[摘要]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的實(shí)施,標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入新時(shí)代，而高?！半p一流”工程建設(shè)的推進(jìn)，使高校內(nèi)部審計(jì)特別是工程審計(jì)肩負(fù)的責(zé)任和使命更加重大和艱巨。高校內(nèi)部審計(jì)只有適應(yīng)新形勢(shì)、肩負(fù)新使命、滿足新要求，才能幫助學(xué)校有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升價(jià)值。本文以廣西大學(xué)工程審計(jì)改革為例，探索高校工程審計(jì)實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]高校;工程管理審計(jì);改革;實(shí)踐探索

新時(shí)代背景下，在推進(jìn)學(xué)?！半p一流”建設(shè)進(jìn)程中，廣西大學(xué)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，不斷找準(zhǔn)高校內(nèi)部審計(jì)職責(zé)新定位，在創(chuàng)新發(fā)展方面探索轉(zhuǎn)型與突破。尤其是工程審計(jì)工作，不斷開辟新思路、勇于革新，探索出適應(yīng)學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際的工程審計(jì)新方法，逐漸構(gòu)建起工程管理審計(jì)新體系。

一、高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與創(chuàng)新中存在的問題

（一）審計(jì)角色不明確，職責(zé)界定混淆。大部分國內(nèi)高校工程審計(jì)以工程項(xiàng)目各階段重點(diǎn)審計(jì)為主，從工程項(xiàng)目的事前、事中到事后，主要對(duì)施工招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)、施工合同、工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證及竣工結(jié)算等進(jìn)行審核，有些還參與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。對(duì)于工程項(xiàng)目送審，有些高校建設(shè)管理部門送審時(shí)未經(jīng)過初審，就直接送審計(jì)部門；有些高校建設(shè)管理部門送審時(shí)只是形式性簽署意見，未對(duì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，并常常將審計(jì)部門的復(fù)核工作作為工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的一個(gè)必經(jīng)程序，使審計(jì)部門不經(jīng)意充當(dāng)了防范風(fēng)險(xiǎn)的“第一或第二道防線”。這些現(xiàn)象常常使審計(jì)角色不明確，職責(zé)界定不清晰，失去了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。（二）工程項(xiàng)目審計(jì)方式單一，影響實(shí)施進(jìn)度。隨著高校發(fā)展及“雙一流”建設(shè)的推進(jìn)，工程項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，且工程種類豐富多樣，新建大型基建項(xiàng)目、零星維修修繕項(xiàng)目、綜合性復(fù)合型項(xiàng)目、智能化項(xiàng)目、多功能展廳及校史展廳等精裝修項(xiàng)目也逐漸增多。大部分高校對(duì)于不斷增加的各類審計(jì)項(xiàng)目，無論項(xiàng)目大小、項(xiàng)目類型、項(xiàng)目緊急重要程度如何，仍按原來常規(guī)審計(jì)方式開展工作，有些十幾萬元、甚至幾萬元的零星工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審核時(shí)間過長(zhǎng)，很大程度上影響了工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。（三）工程審計(jì)“以點(diǎn)帶面”，忽視全局監(jiān)督。現(xiàn)階段，高校工程審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)送審項(xiàng)目中的管理問題。例如，在招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未落實(shí)就開始施工，或者項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)經(jīng)費(fèi)超過了項(xiàng)目批復(fù)的立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，或者出現(xiàn)立項(xiàng)時(shí)為整體項(xiàng)目，但編制招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，卻拆分成一期、二期工程項(xiàng)目進(jìn)行送審等；在結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目施工合同簽署要素不完善，竣工驗(yàn)收管理不清晰，驗(yàn)收不及時(shí)，簽署的驗(yàn)收日期不符合常理；項(xiàng)目的施工單位基本都是幾個(gè)常見施工或監(jiān)理單位，大部分工程項(xiàng)目施工工期超過合同約定工期等。這些問題反映出審計(jì)部門在審計(jì)個(gè)性問題時(shí)，未能結(jié)合工程項(xiàng)目整體實(shí)施情況，全過程地總結(jié)歸納共性問題，忽視了對(duì)工程項(xiàng)目全過程整體宏觀的管理與監(jiān)督。

二、高校工程管理審計(jì)改革實(shí)踐探索

摘要：新形勢(shì)下,要求建設(shè)工程管理審計(jì)應(yīng)更加注重績(jī)效，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績(jī)效的目標(biāo)，勢(shì)必要突出全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)及突破傳統(tǒng)審計(jì)模式，以求實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。

關(guān)鍵詞：高校；工程管理；審計(jì)增值

一、建設(shè)工程管理審計(jì)發(fā)展及必要性

隨著內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展以及新時(shí)期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)模式，逐漸向包含內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)，并增加咨詢和建議功能的管理審計(jì)方向發(fā)展。因而工程審計(jì)也必然向管理審計(jì)的方向發(fā)展。2016年《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》，對(duì)加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)工作提出了明確的指導(dǎo)意見，并明確了建設(shè)工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。強(qiáng)調(diào)新形勢(shì)下建設(shè)工程管理審計(jì)應(yīng)更加注重績(jī)效，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績(jī)效的目標(biāo)。

二、高校建設(shè)工程管理審計(jì)存在的問題

1.高校基建工程審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠工程項(xiàng)目涉及的專業(yè)復(fù)雜多樣，不同的項(xiàng)目技術(shù)特征差別很大，相應(yīng)的工程審計(jì)也要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況來進(jìn)行。這就要求審計(jì)人員除了有工程專業(yè)知識(shí)以外，還必須配備相當(dāng)豐富的工程管理經(jīng)驗(yàn)。但是，有的高校在配備審計(jì)人員時(shí)，側(cè)重要求具備財(cái)會(huì)知識(shí)，造成了審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程的基本知識(shí)不了解，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。2.業(yè)務(wù)部門管理制度不完善業(yè)務(wù)部門內(nèi)部管理制度不完善，制度設(shè)置不合理、存在漏洞，或者雖有制度但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)制度了解不夠透徹，開展業(yè)務(wù)時(shí)并沒有按照部門規(guī)章制度和學(xué)校規(guī)章制度去執(zhí)行，而且業(yè)務(wù)部門并沒有對(duì)職工開展制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)，導(dǎo)致員工輪崗時(shí)對(duì)相關(guān)規(guī)章制度不熟悉，造成工程項(xiàng)目開展不順利，甚至經(jīng)常出現(xiàn)施工過程變更簽證資料后補(bǔ)的情況，最終導(dǎo)致工程管理質(zhì)量差，增加了工程管理審計(jì)的難度。3.審計(jì)模式單一，存在局限性目前，大多數(shù)學(xué)校審計(jì)部門雖說將審計(jì)關(guān)口前移，由建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)推前到預(yù)算審計(jì)，但是僅僅關(guān)注預(yù)算審計(jì)及結(jié)算審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，建設(shè)工程項(xiàng)目開展的每個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)關(guān)注預(yù)算、結(jié)算核減會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)并不是覆蓋工程項(xiàng)目的整個(gè)過程,導(dǎo)致了工程管理審計(jì)的局限性。4.審計(jì)工作被動(dòng)，主觀能動(dòng)性不足審計(jì)部門對(duì)工程項(xiàng)目合同審核、施工階段、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的審計(jì)中，業(yè)務(wù)部門常常將審計(jì)部門當(dāng)作是推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施的主導(dǎo)，習(xí)慣等審計(jì)部門簽署意見后才將項(xiàng)目推進(jìn)下去，這導(dǎo)致了審計(jì)部門無法公平、公正地實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議職能，而業(yè)務(wù)部門也因此缺少對(duì)工程項(xiàng)目管理的優(yōu)化考量。

一、高校建設(shè)工程管理審計(jì)發(fā)展過程

高校建設(shè)工程管理審計(jì)的實(shí)踐歷經(jīng)多年發(fā)展，從工程竣工結(jié)算開始，推廣工程建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，開展內(nèi)部控制審計(jì)、進(jìn)行內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，進(jìn)一步發(fā)展到目前要求建立投資評(píng)審制度、審計(jì)全覆蓋。（一）推廣全過程審計(jì)。2007年《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》后，高校審計(jì)部門更多采用建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)模式，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。這一階段，高校審計(jì)由竣工結(jié)算審計(jì)推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結(jié)算審計(jì)。全過程審計(jì)模式成為高校工程審計(jì)部門的標(biāo)配，審計(jì)人員開始在事前、事中參與工程審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。文件要求項(xiàng)目單位健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，要求內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。2015年的《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，在加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)方面，提出“以促進(jìn)控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì)”。2016年，《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，部屬高校等單位開展了內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，其中包括了建設(shè)工程領(lǐng)域的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)。在這一階段，內(nèi)部審計(jì)部門開始對(duì)建設(shè)工程內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)要求對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容高度熟悉，離不開工程審計(jì)人員的參與和支持，建設(shè)工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)初步打破了工程審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)的界限。（三）推動(dòng)建設(shè)工程投資評(píng)審制度建立。2016年12月，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》，要求各部屬高校建立投資評(píng)審制度，實(shí)行建設(shè)工程管理審計(jì)全覆蓋。這一制度實(shí)質(zhì)是學(xué)校投資決策機(jī)制，由學(xué)校成立決策機(jī)構(gòu)投資評(píng)審小組，在建設(shè)工程開工前對(duì)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算等進(jìn)行評(píng)審，是確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的過程。實(shí)行投資評(píng)審制度，可以明確工程建設(shè)管理部門的造價(jià)控制目標(biāo)，形成造價(jià)管控硬性約束。

二、高校建設(shè)工程管理審計(jì)內(nèi)容分類

建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按照審計(jì)維度和審計(jì)內(nèi)容，對(duì)高校建設(shè)工程管理審計(jì)劃分為四個(gè)方面，包括工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、工程業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)、工程財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、工程財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)（如表1所示）。內(nèi)部控制審計(jì)是管“機(jī)制”的，事項(xiàng)審計(jì)是管“具體”的，兩者共同構(gòu)成了工程管理審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。機(jī)制主要是確定“誰、應(yīng)該做什么、是否做到位”，針對(duì)的是部門管理；事項(xiàng)主要是某一項(xiàng)工程的某個(gè)環(huán)節(jié)是否遵守相應(yīng)的規(guī)定，針對(duì)的是具體的事項(xiàng)。缺少內(nèi)控，審計(jì)缺少抓手和骨架；內(nèi)控達(dá)標(biāo)后會(huì)大量節(jié)約事項(xiàng)審計(jì)的工作量。在實(shí)踐中，工程審計(jì)人員主要從事業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)工作。工程造價(jià)審計(jì)，指工程業(yè)務(wù)重要事項(xiàng)審計(jì)中對(duì)造價(jià)的審計(jì)。工程招標(biāo)審計(jì)，指工程業(yè)務(wù)管理重要事項(xiàng)審計(jì)中招標(biāo)階段對(duì)造價(jià)的審計(jì)和經(jīng)濟(jì)文書的審計(jì)，包括控制價(jià)、招標(biāo)文件、施工合同等。工程付款審計(jì)，指財(cái)務(wù)管理重要事項(xiàng)審計(jì)中依據(jù)合同對(duì)不同階段應(yīng)付款項(xiàng)適當(dāng)性、準(zhǔn)確性的審計(jì)。造價(jià)、招標(biāo)、付款等審計(jì)，均依賴建設(shè)工程內(nèi)部控制的建立。

三、高校建設(shè)工程管理審計(jì)重點(diǎn)

（一）工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)。是否對(duì)工程業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理，是否建立投資評(píng)審等投資約束和控制機(jī)制，是否對(duì)使用方功能需求進(jìn)行管理，是否制定并執(zhí)行工程建設(shè)相關(guān)制度規(guī)范等。

摘要:闡述了高校開展建設(shè)工程管理審計(jì)的背景，從轉(zhuǎn)變思路內(nèi)外結(jié)合開展工作、準(zhǔn)確定位回歸審計(jì)本源職能、突出內(nèi)控完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用三個(gè)方面論述了如何做好高校建設(shè)工程管理審計(jì)工作，對(duì)高校審計(jì)部門開展建設(shè)工程管理審計(jì)工作有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:高校，建設(shè)工程，管理審計(jì)

1開展高校建設(shè)工程管理審計(jì)的背景

近年來，隨著高?；窘ㄔO(shè)經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，教育部對(duì)直屬高校的建設(shè)工程審計(jì)工作也不斷提出新要求。高校建設(shè)工程從竣工結(jié)算審計(jì)到全過程審計(jì)的10年時(shí)間里，在完善高校工程管理、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、防止高估冒算等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在一些共性問題，如審計(jì)內(nèi)容局限于業(yè)務(wù)事項(xiàng)，審計(jì)部門緊跟基建部門，做著量?jī)r(jià)審核的基礎(chǔ)性工作，出具的多是完善清單、控制價(jià)、合同管理等技術(shù)文件的審計(jì)意見，缺少對(duì)工程建設(shè)中的管理決策失誤、制度漏洞、責(zé)任缺失等問題的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，教育部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》，要求各高校實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的審計(jì)全覆蓋，以內(nèi)部控制審計(jì)、造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)工作內(nèi)容，以控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、落實(shí)管理責(zé)任為工作目標(biāo)，做好建設(shè)工程管理審計(jì)工作。

2如何做好高校建設(shè)工程管理審計(jì)工作

2．1轉(zhuǎn)變思路內(nèi)外結(jié)合開展工作。高校建設(shè)工程管理審計(jì)工作覆蓋面廣，工作量大，審計(jì)工作思路要從做審計(jì)向管審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過面向社會(huì)擇優(yōu)選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，才能解決審計(jì)人員編制與審計(jì)需求間的矛盾。工作中將內(nèi)部審計(jì)的管理優(yōu)勢(shì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)有效結(jié)合互補(bǔ)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以做為主，偏重微觀繁瑣的量?jī)r(jià)審核工作，內(nèi)部審計(jì)以管為主，偏重全面宏觀的控制審計(jì)質(zhì)量和效果。工程造價(jià)咨詢行業(yè)中的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，造價(jià)執(zhí)業(yè)人員流動(dòng)性大，個(gè)別社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為了承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，不惜采取各種手段低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)后再聘請(qǐng)業(yè)務(wù)水平低的執(zhí)業(yè)人員降低成本，根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作本質(zhì)上是提供審計(jì)咨詢服務(wù)，審計(jì)咨詢服務(wù)質(zhì)量的核心是派出人員的綜合素質(zhì)和能力，因此，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的招標(biāo)與施工、材料設(shè)備招標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)不同，不能側(cè)重商務(wù)報(bào)價(jià)的高低，而要側(cè)重企業(yè)的綜合實(shí)力和信譽(yù)、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。通過公開招標(biāo)，設(shè)置合理的招標(biāo)評(píng)分指標(biāo)，以資格入圍服務(wù)的方式把好準(zhǔn)入關(guān)口，才能從眾多的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中擇優(yōu)選擇入圍單位審計(jì)工作中內(nèi)審部門過分依賴和信任社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，缺乏有效的監(jiān)管和制約，會(huì)使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)過大，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)部門要對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施全程的監(jiān)督和管理。首先是合同管理。在咨詢合同條款中，要明確雙方的責(zé)任和權(quán)利、細(xì)化審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容、工作要求、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擬派服務(wù)人員、獎(jiǎng)懲措施等內(nèi)容，使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)能夠按照學(xué)校審計(jì)處的個(gè)性化管理要求開展工作。其次是日常管理。審計(jì)處派出工作人員作為新校區(qū)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主導(dǎo)審計(jì)工作，組織協(xié)調(diào)處理工作中遇到的問題，按照雙方簽訂的委托合同監(jiān)督檢查社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間相互復(fù)審的機(jī)制，減少自由裁量權(quán)。通過召開審計(jì)例會(huì)，定期巡查施工現(xiàn)場(chǎng)，檢查跟蹤日記和考勤記錄，及時(shí)了解審計(jì)動(dòng)態(tài)與過程，修正社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作偏差。最后是考核管理。審計(jì)處對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)派出人員的職業(yè)道德、專業(yè)技能、工作態(tài)度、審計(jì)質(zhì)量四個(gè)方面進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，結(jié)合考核結(jié)果，通過審計(jì)任務(wù)分配實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和處罰，實(shí)行優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。2．2準(zhǔn)確定位回歸審計(jì)本源職能。高校建設(shè)工程審計(jì)工作中，基建與審計(jì)部門的職能定位不清，會(huì)造成基建部門管理職能缺位，審計(jì)部門越位參與工程項(xiàng)目建設(shè)的管理和決策中，工程造價(jià)控制和確認(rèn)成為審計(jì)的工作重點(diǎn)，偏離了審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)的本源職能。審計(jì)部門之所以在造價(jià)管理職能上越位，根本原因是將教育部文件中“建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”的要求曲解為“建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)”，并寫入施工合同的結(jié)算條款中。由此延伸至施工階段參與工程管理，確認(rèn)涉及造價(jià)變化的簽證、變更、材料單價(jià)。“未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”是高校內(nèi)部審計(jì)的一種控制和監(jiān)督行為，審計(jì)部門在建設(shè)工程的管理閉環(huán)之外，履行的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。而“竣工結(jié)算以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)”是審計(jì)代替高校在確定工程造價(jià)方面的一種民事法律行為，審計(jì)部門成為了工程管理中的最后一環(huán)，履行的是造價(jià)管理的職能。這種曲解不但在合同中賦予了審計(jì)確定工程造價(jià)的法律權(quán)利，也為基建部門的職能缺位找到了正當(dāng)理由，審計(jì)部門置身在基建部門與施工單位的矛盾之中，本質(zhì)上分離了工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的指標(biāo)，違背了工程管理的規(guī)律，根本無法控制工程質(zhì)量和造價(jià)。目前，各高校的基建部門和審計(jì)部門在工程建設(shè)過程的職能交叉中通過長(zhǎng)期磨合形成了平衡，基建部門減少了自身的工作量，轉(zhuǎn)移了矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，不愿主動(dòng)承擔(dān)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的造價(jià)管理職能，審計(jì)部門想要單方面改變面臨的阻力很大，即使已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了也不得不維持現(xiàn)狀。因此，改變審計(jì)職能越位的現(xiàn)狀不能一蹴而就。首先工程審計(jì)人員提高自身的綜合素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，從審計(jì)理念上認(rèn)識(shí)到工作中的職能越位的問題，認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變才能帶動(dòng)工作上轉(zhuǎn)變。其次，審計(jì)部門要通過溝通交流，與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和基建部門在“未經(jīng)審計(jì)不得辦理結(jié)算”的理解上達(dá)成共識(shí)，使基建部門主動(dòng)承擔(dān)起將造價(jià)管理的職能和決策的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，恢復(fù)和重建工程審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。最后，要依靠上級(jí)主管部門的政策和文件，自上而下推動(dòng)解決審計(jì)的職能越位問題。2017年6月全國人大常委會(huì)取消了“以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)”的規(guī)定，這是政府審計(jì)的一個(gè)轉(zhuǎn)變，相信高校主管部門也會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，完善相關(guān)政策和文件，從而推動(dòng)解決各高校建設(shè)工程審計(jì)職能越位的問題。2．3突出內(nèi)控完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。做好建設(shè)工程管理審計(jì)工作，審計(jì)部門要把內(nèi)部控制審計(jì)作為工作的核心內(nèi)容，缺少或弱化內(nèi)部控制審計(jì)及其結(jié)果利用，建設(shè)工程管理審計(jì)只能是擴(kuò)大版的全過程審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員并不陌生，但大多數(shù)工程審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)局限于建筑工程相關(guān)專業(yè)，缺少對(duì)審計(jì)理論和財(cái)務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部控制審計(jì)一時(shí)不知從何入手。高校建設(shè)工程管理經(jīng)過多年的發(fā)展，在崗位設(shè)置、工作流程、制度建設(shè)方面已經(jīng)非常成熟和完善，但高校工程建設(shè)領(lǐng)域卻一直是貪污腐敗的重災(zāi)區(qū)，施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)簽證超過時(shí)效補(bǔ)簽和越權(quán)審批，監(jiān)理公司對(duì)材料檔次和品牌把關(guān)不嚴(yán)，設(shè)計(jì)錯(cuò)漏導(dǎo)致拆改缺少追責(zé)問責(zé)等問題。這些問題在本質(zhì)上是規(guī)章制度執(zhí)行不到位，相關(guān)責(zé)任人崗位的履職不力，合同條款執(zhí)行不嚴(yán)的管理問題。因此，在建設(shè)工程內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐中，工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員要相互彌補(bǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)方面的不足，成為財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、法律等方面的綜合性人才，從日常量?jī)r(jià)審核的基礎(chǔ)性工作中發(fā)現(xiàn)難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題，對(duì)工程管理活動(dòng)中屢審屢犯的共性問題梳理和總結(jié)，站在學(xué)校全局角度從機(jī)制上、制度上提出解決和預(yù)防問題的審計(jì)意見。審計(jì)意見落實(shí)難是當(dāng)前高校審計(jì)工作中普遍存在的問題，很大程度上制約著審計(jì)監(jiān)督的效果。因此必須建立完善的審計(jì)結(jié)果運(yùn)行工作機(jī)制使審計(jì)結(jié)果有效發(fā)揮作用。首先是信息反饋和溝通機(jī)制。每項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目在竣工結(jié)算審計(jì)完成后，審計(jì)部門要從學(xué)校管理與服務(wù)內(nèi)部控制的角度，在工作機(jī)制、管理制度上提出審計(jì)意見，通過相互溝通交流，化解矛盾，共同探討整改措施，建立和諧的審計(jì)關(guān)系，減少審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的阻力。其次是跟蹤檢查機(jī)制。審計(jì)部門督促相關(guān)管理部門責(zé)任人組織制定整改方案，限期整改落實(shí)審計(jì)意見，跟蹤檢查后續(xù)工程項(xiàng)目中是否仍有同類問題出現(xiàn)。相關(guān)管理部門不愿承認(rèn)自身存在管理漏洞和職能缺位，或使本部門權(quán)利受到制約，敷衍應(yīng)付、拖延抵觸審計(jì)意見的，審計(jì)部門可以將情況上報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)，爭(zhēng)取校領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，由上至下督促審計(jì)意見落實(shí)。最后是責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)審計(jì)意見中涉及的崗位責(zé)任人決策失誤、履職不力給學(xué)校造成損失的，要追責(zé)問責(zé)，實(shí)行人事、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)各部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查結(jié)合起來。

【摘要】近年來，高校內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了新形勢(shì)，工程管理審計(jì)受到越來越多高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。本文在對(duì)高校工程管理審計(jì)中存在問題分析的基礎(chǔ)上，提出了信息化解決方案設(shè)計(jì)思路和框架，并簡(jiǎn)要分析了信息化解決方案對(duì)高校工程管理審計(jì)的影響效果。

【關(guān)鍵詞】工程管理審計(jì)；信息化

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校的建設(shè)規(guī)模和招生人數(shù)不斷擴(kuò)大，國家資金投入不斷加大，與之配套的工程建設(shè)項(xiàng)目日益增加。多年實(shí)踐證明，工程審計(jì)在合理控制工程造價(jià)、完善建設(shè)工程管理、規(guī)范財(cái)政資金使用秩序方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提高，高校內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了新形勢(shì)。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是黨中央對(duì)審計(jì)工作新的部署和要求。二是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作有新規(guī)定。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議的新定位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、職能與職責(zé)進(jìn)行了修訂，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出明確要求。三是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有新要求。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第47號(hào)）指出內(nèi)部審計(jì)不僅要保障資金使用安全，還要在提高資金使用效益、強(qiáng)化內(nèi)部控制、預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮重要作用，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作深度提出了更高要求?？梢钥闯觯滦蝿?shì)下內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。工程審計(jì)由以往過于施工過程跟蹤和工程結(jié)算審計(jì)為主向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下，高校內(nèi)審部門只有強(qiáng)化工程信息化建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部治理、落實(shí)管理責(zé)任、提高資源績(jī)效的目的。

1.對(duì)工程管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)

2016年國家教育部曾印發(fā)了加強(qiáng)高校工程管理審計(jì)的指導(dǎo)意見，強(qiáng)調(diào)工程審計(jì)要引入管理審計(jì)理念，并從深化認(rèn)識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、建立投資評(píng)審制度、突出審計(jì)重點(diǎn)、完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、規(guī)范審計(jì)組織實(shí)施等六個(gè)方面，對(duì)建設(shè)工程管理審計(jì)提出了具體要求。筆者認(rèn)為工程管理審計(jì)應(yīng)是在項(xiàng)目管理部門對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面管理的的基礎(chǔ)上，對(duì)組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，內(nèi)部審計(jì)的客體應(yīng)該是項(xiàng)目管理部門。工程管理審計(jì)的重點(diǎn)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)審計(jì)以及建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況審計(jì)。

2.高校工程管理審計(jì)的存在的問題

摘要:主要闡述了內(nèi)部審計(jì)在高校工程管理中的職能與定位，明確了建設(shè)工程管理審計(jì)的內(nèi)涵與作用。針對(duì)高校建設(shè)工程的特點(diǎn)，提出了內(nèi)部審計(jì)在工程管理實(shí)踐中審查的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到促進(jìn)完善內(nèi)部控制、落實(shí)管理責(zé)任、提高資源績(jī)效的目的。

關(guān)鍵詞:建設(shè)工程，工程管理，審計(jì)

建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它作為一種監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)及深入剖析的方式，已漸漸被高校所采用。建設(shè)工程管理審計(jì)在合理控制建設(shè)投資、完善建設(shè)工程管理、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著積極且重要作用。審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃、決策的科學(xué)性、可行性和效益性以及內(nèi)部控制度的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性和經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審核檢查并評(píng)價(jià)［1］。

1含義

工程管理是指為實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，有效地利用資源，對(duì)工程所進(jìn)行的決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)［2，3］。內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，是一種通過計(jì)量和評(píng)價(jià)其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。在工程管理過程中，內(nèi)部審計(jì)部門有著其他管理部門不可替代的作用，具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理、服務(wù)等職能。工程管理部門行使工程管理職責(zé)，對(duì)項(xiàng)目開展過程中所涉及的各項(xiàng)工作起主導(dǎo)作用，并把好第一道關(guān)。對(duì)項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行日常管理與把控。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立地行使職能，不參與工程項(xiàng)目的直接管理與決策，恪守“盡職不越權(quán)，參與不干預(yù)，建議不決策”的角色定位［4］，要與工程管理部門的職責(zé)界定清楚。

2關(guān)鍵環(huán)節(jié)

編者按：本文主要從工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀；工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原則和審計(jì)步驟；建筑工程項(xiàng)目的幾類風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；審計(jì)報(bào)告；工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的注意事項(xiàng)幾個(gè)方面進(jìn)行論述。其中，主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ)、其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險(xiǎn)損失、建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)、我國開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀、一般原則、審計(jì)步驟、工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)、注意建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員與組織其他部門的信任、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、要求審計(jì)人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì)等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要:文章分析了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系以及建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原理和審計(jì)步驟,對(duì)幾類工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討。

風(fēng)險(xiǎn)是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項(xiàng)目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長(zhǎng)、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會(huì)環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項(xiàng)目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項(xiàng)目最大程度上避免各種風(fēng)險(xiǎn)給工程帶來的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

本文論述的建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指業(yè)主內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)工程投資決策、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價(jià)、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理等管理行為的一系列審核活動(dòng),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過程。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致?lián)p失的項(xiàng)目不確定性進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和有效地處置,以最低成本為項(xiàng)目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

礦業(yè)集團(tuán)有限公司是一個(gè)以黃金開采經(jīng)營為依托，實(shí)行跨行業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的黃金企業(yè)集團(tuán)，資產(chǎn)總值4.70億元。二OO七年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.6億元。近年來，集團(tuán)內(nèi)審按照公司“向管理要效益的理念”要求，積極探索創(chuàng)新內(nèi)審工作新思路，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，突出內(nèi)部審計(jì)管理職能，使集團(tuán)的價(jià)格管理審計(jì)體系、工程管理審計(jì)體系、招投標(biāo)管理審計(jì)體系、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理審計(jì)體系日趨完善，并在企業(yè)管理工作中，真正實(shí)現(xiàn)了管理出效益、審計(jì)出效益。近兩年來，累計(jì)增收節(jié)支達(dá)1090多萬元。內(nèi)審工作先后被市人事局、審計(jì)局授予“內(nèi)審工作先進(jìn)單位”、“市內(nèi)部審計(jì)示范單位”等榮譽(yù)稱號(hào)；被省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)多次授予“做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造新經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)”和“全省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”等稱號(hào)。2004年內(nèi)審科長(zhǎng)被市政府授予“勞動(dòng)模范”稱號(hào)。

一、加強(qiáng)物資采購管理審計(jì)，提高采購管理效益。

物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點(diǎn)問題和熱點(diǎn)問題，集團(tuán)決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制之中，放權(quán)內(nèi)審參與采購全過程管理。

1、明確物資采購審計(jì)管理職責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團(tuán)化管理優(yōu)勢(shì)，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團(tuán)制定了詳細(xì)的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負(fù)責(zé)采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團(tuán)物資采購管理的職能部門。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)組織實(shí)施；協(xié)同有關(guān)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察，招標(biāo)確定供應(yīng)渠道；負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價(jià)格審計(jì)；負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對(duì)轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團(tuán)所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價(jià)審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結(jié)算、不付款；未經(jīng)審計(jì)審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報(bào)銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。

2、建立科學(xué)的物資采購管理控制程序。集團(tuán)對(duì)物資采購的管理、審核、結(jié)算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價(jià)格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價(jià)格審計(jì)與進(jìn)貨質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)收規(guī)定》等十幾項(xiàng)管理制度，對(duì)物資采購的全過程控制管理作了詳細(xì)規(guī)定，形成了從計(jì)劃制定、實(shí)施采購、價(jià)格審計(jì)、進(jìn)貨驗(yàn)收及使用的一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。

3、建立定點(diǎn)供貨和比價(jià)采購制。集團(tuán)內(nèi)審每年都要牽頭組織有關(guān)部門對(duì)供貨點(diǎn)進(jìn)行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽(yù)好，經(jīng)濟(jì)勢(shì)力強(qiáng)，產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)且價(jià)格較低，進(jìn)貨渠道正規(guī)的廠商進(jìn)行公開競(jìng)標(biāo)，從中選擇最優(yōu)的廠商實(shí)行定點(diǎn)供貨，比價(jià)采購；并對(duì)定點(diǎn)廠商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和跟蹤管理，對(duì)供貨質(zhì)量實(shí)施追索權(quán)，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價(jià)的物資。

[摘要]管理審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，著重于改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決問題。目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，開展管理審計(jì)任重道遠(yuǎn)，有許多問題亟待解決。

[關(guān)鍵詞]管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；施工企業(yè)

管理審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，它是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，著重于改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中的問題。目前，我國施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，開展管理審計(jì)任重道遠(yuǎn)，有許多問題亟待解決。現(xiàn)就施工企業(yè)開展管理審計(jì)存在的問題及對(duì)策略談幾點(diǎn)想法。

一、施工企業(yè)開展管理審計(jì)存在的問題

（一）管理意識(shí)偏差，弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。施工企業(yè)大多存在著重?cái)堓p管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。管理意識(shí)不到位，極大限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位，內(nèi)部審計(jì)部門往往被視為聾子的耳朵———擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，首先是被精簡(jiǎn)、整編的對(duì)象。

（二）審計(jì)氛圍失調(diào)。目前，內(nèi)審工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的陰影，以查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時(shí)效，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。如此的審計(jì)方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計(jì)人員投入大量的精力查錯(cuò)究弊，另一方面，被審計(jì)單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強(qiáng)烈的對(duì)立氛圍實(shí)不利于管理審計(jì)的開展。

摘要：本文對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)及跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并運(yùn)用工程審計(jì)的相關(guān)理論，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期角度出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目各階段審計(jì)內(nèi)容的關(guān)鍵點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行分析研究，旨在合理利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

關(guān)鍵詞：高校；全過程跟蹤審計(jì)；審計(jì)效率；審計(jì)內(nèi)容

一、高校建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)及工程審計(jì)現(xiàn)狀

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)

高校建設(shè)項(xiàng)目既有一般建設(shè)項(xiàng)目單次性、投資大、周期長(zhǎng)及完整的生命周期等特點(diǎn)也有其特殊性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.社會(huì)性高等教育屬于社會(huì)公益性事業(yè)，高校建設(shè)項(xiàng)目主要服務(wù)于學(xué)校的教學(xué)與科研，同時(shí)大部分建設(shè)項(xiàng)目須滿足9月份開學(xué)投入使用的要求。因此高校建設(shè)項(xiàng)目工期緊，質(zhì)量要求高，不存在刻意壓低造價(jià)的約束條件，追求社會(huì)效益遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)效益，具有廣泛的社會(huì)性。2.專業(yè)性高校是教學(xué)與科研機(jī)構(gòu)，學(xué)科復(fù)雜，尤其是理工科類學(xué)校，對(duì)建筑功能的要求比較特殊，專業(yè)性較強(qiáng)。如化工樓與物理樓在通風(fēng)排污系統(tǒng)設(shè)計(jì)上差別很大，藝術(shù)教室和普通教室在功能要求上也截然不同。同時(shí)高校建筑設(shè)計(jì)往往要與學(xué)校文化特色相協(xié)調(diào)，與普通建筑相比，設(shè)計(jì)理念一般比較超前，所以高校建設(shè)項(xiàng)目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、組織實(shí)施復(fù)雜等特點(diǎn)。

（二）高校工程審計(jì)現(xiàn)狀