導(dǎo)語：城鄉(xiāng)稅收制度一體化思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅收制度一體化是農(nóng)村稅費改革的政策目標(biāo),實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅收制度一體化關(guān)鍵是要實現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化。現(xiàn)階段要積極推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)化和市場化水平，改變城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu),縮小工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的剪刀差,促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，創(chuàng)建城鄉(xiāng)稅制一體化的經(jīng)濟環(huán)境，實行先發(fā)展經(jīng)濟，再統(tǒng)一稅制的政策。

一、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，影響城鄉(xiāng)稅收制度一體化的實行

(一)我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀。長期以來，我國農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率低下，產(chǎn)業(yè)化水平較低，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)還帶有自然經(jīng)濟的痕跡，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品商品化和市場化程度不高，農(nóng)民來自農(nóng)業(yè)的收入遠(yuǎn)未達(dá)到小康水平的要求。農(nóng)民收入水平比較低。我國農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，基本上只能滿足生存方面的需要。宿遷市*年共有358萬農(nóng)業(yè)人口，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值196億元，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)增加值109億元，人均農(nóng)業(yè)產(chǎn)值5475元，人均農(nóng)業(yè)增加值3045元。同年農(nóng)民人均純收入4228元，平均月收入352元。生產(chǎn)經(jīng)營形式原始單一。我國廣大農(nóng)村目前大都仍然以家庭為生產(chǎn)單位，日出而作，日落而息，沒有形成規(guī)?；⒓瘓F化的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。宿遷市*年有16家重點龍頭企業(yè)，都是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，無一戶是從事種植業(yè)的龍頭企業(yè)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量較低。由于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施不完善，農(nóng)業(yè)種子供應(yīng)渠道分散，農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)缺位，廣大農(nóng)民還存在靠天吃飯現(xiàn)象。

（二）制約城鄉(xiāng)稅收制度一體化的主要因素。城鄉(xiāng)收入的差距要求增加農(nóng)民收入。溫總理在今年的政府工作報告中指出，建設(shè)社會主義新農(nóng)村的首要工作就是多渠道增加農(nóng)民收入。稅費改革后，應(yīng)該給農(nóng)民一個長期休養(yǎng)生息的機會，“以稅惠農(nóng)”應(yīng)該成為今后國家財政扶持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村發(fā)展的一項重要政策，現(xiàn)階段城市居民與農(nóng)民的收入差距仍然很大，*年宿遷市城市居民人均可支配收入8176元，農(nóng)民人均純收入4228元，城鄉(xiāng)居民收入比1.93：1，城鄉(xiāng)收入差距過大的現(xiàn)實還不具備實行城鄉(xiāng)稅制一體化的條件。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀決定稅收征管十分困難。我國的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式與國外不同，雖然少數(shù)富裕地區(qū)的農(nóng)業(yè)已開始規(guī)?；a(chǎn)，但家庭小生產(chǎn)制度仍占主流。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平較低的情況下，稅收征管將十分困難。例如，征收增值稅和所得稅，面對小農(nóng)經(jīng)濟狀態(tài)下的千家萬戶納稅人，收入、成本、費用無法準(zhǔn)確計算，其征管成本將非常高，容易造成農(nóng)村征納秩序的混亂。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的附加值較低，其計稅依據(jù)規(guī)模較小。我國現(xiàn)行對貨物征收的主要是增值稅與二次分配的所得稅，其計稅依據(jù)都是增值額或所得額，農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的收入扣除項目種子、化肥、農(nóng)藥、水、電等物料消耗已經(jīng)微乎其微。以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或個人征收的增值稅、所得稅，在其收入扣除物料消耗或成本、人員工資等費用后其計稅依據(jù)基本為零。

二、當(dāng)前需要完善的涉農(nóng)稅收政策

《中華人民共和國增值稅條例》及其《實施細(xì)則》沒有排除對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅，《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及其《實施細(xì)則》也規(guī)定包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織在內(nèi)的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人,因此農(nóng)業(yè)稅取消以后,農(nóng)村不是無稅區(qū),農(nóng)業(yè)也不是無稅產(chǎn)業(yè),仍然要對農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟組織征收企業(yè)所得稅，現(xiàn)階段重要的是進一步完善涉農(nóng)稅收政策,加大對涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的扶持力度,促進農(nóng)民增收，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，為實現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展一體化奠定基礎(chǔ)。

（一）明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。認(rèn)真貫徹落實黨和國家加快發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和社會主義新農(nóng)村建設(shè)的路線方針政策，堅持富民優(yōu)先。一方面要準(zhǔn)確界定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，采用列舉式和概括式的辦法來重新確定農(nóng)產(chǎn)品征稅對象和稅目；另一方面要明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)品“初加工”和“深加工”的概念，促進農(nóng)業(yè)加工業(yè)的發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的附加值。

（二）擴大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織享受稅收優(yōu)惠的范圍。國家對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)以及控股企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅，但是對上述企業(yè)之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織則無此項稅收優(yōu)惠。為了促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織的發(fā)展，推動農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，應(yīng)對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的企業(yè)和各類經(jīng)濟組織取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）建議對個人以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實行免征增值稅的政策。其原因有三：一是現(xiàn)行的增值稅政策已對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，但是對購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位和個人實行征收增值稅的政策，具體稅收征管中，無論是在自產(chǎn)與購銷身份的區(qū)分上，還是在購進抵扣增值稅的計算上，具體操作時都存在很大難度，不僅征稅成本高，而且偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重；二是國有糧食企業(yè)購銷糧食目前已經(jīng)實行了免征增值稅的政策，為了稅收公平原則，有必要擴大到其他經(jīng)濟成分的納稅人；三是一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購憑證按13%的扣除率計算進項稅額，其銷售額（不含增值稅）按13%稅率計算銷項稅額，經(jīng)測算在其毛利率低于13%的情況下，納稅人將無增值稅可繳。由于市場經(jīng)濟是開放的經(jīng)濟，農(nóng)業(yè)經(jīng)紀(jì)人已經(jīng)不可能獲得過多的利潤。同時，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟人有讓利給農(nóng)民的利潤空間，農(nóng)民可以獲得更多的經(jīng)濟利益。

三、城鄉(xiāng)一體化稅收制度的設(shè)想

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、積極穩(wěn)妥、循序漸進、分步實施的原則，建立城鄉(xiāng)一體化的稅收制度應(yīng)有利于促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展，有利于提高農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)化和市場化的水平，有利于提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率，引導(dǎo)和鼓勵農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，有利于促進農(nóng)產(chǎn)品供求均衡，保障農(nóng)民收入。

（一）建立適合農(nóng)業(yè)特色的增值稅制度。針對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品附加值低，成本核算不可能十分精細(xì)的實際，對農(nóng)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)產(chǎn)品應(yīng)采取既切合實際又簡便易行的征稅辦法。一是對銷售初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繼續(xù)實行免征增值稅的政策，以鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，為提高農(nóng)產(chǎn)品技術(shù)含量奠定經(jīng)濟基礎(chǔ)。二是對以農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品實行簡易辦法征收。為了保證增值稅鏈條的完整，徹底避免農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開虛抵、管理混亂的現(xiàn)象，改進現(xiàn)行的一般納稅人企業(yè)購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實行按收購額依13%計算抵扣增值稅的辦法，根據(jù)目前平均稅負(fù)測算，并體現(xiàn)對涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)扶持的政策，可以適用4%征收率。三是以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或以上述簡易辦法征收的產(chǎn)品為原料的深加工產(chǎn)品，仍實行17%的增值稅稅率，對購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不得抵扣進項稅額，購進簡易辦法征稅的產(chǎn)品，按實際征收的4%增值稅抵扣進項稅額，適當(dāng)增加工業(yè)產(chǎn)品的稅負(fù)，實現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，縮小工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的剪刀差。

（二）建立體現(xiàn)促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅制度。農(nóng)村的所得稅制度主要是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟組織征收企業(yè)所得稅，對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人征收個人所得稅。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟組織在允許實行加速折舊等促進發(fā)展措施的前提下，還可以對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟組織規(guī)定一定的免征額，保護農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁；對農(nóng)民個人征收個人所得稅的問題，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)影響因素很多，風(fēng)險較大，為提高農(nóng)產(chǎn)品市場競爭力，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展，鼓勵農(nóng)村土地向種糧大戶集中，促進農(nóng)民實行規(guī)?；a(chǎn)，對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人應(yīng)予免征個人所得稅。

（三）建立保護農(nóng)業(yè)資源的消費稅制度。為了節(jié)約農(nóng)業(yè)資源，對資源耗費大的，不利于環(huán)境保護的產(chǎn)品和行為，特別是以糧食資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，實行加征消費稅制度。如已經(jīng)對消耗糧食產(chǎn)品的酒及酒精，耗用林業(yè)資源的實木地板、一次性筷子等產(chǎn)品征收消費稅。嘗試將消費稅擴展到林業(yè)，建議對砍伐樹木的行為征收消費稅，以棵為計稅依據(jù)，實行定額稅率，促進林業(yè)資源的保護，特別是對未成材林業(yè)資源的保護，有效制止亂砍濫伐。

（四）建立切合農(nóng)村實際的地方稅收制度。為了有效利用土地資源，對農(nóng)村居民生活用地制定一個標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的生活用地實行土地使用稅制度，限制農(nóng)村建設(shè)莊園、別墅以及宅基地浪費嚴(yán)重的問題，引導(dǎo)農(nóng)民實行集中居住，節(jié)約土地資源。同時對銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品及相關(guān)的合同免征印花稅。