導(dǎo)語(yǔ)：高校工程管理審計(jì)改革探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的實(shí)施,標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入新時(shí)代，而高校“雙一流”工程建設(shè)的推進(jìn)，使高校內(nèi)部審計(jì)特別是工程審計(jì)肩負(fù)的責(zé)任和使命更加重大和艱巨。高校內(nèi)部審計(jì)只有適應(yīng)新形勢(shì)、肩負(fù)新使命、滿足新要求，才能幫助學(xué)校有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升價(jià)值。本文以廣西大學(xué)工程審計(jì)改革為例，探索高校工程審計(jì)實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]高校;工程管理審計(jì);改革;實(shí)踐探索

新時(shí)代背景下，在推進(jìn)學(xué)校“雙一流”建設(shè)進(jìn)程中，廣西大學(xué)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，不斷找準(zhǔn)高校內(nèi)部審計(jì)職責(zé)新定位，在創(chuàng)新發(fā)展方面探索轉(zhuǎn)型與突破。尤其是工程審計(jì)工作，不斷開辟新思路、勇于革新，探索出適應(yīng)學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際的工程審計(jì)新方法，逐漸構(gòu)建起工程管理審計(jì)新體系。

一、高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與創(chuàng)新中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)角色不明確，職責(zé)界定混淆。大部分國(guó)內(nèi)高校工程審計(jì)以工程項(xiàng)目各階段重點(diǎn)審計(jì)為主，從工程項(xiàng)目的事前、事中到事后，主要對(duì)施工招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)、施工合同、工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證及竣工結(jié)算等進(jìn)行審核，有些還參與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。對(duì)于工程項(xiàng)目送審，有些高校建設(shè)管理部門送審時(shí)未經(jīng)過(guò)初審，就直接送審計(jì)部門；有些高校建設(shè)管理部門送審時(shí)只是形式性簽署意見(jiàn)，未對(duì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，并常常將審計(jì)部門的復(fù)核工作作為工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的一個(gè)必經(jīng)程序，使審計(jì)部門不經(jīng)意充當(dāng)了防范風(fēng)險(xiǎn)的“第一或第二道防線”。這些現(xiàn)象常常使審計(jì)角色不明確，職責(zé)界定不清晰，失去了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。（二）工程項(xiàng)目審計(jì)方式單一，影響實(shí)施進(jìn)度。隨著高校發(fā)展及“雙一流”建設(shè)的推進(jìn)，工程項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，且工程種類豐富多樣，新建大型基建項(xiàng)目、零星維修修繕項(xiàng)目、綜合性復(fù)合型項(xiàng)目、智能化項(xiàng)目、多功能展廳及校史展廳等精裝修項(xiàng)目也逐漸增多。大部分高校對(duì)于不斷增加的各類審計(jì)項(xiàng)目，無(wú)論項(xiàng)目大小、項(xiàng)目類型、項(xiàng)目緊急重要程度如何，仍按原來(lái)常規(guī)審計(jì)方式開展工作，有些十幾萬(wàn)元、甚至幾萬(wàn)元的零星工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，很大程度上影響了工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。（三）工程審計(jì)“以點(diǎn)帶面”，忽視全局監(jiān)督。現(xiàn)階段，高校工程審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)送審項(xiàng)目中的管理問(wèn)題。例如，在招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未落實(shí)就開始施工，或者項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)經(jīng)費(fèi)超過(guò)了項(xiàng)目批復(fù)的立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，或者出現(xiàn)立項(xiàng)時(shí)為整體項(xiàng)目，但編制招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，卻拆分成一期、二期工程項(xiàng)目進(jìn)行送審等；在結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目施工合同簽署要素不完善，竣工驗(yàn)收管理不清晰，驗(yàn)收不及時(shí)，簽署的驗(yàn)收日期不符合常理；項(xiàng)目的施工單位基本都是幾個(gè)常見(jiàn)施工或監(jiān)理單位，大部分工程項(xiàng)目施工工期超過(guò)合同約定工期等。這些問(wèn)題反映出審計(jì)部門在審計(jì)個(gè)性問(wèn)題時(shí)，未能結(jié)合工程項(xiàng)目整體實(shí)施情況，全過(guò)程地總結(jié)歸納共性問(wèn)題，忽視了對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程整體宏觀的管理與監(jiān)督。

二、高校工程管理審計(jì)改革實(shí)踐探索

（一）建立健全審計(jì)內(nèi)部控制制度，提升審計(jì)效果。兩年來(lái)，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)共出臺(tái)10項(xiàng)規(guī)章制度（其中7項(xiàng)為基建審計(jì)規(guī)章制度），制定了8項(xiàng)審計(jì)處內(nèi)部管理制度及相關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制，編制印刷了《廣西大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)——基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)工作手冊(cè)》（2018版），通過(guò)各項(xiàng)制度的建立，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校工程項(xiàng)目管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一是對(duì)學(xué)校大量的工程項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類、數(shù)據(jù)匯總，優(yōu)化審計(jì)程序，創(chuàng)新審計(jì)方式。制定了《廣西大學(xué)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，將招標(biāo)控制價(jià)及變更預(yù)算審計(jì)起審點(diǎn)提高到30萬(wàn)元，將竣工結(jié)算審計(jì)起審點(diǎn)提高到5萬(wàn)元，將合同內(nèi)工程進(jìn)度款作為隨機(jī)抽審的范圍等。通過(guò)以上審計(jì)方式的改變，大幅提高了審計(jì)效率，加強(qiáng)了“第一、第二道防線”職能，從而使審計(jì)重心向重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)及全過(guò)程管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)型。二是針對(duì)學(xué)校涉及多部門共同開展的工作，創(chuàng)新制度制定，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制。如對(duì)需要按規(guī)定送審自治區(qū)投資評(píng)審中心評(píng)審的項(xiàng)目，及時(shí)制定《廣西大學(xué)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算投資評(píng)審報(bào)送工作協(xié)調(diào)機(jī)制》；對(duì)學(xué)校開展的工程總承包項(xiàng)目，為防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)制定《EPC工程總承包項(xiàng)目審計(jì)（監(jiān)督要點(diǎn)）實(shí)施細(xì)則》；針對(duì)綜合性復(fù)合型項(xiàng)目，制定《綜合性復(fù)合型項(xiàng)目審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制》；針對(duì)外送委托社會(huì)中介，制定《廣西大學(xué)基建、修繕工程項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理規(guī)定》。三是進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作底稿及立卷歸檔管理，不斷規(guī)范文書格式，統(tǒng)一工作底稿。如《工程項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部審批流程及文書格式》《200萬(wàn)元（含）以下工程項(xiàng)目采購(gòu)模式流程及文書格式》《工程項(xiàng)目隨機(jī)抽審流程及文書格式》《工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)流程及文書格式》《工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)（竣工結(jié)算）審計(jì)流程及文書格式》等。不斷完善檔案標(biāo)準(zhǔn)化，整理建立了2015—2018年工程項(xiàng)目檔案標(biāo)準(zhǔn)次序卷，規(guī)范立卷歸檔管理體系，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過(guò)程資料歸檔標(biāo)準(zhǔn)化。（二）常規(guī)審計(jì)、隨機(jī)抽審與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)防控，廣西大學(xué)審計(jì)處將常規(guī)審計(jì)、隨機(jī)抽審與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分類，對(duì)于由建設(shè)管理部門自行審核的項(xiàng)目，采取隨機(jī)抽審方式；對(duì)于工程項(xiàng)目的共性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及學(xué)校重點(diǎn)項(xiàng)目，采取專項(xiàng)審計(jì)方式；其他常規(guī)項(xiàng)目，根據(jù)優(yōu)化完善后的相關(guān)規(guī)定，開展常規(guī)審計(jì)。2018年，廣西大學(xué)審計(jì)處對(duì)建設(shè)管理部門自審的工程項(xiàng)目實(shí)施了第一階段的隨機(jī)抽審工作。根據(jù)《廣西大學(xué)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，對(duì)建設(shè)管理部門自行審計(jì)的項(xiàng)目，抽取一定數(shù)量的招標(biāo)控制價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)收方、工程進(jìn)度款支付及竣工結(jié)算進(jìn)行抽查審計(jì)，通過(guò)發(fā)出隨機(jī)抽審?fù)ㄖ獣匍_審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，對(duì)相關(guān)賬務(wù)、資料進(jìn)行查詢、問(wèn)詢、記錄的方式，編制工作底稿，撰寫書面審計(jì)報(bào)告，并及時(shí)與被審計(jì)單位召開審計(jì)反饋會(huì)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋、溝通，提出內(nèi)部管理方面的建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)督促被審計(jì)單位整改，進(jìn)一步規(guī)范、完善了學(xué)?；ㄐ蘅樄こ添?xiàng)目的管理，擴(kuò)展了審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。工程項(xiàng)目隨機(jī)抽審流程如圖1所示。（三）開展審計(jì)調(diào)查，建立工程項(xiàng)目全過(guò)程信息數(shù)據(jù)庫(kù)。圍繞審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，廣西大學(xué)審計(jì)處注重探索由“把關(guān)量?jī)r(jià)、確認(rèn)結(jié)果”為重點(diǎn)的技術(shù)型審計(jì)向以“揭示問(wèn)題、促進(jìn)管理”為重點(diǎn)的管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變。2018年，對(duì)2017年以來(lái)包含限額定點(diǎn)采購(gòu)及公開招標(biāo)項(xiàng)目的學(xué)校在建以及新建成的154個(gè)工程項(xiàng)目及其相應(yīng)5個(gè)階段近70個(gè)信息點(diǎn)進(jìn)行了關(guān)鍵信息要素的收集整理，形成廣西大學(xué)基建、修繕工程項(xiàng)目全過(guò)程情況一覽表，形成學(xué)校工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。信息采集從立項(xiàng)開始，內(nèi)容涵蓋各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的時(shí)間、簡(jiǎn)要過(guò)程描述、主要存在問(wèn)題，通過(guò)采集宏觀數(shù)據(jù)及信息，查找學(xué)校工程存在的普遍性或突出性問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，對(duì)完善學(xué)校工程項(xiàng)目管理提出建議，形成針對(duì)性較強(qiáng)的調(diào)查報(bào)告。經(jīng)過(guò)前期統(tǒng)計(jì)與梳理，現(xiàn)階段已完成部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，對(duì)發(fā)現(xiàn)的部分項(xiàng)目工期管理不嚴(yán)、竣工驗(yàn)收不及時(shí)、嚴(yán)重超合同工期等共性問(wèn)題，已形成專題審計(jì)建議，通過(guò)校文件系統(tǒng)提交相關(guān)職能部門以加強(qiáng)管理。（四）嚴(yán)把重點(diǎn)項(xiàng)目，杜絕虛假資料。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需加強(qiáng)監(jiān)督，提高敏銳性，絲毫不能松懈。部分大型基建項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，須按規(guī)定送政府財(cái)政廳投資評(píng)審中心進(jìn)行結(jié)算評(píng)審。此時(shí)，審計(jì)人員要嚴(yán)格監(jiān)督職能部門與施工單位，按規(guī)定送審資料，防止出現(xiàn)后補(bǔ)、提供虛假資料等情況。同時(shí)，主動(dòng)與職能部門溝通協(xié)調(diào)，涉及重大事項(xiàng)及重大金額等特殊情況的，要上報(bào)學(xué)校，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面討論決定。

作者:譚銀花 單位:廣西大學(xué)