財稅法論文范文10篇
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第一稅案與財稅法論文
1998年,中國在經(jīng)歷了驚心動魄的百年不遇的特大洪災(zāi)之后,又有令人震驚的“三大稅案”接連露出水面(注:所謂1998年的“三大稅案”,就是各大媒體爭相報導(dǎo)的“金華稅案”、“恩威稅案”和“南宮稅案”。三大稅案所涉金額均十分巨大,令人震驚。),這使得正在思考如何通過財稅手段支持災(zāi)后重建的人們更加關(guān)注財稅領(lǐng)域(注:為了支持災(zāi)后恢復(fù)重建,保障國民經(jīng)濟(jì)的8%的增長速度,國家采取了積極的財政政策,發(fā)行國債1000億元人民幣,同時強(qiáng)調(diào)依法治稅,強(qiáng)化稅收征管,以提高國家的宏觀調(diào)控能力。),尤其更加關(guān)心“三大稅案”的發(fā)生和處理,稅案的成因和防杜,財政危機(jī)發(fā)生的可能性,以及相關(guān)的財稅領(lǐng)域的法制建設(shè)等問題。本文擬從“三大稅案”中最具典型性的“第一稅案”入手,分析稅案中暴露出的問題及我國財稅法存在的相關(guān)缺失及其彌補(bǔ)等問題。
“第一稅案”的簡要案情及其所暴露出的問題
所謂“第一稅案”,是一起虛開增值稅發(fā)票的犯罪案件,因其發(fā)案時間之長、波及范圍之廣、犯罪金額之大、造成危害之大(注:從1994年5月到1997年4月,共有218家企業(yè)參與虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動,受票單位分布在全國30個省級行政區(qū),6個計劃單列市;已抓獲的犯罪嫌疑人89人,其中包括縣委、財稅局等單位的主要負(fù)責(zé)人。僅罪犯胡銀鋒(已執(zhí)行)一人的案卷摞起來就有11米高;公安機(jī)關(guān)先期移送的63名犯罪嫌疑人的案卷就有1400多卷,重達(dá)1500公斤。),全國罕見,且是自中華人民共和國成立以來全國第一大稅案,故通稱“第一稅案”;同時,因其發(fā)生在浙江省金華縣,故又稱“金華稅案”。
眾所周知,我國在1994年進(jìn)行了規(guī)??涨暗亩愔聘母?,并獲得了很大的成功。在稅制改革中,增值稅是最為引人注目的。因為它作為一個“中性”稅種,具有“道道課征,稅不重征”的特點,因而它既不會導(dǎo)致對納稅主體重復(fù)征稅,又可以使國家獲得大量的、穩(wěn)定的財政收入。正因如此,增值稅被認(rèn)為是財稅史上的非常絕妙的制度發(fā)明,并被迅速推廣到全球的100多個國家。我國每年的增值稅收入,已達(dá)整個稅收收入的50%左右;其覆蓋面之廣和對于國家財政之重要,使其實際上不僅是我國商品稅(也有人稱為流轉(zhuǎn)稅)的核心,而且在整個稅制中也是真正的主體稅種。事實上,我國對于增值稅一直非常重視,每年都強(qiáng)調(diào)要確保以增值稅為主的“兩稅”收入(注:國家強(qiáng)調(diào)確保的“兩稅”,是指增值稅和消費稅,包括海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的增值稅和消費稅。),并努力采取各種措施來力保舉足輕重的增值稅收入的實現(xiàn)。
增值稅之所以被公認(rèn)為“良稅”,是因為它有自己獨特的一套原理。在稅額計算方面,各國通行的是“扣稅法”,即用銷項稅額去扣減進(jìn)項稅額。要進(jìn)行扣稅,就必須使用增值稅的專用發(fā)票(因為進(jìn)項稅額體現(xiàn)在專用發(fā)票上),從而使整個商品流轉(zhuǎn)的鏈條連續(xù)不斷,并起到計算簡便、相互監(jiān)督等作用。實際上,增值稅的專用發(fā)票不僅是銷售方的計繳稅款的依據(jù),也是購貨方用以抵扣稅款的憑證。正因如此,專用發(fā)票的真實性、準(zhǔn)確性、合法性就直接地關(guān)系到購銷雙方的利益,同時,也直接關(guān)系到國家的稅收利益。如果存在虛開、代開發(fā)票等違法犯罪行為,就會使國家的稅收大量流失。因此,許多人是將增值稅專用發(fā)票視同貨幣來對待的。
然而,在“金華稅案”中,恰恰問題就出在國家三令五申禁止的虛開增值稅專用發(fā)票方面。一個僅有56萬人口(其中農(nóng)業(yè)人口占95%)的金華縣,在1994年至1997年的3年期間,共有218家企業(yè)參與虛開增值稅發(fā)票,共虛開發(fā)票65536份,價稅合計63.1億元,其中稅額9.2億元,涉及30個省級行政區(qū),給國家造成稅收損失7.5億元(注:關(guān)于“金華稅案”的具體案情及處理,可參見:《以身試法法不容-全國第一大稅案警示錄》,《人民日報》1998年11月6日,第2版;《第一稅案始末》,《北京青年報》1998年11月11日,第1版;王祺元:《第一稅案如何水落石出》,《北京青年報》1998年11月11日,第3版;錢風(fēng)元:《增值稅:帶刺的玫瑰,《經(jīng)濟(jì)日報》1998年11月10日,第1版,等等。)。
我國財稅法教學(xué)研究論文
「摘要」法律教育人才培養(yǎng)的目標(biāo),在職業(yè)培訓(xùn)和能力訓(xùn)練,在市場導(dǎo)向和學(xué)術(shù)導(dǎo)向的融合上存在著現(xiàn)實和理想化的較大差距。而財稅法的教學(xué),由于學(xué)科本身的交叉性和包容性,而隨著實踐和理論研究的深入,實務(wù)性和理論性不可偏廢的要求,對財稅法教學(xué)的人才培養(yǎng)的目標(biāo)提出了新的挑戰(zhàn)。本文試從法學(xué)教育人才培養(yǎng)的一般目標(biāo)以及法學(xué)區(qū)別于經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)科的目標(biāo)模式入手,以財稅法學(xué)自身的特點為出發(fā)點,探討我國財稅法學(xué)的人才培養(yǎng)目標(biāo)及其改革途徑。
「關(guān)鍵詞」財稅法人才培養(yǎng)「正文」
一、法學(xué)的獨立性與法學(xué)教育的目標(biāo)
什么是法律?對于這一命題我們無法得出精確的答案。法律是一個獨立的學(xué)科,卻不是一個自給自足的學(xué)科,為了滿足社會發(fā)展的需要,她必須不斷從其他學(xué)科中汲取知識來充實法律學(xué)科的發(fā)展。[1]特別地在經(jīng)濟(jì)學(xué)帝國主義彌漫的今天,法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的交融和借鑒似乎已經(jīng)成為學(xué)術(shù)研究的必然(或曰時尚)。但反觀經(jīng)濟(jì)學(xué)自身的發(fā)展,諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者斯蒂格里茨曾指出,不到一個世紀(jì)以前,通常一篇經(jīng)濟(jì)學(xué)的論文往往以這樣的句子開頭:“經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究人類生活的日常交易行為的學(xué)科?!倍裉?,經(jīng)濟(jì)學(xué)論文通常這樣開頭:“這篇不可避免的長文致力于一種特殊經(jīng)濟(jì)的研究。在這一經(jīng)濟(jì)中,效用函數(shù)的二階導(dǎo)數(shù)為一些有限的不連續(xù)量……只有像拓?fù)溥@樣一些基本的數(shù)學(xué)工具才適用”。[2]經(jīng)濟(jì)學(xué)一步步地成為數(shù)學(xué)、物理學(xué)的分支。
那么法學(xué)呢?在20世紀(jì)學(xué)科融合的思潮中,法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的聯(lián)姻可是說是最令人回味的重頭戲之一??扑拐J(rèn)為在存在交易費用的條件下,法律對于資源配置不再是中性的。法律通過明晰產(chǎn)權(quán),界定經(jīng)濟(jì)主體之間的利益邊界和提供行為規(guī)范、在提高效率上發(fā)揮著難以替代的作用。而波斯納則以經(jīng)濟(jì)效率為法律定向,試圖為法律之車鋪上一條經(jīng)濟(jì)學(xué)的軌道,不僅為在法律分析中引進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法奠定了概念基礎(chǔ),還使法律體系成為隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的開放體系。法學(xué)與哲學(xué)、社會學(xué)的交融,又使得法學(xué)研究徘徊在理論與實證研究的邊緣。一切的種種,法學(xué)的包容性是否使之喪失了自身的性格與魅力。從邏輯的角度看,經(jīng)??梢钥吹椒▽W(xué)的權(quán)利義務(wù)觀在一點點被成本效益所代替;而從研究的角度看,那種單純以研究問題為中心的方法,似乎又使得法學(xué)研究與正義的理想之間越來越曖昧。法學(xué)教育的邊界越來越模糊,而綜合與獨立如何尋求一個適當(dāng)?shù)钠胶猓?/p>
而財稅法學(xué)又與會計學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)等存在教育內(nèi)容上的交叉,在大學(xué)課程設(shè)置上,我們可以看到經(jīng)濟(jì)管理類的財務(wù)會計和財政學(xué)課程的中都涉及到預(yù)算制度和一般的稅收制度,而這些在法學(xué)院系開設(shè)的財稅法課程中也是必備的教學(xué)內(nèi)容。[3]這種看似重復(fù)的課程安排,是否有相一致的教學(xué)理念和培養(yǎng)目標(biāo),而其間的差異并不是簡單地從教學(xué)大綱就可以區(qū)分得出。研究財稅法教學(xué)的人才培養(yǎng)目標(biāo),首先必須研究法學(xué)人才培養(yǎng)的方向究竟是什么,而這又與法學(xué)研究、法學(xué)教育本身的獨立性密不可分。
財稅法教學(xué)推動稅收法治作用論文
「摘要」本文從財稅法治實踐對不同層次的稅收法律意識的需求的分析入手,分析了財稅法教學(xué)在培養(yǎng)、形成不同的稅收法律人才中的作用,提出財稅法教學(xué)應(yīng)分別從普及性教育、專業(yè)性教育以及精英化教育分別對納稅人的普遍稅收意識的形成、財稅執(zhí)法人員專業(yè)知識和法律意識的培養(yǎng)和財稅法學(xué)家財稅法理念的深化等不同層次,為稅收法治建設(shè)提供不同層次的財稅法律人才,進(jìn)而推動稅收法治建設(shè)。
「關(guān)鍵詞」財稅法教學(xué);稅收法治;推動作用「正文」
隨著稅收在國民經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展的影響的不斷擴(kuò)大,稅收法治建設(shè)也日漸為學(xué)界所關(guān)注。一般認(rèn)為,稅收法治精神貫穿于稅收立法、執(zhí)法、守法和司法四個方面,其核心的思想是稅收的課征必須基于法律依據(jù),沒有法律依據(jù)政府就不能行使征稅權(quán),國民也不得被要求繳納稅款,課稅的過程具有穩(wěn)定性和預(yù)測的可能性。[1]在稅收法治的構(gòu)建過程中,只有代表國家征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)三方的共同努力,才能建立和切實維護(hù)一種注重納稅人權(quán)利保護(hù)、征納雙方權(quán)利義務(wù)相適應(yīng)、相制衡的稅收法律關(guān)系。[2]正因為如此,財稅法律人才的培養(yǎng)和財稅法治理念的形成,在稅收法律運行過程中的作用不可忽視。財稅法教學(xué)在稅收法治建設(shè)中應(yīng)當(dāng)具有“基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的重要戰(zhàn)略地位”[3].
一、財稅法的普及教育:納稅人權(quán)利意識的提升
衡量一個國家是否實行了法治,一個重要標(biāo)志就是全民的法律意識。因此,提高全民的法律意識,是實現(xiàn)法治的重要條件。[4]納稅人作為稅收法治的主體,對稅收法治的構(gòu)建有著重大的影響。納稅人的納稅意識是稅法實現(xiàn)的重要決定因素,良好的稅收環(huán)境的建立和稅法秩序的形成,依賴于納稅人的納稅意識的普遍建立。納稅意識作為一種觀念,體現(xiàn)的是納稅人對自身權(quán)利義務(wù)的了解以及對稅收繳納和稅收適用的態(tài)度和看法,直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動性和自覺性。良好的納稅意識不僅有利于國家稅收活動的進(jìn)行,有利于國家稅收政策和法律的實現(xiàn),而且對于監(jiān)督政府行為,規(guī)范政府稅收活動,實現(xiàn)依法治稅,科學(xué)治稅,都是非常重要的。[5]
納稅意識包括了納稅人的遵從意識和權(quán)利意識。納稅人的遵從意識表明納稅人對稅收法律制度的認(rèn)可,這種認(rèn)可是稅收法律實施的重要支撐。當(dāng)稅收法律規(guī)范內(nèi)化為納稅人自覺的價值追求和行為準(zhǔn)則時,良好的稅收法律秩序才能得以實現(xiàn)。只有納稅人有良好的稅收遵從意識,能夠自覺按照稅法規(guī)定的要求,準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額,及時填寫申報表,按時繳納稅款,稅款的征收才能順利的實現(xiàn),納稅人的奉行成本和征管成本才能有所降低并有效的減少稅法實施過程中的摩擦,從而促進(jìn)良好的稅收法治秩序的形成。各國稅法對納稅人的權(quán)利都有所規(guī)定,并將其作為平衡納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間的力量對比的制約機(jī)制。通過賦予納稅人相應(yīng)的權(quán)利,對征稅機(jī)關(guān)的征稅權(quán)的行使進(jìn)行監(jiān)督和制約,通過程序機(jī)制來達(dá)到以權(quán)利控制權(quán)力目的的必然要求,對征稅主體的不規(guī)范征稅行為形成有效的制約,進(jìn)而形成有效的權(quán)力制恒的稅收法治。但這種以賦予納稅人權(quán)利為基礎(chǔ)的權(quán)利制約機(jī)制的作用的發(fā)揮,必須以納稅人的權(quán)利意識為前提的。法律規(guī)范所賦予的納稅人權(quán)利僅僅是靜態(tài)的權(quán)利形式,要真正實現(xiàn)納稅人權(quán)利與征稅權(quán)之間的有力的對抗與制衡,則需要納稅人積極且正確的行使其權(quán)利。這就要求納稅人不僅應(yīng)當(dāng)了解其享有的權(quán)利的內(nèi)涵、了解適當(dāng)?shù)男惺狗绞剑鼞?yīng)當(dāng)有積極的權(quán)利行使的意識,了解其所享有的權(quán)利及其在維護(hù)自己合法權(quán)益中的作用。惟其如此,靜態(tài)的權(quán)利才能轉(zhuǎn)化為動態(tài)的權(quán)利制衡機(jī)制,進(jìn)而促進(jìn)稅收法治的形成。
科學(xué)發(fā)展觀與財稅法創(chuàng)新論文
【摘要】“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”的科學(xué)發(fā)展觀的提出具有重要的理論意義。這一發(fā)展觀要求以人為本,要求全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)發(fā)展。中國財稅法學(xué)的發(fā)展正面臨一個巨大的轉(zhuǎn)折點,“科學(xué)發(fā)展觀”理論能夠給中國財稅法學(xué)的發(fā)展指明新的發(fā)展方向。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),我們必須創(chuàng)新中國財稅法學(xué)研究方法、構(gòu)建中國財稅法學(xué)的范疇體系、轉(zhuǎn)換中國財稅法學(xué)的研究范式、拓展中國財稅法學(xué)的理論空間、加快中國財稅法學(xué)的制度建設(shè)。惟其如此,中國財稅法學(xué)才能在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下迎來繁榮的春天。
【關(guān)鍵詞】科學(xué)發(fā)展觀全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展中國財稅法學(xué)理論創(chuàng)新
【正文】
一、科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵與要求
(一)科學(xué)發(fā)展觀的提出與內(nèi)涵
發(fā)展觀,是對發(fā)展的本質(zhì)、發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展的動力、發(fā)展的目的和發(fā)展的標(biāo)識等問題的基本觀點與基本態(tài)度。1發(fā)展觀作為意識形態(tài),其正確與否,對于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展具有重要的影響??梢哉f,發(fā)展觀在一定程度上直接決定了一個國家在發(fā)展問題上所采取的基本策略與基本方針。我們黨歷來重視發(fā)展觀問題,也在不斷探索科學(xué)的發(fā)展觀,但一直沒有將之明確表述出來。黨的十六屆三中全會第一次明確提出了新的、科學(xué)的發(fā)展觀,這就是“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”。
財政風(fēng)險財稅法研究論文
「關(guān)鍵詞」財政風(fēng)險法律控制
「正文」
一、財政風(fēng)險概述:
財政風(fēng)險是指財政面臨支付危機(jī)的可能性,集中表現(xiàn)為赤字和債務(wù)的膨脹,當(dāng)這種膨脹超過一國經(jīng)濟(jì)和社會承受力時,將演變成財政危機(jī),引發(fā)一國經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)和社會動蕩。如立足于社會各個領(lǐng)域的風(fēng)險都會轉(zhuǎn)移到財政,政府財政是社會最終風(fēng)險的承擔(dān)者;準(zhǔn)國債規(guī)模也不應(yīng)該太大,不能只看帳面?zhèn)鶆?wù),還要看政府各部門發(fā)行的債務(wù)。財政風(fēng)險包含內(nèi)容廣泛,既包括財政系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險,如財政政策風(fēng)險、財政體制風(fēng)險、制度風(fēng)險、管理風(fēng)險等,還包括社會經(jīng)濟(jì)生活中各種不確定性因素引起并轉(zhuǎn)化到財政領(lǐng)域的私人風(fēng)險和一般公共風(fēng)險,或稱外部風(fēng)險,如自然風(fēng)險、政治風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、社會經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險和戰(zhàn)爭風(fēng)險等。從某種程度來講,外部風(fēng)險是無法或者很難控制的,人類生存的世界本來就是充滿不確定性的。因此,對財政風(fēng)險的研究多側(cè)重于內(nèi)生風(fēng)險,本文也把財政風(fēng)險的討論局限在內(nèi)生風(fēng)險的范圍內(nèi)。財政風(fēng)險的內(nèi)涵盡管現(xiàn)在對財政風(fēng)險的研究日益增多,但對其內(nèi)涵的界定還沒有一個公認(rèn)的統(tǒng)一說法,從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看,多數(shù)側(cè)重于從政府債務(wù)的角度來研究,也有的是按照傳統(tǒng)的收入、支出、平衡、管理的思路來研究的,諸如收入風(fēng)險、支出風(fēng)險、赤字風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等等。[1]
二、財政風(fēng)險的成因:
從財政系統(tǒng)內(nèi)部各種不利因素角度來看,這些不利因素主要包括:(1)政府職能界定不清導(dǎo)致政府與市場關(guān)系不協(xié)調(diào),(2)財政立法滯后且有關(guān)法規(guī)制定不禁合理,(3)財政管理制度與專項管理制度不健全,(4)缺乏必要的公共決策過程,(5)事前、事后財政監(jiān)督不力,(6)政府官員道德問題和職業(yè)技術(shù)問題。
財稅法發(fā)展分析論文
研究背景:
現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)對于我們來說早已不再是什么新鮮事物。它的出現(xiàn)極大地促進(jìn)了整個社會經(jīng)濟(jì)效率的提高?;ヂ?lián)網(wǎng)正以自己獨特的方式顯著的影響著經(jīng)濟(jì)效率。
(一)互聯(lián)網(wǎng)傳輸技術(shù)的低成本大大降低市場交易成本,對于經(jīng)濟(jì)效率的提高作用十分明顯。
(二)網(wǎng)絡(luò)影響交易成本,進(jìn)而改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),改變經(jīng)營管理的模式,最終實現(xiàn)整個杜會的經(jīng)濟(jì)效率的飛速提高。
(三)互聯(lián)網(wǎng)提供的大量的信息資源,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率,為企業(yè)內(nèi)部整合、調(diào)整結(jié)構(gòu)以適應(yīng)時代的發(fā)展提供的動力和壓力。
(四)互聯(lián)網(wǎng)對于廣大民眾而言,提供了無限的信息數(shù)據(jù)庫,使我們原來不敢奢望的資源共享成為可能。
財政風(fēng)險財稅法控制論文
「關(guān)鍵詞」財政風(fēng)險法律控制
「正文」
一、財政風(fēng)險概述:
財政風(fēng)險是指財政面臨支付危機(jī)的可能性,集中表現(xiàn)為赤字和債務(wù)的膨脹,當(dāng)這種膨脹超過一國經(jīng)濟(jì)和社會承受力時,將演變成財政危機(jī),引發(fā)一國經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)和社會動蕩。如立足于社會各個領(lǐng)域的風(fēng)險都會轉(zhuǎn)移到財政,政府財政是社會最終風(fēng)險的承擔(dān)者;準(zhǔn)國債規(guī)模也不應(yīng)該太大,不能只看帳面?zhèn)鶆?wù),還要看政府各部門發(fā)行的債務(wù)。財政風(fēng)險包含內(nèi)容廣泛,既包括財政系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險,如財政政策風(fēng)險、財政體制風(fēng)險、制度風(fēng)險、管理風(fēng)險等,還包括社會經(jīng)濟(jì)生活中各種不確定性因素引起并轉(zhuǎn)化到財政領(lǐng)域的私人風(fēng)險和一般公共風(fēng)險,或稱外部風(fēng)險,如自然風(fēng)險、政治風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、社會經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險和戰(zhàn)爭風(fēng)險等。從某種程度來講,外部風(fēng)險是無法或者很難控制的,人類生存的世界本來就是充滿不確定性的。因此,對財政風(fēng)險的研究多側(cè)重于內(nèi)生風(fēng)險,本文也把財政風(fēng)險的討論局限在內(nèi)生風(fēng)險的范圍內(nèi)。財政風(fēng)險的內(nèi)涵盡管現(xiàn)在對財政風(fēng)險的研究日益增多,但對其內(nèi)涵的界定還沒有一個公認(rèn)的統(tǒng)一說法,從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看,多數(shù)側(cè)重于從政府債務(wù)的角度來研究,也有的是按照傳統(tǒng)的收入、支出、平衡、管理的思路來研究的,諸如收入風(fēng)險、支出風(fēng)險、赤字風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等等。[1]
二、財政風(fēng)險的成因:
從財政系統(tǒng)內(nèi)部各種不利因素角度來看,這些不利因素主要包括:(1)政府職能界定不清導(dǎo)致政府與市場關(guān)系不協(xié)調(diào),(2)財政立法滯后且有關(guān)法規(guī)制定不禁合理,(3)財政管理制度與專項管理制度不健全,(4)缺乏必要的公共決策過程,(5)事前、事后財政監(jiān)督不力,(6)政府官員道德問題和職業(yè)技術(shù)問題。
剖析新經(jīng)濟(jì)社會財稅法制建設(shè)研究論文
論文關(guān)鍵詞:科學(xué)發(fā)展觀;財稅法制;全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展
論文內(nèi)容提要:財稅作為國民收入集中分配的主要渠道和經(jīng)濟(jì)社會宏觀調(diào)控的重要手段,在全面建設(shè)小康社會過程中,必須堅持科學(xué)發(fā)展觀,加快財稅法制建設(shè),深化財稅體制改革,調(diào)整財稅分配關(guān)系,加強(qiáng)財稅宏觀調(diào)控,充分發(fā)揮財稅的職能作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
一、加強(qiáng)財稅法制建設(shè)應(yīng)遵循的主要原則
落實科學(xué)發(fā)展觀,加強(qiáng)財稅法制建設(shè)的出發(fā)點和歸宿,在于充分發(fā)揮財稅職能作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。為此,現(xiàn)階段必須健全完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和財稅體制,正確處理深化改革開放、確保社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系,為全面建設(shè)小康社會奠定強(qiáng)大的物質(zhì)基礎(chǔ)。落實科學(xué)發(fā)展觀,加強(qiáng)財稅法制建設(shè),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則:
(一)法治原則
民主法治既是小康社會的本質(zhì)特征,又是全面建設(shè)小康社會的根本保障。健全完善的法律制度可為建設(shè)小康社會提供強(qiáng)大的服務(wù)功能和法制保障。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),現(xiàn)階段我國必須推行依法治國的偉大方略,做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。依法理財、依法治稅是法治原則在財稅領(lǐng)域的具體體現(xiàn),實施依法治國、建設(shè)社會主義法制國家的偉大方略,也必須嚴(yán)格依法理財、依法治稅。在財稅領(lǐng)域堅持法治原則主要包括:一是要以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,以加強(qiáng)依法理財、依法治稅為標(biāo)志,加快公共財政收支法制建設(shè),調(diào)整財政收支結(jié)構(gòu),增強(qiáng)公共服務(wù)功能,盡快健全完善財稅法律體系,為依法理財、依法治稅奠定重要的法律基礎(chǔ),為全面建設(shè)小康社會創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。二是注重運用法律手段,調(diào)整國家、集體和個人三者利益關(guān)系,調(diào)整中央和地方財稅分配關(guān)系,調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活,強(qiáng)化財稅宏觀調(diào)控,加大對收入分配、社會保障等的調(diào)節(jié)力度。三是在財稅法制體系建設(shè)中,要根據(jù)輕重緩急,急用先立,當(dāng)前加快財稅法制建設(shè)的重點,應(yīng)當(dāng)放在調(diào)整規(guī)范收入分配、健全完善財政轉(zhuǎn)移支付、加強(qiáng)社會保障方面的法律制度上,從法治上促進(jìn)小康社會全面建設(shè)。
我國財稅體制改革與財稅法制理念論文
黨的十六大提出全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)和建成完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的戰(zhàn)略部署,十六屆三中全會將其具體化為“中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定”,就實施這一戰(zhàn)略部署的目標(biāo)、指導(dǎo)思想、原則和具體措施等作了全面規(guī)劃和具體設(shè)計?!稕Q定》深刻指出,完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,不僅要更大程度地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用,而且要健全國家宏觀調(diào)控,完善政府社會管理和公共服務(wù)職能,要完善經(jīng)濟(jì)法律制度,為全面建設(shè)小康社會提供強(qiáng)有力的體制保障。(參見“中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定”單行本第12—13頁,人民出版社2003年10月第1版。)財稅法制作為國家宏觀調(diào)控重要組成部分之一的財稅調(diào)控與經(jīng)濟(jì)法律制度的結(jié)合點,作為政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的重要制度保障,在新的形勢下,在完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的偉大進(jìn)程中無疑具有非常重要的地位和作用。
那么,在全面建設(shè)小康社會、完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新的歷史時期,在貫徹“五個統(tǒng)籌”、健全國家宏觀調(diào)控、完善政府社會管理和公共服務(wù)職能的今天,在堅持以人為本,樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面發(fā)展的今天,我們進(jìn)行財稅體制改革與財稅法制建設(shè)究竟應(yīng)具備什么樣的理念呢?筆者認(rèn)為:
一、財稅體制改革與財稅法制建設(shè)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、全面考量、整體設(shè)計
這既是貫徹“五個統(tǒng)籌”(即統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放的要求。)
的需要,也是財稅工作內(nèi)在規(guī)律的必然要求。改革開放20多年以來,我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世公認(rèn)的成就:我們的人均國民收入2003年已經(jīng)超過1000美元,國內(nèi)生產(chǎn)總值超過116萬億元;國家財政收入大幅增長,2003年超過2萬億元,而2004年僅上半年全國入庫稅款就近13萬億元(12991億元,同比增長262%,增收2693億元);高科技(神州5號等)和交通(青藏鐵路等)、能源(西氣東輸、西電東送、南水北調(diào)等)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一日千里。但也存在著突出的問題,如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、分配關(guān)系尚未理順、農(nóng)民增收緩慢、就業(yè)矛盾突出、資源環(huán)境壓力加大、經(jīng)濟(jì)整體競爭力不強(qiáng)等,其重要原因就在于我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制還不完善,生產(chǎn)力的發(fā)展還面臨著許多體制性障礙,其中當(dāng)然也包括財稅體制方面的障礙。譬如,在城鄉(xiāng)分割方面,地方財政困難尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困窘、農(nóng)村財稅制度不合理無疑是重要成因之一;在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡方面,也暴露出稅收區(qū)域優(yōu)惠政策、財政轉(zhuǎn)移支付制度方面的嚴(yán)重不足;在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會發(fā)展失衡方面,現(xiàn)行財政特別是地方財政比較熱衷于搞經(jīng)濟(jì)建設(shè)、搞“形象工程”、“政績工程”,投資盲目,(可以說,我國目前經(jīng)濟(jì)過熱的形勢,在很大程度上和政府推動、和積極財政政策未能及時調(diào)整有關(guān)。)資金浪費驚人,而社會管理、教科文衛(wèi)等公共服務(wù)、社會保障等方面的資金則嚴(yán)重短缺,財政的“越位”、“缺位”、“錯位”現(xiàn)象同時存在,這和我們的國家預(yù)算制度形同虛設(shè)、財經(jīng)法紀(jì)廢弛無疑有很大關(guān)系;在人與自然的關(guān)系方面,耕地銳減、原煤、原油等能源過度耗費、水資源嚴(yán)重短缺、二氧化硫排放世界第一、珍稀動植物品種數(shù)量減少,都或多或少地與我國房地產(chǎn)等資源稅制保護(hù)的力度和廣度不夠、綠色環(huán)保稅制依然闕如有關(guān);在國內(nèi)發(fā)展與對外開放方面,內(nèi)外稅制不統(tǒng)一、出口退稅機(jī)制不暢等問題仍然未能得到制度性解決。而就財政工作的內(nèi)在規(guī)律而言,財稅法作為調(diào)整財政收入、支出及管理等行為以及由此而產(chǎn)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)資源在中央財政與地方財政之間,在國家、企業(yè)和個人之間,在社會再生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)之間的配置;關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益在各地區(qū)、各部門、各行業(yè)、各“私人經(jīng)濟(jì)個體”(包括企業(yè)、家庭和個人)間的再分配;關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展(如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)整)、社會的穩(wěn)定(如地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差別、貧富分化的調(diào)節(jié))和國家政權(quán)的維護(hù)(如政府管理和公共服務(wù)支出的確保)。其涉及面之廣、影響力之大、矛盾集中度之深,是任何其他法律制度的變革所無法比擬的。因此,財稅體制改革與財稅法制建設(shè),無論是中央與地方間事權(quán)、財權(quán)、財力的劃分,稅種的興廢、主體稅種(稅制結(jié)構(gòu))的選擇、稅率高低及結(jié)構(gòu)的確定,還是具體稅收征納制度、國債發(fā)行制度、預(yù)算收支制度、財政轉(zhuǎn)移支付制度、出口退稅制度、農(nóng)村費稅制度的改革,都是牽一發(fā)而動全身的事業(yè),都涉及到全國范圍內(nèi)方方面面利益的調(diào)整,都是在多方面“作戰(zhàn)”,必須慎之又慎,統(tǒng)籌兼顧、全面考量、整體設(shè)計。否則,就有可能激化矛盾,影響社會安定,阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。也正是因為我們的財稅體制改革與財稅法制建設(shè)還面臨著如此眾多而又盤根錯節(jié)的問題,故我們稱之為“啟動新一輪的財稅體制改革和財稅法制變革”以期全盤規(guī)劃,也誠不為過。
二、財稅體制改革與財稅法制建設(shè)應(yīng)貫徹“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀,建立和健全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的公共財政管理體制
金融危機(jī)的財稅法制改革探討論文
內(nèi)容提要:為應(yīng)對國際金融危機(jī)對中國的沖擊和影響,中國政府及時推出了四萬億人民幣的經(jīng)濟(jì)刺激計劃,實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策,取得了較好的效果。2009年6月以來經(jīng)濟(jì)發(fā)展企穩(wěn)向好的局面基本形成,但也仍然存在諸多值得重點關(guān)注和迫切需加解決的財稅法問題。本文對中國政府實施的積極財政政策及其實施效果進(jìn)行了系統(tǒng)梳理和客觀介紹,對現(xiàn)存問題進(jìn)行了基本分析,并以此為基礎(chǔ),就改進(jìn)和完善中國財政政策暨財稅法制提出了七個方面的對策建議。
關(guān)鍵詞:金融危機(jī);中國;財稅政策;財稅法制
一、中國應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊采取的財稅政策暨財稅法措施
由美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)重創(chuàng)了全球金融市場,并對各國實體經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響。對中國而言也不例外——不僅上證綜指、深證成指股指跌幅高居全球第四(跌幅分別為65.39%和63.36%,僅次于冰島、俄羅斯、越南的跌幅),而且沿海省份的加工出口業(yè)績急劇下滑,房地產(chǎn)業(yè)、汽車制造業(yè)景氣下降,與旅游相關(guān)的航空運輸業(yè)、旅館業(yè)、餐飲業(yè)等日漸蕭條,失業(yè)人數(shù)增加、就業(yè)形勢極其嚴(yán)峻,特別是2008年下半年,中國的進(jìn)出口貿(mào)易額、GDP增速、財稅收入額等都急劇下降。面對國際金融危機(jī)的沖擊,中國政府果斷地推出了擴(kuò)大內(nèi)需的四萬億人民幣的經(jīng)濟(jì)刺激計劃,實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策,采取了一系列產(chǎn)業(yè)振興、財政、金融、外貿(mào)、民生保障等方面的政策措施,經(jīng)濟(jì)惡化的局面得到了較好的控制。2009年6月份以來,經(jīng)濟(jì)發(fā)展企穩(wěn)向好的局面初步形成,在國際上率先走出危機(jī)的陰影,為國際社會應(yīng)對金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)做出了積極貢獻(xiàn)。
具體在財稅法制領(lǐng)域而言,從2008年10月份后,針對國際金融危機(jī)的爆發(fā),中國政府決定實施積極的財政政策,適當(dāng)減免稅費,多次提高出口退稅率、退稅面,增加中央政府公共投資和重點支出,對化解危機(jī)沖擊發(fā)揮了重要作用。2008年12月,中央經(jīng)濟(jì)工作會議又根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)日趨嚴(yán)峻的形勢,明確提出2009年要把“保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展”作為經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù),圍繞“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的要求,繼續(xù)實施積極的財政政策,著重做了以下五個方面的工作,并取得了較好的效果:
一是進(jìn)一步擴(kuò)大政府公共投資,著力加強(qiáng)重點建設(shè)。在2008年末增加安排保障性住房(經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房)、災(zāi)后(四川等地)恢復(fù)重建等中央政府公共投資1040億元的基礎(chǔ)上,2009年中央政府公共投資安排高達(dá)9080億元,較上年增加4875億元,投資增幅高達(dá)54%。
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