導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】科研院所；資產(chǎn)管理；內(nèi)控制度；控制要點(diǎn)；控制風(fēng)險

科研院所作為區(qū)域科技創(chuàng)新體系最基本的組成部分，是區(qū)域創(chuàng)新體系的基礎(chǔ)和活力所在。我們必須充分發(fā)揮科研院所的綜合學(xué)科優(yōu)勢，提高科研自主創(chuàng)新能力。有關(guān)科研院所資產(chǎn)管理的財務(wù)內(nèi)控制度是當(dāng)前一個比較熱門的話題。

科研院所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。本文主要關(guān)注的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、存貨和無形資產(chǎn)，并就這三項(xiàng)主要資產(chǎn)提出了相關(guān)的控制要點(diǎn)，揭示了應(yīng)關(guān)注的主要控制風(fēng)險。

一、固定資產(chǎn)管理的相關(guān)控制要點(diǎn)與控制風(fēng)險

科研院所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造。科研院所應(yīng)從多方面保證固定資產(chǎn)效能的有效發(fā)揮，對固定資產(chǎn)使用人員的教育和培訓(xùn)，充分掌握固定資產(chǎn)操作技能和注意事項(xiàng)，避免錯誤操作導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞；固定資產(chǎn)維護(hù)工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫綇?qiáng)化，無論是日常維護(hù)、定期維護(hù)、專業(yè)維護(hù)等，均應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)范進(jìn)行，確保資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)正常；對技術(shù)落后和產(chǎn)能不足的固定資產(chǎn)，科研院所可根據(jù)情況進(jìn)行更新改造，提升技術(shù)水平和擴(kuò)大產(chǎn)能。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的目的是不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。固定資產(chǎn)是科研院所開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要資源，只有維護(hù)好固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，才能有效促進(jìn)科研院所整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）固定資產(chǎn)的記錄、維護(hù)和監(jiān)控

1、科研院所應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、折舊、改造、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。固定資產(chǎn)記錄工作主要包括制定固定資產(chǎn)目錄、對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號和對單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片等。固定資產(chǎn)的記錄應(yīng)當(dāng)完整，記錄內(nèi)容包括各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、折舊、改造、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。由于科研院所固定資產(chǎn)種類和數(shù)量繁多，科研院所應(yīng)當(dāng)在具體固定資產(chǎn)上標(biāo)示固定資產(chǎn)標(biāo)簽，以保證固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實(shí)物的一一對應(yīng)，以便查找。

2、科研院所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維護(hù)和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱患。應(yīng)做好固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)工作。

3、科研院所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)監(jiān)控，建立設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)和制度，規(guī)范操作流程，對操作人員實(shí)行崗前培訓(xùn)和持證上崗，特別是對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導(dǎo)致的設(shè)備損壞和生產(chǎn)中斷。

（二）固定資產(chǎn)的更新改造

1、科研院所固定資產(chǎn)更新改造的目標(biāo)做到保持固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和科研院所發(fā)展的可持續(xù)性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產(chǎn)更新改造的成本，增強(qiáng)科研院所效益。

2、科研院所固定資產(chǎn)的更新改造方面，應(yīng)加大技術(shù)改造投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備。一方面對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行升級改造；另一方面淘汰落后設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備。

（三）固定資產(chǎn)的清查與處置

1、科研院所應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。應(yīng)建立并執(zhí)行固定資產(chǎn)清查制度，作為實(shí)物資產(chǎn)，例行的清查是不可缺少的一項(xiàng)控制措施?？蒲性核诮⒐潭ㄙY產(chǎn)清查制度時，應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)清查的組織、程序、頻率和要求等內(nèi)容。通過定期的固定資產(chǎn)清查，可以及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題，對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應(yīng)當(dāng)及時查明原因，由全體清查人員簽字確認(rèn)清查報告，報科研院所內(nèi)部批準(zhǔn)后追究相關(guān)部門和人員的管理責(zé)任，妥善處理盤點(diǎn)差異。

2、科研院所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，在固定資產(chǎn)處置中，比較容易出現(xiàn)的問題是關(guān)聯(lián)交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產(chǎn)的處置，采取招投標(biāo)或拍賣等公開化手段，保證固定資產(chǎn)處置行為的規(guī)范性。

（四）固定資產(chǎn)的抵押

1、科研院所應(yīng)當(dāng)確定固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押的程序和審批權(quán)限等。要建立固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的條件、程序、審批權(quán)限和要求等，建立規(guī)范的固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押管理流程。

2、科研院所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值?？蒲性核鶎⒐潭ㄙY產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)科研院所授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)。

（五）固定資產(chǎn)的投保

科研院所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策。這要求科研院所應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)投保行為，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，由專門的部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投保事宜。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時辦理投保手續(xù)。這可以有效避免暗箱操作。

二、存貨管理的相關(guān)控制要點(diǎn)與控制風(fēng)險

科研院所應(yīng)當(dāng)規(guī)范存貨管理，采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法。對存貨取得、原料加工、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理明確要求。規(guī)范存貨管理，應(yīng)當(dāng)充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風(fēng)險控制?，F(xiàn)代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統(tǒng)，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現(xiàn)象；另一方面可以有效規(guī)避手工操作可能存在的弊端。加強(qiáng)會計、出入庫等記錄，是加強(qiáng)管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗(yàn)證性。規(guī)范存貨管理不能只對存貨的個別環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，應(yīng)當(dāng)對存貨管理全過程進(jìn)行管理，防范存貨管理的系統(tǒng)性風(fēng)險。

（一）崗位責(zé)任

1、科研院所應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。這是有效規(guī)范存貨管理的基礎(chǔ)工作，只有職責(zé)權(quán)限明確了，才有可能促進(jìn)相關(guān)部門和崗位各負(fù)其責(zé)，實(shí)現(xiàn)存貨管理目標(biāo)。

2、在存貨管理中應(yīng)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)分離控制是健全內(nèi)部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執(zhí)行，存貨的采購、驗(yàn)收與付款，存貨的保管與相關(guān)記錄，存貨發(fā)出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等?？蒲性核诜蛛x不相容崗位時，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容崗位分離不足的風(fēng)險，對于一般性的不相容崗位職務(wù)可實(shí)施崗位職責(zé)分離，對于重要的不相容崗位職務(wù)可實(shí)施部門職責(zé)分離。

3、內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。財產(chǎn)保護(hù)控制是實(shí)物類資產(chǎn)通常采用的基本控制手段，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風(fēng)險，影響存貨的安全與完整。

（二）存貨驗(yàn)收

1、科研院所應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，應(yīng)根據(jù)存貨的來源和種類特點(diǎn)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限、驗(yàn)收程序和查驗(yàn)方法，檢查庫存的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等，驗(yàn)收無誤方可入庫。否則應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)情況履行內(nèi)部審批程序后處理。

2、對于自制的存貨，除查驗(yàn)數(shù)量外，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，對不合格品應(yīng)當(dāng)及時查明原因、落實(shí)責(zé)任、報告處理。這主要是由于產(chǎn)品質(zhì)量在科研院所生存和發(fā)展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產(chǎn)品質(zhì)量看成科研院所的生命線，以質(zhì)量求生存、求發(fā)展。在關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量的同時，科研院所也不應(yīng)疏忽對產(chǎn)品數(shù)量的查驗(yàn)，否則也可能導(dǎo)致存貨損失。

3、科研院所對于外購的存貨，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)核對合同、發(fā)票等原始單據(jù)，與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。對于技術(shù)含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助檢驗(yàn)。這里要區(qū)分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗(yàn)?zāi)芰Φ?，可以根?jù)外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助檢驗(yàn)；二是科研院所自身有檢驗(yàn)?zāi)芰Φ模捎煽蒲性核鶅?nèi)部檢驗(yàn)部門會同采購、倉儲等部門進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗(yàn)收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應(yīng)該根據(jù)對該批存貨的利用價值，供求雙方協(xié)商情況，履行內(nèi)部審批程序后處理。

4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)合同或協(xié)議，查驗(yàn)存貨來源、質(zhì)量狀況及實(shí)際價值是否符合有關(guān)合同協(xié)議的約定。對于驗(yàn)收不一致的，一般區(qū)別取得方式和途徑，經(jīng)雙方協(xié)商，并經(jīng)科研院所內(nèi)部批準(zhǔn)后處理。

（三）存貨保管

建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，明確存貨保管制度的重點(diǎn)內(nèi)容，包括嚴(yán)格出入庫手續(xù)、明確儲存條件和措施。明確了上述內(nèi)容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應(yīng)當(dāng)以上述基本內(nèi)容為出發(fā)點(diǎn)，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)部門會同組織的聯(lián)合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結(jié)合，才能有效監(jiān)督存貨保管措施的落實(shí)。

科研院所應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注存貨在不同的倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。關(guān)注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關(guān)注加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。關(guān)注應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范。關(guān)注結(jié)合科研院所實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風(fēng)險。

（四）存貨發(fā)出

1、科研院所應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限。對于常規(guī)的存貨發(fā)出和領(lǐng)用，應(yīng)當(dāng)事先明確相關(guān)部門和崗位的審批權(quán)限，在存貨管理制度或授權(quán)制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準(zhǔn)哪些存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，而未經(jīng)授權(quán)的部門和崗位無權(quán)批準(zhǔn)存貨發(fā)出和領(lǐng)用。

2、大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權(quán)如果發(fā)生錯弊，則容易遭受損失或發(fā)生安全事故。所謂特別授權(quán)，是相對一般授權(quán)而言的，比一般授權(quán)更加嚴(yán)格，審批級次更高，責(zé)任更大。

3、倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售出庫通知單發(fā)出貨物。倉儲部門只有驗(yàn)證經(jīng)有效審批的銷售出庫通知單后，才能據(jù)此發(fā)出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負(fù)有檢查的驗(yàn)證的職能，只有確認(rèn)銷售出庫通知單上的審批手續(xù)時有效的，才能執(zhí)行發(fā)貨指令，否則應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行并向有關(guān)部門報告處理。

（五）存貨記錄

1、科研院所倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符。這是賬實(shí)相符的基礎(chǔ)，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應(yīng)包括內(nèi)部其他人員的獨(dú)立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實(shí)物的一致。對于核對中發(fā)現(xiàn)的記錄與實(shí)物不一致的情況，科研院所倉儲部門應(yīng)當(dāng)立即查明原因進(jìn)行處理。

2、科研院所倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。相關(guān)部門在定期對賬時，出現(xiàn)核對不一致的情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，經(jīng)科研院所內(nèi)部批準(zhǔn)后處理。需要特別注意的是，相關(guān)部門在對賬后，應(yīng)當(dāng)妥善保管好對賬記錄。

（六）盤點(diǎn)清查

1、科研院所應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合科研院所實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。存貨的盤點(diǎn)清查制度，是存貨管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)存貨管理、防范存貨風(fēng)險的重要控制措施?？蒲性核鶓?yīng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度、盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)組織、盤點(diǎn)流程。

2、科研院所應(yīng)當(dāng)每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。存貨盤點(diǎn)周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點(diǎn)清查每年至少要進(jìn)行一次，時間應(yīng)當(dāng)放在每年年度終了?？筛鶕?jù)實(shí)際情況適當(dāng)增加存貨盤點(diǎn)次數(shù)。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點(diǎn)清查，均要保留書面報告，由參加盤點(diǎn)的人員簽字確認(rèn)，以備日后查驗(yàn)。

3、盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。在實(shí)際管理中，部分科研院所對存貨盤點(diǎn)清查發(fā)現(xiàn)的差異，不問緣由一律進(jìn)行賬務(wù)處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責(zé)任，并經(jīng)批準(zhǔn)后處置，才能有效促進(jìn)存貨相關(guān)管理部門和人員認(rèn)真履行職責(zé)，管好用好科研院所存貨資產(chǎn)。

（七）合理庫存

1、明確了科研院所建立合理庫存應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔和當(dāng)前庫存，綜合考慮科研院所生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素?？蒲性核⒑侠韼齑鎽?yīng)當(dāng)考慮的因素包括存貨采購間隔月、當(dāng)前庫存、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導(dǎo)致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產(chǎn)的流動性，影響效益的發(fā)揮，甚至可能導(dǎo)致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導(dǎo)致科研院所正常的生產(chǎn)經(jīng)營中斷，處于停工狀況。

2、明確了科研院所建立合理庫存應(yīng)當(dāng)充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。這明確了科研院所建立合理庫存應(yīng)當(dāng)采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量。隨著科研院所的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的人工手段已越來越不適應(yīng)科研院所發(fā)展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認(rèn)合理庫存時，同樣也應(yīng)充分利用信息化系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。

三、無形資產(chǎn)管理的相關(guān)控制要點(diǎn)與控制風(fēng)險

科研院所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。應(yīng)當(dāng)分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任。針對各類無形資產(chǎn)的特點(diǎn)，分別制定相關(guān)管理辦法，對無形資產(chǎn)的取得、培育、推廣、保護(hù)、清查、處置等內(nèi)容進(jìn)行明確和規(guī)范，對相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確。無形資產(chǎn)的管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升科研院所核心競爭力的作用?？蒲性核鶕碛械臒o形資產(chǎn)越來越成為科研院所的重要資源，無形資產(chǎn)的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。

（一）無形資產(chǎn)的權(quán)屬

1、科研院所應(yīng)當(dāng)對各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行梳理，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。這要求科研院所全面梳理無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系?？蒲性核ㄟ^無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系的梳理，明確界定哪些無形資產(chǎn)屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產(chǎn)權(quán)屬證明，建立無形資產(chǎn)清冊。在無形資產(chǎn)的利用過程中，科研院所應(yīng)當(dāng)實(shí)時監(jiān)控和防范無形資產(chǎn)領(lǐng)域的侵權(quán)行為，采取有效措施維護(hù)自身權(quán)益，避免法律風(fēng)險。

2、對于無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，科研院所應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。這就要求科研院所對具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術(shù)是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵資源，保護(hù)好科研院所商業(yè)秘密不被泄露，對企業(yè)至關(guān)重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標(biāo)示；加強(qiáng)保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協(xié)議；加強(qiáng)保衛(wèi)措施；限制外人參觀生產(chǎn)技術(shù)過程；安裝監(jiān)控；派專人封存和保管有關(guān)資料，等等。

（二）無形資產(chǎn)品牌維護(hù)和提升

1、科研院所應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)。提高打造和提升品牌的社會認(rèn)可度對科研院所生存和發(fā)展的重要性?？蒲性核斜姸嗥放?，但主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)?shù)玫絻?yōu)先發(fā)展，成為科研院所的核心品牌，還應(yīng)同時加強(qiáng)商譽(yù)管理。

2、科研院所應(yīng)當(dāng)通過提高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升科研院所品牌的社會認(rèn)可度。維護(hù)和提升品牌的基本途徑，就是提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)。只有提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，科研院所品牌才能被社會認(rèn)可。同時注意及時更新品牌市場形象、創(chuàng)新品牌運(yùn)營模式、注重品牌的法律維護(hù)等。

（三）無形資產(chǎn)的更新

1、要求科研院所淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代。不斷地保持技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，是科研院所具備旺盛生命力的源泉。面對激烈的市場競爭，科研院所只有根據(jù)評估結(jié)果，不斷加大研發(fā)投入，淘汰落后技術(shù)，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，才能保持技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢。

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)控；制度；

引言

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展所面臨的市場競爭日益激烈，對于醫(yī)院的經(jīng)營管理水平也提出了較高的要求。財務(wù)內(nèi)控管理作為醫(yī)院管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，主要是為了確保醫(yī)院財務(wù)管理活動依法規(guī)范開展，同時確保醫(yī)院財務(wù)信息的真實(shí)可靠與財產(chǎn)的安全，而對醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)所制定的一系列的管理規(guī)章制度與控制措施。通過財務(wù)內(nèi)控管理不僅可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營管理過程中存在的財務(wù)問題，同時也可以對醫(yī)院資源配置起到合理優(yōu)化的作用，對于提高醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營效益的最大化也具有重要的作用。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的意義及內(nèi)容概述

完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，不僅是現(xiàn)代管理理念對于醫(yī)院經(jīng)營管理的基本要求，同時也是提高醫(yī)院管理水平的重要措施。首先，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控可以確保醫(yī)院財務(wù)會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對于保護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)完整與安全具有重要的作用，可以有效避免由于財務(wù)管理的疏漏出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險問題。其次，財務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)︶t(yī)院的各種財務(wù)管理活動進(jìn)行管理與規(guī)范，確保各項(xiàng)財務(wù)管理制度能夠在醫(yī)院內(nèi)部得到有效的貫徹與落實(shí)。第三，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理可以對醫(yī)院的財務(wù)活動形成監(jiān)督與制約，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)的開展。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容主要有以下幾方面。

（一）醫(yī)院財務(wù)收入控制

由于醫(yī)院的收入項(xiàng)目十分復(fù)雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的收入，同時也有國家財政撥款以及科研項(xiàng)目資金收入，收入種類較多。財務(wù)內(nèi)控管理主要是針對各種不同的收費(fèi)項(xiàng)目，并通過配合強(qiáng)化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。

（二）醫(yī)院的支出管理

財務(wù)內(nèi)控對于醫(yī)院的支出管理主要是通過嚴(yán)格的審批程序，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)支出的規(guī)范合理，并對支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)由財務(wù)管理部門與內(nèi)控管理部門之間的雙重監(jiān)督管理。

（三）醫(yī)院資產(chǎn)的管理

重點(diǎn)是針對醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等各項(xiàng)固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)的監(jiān)督控制，重點(diǎn)是對固定資產(chǎn)以及耗材的入庫領(lǐng)用與保管控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中賬面、實(shí)物與實(shí)際支出的一致性。

（四）醫(yī)院財務(wù)人員的管理

主要是通過強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理，提高醫(yī)院財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力水平與職業(yè)道德修養(yǎng)，促使醫(yī)院財務(wù)工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展工作，確保會計信息的真實(shí)可靠與業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作存在的問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控管理意識淡薄

當(dāng)前一些醫(yī)院在管理工作中側(cè)重于行政管理，忽略了內(nèi)部控制對于財務(wù)管理的約束作用。甚至一些醫(yī)院的管理者錯誤的認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理是醫(yī)院財務(wù)部門的工作，忽視了財務(wù)內(nèi)控需要醫(yī)院內(nèi)部各個職能科室部門協(xié)調(diào)配合開展，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作缺乏管理部門的支持與各個科室的配合，財務(wù)內(nèi)控工作開展乏力，內(nèi)控工作效果不明顯。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度缺失

制約醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作開展的另一項(xiàng)突出問題就是財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，沒有結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及科室設(shè)置情況制定完善的內(nèi)部管理制度，造成內(nèi)控管理工作的開展缺乏指導(dǎo)。再加上由于開展財務(wù)內(nèi)控工作需要抽調(diào)專人執(zhí)行，部分醫(yī)院管理人員不足，對于已有的各項(xiàng)財務(wù)管理規(guī)章制度也難以保障制度落實(shí)執(zhí)行的效果。

（三）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)條件較差

由于醫(yī)院正處于醫(yī)療體制改革深化階段，因此還存在著較多的遺留問題，尤其是在財務(wù)處理方面，這對財務(wù)內(nèi)控管理造成了制約。同時，由于部分醫(yī)院在經(jīng)營管理工作中存在較多不規(guī)范的問題，例如賬務(wù)處理手續(xù)不完善、資產(chǎn)管理不規(guī)范以及會計核算信息失真等問題時有發(fā)生，均對財務(wù)內(nèi)控管理帶來了較多的困難。

（四）財務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)地位以及人員能力水平有待提高

首先，現(xiàn)階段大部分醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置中，財務(wù)部門通常只是作為醫(yī)院內(nèi)部的后勤輔助部門，在一些分科室獨(dú)立核算的大型醫(yī)院，財務(wù)部門職能只是配合輔助進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控工作，由于權(quán)限的設(shè)置，難以在醫(yī)院內(nèi)部整體進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的組織與管理，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作推進(jìn)困難。其次，隨著財務(wù)信息化水平的不斷提高，對于財務(wù)工作人員能力水平也提出了較高要求，但是當(dāng)前部分醫(yī)院財務(wù)工作人員財務(wù)會計基礎(chǔ)理論不扎實(shí)、財務(wù)會計業(yè)務(wù)能力較差，甚至不能使用信息系統(tǒng)開展財務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作效果較差。

三、內(nèi)控在醫(yī)院財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）重視財務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理手段

財務(wù)內(nèi)控對于醫(yī)院財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化以及合規(guī)具有重要的作用，因此醫(yī)院管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)內(nèi)控的工作，積極組織財務(wù)管理部門牽頭實(shí)施財務(wù)內(nèi)控工作。同時在財務(wù)內(nèi)控管理手段上，應(yīng)該注重采用信息化的管理手段，通過構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控信息管理平臺，及時收集整理并匯總分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，通過對及時準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料作為分析對象，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作的動態(tài)及時開展。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平

醫(yī)院管理部門應(yīng)該結(jié)合自身的管理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，合理的制定財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章制度，并以制度作為各項(xiàng)管理活動開展的依據(jù)，確保令行禁止。由于醫(yī)院內(nèi)部資金流動量較大，因此針對資金控制管理盡可能單獨(dú)制定管理制度，通過制度體系的建設(shè)確保財務(wù)管理工作有條不紊的開展。此外，在財務(wù)內(nèi)控管理工作中應(yīng)該注重強(qiáng)化對于財務(wù)管理工作人員能力水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)，特別是在理論涵養(yǎng)與信息系統(tǒng)的操作使用方面展開培訓(xùn)，通過高素質(zhì)能力人才推動財務(wù)內(nèi)控工作不斷前進(jìn)。

（三）在財務(wù)內(nèi)控管理上突出細(xì)節(jié)的管理

針對部分醫(yī)院財務(wù)管理基礎(chǔ)差、問題多的特點(diǎn)，在財務(wù)內(nèi)控工作的開展上，應(yīng)該綜合做好整體規(guī)劃與細(xì)節(jié)的控制管理，通過精細(xì)化的管理提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作水平。首先，在醫(yī)院財務(wù)管理模式上，應(yīng)該盡可能的采取財務(wù)集中管理的模式，通過財務(wù)集中統(tǒng)一管理形成對于醫(yī)院財務(wù)工作整體的指導(dǎo)規(guī)劃。財務(wù)內(nèi)控工作在開展過程中應(yīng)該致力于建立統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系以解決財務(wù)管理分散、弱化的問題。其次，強(qiáng)化對于財務(wù)預(yù)算的控制管理，在財務(wù)內(nèi)控管理中規(guī)范醫(yī)院財務(wù)預(yù)算計劃的制定與執(zhí)行，將預(yù)算作為約束管理手段之一，確保醫(yī)院資產(chǎn)與資金管理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。第三，將成本管理作為財務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，通過完善成本核算的管理尤其是對于成本支出項(xiàng)目、成本支出范圍以及成本核算方法的優(yōu)化，提高醫(yī)院成本管理效果。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控作為醫(yī)院經(jīng)營管理工作的重要組成部分，也是提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理高效化、集約化的重要任務(wù)。醫(yī)院管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)內(nèi)控對于醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化管理的重要作用，并通過完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程以及采取信息化的內(nèi)控管理手段等措施，提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作水平，在醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)化、現(xiàn)代化與規(guī)范化高水平的財務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)；

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[2]陳利花.推進(jìn)企業(yè)財務(wù)評估推動《企業(yè)財務(wù)通則》落實(shí)――《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理評估試行辦法》研討會觀點(diǎn)集錦[J].財務(wù)與會計，2008（18）.

篇3

科研經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)兩部分。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級單位撥付以及合作單位獲得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)后劃撥三種情況。自籌經(jīng)費(fèi)指根據(jù)申報立項(xiàng)合同書內(nèi)容確定的配套經(jīng)費(fèi)支出部分?？蒲薪?jīng)費(fèi)問題不僅僅涉及使用過程，還應(yīng)包括從科研立項(xiàng)申請到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收全過程；不僅涉及經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容，還應(yīng)包括制度建設(shè)、內(nèi)控管理、審計監(jiān)督、績效評價等多方面。文中就科研經(jīng)費(fèi)全過程管控所存在的問題進(jìn)行調(diào)研。

1目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

（1）立項(xiàng)預(yù)算依據(jù)不足，導(dǎo)致驗(yàn)收決算偏差大。一方面是科研項(xiàng)目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關(guān)科研制度、財務(wù)制度、費(fèi)用項(xiàng)目不熟悉，所編制的預(yù)算未以預(yù)期研發(fā)過程擬涉及的項(xiàng)目為依據(jù)，按補(bǔ)助目標(biāo)額倒算投資預(yù)算，虛增或擴(kuò)大預(yù)算費(fèi)用類明細(xì)，隨意性大，為后期項(xiàng)目驗(yàn)收埋下隱患。另一方面是科研與財務(wù)部門往往未直接參與預(yù)算編寫過程，對預(yù)算審核不夠嚴(yán)禁，注重材料是否齊全，預(yù)算管理意識淡薄。

（2）經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費(fèi)使用權(quán)責(zé)不明確，未能實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制，對經(jīng)營管理、資金撥付和費(fèi)用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目組成員變動等是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。

（3）報銷手續(xù)不齊全，費(fèi)用列支不準(zhǔn)確未建立有效的科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，套用經(jīng)營項(xiàng)目費(fèi)用報銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營費(fèi)用列入研發(fā)項(xiàng)目中，測試費(fèi)、會議費(fèi)等報銷材料不齊全。企業(yè)設(shè)立的研發(fā)項(xiàng)目往往結(jié)合在經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費(fèi)發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用沖抵。如差旅費(fèi)、測試費(fèi)用、材料費(fèi)用等，此類現(xiàn)象時有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財務(wù)人員難以把握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，難以判斷項(xiàng)目組是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，難以督促是否按時辦理了經(jīng)費(fèi)歸集手續(xù)，難以驗(yàn)證是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)。因此，一些項(xiàng)目組因項(xiàng)目進(jìn)度滯后于立項(xiàng)合同書規(guī)定的研究工作計劃，會將未到驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用核算到其他項(xiàng)目，待其他項(xiàng)目結(jié)題時，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會計核算不規(guī)范，未完全落實(shí)“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設(shè)置科研項(xiàng)目專項(xiàng)核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費(fèi)用性支出便設(shè)置在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”。但是科研項(xiàng)目涉及固定資產(chǎn)購置，研發(fā)設(shè)備支出未納入科研項(xiàng)目核算，驗(yàn)收編制決算表時直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設(shè)備中，無法從科研明細(xì)賬中查詢?nèi)〉?，有重?fù)列入其他研發(fā)項(xiàng)目的可能性，套取專項(xiàng)資金補(bǔ)助；二是設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)和燃料動力費(fèi)混淆，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際交流與合作費(fèi)混淆，勞務(wù)費(fèi)和人工成本費(fèi)用混淆，將項(xiàng)目組人員的工資計算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，全部費(fèi)用化處理，更嚴(yán)重的未區(qū)分專項(xiàng)費(fèi)用和自籌費(fèi)用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計算不準(zhǔn)確。科研經(jīng)費(fèi)支出全部費(fèi)用化后，對應(yīng)予以資本化的費(fèi)用被提前處置，部分費(fèi)用提前享受加計扣除優(yōu)惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項(xiàng)目資源管理混亂、設(shè)備存在重復(fù)購置、驗(yàn)收末期突擊采購現(xiàn)象。科研人員發(fā)生變動或離職時，沒有及時辦理或未辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，導(dǎo)致人工費(fèi)用列支與實(shí)際不符，嚴(yán)重時甚至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變動時，直至項(xiàng)目驗(yàn)收仍未重新選定人員。

（6）科研經(jīng)費(fèi)使用效益評價難量化國家對效益評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益難以評價，經(jīng)濟(jì)效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營的效果中才能了解，對其是否完成了立項(xiàng)時提出的效益目標(biāo)難以量化。

2解決科研經(jīng)費(fèi)管理問題的應(yīng)對措施和建議

（1）多部門全過程參與預(yù)算編制管理。一份可靠的科研預(yù)算計劃是保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有序開支的基礎(chǔ)，是保證順利通過驗(yàn)收的根本。預(yù)算編制時，科研管理部門應(yīng)組織科研項(xiàng)目組與財務(wù)部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。參照經(jīng)營項(xiàng)目評審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立科研預(yù)算評審小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制二次審核，提高編制的合理性和準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審查以下方面：①科研預(yù)算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無列支課題難以涉及的費(fèi)用；②是否準(zhǔn)確劃分專項(xiàng)資金和自籌資金；③各類經(jīng)費(fèi)是否列出明細(xì)預(yù)算，研發(fā)時間長的是否分解出各年度預(yù)算，是否符合研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)度計劃。

（2）完善內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的動態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對科研主管部門、財務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，理順各部門的關(guān)系，使工作有章可循。明?_職責(zé)劃分，科研部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目全過程協(xié)調(diào)、管理，由財務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)歸集核算及經(jīng)費(fèi)決算驗(yàn)收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設(shè)備采購、使用管理，由內(nèi)部審計部門對科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性、合理性，外部審計機(jī)構(gòu)對歸集核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行專項(xiàng)審計。由此，形成一個完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理機(jī)構(gòu)就應(yīng)對經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財務(wù)部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)歸集情況互相比對，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的問題，從科研項(xiàng)目研發(fā)全過程防范科研資金風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)合同書約定的預(yù)期目標(biāo)，確保科研項(xiàng)目順利通過驗(yàn)收。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度學(xué)習(xí)和把握有關(guān)科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構(gòu)及上級單位申報、驗(yàn)收要求為線索，以科研項(xiàng)目實(shí)施過程為依據(jù)，以符合國家政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，循序漸進(jìn)地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度，包括：科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報管理制度、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計制度等。

（4）科研經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范和精細(xì)化管理國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定了“專項(xiàng)管理、單獨(dú)核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設(shè)立二級及以下科目，并建立項(xiàng)目輔助核算。購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)通過“研發(fā)支出-設(shè)備費(fèi)”“研發(fā)支出-出版文獻(xiàn)信息傳播知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”科目進(jìn)行過渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、費(fèi)用全口徑專項(xiàng)管理核算。

在具體審核經(jīng)費(fèi)支出時，項(xiàng)目組、科研部門、財務(wù)部門要關(guān)注資金的開支范圍是否符合預(yù)算書的有關(guān)規(guī)定，是否準(zhǔn)確劃分出專項(xiàng)和自籌費(fèi)用，簽字權(quán)限是否合規(guī)，是否報銷非科研相關(guān)的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等，是否利用票據(jù)報銷套取現(xiàn)金。嚴(yán)格科研管理審批流程，當(dāng)科研人員變動以及項(xiàng)目結(jié)題后，財務(wù)資產(chǎn)部門和科研部門要對固定資產(chǎn)及時辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用。同時，財務(wù)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，提升對文件政策制度的認(rèn)識水平，提高科研費(fèi)用管理手段，同科研管理部門、項(xiàng)目組研究設(shè)定幾個科研項(xiàng)目符合資本化情形的節(jié)點(diǎn)特征，一同甄別科研費(fèi)用的資本化情形。

（5）建立科研考評機(jī)制并落到實(shí)處科研預(yù)算中有一項(xiàng)績效支出，可針對此預(yù)算建立科研項(xiàng)目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財務(wù)人員，提高參與主動性。

（6）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益財務(wù)分析預(yù)測模型根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益財務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目收益率水平預(yù)測。企業(yè)在日常會計核算時，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目輔助核算，于科研項(xiàng)目與經(jīng)營項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

（7）提升信息處技術(shù)對科研經(jīng)費(fèi)管理的運(yùn)用水平運(yùn)用技術(shù)化手段，將預(yù)算、費(fèi)用申報審批采用網(wǎng)絡(luò)協(xié)同辦公模式處理。按照合同書預(yù)算欄目限制報銷項(xiàng)目，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，防止出現(xiàn)報銷預(yù)算項(xiàng)目外費(fèi)用科目，保障費(fèi)用規(guī)范列支，費(fèi)用統(tǒng)計、歸集進(jìn)度實(shí)時提醒，實(shí)現(xiàn)信息共享。在數(shù)據(jù)信息達(dá)到一定規(guī)模后，還可以根據(jù)大數(shù)據(jù)挖掘出科研項(xiàng)目預(yù)算各項(xiàng)明細(xì)間的規(guī)律性，進(jìn)一步指導(dǎo)其他科研預(yù)算的編制工作。

篇4

[文章編號] 1671-5918（2017）07-0024-02

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011

[本刊網(wǎng)址] http：//hbxb.net

一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

高校的教育資產(chǎn)是保證其科研、教學(xué)、后勤等一系列工作順利開展的物質(zhì)條件。從傳統(tǒng)的資產(chǎn)劃分角度來看，高校資產(chǎn)基本上屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)層面，其最主要的作用就是保證高?？蒲信c教育事業(yè)的正常發(fā)展。同時，高校本身屬事業(yè)單位性質(zhì)，其與企業(yè)不同并不從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，而是以開展教學(xué)與科研工作為主。從國民經(jīng)濟(jì)的角度來看，高校不屬于生產(chǎn)資料的制造流通范疇，其不像企業(yè)可以為社會創(chuàng)造直接財富，而是以消耗物質(zhì)財富為手段來創(chuàng)造巨大的社會效益，提高國民的文化素質(zhì)、道德修養(yǎng)，提升科學(xué)技術(shù)水平，推進(jìn)社會精神文明建設(shè)。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)及教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校以往所持有的非經(jīng)營性資產(chǎn)的性質(zhì)也開始逐漸發(fā)生了變化，隨著高校資產(chǎn)規(guī)模的不斷增大，現(xiàn)在許多高校的部分資產(chǎn)已經(jīng)開始具備經(jīng)營性資產(chǎn)的特點(diǎn)。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發(fā)展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)，開始以企業(yè)發(fā)展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產(chǎn)用于經(jīng)營范疇，這使得高校的資產(chǎn)管理開始形成非經(jīng)營性與經(jīng)營性共存的新局面。

二、高校教育資產(chǎn)管理中存在的問題

現(xiàn)階段，我國高校的資產(chǎn)管理還是處在不斷完善的階段，各類相關(guān)的管理制度也逐漸建立起來，但在實(shí)際的工作中仍然存在著諸如監(jiān)管不嚴(yán)、管理薄弱等一系列的問題。

（一）管理理念落后、管理意識不強(qiáng)

一方面，政府的相關(guān)部門和高校自身以往都只關(guān)注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學(xué)設(shè)備等形式轉(zhuǎn)為了高校的固定資產(chǎn)。而這種以國家財政撥款的形式購置資產(chǎn)的方式，整個過程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分極不明確，使得高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門難以對資產(chǎn)管理給予重視，甚至是忽視資產(chǎn)管理工作的重要性。這也正是高校資產(chǎn)管理得不到系統(tǒng)執(zhí)行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導(dǎo)致了高校資產(chǎn)管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關(guān)注實(shí)物與賬是否相符，而忽視資產(chǎn)入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。

另一方面，高校自身對于資產(chǎn)管理的重要性、任務(wù)及內(nèi)容認(rèn)識不清。在日常的資產(chǎn)管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產(chǎn)的備案、處置以及權(quán)屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導(dǎo)致高校資產(chǎn)的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產(chǎn)的流失。我國公立性高校的資產(chǎn)購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產(chǎn)使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員在資產(chǎn)管理意識方面的薄弱現(xiàn)狀。

（二）資產(chǎn)管理模式與管理機(jī)制不健全

一般情況下，高校對持有資產(chǎn)通常實(shí)行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)價值的核算入賬，而具體的資產(chǎn)實(shí)物則由相關(guān)的職能部門承擔(dān)管理。但是，在實(shí)際工作中，資產(chǎn)最終直接的占有與使用主要還是集中在教學(xué)、科研、行政等相關(guān)的部門，這些部門在使用資產(chǎn)的過程中，很少能夠執(zhí)行處置清查等方面的工作，管理監(jiān)督的職責(zé)難以實(shí)現(xiàn)。這就造成了資產(chǎn)財務(wù)核算與各相關(guān)部門的實(shí)物管理相脫節(jié)，管理重疊與管理真空并存，使得管理責(zé)任不明晰、管理流程不順暢、數(shù)據(jù)更新不及時等問題，無法有效反映資產(chǎn)的存量與變化信息。

我國的高校基本上都屬于事業(yè)單位性質(zhì)，這種單位性質(zhì)決定了資產(chǎn)的國有化，但是在資產(chǎn)使用權(quán)、管理權(quán)及所有權(quán)等權(quán)屬方面還存在權(quán)利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產(chǎn)通常是由多個資產(chǎn)管理部門同時管理，造成資產(chǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制不順暢，產(chǎn)權(quán)界限不清，管理權(quán)限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務(wù)職能部門掌控，往往直接或間接的負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購置工作，而在這個過程中資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產(chǎn)管理體制存在漏洞，形成資產(chǎn)管理與資產(chǎn)占用部門管理脫節(jié)的問題。并且，由于高校資產(chǎn)的特殊性，易于使管理者產(chǎn)生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產(chǎn)在購置與管理環(huán)節(jié)上缺乏計劃性，資源浪費(fèi)與管理混亂現(xiàn)象突出。

（三）資源浪費(fèi)、利用效率低下

因?yàn)楦咝?nèi)部通常以學(xué)院為單位，因此資產(chǎn)的購建往往也以各學(xué)院的相關(guān)部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨(dú)立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產(chǎn)名義上學(xué)校所有，實(shí)際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產(chǎn)配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置，調(diào)劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費(fèi)。

（四）資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全

資產(chǎn)管理從內(nèi)控角度看具有諸多環(huán)節(jié)：預(yù)算、購置、驗(yàn)收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產(chǎn)作為高校資產(chǎn)的重要組成部分，是保障高校教學(xué)及科研順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)管理應(yīng)該是高校綜合管理的重要環(huán)節(jié)。但是，一些高校對資產(chǎn)的管理體系沒有建立對應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的一些不相容的職責(zé)沒有做到經(jīng)由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學(xué)設(shè)備的采購、驗(yàn)收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗(yàn)收環(huán)節(jié)就不可能有效的對采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生監(jiān)督、制約的作用。同時，高校資產(chǎn)的采購?fù)ǔＲ彩怯缮婕笆褂玫牟块T來獨(dú)自申請預(yù)算，沒有經(jīng)過高校的相關(guān)部門對全校已有設(shè)備統(tǒng)籌分析，科學(xué)論證，極易導(dǎo)致儀器設(shè)備的重復(fù)購置。而在資產(chǎn)報廢處理時，一般也只需要將有關(guān)文件資料報給資產(chǎn)、財務(wù)等先關(guān)職能部門進(jìn)行會簽，缺乏現(xiàn)場勘察與核實(shí)的環(huán)節(jié)。

三、完善高校資產(chǎn)管理的措施

（一）增強(qiáng)管理意識、完善管理制度

高校領(lǐng)導(dǎo)層的支持與重視、相關(guān)部門的積極配合、基層教職人員的有效執(zhí)行，是提升高校資產(chǎn)管理意識水平的重要前提。高校資產(chǎn)管理的深化與提升，既要重視固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的管理，也要重視知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。同時，資產(chǎn)管理工作要與高校日常的科研、教學(xué)以及日常管理工作相銜接，要將高校資產(chǎn)管理提升到關(guān)乎學(xué)校未來發(fā)展的高度來認(rèn)識和對待。

為了能夠更系統(tǒng)有效進(jìn)行資產(chǎn)管理，高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，組建資產(chǎn)管理的專職機(jī)構(gòu)，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，對學(xué)校的資產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃，歸口管理”。對于資產(chǎn)管理的專職部門，應(yīng)該賦予其應(yīng)有的權(quán)利并明確其應(yīng)履行的義務(wù)及責(zé)任。有效的參與到高校資產(chǎn)的采購、保管、轉(zhuǎn)讓、統(tǒng)計、評估等工作環(huán)節(jié)中，從而起到有效監(jiān)督與管控的作用。

同時，高校資產(chǎn)的管理部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)并結(jié)合本校的具體情況，制定出一套有效的資產(chǎn)管理制度，并在實(shí)際工作中不斷完善其他相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，做到掛歷工作有據(jù)可依，責(zé)任明確。由于高校資產(chǎn)購置的特殊性，學(xué)校的資產(chǎn)管理部門要想充分發(fā)揮其管理職能作用，就必須要結(jié)合學(xué)校未來的發(fā)展規(guī)劃及資金預(yù)算，制定一套符合實(shí)際的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)購置計劃，嚴(yán)格按計劃配置資產(chǎn)，并且應(yīng)積極推行公開招標(biāo)的形式集中采購，避免違規(guī)行為和重復(fù)購置造成浪費(fèi)。

（二）健全高校資產(chǎn)的內(nèi)控管理

高校出于從事科研與教學(xué)的雙重需要，購置資產(chǎn)的金額及數(shù)量通常規(guī)模較大，為了避免不必要的資產(chǎn)流失，高校對與自身資產(chǎn)的內(nèi)控管理也應(yīng)給予充分重視。

一方面，高校要加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理，在資產(chǎn)的購置預(yù)算、驗(yàn)收入賬、配置使用、維護(hù)保養(yǎng)以及報廢處置等方面都應(yīng)該配備有具體的業(yè)務(wù)流程，使得持有資產(chǎn)的手續(xù)完備、責(zé)任明晰。

另一方面，根據(jù)內(nèi)控管理的不相容原則，在資產(chǎn)內(nèi)控管理構(gòu)建過程中，資產(chǎn)的購置和驗(yàn)收不能歸屬同一部門，實(shí)物資產(chǎn)的管理和會計賬務(wù)處理必須分離，并且要在制度上保障其可以互相制約。資產(chǎn)配置要實(shí)行責(zé)任人制度，明確責(zé)任防止人為損壞。同時，資產(chǎn)的處置要具有完備的制度支持。資產(chǎn)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐贈、報廢等情況時，會涉及資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移和價值轉(zhuǎn)銷，由于高校的資產(chǎn)價值通常較大，如果處置不當(dāng)極易造成不必要的財產(chǎn)損失。

篇5

摘要：隨著我國中型科技企業(yè)創(chuàng)新能力不斷提高，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)需求也越來越多，科技企業(yè)經(jīng)費(fèi)的來源渠道多種多樣，面臨的問題越加復(fù)雜，文章通過對中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控理論進(jìn)行詳細(xì)概述，總結(jié)出中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控存在的問題，并提出相應(yīng)的內(nèi)控措施，對我國中型科技企業(yè)建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞 ：科技企業(yè)；研發(fā)支出；內(nèi)控管理

一、科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控理論

（一）科技企業(yè)研發(fā)支出概述

科技企業(yè)研發(fā)支出是用于實(shí)現(xiàn)研發(fā)成果為目標(biāo)的資金，它以研發(fā)活動為前提，是研發(fā)過程中費(fèi)用總和，成為研發(fā)項(xiàng)目的重要支撐，及不可缺少的部分。根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目支出來源不同，將其分為縱向與橫向研發(fā)支出?？v向研發(fā)支出是由上級向下級撥發(fā)科研開發(fā)支出；橫向研發(fā)支出是企業(yè)提供的研究項(xiàng)目計劃經(jīng)費(fèi)支出。盡管兩者的資金來源不同，但是導(dǎo)致其違規(guī)特征存在一致點(diǎn)，而縱向內(nèi)部制度更加成熟，更加值得研究與探討。

（二）中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控環(huán)節(jié)

中型科技企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)包括：研發(fā)項(xiàng)目的申報、項(xiàng)目的審核、綜合研究及意見反饋，而這一過程中的經(jīng)濟(jì)活動成為核心。中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，涉及到研發(fā)過程中的人力、物力及財力、他們之間的配置與管理，這一過程將各研發(fā)部門有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)總體工作目標(biāo)。科技企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目需要核算課題成本，在申請環(huán)節(jié)通過負(fù)責(zé)人對預(yù)算進(jìn)行審核、審批后查詢費(fèi)用到賬情況，通過財務(wù)部門核算后，在各部門之間流轉(zhuǎn)，研發(fā)項(xiàng)目實(shí)行時，費(fèi)用支出應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，及預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，避免費(fèi)用超支出現(xiàn)的風(fēng)險；到研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收后，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用決策及成果驗(yàn)收，審核研發(fā)支出結(jié)余是否按政策合理分配，評價研發(fā)項(xiàng)目成果及經(jīng)濟(jì)效益。二、中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控存在的問題

（一）中型科技企業(yè)研發(fā)支出預(yù)算不合理

中型科技企業(yè)對于研發(fā)支出并沒有合理的預(yù)算流程，課題執(zhí)行過程存在很多的不確定性，執(zhí)行過程中存在許多與預(yù)算不符的地方，在財務(wù)部門與研發(fā)部門出現(xiàn)信息不對稱的情況，造成科研項(xiàng)目研發(fā)支出在執(zhí)行過程中嚴(yán)重脫節(jié)，各部門不能及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況及信息反饋，使研發(fā)支出不受控制，超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出、資金挪用、突擊花錢的情況時有發(fā)生。

（二）中型科技企業(yè)研發(fā)支出控制薄弱

當(dāng)前科技研發(fā)支出內(nèi)部控制薄弱，項(xiàng)目監(jiān)督嚴(yán)重失效，對于科研活動控制較困難，而且對于研發(fā)工作、項(xiàng)目資金、耗費(fèi)等缺少足夠的了解，使研發(fā)支出口徑不一致，不能做出正確的職業(yè)判斷，只能通過研發(fā)進(jìn)程控制研發(fā)支出；據(jù)調(diào)查中科院2011 年研發(fā)支出273.08 億元，其中基礎(chǔ)研究102.97 億元，占總支出的37.7%，應(yīng)用研究149.73億元，占總支出的54.8%，試驗(yàn)發(fā)展研究20.38 億元，占總支出的7.5%，總支出較上年同比增長22.1%，研究項(xiàng)目2.87 萬個，比上年增加0.33 萬個，隨著研究項(xiàng)目的復(fù)雜化與分散化，研究支出也越來越多，內(nèi)部失控將導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)濫用、資產(chǎn)流失，最終影響科研機(jī)構(gòu)的形象，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展。另外，中型科技企業(yè)財務(wù)監(jiān)督弱化，財務(wù)部門只是核算部門，沒有有效的監(jiān)管作用，也不承擔(dān)不合理資金損失責(zé)任，企業(yè)審核功能流于形式，也不能為企業(yè)提出合理的建議，因此，科技企業(yè)研發(fā)支出比較隨意，根本不顧費(fèi)用的用途，致使課題不合理支出情況嚴(yán)重。

（三）中型科技企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置缺失、資金管理不足中型科技企業(yè)的研發(fā)支出存在較大的隨意性，當(dāng)科研企業(yè)項(xiàng)目開始時，虛假報賬時常出現(xiàn)，并沒有有效的內(nèi)部控制。當(dāng)前許多科研經(jīng)費(fèi)支出中，復(fù)印費(fèi)、交通費(fèi)超過整個項(xiàng)目70%以上，這些是科研人員套取經(jīng)費(fèi)的手段。

三、中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控措施

（一）根據(jù)不同來源的項(xiàng)目支出設(shè)定不同制度

中型科技企業(yè)根據(jù)不同的研發(fā)支出來源，制定不同的管理制度，由財務(wù)部統(tǒng)一管理核算，對縱向經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)部管理，遵守相關(guān)財政制度審批，執(zhí)行國家各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，如果沒有相關(guān)管理辦法，嚴(yán)格按合同執(zhí)行。制定完善的中型企業(yè)研發(fā)支出細(xì)則，糾正重視納向科研支出管理，忽視橫向研發(fā)支出管理的現(xiàn)狀；充分考慮預(yù)算專業(yè)性，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算機(jī)構(gòu)，對縱向課題強(qiáng)制預(yù)算；對橫向課題超過一定金額的項(xiàng)目也需要進(jìn)行審批，避免支出申請混亂現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)支出預(yù)算

中型科技企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算控制，清晰預(yù)算編制流程及方法，在執(zhí)行過程中嚴(yán)格約束與檢查。明確研發(fā)支出預(yù)算流程，將預(yù)算編制、執(zhí)行與預(yù)算期有效結(jié)果，充分考慮預(yù)算執(zhí)行期，運(yùn)用專業(yè)的財務(wù)人員、審計人員共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行，根據(jù)研發(fā)支出提供詳細(xì)的活動資料，有效提供資產(chǎn)信息及相關(guān)服務(wù)，正確理解科技企業(yè)研發(fā)支出管理制度，保障預(yù)算真實(shí)性與可操作性。設(shè)置預(yù)算評審機(jī)構(gòu)對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評審，強(qiáng)化預(yù)算編制水平，提高預(yù)算合理性；完善中型科研企業(yè)管理系統(tǒng)，及時掌握、適時分析研發(fā)支出預(yù)算執(zhí)行情況，及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算得以順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)支出控制

建立研發(fā)支出標(biāo)準(zhǔn)、審批流程，嚴(yán)格加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出控制，嚴(yán)格審核研發(fā)支出，識別票據(jù)杜絕報銷單據(jù)填寫不實(shí)，缺少發(fā)票章、自行印制報銷票據(jù)的行為，由財務(wù)部門按預(yù)算項(xiàng)目支付資金，支付勞務(wù)費(fèi)，制定審核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金支付，日常公務(wù)支出以公務(wù)卡支付，如：會議費(fèi)、零星支出費(fèi)用、差旅費(fèi)及招待費(fèi)等，研發(fā)人員持卡授信額度內(nèi)支付，并附相應(yīng)刷卡發(fā)票申請報銷，報銷后直接劃入公務(wù)卡中，利用公務(wù)卡支付明細(xì)及時向財務(wù)反饋，既減少現(xiàn)金支付又提高了財務(wù)透明度，抑制了腐敗行為的發(fā)生。

（四）完善中型科技企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置缺失、強(qiáng)化資金管理

中型科技企業(yè)需要強(qiáng)化研發(fā)支出資金管理，禁止研發(fā)費(fèi)用它用現(xiàn)象的發(fā)生，造成研發(fā)費(fèi)用不足，而影響科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對企業(yè)資金加強(qiáng)控制，防止列支其它費(fèi)用到研發(fā)費(fèi)用套取現(xiàn)金，規(guī)范資金審批及使用范圍；細(xì)化中型科技技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出，指定負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，從不同角度審核預(yù)算工作，使研發(fā)支出受管理部門的計劃與管理，便于研發(fā)支出合理化。保證項(xiàng)目研發(fā)支出受到嚴(yán)格控制后使用，列支費(fèi)用通過統(tǒng)一管理才可支取，對于不符合資金使用情況的支出拒絕付款。

總結(jié)

隨著科技企業(yè)研發(fā)支出的投入力度不斷加大，企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了明顯的不足，以理論為借鑒基礎(chǔ)，認(rèn)識中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控過程中存在的不足，營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，控制存在的經(jīng)營風(fēng)險，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并提出改進(jìn)建議，推動科技企業(yè)可以順利開展研發(fā)活動，對科研企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控提供一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財政部.教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知.財教[2011]434號.

篇6

體系。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；服務(wù)；體系構(gòu)建

本世紀(jì)初，伴隨國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展而來的高等教育需求的急劇增加，使高等教育順利完成了 “精英教育”向“大眾教育”的轉(zhuǎn)化。經(jīng)過十年規(guī)?；耐庋邮桨l(fā)展與壯大后，以全面提升人才培養(yǎng)質(zhì)量、提高教學(xué)科研能力、強(qiáng)化社會服務(wù)功能的內(nèi)涵式發(fā)展模式已被廣泛共識。國家對高校財力和人力資源的不斷加大投入， 急需要高校建立良好的財務(wù)管理與服務(wù)體系。

一、ZK大學(xué)財務(wù)管理的組織管理與核算體系架構(gòu)

ZK大學(xué)作為一所綜合性理工背景的全國重點(diǎn)大學(xué)，“十一五”以前，作為學(xué)校一級財務(wù)機(jī)構(gòu)的ZK大學(xué)財務(wù)處，主要工作職責(zé)是在校長和分管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家有關(guān)法律法規(guī)和主管部門的要求，統(tǒng)一對學(xué)校教學(xué)、科研和基建等業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)核算與管理工作。主要任務(wù)包括合理編制學(xué)校預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行總量控制；合理配置學(xué)校資源，加強(qiáng)學(xué)校教學(xué)科研資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序；如實(shí)反映學(xué)校財務(wù)狀況；對學(xué)校教學(xué)、科研、基建等經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。財會隊(duì)伍根據(jù)業(yè)務(wù)大類進(jìn)行簡單劃分為核算和計劃兩大類，管理上主要采取一桿到底的直線式管理

模式。

二、ZK大學(xué)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀與問題

（一） 組織架構(gòu)體系的局限性

ZK大學(xué)現(xiàn)行直線式財務(wù)管理的組織架構(gòu)體系中，財務(wù)部門對學(xué)校資源的配置起著重要和關(guān)鍵性的作用。由于財務(wù)部門對學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的了解程度以及對學(xué)科建設(shè)、科研能力建設(shè)、人才培養(yǎng)和人才隊(duì)伍建設(shè)需求的輕重緩急掌握的層次、深度和理解難存在一定的局限性，不能很好的滿足學(xué)校事業(yè)快速發(fā)展的需要；同時，直線式的財務(wù)管理組織架構(gòu)體系對民主辦學(xué)、權(quán)利制衡等監(jiān)督體系的建設(shè)也存在不利影響，同時，財務(wù)部門內(nèi)部管理體系粗線條的劃分不利于財務(wù)人員責(zé)任的明確和積極性的調(diào)動，也不利于精細(xì)化、信息化財務(wù)管理與服務(wù)工作的建設(shè)。

（二）所屬單位等未納入校級財務(wù)統(tǒng)一管理

高校財務(wù)管理與核算內(nèi)容上，除了教學(xué)、科研、基建等核心經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)外，用于支撐和保障核心事業(yè)發(fā)展的后勤服務(wù)以及經(jīng)營體系也是高校財務(wù)核算與管理的重要一環(huán)。2011年之前，ZK大學(xué)所屬的后勤保障類的十幾個二級單位的財務(wù)工作，未納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)籌管理，造成資金分散、政策執(zhí)行尺度不統(tǒng)一、財務(wù)信息不透明、成本核算不清晰。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)

ZK大學(xué)原有的預(yù)算管理體系，事前缺乏全面系統(tǒng)的資源整合籌集，事中缺少細(xì)化的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，事后經(jīng)費(fèi)使用績效的考核和評價一直空白。因此，ZK大學(xué)必須進(jìn)一步建立起適合自身預(yù)算管理的內(nèi)控機(jī)制。

（四）資源配置工作缺乏民主監(jiān)督機(jī)制

“十一五”以前，ZK大學(xué)資預(yù)算源配置方案由財務(wù)部門根據(jù)單位預(yù)算申報資料提出并直接提交校長會議審議，這種工作模式，簡潔高效。但相對于民主辦學(xué)、加強(qiáng)監(jiān)督，科學(xué)合理分配有限資源的要求存在局限性。這就需要從機(jī)制上，對ZK大學(xué)的預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整。著重加強(qiáng)預(yù)算申報項(xiàng)目論證的科學(xué)性、合理性，體現(xiàn)民主公開的財務(wù)管理體制。

（五）業(yè)務(wù)流程不健全

ZK大學(xué)原有的流程設(shè)計上遵循謹(jǐn)慎原則，對服務(wù)意識的體現(xiàn)較少，根據(jù)管理與服務(wù)的雙重需要，建立和完善一系列規(guī)范、流暢、清晰的業(yè)務(wù)流程有助于推進(jìn)大學(xué)財務(wù)管理與服務(wù)工作的提升。需要進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)流程工作，優(yōu)化工作程序，進(jìn)一步縮短師生排隊(duì)等候報賬的時間。

（六）財務(wù)信息平臺的提升

高校財務(wù)信息化建設(shè)水平的高低直接關(guān)系著財務(wù)工作效率。進(jìn)一步提升包括財務(wù)核算系統(tǒng)、科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、校內(nèi)預(yù)算申報系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、學(xué)生網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)、財務(wù)信息查詢系統(tǒng)等幾大財務(wù)信息化系統(tǒng)在內(nèi)的內(nèi)部局域網(wǎng)系統(tǒng)和外部WEB服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改造和優(yōu)化，將成為了ZK大學(xué)構(gòu)建財務(wù)管理與服務(wù)體系的重要內(nèi)容。

三、構(gòu)建ZK大學(xué)財務(wù)管理與服務(wù)體系的變革措施

近年來，ZK大學(xué)通過梳理、分析財務(wù)管理和服務(wù)現(xiàn)狀及存在的問題，借鑒國內(nèi)外高校較好的財務(wù)管理模式，從學(xué)校財務(wù)管理與服務(wù)體系的構(gòu)建入手，著重從組織架構(gòu)、預(yù)算管理、內(nèi)控管理、信息管理以及與服務(wù)意識、服務(wù)行為和服務(wù)目標(biāo)的揉和進(jìn)行系統(tǒng)的變革設(shè)計或優(yōu)化，試圖構(gòu)建一個“管理于無形中，服務(wù)于溫馨中”的高校財務(wù)管理與服務(wù)體系。

（一）組織架構(gòu)的變革

1. 學(xué)校財務(wù)管理組織架構(gòu)與核算體系的完善

2011年5月，ZK大學(xué)在統(tǒng)一基建財務(wù)、教育科研事業(yè)財務(wù)一級核算與管理的基礎(chǔ)上，成立了所屬單位財會中心，將原有的二級和獨(dú)立核算單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行歸集，進(jìn)一步統(tǒng)籌了資源，整合了校級財務(wù)管理模式。

2. 財務(wù)處內(nèi)部組織管理架構(gòu)的重建

根據(jù)財務(wù)管理和服務(wù)工作實(shí)際需要，"十一五”期間，財務(wù)處調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)，將部門負(fù)責(zé)人一桿到底的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砼c服務(wù)重心下移，端口前移的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。處內(nèi)根據(jù)工作性質(zhì)和職責(zé)范圍的不同，從內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)出服務(wù)于師生理念的貫穿。

（二）積極推進(jìn)所屬單位財會中心成立

ZK大學(xué)控制和擁有的法人或非法人單位十四個，財務(wù)機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立，多年來，財務(wù)信息不透明、學(xué)校相關(guān)政策執(zhí)行不力、經(jīng)營占用教學(xué)、科研資源的問題一直被審計提出并困擾著學(xué)校。為了解決學(xué)校二級單位財務(wù)管理方面的問題，加強(qiáng)學(xué)校層面的管控力度，增強(qiáng)學(xué)校政策執(zhí)行力，合理補(bǔ)償教學(xué)科研成本，做到產(chǎn)權(quán)清晰、核算準(zhǔn)確， ZK大學(xué)于2011年5月成立“所屬單位財務(wù)管理事務(wù)中心”（為財務(wù)處內(nèi)設(shè)二級機(jī)構(gòu)），對所屬單位的會計工作和會計人員實(shí)施統(tǒng)一管理。

根據(jù)所屬單位的性質(zhì)，分別采用兩種管理模式，即：集中型管理模式（密集型）和分散式管理模式（松散型）。對位處校園內(nèi)的所屬單位實(shí)行財務(wù)人員集中辦公，統(tǒng)一政策、統(tǒng)一核算，財會人員統(tǒng)一聘用和安排的集中管理模式；對法人單位和異地所屬單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人和重要崗位會計人員原則上有學(xué)校委派，定期輪換的分散式管理模式。

（三）不斷加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制與管理制度的構(gòu)建工作

ZK大學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制涉及多個方面，包括制度建設(shè)、預(yù)算內(nèi)部控制、科研成本內(nèi)部控制及財務(wù)分析與評價等方面：

1.財務(wù)管理制度建設(shè)

近年來，ZK大學(xué)在認(rèn)真研究上級文件法規(guī)、借鑒其他高?；蜓芯克谪攧?wù)制度建設(shè)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的實(shí)際需要，不斷豐富和完善財務(wù)制度建設(shè)。一方面，建立健全各類經(jīng)費(fèi)管理與使用責(zé)任制度，包括單位/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)管理與使用責(zé)任制度、單位/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人手跡備案制度等，既鞏固和嚴(yán)肅了經(jīng)費(fèi)管理與使用責(zé)任，又加強(qiáng)了財務(wù)支付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與管理工作。同時，ZK大學(xué)還不斷的完善會計審核報銷制度，在著力提高財務(wù)管理及服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，也加強(qiáng)了對貨幣資金的監(jiān)管力度，進(jìn)一步規(guī)范了研究生助學(xué)金及津貼的發(fā)放模式，采取直接進(jìn)入學(xué)生銀行卡的管理模式。在往來款清理工作方面，實(shí)施“前賬不清，后賬不借”，超期工資直接扣款制度，進(jìn)一步加強(qiáng)暫付款管理，規(guī)范公務(wù)借款行為，保證學(xué)校資金安全，提高資金使用效益和會計信息質(zhì)量。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理與科研成本控制方面

為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)政策、法規(guī)和制度規(guī)定，先后制定和完善了科研經(jīng)費(fèi)管理等4項(xiàng)系列制度，明確學(xué)校相關(guān)部門及項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理、使用中的職責(zé)和權(quán)限，建立有效科研成本合理補(bǔ)償機(jī)制。

（四）加強(qiáng)和完善預(yù)算控制、管理與執(zhí)行工作

1.預(yù)算管理制度建設(shè)

ZK大學(xué)預(yù)算管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、共同參與”的體制，根據(jù)部門預(yù)算的要求，針對自身特點(diǎn)，我校制定了多項(xiàng)預(yù)算管理制度，建立了內(nèi)部管理監(jiān)督的聯(lián)動機(jī)制，明確了預(yù)算管理的原則、程序以及校內(nèi)各單位在預(yù)算管理中的相關(guān)責(zé)任。

2.建立三級預(yù)算保障機(jī)構(gòu)

為實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置，按照預(yù)算管理的總體思路，ZK大學(xué)對統(tǒng)籌資源的分配建立了預(yù)算專家委員會的論證、預(yù)算工作小組審議、校長工作會批準(zhǔn)的三級預(yù)算保障機(jī)構(gòu)。通過清一色教授們組成的的預(yù)算專家委員對預(yù)算申報項(xiàng)目的論證到部分分管校領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算工作小組的審議再到學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)校長工作會的批準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程式管理，創(chuàng)新運(yùn)用目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的路線圖法（魚刺圖法），通過職能部門目標(biāo)的分解、組織的建立、預(yù)算的編制、制度的建設(shè)、政策的宣傳、到位的服務(wù)、預(yù)算的督導(dǎo)等多項(xiàng)措施的實(shí)施，對重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)關(guān)注、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自我管理意識的提升以及學(xué)校的綜合調(diào)控、績效考核手段等措施的并行實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過程的財務(wù)預(yù)警機(jī)制、資源調(diào)控能力、執(zhí)行引導(dǎo)能力等方面的建設(shè)。

（五）對財務(wù)信息平臺進(jìn)行優(yōu)化提升

為適應(yīng)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的新要求，進(jìn)一步提升會計電算化功能，ZK大學(xué)對財務(wù)核算系統(tǒng)、科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、校內(nèi)預(yù)算申報系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、學(xué)生網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)、財務(wù)信息查詢系統(tǒng)等十大財務(wù)信息化管理系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行開發(fā)、優(yōu)化、提升，打通接口，形成數(shù)據(jù)共享、共同支撐、相互促進(jìn)的較為先進(jìn)的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，使學(xué)校財務(wù)電算化軟件操作性更強(qiáng)，查詢、打印更為便捷，進(jìn)一步增強(qiáng)了財務(wù)管理水平，開發(fā)使用的新網(wǎng)頁，實(shí)現(xiàn)了更多服務(wù)功能，提供了網(wǎng)上實(shí)時在線咨詢功能，提供了更方便快捷的咨詢功能等。

四.結(jié)束語

高校財務(wù)管理體制改革要緊跟學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展步伐，要以實(shí)現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提進(jìn)行改革和完善，從而建立起適應(yīng)型財務(wù)管理與服務(wù)新體系。ZK大學(xué)秉承創(chuàng)建世界一流研究型大學(xué)的宏偉目標(biāo)，其財務(wù)管理與服務(wù)體系改革工作還將通過繼續(xù)推進(jìn)校院兩級管理模式下的預(yù)算績效考評體制，進(jìn)一步優(yōu)化校內(nèi)資源配置，完善預(yù)算管理體系等以提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康、有序和持續(xù)發(fā)展。

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篇7

1.落實(shí)財務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)財務(wù)管理制度不但能夠讓農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟(jì)活動更趨于規(guī)范，而且還是其改革與發(fā)展的重要內(nèi)容，具備了非常強(qiáng)的導(dǎo)向性作用。所以，要強(qiáng)化財務(wù)管理，必須要健全完善農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)日常操作以及管理制度。從本單位的具體情況出發(fā)，依據(jù)本單位的具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營辦法、資金狀況、人員安排等狀況，形成全面而系統(tǒng)的財務(wù)管理層面上的規(guī)章制度。其主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含會計基礎(chǔ)、財務(wù)綜合管理、財務(wù)人員管理以及資產(chǎn)管理、權(quán)益管理、成本管理等要素管理的內(nèi)容。鑒于國家經(jīng)濟(jì)制度以及單位具體狀況的持續(xù)變化，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際需要不斷修訂完善本單位的財務(wù)管理制度。對于農(nóng)業(yè)科研單位的科研、開發(fā)、后勤服務(wù)等部門，應(yīng)當(dāng)分別采用不一樣的核算方式，并且核定出各不相同的考核指標(biāo)體系，逐步完善以提升本單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，適應(yīng)于本單位內(nèi)部管理的運(yùn)行體系。應(yīng)當(dāng)與相關(guān)實(shí)體簽訂目標(biāo)管理或者承包管理協(xié)議，其中應(yīng)明確承包人的業(yè)務(wù)開發(fā)任務(wù)、收入以及收益分配方案等。本單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)全程參與到合同的制訂、核算以及實(shí)施之中。

2.科學(xué)編制財務(wù)管理預(yù)算農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算對于籌集與分配雜、使用相對有限的科研資金和促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的新發(fā)展具有十分重要的意義。一是在編制預(yù)算以前就要正確地分析上一年度本單位的實(shí)際財務(wù)收支狀況，清理與核實(shí)清楚各種基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地劃分出各收支項(xiàng)目，依據(jù)便于管理的要求，要依部門以及依項(xiàng)目編制出具體可行的財務(wù)管理預(yù)算計劃。二是在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，財務(wù)管理人員與科研人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，落實(shí)收支兩條線之方針，全面兼顧各種關(guān)系，依據(jù)農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算編制程序以及和原則，合理應(yīng)用科學(xué)的編制手段，妥善安排好本單位的收支，使預(yù)算真正符合本單位的實(shí)際需求。

3.高度重視資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理主要包括了固定資產(chǎn)管理與無形資產(chǎn)管理。一是強(qiáng)化無形資產(chǎn)管理。無形資產(chǎn)主要牽涉到專利權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)以及特許經(jīng)營權(quán)等。隨著近年來我國各農(nóng)業(yè)科研單位在新品種保護(hù)機(jī)制上的持續(xù)健全完善，導(dǎo)致農(nóng)作物新品種的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓呈現(xiàn)出高價運(yùn)行的態(tài)勢，再加上員工教育情況、員工業(yè)務(wù)能力和本單位的管理水平等內(nèi)容，共同構(gòu)成了農(nóng)業(yè)科研單位之主體，進(jìn)而成為了決定本單位經(jīng)濟(jì)狀況的主要因素。所以，一定要更加重視與改進(jìn)目前現(xiàn)有的無形資產(chǎn)管理工作，從而形成無形資產(chǎn)的制約體系、激勵體系以及保護(hù)體系。要準(zhǔn)確地計量各類無形資產(chǎn)，并且提供全面而完整的各種核算資料。對一部分外購的無形資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)使用實(shí)際支付的價款來入賬。對接通過接受投資的無形資產(chǎn)則需要通過評估價值之后用評估價或者協(xié)議價加以入賬。對自主研發(fā)而得到的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用其研究和開發(fā)的成本或者今后的收益現(xiàn)值進(jìn)行入賬。如今，我們身處知識經(jīng)濟(jì)時代，無形資產(chǎn)更新?lián)Q代的速度變得愈來愈快，其在農(nóng)業(yè)科技產(chǎn)品成本中的比例也變得越來越大。運(yùn)用財務(wù)核算，可以把無形資產(chǎn)依據(jù)加速折舊法進(jìn)行計算，從而計提出版折舊，并且攤?cè)氲疆?dāng)期收益之中，這樣一來就能夠切實(shí)避免農(nóng)業(yè)科技成果出現(xiàn)無償流失，從而盡可能地避免產(chǎn)生虛盈實(shí)虧，這樣一來就能夠從而為農(nóng)業(yè)科研單位創(chuàng)造出更多的效益。二是強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。盡管以往農(nóng)業(yè)科研單位就已對固定資產(chǎn)實(shí)施了全面管理，但為了保障國有資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)保值增值，從而防止出現(xiàn)固定資產(chǎn)的流失，就很有必要持續(xù)強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的管理。這就應(yīng)當(dāng)健全完善固定資產(chǎn)的登記、使用以及損壞賠償?shù)雀黝惞芾頇C(jī)制。要通過落實(shí)各具體環(huán)節(jié)的操作，這就對固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行了充分的保障。同時，要更加合理地調(diào)劑各類閑置資產(chǎn)，從而讓閑置的資產(chǎn)得到了最大限度的利用。閑置資產(chǎn)就某種程度而言也是農(nóng)業(yè)科研單位可以加以利用的資源。所以，應(yīng)當(dāng)對閑置資產(chǎn)加以分類分析，并且進(jìn)行重新利用，這樣才能為單位創(chuàng)造出價值以及效益。

4.抓好內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督會計監(jiān)督職能可以說是農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理的一項(xiàng)基本職能，也是財務(wù)管理工作中極為重要的組成部分之一。唯有切實(shí)有效地開展監(jiān)督，并且規(guī)范化地使用好經(jīng)費(fèi)，這樣一來才能更好地防止各類腐敗事件之發(fā)生，進(jìn)而更好地促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)科研單位各項(xiàng)工作的開展。一是要實(shí)施信息化管理。農(nóng)業(yè)科研單位要積極應(yīng)用各類科技手段，落實(shí)財務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)化管理，從而實(shí)現(xiàn)主管部門對于各農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理工作進(jìn)行全程監(jiān)督與指導(dǎo)，并從階段檢查和集中指導(dǎo)往經(jīng)常性檢查與實(shí)時指導(dǎo)加以轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)是要進(jìn)行事中指導(dǎo)，從而實(shí)施科學(xué)管理，并且努力提升單位財務(wù)人員的信息化應(yīng)用能力，讓財務(wù)管理能適應(yīng)改革之所需。二是全力控制經(jīng)費(fèi)上的開支，強(qiáng)化內(nèi)控管理中的公用經(jīng)費(fèi)收支施行卡片式管理，也就是在每年年初把預(yù)算下達(dá)的經(jīng)費(fèi)依據(jù)人員核定后送達(dá)至各處。接待費(fèi)、差旅費(fèi)以及會議費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算管理與核定審批機(jī)制，在源頭上就杜絕出現(xiàn)浪費(fèi)。要形成行之有效的內(nèi)控制度，建立起彼此牽制和以防為主的新型監(jiān)控防線，落實(shí)內(nèi)部控制制度實(shí)施狀況加以檢查和考核，把綜合財務(wù)收支計劃以及執(zhí)行狀況進(jìn)行內(nèi)部公開，以提升經(jīng)費(fèi)支出上的透明度。三是強(qiáng)化財務(wù)經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目庫管理，并且加強(qiáng)執(zhí)行過程中以項(xiàng)目合同和項(xiàng)目預(yù)算為主體，真實(shí)地反映出實(shí)際交易事宜。財務(wù)管理從單一賬面管理往更加深的層次加以發(fā)展，積極參與到項(xiàng)目申報、管理以及驗(yàn)收。

5.建立穩(wěn)定的資金投入增長機(jī)制西方發(fā)達(dá)國家十分重視農(nóng)業(yè)科研單位的投入，這樣一來就讓農(nóng)業(yè)科研的投入出現(xiàn)了多元化的趨勢，農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)主要是由公共投資以及私人投資一起分擔(dān)的，農(nóng)業(yè)科研投入的比例持續(xù)增加。我國的農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費(fèi)主要源自于政府部門所提供的撥款，經(jīng)費(fèi)的來源途徑相當(dāng)狹窄。為此，政府部門要繼續(xù)加全力加大對農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)費(fèi)投入，保障國家對于農(nóng)業(yè)科研工作的投入力度。與此同時，還要運(yùn)用提供等優(yōu)惠舉措，積極鼓勵相關(guān)各方參與到農(nóng)業(yè)科研投資之中。國家層面上的科研投資主要運(yùn)用在公益性農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目之中，而對于一些競爭性與營利性的農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)鼓勵有實(shí)力的企業(yè)進(jìn)行投資，從而形成以政府投資為主體、相關(guān)社會力量積極參與其中的多元化農(nóng)業(yè)科研投入機(jī)制。

二、結(jié)束語

篇8

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因?yàn)樨攧?wù)控制管理意識淡薄，使得該項(xiàng)工作的實(shí)施流于形式，無法落實(shí)到位，且財務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強(qiáng)科研與招生，沒有意識到內(nèi)部財務(wù)控管的重要性，針對實(shí)際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財務(wù)預(yù)算審計當(dāng)中，往往不注重對其審計效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費(fèi)用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項(xiàng)資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價值。

4.財務(wù)控管機(jī)制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內(nèi)部稽核機(jī)制不健全的話，可能會導(dǎo)致控制管理實(shí)效，進(jìn)而出現(xiàn)高校財務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計機(jī)制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財務(wù)控制管理機(jī)制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計機(jī)制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財務(wù)審計方法落后;高校內(nèi)部財務(wù)審計范圍不夠廣;高校內(nèi)部財務(wù)審計不具備獨(dú)立性，往往是事后審計，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時俱進(jìn)，不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動情況，還能促使財務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項(xiàng)資金得到充分地利用，從根本上增強(qiáng)高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級收支情況，實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)投資、院系財務(wù)活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進(jìn)行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機(jī)構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機(jī)構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強(qiáng)高校財務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財務(wù)核算實(shí)際情況，促使不同部分人員之間加強(qiáng)財務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費(fèi)控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學(xué)費(fèi)收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對象，應(yīng)承擔(dān)教育費(fèi)用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費(fèi)，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費(fèi)控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進(jìn)高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務(wù)控管工作落實(shí)到個人，促使財務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)好收費(fèi)工作，主動與那些拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生及家長聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的家庭，并建立健全欠費(fèi)收繳機(jī)制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費(fèi)，不但可以確保項(xiàng)目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要進(jìn)行科研的項(xiàng)目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動變化，并實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目課題組、管理機(jī)構(gòu)、財務(wù)機(jī)構(gòu)的有效交流，確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流動過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項(xiàng)目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)來源的科學(xué)分類工作，且財務(wù)部門人員要加強(qiáng)財務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費(fèi)核算，依靠審計職能，確保財務(wù)審計職能實(shí)質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費(fèi)的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結(jié)合科研項(xiàng)目分析進(jìn)度，做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)放工作，并做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余清查工作。針對那部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經(jīng)費(fèi)結(jié)余合理地運(yùn)用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強(qiáng)財會隊(duì)伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實(shí)踐研究表明，通過實(shí)施高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，能促使高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護(hù)工作的有效實(shí)施。因此，當(dāng)代高校要落實(shí)好高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，從根本上強(qiáng)化高校內(nèi)部財務(wù)控制管理，維系好高校財務(wù)控管紀(jì)律，保證高校財務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識到財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強(qiáng)財務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強(qiáng)財務(wù)控管制度實(shí)施，以制度為支撐，使得各級人員落實(shí)好工作職責(zé)。第二，高校要加強(qiáng)財會專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)工作，加強(qiáng)專業(yè)財會計人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強(qiáng)烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財會人員加強(qiáng)思想政治知識學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強(qiáng)對高校財務(wù)控制管理人員的法紀(jì)政紀(jì)知識教育與思想政治教育，從根本上增強(qiáng)他們的自身約束能力，促使財務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財經(jīng)紀(jì)律。另外，高校還要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財務(wù)控管工作的熱情。

篇9

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實(shí)、完整地提供會計信息，《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，財務(wù)會計人員必須執(zhí)行。國家財政部于2009年8月10日和8月12日分別頒布了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《高等學(xué)校會計制度》兩個征求意見稿，《高等學(xué)校會計制度》已于2010年試行。2011年5月20日又向社會發(fā)了一個事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則（修改草案征求意見稿），直至今天，仍沒形成正式文件。

一、目前我國事業(yè)單位財務(wù)會計制度的問題所在

現(xiàn)行的財務(wù)會計制度發(fā)展相對滯后，在實(shí)際工作過程中難免會出現(xiàn)許多問題。

（一）現(xiàn)行財務(wù)管理與會計核算基礎(chǔ)科學(xué)化程度不高

我國目前教育類事業(yè)單位仍然參照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并行的舊的管理模式，在過去的一段時期里，對我國的財政資金管理發(fā)揮著主要的依托作用。但是，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，中國通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與梳理，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位會計制度滯后現(xiàn)象明顯。

會計制度滯后表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行事業(yè)單位財務(wù)管理的事業(yè)經(jīng)費(fèi)的分配不合理，延續(xù)著按人頭計算的老方法。弊病很多，造成了經(jīng)費(fèi)分配出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，有的多，有的少，有缺口的單位為申請浪費(fèi)了大量的精力。二是如今事業(yè)單位已呈現(xiàn)新的面貌，業(yè)務(wù)變化很大，在業(yè)務(wù)處理上，舊的制度已經(jīng)起不到指導(dǎo)的作用。三是與世界經(jīng)濟(jì)難以接軌。隨著我國事業(yè)單位的發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部管理及運(yùn)行機(jī)制不同，如在報表等多方面還固守田園，與今天的世界經(jīng)濟(jì)難以接軌。

（二）會計要素的重新改版

目前，按照會計要素審制的科目在實(shí)際操作中存在一定弊端。如：凈資產(chǎn)中包括限定用途和非限定用途兩種，即包括一般基金，也包括專用基金、固定基金、財政補(bǔ)助結(jié)存等。但是從目前教育事業(yè)單位會計制度中凈資產(chǎn)的情況看，幾大指標(biāo)共存。其分析和使用度明顯降低。

（三）會計核算體系有待完善

由于事業(yè)單位會計對基建項(xiàng)目接觸少，所以由基建項(xiàng)目所涉及到的固定資產(chǎn)容易造成不能及時確認(rèn)現(xiàn)象，這對固定資產(chǎn)的管理造成很大影響。

（四）支出核算科目不精細(xì)

現(xiàn)有的會計科目體系忽略了經(jīng)濟(jì)體制下資金運(yùn)動的特殊規(guī)律，造成事業(yè)單位科目體系設(shè)置上的空白。這樣對于接受投資的事業(yè)單位在做賬上沒法處理，不統(tǒng)一。假如在事業(yè)基金總賬科目下增設(shè)“實(shí)收投資”二級科目，以上問題就會迎刃而解。

“財政補(bǔ)助收入”與“事業(yè)支出”功能分類的矛盾，造成核算科目不完整，財務(wù)人員不得不重新再設(shè)立一個過度科目，增加了工作量。

（五）固定資產(chǎn)閑置且流失情況嚴(yán)重

教育類事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一直被疏于管理，就吉林省而言，以2006年為結(jié)點(diǎn)，之前比較松散，之后稍有好轉(zhuǎn)，但流于形式，隨意配置與隨意處置現(xiàn)象嚴(yán)重，2012年1月開始，國家財政對資產(chǎn)管理又有了新的規(guī)定，讓我們拭目以待。

（六）年終報表不能真實(shí)清晰地體現(xiàn)事業(yè)支出

年終為了滿足報表要求，事業(yè)支出中摘出部分?jǐn)?shù)據(jù)來填報預(yù)算外資金支出項(xiàng)目，在信息呈現(xiàn)上成模糊狀態(tài)，也違背了報表本身的嚴(yán)肅性

（七）財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則不夠規(guī)范

事業(yè)單位大部分是非盈利單位，以為社會提供精神服務(wù)為主業(yè)，與一般企業(yè)有很大程度上的區(qū)別，如教育系統(tǒng)的知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)無法計量，所以稅務(wù)用一刀切的方法來做納稅調(diào)整有失公允。

三、關(guān)于完善事業(yè)單位財務(wù)會計制度的有效途徑

以下為如何完善事業(yè)單位財務(wù)會計制度的幾點(diǎn)建議。

（一）從根本上解決

1. 組織專家級相關(guān)人員，制定事業(yè)單位的會計總則，分部門分行業(yè)分系統(tǒng)制定細(xì)則。以滿足行業(yè)和系統(tǒng)管理的需要。

2. 組織相關(guān)科研人員，研究中國會計準(zhǔn)則的理論結(jié)構(gòu)。對事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的概念新界定，報表等勾稽關(guān)系重新梳理，加強(qiáng)會計基本理論和方法的研究，以指導(dǎo)和完善會計制度的實(shí)施。

（二）從會計科目體系細(xì)處入手

1. 實(shí)行固定資產(chǎn)計提折舊。購置固定資產(chǎn)時，增加“固定資產(chǎn)”與“固定基金”同時做存款減少和“折舊基金”。在提取折舊時，列當(dāng)年支出和增加“折舊基金”處理。這樣，既能客觀反映固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中的實(shí)際成本耗費(fèi)，又可以建立資產(chǎn)購置儲備基金。

2. 對會計要素劃分的建議。建議將“凈資產(chǎn)”分解成“基金”和“結(jié)余”。

（三）加強(qiáng)教育事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，建立科學(xué)的財務(wù)評價體系

1. 遵循記賬與管理同樣重要的原則。不僅如此，更要提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控管理意識，貫穿自上而下層層落實(shí)的思想，建立科學(xué)的財務(wù)評價體系。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部審計，強(qiáng)化財務(wù)管理。隨著教育經(jīng)費(fèi)的不斷投入，教育事業(yè)單位的資金額度越大，對內(nèi)部財務(wù)管理制度提出了更高的要求，為加強(qiáng)收支財務(wù)管理，不斷完善內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審計部門更是任重而道遠(yuǎn)。

（四）對財務(wù)報表體系改革的建議

篇10

關(guān)鍵詞：一元細(xì)微激勵 執(zhí)行力 管理新模式

1.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式產(chǎn)生的背景以及引入這一創(chuàng)新模式的初步探討

2004年12月29日催化劑分公司正式掛牌成立，成為集“科研成果轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)組織優(yōu)化、產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)”為一體的市場主體，并按照“五統(tǒng)一、四優(yōu)化”的總體定位，構(gòu)建“精干高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡、管理科學(xué)”的管理體制，塑造“創(chuàng)新永遠(yuǎn)、活力永恒”的企業(yè)精神，追求“品質(zhì)領(lǐng)先、服務(wù)至上”的經(jīng)營理念，打造“服務(wù)型、學(xué)習(xí)型、智能型”的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，建設(shè)成為有國際競爭力的催化劑生產(chǎn)商和供應(yīng)商。

但是近幾年催化劑長嶺分公司在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中總感覺力不從心，表象是執(zhí)行力不夠，深層次的原因則是激勵機(jī)制設(shè)計有缺失。以下從淺層次表象和深層次原因兩個方面進(jìn)行分析。

淺層次表象主要體現(xiàn)在與傳統(tǒng)（tradition）、能力（capacity）、空間（space）、信任（credit）等影響執(zhí)行效率的要素相對應(yīng)的“四難”：

（1）傳統(tǒng)――真正認(rèn)同分公司的管理程序難。按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)控管理制度，有責(zé)任明確，權(quán)限集中，層次清晰，程序增加的特點(diǎn)，與傳統(tǒng)的管理框架及習(xí)慣存在事實(shí)沖突。多年的習(xí)慣養(yǎng)成根深蒂固，造成部分管理者執(zhí)行過程難以到位。

（2）能力――能夠駕馭各種不同內(nèi)容的管理難。在目前的管理體系中，內(nèi)控、ERP、HSE、ISO9001、“三基”、崗位責(zé)任制大檢查等等，各自為陣，管理工作忙而無序，管理者應(yīng)付檢查多，溝通交流少；推諉扯皮多，承擔(dān)責(zé)任少；指揮命令多，現(xiàn)場指導(dǎo)少等。工作不被理解，壓力大，埋怨的情緒也在滋生，形成侵蝕管理基礎(chǔ)的暗流。

（3）空間――處理不同專業(yè)管理的接口難。催化劑長嶺分公司專業(yè)管理的重點(diǎn)就是市場和現(xiàn)場，前者出效益，后者出經(jīng)驗(yàn)，兩場并舉，工作好開展，效果也明顯。但是對現(xiàn)場的重視程度不夠，導(dǎo)致處理不同專業(yè)接口難。車間與部門之間，部門與部門之間，部門內(nèi)部的崗位之間相互推諉、扯皮，出現(xiàn)管理空檔、死角。

（4）信任――有效率的整體性溝通比較難。溝通是決策與執(zhí)行的基礎(chǔ)，而信任又是溝通的基礎(chǔ)。目前的很多管理問題正是由于信任的程度不夠而導(dǎo)致的溝通障礙所引起的，造成相互之間不理解，簡單的問題復(fù)雜化，異常問題多，使原本有序的工作變成了無序，管理者忙著協(xié)調(diào)、指揮、調(diào)動、安排，沒有時間更多的考慮企業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)新，形成和諧的管理氛圍。

影響執(zhí)行力的深層次原因可以從美國管理學(xué)者保羅.托馬斯提出的成功企業(yè)應(yīng)該具備五種能力，即競爭力（在市場競爭中獲勝的能力）、執(zhí)行力（把事情做對的能力）、成長力（持續(xù)獲利的能力）、生命力（追求理想的內(nèi)在力量）、學(xué)習(xí)力（吸取知識和技能的能力）著手進(jìn)行分析。

這五個力，我們可以依據(jù)擁有某種力的主體依次將其劃分為個體擁有的學(xué)習(xí)力和生命力、團(tuán)隊(duì)表現(xiàn)出來的執(zhí)行力以及企業(yè)獲得的競爭力和成長力。有了這樣的層次之后，我們不難推斷出個體團(tuán)隊(duì)企業(yè)的層次后面所隱藏的邏輯關(guān)系：個體群體整體。于是個體成為我們引入新的管理模式所要分析的基礎(chǔ)。

究竟是什么原因使得個體逐漸湮滅追求理想的內(nèi)在力量并漸漸喪失吸取知識和技能的能力呢？2004年12月29日催化劑分公司成立意味著作為其主要分（子）公司之一的催化劑長嶺分公司面臨著其發(fā)展歷程中一次堪稱具有分水嶺意義的轉(zhuǎn)型。原有的績效考核體系基本上是沿用至今的，這種以工作業(yè)績的好壞為基礎(chǔ)的“硬”考核在處理上述“四難”問題時不可避免地暴露出其自身的“硬傷”――施力越大，抗力約強(qiáng)，效果越差。

近年來，本土學(xué)者借鑒西方主流組織管理學(xué)的經(jīng)驗(yàn)和分析方法所取得的具有中國社會特色的“面子”和“關(guān)系”這兩個管理變量的研究成果引發(fā)了我們的注意。我們也在反思，單一的硬考核能夠處理催化劑長嶺分公司身處轉(zhuǎn)型時期的管理現(xiàn)實(shí)問題嗎？與其強(qiáng)力推進(jìn)，是否值得我們在不改變原有考核體系的基礎(chǔ)上增加看似相對“軟”的但又直接針對個體的“面子”的激勵機(jī)制呢？對于上述問題的思考使得催化劑長嶺分公司總經(jīng)理曹平建提出實(shí)施“一元細(xì)微激勵”。

2.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的因素分析

我們運(yùn)用傳統(tǒng)的“人、機(jī)、環(huán)、法、料”分析影響執(zhí)行力的主要因素（見圖1）：

根據(jù)上述幾方面的影響因素，引入了“一元”細(xì)微激勵法，從三方面入手抓執(zhí)行力的提高：一是通過觀念的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)股份公司的管理；二是通過內(nèi)控制度，減少工作中的盲目性和隨意性；三是通過明確責(zé)權(quán)關(guān)系，減少摩擦，提高工作效率。（見圖2）

分解體系，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)：一是制定計劃，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，事前計劃要控制大部分問題，所以制定計劃是關(guān)鍵。二是明確責(zé)任，一個目標(biāo)是需要一個團(tuán)隊(duì)來完成的，但前提是每個人要有明確的責(zé)任和分工，并承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，也就是一對一的崗位職責(zé)。三是制定措施，就是所有的人依據(jù)流程進(jìn)行工作，服從流程管理，讓員工知道什么事情應(yīng)該如何做，而不是應(yīng)該向何人請示，可以減少繁瑣的請示匯報，提高工作效率。四是過程管理，責(zé)任不能僅僅依靠人的自覺來擔(dān)保，更需要制度保障，檢查跟蹤制度落實(shí)，只有在過程中不斷檢查糾偏，才能讓期望的結(jié)果順利實(shí)現(xiàn)。五是獎懲激勵，對檢查的結(jié)果即時獎罰，通過“一元”的細(xì)微即時獎罰，落實(shí)行動的結(jié)果。六是持續(xù)改進(jìn)，對工作進(jìn)行及時的總結(jié)，有助于提高工作績效，尋求一種更好、更有效、更合理的工作方法。

3.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的內(nèi)涵及具體應(yīng)用

所謂“一元”就是在一維的空間里發(fā)生的任何事項(xiàng)用最小的單位“一元”的獎罰來考核管理人員、干部、班子的執(zhí)行力，用細(xì)微的考核，結(jié)果的公布，其實(shí)質(zhì)就是通過小考核、大影響，來推動全公司執(zhí)行力的提高。

“一元”細(xì)微激勵，其目的就是為了注重細(xì)節(jié)和過程管理，從嚴(yán)從細(xì)抓好干部隊(duì)伍作風(fēng)和各項(xiàng)細(xì)微工作，公司各單位、各部門在工作中受到上級領(lǐng)導(dǎo)、兄弟單位、專業(yè)檢查組、公司內(nèi)部車間與部門檢查、機(jī)關(guān)值班干部等表揚(yáng)或批評時，除當(dāng)事人、事件按公司規(guī)定給予獎勵或處罰外，對該單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員或部門所有領(lǐng)導(dǎo)也分別給予一元錢的獎勵或處罰。

制定“一元細(xì)微激勵法”管理辦法，每月通報考核情況，兌現(xiàn)考核結(jié)果。見圖3：

具體做法：

3.1“一元細(xì)微激勵法”獎罰歸口黨群工作部管理，各車間、部門每周把檢查考核情況報黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周在調(diào)度會上通報，人力資源部負(fù)責(zé)每月在調(diào)度會上通報考核情況，公司領(lǐng)導(dǎo)講評。

3.2信息的采集是早碰會、調(diào)度會、設(shè)備例會等各類會議反饋意見，各職能組檢查各項(xiàng)工作的落實(shí)情況，機(jī)關(guān)干部的值班記錄，車間反饋機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)等。

3.3黨群工作部編制信息收集表，各單位、部門每周上報一次，各類會議的組織者依據(jù)會議反饋的意見填報信息收集表報黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周。

3.4“一元細(xì)微激勵法”目的是抓細(xì)節(jié)管理，細(xì)節(jié)的不到位源于態(tài)度的不到位，通過抓好動態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，用最低的獎罰來約束行為，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡單的事情做細(xì)做好。檢查考核者辦事要公平、公正，嚴(yán)格按照內(nèi)控、各項(xiàng)管理制度、管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的實(shí)施方案

4.1方式

⑴ 機(jī)關(guān)管理人員值班簽到制。為了便于檢查機(jī)關(guān)值班人員落實(shí)值班制度的情況，采取值班人員到崗位巡檢簽字，通過值班人員到崗位巡檢簽字的反饋單了解值班人員巡檢制度的落實(shí)，便于檢查考核值班人員。

⑵ 機(jī)關(guān)管理人員參加車間交接班制。機(jī)關(guān)部室人員每月隨機(jī)參加對口聯(lián)系車間交接班，檢查、指導(dǎo)、督促車間的交接班制度落實(shí)，及時掌握車間的安全生產(chǎn)動態(tài)，協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問題。

⑶ 月度小崗檢及崗位責(zé)任制大檢查制。以強(qiáng)化管理，落實(shí)崗位責(zé)任制為重點(diǎn)，檢查每個崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，落實(shí)每個崗位的工作計劃和行為規(guī)范，考核員工的能力、技術(shù)、水平是否符合所在崗位要求的每月一次月度崗位責(zé)任制檢查及一年兩次的崗位責(zé)任制大檢查，由安全環(huán)保組、設(shè)備組、生產(chǎn)質(zhì)量組、綜合組四個職能組成，對職能組檢查情況進(jìn)行通報考核。

4.2對策

⑴ 以內(nèi)控流程為準(zhǔn)繩，轉(zhuǎn)變觀念，落實(shí)制度。

按照股份公司的管理模式，各項(xiàng)管理工作更加專業(yè)化、規(guī)范化、程序化，許多過去的企業(yè)管理理念，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前專業(yè)化的需要，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，與時俱進(jìn)。針對現(xiàn)狀，作為管理者更應(yīng)該率先從思想上轉(zhuǎn)變認(rèn)識，改善心智模式，改變過去傳統(tǒng)的管理習(xí)慣及思維模式，想辦法盡快適應(yīng)專業(yè)化前和專業(yè)化后、新體制前和新體制后，兩種不同管理理念的融合和更替，提升管理的整體功效。

一是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范管理，重點(diǎn)是要切實(shí)加強(qiáng)合同管理、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)管理，強(qiáng)化管理制度的落實(shí)，嚴(yán)格按照內(nèi)控流程開展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)制度理事、制度管人，提高管理效率。

二是要提升機(jī)關(guān)內(nèi)控的執(zhí)行力，加大對機(jī)關(guān)內(nèi)控流程和制度的培訓(xùn)，加強(qiáng)各項(xiàng)專業(yè)職能管理和內(nèi)控管理的融合，提升內(nèi)控執(zhí)行力。

三是要切實(shí)做到內(nèi)控管理的“四個結(jié)合”，把內(nèi)控與日常管理緊密結(jié)合起來，把內(nèi)控與建章立制結(jié)合起來，把內(nèi)控與財務(wù)的全面預(yù)算工作結(jié)合起來，把內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核結(jié)合起來，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理的實(shí)效性。

⑵ 以現(xiàn)場管理為重點(diǎn)，整合體系，夯實(shí)“三基”。

現(xiàn)場是各項(xiàng)管理體系的關(guān)鍵點(diǎn)，也是各項(xiàng)管理體系的落腳點(diǎn)與結(jié)合點(diǎn)，要適應(yīng)新體制新機(jī)制帶來的各種變化，把功夫下到現(xiàn)場，使我們的各項(xiàng)管理工作更貼近生產(chǎn)、貼近基層、貼近實(shí)際。

一是管理要體現(xiàn)程序化?，F(xiàn)行的ERP、內(nèi)控等管理，使有些原本無序的流程規(guī)范化，原本粗放的管理細(xì)致化，要盡快適應(yīng)這種管理。

二是管理要強(qiáng)調(diào)制度化。進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)制度，堅持以科學(xué)的制度管人、管事、管物，按ERP、內(nèi)控等要求，進(jìn)一步把各項(xiàng)專業(yè)管理落實(shí)好。

三是管理要注重細(xì)節(jié)化。細(xì)節(jié)源于態(tài)度，細(xì)節(jié)的不到位，源于態(tài)度的不到位，我們很多細(xì)節(jié)做不到位，不是做不了，而是沒有用心去做。這就要求我們按照“說到、做到、寫到、考核到”來形成閉環(huán)控制，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡單的事情做得更好。各職能部門認(rèn)真抓好動態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，通過量化指標(biāo)、明確職責(zé)、強(qiáng)化考核，用最少的時間、最低的成本，硬化約束條件，簡化管理流程，使各項(xiàng)管理工作始終處于規(guī)范、有序、閉環(huán)的受控狀態(tài)。

⑶ 以有效溝通為前提，培育信任，提高效率。

一個企業(yè)的管理工作是千頭萬緒的，既有基礎(chǔ)性管理工作，還有專業(yè)性管理工作；既有現(xiàn)場管理工作，還有市場管理工作；既有對人財物的管理工作，還有對生產(chǎn)組織過程的管理工作。錯綜復(fù)雜，有很多問題需要我們?nèi)ソ鉀Q，有效的溝通就尤顯重要，是搞好各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)。溝通可以帶來理解、帶來信任、帶來支持，最終實(shí)現(xiàn)組織的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

一是對上溝通?！爸挥胁徽f的事，沒有說不清的事”，主動與上級部門、領(lǐng)導(dǎo)溝通，不僅可以消除與上級部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的障礙，而且還能更深切的理解領(lǐng)導(dǎo)的意圖和觀念，積極化解矛盾，消除隔閡，使各項(xiàng)工作可以順利的開展。

二是對下溝通。在對上溝通的同時，也不能忽視對下的溝通，要主動與下級溝通，廣開溝通渠道，深入了解現(xiàn)場，了解生產(chǎn)實(shí)際，縮短與下級之間的心理距離，使我們的各項(xiàng)管理決策更貼近實(shí)際、貼近生產(chǎn)。

三是平行溝通。加大部門之間，相關(guān)聯(lián)崗位之間的溝通，特別是在執(zhí)行內(nèi)控業(yè)務(wù)流程過程中，各控制點(diǎn)之間是相互關(guān)聯(lián)的，各部門之間缺乏有效的溝通是很難執(zhí)行到位的，只有相互之間主動溝通，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)資源共享，通過管理例會，協(xié)調(diào)統(tǒng)一思想，并以此來加強(qiáng)部門之間的溝通與聯(lián)系，共同建立起和諧、默契的工作關(guān)系，真正實(shí)現(xiàn)管理的高效率。

5.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的實(shí)施效果

以強(qiáng)化執(zhí)行力為導(dǎo)向的“一元”細(xì)微激勵管理創(chuàng)新模式引入后，員工的觀念有了很大改變，消除了重獎重罰帶來的負(fù)面影響，伴隨而來的是即時獎罰，小考核，大影響，公司上下營造了一種講責(zé)任、講貢獻(xiàn)、講執(zhí)行的良好氛圍，為公司經(jīng)營目標(biāo)的完成奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

5.1變社會人為公司人，培養(yǎng)了一支執(zhí)行團(tuán)隊(duì)

行為方式往往由個人習(xí)慣決定，習(xí)慣的力量是強(qiáng)大的。我們按照習(xí)慣了的行為方式去做事，既自然而又舒適；相反，人們違反自己的習(xí)慣，用別的不習(xí)慣的行為方式去做事，就會伴隨諸多行為不適和心靈痛苦。所以，要我們在做“對”的事情和在做“習(xí)慣”的事情之間進(jìn)行選擇時，我們一般都會只選“習(xí)慣”的，不選“對”的。如果陷入這種困境里，企業(yè)管理就會成為“習(xí)慣”的奴隸或犧牲品。因此，只有從行為方式的習(xí)慣養(yǎng)成入手，平時抓，抓平時，反復(fù)抓，抓反復(fù)，用好的習(xí)慣代替壞的習(xí)慣，用對的習(xí)慣代替錯的習(xí)慣，對企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理，才能真正改變企業(yè)的管理習(xí)慣，提升企業(yè)的管理水平。

“一元”細(xì)微的激勵隨時隨地讓管理人員規(guī)范自己的行為，執(zhí)行公司的規(guī)章，8小時之外你可以有自己的生活習(xí)慣，有自己的做事方式，但是8小時之內(nèi)就必須遵守公司的規(guī)章，完成公司交辦的事項(xiàng)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，通過用最小的獎罰“一元”，大會的通報讓你感受到面子的壓力，實(shí)現(xiàn)了“小考核，大影響”，逐步規(guī)范了行為，團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力得到提升。

5.2以落實(shí)制度為手段，優(yōu)化了管理。

簡單的才是科學(xué)的，合適的才是先進(jìn)的，把簡單的事情做好就是不簡單。怎么樣才能做到簡單？就是要把異常變成例常，把非常變成正常，把隨機(jī)變成可控，把沒有規(guī)律變成有規(guī)律，把雜亂無章變成有章可循。通過“一元”激勵，進(jìn)一步規(guī)范了行為，把小事做好、細(xì)節(jié)做到位，人人履行好自己的崗位職責(zé)，公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動得到了順利進(jìn)行，管理環(huán)境得到了大大改善。特別是現(xiàn)在我們已經(jīng)擁有了各種各樣的科學(xué)管理體系和制度，如ERP、HSE、內(nèi)控制度等等，能把現(xiàn)有的管理體系和管理制度融入到我們的日常管理工作中去，真正按照規(guī)范的程序、標(biāo)準(zhǔn)的制度、科學(xué)的流程要求來嚴(yán)格執(zhí)行好，使企業(yè)的管理工作走向規(guī)范化、程序化、制度化。

5.3以文化建設(shè)為載體，改善了企業(yè)形象