導語：獨家原創(chuàng):出口企業(yè)退稅日常管理的調研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關，新機制的運行能否達到帕雷托改進，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務部門與財政部門的考核指標不一致，影響了出口退稅的進度。稅務部門把收入任務與退稅任務分開考核，而財政部門考核稅務部門收入任務完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務部門的考核基礎，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當?shù)亟?jīng)濟的促進作用?？己酥笜说拿茉谝欢ǔ潭壬嫌绊懥顺隹谕硕惪畹穆鋵?，占壓了部分企業(yè)的資金。稅務部門不僅承擔出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導責任。部分稅務部門對出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務，對新政策宣傳和輔導不及時，導致某些企業(yè)因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。

關于加強出口企業(yè)退稅的日常管理及對策：

（一）加強部門協(xié)調。提高出口貨物退（免）稅管理的立法層次，完善各項管理制度，明確各職能部門、各經(jīng)濟管理部門職責，實現(xiàn)稅務、海關、外匯管理、銀行等部門的數(shù)據(jù)共享，特別是要加快建設金稅工程三期，形成部門合力，共抓好出口退稅管理。

（二）嚴格督促外貿(mào)企業(yè)落實各項管理規(guī)定。加強對企業(yè)負責人和財務人員出口退（免）稅政策輔導和相關財務核算輔導，督促企業(yè)照章辦理出口貨物退（免）稅。對自營出口業(yè)務、出口業(yè)務、內銷業(yè)務如實進行財務核算，并單獨反映收入。嚴格執(zhí)行總局對出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的規(guī)定，要求外貿(mào)企業(yè)在自營出口貨物報關出口之日起90日內，進行出口退（免）稅申報。申報資料必須經(jīng)縣（市、區(qū)）退稅部門進行初審并簽署意見。加大對未按規(guī)定取得發(fā)票行為的處罰力度，使每一個環(huán)節(jié)的納稅人能夠自覺索取發(fā)票。嚴厲查處偷稅行為，對該申報退稅的行為不申報給予相應的處罰。

（三）加強對出口貨物的管理。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報關出口之日起60日內，憑出口業(yè)務協(xié)議、出口貨物報關單、外匯核銷單、委托方的稅務管理機關委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務登記證副本、其他資料等，向退稅機關申請開具《出口貨物證明》。凡未開具《出口貨物證明》的出口業(yè)務，視同外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務管理。日常管理主要加強出口證明和出口貨物電子信息審核企業(yè)退（免）稅情況和納稅情況的管理。

（四）恢復出口貨物退免稅清算工作。近年來，總局下文取消年度清算工作，原《出口貨物退免稅清算管理辦法》停止執(zhí)行，我們認為，應恢復對出品企業(yè)進行進行清算檢查，對有出口貨物電子信息未申報退（免）稅，也未申報納稅的出口貨物情況的，按稅收征管法的有關規(guī)定處理。

（五）強化納稅評估工作。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對出口企業(yè)申報出口商品數(shù)量小于海關報關單出口數(shù)量的出口貨物應視同內銷征稅，因此，主管稅務機關應加強對納稅人出口貨物的退免稅評估工作，根據(jù)外銷收入百分比增長率、出口銷售額增長率、換匯成本正常峰值、出口產(chǎn)品結構變動率、出口產(chǎn)品價格增長率及出口離岸單價差異率等指標進行分析出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，特別是要注重對未申報退免稅評估，通過對出口企業(yè)超過規(guī)定期限仍未申報退免稅的出口貨物進行監(jiān)控，并作為調查核實及補征稅款的依據(jù)。

（六）逐步加強對增值稅納稅人的稅收征管工作。目前的增值稅納稅人中絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，這一征管模式導致少數(shù)納稅人利用管理漏洞進行偷稅，目前新頒布的增值稅暫行條例實施細則將工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準將至50萬元，商業(yè)企業(yè)80萬元，這意味著愈來愈多的小規(guī)模納稅人將被認定為一般納稅人，從而逐步加強對外貿(mào)企業(yè)出口貨物的監(jiān)管工作。

（七）將出口退稅審批權全部下放給縣（區(qū)）級基層國稅機關，上級國稅機關負責監(jiān)督檢查及政策輔導，避免征退稅機關管理脫節(jié)，這樣審批權與管理權集中在基層國稅機關，便于基層國稅機關責權利相統(tǒng)一，也更有利基層國稅機關加強征管，同時也減少企業(yè)財務人員因退稅事項經(jīng)常向縣級及地市級國稅機關報送資料，切實減輕財務人員工作量。

針對出口退稅管理中存在的問題，提出以下建議：

1．改革對出口退稅管理部門的考核指標

收入任務與退稅任務分開考核。地方財政部門要充分認識到出口退稅對地方經(jīng)濟的拉動作用，保證出口退稅這一被WTO規(guī)則允許的稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮作用，提高我國出口企業(yè)的競爭力，促進經(jīng)濟的長遠發(fā)展。財政部門既要考核稅務部門的收入任務完成情況，又要考核稅務部門的出口退稅任務完成情況，重視稅源的涵養(yǎng)。

2．完善稅務部門的管理制度

稅務部門是出口企業(yè)退稅的直接管理和辦理部門。稅務管理人員的素質、稅務部門內部的分工和配合直接關系著對出口企業(yè)管理和輔導的程度。因此，為完善出口退稅管理，首先要通過加強培訓提高稅務管理人員的素質，這包括對出口退稅崗位人員及管理科人員的業(yè)務培訓和軟件培訓，以提高相關人員的政治素質和業(yè)務素質，提高管理水平。

其次，改革現(xiàn)行出口退稅管理制度。出口退稅審核由綜合業(yè)務科出口退稅崗位負責，而企業(yè)的日常監(jiān)管由管理科人員負責，由于任務考核指標的矛盾及責任的軟約束，管理科與綜合科缺乏配合，不利于對出口企業(yè)的管理。建議成立專門的出口退稅科室，負責出口退稅審核和日常監(jiān)管工作，把出口企業(yè)的管理落到實處，建立責權對等的管理制度。

第三，細化出口退稅管理制度。退稅管理部門要建立相應的申報臺賬，對企業(yè)的出口情況和單證回收及退免稅申報情況實施全方位監(jiān)控。根據(jù)海關出口貨物報關單電子信息，隨時掌握企業(yè)退單證的回收、申報情況，加強對出口企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)加快退稅單證的回收，及時辦理退稅申報。

3．建立出口貨物運費發(fā)票和保險單據(jù)的控管機制

配合增值稅其他抵扣憑證比對機制的建立，把出口貨物運費發(fā)票和保險單據(jù)納入控管范圍，建立運費發(fā)票和保險單據(jù)的查詢網(wǎng)站，由海關負責數(shù)據(jù)的錄入工作，海關在錄入出口貨物報關單時，一并錄入運費及保險單據(jù)的信息，加強對出口退稅涉稅資料的控管。