導(dǎo)語：如何才能寫好一篇契稅暫行條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

契稅的定義契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：契稅的計(jì)稅依據(jù)：(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

另《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》(國稅發(fā)〔20xx〕144號)中第一條第二款明確規(guī)定：對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。

贈與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領(lǐng)人按照3%的比例繳納。

最新契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

第二條　本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

(一)國有土地使用權(quán)出讓;

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;

(三)房屋買賣;

(四)房屋贈與;

(五)房屋交換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第三條　契稅稅率為35%。

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第四條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格;

(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

第五條　契稅應(yīng)納稅額，依照本條例第三條規(guī)定的稅率和第四條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計(jì)算。

第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

(四)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

第七條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第八條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

第九條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十二條　契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十三條　契稅的征收管理，依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

篇2

一般是辦理房產(chǎn)證的時候去審批繳納契稅，一般的順序是購房、交首付、辦理貸款、貸款審批、審批合格、進(jìn)入交房流程。貸款批下來之后，開發(fā)商打電話讓去交房，這時候需要去審批交契稅。

如果不是個人購房，還需要交納印花稅，開始交房了，這時候一般給了鑰匙之后，一個月之內(nèi)辦妥，并不是很催，交完契稅之后別的費(fèi)用幾乎沒有了，除非是全款才需要自己辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證。首套房且是個人住房的，面積90平以下，契稅的費(fèi)用是總金額的1%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

1.文保區(qū)騰退比照執(zhí)行拆遷的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國家稅法規(guī)定，拆遷可以享受若干稅收優(yōu)惠政策，例如被拆遷人取得拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅及重新購置住房部分免征契稅等。但由于騰退屬于新生事物，盡管其屬于較拆遷更應(yīng)受支持的范疇，卻無法適用上述拆遷稅收優(yōu)惠政策。建議：由于騰退與拆遷類似，而且承擔(dān)了更多的文物保護(hù)、改善民生功能，文保區(qū)的騰退比照拆遷的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2.騰退的私產(chǎn)房屋按照普通住宅進(jìn)行認(rèn)定。該項(xiàng)目作為文保區(qū)保護(hù)的試點(diǎn)項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)部門部署對于騰退的私產(chǎn)房屋，按照二手房交易的方式過戶到我公司。依據(jù)《關(guān)于公布本市享受優(yōu)惠政策普通住房平均交易價格的通知》（京建法[2011]22號）的規(guī)定“享受優(yōu)惠政策的普通住房，應(yīng)同時滿足以下三個條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（含）以上;單套建筑面積在140（含）平方米以下;實(shí)際成交價格低于按本通知標(biāo)準(zhǔn)確定的所在區(qū)域普通住房平均交易價格1.2倍以下?！蔽谋^(qū)房屋普遍是老舊平房，不是成套的住宅，騰退價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上述規(guī)定中所在區(qū)域普通住房平均交易價格1.2倍（38880元），不應(yīng)該認(rèn)定為普通住房。但是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理私產(chǎn)房屋過戶到我公司的過程中，認(rèn)定居民應(yīng)該繳納的營業(yè)稅和個稅的時候，把被騰退的私產(chǎn)房屋不作為普通住房進(jìn)行認(rèn)定，變相增加了騰退成本。該文保區(qū)范圍內(nèi)的房屋絕大多數(shù)是平房，雖然因在核心城區(qū)內(nèi)騰退單價較高，但是普遍面積狹小，是某市需要重點(diǎn)改善民生的區(qū)域，不是政府政策需要調(diào)控的“非普通住宅”，建議將騰退房屋納入普通住房范圍。

二、需報有關(guān)部門批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠

1.減免征收土地使用稅。依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》“納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)”。我公司騰退房屋以文物風(fēng)貌保護(hù)為主要目標(biāo)，執(zhí)行的更多是行政職能而非經(jīng)營職能，繳納土地使用稅確實(shí)存在困難。建議各級稅務(wù)部門能夠給與支持，免征土地使用稅。

2.減免征收契稅。依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》“土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定”。我司承受房屋是為了進(jìn)行保護(hù)修繕，建議政府及稅務(wù)部門給予支持，免征契稅。

篇4

北京市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對政府以零地價方式出讓國有土地使用權(quán)征收契稅問題的請示》（京地稅地〔2005〕166號）收悉，批復(fù)如下：?

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

篇5

第二條凡在本縣境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》規(guī)定申報，繳納契稅。

下列行為屬于轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬行為：

（一）國有土地使用權(quán)出租；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣、贈與和交換。

第三條契稅稅率為4%。

第四條契稅計(jì)稅依據(jù)按下列方式確定：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，按成交價格計(jì)算。

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出讓、房屋買賣的市場價格核定。

（三）土地使用權(quán)交換和房屋交換，按所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額進(jìn)行計(jì)算。

買賣雙方提供的成交價格明顯低于市場價格，并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由房屋評估中介機(jī)構(gòu)參照市場價格核定。

第五條應(yīng)納稅額計(jì)算方法為：

應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

第六條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其它具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第七條全縣契稅征收機(jī)關(guān)為邵陽縣契稅耕地占用稅征收管理局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所協(xié)助本鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的契稅征收工作。根據(jù)工作需要，全縣范圍內(nèi)的房地產(chǎn)契稅由縣房產(chǎn)局統(tǒng)一代征，代征地點(diǎn)設(shè)縣房產(chǎn)局。

第八條收驗(yàn)資料及辦事流程：

（一）收驗(yàn)資料：1、房屋權(quán)屬證書；2、身份證件或法人資格證明；3、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓證明材料（房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，法院司法文書、房地產(chǎn)繼承公證書等）和房地產(chǎn)買賣契約。4、房地產(chǎn)測繪機(jī)構(gòu)出具的房屋建筑面積測繪成果報告及房產(chǎn)機(jī)構(gòu)出具的房屋現(xiàn)值評估報告（評估報告附后）。

（二）用戶憑房地產(chǎn)評估報告，到縣房產(chǎn)局交納契稅，并分別到縣地稅局交納相關(guān)稅收及縣政務(wù)中心交納房地產(chǎn)交易過戶手續(xù)費(fèi)及其他費(fèi)用。辦事流程：收件—外勘—稽查—評估—初審—復(fù)審—審批—收費(fèi)—發(fā)證。

第九條契稅的減征和免征按下列程序?qū)徟?/p>

（一）由納稅人向縣契稅耕地占用稅征收管理局提出書面申請。

（二）縣契稅耕地占用稅征收管理局按規(guī)定權(quán)限負(fù)責(zé)審批，在“契稅耕地占用稅征收管理局意見”欄簽具意見，加蓋征收專用章交納稅人辦理土地，房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。房產(chǎn)、國土資源部門將《契稅減免審批申請表》作為辦證存檔資料。按《省實(shí)施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉若干規(guī)定》第八條規(guī)定：契稅減征免征額在5萬元以下的，由縣、市（區(qū)）契稅征收機(jī)關(guān)審批；減征、免征額超過5萬元的（含5萬元），報地、市、州契稅征收機(jī)關(guān)審批；減征、免征超過40萬元的（含40萬元），報省契稅征收機(jī)關(guān)審批。

第十條財(cái)政、房產(chǎn)部門要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行契稅政策，做到依法征稅，依率計(jì)征，堅(jiān)決制止違反規(guī)定擅自緩征、減免或不征契稅的行為。要加大執(zhí)法檢查力度，對有關(guān)單位和個人實(shí)行定期或不定期檢查，特別是對現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策要進(jìn)行全面清理，凡不符合國家有關(guān)政策規(guī)定的文件，應(yīng)立即停止執(zhí)行，造成稅款流失的應(yīng)及時補(bǔ)征稅款，根據(jù)需要可追溯檢查到以前年度。要嚴(yán)格規(guī)范契稅減免程序，對有關(guān)部門工作人員、、不征或少征稅款，導(dǎo)致國家稅收流失的，按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。

第十一條本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?？h內(nèi)以前出臺的相關(guān)政策與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。

篇6

法律依據(jù)：

《個人所得稅法》第二條

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納個人所得稅。

《個人所得稅法》第三條

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條

篇7

1、契稅：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，房屋買賣要向國家交納契稅，征收的標(biāo)準(zhǔn)是按房屋買賣成交價的3%~5%收取，全部由買方負(fù)擔(dān)。

2、印花稅：按照房屋買賣成交價的0.3‰交納。

3、營業(yè)稅：應(yīng)納稅額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)及其他附著物營業(yè)額的5%。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為營業(yè)稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

5、教育費(fèi)附加：依營業(yè)稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，稅率為3%。

6、房產(chǎn)稅：

(1)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為1.2%。

篇8

[基本案例]A公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨(dú)資經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項(xiàng)目，“象牙塔”可銷售總面積57736.10平方米，其中底商面積13812.41平方米，截至2008年12月31日，A公司賬面“象牙塔”價值為4.67億元，專家估計(jì)項(xiàng)目竣工后底商收入(市值)2.90億元。

[解析]1，A公司以底商出資，成立新公司，然后轉(zhuǎn)讓持有的新公司股權(quán)。

依據(jù)財(cái)稅[2002]191號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。所以，A公司采取以底商投資成立一個新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉(zhuǎn)讓新公司股權(quán)，也不繳納營業(yè)稅。

依據(jù)財(cái)稅字[1995]48號《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。財(cái)稅[2006]21號《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因A公司為房地產(chǎn)公司，A公司采取以底商投資成立一個新公司，應(yīng)繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。財(cái)稅[2008]175號《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，A公司采取以底商投資成立一個新公司，應(yīng)繳納契稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營業(yè)稅。

2，A公司“象牙塔”項(xiàng)目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對A公司吸收合并，A公司存續(xù)。

依據(jù)財(cái)稅[2009]59號《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時，A公司可享有特別稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負(fù)將減少。

財(cái)稅[1995]48號《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個公司和一個公司被吸收合并實(shí)質(zhì)為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為。按國稅函[2002]165號《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅的問題的批復(fù)》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。A公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，A公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財(cái)稅[2008]175號規(guī)定：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。A公司吸收合并可以免征契稅。

財(cái)稅[2003]183號規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠。

篇9

1.下列屬于人大及其常委會授權(quán)立法的法規(guī)有(　)。

A.《營業(yè)稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例》

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D.《消費(fèi)稅暫行條例》

2.下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有(　)。

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費(fèi)附加

3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收保全措施的有(　)。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

4.下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)

5.以下以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的結(jié)算方式有(　)。

A.賒銷和分期收款方式

B.預(yù)收貨款方式

C.托收承付方式

D.委托銀行收款方式

6.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅

C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

D.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費(fèi)稅

7.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額

8.下列收入免征營業(yè)稅的有(　)。

A.高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓所取得的收入

B.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得收入

C.從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國運(yùn)載旅客出境取得收入

D.保險公司攤回的分保費(fèi)

9.下列項(xiàng)目中，按20%計(jì)征營業(yè)稅的有(　)。

A.保齡球館收人

B.游藝

C.跑馬場收入

D.射擊場收入

10.租賃方式進(jìn)口貨物中，進(jìn)口完稅價格的確定方法有(　)。

A.以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

篇10

【關(guān)鍵詞】 征管工作; 存在問題; 建議

近幾年來,隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,契稅收入已成為增長最快、增收潛力最大的稅種之一。但是,就目前的契稅征管工作情況來看,仍存在一些問題需要加以解決。

一、當(dāng)前契稅征管工作中存在的主要問題

(一)地方政府行政干預(yù)

長期以來,契稅一直處于小稅種的地位。在財(cái)政部制定的暫行條例細(xì)則中規(guī)定“由省、自治區(qū)、直轄市人發(fā)政府制定實(shí)施辦法”,這就給地方政府進(jìn)行行政干預(yù)留下了很大空間。在企業(yè)改制或土地開發(fā)過程中,地方政府為了追求短期經(jīng)濟(jì)效益,不重視契稅的征管,甚至硬性要求少征或不征契稅,給征管部門帶來了很大的行政壓力,無法堅(jiān)持做到依法計(jì)征,依率計(jì)算。這不但造成稅款的大量流失,也對征管工作形成了不可低估的負(fù)面影響。

(二)部門配合難

部門配合難也是契稅征收中的一個重要問題。契稅的征收,離不開土地管理部門、房產(chǎn)管理部門的配合,由于受部門利益的驅(qū)動,有關(guān)部門辦事人員往往不能堅(jiān)持“先稅后征”的原則,難以實(shí)現(xiàn)對稅收源頭的控制,給征收工作造成了很大的漏洞。

(三)房屋買賣的公允價格不好確定

房屋買賣價格混亂,缺乏公允合理的價格。一是新房買賣,通常稱為一級市場房屋買賣(即憑發(fā)票購房)。由于其開發(fā)商不同,加之地理位置、樓層、設(shè)計(jì)風(fēng)格、室內(nèi)設(shè)施的不同,造成了各個房產(chǎn)的銷售價格差別很大,計(jì)征部門難以用固定價格確定房屋的市場價格。二是買賣雙方個人私下交易。由于受到個人利益的驅(qū)動影響,為了逃避應(yīng)繳納的國家稅費(fèi),往往“明修棧道,暗渡陳倉”,自己簽署的買賣合同上協(xié)議價款往往低于實(shí)際成交價款,或者干脆簽訂兩份合同,一份用于雙方實(shí)際成交,另一份對付契稅、房產(chǎn)交易、產(chǎn)權(quán)發(fā)證等有關(guān)部門。以上兩種情況時常混雜在一起,導(dǎo)致契稅稅款的流失。

(四)納稅人的納稅意識和經(jīng)濟(jì)條件尚未形成

當(dāng)前,一些地方契稅征收中偷、逃稅行為時有發(fā)生。一方面,納稅人納稅意識淡薄。與增值稅、營業(yè)稅等稅種相比,契稅一直處于小稅種地位,所以大部分群眾對契稅認(rèn)識不足、政策不清,不了解房地產(chǎn)交易行為發(fā)生后繳納契稅是一種納稅義務(wù),從而直接影響其納稅積極性,在某種程度上也加大了契稅征收難度。另一方面,存在經(jīng)濟(jì)確實(shí)困難。目前大部分買房人存在等待觀望心理。他們總認(rèn)為房價會在政府的行政干預(yù)下有所下降,從而過戶契稅稅費(fèi)會隨計(jì)稅基礎(chǔ)的降低而下降,也就是正等待著所謂的交易成本最低點(diǎn)出現(xiàn)。

二、做好契稅征管工作的幾點(diǎn)建議

(一)盡快完善契稅法律保障體系

在契稅征管法律法規(guī)的制定修改中,應(yīng)突出三個重點(diǎn):一是突出契稅征收程序的嚴(yán)密性,從程序上堵住行政干預(yù)的口子,規(guī)范稅收秩序。二是突出對相關(guān)部門的法律約束。對涉及契稅征收的土地管理部門和房產(chǎn)管理部門,要以法律的形式,對其在契稅征收中應(yīng)履行的義務(wù)加以明確,增強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)性。三是突出稅收違法行為的處罰,對偷稅、漏稅、欠稅和抗稅行為,制定出明確、操作性強(qiáng)的處罰措施。

(二)加大納稅光榮的宣傳力度,建立納稅人信用機(jī)制

稅收的作用就是“取之于民,用之于民”,無論是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代,還是市場經(jīng)濟(jì)時期,稅收都扮演著重要的角色,它成為文教、衛(wèi)生、國防、科技領(lǐng)域資金的重要來源。因此依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。契稅征收機(jī)關(guān)要利用各種新聞媒體,多采取群眾喜聞樂見的形式全方位、多角度地開展契稅宣傳,并貫穿于征管工作的始終,使群眾對契稅稅款交納的態(tài)度由“要我納稅”變成“我要納稅”。

對納稅人的納稅情況進(jìn)行分類管理,讓不同信用程度的納稅人享受不同的待遇。積極納稅的,優(yōu)先辦理各項(xiàng)涉稅事宜,并在某一個時段免予稽查;對偷逃稅款的,嚴(yán)格跟蹤監(jiān)控,予以嚴(yán)厲打擊,從而倡導(dǎo)依法誠信納稅。

(三)征管人員文明辦稅、依法辦稅

一是加強(qiáng)對征管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對契稅政策進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)、技能考核,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二是推行文明辦稅,實(shí)行文明用語、高效率辦事等服務(wù)舉措,提高服務(wù)水平。

三是大力推進(jìn)依法行政。加大對稅收法律法規(guī)及執(zhí)法程序等法律知識的學(xué)習(xí),不斷增強(qiáng)執(zhí)法、用法的意識和能力,做到契稅執(zhí)法中用法得當(dāng)、執(zhí)法得力。

(四)依法嚴(yán)懲偷逃稅款

對偷逃稅款的納稅人嚴(yán)厲處罰。

1.嚴(yán)格執(zhí)行加收滯納金制度

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在核定的期限內(nèi)繳納稅款,對超過納稅期限的,征收機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行加收滯納金制度。

2.采取稅收保全措施

契稅征收機(jī)關(guān)有權(quán)采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款或扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制措施追繳其不繳或者少繳的稅款。

(五)加強(qiáng)部門間工作的合作關(guān)系

加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè),進(jìn)一步加大稅收征管的硬件投入,盡快建立契稅征管部站、房產(chǎn)管理部門、土地管理部門三家契稅征管信息網(wǎng),預(yù)防契稅征管的缺口。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 《中華人民共和國契稅暫行條例》[S].1997年7月7日國務(wù)院令第224號.