導語：如何才能寫好一篇個稅起征點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

但有關部門先“外”了，因為給力之舉卻沒有獲得預期中的好評如潮。一項調(diào)查顯示，受訪者7成不滿意。對此某財政部官員的表態(tài)不無委屈：“從2000元調(diào)整為3000元，納稅人口將減少到稅基人口的12％，如果提高到5000元，則只有3％的人納稅，這個稅存在的意義就不大了?！毖酝庵馐遣粷M歸不滿，3000元可以有，5000元真沒有。

其實有關部門不必委屈，因為要獲得好評如潮除非把個稅完全廢除，而這在當下無異于癡人說夢。既然稅還是要收，既然個稅出臺并非主要為了增加財政收入，而是為了調(diào)節(jié)貧富差距，維護社會公平和正義，那么政策的制定和執(zhí)行應該首重“公平”原則。在這個角度上看，個稅改革不能停滯于低層次的調(diào)整操作，不能糾結(jié)在起征點上討價還價，而應盡快建立以家庭為單位個稅申報征管體系，并不斷完善教育、醫(yī)療等個稅稅前扣除項目。修修補補無用，企盼大刀闊斧的調(diào)整。

千萬富翁忙移民

最新的《2011中國私人財富報告》別值得關注的是：接受調(diào)研的高凈值(即人均可投資資產(chǎn)超1000萬元)人群中有高達60％的人士已經(jīng)完成投資移民或有相關考慮，約27％的受訪者已經(jīng)完成投資移民，而正在考慮的受訪者占比也高達47％。

報告稱，近年來中國向境外投資移民人數(shù)出現(xiàn)快速增加。以美國為例，中國累積投資移民的人數(shù)最近5年的復合增長率達73％。某些移民目的國甚至迫于移民人數(shù)不斷增長的壓力提高了投資門檻，例如加拿大在2010年提高投資門檻，凈資產(chǎn)下限從8022加元增加到160萬加元，澳大利亞也在2010年將投資移民的個人資產(chǎn)數(shù)額從25萬澳元提高到50萬澳元。

隨著中國向境外投資移民人數(shù)的快速增加，不少移民國迫于移民人數(shù)不斷增長壓力而不斷提高投資門檻，由此移民風險已經(jīng)明顯增加。

篇2

好在“貧窮”是沒有標準的，究竟有多少窮人，最后總是官方說了算。最近，中國社會科學院了2011年城市藍皮書《中國城市發(fā)展報告NO.4――聚焦民生》。該報告稱，目前中國城市合理的貧困線大約在人均年收入7500~8500元之間，貧困人口數(shù)大約為5000萬人。

占全國城鎮(zhèn)人數(shù)8%的5000萬窮人，固然顯得經(jīng)濟發(fā)展尚有不足，但比起GDP排名世界第一的美國，已經(jīng)強了許多。據(jù)美國人口普查局2010年公布的一份報告稱，2009年美國生活在貧困線以下的人口總數(shù)達4360萬人，占全國總?cè)丝诘?4.3%，創(chuàng)15年來新高，其貧困總?cè)藬?shù)為50年來最多。

社科院的藍皮書中還強調(diào)，“中國是一個人口大國，國情不同于發(fā)達國家，若按照目前發(fā)達國家的貧困標準和反貧戰(zhàn)略，中國的經(jīng)濟狀況是無法支撐的?！边@個注腳說明，我們的貧困與美國有所不同，所謂貧窮都是相對的。

人們也許不解，為何我們的“相對貧窮”是年收入在7500~8500元之間？而這些“相對貧窮”的5000萬人口數(shù)量，又是怎么算出來的？請相信社科院自有一套測算邏輯，但窮成這樣才能算窮人，明顯不合常識。

年收入7500~8500元之間意味著月收入625~708元，這在物價飛漲的當下，不但付不起基本的衣食住行費用，更不要說為住房、看病和上學買單了。更何況，以此標準，月入超過700元就不算窮人了？

我們的國情確實不同于發(fā)達國家，發(fā)達國家的窮人到了中國皆為富人。比如，美國政府2005年劃分的貧困線標準，單身人士年收入低于9570美元、三口之家年收入低于16090美元，即為窮人，換算成人民幣，這分別相當于6萬元和10萬元。而日本的窮人標準是年收入200萬日元，相當于人民幣14萬元。

美國的貧困線標準算法復雜但邏輯簡單――以必需食品為基礎，再加上衣食住行等其他生活必需品――也就是保證人們基本生活開支的收入。但即使這樣，美國的“窮人”中46%擁有自己產(chǎn)權(quán)的住房、73%的人擁有汽車，教育、醫(yī)療等服務，也有可靠的社會保障。

發(fā)達國家只有窮人可以不交稅或者少交稅。美國稅法中規(guī)定的“寬免額”（相當于我國的個稅起征點）約為年收入7500美元，略低于他們的貧困線標準；而日本的個人所得稅率最低一檔的征稅額，為年收入195萬日元，也與該國的貧困線相當。

我們無法和發(fā)達國家比貧困線的絕對值，但可以參照“窮人不交稅”的邏輯，重新思考一下真實的貧困線應該在哪里？

最新的個人所得稅經(jīng)充分討論和廣泛征求民意，以“基本生活費用不必繳稅”為原則，將個稅起征點定為每月3500元（曾經(jīng)5000元也成為討論的熱點），這至少說明，民眾廣為認可的每月基本生活開支費用，是當前700元貧困線的5倍之多。

據(jù)專家推算，在新稅法實施后，全國將只有2400萬人需要交納個稅，這不足總?cè)丝诘?%（其中能算上中產(chǎn)階層的，恐怕不足1%，算得上“富人”的就更少了）。這與社科院報告中提到的2.3億中等收入階層的數(shù)字相差甚遠，如果還硬要把收入連繳稅額都夠不上的98%的國人，說成“橄欖形社會”的主流，那一定是顆苦澀的橄欖。

貧困線的學術(shù)定義分為絕對貧困線和相對貧困線，前者是以滿足食品需要為主的基本生存（即溫飽線），后者是一個與社會收入中值的相對概念。世界經(jīng)合組織在1976年提出的一國貧困線標準，即一個國家社會中位收入或平均收入的50%，這也是被廣泛運用的國際貧困線標準。

此次社科院提出的“相對貧困線”，也許是以我國2009年的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入17175元為標準，以其50%作為劃定。但這樣的標準，充其量是僅夠溫飽的“絕對貧困線”。

制定7500~8500元的這一貧困線標準的人，的確充滿了智慧。它即符合了世界經(jīng)合組織的“國際慣例”，又回避了與發(fā)達國家對比的尷尬現(xiàn)實，還讓我們貧困人口的比例遠低于美國，又一次證明了我國的經(jīng)濟繁榮和社會制度優(yōu)越。

篇3

自從個人所得稅法頒布施行以來，我國一直施行分類稅制。個稅改革的目標是建立分類與綜合結(jié)合的制度，優(yōu)化個稅納稅的結(jié)構(gòu)，提高個稅起征點，允許納稅人自由選擇以個人、家庭作為納稅單位。其中，提高個人所得稅起征點具有以下重要意義。

（一）適當減輕了中低收入群體的納稅負擔，加大了對高收入群體的調(diào)節(jié)作用個稅征收最重要的目的在于調(diào)節(jié)收入分配差距，保障民生，促進社會和諧。但從目前來看，工薪階層成為個稅征收的主要對象。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，工薪階層并非社會財富的擁有者。從社會財富的分布情況來看，10%的富裕群體占有了社會總財富的45%，而10%的低收入群體僅占有社會總財富的1.4%。我國奢侈品消費也逐年遞增。因此，工薪階層不應該成為個稅征收的主要對象，而應加大高收入群體的稅收調(diào)節(jié)。提高個人所得稅起征點，月工資在3500元以下的工薪階層將不需要交納稅款，對于超過部分，實行超額累進制，對高收入階層加大了稅收調(diào)節(jié)。

（二）促進收入增長超過GDP增長率，對壟斷行業(yè)的收入進行約束目前，收入分配不合理現(xiàn)象更加突出，影響了社會的和諧和穩(wěn)定。在收入分配制度改革的進程中，政府對居民收入的增長提出了要求，即應保持8%以上的增長率。同時，將城鄉(xiāng)居民收入的增長結(jié)合起來，確保城鄉(xiāng)居民收入增長超過GDP增長率，實現(xiàn)居民收入的增長與經(jīng)濟同步發(fā)展。另外，應確保勞動報酬持續(xù)增長，勞動報酬應與勞動生產(chǎn)率共同發(fā)展。在初次分配后，我國勞動者的報酬在GDP中僅占有35%的比例，勞動生產(chǎn)率的年增長率為9%。結(jié)合通貨膨脹的影響，在未來兩年，勞動者報酬應在10%以上。提高個人所得稅起征點是收入分配制度改革的一部分。通過收入分配制度的改革，城鄉(xiāng)收入的差距可以減小，對壟斷行業(yè)的高收入進行有效控制，增加中等收入群體的數(shù)量。

（三）有利于實現(xiàn)收入分配的公平，適應當前經(jīng)濟發(fā)展的需要根據(jù)1981年800元的個稅起征點來計算，個稅起征點=同期平均收入×13.3%，照此推算，當前的起征點應在1萬元以上，因此，提高個稅起征點是當前經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。從2010年開始，我國將工資福利、補貼等收入納入到個稅征收對象中，這在實際上擴大了個稅的征稅范圍，加重了納稅人的負擔，不應當繼續(xù)實施。在2008年以來，我國物價持續(xù)上漲，而根據(jù)個人所得稅來看，我國目前的個稅起征點為3500元。物價的持續(xù)上漲而個稅起征點不變，加大了百姓的生活壓力，也加大了社會貧富差距。因此有必要提高個稅起征點。

二、結(jié)語

篇4

茅于軾先生曾經(jīng)指出，一般公眾對稅收的印象主要是從個稅來的，有些收入低的人不交個稅，就以為自己沒交稅。其實在總稅收中的93%都是從老百姓那兒征來的。每個人從超市買東西、打電話、用電交電費，價格里面都包含著稅，只不過收據(jù)上并不寫出來。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2012年全國稅收總收入完成100600.88億元，同比增長12.1%。其中，2012年個人所得稅實現(xiàn)收入5820.24億元，個人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。個人所得稅已成為名副其實的“利稅大戶”了，在部分地區(qū)個人所得稅甚至躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源。

全國政協(xié)委員李書福建議上調(diào)個稅起征點，網(wǎng)友們紛紛表明看法。網(wǎng)友時進宏“這位委員值得‘贊’最具代表性”。調(diào)查顯示，97%的網(wǎng)友認為目前的個稅起征點應該提高；60%左右的網(wǎng)友認為個稅起征點應該提高到5000元以上比較合適。筆者認為，目前個人所得稅的起征點低于許多城市的社會平均工資，擠壓了公眾的幸福感，必須大刀闊斧地改革稅制。國家信息中心預測部主任范劍平和清華大學教授魏杰此前也明確表示，個稅起征點應該上調(diào)至5000元。

古人云，“不患寡而患不均?！薄皞€稅起征點”始終是個“熱炒”的話題，個稅的每一次調(diào)整無不挑動著工薪階層的神經(jīng)。統(tǒng)計顯示，65%的個稅來自占個稅繳納群體的80%的中低收入者，而占個稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個稅的比例不到稅收收入總量的10%。如果把這些所有的因素聯(lián)系起來分析，不難得出結(jié)論，正是廣大的中低收入者在支撐全球排名第二的中國稅負，他們正成為巨大的稅負基數(shù)的貢獻者。難怪《福布斯》的全球稅負痛苦指數(shù)排行榜說“中國排名全球第二”。

稅收與民生密不可分，而國家每次調(diào)整個稅起征點只讓廣大工薪階層納稅人少交了三五斗，并沒有改變工薪階層作為個稅主力軍的畸形事實。這就意味著，個人所得稅的起點對普通收入者不但太低，現(xiàn)行的個稅也并沒有體現(xiàn)出調(diào)節(jié)貧富差距的杠桿作用。相反，由于對富人不能有效地征收，在事實上還造成低收入者稅負高而高收入者稅負低（“劫貧濟富”）的嚴峻結(jié)局。

篇5

首先，比較稅收總額與國內(nèi)經(jīng)濟總量，上半年我國GDP增長不過10.4%，稅收增幅顯然更大些；再反觀企業(yè)利潤水平，今年1~5月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比增長也不過20.9%，這其中還要算上壟斷行業(yè)的利潤貢獻，如果單算占大多數(shù)的規(guī)模以下中小企業(yè)，利潤增速則要低得多。此外，從政府收入和居民收入的增速差異來看，全國范圍內(nèi)，一季度城鎮(zhèn)居民可支配收入扣除價格因素后實際增長僅3.4%，可謂少之又少。如此看來，稅收增速的確有過快之嫌。

但為什么兩稅合并、個人所得稅起征點提高降低稅率后，稅收仍然會高速增長呢？

按照《上海證券報》的說法，其主要原因是征管水平大幅度提高。由于我國過去在設計稅收機制時，考慮到實際征收率不高的因素，實行“寬打窄收”即名義稅負高和實際稅負低的征稅機制。該報計算的數(shù)據(jù)顯示，扣除了各種稅收優(yōu)惠后，如果將當前我國稅法所確定的各種稅收全部征收上來，那么各種稅收總收入依然會占到GDP的50%左右！因此，隨著我國稅收實際征收能力的提升，稅收收入大幅度增長本身就凸顯了減稅的緊迫性。

拿個人所得稅來說，今年3月1日個稅起征點從每月1600元調(diào)至2000元之后，個稅依然快速增長。國家稅務總局的上半年稅收數(shù)據(jù)顯示，個人所得稅完成2135億元，同比增長高達27.3%。這說明目前的個稅起征點依然過低。

為此，有學者建議把個稅起征點提高到至少5000，“只有這樣才會使居民收入大幅度增長，而國家財政收入并不會少多少”。國家稅務總局原副局長許善達也表示：“個稅起征點還有上調(diào)空間。”這意味著，個稅起征點有可能再次調(diào)整。但是這個起征點到底應該是多少？今后在什么樣的情形下應該調(diào)整？ 這仍然是一個值得探討的問題。

此外，從目前整個宏觀經(jīng)濟來看，面對經(jīng)濟下滑的風險，中國經(jīng)濟顯然要更多依賴內(nèi)需啟動來熨平波動，而由財政主導增加轉(zhuǎn)移支付、降低稅負水平也應順理成章地列入政策備選項。無論從哪個角度看，政府稅收增長都實在有必要慢下來，切實將企業(yè)和居民負擔減下來，把多一些的財富留到居民手中，增強民眾的消費實力。

篇6

這次個人所得稅法修正案只是修修補補，主要是對工資、薪金所得和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅的費用扣除做了調(diào)整，從2 000元提高到3 000元，并對級次級距進行了調(diào)整。

現(xiàn)在媒體把費用扣除標準與起征點混為一談，絕大多數(shù)媒體都用起征點一詞，其實是非常錯誤的。所謂起征點，是稅法規(guī)定征稅對象中免于征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點不征稅，達到起征點就全額征稅。例如現(xiàn)行增值稅就有起征點的規(guī)定，對一定的銷售額免征，生產(chǎn)銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5 000元，提供加工勞務的增值稅起征點為月銷售額3 000元。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，當課稅對象低于免征額時，都不予征稅，當課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅。因此，個人所得稅中的費用扣除標準應該是免征額而不是起征點。

二、本次費用扣除標準3 000并不前瞻

我國于1980年9月頒布施行個人所得稅法，先后共經(jīng)歷了5次修訂，費用扣除標準歷經(jīng)800元到1 600元到2 000元。在這次個稅草案中，個人薪金和個體經(jīng)營、承包所得費用扣除標準提高到3 000元。

合理確定費用扣除標準，對于中下層民生影響很大。1980年規(guī)定個人所得稅的免征額為每月800元，是針對極少數(shù)高收入人群征收的。1980年全國職工月平均工資只有63.5元，絕大多數(shù)人都未達到個稅繳納標準。但是800元的個稅免征額一直保持到2005年，此時需要納稅的工薪階層人數(shù)已經(jīng)占城鎮(zhèn)單位全部就業(yè)人數(shù)的70%以上。2005年個稅免征額提高到1 600元，2007年再次修正個人所得稅法時，起征點提高到2 000元。這兩次對個稅起征點的調(diào)整也引起了人們對起征點進一步改革的激烈討論。目前，關于個稅起征點仍然是眾說紛紜。

三、被忽視的重要部分――勞務所得

篇7

關鍵詞： 個人所得稅； 稅制模式； 稅率結(jié)構(gòu)； 改革

我國個人所得稅已走過了風風雨雨的30年歷程，由昔日不起眼的小稅歷經(jīng)多次稅法修訂和政策調(diào)整，發(fā)展到今天已成為與廣大群眾聯(lián)系密切的第四大稅。個稅收入從1981年的0.05億元上升到2009年的3 994億元，占整個稅收比重的6.26%，成為我國財政收入的重要來源。伴隨著個稅收入的不斷增加，關于個稅稅負高低的討論，一直沒有停過，它的改革，它的走向，關系到廣大公眾的切身利益，也受到極高的關注。本文力圖從研究我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題出發(fā)，通過對個稅改革思路的思考，對分類綜合所得稅制模式下的工資、薪金所得稅率改革提出建議。

一、個稅改革的緊迫和改革的思路

稅收的基本功能，一為籌集收入；二為調(diào)節(jié)分配。個人所得稅作為與每個人息息相關的稅收是國家調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的重要經(jīng)濟杠桿。目前我國個人所得稅執(zhí)行的是分類制模式，對工資薪金所得實行九級累進稅率制，設定的個稅起征點為2 000元，稅率從5%到最高45%。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)行個人所得稅制在實踐運行過程中日益暴露出一系列問題，如稅負不公、費用扣除標準太低、稅制漏洞明顯以及征管乏力等問題，受到了廣大納稅人的非議，個稅調(diào)節(jié)收入差距的功能未能很好發(fā)揮。公眾迫切希望降低稅收負擔，為了更好地發(fā)揮個人所得稅的作用以適應社會需要，急需對其進行改革。

《“十二五”規(guī)劃綱要》中已經(jīng)明確把建立健全綜合和分類相結(jié)合的個稅制度作為個稅改革的方向，要完全實現(xiàn)這個目標是一個龐大的社會系統(tǒng)工程，面對我國人口眾多、城鄉(xiāng)收入差異大、地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)實情況，面對目前的個稅觀念、個稅體制、征收手段等客觀困難，寄希望畢其功于一役的改革是不現(xiàn)實的，但也不能漠視公眾現(xiàn)實訴求，坐等條件成熟后再進行改革，如果一步到位的改革暫時無法進行，希望“漸進改革”的步伐也不要過于緩慢。雖然2005年和2007年兩次對個稅的起征點作了調(diào)整，但由于基本沒有觸及到稅制、稅率等核心問題，只是社會妥協(xié)的一種臨時結(jié)果，并不能滿足社會迫切的需要和個稅長遠改革的要求。在這兩次稅收調(diào)整后，普通工薪階層仍然是個稅的主力軍，對于調(diào)整結(jié)果他們當然不能滿意，個稅改革爭議也依然持續(xù)。

二、對工薪所得費用扣除標準（起征點）問題的探討

2009年6月，財政部公布《我國個人所得稅基本情況》，顯示近年來工薪所得項目個稅收入占個稅總收入的比重達到了50%，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。一提到降低個稅稅負，大部分人的關注點仍集中在起征點上調(diào)上。按照個人所得稅“對凈所得征稅”的原則，在確定扣除額時，基本原則是保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費用在稅前予以扣除。工薪費用扣除標準的確定需要綜合考慮居民消費支出增長及物價上漲因素等情況。隨著時間的推移，這個標準扣除額可根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、居民消費支出、市場物價水平等變化情況適時作出調(diào)整，但改革重點不能只是一味提高起征點，而應通過改革稅制結(jié)構(gòu)，降低稅率等綜合方式來降低稅負，穩(wěn)定納稅群體。

篇8

工資個稅的計算公式為:

應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅

篇9

[關鍵詞]個稅　調(diào)整

個人所得稅是以個人(自然人) 取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅，它既是籌集財政收入的重要來源，又能體現(xiàn)稅收公平分配制度，是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段。2011年9月1日起我國新的個稅法實施，個稅起征點確定為3500 元，新的個稅法具有稅率低、扣除額寬、征稅面小、計算簡便等特點，大幅度減輕了中低收入納稅群體的負擔。

一、本次個稅調(diào)整主要內(nèi)容

我國個人所得稅有關起征點修改情況見表1，2011年9月1日起我國新的個稅法實施后工資、薪金所得見表2。

二、個稅調(diào)整存在的問題

1.標準設置不合理

個稅調(diào)準后的“起征點” 只對個人基本扣除進行了考慮，隨著時代的發(fā)展和社會的進步，成本的外延和內(nèi)涵也發(fā)生了很大變化，雖然已經(jīng)調(diào)整到了3500元，但仍然既缺乏個性化，難以體現(xiàn)公平性和合理性，也沒有考慮納稅人的個人實際費用負擔，未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成本差別，沒有有效地減少民眾的負擔，沒有明顯地提升民眾的幸福感和緩解生活的重重壓力。舉一個例子：不管是什么人，不管你收入何如，都需要和財迷油鹽打交道，都需要繳納電費、水費、電話費，這些都是“剛性支出”，而這些商品稅都已經(jīng)包含在里面了，不會因為你收入高低而發(fā)生變化，收入越高，消費支出占收入的比例越小，反之則越高。還有一個就是全國各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同，不同地方收入差距和物價水平也不盡相同，個稅征收時是全國統(tǒng)一的，沒有因為地方的不同而標準不同。另外個稅調(diào)整后的方案也同樣適用于在中國境內(nèi)居住的外籍人士，而這個群體的收入和待遇已經(jīng)明顯是“超國民待遇”的方式，已不適應我國加入WTO后的新形勢，違背了稅收的公平原則。

2.個人收入渠道多元化，征管難度大

目前，我國個人收入的來源渠道多且復雜、隱蔽，調(diào)整后的個稅方案仍未能對納稅人的應稅收入綜合計算，無法全面衡量納稅人的真實負稅能力，這就造成了一個現(xiàn)象，收入來源越單一，稅負越重；收入來源越多、綜合收入，而稅負越小。收入單一的一般是來自工薪所得，而對工資外的獎金，福利補貼等征稅很難，有些演員、歌手等明星的出場費動則上萬甚至是幾十萬，另外還有一些勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等高收入，這些收入的透明度都不高，一般都是靠納稅人主動申報繳納，如果他們想瞞報或者少報，也不容易被稅務機關所掌握，更不能充分體現(xiàn)稅收公平原則，從而造成了這部分高收入并沒有真正進入征稅的范圍，從而造成稅款流失。

3.現(xiàn)金交易量大，難以監(jiān)控

我國普通老百姓有現(xiàn)金交易的傳統(tǒng)習慣，比如一些私底下的買賣字畫、古玩，一般都是采用現(xiàn)金交易，這種交易很難被監(jiān)管和監(jiān)督，且次數(shù)頻繁。最為關鍵的是交易雙方都沒有留下相關的交易記錄，具有很大的隱蔽性，如果不是交易雙方主動上報，很難進行監(jiān)管，從而增加了個稅征收的難度。

三、改革的建議和方向

1.增強全民納稅意識

要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊募{稅意識首先就必須加強宣傳，增強全民納稅意識，建立一支高素質(zhì)的稅收宣傳隊伍，不斷提高策劃水平，發(fā)掘宣傳素材，并深入到基層進行宣傳，有條件的可以設立專門咨詢點，由具有專業(yè)知識的人員進行疑難解答，使廣大民眾能接觸到稅收常識，真正做到家喻戶曉。針對企業(yè)、個體工商戶、個人采取有針對性的宣傳策略，做到有針對性和實效性地開展“送法上門”服務。還可以建立專門的咨詢網(wǎng)站，進行稅收政策宣傳和更新稅收知識，及時解決民眾的提問。還可以充分利用電視、廣播、報紙等多種媒體手段進行宣傳，增強公民的主動納稅申報意識。

2.選擇合理的稅制模式，制定合理的稅率

個稅的最基本目標是有利于收入分配的公平化，所以在稅制模式的選擇上，應充分體現(xiàn)公平原則，借鑒國外成功的一些經(jīng)驗，根據(jù)我國的具體國情，綜合考慮各種因素，建立符合國情的個稅稅制模式，合理確定費用扣除標準，確立以綜合征收為主，以分類征收為輔，兩種方式互為補充的混合稅制模式，待條件成熟后再逐步過渡到完全的綜合稅收模式。這樣做既可以對各項個人收入進行覆蓋，又能避免不同稅制可能出現(xiàn)的漏洞，還能體現(xiàn)“量能負擔”的公平征稅原則。對于證券機構(gòu)、房管和演藝、演講、咨詢、專兼職培訓等，加大審核力度，各部門密切合作，及時準確征繳稅款，杜絕稅款流失。

3.完善個稅扣除制度，加大監(jiān)控力度

首先必須強化個稅稽查工作，對于一些虛假合同和協(xié)議，堅決立案查處并加大處罰力度。其次是稅務稽查部門應及時對高收入人群和特殊收入來源人群進行個人財產(chǎn)登記制度，采取重點、長期、全面地跟蹤，對于他們的財務情況和納稅信息及時掌握，界定他們收入的合法性以及合理性，一旦發(fā)現(xiàn)有偷稅、漏稅行為給予查處。最后，最后盡快推廣信用體制，鼓勵交易時用支票、信用卡，力求將現(xiàn)金交易控制在最小范圍，同時對于一定數(shù)額的現(xiàn)金交易，要向有關部門提出現(xiàn)金交易報告，以便于銀行進行監(jiān)管。

4.建立群眾舉報獎勵制度

建立群眾舉報獎勵機制，激勵公民協(xié)稅護稅，鼓勵群眾提供信息，對于逃稅、漏稅勇于舉報，并給予重獎，使那些偷稅、漏稅者即便一時逃脫了稅務機關的審查，但還是不能逃脫社會監(jiān)督，從而有效控制稅款流失。

四、小結(jié)

我國個稅改革仍是一個漫長的過程，隨著經(jīng)濟體制的不斷完善，對個稅方案也提出了更高的要求，只要個稅方案能充分體現(xiàn)公平原則，調(diào)節(jié)貧富差距，綜合考慮社會效應和經(jīng)濟效應，才能建立良好的經(jīng)濟秩序和稅收征管環(huán)境，社會才能保持穩(wěn)定，經(jīng)濟才能發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊玉華,馮雪,丁文杰.高收入群體稅收監(jiān)管存盲區(qū)〔N/OL〕.新華網(wǎng)——經(jīng)濟參考報，2010-05-17

[2]石堅.理性看待提高個人所得稅費用扣除標準.中國稅務報,2011-03-28

篇10

當下，就業(yè)壓力不斷增大，為了增加今后就業(yè)的“含金量”，實習已經(jīng)成為在校生的必修課。通過實習，學生可以盡早熟悉工作環(huán)境，習得一些勞動技能，并獲得一定報酬，這樣的制度設計對于學生、學校、企業(yè)乃至社會都是共贏。實習增加了學生求職的籌碼，但其中遭到學生“吐槽”的問題也不少，勞務報酬個人所得稅起征點低便是其一。

實習收入只能算作“勞務報酬所得”

注冊稅務師宋寶山表示，我國個人所得稅的稅目分為11小類，包括“工資、薪金所得”“勞務報酬所得”等，不同稅目有不同的征收方法。而我們通常所說的3500元的個稅起征點是“工資、薪金所得”的起征點，實習收入一般只能算作“勞務報酬所得”。

北京地稅部門工作人員也表示，實習生不和實習單位簽訂勞動合同，就界定為以勞務報酬來征收個人所得稅，企業(yè)單位可替實習生代扣代繳，實習生也可以本人去稅務大廳自行申報。

“根據(jù)原勞動部《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第十二條的規(guī)定，在校生利用業(yè)余時間勤工助學，不視為就業(yè)，未建立勞動關系，可以不簽訂勞動合同。有了這一規(guī)定，在現(xiàn)實中，用人單位基本上都不和實習生簽訂勞動合同?！北本┲新劼蓭熓聞账匣锶松虮筚寐蓭熣f。

《個人所得稅法》第三條規(guī)定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。該法第六條則規(guī)定，勞務報酬所得應納稅所得額為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得稅800元起征點36年未改

那么，相對于“工資、薪金所得”，為何勞務報酬所得個人所得稅的起征點這么低呢？這一規(guī)定最早見于1980年9月10日通過的《個人所得稅法》。

國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，1980年全國職工年均工資是762元，一次收入800元的起征點對絕大多數(shù)人而言高不可攀?？傻搅?015年，在崗職工年平均工資63241元，約為1980年的83倍。

然而，從1980年至今，《個人所得稅法》已進行了6次修訂，“工資、薪金”的個稅起征點也從800元增至了3500元，但勞務稅800元的起征點、20%的稅率沿用至今，已36年未改。

中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員蔣震認為，這是在分類稅制設計的情況下出現(xiàn)的問題，其實勞務報酬的稅制設計應該和整個經(jīng)濟發(fā)展相適應。

有教育界人士則指出，隨著我國高等教育的逐漸普及，大學實習生的數(shù)量會越來越龐大，繼續(xù)保持勞務稅800元的起征點標準、20%的稅率，將影響學生的實習積極性。期待有關部門能及時組織調(diào)研，并積極促成稅制不合理部分的修改完善。

是“勞務報酬所得”還是“工資”有爭議

就在媒體就勞務稅這一話題進行討論之時，長沙市地稅局稽查局審理科科長段文濤10月12日發(fā)文指出，對于實習生、臨時工等群體的勞動報酬，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，按照“勞務報酬”項目征稅是誤用稅收政策。

段文濤指出，2012年4月，國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》明確：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。