一、納稅義務(wù)人

凡依法應(yīng)當(dāng)在本市車船管理部門登記的車輛、船舶，其所有人或管理人應(yīng)當(dāng)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定繳納車船稅。

二、稅額標(biāo)準(zhǔn)（詳見附表）

三、稅收減免

以下車船免征車船稅：

（一）非機動車船（非機動車包括殘疾人機動輪椅車和電動自行車，非機動船不包括非機動駁船）；

出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關(guān)，新機制的運行能否達(dá)到帕雷托改進(jìn)，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標(biāo)、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務(wù)部門與財政部門的考核指標(biāo)不一致，影響了出口退稅的進(jìn)度。稅務(wù)部門把收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開考核，而財政部門考核稅務(wù)部門收入任務(wù)完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務(wù)部門的考核基礎(chǔ)，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的促進(jìn)作用?？己酥笜?biāo)的矛盾在一定程度上影響了出口退稅款的落實，占壓了部分企業(yè)的資金。稅務(wù)部門不僅承擔(dān)出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導(dǎo)責(zé)任。部分稅務(wù)部門對出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務(wù)，對新政策宣傳和輔導(dǎo)不及時，導(dǎo)致某些企業(yè)因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。

關(guān)于加強出口企業(yè)退稅的日常管理及對策：

（一）加強部門協(xié)調(diào)。提高出口貨物退（免）稅管理的立法層次，完善各項管理制度，明確各職能部門、各經(jīng)濟管理部門職責(zé)，實現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、銀行等部門的數(shù)據(jù)共享，特別是要加快建設(shè)金稅工程三期，形成部門合力，共抓好出口退稅管理。

（二）嚴(yán)格督促外貿(mào)企業(yè)落實各項管理規(guī)定。加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員出口退（免）稅政策輔導(dǎo)和相關(guān)財務(wù)核算輔導(dǎo)，督促企業(yè)照章辦理出口貨物退（免）稅。對自營出口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)、內(nèi)銷業(yè)務(wù)如實進(jìn)行財務(wù)核算，并單獨反映收入。嚴(yán)格執(zhí)行總局對出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的規(guī)定，要求外貿(mào)企業(yè)在自營出口貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，進(jìn)行出口退（免）稅申報。申報資料必須經(jīng)縣（市、區(qū)）退稅部門進(jìn)行初審并簽署意見。加大對未按規(guī)定取得發(fā)票行為的處罰力度，使每一個環(huán)節(jié)的納稅人能夠自覺索取發(fā)票。嚴(yán)厲查處偷稅行為，對該申報退稅的行為不申報給予相應(yīng)的處罰。

（三）加強對出口貨物的管理。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報關(guān)出口之日起60日內(nèi)，憑出口業(yè)務(wù)協(xié)議、出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單、委托方的稅務(wù)管理機關(guān)委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務(wù)登記證副本、其他資料等，向退稅機關(guān)申請開具《出口貨物證明》。凡未開具《出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù)，視同外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)管理。日常管理主要加強出口證明和出口貨物電子信息審核企業(yè)退（免）稅情況和納稅情況的管理。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進(jìn)一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽罚狼罚苟惪盍魇Вy以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。

企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。

摘要:“營改增”是我國所實施的一項財政政策，隨著該政策的逐步落實，怎樣順應(yīng)時展，保持企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與“營改增”目標(biāo)的一致性，并實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新，是擺在服務(wù)型企業(yè)面前的重要問題。本文分析了“營改增”對服務(wù)型企業(yè)的影響，主要討論了該背景下服務(wù)型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞:“營改增”;服務(wù)型企業(yè);財務(wù)管理;創(chuàng)新實施

“營改增”政策對企業(yè)良性發(fā)展有積極作用。然而，該政策帶來的不僅是稅收結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，也會給企業(yè)帶來多方面的影響。服務(wù)型企業(yè)必須貫徹執(zhí)行“營改增”政策，將政策利好轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)濟上的實惠，同時加強財務(wù)管理創(chuàng)新，以實現(xiàn)稅負(fù)的實質(zhì)性減少與經(jīng)營效益的提升。

一、“營改增”對服務(wù)型企業(yè)的影響

“營改增”政策對服務(wù)型企業(yè)的影響主要有以下幾個方面。其一，稅負(fù)影響。該政策下，企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票，符合條件的進(jìn)項稅額均可進(jìn)行抵扣，理論上實際稅負(fù)會減少。但實際上納稅額的多少不僅與稅率的高低有關(guān)，還要看整體稅負(fù)指標(biāo)的變化。若僅考慮稅率的變化，而不考慮整體稅負(fù)指標(biāo)的變化，那么有些稅務(wù)風(fēng)險問題就難以被發(fā)現(xiàn)，極大可能會出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。其二，財務(wù)人員素質(zhì)影響。該政策的實施意味著應(yīng)納稅額計算規(guī)則的變化，因此，財務(wù)人員要學(xué)習(xí)新的納稅計算方法以及納稅籌劃方式，若財務(wù)人員素質(zhì)不過關(guān)，企業(yè)稅負(fù)也可能不減反增。其三，發(fā)票管理影響。該政策下，增值稅專用發(fā)票成為稅收抵扣的重要憑證，無論是發(fā)票的領(lǐng)用、開具以及保管，都需要建立在嚴(yán)格的發(fā)票管理制度的基礎(chǔ)上，以避免虛開發(fā)票、偷稅漏稅等行為。其四，財務(wù)核算影響。營業(yè)稅與增值稅的核算方式存在明顯差異，后者核算項目更加細(xì)化，則無形中增加了財務(wù)核算的難度。其五，企業(yè)服務(wù)產(chǎn)品定價影響。營業(yè)稅的稅金包含于產(chǎn)品價格，而增值稅的稅金與產(chǎn)品價格分離。在征收增值稅的情況下，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅特點，產(chǎn)品價格會受到影響。站在企業(yè)發(fā)展的角度考慮，降低企業(yè)納稅額，則客戶所承擔(dān)的價格就會增加，企業(yè)客戶群體數(shù)量就會隨著產(chǎn)品價格的增加而減少，企業(yè)的市場競爭力也會降低。

二、“營改增”背景下服務(wù)型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新

為認(rèn)真貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅管理，不斷提高所得稅征收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[20*]88號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強企業(yè)所得稅征收管理的意見》（川國稅發(fā)[20*]95號）文件的要求，并結(jié)合*國稅的實際，特提出如下意見。

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進(jìn)收入恢復(fù)性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo)，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點抓好以下幾項工作。

一、指導(dǎo)思想

在稅收征管工作中，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，針對以電力消耗作為主要能耗指標(biāo)的工業(yè)性生產(chǎn)加工行業(yè)的經(jīng)營特點，充分采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，以電力消耗數(shù)量為主要指標(biāo)來評價和估算納稅人的實際納稅能力，從而實現(xiàn)對稅源的有效監(jiān)控，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和工作效率。

二、以電控稅管理的主要內(nèi)容

依托網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，定期采集工業(yè)性生產(chǎn)加工企業(yè)（含個體工商戶）的電費信息，經(jīng)過整理分析，測算各相關(guān)行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額，利用能耗測算法推算納稅人實際產(chǎn)量，進(jìn)而估算納稅人的銷售數(shù)量和實際納稅能力，與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析，實現(xiàn)對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的有效監(jiān)控。

以電控稅管理主要分為信息采集、評估分析、實地核查三個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、緊密銜接。

三、加強以電控稅各環(huán)節(jié)的管理

同志們：

這次所得稅工作會議非常重要。同志將對所得稅工作進(jìn)行全面總結(jié)和部署，請大家抓好落實。下面，我講四點意見。

一、提高認(rèn)識

所得稅是一個與經(jīng)濟發(fā)展程度正相關(guān)的稅種，從原理上講既有利于公平，也有利于效率。國際上，多數(shù)發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家都實行以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。新中國建立到改革開放以前這段時間，我國也有所得稅，但是很不規(guī)范，收入規(guī)模很小。1994年稅改，我國實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，這才是真正意義上的所得稅。十年來，全國所得稅收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出同期稅收收入增長水平，占GDP和財政收入的比重日益提高，在國家對外開放、產(chǎn)業(yè)布局、區(qū)域發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。近年來，隨著國家政策的調(diào)整，全省國稅系統(tǒng)所得稅管戶比2001年增長了11倍，達(dá)到50000多戶；2002－2004年共完成所得稅收入52.9億元，年均增長24.6％，明顯高于同期國稅收入增長水平，而且增速一年快過一年。

所得稅的收入形勢很好，這與全省各級管理部門尤其是基層一線的同志做了大量工作，摸索了一些所得稅管理的經(jīng)驗和辦法分不開。但全省國稅系統(tǒng)所得稅管理水平總體上并不高，必須進(jìn)一步加強。一是因為所得稅在所有稅種中是最復(fù)雜的，它是企業(yè)所有的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財務(wù)活動在稅收上的總結(jié)和反映，涉及面寬，覆蓋面大，這一點在世界上是公認(rèn)的。二是因為我國所得稅在稅制上內(nèi)外有別，在體制上兩家共管，收入上中央地方分享。這些因素雖然有一定的歷史原因，也發(fā)揮了歷史性作用，但是由此帶來的矛盾和問題必然反映到征管上，增加管理的難度。三是因為國稅系統(tǒng)自成立以來，一直是流轉(zhuǎn)稅當(dāng)家，所得稅近兩三年來才異軍突起，思想準(zhǔn)備、力量準(zhǔn)備、工作準(zhǔn)備明顯不足。特別是所得稅史稱“關(guān)門稅種”，干部隊伍丟掉的業(yè)務(wù)技能不是一時半會可以撿回來的。

隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善和國民經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級、質(zhì)量提高，所得稅在經(jīng)濟和財政格局中的地位將更加重要，我們肩上的擔(dān)子只會越來越重。這些年來，所得稅工作雖然取得了很大的成績，積累了一些經(jīng)驗，但也存在不少問題。所得稅工作走到今天，可以說是形勢喜人、形勢逼人、形勢急人。我們必須根據(jù)總局的統(tǒng)一部署，在稅收征管工作的總體框架之下，采取辦法和措施，迎難而上，精益求精，努力提高全省國稅系統(tǒng)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

一、當(dāng)前建材行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）稅源戶籍管理有待加強。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識不強，千方百計鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時，有的基層國稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象在個別管理片區(qū)依然存在。同時，受個體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件落后，多數(shù)經(jīng)營者財務(wù)知識水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識不強，納稅意識淡薄，既不主動申報納納稅，又不自覺接受稅務(wù)管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個部門，但國稅部門同相關(guān)部門之間尚未建立健全協(xié)作機制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實踐情況

二○○五年稅政管理工作在市局黨組和省局流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照市局“和諧國稅構(gòu)建年”的工作規(guī)劃，緊緊圍繞“雙基、雙保、雙優(yōu)”的工作思路，認(rèn)真貫徹落實國家稅收政策，努力提高稅政管理工作的質(zhì)量，取得了一定的成績，現(xiàn)將二○○五年的工作情況和二○○六年的工作計劃匯報如下：

一、二00五年稅政管理工作的完成情況

二○○五年的稅政管理工作，按照精細(xì)化、科學(xué)化管理要求，圍繞貫徹政策，抓好收入，規(guī)范征管的目標(biāo)，從以下幾個方面開展了工作。

（一）以制度建設(shè)為抓手，促進(jìn)了稅收管理工作進(jìn)一步規(guī)范。

今年以來，為了規(guī)范稅收管理，按照“三化”工作要求，出臺了三項管理制度，一是為了加強對納稅評估工作的指導(dǎo)，根據(jù)省局《納稅評估工作規(guī)程》，和所得稅、增值稅的納稅評估指導(dǎo)意見，制定了《宿遷市國家稅務(wù)局納稅評估實施意見（試行）》；二是針對我市所得稅納稅人虧損面較大，為了規(guī)范核定征收的操作，制定了《宿遷市國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅實施辦法》；三是為了推進(jìn)網(wǎng)上認(rèn)證工作的開展，加強網(wǎng)上認(rèn)證工作的管理，出臺了《宿遷市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)管理暫行辦法》。四是出臺《宿遷市國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策及所得稅稅前扣除項目審批管理辦法》，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策及所得稅稅前扣除項目審批管理工作。

（二）以流轉(zhuǎn)稅管理為龍頭，加大了稅政管理工作的深度。