導(dǎo)語：國稅行政處罰權(quán)監(jiān)督制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則第一條為貫徹落實國家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，加強對全省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰權(quán)的監(jiān)督制約，促進各級國稅機關(guān)正確行使稅務(wù)行政處罰權(quán)，保障稅務(wù)行政處罰的廉潔、法治、公開、公正，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稅務(wù)行政處罰權(quán)監(jiān)督制約工作堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、逐級監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各有關(guān)職能部門共同參與組織實施。第三條全省各級國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第四條國稅機關(guān)應(yīng)對下列四種稅務(wù)行政處罰的適用范圍、處罰程序、處罰權(quán)限以及處罰結(jié)果的合法性、適當(dāng)性實施監(jiān)督：（一）罰款；（二）沒收非法所得及作案工具；（三）停止辦理出口退稅；第五條罰款適用于下列違法行為，各級國稅機關(guān)應(yīng)對罰款的處罰決定是否符合下列規(guī)定的適用范圍進行監(jiān)督：（一）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；（二）納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）納稅人未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；（四）納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（五）納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；（六）納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的；（七）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的；（八）納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的；（九）納稅人偷稅的；扣繳義務(wù)人采取非法手段不繳或者少繳已扣、已收稅款的；（十）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的；（十一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；（十二）納稅人逃避追繳欠稅的；（十三）騙取國家出口退稅款的；（十四）以暴力、威脅方法抗稅的；（十五）納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的；（十六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的；（十七）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的；（十八）違反《稅收征管法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的；（十九）違反發(fā)票管理法規(guī)應(yīng)予罰款的違法行為；（二十）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的；（二十一）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的；（二十二）銀行和其他金融結(jié)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號的；（二十三）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；（二十四）稅務(wù)機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的；（二十五）稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。（二十六）法律法規(guī)規(guī)定的其他可以實施罰款的行為。對不屬于上述規(guī)定范圍內(nèi)的違法行為，各級國稅機關(guān)不得作出罰款的處罰決定。對當(dāng)事人的同一個違法行為，也不得給予兩次以上罰款的行政處罰。第六條沒收非法所得適用于下列違法行為，各級國稅機關(guān)應(yīng)對沒收非法所得的處罰決定是否符合下列規(guī)定的適用范圍進行監(jiān)督：（一）違反《稅收征管法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的；（二）違反發(fā)票管理辦法，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專用品，未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票以及未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的；（三）非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的；（四）偽造、變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；（五）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位和個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他可以沒收非法所得的行為。對實施了本條第（一）項的違法行為，還可以沒收作案工具。對不屬于上述規(guī)定范圍內(nèi)的違法行為，各級國稅機關(guān)不得作出沒收非法所得或作案工具的處罰決定。第七條停止辦理出口退稅的處罰適用于騙取國家出口退稅款的違法行為。國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對停止辦理出口退稅的處罰決定是否符合這一規(guī)定的范圍進行監(jiān)督。第八條國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)對處罰權(quán)限的合法性進行監(jiān)督。對于不屬于自己處罰權(quán)限范圍內(nèi)的違法事項，必須上報有權(quán)決定的上級機關(guān)作出處罰決定，不得擅自越權(quán)處罰。罰款額在兩千元以下的行政處罰，可以由縣以下（不包括縣）國稅分局決定；罰款額在兩千元以上的，應(yīng)當(dāng)由縣以上國稅局（分局）決定。對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)未按規(guī)定辦理出口退稅登記，未按規(guī)定使用有關(guān)出口退稅賬簿票證，拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的違法行為，必須由主管退稅的國稅機關(guān)作出罰款一千元的處罰決定。停止辦理出口退稅半年以上的，必須報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；半年以內(nèi)的，由省國稅局或者主管退稅的省轄市國稅局批準(zhǔn)決定。第九條稅務(wù)行政處罰程序分為簡易程序和一般程序。各級國稅機關(guān)應(yīng)對實施稅務(wù)處罰是否履行法定程序、是否規(guī)范使用法定文書等進行監(jiān)督。第十條違法事實確鑿并有法定處罰依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的稅務(wù)行政處罰的，可以適用簡易程序，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定。當(dāng)場處罰決定必須由兩名以上的稅務(wù)執(zhí)法人員作出，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)向違法當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，規(guī)范填寫《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》交當(dāng)事人，并報所屬國稅機關(guān)備案，由所屬國稅機關(guān)對當(dāng)場處罰行為的合法性與適當(dāng)性進行監(jiān)督。第十一條除簡易程序外，稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)適用一般程序。國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)首先制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達當(dāng)事人，依法告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實、理由及依據(jù)，并告知其有陳述、申辯、聽證權(quán)。凡規(guī)定應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正的違法行為，國稅機關(guān)還應(yīng)當(dāng)在下達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》之前或者同時下達《責(zé)令限期改正通知書》。當(dāng)事人陳述申辯的，國稅機關(guān)應(yīng)作好《陳述申辯筆錄》；當(dāng)事人未提出陳述申辯的，國稅機關(guān)要作好書面記錄。當(dāng)事人提出聽證要求的，經(jīng)審查符合聽證條件的，國稅機關(guān)必須在十五日內(nèi)依法公開組織聽證；對不符合聽證條件的，必須告知當(dāng)事人不予聽證的理由和依據(jù)。無正當(dāng)理由，不得拒絕舉行聽證。國稅機關(guān)聽取當(dāng)事人陳述、申辯、或舉行聽證后，再作出是否予以稅務(wù)行政處罰的決定。除當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的外，對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，國稅機關(guān)不組織聽證的，處罰決定不能成立。國稅機關(guān)不得因當(dāng)事人的陳述、申辯或聽證而加重處罰。第十二條稅務(wù)行政處罰必須堅持依法、公開、公正原則，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)合法、處罰適當(dāng)。不得徇私枉法，應(yīng)罰不罰、重責(zé)輕罰、高定低罰、以補代罰、以罰代刑。對違法當(dāng)事人給予處罰的事實、依據(jù)、處罰決定以及當(dāng)事人的權(quán)利應(yīng)當(dāng)公開。第十三條稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)堅持查、審分開制度。稅務(wù)案件的調(diào)查取證應(yīng)當(dāng)由有關(guān)調(diào)查機構(gòu)負責(zé)，調(diào)查終結(jié)制作調(diào)查報告，連同所有案卷材料移交審查機構(gòu)。審查機構(gòu)通過審查監(jiān)督調(diào)查機構(gòu)的調(diào)查取證是否合法，并于十日內(nèi)制作審查報告，連同案卷材料報送本級國稅機關(guān)負責(zé)人審批。然后根據(jù)審批意見分別制作《稅務(wù)違法事實不成立通知書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》或者《涉稅案件移送意見書》。第十四條稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)堅持集體審查制度。對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)集體討論決定，并且應(yīng)自作出處罰決定之日起五日內(nèi)報上一級國稅機關(guān)備案。符合稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)提交案件審理委員會進行審理。第十五條國稅人員在進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第十六條國稅機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證。第十七條稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)堅持罰、繳分離制度。除法律規(guī)定可以當(dāng)場收繳的罰款外，國稅機關(guān)執(zhí)法人員不得自行向違法當(dāng)事人收繳罰款。有下列情形之一的，國稅機關(guān)執(zhí)法人員可以填開《當(dāng)場處罰罰款收據(jù)》，直接向違章當(dāng)事人收取現(xiàn)金稅收罰款：（一）依法給予二十元以下的罰款的；（二）不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的；（三）在邊遠、水上、交通不便的地區(qū)，國稅機關(guān)執(zhí)法人員當(dāng)場作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定銀行繳納罰款確有困難并申請當(dāng)場繳納的罰款。第十八條除當(dāng)場收繳的稅收罰款外，凡稅務(wù)當(dāng)事人持現(xiàn)金直接向國稅機關(guān)繳納稅收罰款的，不論當(dāng)事人是否在銀行開有結(jié)算賬戶，均開具省國稅局印制的稅收罰款收據(jù)；凡由稅務(wù)當(dāng)事人自行直接到銀行繳納稅收罰款的，不論以轉(zhuǎn)賬方式，還是以現(xiàn)金方式，均開具省國稅局印制的稅收通用繳款書。人繳納罰款收入時，通過銀行轉(zhuǎn)賬的，國稅機關(guān)填開《稅收通用繳款書》；自收現(xiàn)金的，填開《稅收罰款收據(jù)》，并將收取的現(xiàn)金按規(guī)定繳入國庫經(jīng)收處。第十九條國稅機關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫，任何單位或者個人不得以任何形式截留、私分。第三章監(jiān)督制約的方法第二十條各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對稅務(wù)行政處罰監(jiān)督制度，通過上級對下級監(jiān)督、國稅機關(guān)監(jiān)察部門監(jiān)督、法制監(jiān)督、社會監(jiān)督等方法保障稅務(wù)行政處罰權(quán)的正確行使。第二十一條上級對下級監(jiān)督各級國稅機關(guān)負責(zé)人對本級領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員和下一級領(lǐng)導(dǎo)班子的正職行使稅務(wù)行政處罰權(quán)的情況進行監(jiān)督，分管領(lǐng)導(dǎo)對分管部門的負責(zé)人行使稅務(wù)行政處罰權(quán)的情況進行監(jiān)督。重大違法案件應(yīng)建立督辦制度。各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過定期組織稅收執(zhí)法專項檢查，監(jiān)督稅務(wù)行政處罰權(quán)的行使。省局及省轄市國稅局根據(jù)需要每年或每半年組織一次全面執(zhí)法檢查。對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，向被查單位通報情況，并下達《行政執(zhí)法糾正通知書》，責(zé)令被查單位限期糾正。各級國稅機關(guān)監(jiān)察部門按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，可以對稅務(wù)行政處罰行為進行執(zhí)法監(jiān)察，每年可參與稅收執(zhí)法檢查，針對存在的問題，提出監(jiān)察建議或作出監(jiān)察決定。各級國稅機關(guān)的征管部門每年年底應(yīng)向上級征管、監(jiān)察部門報告對稅務(wù)行政處罰權(quán)監(jiān)督制約的情況，不得掩蓋或隱瞞存在的問題。上級監(jiān)察部門應(yīng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門對報告情況進行審核，認為有必要進行抽查的，可采取實證資料調(diào)閱、實地抽查等形式進行抽查。第二十二條法制監(jiān)督復(fù)議機關(guān)法制工作機構(gòu)通過受理稅務(wù)行政復(fù)議，對下一級國稅機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為進行監(jiān)督。對存在事實不清、證據(jù)不足、適用依據(jù)錯誤、違反法定程序、超越或濫用職權(quán)以及處罰明顯不當(dāng)?shù)惹樾?，提出處理意見，作出撤銷、變更或確定該行政處罰行為違法的復(fù)議決定。除通過直接受理行政復(fù)議進行監(jiān)督外，復(fù)議機關(guān)法制機構(gòu)每年應(yīng)對下級國稅機關(guān)的復(fù)議案件進行抽查，發(fā)現(xiàn)有無正當(dāng)理由不予受理復(fù)議申請，不按規(guī)定期限作出復(fù)議決定，徇私舞弊，對申請人打擊報復(fù)或不履行復(fù)議決定等情形的，應(yīng)責(zé)令下級國稅機關(guān)立即糾正?？h以上國稅機關(guān)審理委員會與復(fù)議委員會的組成人員應(yīng)有所區(qū)別，以免同一稅務(wù)人員對同一稅務(wù)行政處罰案件既審理又復(fù)議，有失公正。第二十三條社會監(jiān)督各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公開稅收政策法規(guī)、稅務(wù)違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)以及稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，自覺接受地方黨委、人大、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的橫向監(jiān)督。通過網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體、稅務(wù)公告、辦稅服務(wù)廳窗口，設(shè)立舉報箱、公布舉報電話等渠道，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。對有關(guān)行政處罰的申訴或檢舉應(yīng)當(dāng)認真審查，發(fā)現(xiàn)行政處罰有錯誤的，及時糾正。以預(yù)防和減少濫用稅務(wù)行政處罰權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。第四章責(zé)任追究及罰則第二十四條稅收行政處罰的責(zé)任人是指各級國稅機關(guān)具有稅務(wù)行政處罰權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)（包括各級國稅機關(guān)的正職負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人），以及從事稅收行政處罰的直接責(zé)任人，即具體承辦人。各級國稅機關(guān)應(yīng)對不依法行使處罰權(quán)的責(zé)任人，視情節(jié)輕重，按照《行政處罰法》、《稅收征管法》以及《稅務(wù)人員涉稅違法違紀(jì)若干問題行政處分暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的，及時移交司法機關(guān)處理。第二十五條實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，可以對直接負責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人依法給予行政處分：（一）沒有法定的行政處罰依據(jù)的；（二）擅自改變行政處罰種類、幅度的；（三）違反法定的行政處罰程序的；（四）違反規(guī)定自行收取罰款的，或者進行處罰不使用規(guī)定的票證的。第二十六條國稅人員在進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，未按照規(guī)定進行回避的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。第二十七條利用職務(wù)上的便利，將罰款、沒收非法所得或財物截留、據(jù)為己有、私分或變相私分的，由有關(guān)部門予以追繳，情節(jié)輕微的，依照有關(guān)規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第二十八條國稅人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。第二十九條國稅人員對控告、檢舉稅務(wù)違法處罰行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第三十條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依法給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟處罰。第五章附則第三十一條各市國稅局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則。第三十二條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第三十三條本辦法由安徽省國稅局負責(zé)解釋。第三十四條本辦法自印發(fā)之日起施行。