導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)

（一）審計(jì)對(duì)象

村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是行使村集體及村民委員會(huì)“三資”等財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員。

（二）審計(jì)范圍

對(duì)即將進(jìn)行村民委員會(huì)換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同步開展年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行追溯和延伸。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

1.本村財(cái)務(wù)收支情況；2.本村債權(quán)債務(wù)情況；3.政府撥付、社會(huì)捐贈(zèng)和扶貧的款項(xiàng)、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔(dān)保、出讓、入股情況，土地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

主要審計(jì):任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成；村級(jí)集體“三資”是否增值和債務(wù)是否下降；“三資”管理、財(cái)務(wù)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務(wù)完成情況等。

（二）財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

主要審計(jì):各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報(bào)酬和辦公經(jīng)費(fèi)等使用情況是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長(zhǎng)期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

（三）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題

1.集體“三資”處置

主要審計(jì)：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權(quán)、債務(wù)管理

主要審計(jì)：村集體經(jīng)濟(jì)組織是否存在新增債務(wù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押導(dǎo)致新增債務(wù)、債權(quán)；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應(yīng)收盡收等。

3.土地和工程項(xiàng)目發(fā)包

主要審計(jì)：集體資源發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)；村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目是否公開招標(biāo),有無“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。

4.專項(xiàng)資金管理

主要審計(jì)：上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項(xiàng)目落實(shí)和各項(xiàng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放情況等。

5.財(cái)務(wù)公開

主要審計(jì)：財(cái)務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強(qiáng)行要求農(nóng)民捐款、集資等。

同時(shí),根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)。

三、組織機(jī)構(gòu)

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長(zhǎng)的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委副書記、紀(jì)檢書記、主管綜合服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由具體主抓該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人兼任，相關(guān)工作人員為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計(jì)工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。是有利于強(qiáng)化村級(jí)“三資”管理的監(jiān)督約束機(jī)制的形成,有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度,促進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。

（二）強(qiáng)化審計(jì)力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強(qiáng)審計(jì)力量,配齊審計(jì)人員,選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員參加審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）規(guī)范審計(jì)程序

按照《省農(nóng)村審計(jì)條例》的要求,嚴(yán)格履行審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)文書,確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)形成《審計(jì)報(bào)告》。堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問題,也要肯定成績(jī),分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限,做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

（四）公開審計(jì)結(jié)果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計(jì)小組自審?fù)瓿珊?形成書面審計(jì)結(jié)論,報(bào)送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財(cái)政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務(wù)公開形式,張榜公布審計(jì)結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)妥善處理，對(duì)審計(jì)中應(yīng)該移交的案件,要及時(shí)移交紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)及司法等有關(guān)部門查處。對(duì)故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

篇2

［關(guān)鍵詞］高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過場(chǎng)”問題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國，除了國家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高校“有權(quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)其他專業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門的工作，不是隨便哪個(gè)部門或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門的委托開展工作。審計(jì)部門沒有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計(jì)委托書，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

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篇3

關(guān)鍵詞：綜合開發(fā) 利用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成果

電力行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機(jī)制轉(zhuǎn)型期，行政指令性計(jì)劃仍占據(jù)管理的重要地位，各級(jí)電力管理機(jī)構(gòu)高度集權(quán)，尚沒有完善的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來推動(dòng)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，缺乏市場(chǎng)條件下有效監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督為目的，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)事項(xiàng)為主線，以審計(jì)相關(guān)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)、合法、效益性為基礎(chǔ)，以績(jī)效分析和評(píng)價(jià)為核心，集財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)。筆者所在供電企業(yè)近年來在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用上積累一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了一些基本的認(rèn)識(shí)。同時(shí)也在工作中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)成果的基礎(chǔ)上，更好地規(guī)范和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時(shí)期電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效利用提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

1.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要途徑

1.1被審計(jì)單位及其上級(jí)主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證過程中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分別提交不同層次的負(fù)責(zé)部門進(jìn)行處理。如屬于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理上的技術(shù)性差錯(cuò)或內(nèi)部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計(jì)人員一般會(huì)隨時(shí)指出并提出口頭建議促使被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員改正，保證審計(jì)成果及時(shí)準(zhǔn)確的運(yùn)用。而對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計(jì)部門則以審計(jì)報(bào)告形式體現(xiàn)，及時(shí)向被審計(jì)單位上級(jí)主管部門反饋，由其督促被審計(jì)單位針對(duì)相關(guān)問題制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施，糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對(duì)于被審計(jì)單位的成果運(yùn)用情況，要求其通過書面形式及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況，以促進(jìn)被審計(jì)單位各項(xiàng)管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實(shí)踐來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果直接促進(jìn)了被審計(jì)單位有關(guān)規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近三年來嘉興局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的應(yīng)用促使被審計(jì)單位在用電營(yíng)銷、電費(fèi)管理方面新建3項(xiàng)制度，促使被審計(jì)單位對(duì)原有的工程管理、多經(jīng)規(guī)范、用電管理方面等20多項(xiàng)管理制度進(jìn)行修改和完善。這些制度的建立，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果還規(guī)范和加強(qiáng)了被審計(jì)單位的內(nèi)部管理，增強(qiáng)了相關(guān)工作人員的自律意識(shí)，提高了風(fēng)險(xiǎn)控制的自覺性。

1.2審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

內(nèi)審部門利用審計(jì)成果的目的，在于提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。電力企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對(duì)以前時(shí)期內(nèi)相關(guān)審計(jì)成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的工作量，避免重復(fù)工作，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，降低審計(jì)成本。同理，對(duì)相同或相似經(jīng)營(yíng)方式的單位，利用相關(guān)審計(jì)成果進(jìn)行橫向比較，圍繞重點(diǎn)事項(xiàng)開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計(jì)查證周期，提高審計(jì)工作效率。此外，通過收集和利用有關(guān)審計(jì)成果，對(duì)同類企業(yè)歷年經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行對(duì)比分析和研究，能夠得出的審計(jì)結(jié)論具有更強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，從而收到較好的審計(jì)效果。

在嘉興電力局的實(shí)踐工作中主要做好兩個(gè)方面的銜接：一是做同類別審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)資料的橫向利用；比如在開展的對(duì)5個(gè)縣（市）局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將在別的縣（市）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)突出的營(yíng)銷方面的問題，比照使用到正在審計(jì)的項(xiàng)目中，把在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的分散問題的進(jìn)行集中加工、提煉，形成營(yíng)銷審計(jì)問題方面的專題報(bào)告。二是做不同年度同一審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過對(duì)不同年度開展的對(duì)同一單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料的縱向利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)單位的長(zhǎng)期關(guān)注，對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的長(zhǎng)期跟蹤，使審計(jì)成果得到進(jìn)一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果能實(shí)事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，以強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計(jì)成果所提出的改進(jìn)意見，可使一些缺少經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟(jì)管理水平，從而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)。

在嘉興電力局的實(shí)踐中，任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告均作為年底領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)納入干部履歷檔案；每年審計(jì)部都會(huì)匯總分析在當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題并在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議上做專題發(fā)言，針對(duì)個(gè)別被審計(jì)對(duì)象整改不到位，在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)上及下次的審計(jì)報(bào)告中通報(bào)批評(píng)，督促其將整改措施落到實(shí)處；同時(shí)嘉興電力局建立了審計(jì)向職代會(huì)報(bào)告制度，使審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用有待挖掘的潛力

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單一性和淺表性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用在實(shí)踐中往往只注重在審計(jì)結(jié)束后的應(yīng)用，即：被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門針對(duì)本次審計(jì)提出的相關(guān)問題糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據(jù)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果經(jīng)常涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一些新問題，這個(gè)優(yōu)勢(shì)決定了審計(jì)成果具有一定的前瞻性。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問題，結(jié)合歷年審計(jì)過程中關(guān)注的企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、高效益的核心領(lǐng)域有針對(duì)性地編制審計(jì)計(jì)劃；通過對(duì)歷次審計(jì)成果的分析和研究，制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案，并進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。運(yùn)用審計(jì)成果所反映出的經(jīng)營(yíng)中的問題及癥結(jié)，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單次性

筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)結(jié)果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計(jì)對(duì)象有無重大經(jīng)濟(jì)決策方面的失誤和違紀(jì)違規(guī)行為。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的使用往往僅針對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行，很少以被審計(jì)單位為例，在與被審計(jì)單位具有很強(qiáng)同質(zhì)性的其他單位中運(yùn)用，審計(jì)成果運(yùn)用的擴(kuò)大效用不明顯。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的單向性

審計(jì)成果在流轉(zhuǎn)上的封閉性導(dǎo)致審計(jì)成果運(yùn)用的單向性。審計(jì)部門接受委托完成審計(jì)報(bào)告只需要報(bào)送委托部門，至于紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運(yùn)用部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有哪些要求等問題，審計(jì)只起到鑒證作用。另一方面，審計(jì)成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)人也不清楚審計(jì)成果對(duì)其產(chǎn)生哪些影響，自己在任期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況與職位升遷有多大關(guān)系。另外審計(jì)成果在黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議和職代會(huì)上封閉單項(xiàng)流轉(zhuǎn)往往因?yàn)樯婕懊舾惺马?xiàng)不對(duì)社會(huì)公開披露，無法把黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)輿論監(jiān)督很好的結(jié)合起來。

綜合上述三點(diǎn)，目前供電企業(yè)對(duì)審計(jì)成果的綜合利用工作還處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，審計(jì)信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的消化和吸收，充分挖掘?qū)徲?jì)成果資源的潛力，延伸與拓展審計(jì)成果運(yùn)用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的思考――對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行延伸與拓展

3.1建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度

筆者認(rèn)為為了更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，要想規(guī)范審計(jì)成果的有效運(yùn)用，就需要建立一套科學(xué)合理的保障措施，來提高其運(yùn)用的執(zhí)行力。通常從三個(gè)方面著手：首先，要從運(yùn)用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行有理有據(jù)的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導(dǎo)意見。其次，逐步建立審計(jì)各部門之間的配合機(jī)制，提高審計(jì)工作的效率，能夠?qū)崟r(shí)的進(jìn)行成果信息交流。最后，要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通報(bào)、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析利用。

3.2加大審計(jì)成果綜合分析力度

建立審計(jì)成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實(shí)現(xiàn)按照批次將各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作進(jìn)行匯總，歸納出共性問題和根本動(dòng)因。在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)各批次中的共性問題進(jìn)行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)資料的深層加工。通過四個(gè)方面的銜接在具體審計(jì)項(xiàng)目的全過程中有效利用審計(jì)成果綜合分析結(jié)論。

3.3增加審計(jì)成果公開的廣度和深度

公開審計(jì)結(jié)果可以將審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，利用社會(huì)輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動(dòng)大的特點(diǎn)，把審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題曝光，以形成強(qiáng)大的社會(huì)壓力，促使審計(jì)查出的有關(guān)問題能夠得到盡快的落實(shí)和糾正。在充分利用現(xiàn)有的審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，將提煉加工的審計(jì)檔案進(jìn)行公布，主要包括情況反映、通報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)等方式，增加審計(jì)的透明度，為企業(yè)改進(jìn)管理服務(wù)提供參考。

3.4建立審計(jì)成果共享網(wǎng)絡(luò)

審計(jì)成果的充分有效利用，離不開新的技術(shù)手段的運(yùn)用，主要是以嘉興電力局的審計(jì)管理平臺(tái)為基礎(chǔ)，將審計(jì)、人事、紀(jì)檢等部門形成的局域網(wǎng)建立共享信息庫。在審計(jì)平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)電子檔案的歸檔，局域網(wǎng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)隨時(shí)調(diào)閱審計(jì)資料，將已有的案例庫應(yīng)用到分析、分類、歸納等應(yīng)用軟件程序，最后將審計(jì)報(bào)告中整改意見和措施輸入計(jì)算機(jī)，即時(shí)跟蹤督辦。建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期溝通情況，將審計(jì)、人事和紀(jì)檢等部門的工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，研討分析實(shí)際問題。

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篇4

一、全面做好各項(xiàng)審計(jì)工作，為*區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航

今年以來，我們圍繞政府工作中心，找準(zhǔn)審計(jì)工作服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切入點(diǎn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，為區(qū)委、區(qū)政府決策服務(wù)。主要開展以下各項(xiàng)審計(jì)工作：

1、進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算審計(jì)，為規(guī)范財(cái)稅分配秩序、推進(jìn)公共財(cái)政體制改革服務(wù)。今年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，不是簡(jiǎn)單的看一下財(cái)政收支情況，而是從20*年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)入手，將20*年與20*年和20*年財(cái)政收支情況進(jìn)行比較，分析其增加和減少的因素，從而評(píng)價(jià)我區(qū)財(cái)政現(xiàn)狀，這也是幾年來財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一個(gè)突破點(diǎn)。同時(shí)，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中我們又開展了延伸審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)科技三項(xiàng)費(fèi)用使用情況和廣播電視局收費(fèi)收入、票據(jù)管理情況進(jìn)行了延伸審計(jì)。20*年10月3日區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)科技局科技三項(xiàng)費(fèi)用59萬元，同年12月30日科技局又將這項(xiàng)資金轉(zhuǎn)給農(nóng)水局，通過審計(jì)認(rèn)為，科技局由于財(cái)務(wù)人員不懂財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理工作不夠規(guī)范，從有利于專項(xiàng)資金管理出發(fā)，我們建議對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)納入財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。*區(qū)廣播電視局20*年事業(yè)收入81萬元，事業(yè)支出79萬元，結(jié)余2萬元。審計(jì)認(rèn)為，*區(qū)廣播電視局財(cái)務(wù)收支管理較好，能認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，而且收費(fèi)使用的票據(jù)管理嚴(yán)格，設(shè)專人保管，是其他有關(guān)單位應(yīng)該借鑒的。

2、積極開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年四月份，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，我們開展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)，對(duì)牛心臺(tái)辦事處20*年財(cái)政收入、財(cái)政支出情況進(jìn)行了全面審計(jì)。通過審計(jì)認(rèn)為，牛心臺(tái)辦事處財(cái)政收支形勢(shì)比較嚴(yán)峻，資金缺口較大，今后也將面臨更大考驗(yàn)。審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)幾個(gè)問題：(1)年末虛列支出較大。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)20*年年末虛列支出776*0.81元，影響年終財(cái)政決算的真實(shí)性。(2)經(jīng)費(fèi)帳戶占用國庫資金較多。審計(jì)認(rèn)為，這個(gè)問題的存在直接影響牛心臺(tái)辦事處的經(jīng)濟(jì)狀況，特別是預(yù)算外人員的支出在辦事處占用一定的比例。(3)招待費(fèi)支出過高。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)20*年支付招待費(fèi)328547.52元，其中：當(dāng)年支出211706.52元，還歷史欠稅116841.00元。（4)財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)格。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)20*年11月10號(hào)憑證，在經(jīng)

費(fèi)帳戶暫存款中支付修路款26萬元，購水泥5000元，只有轉(zhuǎn)帳支票存根，沒有收款單位收據(jù)。(5)工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標(biāo)準(zhǔn)收款收據(jù)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)20*年1月19號(hào)憑證，現(xiàn)金支付修路款7萬元，以工資表形式代替收款憑證，沒有工程結(jié)算收款單位收據(jù)。針對(duì)上述存在的問題，我們提出了審計(jì)意見及建議，并對(duì)工程結(jié)算手續(xù)不健全，沒有使用標(biāo)準(zhǔn)收款收據(jù)的問題進(jìn)行了審計(jì)收繳

3、深化企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)，嚴(yán)肅查處決策失誤，管理不善造成國有企業(yè)資產(chǎn)流失，為推動(dòng)企業(yè)改革服務(wù)。今年三月份，我們會(huì)同區(qū)發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局對(duì)本溪市元正箱包公司經(jīng)理于純杰同志*年1月至20*年9月任職期間的資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存在以下違紀(jì)問題。(1)出借公款。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)20*年4月將10萬元，出借給本溪滿族自治縣套峪鉛礦個(gè)體老板代明偉，20*年11月代明偉借用箱包公司三菱大吉普車肇事，箱包公司又代明偉墊付修車費(fèi)用和醫(yī)療費(fèi)11.5萬元。(2)賣車款帳外管理。20*年9月4日，該廠將三菱大吉普車和從野山力抹來的佳美轎車一同賣給天緣股份有限公司，兩臺(tái)車作價(jià)38萬元。其中：入帳32萬元，6萬元未入帳。(3)收取產(chǎn)品加工費(fèi)，漏繳稅款。*年為天津高碑店市白溝萬利達(dá)箱包五金廠加工產(chǎn)品收取加工費(fèi)22萬元；*年為本溪化工集團(tuán)藥業(yè)供銷公司加工產(chǎn)品收取加工費(fèi)8萬元；均未列入銷售收入，漏繳稅款1.8萬余元。(4)財(cái)務(wù)管理制度不健全，有些票據(jù)使用不規(guī)范。針對(duì)上述問題，我們提出審計(jì)意見及建議，并將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定轉(zhuǎn)區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局。

4、開展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)。今年4月，根據(jù)*區(qū)煤炭安全管理局的請(qǐng)求，我們對(duì)*區(qū)煤炭安全管理局20*年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。20*年收入總額34.7萬元，支出總額35.6萬元，其中：餐費(fèi)支出較高。為了加強(qiáng)管理，審計(jì)結(jié)束后，我們提出將*區(qū)煤炭安全管理局的財(cái)務(wù)工作納入?yún)^(qū)財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中管理，此意見已被采納，煤炭安全局的財(cái)務(wù)工作已全部納入?yún)^(qū)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范。

5、依據(jù)區(qū)委組織部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令，從6月初，對(duì)林業(yè)局、愛委會(huì)、環(huán)保局及六個(gè)街道辦事處領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)

進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)正在審計(jì)之中，預(yù)計(jì)8月末全部審計(jì)結(jié)束，我們將客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織部門提拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。

二、積極配合上級(jí)有關(guān)部門做好區(qū)長(zhǎng)任中審計(jì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支調(diào)查。

今年年初，配合市審計(jì)局財(cái)政金融處，對(duì)*區(qū)三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)*年至20*年財(cái)政收入、財(cái)政支出狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，通過審計(jì)我們感到，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況不容樂觀，不僅財(cái)政收入形勢(shì)較差，而且欠帳較多，特別是拖欠職工工資問題，應(yīng)該引起區(qū)財(cái)政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的高度重視，這也是應(yīng)該著力解決的問題。

5月中旬，配合市局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處，對(duì)我區(qū)姜偉區(qū)長(zhǎng)20*年8月以來任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中我們抽調(diào)專人全程配合，并提供20*年至20*年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告，使審計(jì)工作順利進(jìn)行，同時(shí)又積極參與對(duì)統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、招商局、就業(yè)局、農(nóng)村發(fā)展局、科技局等部門基礎(chǔ)數(shù)字、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查，市局領(lǐng)導(dǎo)和同志們都比較滿意，也使我們的業(yè)務(wù)水平得到了提高。

6月份，配合區(qū)紀(jì)委對(duì)高臺(tái)子鎮(zhèn)前廠子村近年來財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，由于此案較為復(fù)雜，現(xiàn)正在調(diào)查之中。

除完成上述工作任務(wù)外，配合區(qū)財(cái)政局、發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、招商局、統(tǒng)計(jì)局等部門，完成20*年全區(qū)目標(biāo)責(zé)任狀兌現(xiàn)審計(jì)工作。做好20*年文書、審計(jì)檔案的歸檔工作，在市局檔案評(píng)比檢查中受到了好評(píng)。

三、加強(qiáng)思想理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

今年以來，我們把加強(qiáng)思想理論學(xué)習(xí)當(dāng)作頭等大事來抓，雖然我們局目前人員較少，工作任務(wù)重，但是，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)始終不放松，我們主要抓好以下幾方面的學(xué)習(xí)：1、年初，組織全局同志先后學(xué)習(xí)了區(qū)委書記王冬石關(guān)于*區(qū)二次創(chuàng)業(yè)的講話和在*區(qū)黨群工作既思想政治工作會(huì)議的講話精神；聽取了楊院長(zhǎng)關(guān)于振興老工業(yè)基地的專家報(bào)告會(huì)；學(xué)習(xí)了*區(qū)關(guān)于招商引資的具體工作意見；通過學(xué)習(xí)使大家受到了啟迪，提高了認(rèn)識(shí)，振奮了精神。2、認(rèn)真組織和學(xué)習(xí)了黨內(nèi)監(jiān)督和黨員處分的兩個(gè)條例，特別是收聽兩個(gè)條例報(bào)告會(huì)，使大家增強(qiáng)了廉潔自律的意識(shí)，堅(jiān)定了反腐倡廉的信心。3、響應(yīng)區(qū)委、區(qū)政府機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓年活動(dòng)的號(hào)召，認(rèn)真學(xué)習(xí)了區(qū)機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓年的活動(dòng)方案，根據(jù)本局的工作特點(diǎn)，制訂出具體工作方案，并認(rèn)真執(zhí)行，收到了較好的效果。4、為了提高全局同志業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極組織學(xué)習(xí)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》，派專人參加省、市局組織的審計(jì)工作準(zhǔn)則、4號(hào)令、5號(hào)令的學(xué)習(xí)，熟悉并掌握新形勢(shì)下審計(jì)工作法律法規(guī)。通過學(xué)習(xí)使大家不僅僅增加了理論知識(shí)，更增強(qiáng)了工作的責(zé)任感，使審計(jì)工作質(zhì)量有所提高。

上半年，我們緊緊圍繞區(qū)委，區(qū)政府的中心開展工作，下半年，我們要在上半年工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好以下幾項(xiàng)工作：

一、進(jìn)一步建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，貫徹落實(shí)市局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)議精神。今年下半年，將召開1-2次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，針對(duì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，在審計(jì)中做到，查清查實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和問題；從有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，實(shí)事求是、客觀公正地處理問題；加強(qiáng)研究分析，提出解決問題和預(yù)防問題產(chǎn)生的辦法和建議，使審計(jì)監(jiān)督更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、繼續(xù)完成對(duì)林業(yè)局、愛委會(huì)、環(huán)保局及六個(gè)街道辦事處的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)制約和監(jiān)管作用，逐步推進(jìn)審前公示和審計(jì)結(jié)果公告制度。在具體實(shí)施審計(jì)中，堅(jiān)持以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟(jì)決策為重點(diǎn)，以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，求真務(wù)實(shí)，查深查透，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索，及時(shí)移交有關(guān)部門查處，充分履行和發(fā)揮好審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行衛(wèi)士的作用。

篇5

一、審計(jì)方法普遍存在的問題

近幾年，盡管我們的審計(jì)方法在一些方而有所改進(jìn)，如審計(jì)前制定方案，審計(jì)中確定工作重點(diǎn)，審計(jì)后實(shí)行三級(jí)復(fù)核一會(huì)審定等，但總體上還達(dá)不到審計(jì)設(shè)定的目標(biāo)。

(一)審計(jì)方法創(chuàng)新不夠。如在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)的主要方法和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)審?fù)?，審出的問題基本相似，審計(jì)評(píng)價(jià)也很單調(diào)，責(zé)任劃分也較含糊，從而不能真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)和要求。重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)中，也沒有脫離單一的套定額、核預(yù)算的傳統(tǒng)方法，揭示的問題主要是核減資金多少量，而項(xiàng)目組織及程序，項(xiàng)目質(zhì)量及效益卻往往被忽視。市本級(jí)財(cái)政預(yù)決算執(zhí)行審計(jì)，總體是好的，但對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全局性綜合判斷不多，理性分析不足，對(duì)一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的宏觀指導(dǎo)作用不明顯。市對(duì)縣財(cái)政審計(jì)多年一個(gè)模式，創(chuàng)新性不大，對(duì)政府的參考作用十分有限。行業(yè)審計(jì)、受權(quán)審計(jì)、指令審計(jì)等，均在方法上無明顯特色。

(二)審前調(diào)查不夠。不少審計(jì)項(xiàng)目不搞審前調(diào)查，倉促上陣，盲目實(shí)施：重大審計(jì)項(xiàng)目目的不明確，實(shí)施方案簡(jiǎn)單粗糙，最終不能很好地揭示被審行業(yè)的主要矛盾：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用技術(shù)欠缺，絕大多數(shù)審計(jì)人員既不會(huì)使用審計(jì)軟件，又不潛研網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，只會(huì)用電腦打字，審計(jì)效率多年提高不大，審計(jì)資源造成一定浪費(fèi)。

二、對(duì)改進(jìn)審計(jì)方法的一些探討

結(jié)合近西年實(shí)踐，就改進(jìn)審計(jì)方法問題，我們進(jìn)行了一定的探討。

(一)堅(jiān)持和完善整合資源審計(jì)方法。整合資源審計(jì)，就是把所有科室根據(jù)項(xiàng)目情況，統(tǒng)一編組，集中實(shí)施審計(jì)。這樣做，有利于統(tǒng)一方案，一把尺子量到底；有利于集中力量，在較短時(shí)間內(nèi)完成較大審計(jì)項(xiàng)目；有利于審深審?fù)?，揭示深層次的矛盾和問題：有利于區(qū)別情況，統(tǒng)一處理；有利于形成氛圍，落實(shí)整改。近兩年，我們對(duì)30個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行、10大鉆采公司、各縣的環(huán)保專項(xiàng)資金、13個(gè)市、縣(區(qū))退耕還林及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、國土資源，交通系統(tǒng)及黨委換屆較集中的縣(區(qū))長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都采取了整合資源審計(jì)，總審計(jì)金額達(dá)20多億元，從而開辟了延安市市計(jì)工作的新局面。

(二)堅(jiān)持和完善同城報(bào)送審計(jì)制度，自2005年實(shí)行審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)自理制度以來，我們對(duì)市區(qū)的所有單位均要求報(bào)送審計(jì)。實(shí)踐證明，同城全部實(shí)行報(bào)送審計(jì)，首先節(jié)約了時(shí)間，提高了工作效率；其次降低了費(fèi)用，減少了審計(jì)成本：第三，徹底截?cái)嗔伺c被審計(jì)單位的聯(lián)系，促進(jìn)了審計(jì)廉政建設(shè)；第四，便于檢查督促，保證了質(zhì)量。為了保證報(bào)送審計(jì)，近兩年，我們先后完善了一些規(guī)章制度，改造調(diào)整了辦公樓和辦公室，開辦了機(jī)關(guān)食堂，裝備了自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，目前還在爭(zhēng)取全市審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目。近兩年來，全市同城報(bào)送審計(jì)達(dá)110個(gè)項(xiàng)目，占到完成審計(jì)項(xiàng)目的66％。

(三)逐步加大審前調(diào)查力度。從去年開始，我們適度安排一定時(shí)間，進(jìn)行審前調(diào)查。特別是重大審計(jì)項(xiàng)目，安排足夠的調(diào)查時(shí)間，用以進(jìn)行重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便完善審計(jì)工作方案和實(shí)施方案。一些較大的審計(jì)項(xiàng)目，特別是整合資源審計(jì)項(xiàng)目，通過充分的市前調(diào)查，完善了審計(jì)方案，突出了審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)效果較為明顯。

堅(jiān)強(qiáng)中前調(diào)查，關(guān)鍵是制定審前調(diào)查目錄，提出調(diào)查內(nèi)容和重點(diǎn)，保證調(diào)查時(shí)間，調(diào)查后作山重要性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，然后制定出比較完善、可行的工作方案和實(shí)施方案。調(diào)查前必須進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，制定出的方案必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查或有關(guān)會(huì)議研究，并對(duì)審定的方案進(jìn)行備案和歸檔。

(四)強(qiáng)化審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的效能。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目和正常審計(jì)項(xiàng)目同等重要。正常審計(jì)項(xiàng)目是從微觀方面揭示問題，調(diào)查項(xiàng)目是從宏觀方面揭示問題；正常審計(jì)項(xiàng)目多是從具體工作人員操作中找毛病，調(diào)查項(xiàng)目則是從領(lǐng)導(dǎo)決策方面找問題。因而，在一定程度上而言，調(diào)查項(xiàng)目要比正常審計(jì)項(xiàng)目重要。這樣說并不是審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目可以取代正常審計(jì)項(xiàng)目，而是說它們?cè)诠δ苌细饔星?。我們?cè)诿磕甑挠?jì)劃安排中，都適度安排一定數(shù)量的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，以提高我們審計(jì)的總體能動(dòng)性和影響力。近兩年結(jié)合審計(jì)計(jì)劃安排，我們先后安排12項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，分別向市政府和省審計(jì)廳寫山綜合分析報(bào)告，起到一定參謀作用，要搞好審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，也不是簡(jiǎn)單安排幾個(gè)題目就行，而是要確定重點(diǎn)領(lǐng)域或社會(huì)關(guān)注的領(lǐng)域認(rèn)真研究，制定方案，搞好實(shí)施前的培訓(xùn)。

(五)加大審計(jì)綜合分析力度。綜合分析，在審計(jì)過程中有兩種情況，一種是對(duì)較小項(xiàng)目，審計(jì)后要進(jìn)行一定綜合分析，做出比較恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。寫入審計(jì)報(bào)告；另一種是對(duì)較大項(xiàng)目，審計(jì)結(jié)束后必須進(jìn)行全面的、綜合性的分析，作出專門的評(píng)價(jià)或全面的綜合分析報(bào)告。特別是對(duì)行業(yè)審計(jì)和較大的整合資源審計(jì)，實(shí)施前特別要制定綜合分析性的提綱，實(shí)施后要落實(shí)專人進(jìn)行匯總情況，組織專門編寫班子，提交專門的項(xiàng)目綜合分析報(bào)告。較大項(xiàng)目的綜合分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)會(huì)議研究，為政府決策提供依據(jù)。我們?cè)趯徲?jì)綜合性分析方面做了一些嘗試，受益非淺。

篇6

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊瑢?duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對(duì)無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對(duì)確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對(duì)某一問題無法審計(jì)查清的原因。

篇7

審計(jì)計(jì)劃是開展審計(jì)工作的先導(dǎo)，是審計(jì)工作目標(biāo)完成的前提條件，是考察審計(jì)部門業(yè)務(wù)能力和執(zhí)政水平的基本路徑，體現(xiàn)著審計(jì)部門的公信力和執(zhí)行力?？梢?，審計(jì)計(jì)劃管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)性，審計(jì)部門應(yīng)予充分的重視。

審計(jì)計(jì)劃管理要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)?？茖W(xué)發(fā)展觀是審計(jì)工作的靈魂，審計(jì)計(jì)劃管理必須以科學(xué)發(fā)展觀為指南，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，深刻理解審計(jì)工作的本質(zhì)，充分認(rèn)識(shí)“為什么審計(jì)、由誰審計(jì)、審計(jì)什么、審計(jì)為了誰”等問題。審計(jì)計(jì)劃由長(zhǎng)期計(jì)劃（10年發(fā)展規(guī)劃）、中期計(jì)劃（5年發(fā)展規(guī)劃）和年度工作計(jì)劃，無論審計(jì)計(jì)劃管理的時(shí)限長(zhǎng)短、內(nèi)容多少、目標(biāo)難易和涉及范圍的寬窄，都要按照科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的基本要求，科學(xué)認(rèn)識(shí)和把握審計(jì)工作運(yùn)行規(guī)律，不斷提升審計(jì)計(jì)劃的預(yù)見性、針對(duì)性和有效性，使計(jì)劃管理在實(shí)施的過程中收到更好的效果，審計(jì)監(jiān)督作用得到進(jìn)一步的發(fā)揮。

審計(jì)計(jì)劃管理要以圍繞中心、服務(wù)大局為要?jiǎng)?wù)。圍繞中心、服務(wù)大局是審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略，是作好各項(xiàng)審計(jì)工作的基本要求。作好審計(jì)計(jì)劃管理就必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作、緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局、緊緊圍繞人民群眾的根本利益，從揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的問題入手，深化對(duì)宏觀調(diào)控和重大方針政策的認(rèn)識(shí)和實(shí)施；從揭示關(guān)系人民群眾切身利益的問題入手，進(jìn)一步加強(qiáng)民生資金的專項(xiàng)審計(jì)、推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)；從揭示重大的違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪問題入手，加強(qiáng)依法行政和反腐倡廉工作；從揭示行政不作為、亂作為等問題入手，進(jìn)一步提升行政效能、完善政府績(jī)效管理和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立。等等，這些內(nèi)容都是審計(jì)計(jì)劃管理需要深入思考問題，只有把審計(jì)計(jì)劃全面納入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和建設(shè)和諧社會(huì)之中，才能正確回答審計(jì)“為了誰”的根本問題。

審計(jì)計(jì)劃管理要以加強(qiáng)項(xiàng)目可行性論證為基準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目可行性研究是項(xiàng)目立項(xiàng)階段最重要的核心文件，具有相當(dāng)大的信息量和工作量，是項(xiàng)目決策的主要依據(jù)。審計(jì)計(jì)劃管理必須依據(jù)項(xiàng)目可行性論證結(jié)果，才能編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目可行性論證所需要的知識(shí)與信息量在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作中占有相當(dāng)大的比重。要確定審計(jì)項(xiàng)目的可行性，必須對(duì)項(xiàng)目所涉及的領(lǐng)域、政策落實(shí)、經(jīng)濟(jì)效益、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)可行性、環(huán)境評(píng)價(jià)、資金流量、部門職責(zé)、社會(huì)效益、審計(jì)組力量、工作方案、實(shí)施方案如何擬定等方面要進(jìn)行全方位的論證和評(píng)估。項(xiàng)目可行性論證工作對(duì)項(xiàng)目實(shí)施所取得成果大小、建議采納、整改到位與否、被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法、效益將產(chǎn)生直接的影響。可見，審計(jì)計(jì)劃管理水平高低，與審計(jì)項(xiàng)目可行性論證有著密切的聯(lián)系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的可行性研究必須堅(jiān)持客觀、全面、真實(shí)、科學(xué)與公正，以此促進(jìn)審計(jì)工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展。

審計(jì)計(jì)劃管理要以有效整合利用審計(jì)資源為載體。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基本指向。作為審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，要始終注重發(fā)揮審計(jì)的整體功能，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的基本走勢(shì)，確保審計(jì)計(jì)劃管理的科學(xué)和有效；要牢固樹立“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、社會(huì)越進(jìn)步，越需要加強(qiáng)審計(jì)工作”的思想，切實(shí)增強(qiáng)運(yùn)用審計(jì)計(jì)劃管理的主動(dòng)性、前瞻性 、建設(shè)性，用審計(jì)計(jì)劃管理審計(jì)工作；積極探討解決審計(jì)計(jì)劃管理中遇到的新情況、新問題，摸清細(xì)節(jié)，把握脈搏，樹立正確的審計(jì)導(dǎo)向，搞好年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃之間的銜接，實(shí)施計(jì)劃執(zhí)行情況考核和審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度；充分發(fā)揮綜合業(yè)務(wù)部門（財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）的牽頭作用，針對(duì)任務(wù)重、人手少、工作需求量大等實(shí)際，有效整合審計(jì)資源，突出重點(diǎn)、整體推進(jìn)，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)審計(jì)工作。同時(shí)，要夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)，切實(shí)落實(shí)審計(jì)署20__年至20__年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，探索建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，大力推進(jìn)理論建設(shè)、文化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)隊(duì)伍，借以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能和全面提升審計(jì)工作服務(wù)大局的能力。

篇8

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與外部監(jiān)管環(huán)境的變化，決策者的私密與監(jiān)督者的技能差異，接受和回避監(jiān)督與審計(jì)力度的關(guān)系均為風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源；因而內(nèi)部審計(jì)的核心應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是針對(duì)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的根源，估測(cè)、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少固有的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)內(nèi)外環(huán)境所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素的信息搜集和分析，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)合理地識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，按照科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論，考慮防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，有效地分析企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施對(duì)等的審計(jì)方案，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，才能降低審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

1.企業(yè)制度建設(shè)的完善及執(zhí)行的虧缺是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。電力企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行獨(dú)立核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，部分企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.內(nèi)部審計(jì)信息和成果的廣泛運(yùn)用易導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及信息關(guān)注人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值產(chǎn)生過高要求，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著政府審計(jì)對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益及投資活動(dòng)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的希望和要求也越來越高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分的清楚。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，也是公司領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)班子獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)；審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越來越高，范圍逐步擴(kuò)大，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的依賴愈強(qiáng)，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督信息的“渠道阻塞”，有時(shí)難以保證其審計(jì)意見的完整、準(zhǔn)確，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)組成部分其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等，因此審計(jì)意見的出臺(tái)往往接受了部分被審計(jì)單位的主觀意見因素，對(duì)意見中的部分問題進(jìn)行粉飾。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)局部利益與電網(wǎng)全局利益的沖突，體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理“舞弊”，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大。審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的存在不真實(shí)性、不完整性問題，對(duì)問題的反映不能全面清晰，甚至誤導(dǎo)審計(jì)人員檢查思路，審計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)限導(dǎo)致審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)無法對(duì)所含問題的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)配比與審計(jì)監(jiān)督要求的差距，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類與決策機(jī)構(gòu)關(guān)注的方向，違規(guī)程度的量化與審計(jì)評(píng)價(jià)及處理，形成審計(jì)成果與領(lǐng)導(dǎo)采信程度、處罰決定與被處理人員主觀抵觸均產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于傳統(tǒng)審計(jì)基本是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員大都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，存在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等方面的知識(shí)與審計(jì)監(jiān)督要求的差距。而現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作范圍已不僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，監(jiān)督要求對(duì)企業(yè)內(nèi)審范圍已擴(kuò)展到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、獨(dú)立核算單位經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核審計(jì)、企業(yè)資產(chǎn)投資工程簽證審計(jì)和電力營(yíng)銷業(yè)務(wù)審計(jì)等，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的擴(kuò)展要求審計(jì)人員具有綜合性管理知識(shí)和各種不同的專業(yè)技能，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制措施

如何進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制水平是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)考慮的問題。要規(guī)避上述因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，應(yīng)注重從以下幾方面著手：

1.引導(dǎo)審計(jì)信息受眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成客觀的認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷提升從業(yè)素質(zhì)，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)事務(wù)的監(jiān)督力度，創(chuàng)新審計(jì)工作手段，用科學(xué)的方法指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)督，給企業(yè)帶來直接或間接利益，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，從而重視內(nèi)部審計(jì)工作，并在人員與經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，保證內(nèi)部審計(jì)工作能順利開展，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件。

審計(jì)人員在接受和安排審計(jì)工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)適時(shí)的表達(dá)知識(shí)結(jié)構(gòu)與工作性質(zhì)差異，審計(jì)監(jiān)督是基于存在的信息資料開展工作，重視文本資料及制度法規(guī)框架對(duì)照，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的監(jiān)督不能替代司法監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、民主監(jiān)督，說明內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的“萬金油”，更不是能解決任何問題的“萬能鑰匙”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，我們都應(yīng)正視其存在的客觀性，避免由于盲目期望給審計(jì)人員造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，具有扎實(shí)的審計(jì)理論和審計(jì)技能，以及敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，還要有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。既要具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，熟悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)和其他相關(guān)的政策制度，還要對(duì)本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及技術(shù)方法有一定了解。內(nèi)部審計(jì)部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，從培養(yǎng)復(fù)合知識(shí)型審計(jì)人員著手，加大橫向知識(shí)面的普及，同時(shí)要求審計(jì)人員能夠在工作中堅(jiān)持以實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德來提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，并積極從不同專業(yè)隊(duì)伍引進(jìn)專家型人才，造就一支素質(zhì)高、專業(yè)齊、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法。

隨著審計(jì)目的由原有的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供更高層次的咨詢服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式正逐步成為內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式，它通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來。審計(jì)人員首先研究確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以接受的水平，然后評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)水平參數(shù)計(jì)算詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。根據(jù)確定的詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平及其他有關(guān)數(shù)據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)技術(shù)方面，隨著公司SG186平臺(tái)的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)化和一體化的管理必然要求審計(jì)人員掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等輔助手段進(jìn)行跟蹤性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)的知識(shí)和能力。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，履行法定程序，依法審計(jì)。

審計(jì)制度建設(shè)是現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)。企業(yè)在制訂內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度模塊中，審計(jì)監(jiān)督制度不要求過細(xì)的可供操作的執(zhí)行規(guī)范，但指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)督工作開展及風(fēng)險(xiǎn)控制的總綱制度不能缺少；在總綱的框架內(nèi)，根據(jù)國家、行業(yè)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程監(jiān)督設(shè)計(jì)審計(jì)監(jiān)督操作程序，使審計(jì)監(jiān)督工作做到有章可循。在開展重要審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的審計(jì)程序，規(guī)范操作，制定完善的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方案，按照規(guī)定的審計(jì)程序開展審計(jì)工作，履行三級(jí)復(fù)核，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.采取激勵(lì)約束機(jī)制。

為了考核內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果和審計(jì)職業(yè)道德等。在審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)一組織下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)比考核。根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)秀的特定審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。對(duì)、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會(huì)信譽(yù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員予以行政和待遇處罰，對(duì)造成重大過失的審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留。

篇9

一、在突出“四個(gè)重點(diǎn)”中強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

根據(jù)年度計(jì)劃，我局將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)作為半年工作重點(diǎn)，集中力量，攻堅(jiān)克難，完成了預(yù)期的目標(biāo)任務(wù)。

（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：一是充分準(zhǔn)備動(dòng)手早。底，局財(cái)金股就完成了工作方案的制訂。年1月10日，全局召開了動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行了全面、周密的工作部署。

1月18日，審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)審，2月5日，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)基本結(jié)束。整個(gè)過程籌備充分、組織周密、實(shí)施順利；二是整合資源力量強(qiáng)。打破股室界限，組織業(yè)務(wù)人員23人，由7名班子成員帶隊(duì)，分為三個(gè)小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運(yùn)用效率高。審計(jì)涉及重點(diǎn)單位和部門28個(gè)，同時(shí)還開展了國有土地出讓收入的專項(xiàng)審計(jì)，點(diǎn)多面廣，任務(wù)繁重，審計(jì)組充分運(yùn)用ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件，大大縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。本次財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，查處問題12項(xiàng)，提出評(píng)價(jià)意見6條、審計(jì)建議4條，提交了高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，受到了縣委、人大、政府的好評(píng)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。今年全年，我局完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，在審4個(gè)，審計(jì)對(duì)象10人，其中，突出了領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分提高審計(jì)報(bào)告的利用率和審計(jì)成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[]3號(hào)《縣審計(jì)局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡(jiǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式的通知》，將報(bào)告編印成冊(cè)，除主送縣委組織部及組織部長(zhǎng)，還報(bào)送市審計(jì)局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長(zhǎng)和常務(wù)副縣長(zhǎng)、縣政協(xié)及主席、縣紀(jì)委及書記。

（三）政府投資跟蹤審計(jì)。去年我局啟動(dòng)并實(shí)施了2個(gè)政府投資工程的跟蹤審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項(xiàng)工作已全面展開，對(duì)全縣所有重點(diǎn)工程實(shí)行了提前介入和全程跟進(jìn)。審計(jì)組進(jìn)駐12個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)計(jì)量簽證，對(duì)隱蔽工程拍照留存，就工程增加計(jì)價(jià)部分進(jìn)行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設(shè)資金、降低發(fā)展成本。

（四）績(jī)效審計(jì)。年是我局開展績(jī)效審計(jì)的試點(diǎn)之年，我局《二〇一〇年目標(biāo)管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個(gè)業(yè)務(wù)股室必須完成1個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目”，要求審計(jì)人員在項(xiàng)目實(shí)施過程中積極探索績(jī)效審計(jì)的方式方法，突出績(jī)效內(nèi)容，為2011年“績(jī)效審計(jì)推進(jìn)之年”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如對(duì)某醫(yī)院的審計(jì)，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負(fù)債近1000萬元，但審計(jì)認(rèn)為，該院醫(yī)療服務(wù)硬件顯著提高，業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟(jì)效益均大幅增加，每年償還負(fù)債300多萬元，投資項(xiàng)目績(jī)效水平較高；又如審計(jì)某公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目，同樣是大額負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，但該公司廉價(jià)處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設(shè)新樓，規(guī)?？刂撇粐?yán)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化失誤，致使公司陷入困境。審計(jì)界定該公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，績(jī)效較差，主要負(fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、在增強(qiáng)“隊(duì)伍四力”中夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

我局緊緊圍繞建設(shè)“學(xué)習(xí)型、規(guī)范型、效能型、和諧型、廉潔型”機(jī)關(guān)目標(biāo)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)水平。

（一）增強(qiáng)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學(xué)習(xí)法律法規(guī)、審計(jì)案例講評(píng)、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分析等活動(dòng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的查案能力和分析能力；二是聘請(qǐng)省廳專家舉辦計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專題培訓(xùn)班，組織全局業(yè)務(wù)人員每晚集中操練2小時(shí)鞏固培訓(xùn)效果，同時(shí)投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達(dá)到人手一臺(tái)，已有10人通過ao認(rèn)證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機(jī)關(guān)推行領(lǐng)導(dǎo)干部“公開競(jìng)職、差額選舉”和股室負(fù)責(zé)人“公開競(jìng)聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責(zé)、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量、工作任務(wù)、獎(jiǎng)罰考核方面實(shí)行“五聯(lián)”，開展“一對(duì)一”的幫扶活動(dòng)和談心活動(dòng)，增強(qiáng)了隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（二）增強(qiáng)隊(duì)伍免疫力。堅(jiān)守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評(píng)廉活動(dòng)，制定了“縣審計(jì)局干部十二不準(zhǔn)”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時(shí)外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告檢查制和廉政回訪制，請(qǐng)縣紀(jì)委干部到機(jī)關(guān)舉辦了一次廉政教育學(xué)習(xí)班。

（三）增強(qiáng)隊(duì)伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機(jī)關(guān)大廳設(shè)置去向牌，安排專人負(fù)責(zé)對(duì)干部工作日去向進(jìn)行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績(jī)、廉的量化考評(píng)檔案，考評(píng)結(jié)果與個(gè)人津補(bǔ)貼、評(píng)先評(píng)優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。

（四）增強(qiáng)隊(duì)伍創(chuàng)造力。鼓勵(lì)干部積極探索并運(yùn)用新的審計(jì)方式方法，提高審計(jì)質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進(jìn)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對(duì)隱蔽工程進(jìn)行拍照留存等等，這些新的方式方法的運(yùn)用，規(guī)范了審計(jì)程序，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，降低了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量。

三、在健全“四項(xiàng)制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量

我局注重加強(qiáng)內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量控制目標(biāo)，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。

（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進(jìn)一步修訂完善了縣審計(jì)局《審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《審計(jì)復(fù)核制度》、《重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度》、《審計(jì)人員有錯(cuò)與無為問責(zé)辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)程序的補(bǔ)充規(guī)定》等11項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計(jì)行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計(jì)質(zhì)量控制過程中，實(shí)行重要審計(jì)事項(xiàng)專項(xiàng)承諾制：要求被審計(jì)單位提供并承諾完整、真實(shí)的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容情況和會(huì)計(jì)資料，明確告知配合支持審計(jì)工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計(jì)處理措施，并要求被審計(jì)單位法人和相關(guān)財(cái)會(huì)人員簽字；堅(jiān)持集體三審制：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組成員集體研究審計(jì)報(bào)告初稿。征求意見稿送出前，由局長(zhǎng)、法制股、審計(jì)組成員集體進(jìn)行審核。根據(jù)被審計(jì)單位回復(fù)的陳述意見，由審計(jì)組修改，法制股復(fù)核后，再由局業(yè)務(wù)辦公會(huì)集體審定；實(shí)行三級(jí)復(fù)核制：審計(jì)組成員交叉復(fù)核、主審全面復(fù)核、法制股專職復(fù)核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)選，共評(píng)出一等獎(jiǎng)1個(gè)、二等獎(jiǎng)1個(gè)、三等獎(jiǎng)3個(gè)，有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別獲得市審計(jì)質(zhì)量評(píng)比一、二等獎(jiǎng)。

篇10

【關(guān)鍵詞】政府績(jī)效；績(jī)效審計(jì)；公共管理；審計(jì)困境；困境紓解

審計(jì)和公共管理之間存在緊密關(guān)聯(lián)。自公共管理在西方國家起源之后，就會(huì)公共部門管理特別是政府管理理論和實(shí)踐造成了直接而深遠(yuǎn)影響，極大促進(jìn)了國家和政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。實(shí)際上，對(duì)包括政府在內(nèi)的公共部門來說，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)屬于國家審計(jì)發(fā)展到特定階段的審計(jì)范式，指的是獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員借助特定的審計(jì)方法，按照既定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與程序，以公正、客觀的態(tài)度對(duì)審計(jì)對(duì)象的透明性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程，旨在借此提升公共服務(wù)質(zhì)量，糾正其中存在的問題和偏差?？梢哉f，績(jī)效審計(jì)將成為政府審計(jì)的未來發(fā)展趨勢(shì)，這一行為不但會(huì)促進(jìn)政府管理效果的提高，還能使更多的公共資源釋放出巨大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，在實(shí)際操作中，政府需要按照自身特點(diǎn)和訴求進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，讓績(jī)效審計(jì)更加靈活、多樣，不斷破除影響績(jī)效審計(jì)的阻力，提升政府治理的現(xiàn)實(shí)成效。

一、政府績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和基本目標(biāo)

1.政府績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）效果性審計(jì)。效果性審計(jì)涉及到對(duì)政府計(jì)劃完成情況開展的審查工作，也就是說要通過審計(jì)確定產(chǎn)出是否與預(yù)期效果相符，是否取得了既定效益。比如，要對(duì)政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與預(yù)期要求的一致性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)資源使用的方式與成效進(jìn)行衡量等；（2）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)涉及到對(duì)公共資源占用與耗費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)，看其是否存在節(jié)約或者浪費(fèi)的行為，在這一經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)中，需要重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的環(huán)節(jié)，對(duì)其中不經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)域和做法進(jìn)行糾正。其重點(diǎn)在于對(duì)政府人力、財(cái)力和物力資源等進(jìn)行檢查，對(duì)資源配置的科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查，以保證其能夠量入為出，最大限度的發(fā)揮資源使用成效；（3）效率性審計(jì)。效率性審計(jì)涉及到對(duì)投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系開展的審查，其重點(diǎn)內(nèi)容為對(duì)政府機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，看其是否經(jīng)濟(jì)有效，并發(fā)現(xiàn)其低效率的成因。然后借助評(píng)價(jià)政府機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性與管理職能發(fā)揮之有效性，尋找能夠提升其績(jī)效的方法和途徑。

2.我國政府績(jī)效審計(jì)的基本目標(biāo)

在政府績(jī)效審計(jì)中，公共資源使用與管理之有效性是審計(jì)的重點(diǎn)所在，在對(duì)其進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)的過程中，要能夠保證為公共事業(yè)管理提供重要保證，以此促使政府管理成效和公共資金使用效益的提升等。一般情況下，政府績(jī)效審計(jì)之目的需要以第三者的視角進(jìn)行觀察，在向利益相關(guān)者提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行效果等信息的同時(shí)，能夠督促資源管理者和項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者不斷優(yōu)化工作成效，更好的履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這是因?yàn)椋信c政府績(jī)效相關(guān)的審計(jì)行為均要以特定的審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)開展接下來的審計(jì)工作。從這個(gè)角度講，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)需要以審計(jì)的本質(zhì)決定，應(yīng)該首先對(duì)政府使用公共資源和履行職責(zé)之經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性予以綜合評(píng)估。具體而言，政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是——審查和評(píng)價(jià)政府項(xiàng)目以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)之后能夠向社會(huì)公眾公示獨(dú)立審計(jì)意見，以便讓更多納稅人、投資人和立法機(jī)構(gòu)等更加了解政府行為的運(yùn)作效果與投入產(chǎn)出成果，在獲得了可靠信息之后，能夠在更多力量的參與下，讓政府績(jī)效和與之相關(guān)的公共管理工作得到持續(xù)提升。

二、公共管理場(chǎng)域中政府績(jī)效審計(jì)的困境

1.審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)亟待提升

按照已有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)效果，政府以公共財(cái)產(chǎn)對(duì)自己的社會(huì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，難以有效保障審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)對(duì)象能夠在實(shí)質(zhì)上與形式上保持獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的意義也將失去，這不但會(huì)導(dǎo)致對(duì)政府績(jī)效審計(jì)效果打折，還無法保證審計(jì)工作的客觀、公正。而究其原因，是因?yàn)樵谡?jī)效審計(jì)中審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)亟待提升。雖然評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之標(biāo)準(zhǔn)要借助管理當(dāng)局負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與應(yīng)用，審計(jì)人員按照管理當(dāng)局制定的標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)和評(píng)價(jià)工作?？墒牵趯?shí)際操作中，評(píng)價(jià)績(jī)效指標(biāo)體系由于潛在和顯在的局限性，使得審計(jì)人員無法深入了解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益，唯有從其他領(lǐng)域借鑒相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或者自己設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)后才能借此衡量政府的工作成果。比如，因?yàn)樨?cái)政資金和政府決策之社會(huì)效益難以予以量化評(píng)價(jià)，政府績(jī)效審計(jì)對(duì)象存在較大差異，在對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行衡量時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)無法統(tǒng)一的情況，原有的政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)缺乏專門的準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)踐加以規(guī)范，審計(jì)成果無法得到及時(shí)評(píng)判、改進(jìn)與優(yōu)化。

2.審計(jì)方法和審計(jì)人員綜合素質(zhì)無法適應(yīng)要求

（1）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升。當(dāng)前，很多審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的儲(chǔ)備豐富，但是在審計(jì)知識(shí)和技能、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技巧方面顯得缺乏，這就導(dǎo)致其對(duì)政府績(jī)效的綜合評(píng)價(jià)能力較差，和開展政府績(jī)效審計(jì)的要求存在較大差距；（2）技術(shù)方法滯后，分析評(píng)價(jià)水平處于低位。我國在對(duì)政府進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的過程中，實(shí)踐應(yīng)用還更多采用傳統(tǒng)模式，比如統(tǒng)計(jì)分析法與分析性復(fù)核法等，借此進(jìn)行政府績(jī)效審計(jì)，勢(shì)必?zé)o法讓審計(jì)效果與既定的預(yù)期保持一致；（3）全過程跟蹤審計(jì)無法到位。在對(duì)政府進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目之安排與實(shí)施一般都注重事后審計(jì)，而非全過程跟蹤審計(jì)，而當(dāng)審計(jì)人員只對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)產(chǎn)生的直接績(jī)效開展審查時(shí)，就無法就此得到及時(shí)、充分、更有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

3.對(duì)政府績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)缺位

從當(dāng)前已有的文獻(xiàn)資料和實(shí)踐成果來看，很多政府在績(jī)效審計(jì)方面并沒有形成主體意識(shí)，很多還停留在對(duì)國外相關(guān)情況的介紹和理解當(dāng)中。在部分政府中，主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人還認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)與中國政府治理和公共管理無關(guān)，屬于西方資本主義國家的產(chǎn)物，與中國的國情不符。我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些舊的觀念逐漸被破除，可是新的觀念并沒有隨之確立。比如，在社會(huì)上還存在很多不良道德風(fēng)氣，很多行為還與我們所倡導(dǎo)的公序良俗無法吻合，這就使得政府績(jī)效審計(jì)的社會(huì)地位和其發(fā)揮的功能無法匹配。此外，我國在財(cái)政領(lǐng)域和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的透明度較差，法制的完善性有待提升，這就使得政府部門處在了假賬盛行的外部環(huán)境當(dāng)中。再如，一些政府的預(yù)算支出十分隨意，負(fù)責(zé)人的責(zé)任心較差、觀念陳舊滯后，不大不對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行主動(dòng)、深入的了解，甚至還會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒。

4.體制機(jī)制有待健全

當(dāng)前，很多政府績(jī)效審計(jì)部門還以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，以合法性和合規(guī)性審計(jì)為主要形式，政府績(jī)效審計(jì)的開展?fàn)顩r并不樂觀。雖然近幾年我國政府體制改革不斷取得新的成績(jī)，政府治理和公共管理取得了明顯效果，可還是由于體制和機(jī)制問題，使得政府績(jī)效審計(jì)長(zhǎng)期處在困境之中。比如，部分政府職能沒有實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化和優(yōu)化，在從“權(quán)力型政府”轉(zhuǎn)向“服務(wù)型政府”的過程中，不但步伐緩慢且存在諸多助力，使得政府的轉(zhuǎn)型發(fā)展和自身定位十分模糊。大量政府機(jī)構(gòu)還希望在政策執(zhí)行層面上完成對(duì)社會(huì)資源的大規(guī)模調(diào)試，這種缺少科學(xué)性、前瞻性的政府績(jī)效審計(jì)模式，不但會(huì)造成政府績(jī)效和公共管理效率的下降，還會(huì)讓政府行為的透明度難以得到提升。加之部分政府公共財(cái)政體系有待完善，以及政府存在越位、錯(cuò)位以及缺位的情況，使得政府績(jī)效審計(jì)工作難以擺脫制度層面的制約，實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展。再如，在對(duì)政府進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，現(xiàn)有的審計(jì)體制還在沿襲傳統(tǒng)社會(huì)的“行政模式”，這不但消弱了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，還極大限制了審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立監(jiān)督職能的發(fā)揮。

三、公共管理場(chǎng)域中政府績(jī)效審計(jì)困境的紓解

1.重構(gòu)政府績(jī)效審計(jì)體制和機(jī)制

為了提升政府績(jī)效審計(jì)績(jī)效，就需要在公共管理場(chǎng)域中不斷重構(gòu)與之相關(guān)的體制和機(jī)制，讓政府績(jī)效審計(jì)能夠在政府運(yùn)作與公共責(zé)任方面扮演關(guān)鍵角色。這是因?yàn)?，政府?jī)效審計(jì)之結(jié)果一般會(huì)被視作對(duì)政府及其責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲與預(yù)算分配的根據(jù)，也被看做政府再造的關(guān)鍵評(píng)價(jià)尺度。所以，需要構(gòu)建起立法型的政府績(jī)效審計(jì)體制，或者讓立法型與行政型相結(jié)合，以此保證績(jī)效審計(jì)工作的獨(dú)立性，為政府績(jī)效的提升提供更多保障。如，2017年7月，河北省某縣審計(jì)局通過“四位一體”的形式深化公共資金預(yù)算績(jī)效審計(jì)，取得了良好效果，具體做法是：第一，持續(xù)關(guān)注財(cái)政閑置沉淀資金的清理盤活情況，督促財(cái)政部門不斷加大存量資金清理盤活力度，提高財(cái)政資金使用績(jī)效；第二，以扶貧項(xiàng)目、安居工程、市政交通建設(shè)項(xiàng)目等為重點(diǎn)，采取跟蹤審計(jì)的方式，對(duì)各類項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、現(xiàn)場(chǎng)管理、資金結(jié)算、建后運(yùn)營(yíng)或管理等方面實(shí)行常態(tài)化的跟蹤問效；第三，綜合“營(yíng)改增”、清費(fèi)降稅和市本級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及發(fā)展態(tài)勢(shì)等因素，整合運(yùn)用財(cái)政電子數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，對(duì)財(cái)政收入征管數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析和關(guān)聯(lián)分析；第四，以資金流向?yàn)橹骶€，以行業(yè)為整體，對(duì)部門使用財(cái)政資金、國有資產(chǎn)管理、執(zhí)行財(cái)政政策等方面實(shí)行全方位全過程整體性的審計(jì)，加大檢查的深度。

2.為政府績(jī)效審計(jì)提供法律依據(jù)

以政府績(jī)效審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，以公共管理為視角去開展審計(jì)工作，需要全面整合審計(jì)力量，構(gòu)建政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)施范式，在突出重點(diǎn)、循序漸進(jìn)的過程中，依據(jù)現(xiàn)實(shí)需要執(zhí)行相關(guān)審計(jì)任務(wù)。當(dāng)前乃至以后一段時(shí)間，應(yīng)該解決的重點(diǎn)問題是要優(yōu)化組織制度，在培養(yǎng)復(fù)合型人才和探索審計(jì)人才職業(yè)化道路以及開發(fā)規(guī)律的過程中，進(jìn)一步優(yōu)化政府績(jī)效審計(jì)機(jī)制，一方面要保障績(jī)效專業(yè)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)處于較高水平，另一方面，需要為政府績(jī)效審計(jì)提供法律依據(jù)，促進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。此外，政府需要構(gòu)建起績(jī)效審計(jì)監(jiān)督體系，最大限度發(fā)揮國家在政府管理中的關(guān)鍵作用，并在堅(jiān)持社會(huì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)同步進(jìn)行的同時(shí)，讓政府績(jī)效審計(jì)更多的體現(xiàn)法律法規(guī)之規(guī)定，體現(xiàn)審視資金使用的真實(shí)性和合法性。此外，還應(yīng)進(jìn)一步拓寬政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，使之呈現(xiàn)出多元化的特征，然后以此為出發(fā)點(diǎn)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和協(xié)調(diào)，在外資、財(cái)政和資源環(huán)境等層面更好的落實(shí)政府績(jī)效審計(jì)工作。2016年以來，河南省某地級(jí)市某區(qū)審計(jì)局積極探索，以現(xiàn)有法律為準(zhǔn)繩，穩(wěn)步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作。第一，圍繞區(qū)委區(qū)政府的重點(diǎn)工作和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，特別是民生實(shí)事項(xiàng)目，從法律的視角出發(fā)，按照重要性、增值性、可行性等原則確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；科學(xué)編制方案，結(jié)合區(qū)域和部門工作特點(diǎn)，以及審計(jì)項(xiàng)目的工作內(nèi)容、實(shí)施形式等情況編制審計(jì)工作方案；創(chuàng)新審計(jì)方式，通過發(fā)放調(diào)查問卷、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、收集新聞媒體報(bào)道等方式，了解審計(jì)項(xiàng)目成效及經(jīng)費(fèi)安排使用情況；從嚴(yán)把關(guān)質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核審理制度，確保審計(jì)報(bào)告立足全區(qū)中心工作體現(xiàn)相關(guān)工作的績(jī)效情況；第二，績(jī)效審計(jì)報(bào)告通過全面反映相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施情況，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施效果，為更好落實(shí)民生實(shí)事工作提供參考和借鑒；促進(jìn)完善制度管理，針對(duì)項(xiàng)目主管單位管理在推進(jìn)相關(guān)工作中存在的問題和不足，提出審計(jì)建議，幫助其不斷完善制度，健全機(jī)制，規(guī)范管理；強(qiáng)化問題整改落實(shí)，建立整改跟蹤機(jī)制，通過審計(jì)回訪、審計(jì)整改會(huì)議等方式，充分交流溝通，明確整改要求，檢查落實(shí)情況，推動(dòng)整改工作落到實(shí)處。

3.協(xié)同政府績(jī)效審計(jì)與國家治理戰(zhàn)略

在公共管理視角下，政府績(jī)效審計(jì)工作需要從國家治理的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，和國家治理戰(zhàn)略保持一致，同時(shí)有重點(diǎn)的制定審計(jì)工作戰(zhàn)略規(guī)劃。在實(shí)際操作中，我國政府績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略的制定還應(yīng)該圍繞國家治理之階段任務(wù)和重點(diǎn)審查項(xiàng)目以及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行，在規(guī)劃實(shí)際績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目和安排審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，針對(duì)公共部門、公共項(xiàng)目和公共資源以及公共政策等進(jìn)行績(jī)效審計(jì)實(shí)踐。同時(shí)，應(yīng)以政府反腐倡廉工作為重點(diǎn)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以國家治理的視角去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置公共資源的最終目標(biāo)。比如，河南省某地級(jí)市審計(jì)局于2017年9月對(duì)涉及民生的重點(diǎn)投資項(xiàng)目可行性研究、投資估算、項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工與竣工結(jié)算全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。具體做法是：（1）以建設(shè)單位為主體，做到資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟蹤到哪里；（2）重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、大宗材料設(shè)備采購、工程造價(jià)結(jié)算等重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)；（3）對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位全面延伸審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。截至10月2日，共完成112個(gè)投資項(xiàng)目的審計(jì)，送審?fù)顿Y總額超過13億元，查出主要問題金額近3億元，工程結(jié)算款不實(shí)2.5億元，審減率近20%。4.優(yōu)化政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系（1）尋求更多客觀、公正的替代標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)難以滿足政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的需要，就需要尋找可以替代的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括同類先進(jìn)組織可參照的標(biāo)準(zhǔn)、范例以及政府以往的最佳績(jī)效等；（2）構(gòu)建指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與必要的做法給出原則性規(guī)定，這些規(guī)定需要來自有關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章等；（3）設(shè)立技術(shù)性標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)涉及到被廣泛使用的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)組織設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)等，也包括審計(jì)對(duì)象、受審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)目標(biāo)和用在衡量評(píng)價(jià)政府績(jī)效的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等。比如，2017年以來，河南省某縣審計(jì)局積極探索審計(jì)方式創(chuàng)新，通過“三點(diǎn)”模式對(duì)政府績(jī)效審計(jì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)：第一，選好切入點(diǎn)。緊緊圍繞落實(shí)國家惠民政策、構(gòu)建和諧審計(jì)、改善民生、維護(hù)生態(tài)環(huán)境等熱點(diǎn)難點(diǎn)，以重要性和可行性等原則，選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；第二，把握結(jié)合點(diǎn)。注重做好績(jī)效審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的結(jié)合，不斷拓寬財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益；第三，找準(zhǔn)分析點(diǎn)。對(duì)政府部門職責(zé)履行效果和資金管理使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，提出完善制度、改善管理等合理化建議。借此，該縣政府績(jī)效審計(jì)工作取得了極大進(jìn)展，很好的履行了審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的職責(zé)。

作者:王孝剛 沈晶晶 單位:宿遷學(xué)院法政學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]周華：《新公共管理視角下的政府績(jī)效審計(jì)》，《焦作大學(xué)學(xué)報(bào)》2017年第3期。

[2]陳駿：《我國政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展機(jī)制研究》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2016年第3期。