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摘要：稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特點，財政稅收部門需要依據(jù)法律要求面向社會收稅。到目前為止我國已經(jīng)有著比較完善的財政稅收體制，而隨著時代的發(fā)展，稅收體制也面臨著需要革新的問題，因此怎樣對稅收模式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化、如何幫助其規(guī)范化發(fā)展成為了首要解決的難題。

關(guān)鍵詞：財政稅收體制；改革模式；創(chuàng)新；規(guī)范化發(fā)展；問題；措施

一、引言

新時代背景下我國發(fā)展迅速，這其中與國家政府部門的辛勤付出密切相關(guān)。稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性，在稅收后，主要用于國家政府部門的運行，而且隨著當(dāng)前社會的發(fā)展，政府發(fā)揮的作用愈加凸顯，這其中也對稅收模式提出了更高的要求，且從當(dāng)下我國的稅收模式來看，其中也存在一定的不足，并不能有效達(dá)到更好的效果，甚至?xí)o政府部門的工作帶來了不良影響。財政稅收實質(zhì)是國家對資源合理配置的一大重要手段，這也是廣大基層群眾能夠享有更好生活的重要前提，同時這也是推動社會經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展、使得人們邁向更高生活水平的助力。在堅持中國特色社會主義道路的發(fā)展過程中財政稅收體制并非一成不變，其需要緊跟時代發(fā)展趨勢做出優(yōu)化創(chuàng)新，使其能夠貼合社會實際，并且要有較強(qiáng)的規(guī)范性，基于此本文中便對財政稅收的體制改進(jìn)問題進(jìn)行了深入分析，并提出了幾點建議。

二、財政稅收的價值和意義分析

1.財政稅收存在的價值。當(dāng)前時代背景下我國發(fā)展迅速，綜合國力持續(xù)提升，近年來國際話語權(quán)不斷提高，并已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，向著民族的偉大復(fù)興又邁進(jìn)了一步。自幾十年前改革開放開始，到現(xiàn)在已經(jīng)取得了巨大成果，但當(dāng)下我國依然處于社會主義初級階段，依然要以解放生產(chǎn)力為主要任務(wù)，并且這也是中國特色社會主義下的必經(jīng)之路。在促進(jìn)國家資源優(yōu)化配置、促進(jìn)社會生產(chǎn)力均衡發(fā)展的過程中財政稅收發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，且通過財政稅收的多年實施情況來看，其對促進(jìn)社會發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)[1]?，F(xiàn)如今，我國的財政稅收來源主要是企業(yè)、納稅人，而且國家發(fā)展過程中的紅利也均分發(fā)給了每一名納稅人、納稅企業(yè)和其他公民，可以說財政稅收與國家的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。對于我國來說，財政稅收體制的創(chuàng)新化、規(guī)范化發(fā)展至關(guān)重要，并且這也是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展助力。此外，財政稅收并非被單純應(yīng)用于促進(jìn)社會發(fā)展方面，還能夠被應(yīng)用于保護(hù)廣大人民群眾的生命和財產(chǎn)安全方面，如近年來我國的自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，使得受災(zāi)當(dāng)?shù)氐娜罕娫谏踩拓敭a(chǎn)安全上受到了嚴(yán)重影響，但每次發(fā)生災(zāi)害時，國家政府總是第一個站出身，而此時充足的財政稅收便是最大的助力?？偟膩砜?，財政稅收對促進(jìn)社會發(fā)展、保障國家安全穩(wěn)定均有重要意義。2.財政稅收體制改革的重要意義?，F(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)實力在世界上名列前茅，這得益于40多年的改革開放，而且我國幾乎所有領(lǐng)域均有著翻天覆地的變化。目前為促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，依然在繼續(xù)推行改革開放、招商引資，并且國家也在緊跟時代步伐進(jìn)行改革，以期不斷提高國家經(jīng)濟(jì)實力[2]。在該過程中，財政稅收也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而且財政稅收也是未來改革中的重點內(nèi)容、關(guān)鍵內(nèi)容。同時對于財政稅收來說，未來的改革會給其帶來機(jī)遇，但同時也會面臨有較大的挑戰(zhàn)，因此國家財政稅收如何在未來改革中面對挑戰(zhàn)、抓住機(jī)遇是一個值得深思的問題。我國已全面建成小康社會，而對于小康社會來說，國家資源的合理配置是其中的關(guān)鍵，而這也與財政稅收的創(chuàng)新改革密切相關(guān)，更可以說財政稅收的改革是建成小康社會的重要前提。多年來我國的財政稅收也有一定的創(chuàng)新，并且正在朝著服務(wù)型的方向發(fā)展，這不僅有助于財政稅收體制的轉(zhuǎn)變，同時也是促進(jìn)社會發(fā)展、加強(qiáng)對全心全意為人民服務(wù)理念貫徹的助力。目前我國社會發(fā)展迅速，但也出現(xiàn)了貧富差距越來越大的問題，使得社會資源愈加傾向于比較富裕的階層，而財政稅收具有良好的調(diào)節(jié)作用，通過加強(qiáng)對財政稅收的創(chuàng)新化、規(guī)范化改革，有助于對全社會資源配置進(jìn)行優(yōu)化，并促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式由原來的粗放、低質(zhì)量模式向著高質(zhì)量、集約式方向發(fā)展，更有助于適應(yīng)未來可持續(xù)發(fā)展模式[3]。總之，財政稅收不僅可以調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化社會資源配置，同時也能夠促進(jìn)財政管理體制的健全、穩(wěn)定、健康運行，因此在未來發(fā)展中財政稅收模式必須要緊跟時代腳步進(jìn)行創(chuàng)新化、規(guī)范化發(fā)展，以期為我國社會的現(xiàn)代化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、當(dāng)下財政稅收體制的問題分析

1.財政稅收管理工作的有效性有待提高。通過筆者分析可以看出，財政稅收是促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助力，隨著時代的發(fā)展，財政稅收模式應(yīng)當(dāng)緊跟時代腳步進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。從實際情況來看，原有財政稅收體制已經(jīng)深入人心，想要對其進(jìn)行創(chuàng)新化、規(guī)范化的革新是一個漫長而又復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，并非一蹴而就，而是要一步一個腳印，腳踏實地前行。就當(dāng)前情況來看，財政稅收的改革過程中也面臨有許多的問題，財政稅收管理工作的有效性便是其中的首要問題之一[4]。財政稅收來源于廣大企業(yè)和群眾，并會再次被應(yīng)用于廣大企業(yè)和群眾，幫助調(diào)節(jié)社會資源的合理配置，這也是財政稅收的綜合性管理職能，然而從實際分析來看，財政稅收的綜合性管理職能并未能夠得到有效地發(fā)揮，這與其沒有建立一個完善的管理模式有關(guān)。要知道，財政稅收的應(yīng)用管理過程中，必須要有行政管理、業(yè)務(wù)管理的一體化系統(tǒng)思路，并形成符合時代發(fā)展趨勢的工作模式，然而在實際工作中卻出現(xiàn)有部分工作人員未能夠嚴(yán)格遵循財政稅收管理工作規(guī)范的問題，因此不利于財政稅收管理工作的繼續(xù)落實。同時，財政稅收的全過程中管理也有不足，使得其規(guī)范性、工作質(zhì)量得不到有效保障，無法有效實現(xiàn)財政稅收的基本職能。另外據(jù)調(diào)查分析來看，許多財政稅收管理部門的工作人員在思想意識上有所不足，尤其是責(zé)任感和使命感不足，這也是影響財政稅收職能實行的影響因素之一。2.財政稅收監(jiān)督管理體制不完善。目前我國的財政稅收體制中暴露出的問題比較多，如在管理機(jī)制方面便有比較嚴(yán)重的問題。對于財政稅收工作來說，管理機(jī)制貫穿財政稅收的每一層面，與財政稅收工作的工作質(zhì)量、工作效率密切相關(guān)，而且對于財政稅收來說，規(guī)范化發(fā)展是其主要方向，這也與財政稅收的管理機(jī)制相掛鉤[5]。其實，我國的財政稅收管理機(jī)制存在有一定的不足，且管理機(jī)制不健全，這也是當(dāng)下財政稅收管理機(jī)制發(fā)展中所面臨的問題。據(jù)調(diào)查分析可見主要有以下幾個方面：首先，權(quán)責(zé)劃分不明確，財政稅收管理模式十分復(fù)雜，并且其中牽涉到大大小小無數(shù)企業(yè)、納稅人，在進(jìn)行財政稅收有關(guān)的財務(wù)工作時，需通過合理的權(quán)責(zé)劃分來規(guī)范工作人員，但是因權(quán)責(zé)劃分不明確等問題的影響，也容易出現(xiàn)責(zé)任相互推諉的問題，因此不利于工作的實施；其次，財政稅收的基礎(chǔ)原則和制度未能夠真正落到實處。其實，這均與稅收工作模式比較有局限性相關(guān)，且并未能夠在真正意義上完善監(jiān)督機(jī)制。3.財政稅收中存在監(jiān)督監(jiān)管問題。我國的財政稅收管理是一個極為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，財政稅收的收入主要被應(yīng)用于政府工作中去，隨著時代的發(fā)展，財政稅收體制已經(jīng)逐步展現(xiàn)出了頹勢，想要保障財政稅收的創(chuàng)新化、規(guī)范化發(fā)展，必須要解決其中的監(jiān)督監(jiān)管問題。由于財政稅收是一個極為復(fù)雜化的系統(tǒng)性工程，因此在其實際工作中必須要有完善的監(jiān)督監(jiān)管體制，以此來保障財政稅收工作的高效化實施，同時對于一些諸如挪用公款、貪污腐敗等問題更是要嚴(yán)厲打擊，并且在該過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格做好透明化管理。據(jù)實際分析來看，財政稅收工作的監(jiān)督監(jiān)管問題也存在許多不足，首要問題便是監(jiān)督監(jiān)管問題，而且隨著時代的發(fā)展，不僅需要對財政稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新、規(guī)劃，相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制也要隨之改變，然而在實際工作中，財政稅收的監(jiān)督管理機(jī)制中卻有明顯的混亂問題，并且在執(zhí)行監(jiān)督監(jiān)管工作時也未能夠有相應(yīng)的基礎(chǔ)支撐[6]。此外，管理工作與財政稅收工作均有一定的復(fù)雜性、繁瑣性，而且在實施財政稅收體制改革時，監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制依然需要暫時沿用原有機(jī)制，具有一定的滯后性、局限性，且在監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制改革過程中，也可能會發(fā)生銜接性不足的問題，如監(jiān)督問責(zé)機(jī)制不健全、公開制度不完善等，這均會給財政稅收的監(jiān)督監(jiān)管工作帶來消極影響，使其無法達(dá)到預(yù)期效果。

四、財政稅收體制創(chuàng)新化、規(guī)范化發(fā)展的建議

1.建立財政稅收權(quán)責(zé)分級管理機(jī)制。新時代背景下，財政稅收體制模式的改革正在如火如荼地進(jìn)行，而且根據(jù)時代發(fā)展趨勢來看，提升財政稅收的規(guī)范化水平尤為重要，這也是財政稅收創(chuàng)新改革的基本要求。對此當(dāng)前必須要重視解決財政稅收管理模式中存在的不足，并將規(guī)范化作為財政稅收發(fā)展方向，建立更加新穎且有效的權(quán)責(zé)分級管理機(jī)制。通過對財政稅收體制改革中面臨的問題來看，財政稅收的管理存在不足，而且綜合性職能發(fā)揮不夠，相關(guān)工作人員的責(zé)任感、使命感不強(qiáng)，使得財政稅收的有效性不佳，因此首先要通過加強(qiáng)權(quán)責(zé)分級管理來改善問題。需要由管理部門將權(quán)責(zé)分級管理體制深入貫徹落實到實際的財政稅收管理工作中去，使得每一層級的財政稅收管理人員均能夠按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)管理工作；同時應(yīng)強(qiáng)化統(tǒng)籌管理力度，使得財務(wù)管理壓力能夠得到分擔(dān)，不至于出現(xiàn)因財務(wù)管理壓力過大而導(dǎo)致的嚴(yán)重問題；而且更要確保財政稅收管理工作能夠有效應(yīng)對財務(wù)管理壓力，進(jìn)而能夠為財政稅收管理工作的規(guī)范化、創(chuàng)新化發(fā)展奠定牢固基礎(chǔ)，將財政稅收推向高效率、高質(zhì)量的發(fā)展軌道。2.提升財政稅收制度的執(zhí)行有效性。財政稅收工作具有極高的復(fù)雜性，涉及內(nèi)容十分龐雜，因此在其實際工作中，要有一個完善的綜合性流程，這是提升財政稅收制度落實有效性的重要前提。現(xiàn)如今社會發(fā)展迅速，支付方式較之過去發(fā)生了翻天覆地的變化，極大地提高了人們生活的便利性，但同時也給財政稅收管理工作提出了更高的要求。原有財政稅收管理模式已經(jīng)暴露出了許多的不足，在支付方式發(fā)生轉(zhuǎn)變后，我國的金融領(lǐng)域也隨之受到了影響，對財政稅收管理工作提出了更高的要求，財政稅收部門如何在新形勢下提升財政稅收制度執(zhí)行的有效性成為了一個難題?；诖?，財政稅收管理要立足于一個宏觀角度，并能夠樹立長遠(yuǎn)發(fā)展目光，對原有的財政稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新，使其能夠更加貼合實際，促使財政稅收工作能夠真正與管理制度相結(jié)合，以此來促進(jìn)財政管理工作高效化、高質(zhì)量化進(jìn)行。3.營造財政稅收支出管理規(guī)范化的良好環(huán)境。當(dāng)下在財政稅收體制模式的改革過程中，要注重規(guī)范化環(huán)境的營造，促使財政稅收模式向著規(guī)范化方向發(fā)展。對此當(dāng)前財政稅收管理部門要重視該問題，從宏觀角度出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧制定既定目標(biāo)，而且要從全局出發(fā)，對財政稅收工作進(jìn)行深入革新。財政稅收工作復(fù)雜且繁瑣，因此在實際管理工作中要對各環(huán)節(jié)做好相應(yīng)的規(guī)范化管理，使得規(guī)范化理念可以被深入貫徹落實到財政稅收每一個環(huán)節(jié)的管理工作中。目前，我國倡導(dǎo)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展理念，財政稅收中也要進(jìn)行穩(wěn)定可持續(xù)的財政稅收控制，即首先要綜合分析年度發(fā)展情況，保障分析的全面性、綜合性，做好相應(yīng)的財政稅收資金預(yù)算管理，以此來保障稅收管理的科學(xué)性、與社會經(jīng)濟(jì)情況的適應(yīng)性，同時更要保障財政稅收管理制度與管理模式的真正融合，形成一個比較規(guī)范的良好環(huán)境，促進(jìn)財政稅收工作的高效化、規(guī)范化發(fā)展。4.解決財政稅收的收支矛盾。目前我國的財政稅收中也存在有明顯的收支矛盾，即財政收入與支出不協(xié)調(diào)，而且在過去幾年中因收支矛盾問題也出現(xiàn)了財政赤字情況，不利于社會的現(xiàn)代化發(fā)展，這也是當(dāng)下財政稅收體制需要重點解決的問題?，F(xiàn)如今，財政稅收中要重視解決這一問題，保障收支管理的科學(xué)性、合理性和規(guī)范性，通過加強(qiáng)財政稅收管理來保障財政稅收。同時要通過財政稅收收支管理改善收支矛盾，對于已經(jīng)出現(xiàn)和過去曾經(jīng)出現(xiàn)的收支矛盾問題均要進(jìn)行綜合分析，從各方面深入探究導(dǎo)致債務(wù)形成的根本原因和影響因素，在未來的財政稅收管理中要通過嚴(yán)格收支管理杜絕此類問題的出現(xiàn)，并以財政支出解決問題。另外，當(dāng)下稅收類型較多且復(fù)雜，為保障收支規(guī)范性，也要對不同類型的稅收建立不同的收支渠道，使得財政稅收管理能夠有更加多元化的管理。5.加強(qiáng)財政稅收監(jiān)督監(jiān)管。稅收取之于民、用之于民，財政稅收管理工作復(fù)雜無比，為保障財政稅收的收支管理，必須要對其加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，而從實際來看，財政稅收的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制相對不完善，因此無法有效提升監(jiān)督監(jiān)管力度，因此必須要重視該問題，進(jìn)一步完善財政稅收監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，這也是當(dāng)前財政稅收模式創(chuàng)新，規(guī)范化發(fā)展的基本要求。目前監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制首先要重視對財政稅收制度的優(yōu)化，從前文分析中可見，監(jiān)督監(jiān)管工作相對比較混亂，責(zé)任劃分不明，以至于監(jiān)督監(jiān)管力度并未能夠得到有效落實，因此在實際工作中，監(jiān)督管理部門要對原有制度進(jìn)行深度調(diào)查，找出其中的不合理之處，對其進(jìn)行針對性的優(yōu)化改進(jìn)，使之可以符合當(dāng)前實際情況；其次，要重視新常態(tài)背景下監(jiān)督監(jiān)管制度的新需求，國家應(yīng)當(dāng)對財政稅收監(jiān)督監(jiān)管制度進(jìn)行法律法規(guī)上的完善，出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，使其能夠被用于對財政稅收的監(jiān)督監(jiān)管工作中去，促使財政稅收的監(jiān)督監(jiān)管管理可以有效實施；最后，目前信息化技術(shù)發(fā)展迅速，在財政稅收的監(jiān)督管理中也要拓寬路徑，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，從綜合、全面角度上提高監(jiān)督監(jiān)管水平。6.穩(wěn)步推行稅制改革。隨著我國的現(xiàn)代化發(fā)展，財政稅收體制的改革正在加快進(jìn)行，而財政稅收與法治、民主、安全、環(huán)境等多個方面息息相關(guān)，隨著時代的發(fā)展對這些方面的需求越來越大，通過加強(qiáng)財政稅收體制的改革能夠改善該方面問題。財政稅收主要被“用之于民”，但在財政稅收的實際改革中不可一蹴而就，而是要循序漸進(jìn)地進(jìn)行改革、調(diào)整，從科學(xué)、合理的角度對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、稅收征管能力等多個方面進(jìn)行優(yōu)化。并且管理部門要統(tǒng)籌兼顧，從長遠(yuǎn)角度考慮，使得財政稅收的規(guī)范化發(fā)展能夠有一個科學(xué)、合理的發(fā)展方向，如提升直接稅比重、降低間接稅稅負(fù)水平、注重提升資源的合理配合，以此來幫助健康、科學(xué)地調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，幫助形成現(xiàn)代化稅收制度。

五、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展，財政稅收必須改革創(chuàng)新。財政稅收作為政府的主要經(jīng)濟(jì)來源，對促進(jìn)社會和諧發(fā)展、加快經(jīng)濟(jì)進(jìn)步均有積極意義，而當(dāng)前，原有稅制已經(jīng)出現(xiàn)了許多不足，需要緊跟時代步伐進(jìn)行改革，朝著規(guī)范化角度發(fā)展。基于此在本文中深入分析了原有稅制中存在的不足，并且從建立權(quán)責(zé)分級管理機(jī)制、提升財政稅收管理有效性、構(gòu)建稅收支出管理的新環(huán)境、解決收支矛盾等方面提出了相關(guān)建議。

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作者：王玉蓮