條件在于稅收的“非中性”，換句話說，稅收具有一定的彈性區(qū)間。政策風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，運(yùn)用這些政策而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)涉及了法律不明確風(fēng)險(xiǎn)以及稅收政策不平穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅收法律不明確使得納稅人或者稅收籌劃方案的制作人員對(duì)有關(guān)稅收政策了解存在失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案被失誤部門當(dāng)作偷稅漏稅的依據(jù)，引發(fā)稅收籌劃失敗[5]。

3.3執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃作為一項(xiàng)合法行為，迎合立法人員要求，我國稅法執(zhí)行環(huán)節(jié)中詳細(xì)對(duì)稅收解釋權(quán)由稅收行政執(zhí)法部門掌握進(jìn)行了明確規(guī)定，所以，這種合法性一般交由稅務(wù)行政執(zhí)法部門來明確。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)主要指在明確環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的稅務(wù)執(zhí)行偏差，把籌劃方案認(rèn)定成偷稅現(xiàn)象，進(jìn)而形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

高新技?g企業(yè)主要以技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)為主，技術(shù)創(chuàng)新在其發(fā)展環(huán)節(jié)中起到關(guān)鍵性作用，其技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)中的不明確。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)技術(shù)之間的本質(zhì)存在不可預(yù)測關(guān)聯(lián)性，指因?yàn)榧夹g(shù)方面的不明確，使得科研失敗現(xiàn)象出現(xiàn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)涉及了諸多內(nèi)容，例如技術(shù)規(guī)律限制、技術(shù)壟斷等。

3.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)運(yùn)用各種融資形式所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)舉債環(huán)節(jié)中存在的由股東擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)高運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)假設(shè)運(yùn)營規(guī)模以及效益、資金投放以及效益產(chǎn)出等方面相違背，產(chǎn)業(yè)銷路不合理，導(dǎo)致資金流缺少穩(wěn)定性，當(dāng)企業(yè)債務(wù)比較多，融資成本相對(duì)較高，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)內(nèi)部控制管理優(yōu)化措施

4.1強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的立項(xiàng)管理

讓研發(fā)項(xiàng)目具備一定的創(chuàng)新性，是我國高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)經(jīng)費(fèi)累計(jì)折扣優(yōu)惠共享的基本條件，所以，應(yīng)該加大立項(xiàng)管理力度，防止隨意立項(xiàng)現(xiàn)象出現(xiàn)。首先，高新技術(shù)企業(yè)自身對(duì)將要開展的研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施客觀評(píng)估，并且制定項(xiàng)目規(guī)劃方案；其次，由專業(yè)部門開展技術(shù)評(píng)估探究工作，對(duì)其創(chuàng)新性進(jìn)行考核[6]。最后，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目具備一定的創(chuàng)新性，降低和稅務(wù)部門的了解偏差，降低不必要的稅務(wù)流失，從而促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作全面落實(shí)。

4.2加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算作為科研費(fèi)用累計(jì)折扣的主要內(nèi)容，其中包含了項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算以及項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算等。做好預(yù)算管理工作，對(duì)項(xiàng)目真實(shí)資金支出以及預(yù)算支出差異進(jìn)行評(píng)估，這樣可以給高新技術(shù)企業(yè)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)真實(shí)科研費(fèi)用應(yīng)用情況的核查工作開展提供條件，結(jié)合累計(jì)折扣方式實(shí)現(xiàn)抵稅。

4.3規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法

高新技術(shù)企業(yè)需要獨(dú)立設(shè)置“研發(fā)支出”賬戶，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬核算，精準(zhǔn)歸集全部費(fèi)用；獨(dú)立計(jì)算出高新技術(shù)產(chǎn)品營銷效益。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的營銷效益和其他產(chǎn)品的營銷效益出現(xiàn)分離處理，這樣可以給后續(xù)的認(rèn)定以及審核工作落實(shí)營造條件，迎合相關(guān)所得稅管理要求。結(jié)合有關(guān)扣除管理方案中相關(guān)要求，對(duì)科研費(fèi)用歸集項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及范疇進(jìn)行劃分。

4.4加強(qiáng)后續(xù)管理

設(shè)定專業(yè)的部門或者工作人員，開展研發(fā)項(xiàng)目管理、研發(fā)成本機(jī)制化落實(shí)以及追蹤等工作，追蹤實(shí)施高新明確標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)在平時(shí)管理工作中結(jié)合認(rèn)定要求來操作，迎合認(rèn)定需求，給研發(fā)費(fèi)用扣除以及審核工作做好準(zhǔn)備[7]。

4.5加強(qiáng)備案管理

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠包含在備案管理范疇中。高新技術(shù)企業(yè)可以把稅率為15% 繳納的企業(yè)所得稅納入到事前準(zhǔn)備方案中，把研發(fā)項(xiàng)目、新產(chǎn)品以及新工藝環(huán)節(jié)中存在的研發(fā)費(fèi)用納入到所得稅額累加扣除范疇中，屬于事后備案，納稅人結(jié)合納稅標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)備案數(shù)據(jù)，經(jīng)稅務(wù)部門核查明確之后做好備案工作。所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該給予備案管理工作高度注重，保證備案工作的實(shí)時(shí)性和精準(zhǔn)性。

篇3

我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在近幾年來得到積極健康發(fā)展，而且高新技術(shù)企業(yè)也已經(jīng)得到了國家的高度重視。當(dāng)前已經(jīng)有相應(yīng)稅收政策相繼出臺(tái)，為高新技術(shù)企業(yè)提供相應(yīng)的保障，然而，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中難免出現(xiàn)一些問題。所以，筆者針對(duì)此進(jìn)行研究，從而為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供積極的保障。

1 高新技術(shù)企業(yè)的主要特征

1.1 高投入、高風(fēng)險(xiǎn)與高收益性

作為高新技術(shù)性企業(yè)，具有一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，成功因素比較少，因此需要進(jìn)行研究實(shí)驗(yàn)的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應(yīng)的高投入性特征；另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品的生命周期是有限的，從而造成高新技術(shù)企業(yè)具有一定的跳躍性。

1.2 知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)

人才與智力、知識(shí)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要力量，因此具有一定的知識(shí)密集型特點(diǎn)，而人力資源也就是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的主要因素。另外，高新技術(shù)產(chǎn)品的技術(shù)含量與附加值也比較高，人員的學(xué)歷、學(xué)識(shí)以及能力水平方面都比較強(qiáng)。

1.3 企業(yè)間的競爭比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質(zhì)、高水平的人才能夠促進(jìn)企業(yè)收益的增加，促使更多的具有高新技術(shù)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來，所以企業(yè)之間爭奪人才與技術(shù)的競爭比較激烈，這也造成了高新技術(shù)企業(yè)的競爭性特征。

1.4 創(chuàng)造市場的特性

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠?qū)M足市場需求的新產(chǎn)品開發(fā)出來，而且能夠依靠自身的獨(dú)特特征就能夠積極促進(jìn)其在市場中的發(fā)展，逐步走向規(guī)?；?、市場化的大公司的經(jīng)營模式。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

2.1 能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的自身發(fā)展

當(dāng)前隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，每個(gè)企業(yè)自身都在發(fā)展方面面臨著一定的挑戰(zhàn)與危機(jī)，而如何積極面對(duì)當(dāng)今日益激烈的市場競爭，已經(jīng)成為了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的自身生存發(fā)展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務(wù)方面發(fā)展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)走過了半個(gè)多世紀(jì)，因此這就使我國的企業(yè)競爭處于國際上的劣勢地位。所以應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，積極將本地稅收環(huán)境考慮進(jìn)來，對(duì)本行業(yè)的稅收變化以及國家稅收政策變化進(jìn)行合理研究，從而促進(jìn)動(dòng)態(tài)管理的積極發(fā)展，使企業(yè)運(yùn)營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家在政策方面已經(jīng)給予了很大的支持。因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)對(duì)國家相應(yīng)稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)，并且從企業(yè)的發(fā)展角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)、合理安排，從而積極促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 促進(jìn)企業(yè)稅收的現(xiàn)金支出

對(duì)于納稅人來說，納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失是稅收，而且稅負(fù)的高低對(duì)企業(yè)稅后利益具有直接性的影響。高新技術(shù)企業(yè)的資金投入受到稅收負(fù)擔(dān)的影響，這也使減輕稅負(fù)成為企業(yè)當(dāng)前的重要問題之一。然而，應(yīng)該避免企業(yè)自身采取偷稅的非法行為，否則會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響。所以說，積極促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的最佳選擇。

3 當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面存在的問題

3.1 稅務(wù)籌劃意識(shí)比較薄弱

高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策也已經(jīng)得以完善，尤其是關(guān)于增值稅政策、營業(yè)稅政策、所得稅政策等。但是從當(dāng)前來看，一些高新技術(shù)企業(yè)不能積極重視申辦、新辦期間的稅務(wù)籌劃工作，僅僅關(guān)注手續(xù)的審判、融資方面的工作等，對(duì)稅務(wù)籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對(duì)稅務(wù)顧問的聘請(qǐng)，有的企業(yè)在項(xiàng)目開始以前就來籌劃稅務(wù)，這也使得國家為其推行的稅務(wù)政策的積極作用沒有合理發(fā)揮出來。另外，對(duì)于某些高新技術(shù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整完成之前，積極籌劃稅務(wù)的準(zhǔn)備工作，這也在一定程度上對(duì)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務(wù)籌劃水平有待提升

當(dāng)前我國的高新技術(shù)企業(yè)存在著較低的稅務(wù)籌劃水平。這主要是因?yàn)椋阂环矫?，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性的活動(dòng)，因此積極促進(jìn)對(duì)稅務(wù)籌劃原理的積極掌握關(guān)乎稅務(wù)籌劃活動(dòng)的成敗。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜的經(jīng)營活動(dòng)能使得對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的整體把握具有促進(jìn)作用，從而更好地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展；另一方面，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合能力與素質(zhì)。受到專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的影響，也就造成稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展力度不夠，從而使高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術(shù)企業(yè)的收益下降。

3.3 財(cái)務(wù)管理的秩序混亂

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)在我國的發(fā)展存在著財(cái)務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性有待提高，比如不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理流程、不正確的會(huì)計(jì)處理方式等，從而造成稅務(wù)籌劃活動(dòng)的消極影響。另外，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營具有一定的特殊性特征，從而造成企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)比較多且復(fù)雜，這都對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員方面提出了較高的要求，從而對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確處理。如果財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平不高，也就不能進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)核算；在高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方面有待完善，從而造成出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.4 并購重組出現(xiàn)的漏洞問題

并合分立對(duì)企業(yè)的自身發(fā)展具有重要影響，但是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對(duì)并合分立以及資產(chǎn)重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術(shù)企業(yè)對(duì)國家推行的重組政策等認(rèn)識(shí)不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進(jìn)行合并，從而造成并購重組時(shí)出現(xiàn)較多的問題與麻煩。

4 促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的方法

4.1 增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)

作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)的增強(qiáng)，而不是僅僅關(guān)注產(chǎn)品的研究開發(fā)。因此，第一，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營手段應(yīng)該積極加以利用；第二，應(yīng)該提高每個(gè)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)，樹立員工正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)；第三，應(yīng)該既要對(duì)企業(yè)融資工作加以注重，還要提高對(duì)企業(yè)新辦、申辦時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負(fù)，以此促進(jìn)企業(yè)收益水平的提升。除此以外，應(yīng)該加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識(shí)，積極采用科學(xué)有效手段籌劃稅務(wù)，使得企業(yè)能夠得到較大的納稅利益，積極促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

4.2 積極提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，不僅需要加強(qiáng)對(duì)稅收原理的正確認(rèn)識(shí)，還要努力促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的掌握，如法律、會(huì)計(jì)、金融以及稅收等，使其具有較強(qiáng)的邏輯思維能力、敏銳的應(yīng)變能力等。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)的理解。第二，加強(qiáng)高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的建設(shè)。努力培養(yǎng)專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人員，或者也可以將專業(yè)的稅務(wù)籌劃顧問邀請(qǐng)過來加以指導(dǎo)。第三，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該積極加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其法律意識(shí)，防止將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅弄混?？傊?，作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好自身的鼓勵(lì)、支持作用，切忌防止出現(xiàn)處罰稅務(wù)籌劃活動(dòng)的現(xiàn)象等。

4.3 促進(jìn)企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃工作

當(dāng)前企業(yè)之間的融資規(guī)模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y渠道，針對(duì)稅收籌劃的角度，進(jìn)行融資渠道的選擇，以此能夠達(dá)到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資具有較少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且自我積累的融資能夠產(chǎn)生較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該借助金融結(jié)構(gòu)的作用，使業(yè)務(wù)拓展得以實(shí)現(xiàn)，使各個(gè)資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業(yè)的資金成本得以減少，實(shí)現(xiàn)一定的納稅效果。

4.4 營造與構(gòu)建和諧的稅收法制環(huán)境

法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的順利發(fā)展。因此，一方面應(yīng)該促進(jìn)稅收法律的建設(shè)水平提升，既要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的合法權(quán)益的保護(hù)，同樣也要監(jiān)督其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使稅法的強(qiáng)制性作用積極體現(xiàn)出來；另一方面還要加強(qiáng)對(duì)宏觀管理規(guī)劃的重視，將自身的法律規(guī)范相應(yīng)制定起來，加強(qiáng)管理與監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

篇4

    為鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,國家在稅收方面特別是企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策。為方便納稅人了解相關(guān)優(yōu)惠稅收政策,本報(bào)特邀深圳市地方稅務(wù)局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解讀,敬請(qǐng)關(guān)注。

    (一)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)主體

    政策規(guī)定:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》第二十八條)

    解讀:新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠特點(diǎn)是從過去的區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的格局?！镀髽I(yè)所得稅法》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行15%稅收優(yōu)惠稅率,并將該優(yōu)惠從國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)擴(kuò)大到全國范圍,體現(xiàn)出國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度。

    (二)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究與利用

    政策規(guī)定:

    1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)2008116號(hào)))

    2.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)200981號(hào)))

    解讀:費(fèi)用加計(jì)扣除和加速折舊均屬于事前鼓勵(lì)性的制度規(guī)定,它不同于減免稅等稅收優(yōu)惠政策,它不以企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)為前提。

    企業(yè)享受費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),即便企業(yè)虧損,企業(yè)也能夠從其應(yīng)納稅所得額中扣除該項(xiàng)費(fèi)用,能夠使企業(yè)真正的提高其稅后利益。

    企業(yè)享受加速折舊政策時(shí),實(shí)際上是推遲了繳納稅款的時(shí)間,等于政府向納稅人提供了一筆無息貸款,給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上的利益,同時(shí)也提高了企業(yè)積累資金再投資的能力。

    (三)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資

    政策規(guī)定:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)200987號(hào)))

    解讀:高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)既是高收益行業(yè)也是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。制定創(chuàng)業(yè)投資抵免政策的目的是調(diào)動(dòng)和聚集企業(yè)外部的資本力量投入到科技創(chuàng)新的活動(dòng)中來,緩解單純依靠企業(yè)自身投入的資金與動(dòng)力的不足,增加了科技創(chuàng)新活動(dòng)的參與主體。

    (四)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓收益

    政策規(guī)定:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函2009212號(hào)))

    解讀:技術(shù)轉(zhuǎn)讓是實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)讓的重要方式,對(duì)促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新具有重要的意義。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予減免稅優(yōu)惠,屬于稅基式減免,是鼓勵(lì)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)高新技術(shù)、轉(zhuǎn)化技術(shù)成果的重要措施。

    (五)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)股息分紅

篇5

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)

一、現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”

高新技術(shù)企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的稅率，可以減免10%的所得稅；各地政府面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重任，為提高任上業(yè)績，鼓勵(lì)甚至鼓動(dòng)企業(yè)通過認(rèn)證，對(duì)通過認(rèn)證的企業(yè)政府給予各種獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有融資需求的高新技術(shù)企業(yè)貸款進(jìn)行財(cái)政貼息等；證券市場、金融機(jī)構(gòu)也偏好高新技術(shù)企業(yè)的帽子，創(chuàng)業(yè)板以高新技術(shù)企業(yè)頗多，銀行和擔(dān)保單位成立專門從事科技貸款的部門、機(jī)構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)易于向客戶推銷產(chǎn)品……正是由于高新技術(shù)企業(yè)的各種優(yōu)惠待遇，不少企業(yè)紛紛走上高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定道路，而事實(shí)上有不少企業(yè)仍是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)含量差，或者管理上根本未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的要求，但他們?yōu)橹\取高新技術(shù)企業(yè)的光環(huán)，有的利用科技、稅務(wù)等部門的漏洞，編造虛假材料騙取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證；有的與中介機(jī)構(gòu)合作，共同虛報(bào)申報(bào)材料；有的在政府支持下勉強(qiáng)通過認(rèn)證，但其管理跟不上要求，遂又與政府簽訂保證稅收的協(xié)議，所得稅優(yōu)惠不享受。

高新技術(shù)企業(yè)好處眾多，通過認(rèn)證的也有投機(jī)取巧的成分，如果一味僅是通過認(rèn)證或者騙取了認(rèn)證，在目前依法治國、依法辦事的在背景下，政府各部門必將根據(jù)蛛絲馬跡，對(duì)其實(shí)質(zhì)或管理不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求的高新技術(shù)企業(yè)，將會(huì)采取取消高新技術(shù)企業(yè)資格、補(bǔ)征少交稅款及滯納金，甚至進(jìn)行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術(shù)企業(yè)資格或稅務(wù)處罰就可能在5年內(nèi)甚至永遠(yuǎn)都不能再通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，其風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)不言而喻。

為了能享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，又符合科技、稅務(wù)等政府部門的管理要求，筆者針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證和管理要求進(jìn)行了梳理，以幫高新技術(shù)企業(yè)審視自我，做好備查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確實(shí)享受優(yōu)惠。

二、認(rèn)證、管理的理解和建議

（一）核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面

企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)過程中要不斷進(jìn)行總結(jié)，從設(shè)計(jì)、工藝、生產(chǎn)、產(chǎn)品、服務(wù)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，尋找新的突破口，不斷開展新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或管理模型的發(fā)明創(chuàng)造，然后到科技部門查新，積極申請(qǐng)專利，無論是實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)，還是發(fā)明，包括軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等，申請(qǐng)?jiān)蕉嘣胶?、授?quán)越多越好。如果是受讓、受贈(zèng)、并購等取得專利，則要簽訂轉(zhuǎn)讓合同，且到主管部門備案。

注意：1.實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)的授權(quán)專利一般要在6項(xiàng)以上，或一項(xiàng)以上發(fā)明專利；2.獲得專利授權(quán)后還要不斷續(xù)交年費(fèi)，以保證專利一直處于有效期內(nèi)，否則不受法律保護(hù)和認(rèn)可；3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)要求近三年內(nèi)或5年以上的獨(dú)占許可權(quán)；4.要將專利應(yīng)用到實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)中，形成本企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）核心技術(shù)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）范圍方面

國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括：1.電子信息技術(shù)；2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)；3.航空航天技術(shù)；4.新材料技術(shù)；5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術(shù)；7.資源與環(huán)境技術(shù)；8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

企業(yè)的高新技術(shù)如何體現(xiàn)或產(chǎn)生，企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要出具說明書，詳細(xì)加以說明；企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要將企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）歸屬到《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的細(xì)分末節(jié)，最好有完全一致的項(xiàng)目，不能模棱兩可；企業(yè)研發(fā)成功后到科技部門申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品，注意其有效期一般為5年。

（三）人員方面

第一，在職工范圍的界定方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確“職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員?！甭毠さ姆秶鞔_了、擴(kuò)大了。

第二，規(guī)定要求具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上。

第三，規(guī)定要求研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

（四）研發(fā)費(fèi)用方面

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要指標(biāo)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實(shí)填報(bào)研究開發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）情況表；同時(shí)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi)，聘請(qǐng)具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1.研究開發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)

為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目），并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”。準(zhǔn)備好研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，說明研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）、研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

注意：（1）研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”；（2）企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用必須以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行歸集、核算、加總的；（3）立項(xiàng)必須由公司相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、人員、會(huì)議批準(zhǔn)，若是外單位的委托，則須提供委托協(xié)議等證明性材料。

2.研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

企業(yè)須對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)須按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）》設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，最好設(shè)置單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用歸集科目，并在樣表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步添加明細(xì)科目，輔之以項(xiàng)目核算，從而提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，同時(shí)按《工作指引》要求進(jìn)行歸集、核算。

3.銷售收入及研發(fā)費(fèi)用比例的確定

銷售收入一般包括主管業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不能簡單地等同于產(chǎn)品銷售收入，否則分母變大后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；也不能簡單地將研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額總和認(rèn)同為全是研發(fā)費(fèi)用，一定要按前述歸集要求計(jì)算，該扣除的予以扣除，否則會(huì)因分子變小后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入方面

企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和；技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托科研收入；企業(yè)當(dāng)年總收入等于營業(yè)收入，等于銷售收入與非銷售營業(yè)收入之和。

注意：高新技術(shù)產(chǎn)品最好是獲得省級(jí)以上科技部門認(rèn)可，部分產(chǎn)品可以參照已認(rèn)可的產(chǎn)品，如果全是未經(jīng)認(rèn)可的產(chǎn)品，企業(yè)一定要能明確歸集到《重點(diǎn)領(lǐng)域》的末級(jí)項(xiàng)目，且有相關(guān)證據(jù)，否則歸集缺少可信度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)就較大。

（六）企業(yè)綜合管理方面

1.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平方面

（1）企業(yè)所有研究項(xiàng)目要制定立項(xiàng)報(bào)告，且立項(xiàng)報(bào)告要獲得有權(quán)機(jī)構(gòu)、人員或會(huì)議的批準(zhǔn)；（2）建立符合認(rèn)定要求的研發(fā)投入核算體系，賬、表、憑證等一應(yīng)俱全；（3）企業(yè)與高等院校就主營業(yè)務(wù)開展產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)，爭取獲得市級(jí)以上產(chǎn)學(xué)研示范企業(yè)；（4）企業(yè)設(shè)有單獨(dú)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施，爭取獲得市級(jí)以上工程技術(shù)中心；（5）企業(yè)要建立研發(fā)人員的績效考核激勵(lì)制度，依制度和開發(fā)進(jìn)程做到獎(jiǎng)罰分明。

2.科技成果轉(zhuǎn)化能力方面

（1）同一科學(xué)技術(shù)成果在國內(nèi)外的申請(qǐng)只記為一項(xiàng)；（2）無論購入還是出售技術(shù)成果均以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)，且有相關(guān)部門鑒定或登記備案為佳；（3）列出企業(yè)技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)的典型；（4）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)要達(dá)4項(xiàng)以上。

3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面

（1）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）達(dá)6項(xiàng)或1項(xiàng)發(fā)明專利以上，專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn)；（2）同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請(qǐng)、登記只記為一項(xiàng)；（3）若知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離，在計(jì)算知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量時(shí)可分別計(jì)算；（4）授權(quán)已超期或雖未超期但未交年費(fèi)不予計(jì)算。

4.成長性方面

企業(yè)的成長性包括反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，公式如下：

總資產(chǎn)增長率=1/2×（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額+第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）-1；

銷售增長率=1/2×（第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額）-1；

（1）成長性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、

上述企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）、成長性指標(biāo)（20分）等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果的能力；企業(yè)不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的賦值為零，即不可以通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證；每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次（A，B，C，D，E，F(xiàn)），分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0，各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分=本指標(biāo)賦值×分?jǐn)?shù)比例，如組織管理水平達(dá)B檔，則得分可評(píng)為14分（=20×0.7）；企業(yè)自行評(píng)價(jià)指標(biāo)以申報(bào)之日前3個(gè)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實(shí)際經(jīng)營年限為準(zhǔn)；該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。

三、認(rèn)證、復(fù)審的其他注意事項(xiàng)

（一）中介機(jī)構(gòu)的選擇和驗(yàn)證

企業(yè)必須選擇綜合評(píng)價(jià)AAA級(jí)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般政府機(jī)構(gòu)會(huì)有推薦，或在中介機(jī)構(gòu)網(wǎng)站上查詢并驗(yàn)證，具體要求：

1.具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2.承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上；

3.熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。

企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具真實(shí)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（二）相關(guān)資料的準(zhǔn)備

無論是認(rèn)定、復(fù)審，還是申請(qǐng)減免稅的資料，均須裝訂成冊(cè)，配有目錄和頁碼，且在規(guī)定時(shí)間前提交，便于相關(guān)部門查閱和辦理。

1.企業(yè)認(rèn)定時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。

上述資料企業(yè)一般必須在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊(cè)登記后提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，視同重新認(rèn)定。

2.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前企業(yè)復(fù)審時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告；（2）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)須在高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)；資料提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu)。

3.企業(yè)申請(qǐng)減免稅應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

上述資料企業(yè)一般必須在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

（三）其他注意事項(xiàng)

第一，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年；高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效；有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。

第二，認(rèn)定或復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定或復(fù)審當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策；未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠，如果已享受稅收優(yōu)惠的，將被追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

第三，企業(yè)在銷售收入上作時(shí)間的安排、資產(chǎn)規(guī)模上進(jìn)行科目的調(diào)整，只要不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定是可以的，但一定要記住任何稅收籌劃均須以納稅遵從為基本原則，不得弄虛作假，否則得不償失。

參考文獻(xiàn)：

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[3]科技部，財(cái)政部，稅務(wù)總局.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法[Z].2008.

篇6

這些優(yōu)惠政策的出臺(tái),有力地推動(dòng)了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的更新。但是,不少高新技術(shù)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的過程中,不注意相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,付出了額外的代價(jià)。筆者結(jié)合稅收日管中經(jīng)常碰到的情況,總結(jié)出高新技術(shù)企業(yè)主要的所得稅風(fēng)險(xiǎn)如下:

一是要注意各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo):如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例要符合要求。這些直觀指標(biāo)如果達(dá)不到,在享受相關(guān)優(yōu)惠時(shí)就會(huì)遭遇“一票否決”。有少數(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)證書后,認(rèn)為己高枕無憂,失去了科技投入的動(dòng)力,或者客觀上減少了科技投入的力度,導(dǎo)致相關(guān)指標(biāo)達(dá)不到要求。但要注意,取得高新技術(shù)資格,并不意味著一定能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠,如果不符合稅務(wù)部門審核的條件,仍然不能享受相關(guān)優(yōu)惠。而且,高新技術(shù)企業(yè)的有效期為三年,三年以后,如果要繼續(xù)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),就要通過復(fù)審,如果平時(shí)放松要求,則在今后的復(fù)審中必然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二是要注意對(duì)有關(guān)科目進(jìn)行單獨(dú)核算:如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入,就要按科技部門認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行明細(xì)核算,具體做法可以在產(chǎn)品銷售收入科目下設(shè)置相關(guān)的二級(jí)科目進(jìn)行核算,企業(yè)在開具發(fā)票時(shí),也應(yīng)注意將產(chǎn)品名稱與科技部門認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品名稱開具一致,不建議開別名或隨意開具名稱,以免在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例時(shí)產(chǎn)生歧義。再如,對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用,要單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目,下設(shè)“人員人工”、“直接投入”、“折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用”、“設(shè)計(jì)費(fèi)用”、“裝備調(diào)試費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。期末,應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用” 科目,該科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。有企業(yè)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用不單獨(dú)核算,僅僅提供《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》,既不利于企業(yè)自身的核算,也加大了稅前加計(jì)扣除的難度。

三是要注意相關(guān)指標(biāo)的內(nèi)涵:如企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員,不能隨意把人員都統(tǒng)計(jì)到里面去,企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的,累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員,包括直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。在實(shí)際操作中,應(yīng)注意和這些人員簽訂勞動(dòng)合同,便于證明這些員工是企業(yè)的全時(shí)工作人員。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員,全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。有些企業(yè)為了達(dá)到相關(guān)比例,將財(cái)務(wù)人員等也統(tǒng)計(jì)在內(nèi),企圖混水摸魚,顯然是不符合規(guī)定的,存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四是研究開發(fā)費(fèi)和可以稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用有差異。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的研究開發(fā)費(fèi)核算按照《工作指引》的要求進(jìn)行,而可以稅前扣除的研究開發(fā)費(fèi)是按照國稅發(fā)[2008]第116號(hào)文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(以下簡稱《管理辦法》)的規(guī)定執(zhí)行,經(jīng)對(duì)比,兩個(gè)文件在研究開發(fā)費(fèi)方面存在以下差異:

1、《管理辦法》強(qiáng)調(diào)可以加計(jì)扣除的是在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。而《工作指引》中人員人工是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出,對(duì)是否在職、是否直接從事研發(fā)活動(dòng)沒有作強(qiáng)制性要求。

2、《管理辦法》中專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)可以加計(jì)扣除,但相關(guān)建筑物的折舊費(fèi)用不能加計(jì)扣除,而在《工作指引》中,折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,相關(guān)建筑物的折舊費(fèi)是研究開發(fā)費(fèi)的組成部分。

3、《管理辦法》中明確專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用可以加計(jì)扣除,而在《工作指引》中無形資產(chǎn)攤銷指因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷,強(qiáng)調(diào)相關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷必須是因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)。

4、《管理辦法》中把勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)作為可以加計(jì)扣除的部分,但在《工作指引》中沒有相關(guān)的內(nèi)容。

5、《工作指引》中對(duì)其他費(fèi)用有上限規(guī)定,即辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,而在《管理辦法》中沒有相應(yīng)的規(guī)定。

6、《工作指引》中對(duì)按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額,《管理辦法》中無相應(yīng)的規(guī)定。

篇7

傳統(tǒng)的融資方式僅僅是為資產(chǎn)雄厚、風(fēng)險(xiǎn)可控的大中型企業(yè)提供貸款。而創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資主要為財(cái)力薄弱、風(fēng)險(xiǎn)不明朗的小型技術(shù)型潛力企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)資金，為了降低風(fēng)險(xiǎn)可以獲得被投資企業(yè)的一定控制管理權(quán)，為經(jīng)營管理能力薄弱的企業(yè)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等資本增值服務(wù)，讓創(chuàng)新技術(shù)型小企業(yè)發(fā)展壯大以期獲得高額投資回報(bào)。創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資在轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、解決中小創(chuàng)新型的民營企業(yè)融資難等問題中起了關(guān)鍵作用。專門稅收優(yōu)惠制度的推行，促使創(chuàng)投企業(yè)為創(chuàng)新技術(shù)中小企業(yè)提供資金與增值服務(wù)，而被投資的創(chuàng)新企業(yè)則為風(fēng)險(xiǎn)資金提供了投資空間和投資對(duì)象。稅收優(yōu)惠則讓風(fēng)險(xiǎn)投資獲得更高投資回報(bào)，積累更多投資成本，進(jìn)行下一輪更大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)投資（見圖3）。

二、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域稅收優(yōu)惠制度的國際比較

（一）各國的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠立法現(xiàn)狀

美國是創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的創(chuàng)始國，用經(jīng)濟(jì)政策和法律規(guī)范來間接調(diào)節(jié)潛在投資者的風(fēng)險(xiǎn)投資與預(yù)期收益比，以誘導(dǎo)潛在投資者的預(yù)期投資理性。相繼頒布有《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》、《稅收改革法》、《投資收益稅降低法案》［3］。日本一直對(duì)大企業(yè)與中小企業(yè)納稅及適用稅收優(yōu)惠政策適用兩條線政策。大企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用稅額扣除也較多。中小企業(yè)在加速折舊、延長虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限、降低稅率等方面優(yōu)惠多。韓國頒布《中小企業(yè)創(chuàng)立支持法》、《新技術(shù)財(cái)政資助條例》促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展。印度通過建立風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的法律法規(guī)和稅收優(yōu)惠的政策促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高新技術(shù)行業(yè)的蓬勃發(fā)展。如《科研開發(fā)稅務(wù)條例》，對(duì)所有技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目征收研發(fā)稅，并將其中的40％用于對(duì)創(chuàng)業(yè)基金的補(bǔ)貼，對(duì)長期股權(quán)投資所得及紅利所得全部免稅。

（二）各國在創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域稅收優(yōu)惠方面的比較

1.對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域進(jìn)行稅收優(yōu)惠立法層次高美國除了聯(lián)邦專門頒布的促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠法律制度，各個(gè)州也有自己的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠立法。如阿肯色州和加利福尼亞州各自頒布的《創(chuàng)業(yè)投資法》；英國的《創(chuàng)業(yè)投資信托法案》和《公司創(chuàng)業(yè)投資法案》；日本著名的《天使投資稅制》；新加坡的《創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)計(jì)劃》和印度的《創(chuàng)業(yè)投資公司稅收減免條例》［4］等都是專門針對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠立法，從法律上保證了創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資參與者的稅收和義務(wù)，穩(wěn)定了該領(lǐng)域的稅收法律關(guān)系。2.稅收優(yōu)惠措施力度大、形式靈活印度給予創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和創(chuàng)業(yè)基金全部稅收豁免，巴基斯坦對(duì)創(chuàng)業(yè)投資基金給予長達(dá)7年的所得稅免稅期；澳大利亞為了吸引來自發(fā)達(dá)國家的專注于創(chuàng)業(yè)投資的養(yǎng)老基金，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的養(yǎng)老基金的資本利得稅給予豁免。為了讓更多的資本形式進(jìn)入創(chuàng)投領(lǐng)域，荷蘭對(duì)投資于成長期內(nèi)的中小公司的投資主體給予8年的資本利得免稅期。若出現(xiàn)投資失敗，損失資金可以從投資主體的所得稅中進(jìn)行抵免。美國為了鼓勵(lì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)進(jìn)入創(chuàng)投領(lǐng)域，也規(guī)定了這類資本進(jìn)入創(chuàng)立初期的中小高科技企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠。3.創(chuàng)新創(chuàng)投領(lǐng)域人才的薪酬回報(bào)模式和個(gè)人所得稅收優(yōu)惠美國為了培養(yǎng)該行業(yè)的高級(jí)管理人才，采取股票期權(quán)鼓勵(lì)和個(gè)人所得稅優(yōu)惠結(jié)合的方式，降低了創(chuàng)投人才的稅賦，提高了創(chuàng)投管理人才的回報(bào)。延緩納稅環(huán)節(jié)，規(guī)定獲得股票期權(quán)時(shí)暫不征稅，課稅期限被推遲到股票出售之時(shí)。目前美國85％以上的創(chuàng)業(yè)投資基金都推行了股票期權(quán)制度并取得良好效果，其他發(fā)達(dá)國家紛紛效仿［5］。4.稅收優(yōu)惠覆蓋廣，避免重復(fù)征稅在稅制優(yōu)惠選擇上，各國較為一致，逐漸形成了以股息、利息、紅利等資本利得稅和所得稅、流轉(zhuǎn)稅為主，以印花稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等為輔的優(yōu)惠稅種結(jié)構(gòu)。給予創(chuàng)業(yè)投資全方位的稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠對(duì)象覆蓋了整個(gè)創(chuàng)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)，包括創(chuàng)業(yè)投資的各個(gè)參與主體，既對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠，也對(duì)創(chuàng)業(yè)投資者、創(chuàng)業(yè)投資公司乃至創(chuàng)業(yè)投資人才進(jìn)行優(yōu)惠，包括對(duì)被投資企業(yè)的前期投入，到中期擴(kuò)展成熟，再到后期資本退出，各環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的直接和間接優(yōu)惠措施。為了避免重復(fù)征稅，各國通常做法是以有限合伙形式組建創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)［6］，如美國。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是法人型企業(yè)，而有限合伙企業(yè)不具法人地位，只能對(duì)各個(gè)合伙人征收個(gè)人所得稅，而不需要對(duì)投資者和投資機(jī)構(gòu)征收雙重所得稅。

三、我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域稅收優(yōu)惠制度的缺陷和不足

（一）稅收相關(guān)優(yōu)惠措施法律位階低，體系不完整

1991年出臺(tái)的《國務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》指出要對(duì)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠措施，該通知只提到被投資企業(yè)，未涉及投資主體。國經(jīng)委2002年《關(guān)于用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見》僅是高新技術(shù)行業(yè)稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向，且法律位階低，僅是指導(dǎo)性意見。2003年實(shí)施的《外商投資創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)管理規(guī)定》確立了非法人型創(chuàng)投企業(yè)可由投資各方分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，也可經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后匯總繳納企業(yè)所得稅。該規(guī)定未能確立非法人型創(chuàng)投企業(yè)的有限合伙人地位，對(duì)資本利得未能給予個(gè)人所得稅的減免。2006年施行的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定國家用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導(dǎo)其增加對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資的指導(dǎo)思想，但仍缺乏具體的立法。2007出臺(tái)的《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2007〕31號(hào)）》，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際達(dá)到二年以上（含二年）才能用投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，沒有對(duì)投資失敗情況規(guī)定稅收優(yōu)惠。

（二）稅收優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠環(huán)節(jié)不合理

因個(gè)人合伙或有限合伙型創(chuàng)投企業(yè)按個(gè)人所得稅繳納稅款，而個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則未涉及該領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠，當(dāng)個(gè)人投資者獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的資本利得時(shí)仍要交所得稅，對(duì)非法人型的合伙制創(chuàng)投機(jī)構(gòu)和投資者個(gè)體無實(shí)際優(yōu)惠，這就無法避免重復(fù)征稅和公平納稅的問題。且對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有特別適用低稅率的增值稅稅率，在出口退稅政策上也無優(yōu)惠的退稅政策，在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策中未能對(duì)創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)資金參與領(lǐng)域和參與期間的各個(gè)主體發(fā)生的咨詢管理等中間費(fèi)用支出規(guī)定一定比例的進(jìn)項(xiàng)抵扣率。在營業(yè)稅中僅僅是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入和技術(shù)咨詢等服務(wù)費(fèi)收入可以免稅，但是對(duì)投資主體的資本利得沒有任何優(yōu)惠，營改增項(xiàng)目目前也未包含創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域涉及的營業(yè)稅稅目，且法律只規(guī)定企業(yè)所得稅抵免政策，沒有直接免征和投資損失的稅前扣除等法律規(guī)定。我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策偏向于高新企業(yè)的技術(shù)研發(fā)投入領(lǐng)域和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，偏重于具有一定科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及享有科研成果的技術(shù)性收入給予稅收優(yōu)惠，而對(duì)企業(yè)創(chuàng)新最需要事前資金投入和研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資參與者區(qū)分前期、中期、后期、退出期等不同時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策。

（三）稅收優(yōu)惠的具體可操作性差，申報(bào)條件苛刻

企業(yè)獲得應(yīng)納稅所得額的抵扣具體操作困難，技術(shù)與銷售額比例指標(biāo)要求嚴(yán)格，資料審核難度大。符合稅收優(yōu)惠的中小高新技術(shù)企業(yè)，其技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售占總收入要達(dá)60%以上，且研發(fā)費(fèi)用占銷售額的5%以上才可獲得稅收抵扣優(yōu)惠。實(shí)際上許多企業(yè)很難達(dá)標(biāo)，且這兩項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)期限僅僅限于申請(qǐng)當(dāng)年，具有一定的隨機(jī)性和倉促性。而這些審核指標(biāo)的數(shù)據(jù)測定也依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)來審核，難度大、審核依據(jù)也缺乏。

四、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域稅收優(yōu)惠制度建設(shè)的思考

（一）建立健全創(chuàng)業(yè)投資稅收法律體系

我國要實(shí)現(xiàn)稅法促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的目的，建立健全創(chuàng)業(yè)投資稅收法律體系是當(dāng)務(wù)之急。我國目前亟須制定《創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資法》、《創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》和《創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資保險(xiǎn)準(zhǔn)備金法》等作為創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基本法律，以法律的形式將創(chuàng)業(yè)投資參與主體、資金來源渠道、創(chuàng)業(yè)投資成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)投資退出渠道、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)金等問題予以明確，為該領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠提供科學(xué)有效的法律依據(jù)。然后根據(jù)基本法律制定《稅收支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展進(jìn)步條例》，明確創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的原則、對(duì)象、范圍、方式以及審批機(jī)構(gòu)和審批程序等內(nèi)容，加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明性。同時(shí)，以《稅收支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展進(jìn)步條例》為基礎(chǔ)，對(duì)《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等相關(guān)稅收法律進(jìn)行修改或增加創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠規(guī)定，針對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的不同階段，圍繞創(chuàng)業(yè)資本市場準(zhǔn)入、投資成果銷售市場和創(chuàng)業(yè)投資人才市場等問題設(shè)定專門條款規(guī)定該領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠措施。對(duì)零星散布在國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的各種通知、規(guī)定中的有關(guān)創(chuàng)投領(lǐng)域的具體稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理并歸納梳理，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行補(bǔ)充完善。

（二）合理分配稅收優(yōu)惠方式

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是長期艱巨任務(wù)，在稅收優(yōu)惠方式上應(yīng)采用直接優(yōu)惠方式和間接優(yōu)惠方式的配合使用，并側(cè)重于間接優(yōu)惠方式，這是國際通行做法。如研發(fā)費(fèi)用雙倍扣除、投資抵免額加大、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長8～10年，直接抵免或減少稅額，所得稅稅率降低為15%等。在稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)也要考慮期間的合理性。由于風(fēng)險(xiǎn)投資各階段資金來源渠道、資金投入規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)大小不同，稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，初始階段一般是微利或虧損，應(yīng)給與增值稅等流轉(zhuǎn)稅類的減免，還要給予研發(fā)費(fèi)用投入和投資額抵免等的稅收優(yōu)惠。在成熟階段表現(xiàn)為超高額壟斷利潤，應(yīng)降低所得稅稅率，準(zhǔn)予稅前提取創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)基金，并對(duì)高級(jí)管理人員的個(gè)人所得給予個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，以降低未來的投資風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資主體和管理者的所得不被過高稅收瓜分，提高其再投資的積極性。在成熟期表現(xiàn)為超額利潤消失、利潤穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)逐步減小，創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)開始退出企業(yè)，選擇新的投資對(duì)象，進(jìn)行新一輪的創(chuàng)業(yè)投資［7］。

（三）對(duì)投資參與主體分別適用恰當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠

政府要改變過去單一扶持中小高新技術(shù)企業(yè)的思路，抓住新一輪稅制改革先機(jī)，參考稅制先進(jìn)國家的模式，從創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的行業(yè)整體性出發(fā)，以創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資者、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、被投資企業(yè)三方參與主體為主干的稅收優(yōu)惠法律制度。1.對(duì)機(jī)構(gòu)投資者及創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資者、個(gè)人投資者的優(yōu)惠設(shè)計(jì)在被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，允許機(jī)構(gòu)投資者以其在被投資企業(yè)中所占的投資比例計(jì)算虧損，用以沖抵投資機(jī)構(gòu)其他來源的應(yīng)稅所得。這種做法可降低投資機(jī)構(gòu)的投資風(fēng)險(xiǎn)，為我國風(fēng)險(xiǎn)投資的起步階段樹立風(fēng)向標(biāo)。鼓勵(lì)再投資。如果創(chuàng)業(yè)投資者將其從被投資企業(yè)中取得的收益再用于創(chuàng)業(yè)投資，對(duì)這部分收益應(yīng)免征所得稅。經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅款的一定比例。如果投資者在五年內(nèi)撤資或出售股權(quán)，則其減免稅待遇也相應(yīng)取消。對(duì)個(gè)人投資者，稅法應(yīng)在個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上給予其類似于機(jī)構(gòu)投資者的虧損補(bǔ)償、再投資退稅和投資抵免等稅收優(yōu)惠。除此之外，還可以改變目前單一比例稅率征稅的方法，對(duì)個(gè)人投資者來源于創(chuàng)業(yè)投資的資本利得收入實(shí)行多稅率調(diào)節(jié)。給予創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)持股達(dá)一定年限（如5年以上）的股東，允許以其投資金額的一定比例抵減當(dāng)年的企業(yè)所得稅合并應(yīng)納稅額，并設(shè)置最高抵減額。當(dāng)年不足抵減的可以往以后年度（如往后8到10個(gè)納稅年度）遞延。這樣可吸收更多的民間資本進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，并增加投資年限。2.對(duì)被投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)由于被投資的創(chuàng)業(yè)企業(yè)大多數(shù)屬于高新技術(shù)企業(yè)，固定資產(chǎn)和技術(shù)更新的速度比普通企業(yè)快，對(duì)這類企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)的加速折舊方法，縮短其攤銷年限。這樣可使企業(yè)稅前允許扣除的費(fèi)用增加，應(yīng)稅所得額減少，前期可少交稅款。同時(shí)無形資產(chǎn)占被投資的創(chuàng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)投入比重大，可以比照固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方式對(duì)被投資企業(yè)采購的投入研發(fā)領(lǐng)域的無形資產(chǎn)進(jìn)行加速攤銷，列入稅前允許扣除的范圍，降低應(yīng)稅所得額，少交稅款。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)無形資產(chǎn)中的專利成果或者非專利技術(shù)，視同免稅農(nóng)產(chǎn)品一樣的待遇，給予13%或17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，加快高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和流通［8］。在生產(chǎn)銷售期內(nèi)對(duì)其銷售自主研發(fā)的高新技術(shù)產(chǎn)品可比照“營改增”中新設(shè)置的11%或6%的低稅率，進(jìn)一步降低其增值稅稅率，通過壓縮流轉(zhuǎn)稅額讓利于被投資企業(yè)。對(duì)投資于固定資產(chǎn)和技術(shù)更新及研發(fā)領(lǐng)域的投資額允許其按投資比例直接抵免當(dāng)年應(yīng)納所得稅，不足抵免的，允許往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。取消“國產(chǎn)設(shè)備”和“從新增所得稅額中抵免”的限制，可根據(jù)機(jī)器設(shè)備的先進(jìn)程度、投資類型、投資地區(qū)等規(guī)定設(shè)置差別抵免比例?，F(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)在獲利兩年后統(tǒng)一適用15%所得稅稅率，未區(qū)分企業(yè)規(guī)模、地區(qū)、類型。對(duì)小型的節(jié)能環(huán)保型高新技術(shù)企業(yè)尚有下調(diào)的空間。為了留住人才，允許被投資企業(yè)對(duì)高新技術(shù)及高管人才發(fā)放法律允許范圍內(nèi)的工資，為了避免不合理的避稅，薪資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在稅法中明確規(guī)定，并允許在工資支出中據(jù)實(shí)列支并允許稅前扣除。為了進(jìn)一步降低被投資資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏，被投資企業(yè)在繳納所得稅前可按會(huì)計(jì)利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，降低應(yīng)稅所得額，通過壓縮所得稅為科研成果轉(zhuǎn)化籌備資金。

（四）改革稅收領(lǐng)域配套的法律法規(guī)，全方位提供稅收優(yōu)惠法律保障

除了上文提及的增值稅領(lǐng)域需要為創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域提供稅收優(yōu)惠的同時(shí)，建議對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理咨詢費(fèi)收入要免收營業(yè)稅，對(duì)于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)收入減收營業(yè)稅及附加。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資失敗時(shí)投資機(jī)構(gòu)及投資者獲得的保險(xiǎn)金補(bǔ)償不應(yīng)繳納營業(yè)稅。改革個(gè)人所得稅，避免資本利得的雙重征稅。若被投資企業(yè)已足額繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人投資者從創(chuàng)業(yè)基金公司獲取的稅后收益可以視為免稅收益。個(gè)人投資者作為有限合伙人，并不參與創(chuàng)業(yè)投資基金的經(jīng)營管理，其收益從本質(zhì)上來說并不同于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)按投資收益所得交稅。同時(shí)為了留住創(chuàng)投領(lǐng)域的人才，可以對(duì)該領(lǐng)域的高管取得的工資薪金所得實(shí)行稅收優(yōu)惠，在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上可參照4800元/月的標(biāo)準(zhǔn)，或者直接按收入額的20%來扣除費(fèi)用，也可適當(dāng)增加該領(lǐng)域人員所得的減稅、免稅規(guī)定。

（五）加強(qiáng)稅收征管

篇8

一、我市落實(shí)科技創(chuàng)新

稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

**高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對(duì)集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20**年底**高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，涉及國稅部門征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬元。

2、“技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”政策落實(shí)情況。20**年（20**年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無），屬于**高新區(qū)國稅轄管的有技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項(xiàng)的企業(yè)共18戶，但申報(bào)20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額2000萬元，加計(jì)扣除額1000萬元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20**年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額1**5萬元，加計(jì)扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報(bào)加計(jì)扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20**年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費(fèi)用的比例大大增加，大量的研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費(fèi)用，而這些都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此導(dǎo)致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負(fù)較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵(lì)企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實(shí)際工作中，納稅人的經(jīng)營情況比較復(fù)雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會(huì)讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時(shí)履行與企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責(zé)，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進(jìn)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對(duì)正在進(jìn)行科技開發(fā)活動(dòng)，特別是對(duì)研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險(xiǎn)投資等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

4、優(yōu)惠條件過于嚴(yán)格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過高，使一部分企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：

一、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

三、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；

五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

六、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動(dòng)意識(shí)不夠強(qiáng)。目前申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：一是部分企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會(huì)引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門政策宣傳和鼓勵(lì)不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對(duì)審核、落實(shí)政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對(duì)完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議

1、明確細(xì)化政策規(guī)定。一是明確和細(xì)化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對(duì)于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴(yán)格核算內(nèi)部科技人員按項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用；另一方面稅務(wù)部門要積極輔導(dǎo)并督促企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對(duì)新情況和新問題，加快出臺(tái)相應(yīng)稅收政策。如對(duì)于動(dòng)漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級(jí)有關(guān)部門進(jìn)一步明確并劃分動(dòng)漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺(tái)一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)應(yīng)從對(duì)企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯?、“中試”和轉(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實(shí)效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴(kuò)大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對(duì)“中試”階段(實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風(fēng)險(xiǎn)大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計(jì)”轉(zhuǎn)化，逐步降低當(dāng)前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定條件應(yīng)適當(dāng)放寬，并加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。

篇9

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，并針對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 實(shí)施措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化的日益深入，我國經(jīng)濟(jì)與世界各國高度融合，我國企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過提高高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強(qiáng)國際競爭力，高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個(gè)國家長遠(yuǎn)發(fā)展的核心競爭力。為促進(jìn)其發(fā)展，國家先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)自身的發(fā)展，國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，通過對(duì)經(jīng)營、投資理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計(jì)并實(shí)施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常是納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點(diǎn)在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，它的行為目標(biāo)是追求稅后利益最大化，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅成本負(fù)擔(dān)的最小化，這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。

（一）促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施

稅收是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段，國家可通過制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率，或?qū)μ囟ǖ貐^(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達(dá)到引導(dǎo)資源合理配置，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實(shí)現(xiàn)同步的增長。

（二）有利于企業(yè)降低成本，維護(hù)納稅人的權(quán)益

企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一門綜合性科學(xué)。在實(shí)際工作中企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅收政策理解得不全面、不透徹，而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經(jīng)營手段，稅收籌劃應(yīng)該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。因此，我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)考慮稅收籌劃問題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)而不是短期的成本目標(biāo)。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)缺乏力度

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的捷徑，而認(rèn)為稅收籌劃則退其次。同時(shí)，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠?qū)⒍惙ㄅc企業(yè)實(shí)際高度融通的專業(yè)人員來進(jìn)行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才；同時(shí)，由于認(rèn)識(shí)不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對(duì)稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計(jì)劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風(fēng)險(xiǎn)

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰拚?，而稅收籌劃方案要與相應(yīng)的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化過程中，相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關(guān)度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對(duì)原有法規(guī)進(jìn)行及時(shí)清理，在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施

企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)及國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的作用，針對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度

建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進(jìn)，推行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制，稅收征管體制實(shí)行征、管、查三分離。同時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準(zhǔn)則。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度。在實(shí)際操作時(shí)，要學(xué)法、懂法、守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢，在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專業(yè)人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的工程，它涉及經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融等多方面的理論，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，需要專門的具有很強(qiáng)綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)而進(jìn)行不斷政策的修正，這就要求不斷強(qiáng)化稅收籌劃人員綜合素質(zhì)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收法規(guī)及政策變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實(shí)施性，降低稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜瀟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的探討田[J].新經(jīng)濟(jì)，2013（9）.

篇10

    (一)缺乏完善的稅收優(yōu)惠政策體系,高新技術(shù)企業(yè)的扶持作用被弱化

    目前,國內(nèi)有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系還有待于進(jìn)一步完善,其缺乏總體上的細(xì)化,其中的諸多政策尚處于孤立、分散狀態(tài),彼此之間的協(xié)調(diào)性較差,以至于管理效率偏低,嚴(yán)重的減弱了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度?，F(xiàn)有的優(yōu)惠政策,大多是在原有個(gè)別稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上加以修正得來的,過于分散,缺乏完整性。執(zhí)行人員在執(zhí)行的過程中,執(zhí)行效率偏低,并且,很多款項(xiàng)缺乏長久性和穩(wěn)定性。稅收優(yōu)惠政策彼此之間的不協(xié)調(diào)性主要體現(xiàn)在:存在龐大的稅收優(yōu)惠政策,但是,缺乏嚴(yán)格的審批程序,以至于很多政策之間存在法律抵觸情況。目前執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策中,存在一定數(shù)量的政策接近截止日期,但是,并沒有明確指出是否繼續(xù),有關(guān)企業(yè)在企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營決策制定時(shí),很難將其作為依據(jù)。另外,在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中,審批環(huán)節(jié)偏多,加之缺乏統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)重地影響到管理效率,以至于優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果不明顯。

    (二)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新階段的稅收優(yōu)惠政策不足

    目前來看,國內(nèi)關(guān)于高新技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要方式是直接優(yōu)惠,間接優(yōu)惠政策不多。其中主要包括:免征、減征或者稅率優(yōu)惠等。其占到了總數(shù)的一半以上。這種方式具有高透明性,激勵(lì)效果明顯。但是,其多數(shù)給予了已經(jīng)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新,并獲取了經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè),而正處于技術(shù)創(chuàng)新階段的企業(yè)卻并沒有因此獲利,所以,其技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力不足。

    (三)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的公平性不足

    高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中,稅收優(yōu)惠程度因行業(yè)的不同而有所區(qū)別。目前,對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策主要集中在軟件以及集成電路產(chǎn)業(yè),而像航空航天技術(shù)以及資源與環(huán)境技術(shù)等其他所謂的“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”,并沒有在稅收方面獲得多少優(yōu)惠。除了軟件以及集成電路產(chǎn)業(yè)之外的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),全部優(yōu)惠總額不足總優(yōu)惠額的60%,其中的“公平性”有待于進(jìn)一步提升。這種不合理的優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)已經(jīng)嚴(yán)重地違背了國家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)扶持的初衷。

    (四)中小型高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策缺乏

    目前,國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行了詳細(xì)的審定,該管理辦法適用于所有的高新技術(shù)企業(yè),從某種程度上講,更加適用于大型高新技術(shù)企業(yè)。然而,中小型企業(yè)同大型高新技術(shù)企業(yè)相比,本身具有一定的發(fā)展特點(diǎn),管理方法中很多優(yōu)惠政策的認(rèn)定條件都無法滿足,以至于其很難獲得稅收優(yōu)惠。如此一來,很容易導(dǎo)致大型企業(yè)更加壯大,小型企業(yè)更加不利。這對(duì)于促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力提升非常不利。

    (五)風(fēng)險(xiǎn)投融資方面的稅收優(yōu)惠政策較少

    創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)并不是水到渠成的,其中存在很多不確定因素。所以,創(chuàng)新過程中存在著很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。然而,關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投融資的稅收優(yōu)惠政策卻不多見,只有兩項(xiàng)。不足總體優(yōu)惠政策數(shù)量的2%。而創(chuàng)新活動(dòng)存在的高風(fēng)險(xiǎn)性以及不確定性,很難得到商業(yè)銀行的鼎力支持,而僅僅依靠政府的稅收優(yōu)惠政策扶持也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,其很難走出長期科研發(fā)展中存在的困境。

    二、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化

    (一)完善稅收優(yōu)惠政策體系

    目前,對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策層次偏低,以至于在執(zhí)行的過程中,缺乏規(guī)范性和簡潔性。為了更好地確保這類優(yōu)惠政策的權(quán)威性、長久性以及穩(wěn)定性,應(yīng)該將相應(yīng)政策上升到法律層面上。對(duì)優(yōu)惠政策的不斷梳理和系統(tǒng)化,形成完善的高新技術(shù)優(yōu)惠政策體系,為高新產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新提供公平的法制環(huán)境。第一個(gè)層次是在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的不同階段,稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。第二個(gè)層次是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的不同階段所涉及旳稅種不同,稅收優(yōu)惠的具體方式也應(yīng)有別。如對(duì)企業(yè)所得稅可采取加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免等間接稅收優(yōu)惠方式,而對(duì)增值稅、營業(yè)稅則選擇減免稅、退稅等直接稅收優(yōu)惠方式。第三個(gè)層次是稅收優(yōu)惠具體方式的選擇問題。此外要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況動(dòng)態(tài)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的扶持范圍,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)鼓勵(lì)與靜態(tài)鼓勵(lì)的統(tǒng)一。由于稅收優(yōu)惠具有特殊的政策導(dǎo)向性,必須緊扣整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo),不能實(shí)施原則不明確,或者一成不變的稅收優(yōu)惠。各地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中的稅收政策應(yīng)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的背景下,根據(jù)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域,在不同時(shí)期相應(yīng)選擇切合本地區(qū)人才結(jié)構(gòu)、資源狀況的重點(diǎn)項(xiàng)目和稅收政策手段,進(jìn)行政策扶持范圍和重心的動(dòng)態(tài)調(diào)適,稅收優(yōu)惠也要以市場調(diào)節(jié)為依托,對(duì)某些技術(shù)己經(jīng)落后、市場前景趨淡的行業(yè)和產(chǎn)品應(yīng)“有所不為”,集中有限的政策資源于真正具有優(yōu)勢與前景的高新技術(shù)領(lǐng)域,形成層次分明、重點(diǎn)突出、整體協(xié)調(diào)的多元化的稅收扶持政策體系。

    (二)稅收優(yōu)惠方式改革

    事后利益讓渡形式的優(yōu)惠政策,不利于激發(fā)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新研究工作開展。而事后扶持稅收的間接優(yōu)惠,能夠更好地促進(jìn)高新技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展。其是為了更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而提出的,更加有助于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。所以,在現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策選擇上,亦是應(yīng)該明確間接優(yōu)惠的扶持功能。首先,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)采取固定資產(chǎn)加速折舊的會(huì)計(jì)處理方法,提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,為設(shè)備更新以及技術(shù)研發(fā)提供充足的資金。其次,充分利用高新技術(shù)開發(fā)基金稅前扣除政策,將部分投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到政府身上,這有助于促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新積極性。

    (三)為中小型高新技術(shù)企業(yè)定制稅收優(yōu)惠政策

    在原有稅收優(yōu)惠政策體系中,增設(shè)中小型高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,該政策結(jié)合中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn),更加具有適用性。這些政策既有利于中小型企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新,亦是對(duì)稅收優(yōu)惠政策體系的有效完善。例如,美國在關(guān)于中小型高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定上,實(shí)行低息貸款以及特定稅收優(yōu)惠政策等。英國在這方面采取的稅收信貸政策主要有:提升現(xiàn)行的R&D稅務(wù)津貼,并將尚未盈利的中小型高新技術(shù)企業(yè)納入到免稅范圍之內(nèi)。不僅如此,英國政府還對(duì)這些企業(yè)采取減免一定比例的公司稅,進(jìn)而更好地促進(jìn)中小型高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。同時(shí),英國政府還允許這類企業(yè)的職員用稅前工資對(duì)企業(yè)的股票進(jìn)行認(rèn)購。英美兩國對(duì)于中小型高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策在我國亦是可以效仿。

    (四)建立鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠制度

    首先,允許有廣大發(fā)展前景的中小型高新技術(shù)企業(yè)按其營業(yè)收入的一定比例來提取支持科技活動(dòng)的科技開發(fā)準(zhǔn)備金,據(jù)以降低風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)和彌補(bǔ)可能造成的損失。對(duì)于企業(yè)自身而言,像韓國那樣設(shè)立提取準(zhǔn)備金制度,允許高新技術(shù)企業(yè)按高新技術(shù)收入的特定比例來提取科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金并允許在稅前扣除,這樣可以保證企業(yè)技術(shù)投人的資金來源;就企業(yè)外部來說,應(yīng)營造一個(gè)適宜進(jìn)行高科技風(fēng)險(xiǎn)投資的環(huán)境,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資行為的鼓勵(lì)。其次,制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資收入的稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資。建立風(fēng)險(xiǎn)投資公司風(fēng)險(xiǎn)投資稅收的營業(yè)稅、所得稅減免和法人、居民對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資所獲得收益的所得稅減免的稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資,增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力。

    (五)對(duì)高新技術(shù)人才的個(gè)人收入稅收進(jìn)行優(yōu)惠

    為了更好地穩(wěn)定現(xiàn)有的科研隊(duì)伍,有效促進(jìn)研發(fā)人員的研究積極性?？梢詫?duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的科研人員給予各類稅收優(yōu)惠政策。例如:允許研發(fā)人員用稅前工資認(rèn)購企業(yè)的股票;對(duì)于在國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)從事科研工作的外國人,其自開始工作之日起,五年內(nèi)免征個(gè)人所得稅或者降低征收稅率。對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的科研人員,其所持有的股份分得的紅利可以減免個(gè)人所得稅。如果科研人員因科研成果而獲利,其所得資金實(shí)行免征個(gè)人所得稅政策。