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關(guān)鍵詞：企業(yè)購銷合同；合同管理；法律問題

中圖分類號：D923.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、加強學習，增強法律意識

企業(yè)購銷合同的簽訂要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)、多個職能部門，大多數(shù)的企業(yè)都認識到法律審查的重要性，但是還未意識到經(jīng)濟技術(shù)等問題也與法律風險相關(guān)聯(lián)，如果對經(jīng)濟技術(shù)方面的條款審查力度不夠，這就會成為合同糾紛發(fā)生的導火線，成為法律的風險源。因此企業(yè)不僅要加強制度的建設(shè)，為合同風險的產(chǎn)生提供防范措施及相關(guān)保障，還需要每個參與合同簽訂的負責人加強對法律的學習，增強相關(guān)負責人員的法律意識，相互配合，才能將購銷合同中的法律風險控制落到實處。

二、建立企業(yè)購銷合同管理體系

企業(yè)建設(shè)不僅要增強法律意識，還要建立相關(guān)的購銷合同管理體系，首先要明確合同的管理機構(gòu)，大中型企業(yè)可以讓法律事務(wù)機構(gòu)作為統(tǒng)一的合同管理機構(gòu)，配備專職人員進行管理；小型的企業(yè)可指定具體的綜合部門負責合同管理，視需要配備專職或兼職人員。在管理的體制上要結(jié)合統(tǒng)一與專項管理的形式，由企業(yè)的法律事務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一負責合同的管理，企業(yè)中有合同業(yè)務(wù)的部門視情況設(shè)專職或兼職人員專項管理合同。企業(yè)的法律事務(wù)機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身情況制定購銷合同管理制度，包括合同的歸口檔、授權(quán)委托、審查及公證、專用章管理等制度的明確制定。

其次要明確企業(yè)購銷合同管理機構(gòu)及人員的相關(guān)職責，對合同管理機構(gòu)來說，需要制定具體合同管理制度，宣傳相關(guān)法律、法規(guī)知識，總結(jié)并推廣合同管理的經(jīng)驗，還需定期審查合同，防止不完善的合同出現(xiàn)，監(jiān)督并檢查有關(guān)部門簽訂和履行合同的情況，定期匯報，及時制止單位或個人利用合同進行違法活動，還要代表企業(yè)參與合同糾紛的調(diào)解或訴訟活動。從合同管理人員的職責來說，需要協(xié)助依法簽訂合同，參加重大合同談判與簽訂，檢查合同履行的情況，協(xié)助處理合同執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

然后要對企業(yè)購銷合同的管理情況進行監(jiān)督和檢查，監(jiān)督檢查合同法及相關(guān)法規(guī)以及合同管理制度在企業(yè)中執(zhí)行的情況，對違反制度的行為及時制止，出現(xiàn)的新問題及時分析，不斷改進并完善相關(guān)管理體系。還要對簽訂并履行合同的情況進行監(jiān)督，防止發(fā)生合同糾紛，使合同的履約率提高，這就需要企業(yè)中的法律顧問對購銷合同的簽訂嚴格把關(guān)，在合同生效后，及時檢查履行的情況，發(fā)現(xiàn)合同不能及時履行，要采取相應(yīng)的補救措施，讓損失減小到最低程度，并按照法規(guī)追究違約者責任，遇到合同發(fā)生糾紛，企業(yè)的法律事務(wù)機構(gòu)需及時提出解決方案，協(xié)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，對糾紛的解決情況跟蹤調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)損害到企業(yè)的合法權(quán)益時，必須嚴令禁止，以此來維護企業(yè)的合法權(quán)益。

三、建設(shè)企業(yè)購銷合同管理承擔的法律風險

企業(yè)購銷合同的簽訂及履行涉及到所需承擔的法律風險，一旦發(fā)生人事糾紛，不僅涉及的法律難點多，而且如果不能妥善解決，關(guān)系著企業(yè)的信譽，并將嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展和交易安全，這就要做到企業(yè)購貨方在合同中需制定明確的條款來防止企業(yè)違約，增加違約解決的概率，提高違約的成本，重視企業(yè)的長期利益。

1.關(guān)系到企業(yè)信譽。企業(yè)購銷合同是否及時履行，關(guān)系著企業(yè)良好的信譽，能使企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或者得到相關(guān)折扣，目前很多企業(yè)間存在著相互拖欠貨款，占用對方資金的情況，這勢必會嚴重影響到合作企業(yè)的積極性，影響簽訂合同雙方企業(yè)的合作關(guān)系，甚至影響到違約企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。如果企業(yè)不講信譽，不能按時實施購銷合同，不以誠信為本經(jīng)營，其生命將是有限的，有的企業(yè)通過不正當?shù)氖侄未驌舾偁帉κ?，這會對其信譽造成極其惡劣的影響。因此企業(yè)在簽訂產(chǎn)品購銷合同時由購貨方自行擬訂合同文本，方便條款的協(xié)商修改，也不會掉入對方的法律陷阱。首先采購人員在合同中要寫明產(chǎn)品的正確名稱，規(guī)格型號，生產(chǎn)廠家等詳細的產(chǎn)品情況，在質(zhì)量技術(shù)標準上要求供方提品質(zhì)量保證期限，如果在保證期內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，供方應(yīng)承擔違約責任。還需要制訂提貨地點、運輸方式和費用承擔，若由供方選擇不合理的方式而造成的損失則承擔賠償責任。除此之外還要寫明產(chǎn)品的合理損耗和計算方式，產(chǎn)品的包裝標準及包裝物的供應(yīng)、回收，還需注明產(chǎn)品的驗收標準、和提出異議的期限等等。合同的結(jié)算方式及期限尤為重要，還可另立擔保合同，保證合同實施的順利進行。

2.人事糾紛。企業(yè)購銷合同的簽訂中難免會遇到人事糾紛，這就需要采購人員在合同制訂中詳細標明供方的違約責任，供方不能按時交貨的需要承擔支付違約金、賠償損失等法律后果。在合同的制定前企業(yè)購貨方就要針對交易中可能出現(xiàn)的各種風險后果及細節(jié)考慮詳盡并反映在合同中，在合同中要盡量明確地約定其違約責任，對供方的具體情況進行嚴格制度化管理，最大限度地控制其信用風險，這不僅使合同公平有效，還能為企業(yè)提供最佳的風險防范措施。同時依靠對供方信用額度的評定，在交易過程中實現(xiàn)決策科學化，以此來規(guī)范企業(yè)和供方間的信用關(guān)系，減少風險。制訂合同時要明確表示供方所交產(chǎn)品不符合約定的就要在我方同意利用的基礎(chǔ)上按質(zhì)論價，不能利用的供方則需負責包換，且承擔退貨等費用，若供方逾期交貨，則要在合同中寫明逾期一天需向我方交具體數(shù)目的違約金，并承擔損失。如果合同中沒有事先約定違約責任，在事后出現(xiàn)逾期不交貨、產(chǎn)品不合格等相關(guān)情形時，若對其進行索賠，還必須向法院提交損失額度等一系列證據(jù)才能得到法律的支持。而如果在合同中約定好違約金的適合比例，便可直接成為適用依據(jù)，省去索賠時的各種麻煩。遇到要解決合同糾紛的問題，就要在合同產(chǎn)生爭議時采用仲裁和訴訟的解決方案，在不違反法規(guī)的前提下，要盡量選擇熟悉的或仲裁機構(gòu)，為保護合法利益爭取有利因素。

四、總結(jié)

企業(yè)購銷合同的管理中企業(yè)購貨人員對購銷合同的制定起著十分重要的作用，它不再是簡單的要約、簽約等內(nèi)容，而是全方位科學的管理，企業(yè)如果能對購銷合同的實施進行有效的管理，這將為提高企業(yè)的管理水平，增加經(jīng)濟效益產(chǎn)生巨大的推動力，企業(yè)全面的質(zhì)量管理能使企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有根本性保障，企業(yè)全程的購銷合同管理則可以讓企業(yè)的經(jīng)營水平再上一個新臺階。

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關(guān)鍵詞： 市場經(jīng)濟企業(yè)合同管理 特點

中圖分類號： F715.4 文獻標識碼： A

前言

在市場競爭日益激烈的情況下，人們的合同意識越來越強，可以說市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。因此，施工企業(yè)必須重視合同及合同管理工作。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對自己不利的變化，及時應(yīng)對合同修改、變更、補充、中止和終止。加強合同各個環(huán)節(jié)的管理工作，防止由于合同管理不善而造成不必要的效益損失是施工企業(yè)各級管理者應(yīng)關(guān)注的。

一、當前企業(yè)合同管理的特點

1 合同管理是市場經(jīng)濟下企業(yè)生存發(fā)展的需要

市場經(jīng)濟是競爭的經(jīng)濟、信譽的經(jīng)濟，市場主客體是構(gòu)成整個市場的基本要素，合同則是確保市場主客體權(quán)益、維系主客體關(guān)系的基礎(chǔ)和紐帶，而合同法對合同起著規(guī)范和保護的作用。就中鋼集團馬礦院來說，我院與技術(shù)服務(wù)方、工程承包方、外委項目供應(yīng)商方等合作方均存在合同關(guān)系，如果在合同管理上不夠嚴謹，一種情況是我院利益受損，另一種情況是使信譽受損，從而失去市場，這兩種結(jié)果，都不利于企業(yè)的生存發(fā)展。

2 合同管理是確保企業(yè)利益的需要

在市場經(jīng)濟條件下，市場主客體的關(guān)系就是合同關(guān)系，而且在企業(yè)內(nèi)部，合同管理也發(fā)揮著重要的作用，在市場經(jīng)濟條件下，主客體雙方的權(quán)利和義務(wù)必須通過合同來明確，合同也是界定市場主客體利益的準則和依據(jù)。市場經(jīng)濟是法制的經(jīng)濟，所以合同所界定的利益受法律保護，違規(guī)的行為必將受到法律的制裁，它不以任何人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，不論是技術(shù)合同、購銷合同、建設(shè)工程合同還是勞動合同等，合同的制定、對雙方的監(jiān)督、自身的合同履行等都是確保企業(yè)利益的需要。

3 合同管理是企業(yè)發(fā)展市場的客觀需要

市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟是兩個根本不同的經(jīng)濟體制，它的本質(zhì)特征是競爭。市場競爭是經(jīng)濟發(fā)展的動力，也是市場經(jīng)濟的靈魂，自由而有序的競爭，這是市場成熟的表現(xiàn)。市場經(jīng)濟具有四大特點：一是市場經(jīng)營主客體的自由性；二是無中央和地方之分，無部門之別的統(tǒng)一性；三是所有市場經(jīng)營主體可以平等進入的公平性；四是相互促進、相互制約的競爭性。這些特點，是市場經(jīng)濟存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。合同則作為統(tǒng)一、嚴謹?shù)氖袌鲆?guī)則，確保了這些特點的存在，從而促進市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展。如果視合同為兒戲，對合同管理持粗放的態(tài)度，破壞市場的自由性、統(tǒng)一性、公平性和競爭性，影響市場的規(guī)范運作，損害市場主客體的合作關(guān)系，最終必將遭到市場的淘汰。

二、基于風險的現(xiàn)階段企業(yè)合同管理分析

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)獲得的經(jīng)營自愈發(fā)的全面，與此同時企業(yè)面對的生存環(huán)境和競爭環(huán)境也越來越復雜，企業(yè)只有在遵守市場競爭的規(guī)則下，才能順利的參與市場交易和競爭，也才能更好的實現(xiàn)企業(yè)自身的價值和達到企業(yè)利益最大化。在市場競爭規(guī)則中，企業(yè)作為一個組織，一個在市場經(jīng)濟條件下進行商品交易和競爭的組織，合同是實現(xiàn)企業(yè)商品交換的重要的手段，也是企業(yè)能夠正常運營的關(guān)鍵。然而，在合同的管理中也存在著一定的風險，包括合同簽訂中的風險，合同履行的風險以及合同變更的風險等等。為了規(guī)避合同管理中的一些風險，增強企業(yè)的靈活應(yīng)變能力，維護企業(yè)的利益，合同管理開始逐漸被企業(yè)所重視。

1合同管理是企業(yè)風險的管理

合同風險包括合同詐騙、無效、權(quán)利殘缺、主體不合格、條款有瑕疵等風險。企業(yè)如果不能控制合同風險, 就不能避免經(jīng)營風險和由此帶來的利益損害,如引發(fā)法律糾紛, 輕則債權(quán)難以實現(xiàn), 重則威脅企業(yè)生存。合同風險管理要從機制人手, 以制度建設(shè)為基礎(chǔ), 明確責任歸口管理部門、崗位, 建立合同承辦人、授權(quán)委托、審核會簽、臺帳、歸檔、專用章管理制度,使每份合同都處在受控狀態(tài)之下, 工作流程有章可循, 實現(xiàn)合同管理的制度化、規(guī)范化、精細化, 杜絕人為因素的影響, 有效地防范、化解風險。但完善、規(guī)范的規(guī)章還須在實踐中認真貫徹執(zhí)行, 嚴格按制度操作, 防止當事人制造合同陷阱, 人為挑起事端, 阻礙合同正常履行, 謀取非法權(quán)益。

2企業(yè)合同管理風險

企業(yè)合同管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，直接決定著企業(yè)的正常運行和企業(yè)利益的實現(xiàn)。合同管理制度是企業(yè)為提高經(jīng)濟效益而建立的合同管理機構(gòu)和合同管理制度，以實現(xiàn)企業(yè)對合同簽訂、履行、監(jiān)督、審查等一系列的管理為目的。企業(yè)合同管理制度的建立有利于企業(yè)的自我約束、自我保護以及自我完善。在企業(yè)合同管理中，企業(yè)合同管理風險是重中之重。

合同管理風險主要分為客觀風險和主管風險，由于客觀風險是難以避免的，因此合同風險管理主要是實現(xiàn)對主觀風險的管理。合同管理風險中主要包括自然風險、商業(yè)風險以及法律風險，在這三種風險中，而法律風險是以勢必承擔法律責任為主要特征。

三、規(guī)避風險的企業(yè)合同管理建議

1培養(yǎng)企業(yè)合同管理的風險防范意識

企業(yè)作為一個以營利為目的的組織機構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化是每一個企業(yè)的根本目標。強化企業(yè)合同管理的風險意識，是有效的識別風險、分析風險，最終化解風險的前提。這就要求企業(yè)合同管理人員要加強培養(yǎng)合同管理的風險防范意識，從而維護企業(yè)的合法權(quán)益和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)合同管理的風險防范意識是比較容易培養(yǎng)的，這也是企業(yè)合同管理人員所應(yīng)具備的基本能力之一。

2完善企業(yè)管理制度和審查制度

合同關(guān)系，自始至終都是以一種法律關(guān)系呈現(xiàn)出來，這就要求企業(yè)要制定一定的制度或是管理機制來確保合同關(guān)系由決策變?yōu)楝F(xiàn)實，在合同管理中，全方位、全過程、法律化和科學化的對企業(yè)合同進行管理，才能有效的防范可能出現(xiàn)的風險。在這些管理制度中主要以建立企業(yè)合同授權(quán)管理制度、保密管理制度、文件管理制度、印章管理制度為目標。這些管理制度的建立，有利于企業(yè)合同管理工作的高效完成。

在企業(yè)合同管理中，除了要逐步完善企業(yè)管理制度，還要建立比較健全的合同審查制度。合同的合法性是合同能夠生效的前提和基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)在合同審查中首先要對合同的合法性進行審查。在合同合法性的前提之下，再對合同的條款的完整性和周密性進行審查，這樣從整體到局部再到整體的審查制度，有利于企業(yè)合同由決策變?yōu)楝F(xiàn)實，能更好更全面的維護企業(yè)的合法權(quán)益和實現(xiàn)企業(yè)的效益。

3對企業(yè)合同實施規(guī)范化管理

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立的市場主體，獨立的承擔著經(jīng)營風險和管理風險。合同既是企業(yè)從事經(jīng)營活動和獲得經(jīng)濟效益的紐帶，同時也是產(chǎn)生糾紛的根源。

在這樣的背景下，加強企業(yè)合同規(guī)范化管理變得越來越重要。合同管理對企業(yè)能否實現(xiàn)其經(jīng)濟效益最大戶有著至關(guān)重要的作用，是防范企業(yè)法律風險和經(jīng)營性風險的基礎(chǔ)性工作?，F(xiàn)代企業(yè)若能對合同實施有效的規(guī)范化管理，將在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中產(chǎn)生巨大的推動力，促進企業(yè)長足發(fā)展。規(guī)范化合同管理，建立完善的合同管理制度，使企業(yè)合同管理活動定型化、條文化、制度化和規(guī)范化，能夠促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

結(jié)束語

合同管理就是對以自身為當事人的合同的訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止等行為的審查、監(jiān)督、控制的總稱。合同管理的目的是依法維護企業(yè)在履約過程中的合法權(quán)益, 履行對市場的承諾, 提升品牌形象, 創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益, 增強市場競爭能力, 實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟合同；審計；方法

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-01

一、經(jīng)濟合同的內(nèi)容

經(jīng)濟合同由由三類條款構(gòu)成，即商務(wù)條款，技術(shù)條款和法律條款。

商務(wù)條款是指雙方當事人之間就相關(guān)合同交易的具體商務(wù)安排做出的約定條款，包括但不限于交付時間與方式、價格、支付或結(jié)算方式、運輸、期限、包裝、保險等條款。

技術(shù)條款是指對合同標的物的物理化學性能、技術(shù)等級和規(guī)范等特征加以約定，使得合同標的物能夠與種類物相區(qū)別和特定化的合同條款。包括但不限于商品的技術(shù)標準、質(zhì)量標準、檢驗標準、工藝、使用、驗收及維護等條款。

法律條款是指針對糾紛及救濟問題提出的合同條款，該條款保障了合同的順利履行，并嚴格約束了當事人的權(quán)利義務(wù)。該條款包括但不限于權(quán)利合同義務(wù)、違約責任、知識產(chǎn)權(quán)、適用法律、不可抗力、爭議解決及合同效力條款等。

二、經(jīng)濟合同的審計

經(jīng)濟合同簽訂前的審計是當事人雙方簽字之前的審計，這時候的合同條款已基本確定，經(jīng)濟合同簽訂前的審計屬于事前審計，是經(jīng)濟合同審計工作中的重要環(huán)節(jié)，是必不可少的一部分。當事人雙方一旦在合同上簽字，經(jīng)濟合同就具備了法律效力，如果在簽訂過程中出現(xiàn)了問題，對于醫(yī)院經(jīng)濟合同而言，就會給醫(yī)院帶來比較嚴重的損失，如醫(yī)院的形象及信譽等方面，尤其會影響到醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

（一）審計目標

醫(yī)院經(jīng)濟合同審計的目的主要表現(xiàn)在以下幾個方面，從醫(yī)院的實際情況出發(fā)，確保經(jīng)濟合同符合醫(yī)院經(jīng)營活動的需求，可以為醫(yī)院的發(fā)展提供實際的幫助；經(jīng)濟合同的審計包括對經(jīng)濟合同條款完整性的審查，確保每項條款的含義清晰明確的體現(xiàn)出來；經(jīng)濟合同審計使得經(jīng)濟合同符合相關(guān)的法律法規(guī)，有效避免了經(jīng)濟糾紛，預(yù)防經(jīng)驗風險。

（二）需要上交的資料

1.對方單位的介紹信、法人代表身份證，或者人的本人身份證和有效授權(quán)委托證書；2.對方的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》和《企業(yè)法人代碼證》；3.對方相應(yīng)的資格證書或等級證書的復印件；4.對方提供的履行相應(yīng)經(jīng)濟合同能力的證明材料；5.對方當事人開戶銀行賬號；6.陳述簽訂合同理由的書面報告；7.擬簽訂經(jīng)濟合同的樣本；8.院領(lǐng)導審批意見書。

（三）審查的主要內(nèi)容

1.審查簽訂經(jīng)濟合同的必要性。審查經(jīng)濟合同應(yīng)基于醫(yī)院的實際發(fā)展情況，審查醫(yī)院的現(xiàn)有資源，是否可以落實合同內(nèi)的條款；同時還要審查是否對經(jīng)濟合同內(nèi)容做出了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算；另外，還需審查是否將經(jīng)濟合同列入了醫(yī)院的經(jīng)營計劃、投資計劃或者其他計劃中。

2.對經(jīng)濟合同的合法性、合理性進行審查。對經(jīng)濟合同的審查還應(yīng)注意以下幾個方面，首先應(yīng)審查經(jīng)濟合同的合法性，是否符合國家的法律法規(guī)，合同內(nèi)容不得出現(xiàn)有違法內(nèi)容；基于醫(yī)院的實際發(fā)展情況，審查經(jīng)濟合同是否與醫(yī)院的方針政策一致，分析經(jīng)濟合同是否會給醫(yī)院帶來預(yù)期的效益；另外，還要審查對方主體資格的合法性，簽訂合同的的當事人的權(quán)利，以及對方簽訂合同是否具備充分的理由等；最后，還需對對方履行經(jīng)濟合同的能力進行審查，盡量將經(jīng)濟合同的風險降到最低。

三、購銷合同的審計

購銷合同的條款包括：產(chǎn)品的技術(shù)標準；產(chǎn)品的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色；產(chǎn)品包裝標準和包裝物的供應(yīng)與回收；產(chǎn)品的價格；產(chǎn)品的數(shù)量和計量單位；產(chǎn)品的運輸方式及運費的承擔方式；產(chǎn)品的交貨方法及交貨單位；交（提）貨期限；接（提）貨單位或者接（提）貨人；驗收方法；產(chǎn)品結(jié)算單位、時間及方式；開戶銀行、賬號及賬戶名稱，違約責任等。

購銷合同的審計首先應(yīng)審查合同內(nèi)容是否具備上述條款，如果出現(xiàn)缺少條款的現(xiàn)象，并查看缺少的條款是否是必要的條款，然后對各項條款進行分析，審查條款的含義是否明確清晰。當審查結(jié)束后，將審查意見以書面的形式呈現(xiàn)出來，經(jīng)過合同簽訂部門的研究分析，同時提出具體的改進意見，逐漸完善合同內(nèi)容。

對于比較重大的經(jīng)濟合同的審計，不僅要做好審計工作，同時還需借鑒法律顧問和相關(guān)專家的意見，做到對合同條款的充分全面的分析，避免出現(xiàn)法律或技術(shù)方面的問題。合同中比較容易忽視的問題主要有：1、合同執(zhí)行過程中的風險分擔問題，由于合同的執(zhí)行中難免會出現(xiàn)一些問題，因此這項問題也是不能被忽視的，尤其是技術(shù)服務(wù)或技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；2、與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費用的承擔問題。

四、建設(shè)工程合同的審計

建設(shè)工程合同的審計主要包括以下幾個方面的內(nèi)容，工程范圍和工期，工程范圍包括建筑面積、建筑物數(shù)量、工程質(zhì)地、建筑物結(jié)構(gòu)、工程批準文號等；建筑設(shè)備和材料供應(yīng)的責任及其質(zhì)量標準、檢驗方法，審查合同工程造價計算原則、計算標準及其確定方法是否合理；隱蔽工程的工程量的確認程序，審查是否具備防范價格風險的措施，并對付款和結(jié)算方式的合理性進行審查；另外，還應(yīng)對簽訂合同的雙方的權(quán)利及義務(wù)的對等性進行審查，審查合同內(nèi)是否有明確的協(xié)作條款和違約責任，進而維護雙方的合法權(quán)益。

對于內(nèi)容復雜、較難掌握，承辦部門要求提供法律幫助的合同，由審計處負責聯(lián)系醫(yī)院所聘法律顧問進行合同審核。

五、做好經(jīng)濟合同審計的建議

1.以醫(yī)院《經(jīng)濟合同管理制度》為基礎(chǔ)，積極了解并掌握合同審計的主要程序和管理方法，并應(yīng)用于實際工作中，各個部門應(yīng)明確自己的權(quán)利及義務(wù)，做好自己的本職工作，使得經(jīng)濟合同審計工作順利進行。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 合同管理 調(diào)研 策略

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-054-02

內(nèi)部控制以責任、牽制、程序、手續(xù)等各項制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機構(gòu)，明確部門和個人的職權(quán)范圍及其責任界限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部流程和方法。當今的內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅只是企事業(yè)單位內(nèi)部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會大眾關(guān)注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內(nèi)部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標志著強化內(nèi)部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營活動加強管理和建設(shè)服務(wù)型政府的基石和重要途徑。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱內(nèi)控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國行政事業(yè)單位內(nèi)正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現(xiàn)代化和依法治國，制定了一系列針對以權(quán)利制衡權(quán)力、預(yù)防、厲行節(jié)約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。

一、內(nèi)部控制調(diào)查與結(jié)論

A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經(jīng)營創(chuàng)收彌補。下屬事業(yè)單位6個，投資興辦國有企業(yè)2個。為掌握《內(nèi)控規(guī)范》施行之后內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內(nèi)部控制調(diào)研。我們在制定調(diào)研提綱的基礎(chǔ)上，主要運用了調(diào)查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進行了調(diào)研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質(zhì)性測試。

（一）內(nèi)部控制制度建立健全的調(diào)查情況

調(diào)查表法，就是評價人員按照內(nèi)部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部內(nèi)容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據(jù)實際情況回答，以此來了解測試內(nèi)部控制的一種方法。我們設(shè)計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內(nèi)控方法運用等12項內(nèi)容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發(fā)放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調(diào)查結(jié)果的可靠性與被調(diào)查者和收到多少反正相關(guān)，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設(shè)計方面的缺陷主要表現(xiàn)在會議分類管理、車輛單車核算、信息內(nèi)部公開等方面。如在各種內(nèi)部控制方法中運用比例最低的是信息內(nèi)部公開制度，問卷調(diào)查其中一部分的內(nèi)容見表1。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)研

我們依據(jù)內(nèi)部控制五要素框架和《內(nèi)控規(guī)范》，結(jié)合A單位實際情況設(shè)計了內(nèi)部控制調(diào)查的14個項目和110個內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進行設(shè)計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、對外投資控制、預(yù)算管理控制、采購環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內(nèi)部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據(jù)標準分值進行自我賦值得分，權(quán)重系數(shù)是根據(jù)指標間的相互關(guān)系確定。設(shè)計合理的標準調(diào)查表，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調(diào)查效果。就內(nèi)部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒有根本區(qū)別。但在內(nèi)部控制體系的目標與內(nèi)容方面兩者會有所不同，企業(yè)在預(yù)算管理控制和采購環(huán)節(jié)控制方面會有部分不適用的內(nèi)容，但不影響總體評價。

（三）調(diào)查結(jié)論

經(jīng)過對回收問卷的統(tǒng)計分析，可以得到8個單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的得分：

調(diào)查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，符合國家相關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求，其內(nèi)控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則。其存在的主要問題表現(xiàn)在兩方面：

1.內(nèi)部控制調(diào)查顯示各單位內(nèi)部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實到本單位的制度建設(shè)中。一些單位內(nèi)部控制制度不健全，一些內(nèi)部控制虛設(shè)，管理權(quán)限失控，職責不清，內(nèi)部控制存在著設(shè)計缺陷和運行缺陷。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相關(guān)要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，控制環(huán)境一般包括機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應(yīng)從崗位設(shè)計和職責權(quán)力分配入手，讓控制環(huán)境在內(nèi)部控制的建立與實施中發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。

2.從內(nèi)控方法運用來看，突出問題是信息內(nèi)部公開方面較差。由于內(nèi)部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開，就沒有競爭與監(jiān)督的壓力，各類導致內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象就會發(fā)生。A單位要以此內(nèi)控調(diào)研為契機，堅持以公開為常態(tài)、不公開的例外原則，推進決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。

二、合同管理內(nèi)控制度的調(diào)研

合同管理為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，在開展內(nèi)部控制制度建立健全情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進行實地查驗。經(jīng)濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經(jīng)濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業(yè)對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術(shù)咨詢和服務(wù)合同、租賃合同、購銷合同和建設(shè)工程合同。

（一）經(jīng)濟合同管理情況

A單位經(jīng)濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟合同管理辦法和技術(shù)服務(wù)項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進行了明確的規(guī)定。有專門機構(gòu)對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監(jiān)督。某設(shè)計院的合同監(jiān)管部門為綜合經(jīng)營室，其合同簽訂的流程如下：

第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權(quán)委托制，經(jīng)濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統(tǒng)計、歸檔等日常工作。

（二）合同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題

1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術(shù)服務(wù)合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術(shù)服務(wù)順延。另外，由于個別業(yè)主經(jīng)濟出現(xiàn)異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。

2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權(quán)書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業(yè)對外出借資質(zhì)，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風險。

3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經(jīng)濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內(nèi)部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關(guān)部門自行保管，沒有統(tǒng)一登記編號，對近年簽訂的合同統(tǒng)計不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費周章。

三、內(nèi)部控制視角下合同管理策略

當前經(jīng)濟環(huán)境實際上是一種契約經(jīng)濟，單位對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內(nèi)部控制視角約束合同管理，預(yù)防潛在風險。為增強內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：

首先，增強內(nèi)部控制意識，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控范強調(diào)了單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業(yè)單位的負責人提高內(nèi)控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內(nèi)控意識融入日常工作之中，樹立內(nèi)控制度的權(quán)威性。依照《內(nèi)控規(guī)范》檢查內(nèi)控制度設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制重點從單位層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，明確領(lǐng)導機構(gòu)責任職能，清晰組織機構(gòu)劃分，規(guī)范執(zhí)行機構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強管控監(jiān)督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應(yīng)對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經(jīng)濟性和嚴密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術(shù)服務(wù)項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。

其次，基于內(nèi)部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內(nèi)部核算管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)上是一個信息系統(tǒng)，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調(diào)查，對各類合同進行法務(wù)審查，統(tǒng)一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門應(yīng)強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進行有效監(jiān)控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。

第三，提高內(nèi)部信息的透明度，運用激勵機制調(diào)動工程技術(shù)人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術(shù)搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術(shù)服務(wù)項目，應(yīng)該信息公開、財務(wù)公開，運用民主決策程序，采取技術(shù)人員內(nèi)部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術(shù)服務(wù)項目的透明度，做到機會公平、規(guī)則公開、結(jié)果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術(shù)人員對外承攬項目的積極性，規(guī)范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質(zhì)行為，預(yù)防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關(guān)注合同中的自身利益，更要提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成項目任務(wù)書，樹立良好的契約意識。

參考文獻：

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[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）

（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）

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[關(guān)鍵詞] 債權(quán)資產(chǎn) 合同管理 網(wǎng)絡(luò)資源

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展,市場競爭日益激烈。企業(yè)一方面為保持或擴大市場占有率,大量運用商業(yè)信用提供商品和勞務(wù),造成應(yīng)收款項日益膨脹;另一方面,企業(yè)為了獲得緊俏物資,不得不將資金先行注入銷售企業(yè),形成預(yù)付款。債權(quán)資產(chǎn)的增加,如不及時進行回籠,必然影響企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展。而債權(quán)資產(chǎn)管理的有效與否直接影響著債權(quán)資產(chǎn)的回籠。因此,加強債權(quán)資產(chǎn)的管理勢在必行。 “債權(quán)資產(chǎn)”顧名思義,即企業(yè)以債權(quán)形式存在的資產(chǎn),本文重點指經(jīng)營活動中形成的債權(quán)。它主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。

二、債權(quán)資產(chǎn)管理中存在的問題

1. 工作職責不清。由于職責不清,貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系,獎罰力度不夠,造成各部門對清欠工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度。銷售部門只管把產(chǎn)品銷售出去,而財務(wù)部門只憑銷售清單做賬務(wù)處理;采購部門只管完成采購任務(wù),財務(wù)部門單純做款項支出。業(yè)務(wù)發(fā)生后,各部門之間缺乏溝通,給某些債務(wù)人不講信譽,違反經(jīng)營合同,惡意拖欠貨款以可乘之機,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

2. 風險意識不強。企業(yè)財務(wù)風險意識淡薄,盲目采取賒銷的策略去搶占市場,只注重營業(yè)收入、高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題。一旦發(fā)生拖欠,又不及時進行清欠,以至于超過訴訟時效期,被視為自動放棄債權(quán),不受法律保護。

三、采取科學有效措施,加強債權(quán)資產(chǎn)管理

1. 加強制度建設(shè),建立完善的內(nèi)部控制體系

俗話說得好:“不依規(guī)矩,難成方圓”,沒有明確的制度加以規(guī)范,勢必造成相互扯皮,互相推諉,職責不清,責任不明。

首先,應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部分工, 建立責任制。建立由銷售部門、采購部門以及財務(wù)部門共同組成的債權(quán)資產(chǎn)管理小組,明確職責分工,劃定職責范圍。制度建立以后,要積極抓落實,并對履職情況進行考核。對能夠及時收回款項的人員應(yīng)給予額外的獎勵,對不能及時收回款項的相關(guān)責任人員要給予處罰并進行批評教育,做到獎懲分明。

其次,建立和健全合同的管理制度。商品購銷應(yīng)及時簽訂購銷合同,隨時掌握客戶履行合同情況,如果發(fā)現(xiàn)其有違反合同的傾向,要暫停發(fā)貨或者派人上門催討。

此外,還應(yīng)建立債權(quán)資產(chǎn)的報告制度。財務(wù)人員應(yīng)當按照債權(quán)資產(chǎn)形成時間的長短,定期編制《債權(quán)資產(chǎn)風險評估表》,評估表應(yīng)包括以下內(nèi)容:債務(wù)方名稱、債權(quán)資產(chǎn)金額、債權(quán)形成時間、超過信用期時間、債權(quán)資產(chǎn)總額占流動資產(chǎn)比重及其增減變動原因等,以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的現(xiàn)狀,有針對性地制定欠款催收政策。

內(nèi)部控制制度建立后,企業(yè)的各個部門也要同心協(xié)力,共同遵守,保證內(nèi)控制度的作用確實得到應(yīng)有的發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立履行自己的職責,對內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定和各個環(huán)節(jié)要嚴格監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)債權(quán)資產(chǎn)方面出現(xiàn)潛在的問題,要向領(lǐng)導和有關(guān)部門及時通報,并采取措施嚴加防范,保證內(nèi)控制度的有效性。

2. 提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)。業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的高低,是企業(yè)管理水平的一個十分重要的因素。首先,要求業(yè)務(wù)人員提高認識,明晰債權(quán)資產(chǎn)管理的重要性,堅定控制不良債權(quán)資產(chǎn)的決心。其次,每年對業(yè)務(wù)人員進行信用管理培訓,業(yè)務(wù)知識培訓,以便其及時掌握信息與有關(guān)規(guī)定,對于出現(xiàn)的問題作出合理的判斷。

3. 強化債權(quán)資產(chǎn)的明細管理。債權(quán)資產(chǎn)發(fā)生時,應(yīng)及時進行明細核算,詳細注明各項債權(quán)資產(chǎn)的單位、金額、有關(guān)協(xié)定、付款期限,除與客戶核對外,還應(yīng)該分別進行單個客戶管理、總額管理及部門管理,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,采取措施。

4. 提取壞賬準備金。提取壞賬準備金是企業(yè)防范賒銷賬款風險、估計壞賬損失的一項安全措施。我國的企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)自身的情況,采取一定的比例提取壞賬準備金。企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定,預(yù)計風險,就能夠使壞賬實際發(fā)生時企業(yè)的經(jīng)營資金不受太大的影響。

5. 搞好債權(quán)資產(chǎn)的收賬工作。債權(quán)資產(chǎn)的收賬工作是關(guān)系企業(yè)資金運動的一個重要環(huán)節(jié)。因此,還應(yīng)制定出一系列的催收賬款政策,組織專門力量,對已形成的債權(quán)資產(chǎn)進行清理。在單位負責人的分配協(xié)調(diào)下,有區(qū)別、有重點地開展清欠工作,加強對賬,力爭盡快回收資金充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,加強對外管理。

6. 充分利用網(wǎng)絡(luò)資源, 引入現(xiàn)代化管理機制

伴隨著網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展和不斷普及,廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)對債權(quán)資產(chǎn)的管理也將起到巨大的推動作用。通過網(wǎng)絡(luò)加大購銷對象資信調(diào)查力度,了解企業(yè)的信用狀況。一看客戶在過去困難時期的付款歷史、二看客戶的償債能力,三看客戶的抵押能力,四看客戶的經(jīng)營條件。通過其履約情況,以確定風險等級。

利用網(wǎng)絡(luò)信息,制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)提供的信息,針對不同的時期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜,適當放寬信用限制,加大信用額度,而對遲遲不肯付款者則及時注銷信用關(guān)系。

綜上所述,只有對債權(quán)資產(chǎn)采取科學的管理,才能使債權(quán)資產(chǎn)順利的轉(zhuǎn)為貨幣資產(chǎn),實現(xiàn)資金的良性運轉(zhuǎn);才能提高企業(yè)資金的利用效果,保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量,降低企業(yè)的經(jīng)營風險;才能實現(xiàn)賒銷目標,也使企業(yè)保持良好的財務(wù)狀況。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：非運輸企業(yè)；應(yīng)收款項管理；企業(yè)管理；建議

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

隨著我局“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑核算”戰(zhàn)略的實施，如何在新的經(jīng)營模式下加強非運輸企業(yè)的應(yīng)收款項管理，有效防范和控制應(yīng)收款項風險，建立起符合非運輸企業(yè)實際需求的應(yīng)收款項管理體系，切實保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是目前經(jīng)營管理的一項重要課題。

一、非運輸企業(yè)應(yīng)收款項管理中存在的主要問題

1.企業(yè)缺乏風險防范意識和責任意識。經(jīng)營者對商品賒銷的風險認識不足，給企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況帶來風險。有的新任領(lǐng)導對前任遺留下來的問題很少給予過問，沒有積極采取切實可行的措施組織開展清欠工作，造成遺留債權(quán)長期得不到解決，形成壞賬，給企業(yè)國有資產(chǎn)造成損失。有的一級公司對下屬企業(yè)應(yīng)收賬款疏于監(jiān)管，造成個別企業(yè)應(yīng)收款項長期居高不下，致使流動資金日趨緊張，一定程度上影響和制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)沒有明確應(yīng)收款項管理的權(quán)責。有的企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理仍然停留在由業(yè)務(wù)經(jīng)營部門進行應(yīng)收賬款清收，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款按賬齡進行分類統(tǒng)計的事后管理層面上，沒有建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收賬款清收預(yù)警機制和應(yīng)收賬款實時動態(tài)跟蹤管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)等部門缺乏有效銜接，導致企業(yè)對經(jīng)營期間的應(yīng)收賬款發(fā)生及回收情況底數(shù)不清，相關(guān)債權(quán)不能得到及時清理，造成個別單位應(yīng)收賬款總額長期居高不下。

3.已形成壞賬的應(yīng)收賬款長期掛賬。部分企業(yè)基礎(chǔ)資料不健全，缺少政策規(guī)定的確認企業(yè)壞賬損失的依據(jù)。2005年全路資產(chǎn)清查后，我局非運輸企業(yè)仍存在部分賬齡3年以上，無法收回的應(yīng)收款項，但由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、相關(guān)證據(jù)資料管理不善丟失、毀損以及當事人離職等原因，造成相關(guān)損失證據(jù)不足，使企業(yè)已形成的壞賬無法按照規(guī)定及時妥善處置，形成潛虧掛賬，導致報表數(shù)據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

4.應(yīng)收賬款清收責任不清，缺乏必要的內(nèi)部控制和責任追究制度。由于企業(yè)在日常應(yīng)收賬款管理工作中，未制定嚴格的責任考核和符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的內(nèi)部控制制度，加之多數(shù)產(chǎn)生問題的應(yīng)收款項原始發(fā)生時間久遠，期間企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境均發(fā)生較大變化，造成相關(guān)責任無法得到明確界定，給企業(yè)應(yīng)收賬款的清收工作增大了難度，導致部分應(yīng)收賬款長期掛賬，占用企業(yè)的流動資金。

二、應(yīng)收款項存在的風險

1.增加企業(yè)的應(yīng)收款項成本。首先，企業(yè)允許賒欠，是在一定時間內(nèi)放棄了資金的使用，因此就產(chǎn)生了與賒欠款項相關(guān)的機會成本；其次，對于應(yīng)收款項進行管理時也會產(chǎn)生成本，包括對相關(guān)企業(yè)的資信調(diào)查費用、收賬過程開支的差旅費、人工工資、訴訟費等費用；再次，客戶不支付到期的佘款，從而造成企業(yè)應(yīng)收款項的損失，這就形成了壞賬。另外，當企業(yè)的應(yīng)收款項在短期內(nèi)無法收回，不能維持企業(yè)的正常經(jīng)營時，必然造成缺口資金的產(chǎn)生，為維持經(jīng)營，企業(yè)不得不重新籌措資金投入生產(chǎn)，因而產(chǎn)生的籌資費用和貸款利息等都增加了應(yīng)收款項成本，致使企業(yè)利潤減少。

2.加大企業(yè)經(jīng)營風險。第一，由于壞賬損失，導致企業(yè)虛盈實虧。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，只要銷售實現(xiàn)，即使貨款尚未收回，也應(yīng)確認收入、按章納稅，但事實上許多的應(yīng)收款逾期不能收回，形成了虛假的經(jīng)濟效益；第二，導致資金流失。應(yīng)收款項賬齡越長，資金的流動性越弱、可控性越差，致使企業(yè)為保障清償?shù)狡趥鶆?wù)的流動資金短缺，造成企業(yè)財務(wù)狀況惡化。

三、加強應(yīng)收款項管理的建議

1.加強應(yīng)收款項的事前控制。（1）各公司應(yīng)建立客戶資信調(diào)查制度。廣泛收集有關(guān)客戶的經(jīng)營資料，建立客戶的信息庫，包括客戶的經(jīng)營地址、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、稅務(wù)登記、開戶銀行賬號、法人代表、分支機構(gòu)分布、近期財務(wù)數(shù)據(jù)等靜態(tài)資料；還要注意收集客戶的動態(tài)信息，例如生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)動態(tài)，經(jīng)營業(yè)績的升降，經(jīng)濟往來中的歷次付款情況等。

（2）簽訂合同時明確各項條款。為避免日后處理應(yīng)收款項時與對方產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風險，在與債務(wù)方簽訂購銷合同時，要注意以下事項。首先應(yīng)明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期以及糾紛的解決方式等；其次明確雙方的權(quán)利和違約責任；再次確定合同期限；最后必須加蓋債務(wù)方的合同專用章。

2.加強應(yīng)收款項的事中控制。（1）加強制度建設(shè)，明確責任分工。各一級公司要結(jié)合所屬企業(yè)經(jīng)營情況，健全完善經(jīng)濟合同管理制度，尤其對賒銷額度較大的商業(yè)批發(fā)和工程施工等企業(yè)，明確各個環(huán)節(jié)的相關(guān)責任，確保經(jīng)濟合同得到有效執(zhí)行，銷售款項及時回收。（2）規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作。一是原始單據(jù)要齊全。對于應(yīng)收類款項，要有貨物出庫單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、合同、銷售文件、結(jié)算單等單據(jù)。二是手續(xù)要完備。往來賬入賬時，發(fā)票上要有經(jīng)手人、驗收人、部門負責人、財務(wù)負責人、單位負責人的簽字，手續(xù)完備，對賬時如果出現(xiàn)問題，方便查找相關(guān)責任人。

3.加強應(yīng)收款項的后續(xù)管理。（1）建立應(yīng)收款項“賬銷案存”制度。各一級公司應(yīng)對所屬企業(yè)建立健全應(yīng)收款項“賬銷案存”制度，將各項已核銷的應(yīng)收款項按其形成原因、發(fā)生時間、清收責任、對方單位資信狀況以及相關(guān)原始憑證、記錄，逐筆建立備查檔案，對各項已核銷的應(yīng)收款項保留繼續(xù)追索的權(quán)利。

（2）嚴格執(zhí)行應(yīng)收款項壞賬準備制度。各非運輸企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，嚴格按照鐵道部《鐵路運輸企業(yè)資產(chǎn)減值（跌價）準備集體暫行辦法》規(guī)定，規(guī)范應(yīng)收款項壞賬準備的認定、計提程序，在真實反映企業(yè)應(yīng)收款項狀況的基礎(chǔ)上，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)風險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性有序發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 基本建設(shè) 財務(wù)管理

煤炭企業(yè)基本建設(shè)具有項目工程量大，投資量大、建設(shè)期長、涉及建設(shè)項目多等特點，基建財務(wù)管理工作在項目建設(shè)中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業(yè)在煤礦建設(shè)項目中重視工程管理，輕視財務(wù)管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當期收益，輕視風險控制；重視事后分析，輕視事前預(yù)防等，造成了在基本建設(shè)過程中財務(wù)管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項目財務(wù)管理存在的問題

就當前情況來看，煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業(yè)基建項目不合法、不合規(guī)

隨著煤炭市場行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭基本建設(shè)如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業(yè)為了強占煤炭資源，在基建前期準備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設(shè)用地以租代征，地方政府關(guān)系尚未理順，建設(shè)資金尚未落實等情況下就急于開工建設(shè)。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設(shè)，兩者間強烈的矛盾，嚴重影響項目建設(shè)進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業(yè)管理層對財務(wù)管理不夠重視

在煤礦項目建設(shè)中部分企業(yè)管理層一直從事煤礦生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對煤礦基本建設(shè)了解相對較少，特別是對煤礦基建財務(wù)管理工作認識不到位，不能充分認識到加強財務(wù)管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務(wù)管理”的現(xiàn)象時有發(fā)生，導致工程管理和財務(wù)管理相互脫節(jié)。

（三）煤炭基建企業(yè)財務(wù)管理制度相對滯后

目前，相當部分基建企業(yè)財務(wù)管理制度不健全、不完善、不規(guī)范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務(wù)管理制度；有的企業(yè)雖然制定了財務(wù)制度，但是只是作為擺設(shè)，致使財務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業(yè)財務(wù)管理人員對項目建設(shè)了解匱乏

財務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)管理人員來加強基建財務(wù)的管理。在實際工作中，有的財務(wù)管理人員對工程施工工藝流程和施工現(xiàn)場管理了解不夠；有的財務(wù)管理對復雜而專業(yè)的工程及設(shè)備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務(wù)賬目的混亂；還有的財務(wù)管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調(diào)查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業(yè)造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業(yè)的內(nèi)部控制制度度比較乏力

部分企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和內(nèi)控制度不夠合理，尚未建立起完善的監(jiān)督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設(shè)上，而忽略了對工程項目的有效監(jiān)管，使約束機制失控，沒有強制執(zhí)行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導致部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象。

（六）煤炭基建企業(yè)的工程結(jié)算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結(jié)算相對滯后，對工程結(jié)算把關(guān)不嚴，不能按照工程節(jié)點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質(zhì)保金提前支付，預(yù)付工程款長期掛賬等現(xiàn)象。

二、改善煤炭基建項目財務(wù)管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準備工作

基本建設(shè)項目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段，是項目成敗的基礎(chǔ)。1、要嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)查研究，確?；窘ㄔO(shè)項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據(jù)；要認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業(yè)的良好發(fā)展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、環(huán)境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關(guān)要件，獲得政府主管部門核準，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規(guī)規(guī)定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設(shè)計和項目施工建設(shè)階段。3、確保建設(shè)項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設(shè)資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設(shè)計劃；還要審核是否和年度預(yù)算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心的新觀念

要使上至企業(yè)管理層，下至普通職工，都懂得財務(wù)管理的重要性。企業(yè)管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業(yè)管理中真正把財務(wù)管理放到中心地位，讓財務(wù)人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監(jiān)督與控制，把財務(wù)監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)投資活動的始終，從而達到基本建設(shè)的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行

財務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟管理活動有效實施的根本保障，建設(shè)單位要根據(jù)財務(wù)管理需要，按照基本建設(shè)會計制度和財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財務(wù)管理制度，并嚴格執(zhí)行，用制度來規(guī)范建設(shè)項目和工程施工管理工作。

（四）對財務(wù)管理人員加強專業(yè)培訓

對財務(wù)管理人員進行基本建設(shè)會計制度和財務(wù)管理制度進行培訓，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和責任心。財務(wù)人員不僅要熟悉財務(wù)管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關(guān)知識外，還要努力掌握相應(yīng)的工程施工工藝流程，認真學習合同法等相應(yīng)的法律法規(guī)，對工程預(yù)算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)，進而提高財務(wù)管理水平。

（五）建立完善的內(nèi)部控制制度，加強項目建設(shè)過程的監(jiān)督管理

要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項目財務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項目財務(wù)管理工作水平。1、通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導分工，實現(xiàn)各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標投標過程中的財務(wù)管理工作，認真審核競標企業(yè)的財務(wù)狀況，如競標企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，企業(yè)的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標企業(yè)的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督的作用，降低工程建設(shè)成本，加強對施工環(huán)節(jié)的掌握，通過實地調(diào)查，掌握工程建設(shè)的進度以及資金的利用效率，確保內(nèi)部控制度能夠得到有力的執(zhí)行。

（六）加強對工程結(jié)算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結(jié)算，并嚴格按照工程節(jié)點支付工程進度款。1、工程結(jié)算時，要認真審核工程進度報表、施工合同、預(yù)算書、工程發(fā)票、收款收據(jù)、單項工程開竣工報告、隱避工程及設(shè)計變更現(xiàn)場簽證，要經(jīng)工程監(jiān)理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務(wù)部門要特別審核發(fā)票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務(wù)部門開具的發(fā)票也應(yīng)加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據(jù)是否是合同簽約單位的財務(wù)會計部門出具的，要嚴格執(zhí)行賬務(wù)制度，杜絕重復付款和提前支付質(zhì)量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續(xù)外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規(guī)定留質(zhì)保金，工程項目按5%留質(zhì)保金，購銷合同按10%留質(zhì)保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權(quán)債務(wù)，辦理規(guī)范的交接手續(xù)，要加強竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)過程中的財務(wù)管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結(jié)束語

鑒于煤炭基建項目建設(shè)投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業(yè)要充分做好項目的前期調(diào)研準備工作，要加強對項目建設(shè)過程中的成本控制和風險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設(shè)資金有效利用。而全面加強基建項目的財務(wù)管理工作，對建設(shè)本質(zhì)安全、綠色環(huán)保、高產(chǎn)高效的現(xiàn)代化礦井，具有重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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[2]賈麗君.淺談基建項目財務(wù)管理[J].中國管理信息化，2011

[3]蔡明亮.煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理及會計核算的思考[J].會計之友（下旬刊）.2010

篇8

［關(guān)鍵詞］電力施工企業(yè)工程項目;成本管理;問題;對策

［中圖分類號］F275.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0059-02

工程項目成本管理是根據(jù)企業(yè)的總體利益目標及工程項目的具體要求,在工程項目實施過程中對工程項目成本進行有效的組織、實施、控制、分析和考核等管理活動,以達到強化經(jīng)營管理、完善成本管理制度、提高成本核算水平、降低工程成本、實現(xiàn)目標利潤、創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益為目的的過程。由此可見加強工程項目成本管理是實施企業(yè)積累財力、增強企業(yè)競爭力的必由之路。

1 工程項目成本管理中存在的主要問題

(1)沒有形成一套完善的責權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制。任何工程項目管理活動都應(yīng)建立完善的責權(quán)利相結(jié)合的管理體制才能取得成效,成本管理也不例外。首先我們應(yīng)在意識上重視成本管理,不能再和從前計劃經(jīng)濟時期那樣,腦海里沒有成本概念,無所謂成本,反正將來還能“調(diào)概”,或者把希望寄托在業(yè)主追加投資上,而不是積極主動地去適應(yīng)市場,通過管理上臺階,去降低成本。

(2)忽視質(zhì)量成本與工期成本的管理。質(zhì)量成本是指為保證和提高工程質(zhì)量而發(fā)生的一切必要費用,以及因未達到質(zhì)量標準而蒙受的經(jīng)濟損失。保證質(zhì)量往往會引起成本的變化,但不能由此把質(zhì)量與成本對立起來；工期成本指為實現(xiàn)工期目標或合同工期而采取相應(yīng)措施而發(fā)生的費用。合理有效地縮短工期是行之有效的降低成本的有效途徑。

(3)物資管理松懈,國有資產(chǎn)流失嚴重。材料成本占電力安裝施工企業(yè)總成本的60%左右。降低材料成本是降低工程成本的重要途徑。物資采購沒有計劃,沒有審批程序,不按施工圖紙,不按定額損耗,采購人員為謀私利,高價購料,或者入庫無驗收,領(lǐng)發(fā)料無依據(jù),造成庫存積壓嚴重,現(xiàn)場浪費嚴重?？v觀所有虧損的工程項目,這些現(xiàn)象都非常突出,而這些都是直接造成成本增大、效益流失的重要因素。

(4)管理費用高,非生產(chǎn)性開支過大。國有企業(yè)機構(gòu)設(shè)置龐大是項目虧損的通病,無論項目大小,工期長短,都是按照標準的組織機構(gòu)去設(shè)置崗位。按照標準的大型建設(shè)項目的規(guī)模去搞臨建設(shè)施,購置高檔辦公用品、日常用品,添置生活設(shè)施,沒有成本的概念?；蛘呱米詳U大成本開支范圍,差旅費用不加控制,飛來飛去,下榻高級賓館,小車費用居高不下,項目部擺闊氣,講排場,招待費用大得驚人,加上職工經(jīng)濟觀念淡薄,長明燈,常流水的現(xiàn)象普遍,沒有形成節(jié)約的意識。這樣的管理,虧損是不可避免的。

(5)分包工程管理漏洞大,造成分包成本巨大。由于管理上的疏漏,給外包工頭可乘之機,通過各種方式包括請客、送禮甚至行賄等手段加大工程造價,獲取暴利。其中外包結(jié)算體系和外包工程量審核體系不健全是漏洞存在的主要表現(xiàn)。例如外包單位用一頓飯或幾條煙就可讓每天租賃費用上萬元的吊裝機械免費為其工作,或者得到一些自己承包范圍之內(nèi)的焊接材料等,用外包單位的話講叫“花小錢辦大事”,公司內(nèi)部職工貪圖小利,不讓外包隊簽臺班,將價值上千元的材料以施工用的名義領(lǐng)出,低價出售給外包隊,雙方都“獲利豐厚”,最后所有的損失都將由企業(yè)承擔。

綜上所述,造成項目虧損的因素是多方面的,但同時成本管理的潛力是非常巨大的；只有項目各職能部門齊抓共管,項目經(jīng)理、計劃、物質(zhì)、財務(wù)、施工、專業(yè)隊緊密結(jié)合,結(jié)合工程實際,堵住漏洞,把成本管理真正落到實處,降低成本還是可以實現(xiàn)的。

2 解決成本管理問題的對策

(1)從工程早期的投標工作入手,重視成本管理工作。科學合理地計算投標價格,例如,火電安裝施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當從幾個管理好的工程中將同類型機組的安裝費用工程總成本加以分析、測算,得出同類型機組的安裝費用工程總成本指標數(shù)。在投標時這些指標數(shù)應(yīng)作為報價的底限,低于這個底限的工程決不能接。另外,投標費用、標書費、咨詢費、差旅費、辦公費、招待費居高不下,據(jù)一些施工企業(yè)核算往來的數(shù)據(jù)表明,投標費用幾乎占年產(chǎn)值的1%,也就是說一個年產(chǎn)值3億元的企業(yè),每年的投標費用支出300萬元,而未中標的工程至少占一半以上。所以,投標費用也應(yīng)指標化,提高中標率,節(jié)約投標費用開支,也是降低成本的一項重要內(nèi)容。對于投標的基本費用,應(yīng)規(guī)范開支的范圍和數(shù)額,并落實到投標責任人進行管理,財務(wù)部門應(yīng)單列科目并按費用性質(zhì)對其費用開支情況進行核算,將費用控制在指標范圍內(nèi)。

(2)中標后的責任分解。工程中標后總公司應(yīng)與項目部領(lǐng)導班子簽訂內(nèi)部承包合同,并繳納風險抵押金,對于完成公司下達利潤指標甚至超額完成的實行重獎,對于完不成指標的,甚至造成虧損的一定要進行重罰,沒收其風險抵押金,并取消其項目經(jīng)理資格,并組成成本審核小組對該工程進行內(nèi)部審計,分析成本組成,追究項目經(jīng)理及其相關(guān)職能部門的責任。根據(jù)以上實際情況,企業(yè)總部應(yīng)建立規(guī)范、統(tǒng)一、標準的責權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制,建立一個以項目經(jīng)理為核心的成本管理體系。體制中對成本管理體系的每個部門,每個管理崗位的工作職責和范圍要進行明確的界定,賦予相應(yīng)的權(quán)利,以充分有效的履行職責,層層落實,逐級負責,使項目成本管理工作做到責權(quán)利無空白,無重疊,事事有人管,責任有人擔,杜絕推諉扯皮,一切有章可循、有據(jù)可依,使項目的成本管理工作形成完整的成本管理體系。

(3)強化經(jīng)濟觀念,樹立全員經(jīng)濟意識。在競爭日趨激烈的形勢下,施工企業(yè)必須加大宣傳力度、樹立全員經(jīng)濟意識,要統(tǒng)一思想認識,從項目管理人員到普通施工人員要進行經(jīng)濟教育,灌輸經(jīng)濟意識。把一切為了效益的意識深刻在每個職工的腦海里,使每一位職工都能把成本管理工作放在主要位置。另外，組織各種學習培訓,提高專業(yè)人員的素質(zhì),這是樹立全員經(jīng)濟意識實現(xiàn)成本目標的保證。干每道工序,作每個方案,作每一個決策都要圍繞降低成本去考慮。

(4)加大對成本管理的監(jiān)管力度,強化對項目成本控制的過程管理。把成本控制貫穿于項目的全過程,切實做好過程控制。在項目人員配備方面,一定要在工程初期就制定出最精簡的組織機構(gòu),管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模大小和精干高效的原則合理設(shè)置；在施工機械組織上,要用最佳的施工順序,發(fā)揮機械最大的使用效率,縮短工期,縮短租賃機械的時間,從而實現(xiàn)降低成本；重視企業(yè)內(nèi)部定額的制定和實施,使項目成本控制目標及項目責任成本分解到每一個單位工程中,嚴格按照內(nèi)部定額進行控制；在分承包管理上,實行招投標制度,按照公平、公開、公正的原則,通過競爭性招標,選擇價格低質(zhì)量好的分承包商；在物質(zhì)材料管理方面,批量材料采購必須實行招標制,公開標的,公平競爭,杜絕高價購料,采購人員吃回扣的現(xiàn)象發(fā)生；領(lǐng)發(fā)料方面,推行施工任務(wù)單領(lǐng)發(fā)料制度、材料采購計劃申請單制度等有效控制手段；對項目部的職能部門,總公司應(yīng)當垂直管理,部門領(lǐng)導實行委派制,總公司定期組織職能部門到項目部進行成本核算、分析,監(jiān)督落實總公司有關(guān)政策的執(zhí)行情況,項目部也要定期召開成本控制討論會,分析總結(jié)各階段成本的節(jié)超原因,及時采取相應(yīng)的措施,真正在施工的過程中實現(xiàn)對成本管理的過程控制。

(5)加強合同管理工作,避免法律損失。施工項目的各種經(jīng)濟活動,都是以合同或協(xié)議的形式出現(xiàn),如果合同條款不嚴謹,容易讓對方鉆空子,產(chǎn)生不必要的損失。所以加強合同管理是我們管理上臺階的一個重要環(huán)節(jié)。首先應(yīng)在經(jīng)營部門設(shè)立合同管理崗位,培養(yǎng)一些固定的、精通經(jīng)濟合同法規(guī)有關(guān)知識的合同管理人員,其次是加強合同管理人員的責任心,最后要制定相對固定的合同標準格式即合同范本,包括委托加工配制合同、材料購銷合同、分包工程合同、勞務(wù)合同、技術(shù)服務(wù)合同、機械設(shè)備租賃合同等,合同在與對方簽訂實施前應(yīng)經(jīng)過合同評審程序,對合同的內(nèi)容、條款、價款等相關(guān)職能部門評審后才能通過生效,杜絕暗箱操作、、的現(xiàn)象發(fā)生。

(6)加強施工現(xiàn)場索賠管理工作。任何工程在實際施工中,都會遇到設(shè)計變更、工程量增減、合同差異等問題,項目管理人如何充分利用合同條款,及時與現(xiàn)場監(jiān)理辦理簽認手續(xù),取得索賠,是項目管理的一項重要工作,直接關(guān)系到項目效益的好壞。建立索賠獎勵制度,對索賠成功的主要參與人員實施獎勵,激發(fā)職工的積極性,定期開展索賠研討會,討論總結(jié)索賠的方法、成功案例,制定索賠戰(zhàn)術(shù)、方法等有利于索賠管理的行之有效的措施。

3 結(jié) 論

總之,成本管理是全企業(yè)的事,涉及各項工作,各類人員,只要大家齊抓共管,心往一處想,勁往一處使,按照以上闡述的方法將成本管理真正落到實處,提高管理水平,降低工程成本就指日可待,企業(yè)就會在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻:

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[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);管理;核算

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0079-02

1 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.1 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一

固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車輛等價值大、一般單件購進的資產(chǎn),還包括批量購進的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類物品的購銷合同時往往商家對其總價進行控制,并不是針對某一個桌子或者椅子進行定價,因此在入賬時存在對同一批次采購的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對固定資產(chǎn)的實物具體數(shù)量進行核查,也就無法有效地對固定資產(chǎn)實行監(jiān)管。

1.2 固定資產(chǎn)不計提折舊

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟發(fā)展的原因而發(fā)生了價值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來現(xiàn)金流量的價值補償,是產(chǎn)品成本的一個部分。無論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當對固定資產(chǎn)計提折舊,以反映經(jīng)濟資源價值的真實變化情況。

1.3 固定資產(chǎn)的實物盤點存在問題

通常來說,固定資產(chǎn)管理的基本目標是要求賬實相符。這一目標不僅要求固定資產(chǎn)的價值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實物數(shù)量核對相符。這樣就要求定期(一般為一年)對固定資產(chǎn)的實物數(shù)量進行盤點、核對。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計壓力小等原因,不能實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的定期盤點,盤點的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時發(fā)現(xiàn),進而造成處理問題的時間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實相符。

1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問題

事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級部門的任務(wù)委派。當其在接受任務(wù)時,往往也伴隨著(比如科研項目)調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進入閑置狀態(tài)。

2 加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策

2.1 建立崗位責任制

重點控制不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2.2 授權(quán)批準控制

明確審批人員授權(quán)批準的方式、程序、各相關(guān)控制措施;明確經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求;嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3 預(yù)算控制

結(jié)合單位實際情況確定審批權(quán)限,杜絕重復、盲目購建。

2.4 購建控制

必須嚴格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制、零星采購實行雙人采購制。在固定資產(chǎn)購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽訂并依法履行合同。

2.5 驗收控制

由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參與,根據(jù)不同的取得方式,將實物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續(xù),出具驗收報告(驗收單)。

2.6 保險控制

單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)投保制度,以防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。

2.7 轉(zhuǎn)移使用控制

重點控制使用部門、轉(zhuǎn)移部門和管理部門交接固定資產(chǎn)的記錄。

2.8 維護維修控制

使用部門確定專門的人員負責部門固定資產(chǎn)的修理和維護,固定資產(chǎn)大修(房屋建筑物改建、機器設(shè)備全面拆卸更換部件)應(yīng)先由使用部門提交固定資產(chǎn)大修預(yù)算草案,經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門,財會部門、單位負責人或其授權(quán)人審核通過,財會部門按預(yù)算計劃,嚴格控制開支。

2.9 處置控制

事業(yè)單位利用固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、出售和擔保等應(yīng)當進行必要的可行性論證,并提出申請,經(jīng)主管部門審核同意,報同級財政部門審批。對于無償調(diào)出、報廢、報損的資產(chǎn),財務(wù)部門應(yīng)憑上級主管部門或同財政部門批復的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復書》及時調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬目。

2.10 資產(chǎn)清查控制

組成清查小組定期或不定期對單位固定資產(chǎn)進行盤點,發(fā)現(xiàn)賬實不符的,應(yīng)及時查明原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負責人批準后報上級主管部門或財政部門審批。

3 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的會計核算方法

首先,對事業(yè)單位固定資產(chǎn)全面清查,根據(jù)當時市場上完全重置價值與固定資產(chǎn)使用狀況合理確定各種固定資產(chǎn)的實際價值。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)固定資產(chǎn)單價、預(yù)計凈殘值、未來使用狀況及減值風險大小等因素進行重新分類,分別確認固定資產(chǎn)的折舊總額、折舊年限,選擇適當?shù)恼叟f方法按月計提折舊,每半年或一年進行一次減值評估。

其次,取消固定基金、專用基金―修購基金科目,開設(shè)“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”“固定資產(chǎn)減值損失”科目。將固定資產(chǎn)清查時確定的實際價值與賬面價值之間的差額計入“固定資產(chǎn)”科目貸方。沖轉(zhuǎn)“專用基金―修購基金”和固定基金賬戶余額,借記“固定基金科目”(全額沖轉(zhuǎn)),貸記“固定資產(chǎn)折舊”賬戶,貸記“事業(yè)基金”賬戶。每月計提的折舊額應(yīng)按事業(yè)單位的性質(zhì)(經(jīng)營性事業(yè)單位和公益性事業(yè)單位)分別進入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記累計折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生減值時確定的減值損失,同樣上述,分別進入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記固定資產(chǎn)減值準備。

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論文關(guān)健詞：目標成本管理 施工方法 施工措施 二次經(jīng)營 輔工作

一、現(xiàn)階段國有企業(yè)施工項目成本管理存在的主要問題

1.項目成本意識薄弱。推行項目經(jīng)理負責制，可以促使項目經(jīng)理及管理人員提高成本管理意識，并采取有效措施，不斷降低項目成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。但是，項目經(jīng)理與相關(guān)管理者成本管理意識不強。在項目經(jīng)理部，往往表面上看起來分工明確、職責清晰、各司其職，但是缺乏全員的成本管理思想。如技術(shù)人員只負責技術(shù)和工程質(zhì)量，為保證工程質(zhì)量，采用了可行但不經(jīng)濟的技術(shù)措施；工程組織人員只負責施工生產(chǎn)和工程進度，為趕工期而盲目增加施工人員和設(shè)備等，這些必然會造成成本增加。項目經(jīng)理成本意識比較淡薄，不少施工項目開工前沒有編制項目成本計劃，即使編制了，也常常沒有重視施工組織設(shè)計中的降低成本措施。項目經(jīng)理關(guān)心利潤，但是對成本開支的情況較少過問。有的缺乏健全的規(guī)章制度，管理基礎(chǔ)工作不落實，如領(lǐng)料無限量，用工無定量，費用開支無標準等，導致成本管理失控，以致出現(xiàn)虧損時找不出問題的關(guān)鍵，更無法“對癥下藥”，致使企業(yè)效益下滑。

2.成本管理和控制體制不健全。企業(yè)在實施工程項目管理中普遍存在項目經(jīng)理的“責、權(quán)、利”不落實，工程項目各部門、各崗位沒有具體、明確的成本管理責任，難于考核其優(yōu)劣，沒有真正將項目成本與項目管理人員的經(jīng)濟利益掛鉤，沒有形成完善的責權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制的情況。沒有執(zhí)行授權(quán)批準制度或授權(quán)不明確，使權(quán)利過于集中，而缺乏監(jiān)督。由于受體制的制約，在項目經(jīng)理的聘用方面，沒有建立競爭上崗，末位淘汰的用人機制，而是采用按照領(lǐng)導意志，指派項目經(jīng)理的做法。也沒有對項目經(jīng)理的權(quán)利進行有效的制約和監(jiān)督，出現(xiàn)了項目經(jīng)理權(quán)利過大，無人進行監(jiān)督的現(xiàn)象，給項目管理帶來了風險。因此，項目管理人員往往是滿足于產(chǎn)值、進度、質(zhì)量、安全等方面指標的完成，對直接關(guān)系到成本費用高低的人工、材料、機械使用等方面的節(jié)約控制關(guān)心較少。即使上級部門強令其開展成本管理，項目經(jīng)理及工地管理人員也是被動消極的，流于表面形式的比較多。

3.缺乏對項目實施全過程的成本控制。項目成本管理應(yīng)當不僅僅包含成本核算，作為事后控制主要內(nèi)容的成本核算只對實際發(fā)生的成本進行記錄、歸類和計算，反映實際執(zhí)行的結(jié)果，并作為對下一循環(huán)成本控制的依據(jù)。由于建筑工程的生產(chǎn)過程具有一次性的特點，成本的管理重心應(yīng)當移向事前的預(yù)控和事中的過程控制。當前，許多施工企業(yè)對項目的成本管理缺乏事前控制和施工過程中的管理，僅僅在項目結(jié)束或進行到相當階段時才對已發(fā)生的成本進行核算，顯然已經(jīng)為時過晚，成本控制的效果可想而知。

4.項目成本會計核算存在的問題。一是各施工項目成本中心對成本和利潤的核算存在一些問題；二是成本核算所需的一些基礎(chǔ)工作較為薄弱；三是分部分項分包成本核算存在的問題：有些施工項目成本中心對一些分部分項分包工程不及時辦理決算，而款項的往來都是通過預(yù)收或預(yù)付來完成，致使有些工程不能真實反映其利潤。

二、如何做好國有企業(yè)施工項目成本管理

1.明確施工項目成本內(nèi)容。施工項目成本是建筑企業(yè)的主要產(chǎn)品成本，一般以項目為單位工程作為成本核算對象。施工項目成本是使施工項目達到質(zhì)量優(yōu)、效率高、工期短、消耗低、安全好、效益高等目標經(jīng)濟效果的綜合反映，它是全面地反映建筑企業(yè)施工經(jīng)營管理工作的一個綜合性指標。施工項目成本是指建筑企業(yè)以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式，也就是某一施工項目在施工中所發(fā)生的全部施工費用的總和。具體包括所消耗的主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料；周轉(zhuǎn)材料的攤銷費；施工機械的臺班費或租賃費；支付給施工工人的工資、獎金以及項目經(jīng)理部(或分公司)等一級組織在管理工程施工中所發(fā)生的全部費用支出。應(yīng)該指出的是，施工項目成本不包括勞動者為社會創(chuàng)造的價值，也不包括不構(gòu)成施工項目價值的一切非生產(chǎn)性支出，如材料的盤虧和毀損、滯納金、罰款、違約金、賠償金以及流動資金的借款利息等。

2.處理好公司與項目部之間的定位關(guān)系。企業(yè)整體與項目經(jīng)理部的功能是不同的。項目經(jīng)理部應(yīng)該是成本中心，而企業(yè)則應(yīng)該是利潤中心（在一個項目上一個企業(yè)只能有一個利潤中心）。企業(yè)是以提高利潤為目的，項目則應(yīng)以降低成本為主。當項目部同企業(yè)利益主體發(fā)生矛盾時，應(yīng)以企業(yè)為重。規(guī)范項目管理是施工企業(yè)提升整體管理水平、完成由粗放經(jīng)營向精細化管理轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對培育企業(yè)核心競爭力、取得良好經(jīng)濟效益至關(guān)重要。

3.明確成本控制目標。主要是搞好成本預(yù)測、做好成本計劃和確定成本控制目標。成本預(yù)測是成本計劃的基礎(chǔ)，為編制科學、合理的成本控制目標提供依據(jù)。因此，成本預(yù)測對提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經(jīng)濟效益，具有重要的作用。加強成本控制，首先要抓成本預(yù)測。成本預(yù)測的內(nèi)容主要是使用科學的方法，結(jié)合對主要建筑材料市場廣泛深入的了解，根據(jù)各項目的地域條件、施工條件、機械設(shè)備、人員素質(zhì)等對項目的成本目標進行預(yù)測。

4.實現(xiàn)成本控制目標的幾個途徑。一是全面更新項目部管理人員的成本觀念（全員參與、全過程控制）；二是充分利用社會資源，降低項目分包成本；三是選擇經(jīng)濟合理的施工方法和施工措施；四是嚴格材料采購程序，控制材料消耗（陽光采購）；五是節(jié)約現(xiàn)場費用；六是確定適宜的質(zhì)量成本；七是加強合同的執(zhí)行管理，控制計劃外支出。

5.二次經(jīng)營的幾種做法。（1）尋求優(yōu)化或變更設(shè)計的可能。其實圖紙會審并不單純是尋找圖紙上存在的設(shè)計問題，對施工企業(yè)而言，我們認為更重要的是，在圖紙會審時，從方便施工、利于加快工程進度、能確保質(zhì)量、同時又能降低資源消耗、增加工程收入幾方面著手，積極提出修改意見。對一些明顯虧本的子目，在不影響質(zhì)量的前提下，提出合理的替代措施，爭取建設(shè)單位和設(shè)計單位的認可。因此，圖紙會審也是增加收入減少損失的一個重要途徑。（2）及時辦理簽證。由于工程工藝等的變更，導致合同承包范圍、工程包干單價隨之發(fā)生變化，而許多業(yè)主在變更時，不是在口頭上就是會議上要求變更，往往很少發(fā)出書面通知，項目部應(yīng)主動將其間發(fā)生的工程變更從自身角度出發(fā)，寫出核定單，辦好相關(guān)簽字手續(xù)，并納入當月工程款計收。對由于建設(shè)單位原因，造成工程延誤及損失，項目部應(yīng)書面報建設(shè)單位確認，作為工程竣工工期核驗依據(jù)，把雙方可能引起爭議的空間壓減到最低。在實際操作中不能只顧埋頭苦干，而缺乏書面簽字確認意識，克服“服從甲方，不辦簽證”、“分包違約，沒有追償”、“只有口頭報告，沒有可追溯資料”等的弊端。（3）加強索賠管理。提高索賠意識加強索賠管理是獲得經(jīng)濟效益的主要途徑之一，特別是國外直接投資的項目，是利潤或取得關(guān)鍵。收集施工中保存的各種與合同有關(guān)資料，如施工日記、來往信函、氣象資料、會議紀要、備忘錄、工程聲像資料等，為索賠提供詳盡的證明材料。利用建設(shè)單位變更設(shè)計圖紙，增減工作量等時機，在補充合同中爭取主動，必要時，可進行索賠。索賠的關(guān)鍵是時效的把握。

6.加強應(yīng)收賬款的管理。工程竣工以后，要及時進行結(jié)算，以明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系。項目部要落實專人，與建設(shè)單位加強聯(lián)系，緊盯不放，力爭盡快收回資金。對一些不能在短期內(nèi)償清債務(wù)的甲方，通過協(xié)商簽定還款計劃，明確還款時間，制定違約責任，以增強對債務(wù)單位的約束力。對一些收回資金可能性較小的應(yīng)收賬款，可采取讓利清收等辦法，以減輕成本損失。

7.應(yīng)用項目成本控制軟件，提高項目成本過程控制能力。學習使用項目成本控制軟件操作，認識項目成本全員參與、全過程控制的內(nèi)涵。項目成本控制軟件對項目管理的程序化、規(guī)范化要求很高，對每個使用者的素質(zhì)要求很高，對項目部的辦公配置要求較高，項目部絕大部分工作都有所涵蓋，比如：計劃管理、合同管理、預(yù)算管理、材料管理、機械管理、分包管理、成本會計等，需要輸入計算機的信息量很大。在工作鏈上每個人員都必須按程序規(guī)范操作，及時將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)中，后工序人員對前工序人員的工作進行檢查、確認，確認完成后，根據(jù)確認數(shù)據(jù)將相應(yīng)的費用載入，并最后歸集由項目經(jīng)理審核通過，財務(wù)人員根據(jù)供應(yīng)商或分包商提供的支付單據(jù)，與系統(tǒng)內(nèi)的資料進行對比，各項手續(xù)齊全后打出支付單，進行支付。比如：鋼筋采購，首先由工程處提出計劃——項目部預(yù)算人員對計劃進行確認——項目部材料采購人員編制鋼筋采購計劃——項目經(jīng)理批準——采購招標，確定供應(yīng)單位——項目經(jīng)理批準——簽訂購銷合同——鋼筋進場，庫管員與工程處共同驗收，完成入庫、出庫手續(xù)（輸入系統(tǒng)內(nèi)）——材料采購人員審核規(guī)格、數(shù)量，載入采購單價——項目經(jīng)理審核——財務(wù)人員編制支付單——項目經(jīng)理審核簽字——財務(wù)支付。

通過應(yīng)用項目成本控制軟件使我們能做到：（1）項目部各項工作規(guī)范化、程序化；（2）項目部各項工作處于過程受控狀態(tài)，比如工期節(jié)點目標、成本節(jié)點目標、材料采購、入庫出庫、工程款收入支出等；（3）材料采購更加透明、陽光；（4）充分體現(xiàn)項目成本的全員參與、全過程控制；（5）實現(xiàn)與公司的實時連接，讓公司可隨時掌握項目成本情況，達到過程控制。

三、輔方面的工作

1.抓好制度建設(shè)。在推行目標成本管理時，制定科學、合理和可操作的制度與相配套的管理辦法是開展目標成本管理的基礎(chǔ)。這些制度有工作制度、責任制度、工程技術(shù)標準和技術(shù)規(guī)程、獎懲制度等四大類，其中工作制度主要包括計劃管理制度、施工生產(chǎn)管理制度、財務(wù)管理制度、成本控制制度、費用管理制度、定額管理制度、人事工資管理制度、物資管理制度、財產(chǎn)管理制度、質(zhì)量安全管理制度、ISO管理體系文件等；責任制度主要包括工程項目管理經(jīng)理負責制管理辦法、經(jīng)營承包責任制、崗位責任制、成本責任制等；工程技術(shù)標準和技術(shù)規(guī)程主要包括各工程質(zhì)量檢驗評定標準和規(guī)范、原材料質(zhì)量標準、工藝規(guī)程、作業(yè)指導書、安全技術(shù)規(guī)程等；獎懲制度主要包括職工獎懲辦法、培訓以及職稱評定晉升管理辦法等，除此之外，還必須建立一整套與制度相匹配的可操作模仿的程序文件。

2.加強項目經(jīng)理的成本效益觀念。成本效益觀念是項目經(jīng)理應(yīng)當具備的一種內(nèi)在的管理素質(zhì)，它體現(xiàn)著項目經(jīng)理對投入產(chǎn)出的判斷。在施工項目中，有收益就必然有相應(yīng)的耗費，控制不適當?shù)暮馁M是成本管理的主要內(nèi)容。項目經(jīng)理應(yīng)當具有很強的成本效益觀念，圍繞項目成本展開工作，通過預(yù)算資料和管理運作中所反饋的各項成本信息有效地抑制各種不合理的支出。另外，應(yīng)當教育每一個員工，使其樹立成本效益的觀念。利用激勵機制使各項成本消耗與職工利益掛鉤，充分調(diào)動職工的積極性，形成全員參與管理的成本控制體系，以獲得良好的經(jīng)濟效益，達到企業(yè)與個人雙贏的目的。

3.建立健全組織機構(gòu)。項目成本管理的組織機構(gòu)應(yīng)當包括：職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)和職權(quán)結(jié)構(gòu)。由于成本管理相關(guān)部門較多，在縱向結(jié)構(gòu)上層次也較多，為防止責任不清造成相互扯皮推諉，工程項目一定要成立一個分工明確、責任到人的成本管理責任體系，必須明確項目經(jīng)理是成本管理第一責任人，對本項目的成本開展全過程的管理和控制，應(yīng)認真落實“施工項目成本管理辦法”，建立適合自己項目的成本核算崗位責任制，規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及檢測獎勵的辦法，每月定期召開經(jīng)濟活動分析會，找出成本管理中存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗和工作中的不足，

4.加強項目成本管理基礎(chǔ)工作。成本管理的基礎(chǔ)工作是加強項目成本核算的重要依據(jù)。必須健全定額管理、預(yù)算管理、計量和驗收制度以及各種分類賬，按勞動定額簽發(fā)施工任務(wù)書。尤其應(yīng)當制定與不斷完善企業(yè)內(nèi)部的施工定額，因為這是企業(yè)加強成本管理與控制成本的基礎(chǔ)，更是企業(yè)班組成本控制與考核的標準和依據(jù)。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)體制、管理機制、施工技術(shù)水平，制定符合企業(yè)管理與施工技術(shù)水平的施工定額，并在執(zhí)行過程中不斷修訂完善，以保證定額水平的先進性。項目開工前要編制出施工圖預(yù)算，項目竣工后要按規(guī)定時限準確及時提供竣工決算。一切物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要按規(guī)定手續(xù)辦理，對庫存物資和現(xiàn)場材料定期進行盤點，保證據(jù)物相符。

5.進行成本的動態(tài)管理。對于施工項目成本來說，應(yīng)當特別強調(diào)項目成本的事中和事前控制。在施工準備階段的成本控制，根據(jù)施工組織設(shè)計的具體內(nèi)容確定成本目標、編制成本計劃、制定成本控制方案，為今后成本控制做好準備。而竣工階段的成本管理由于成本盈虧基本已成定局，即使發(fā)生了誤差，也已經(jīng)來不及糾正，因此，應(yīng)當把成本控制的重心放在主要施工階段上，對成本實行動態(tài)管理，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，控制成本。