導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅服務(wù)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

態(tài)度指引方向，態(tài)度是納稅服務(wù)的關(guān)鍵，要樹立態(tài)度意識。納稅服務(wù)態(tài)度是指稅務(wù)人員在對納稅服務(wù)工作的認(rèn)識和理解的基礎(chǔ)上，對納稅人的感情和行為。一個(gè)單位或集體的服務(wù)態(tài)度好壞是很重要的，服務(wù)態(tài)度好，納稅人就會給身邊的人宣傳，就能體現(xiàn)了最好的稅務(wù)宣傳就是納稅人這個(gè)載體，反之，帶來的是納稅人負(fù)面的宣傳和單位形象的敗損。而良好的服務(wù)態(tài)度，會使納稅人產(chǎn)生親切感、熱情感、樸實(shí)感、真誠感。尤其在納服窗口、12366熱線、稅網(wǎng)前臺人員的服務(wù)態(tài)度就更顯重要，如何端正服務(wù)態(tài)度，是我們納稅服務(wù)一個(gè)長期的思想課題，真正把心放在納稅人身上，想納稅人所想，急納稅人所急，以納稅人的需求為導(dǎo)向，整合資源，優(yōu)化服務(wù)。從“要我為納稅人提供服務(wù)”向“我要為納稅人的需求提供服務(wù)”的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，管理者和服務(wù)者的有機(jī)結(jié)合。

細(xì)節(jié)決定成敗，細(xì)節(jié)決定高度，要樹立細(xì)節(jié)意識。為納稅人提供“及時(shí)周到、簡便快捷”的納稅服務(wù)作為地稅部門服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展的一貫理念，在總體目標(biāo)管理和指導(dǎo)思想的框架下，從細(xì)節(jié)著手，打造具備現(xiàn)代公共服務(wù)型地稅組織。為廣大納稅人營造舒心、滿意的納稅環(huán)境。我們的一句誠心的問候，一個(gè)善意的微笑，一個(gè)簡單的肢體動作，一個(gè)端莊整潔的儀容，一個(gè)干凈整齊的大廳等細(xì)節(jié)，影響納稅人對辦稅單位和個(gè)人的心理評價(jià)和總體評價(jià)，我們的一次干凈利落的開票也許就得到納稅人的豎指贊許，我們一次誠心的雨天免費(fèi)供給也許就能贏得納稅人的真心感動，給納稅人春天里的微笑、夏天里的清涼、秋天里的收獲、冬天里的溫暖。充分發(fā)揮辦稅服務(wù)區(qū)的功能作用，讓納稅人辦稅擁有家一般的感覺。

堅(jiān)持才能勝利，堅(jiān)持才能勃發(fā)，要樹立堅(jiān)持意識。堅(jiān)持包括執(zhí)行力的堅(jiān)持，思想貫徹力的堅(jiān)持，日常管理活力的堅(jiān)持。隨著納稅服務(wù)體系建設(shè)的逐步完善和成熟，導(dǎo)稅服務(wù)、全程服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、延時(shí)服務(wù)特色化、個(gè)性化服務(wù)，以及辦稅流程、相關(guān)崗責(zé)、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度等都已全方位覆蓋。首先、其歸根到底還是需要靠人去堅(jiān)持執(zhí)行和完成，否則就是一紙空文、沙上城堡。其次、思想上要有能吃苦、不怕難、肯耐煩、能細(xì)致，持之以恒。再次、服務(wù)是主動的、誠心的和充滿活力的去為納稅人服好務(wù)，而不是被動生硬機(jī)械的去完成，貴在專注。

一枝獨(dú)秀不是春，百花齊放春滿園，要樹立整體意識。個(gè)體的優(yōu)質(zhì)服務(wù)不代表整體的服務(wù)水平就很高、很強(qiáng)，只有整體的服務(wù)水平的提高才能使我們的納稅服務(wù)邁上更好、更高的臺階，當(dāng)然，個(gè)人模范先進(jìn)帶動作用也是我們所需要的，在系統(tǒng)內(nèi)形成你追我趕、學(xué)習(xí)先輩先出、以點(diǎn)帶面、齊頭并進(jìn)、相互幫助、共同提升也正是我們所希望和樂看的，才能產(chǎn)生“長尾效應(yīng)”和“蝴蝶效應(yīng)”。一個(gè)團(tuán)結(jié)向上的整體，必將開創(chuàng)出納稅服務(wù)的新篇章。

篇2

論文關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)　稅收管理　優(yōu)化服務(wù)　完善機(jī)制

論文摘要：納稅服務(wù)是在稅收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為滿足納稅主體履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要，為納稅人提供的各項(xiàng)涉稅服務(wù)，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)行政的重要組成部分，在稅收工作中具有舉足輕重的作用。加快轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，創(chuàng)新服務(wù)方式，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，完善服務(wù)機(jī)制，是進(jìn)一步開展稅收征管工作的關(guān)鍵。

1　納稅晨務(wù)的本質(zhì)和內(nèi)涵

1．1納稅服務(wù)的本質(zhì)

稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產(chǎn)品。為納稅人提供優(yōu)良的納稅服務(wù)也就成了國家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開展稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)打擊涉稅違法行為外，納稅人還應(yīng)具備以下三個(gè)條件：一是熟知稅收知識，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本。其次，所以，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性、稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。

1．2納稅服務(wù)的內(nèi)涵

納稅服務(wù)貫穿在整個(gè)涉稅前期、中期、后期過程中，主要包括：

(1)稅法宣傳除了我國每年定期舉行的稅收宣傳月，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期的稅法傳播、送稅法下鄉(xiāng)、進(jìn)課堂等多方式的稅法宣傳，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的。包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識等，作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會的納稅意識，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺性。這是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容。

(2)納稅咨詢、輔導(dǎo)。納稅咨詢輔導(dǎo)的對象是針對納稅入主動詢問和直接疑問，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予答復(fù)和輔導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來的損失。這是納稅服務(wù)中的重要內(nèi)容。

(3)涉稅事項(xiàng)辦理。納稅人在履行義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡化環(huán)節(jié)和程序，優(yōu)化辦稅環(huán)境，使方便快捷，其感到輕松愉快。例如辦稅服務(wù)廳集中進(jìn)行稅務(wù)登記辦證，涉稅事項(xiàng)審核審批的一站式服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、網(wǎng)上報(bào)稅、電話申報(bào)、多元化申報(bào)方式，以及通過電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅銀庫“四位一體”的繳稅方式，最大限度的方便納稅人履行納稅義務(wù)。這也是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。

(4)個(gè)性化服務(wù)。指的是納稅服務(wù)考慮不同納稅人的特殊情況提供個(gè)性化服務(wù)，利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也能滿足不同納稅人的特殊需要。如對納稅人實(shí)行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽(yù)等級等辦法，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。

(5)投訴處理和反饋。納稅服務(wù)并不僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更重要的是體現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿意。而且從稅務(wù)行政的角度考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人監(jiān)督，聽取意見側(cè)如設(shè)立舉報(bào)箱，意見簿，12366熱線，局長信箱，在網(wǎng)站上提供征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人對不滿意的地方能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)則及時(shí)給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復(fù)這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。

2　納稅服務(wù)工作的重大意義

納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的重要工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)，是世界稅收發(fā)展的時(shí)代主題。納稅服務(wù)工作的重大意義表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：

(1)納稅服務(wù)是建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的必然選擇。稅務(wù)部門作為政府重要的經(jīng)濟(jì)管理部門，直接面對納稅人，我們的執(zhí)法狀況和服務(wù)水平，關(guān)系到黨和政府的形象，在建設(shè)服務(wù)型政府、完善公共服務(wù)體系中肩負(fù)著重要職責(zé)。改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門踐行全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)，是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的重要途徑。

(2)納稅服務(wù)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的關(guān)鍵所在。貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，就是要圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。納稅服務(wù)是貫徹這一主題的重要內(nèi)容只有不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，才能更好地發(fā)揮稅收職能作用，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，促進(jìn)民生改善：才能有效地降低稅收征納成本，促進(jìn)征納和諧。

(3)納稅服務(wù)是“保增長、保民生、保穩(wěn)定的緊迫要求。為應(yīng)對國際金融危機(jī)和化解國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性矛盾的雙重壓力，中央作出了一系列保增長、保民生、保穩(wěn)定的重要決策和部署，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生積極變化。但經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)還不夠穩(wěn)固，內(nèi)外部環(huán)境還不夠理想，組織收入的壓力還很突出。越是收入形勢嚴(yán)峻，越要著眼大局，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。自覺履行納稅義務(wù)，保證稅收，維護(hù)財(cái)政收支平衡，支持企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，為稅收穩(wěn)定增長奠定良好的基礎(chǔ)

(4)納稅服務(wù)是提升地稅事業(yè)整體水平的現(xiàn)實(shí)需要。納稅服務(wù)既是稅務(wù)工作的基礎(chǔ)和前提，也是地稅部門的窗口和形象，涉及國稅系統(tǒng)的各級、各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位、各人員，因此納稅服務(wù)是做好國稅工作的突破口和切入點(diǎn)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，對于完成組織收入任務(wù)，鞏固精神文明創(chuàng)建成果，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

3　納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，地稅部門在改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)方面做了大量工作，也取得了明顯進(jìn)展，在社會上樹立了良好的稅務(wù)新形象。但現(xiàn)階段我們的納稅服務(wù)工作提升空間還很大，納稅服務(wù)還存在不同程度的問題，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實(shí)踐體系，亟待解決。

3．1納稅服務(wù)意識薄弱．對納稅服務(wù)內(nèi)涵理解不深入

過去，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，忽略了政府稅務(wù)服務(wù)方面。“重管理、輕服務(wù)，重形式、輕實(shí)質(zhì)”的傾向，“門好進(jìn)、臉好看，但效率低、事難辦”的現(xiàn)象還不同程度地存在于稅務(wù)部門。主要體現(xiàn)在，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識仍很嚴(yán)重．并沒有完全樹立為納稅人服務(wù)的觀念：另外稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)對于納稅服務(wù)的理解停留在淺層認(rèn)識上面，就認(rèn)為提納稅服務(wù)是行風(fēng)評議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒有從納稅人的實(shí)際需要出發(fā)。

3．2納稅服務(wù)信息化程度低．服務(wù)方式有待規(guī)范

目前在稅收信息化建設(shè)還存在對整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)的問題，只利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。服務(wù)方式有待規(guī)范，稅收宣傳咨詢輔導(dǎo)缺乏針對性，方式方法單一。服務(wù)細(xì)節(jié)抓得不深不細(xì)、辦稅公開存在差距、便民設(shè)施不完善

3．3納稅服務(wù)的屢次和標(biāo)準(zhǔn)有待提升

稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機(jī)制。

3．4納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)、制度、考評體系有待完善

專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)還沒完全建立，各地區(qū)之間沒有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬別。另外對納稅服務(wù)的考核評價(jià)體系不健全，考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)合理，對納稅服務(wù)成效的檢驗(yàn)缺乏有效手段，考核考評不夠深入，責(zé)任追究落實(shí)不夠，沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒有建立起統(tǒng)一的納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，整個(gè)納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評價(jià)階段。

4　提升納稅服務(wù)的毫波和對策

4．1重新樹立納稅服務(wù)觀念

作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的義務(wù)，樹立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿足，積極拓展對納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

4．2深化納稅服務(wù)屢次

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對納稅人需要，從上到下高效能的提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門來的納稅人外，應(yīng)主動出去，有針對性地解決好納稅人存在的問題。三是由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對待，有針對性地做好服務(wù)工作。

4．3加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)

主要在提高能力上下工夫，引導(dǎo)干部樹立終身學(xué)習(xí)的理念，通過學(xué)習(xí)，開闊服務(wù)視野，拓寬服務(wù)思路，增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)能力。通過廣泛開展崗位練兵和業(yè)務(wù)競賽活動，全面提升干部隊(duì)伍素質(zhì)和綜合能力，為做好納稅服務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過廣泛開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育，崗位練兵和各類競賽活動，全面提升干部隊(duì)伍素質(zhì)和綜合能力，為做好納稅服務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇3

論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務(wù)工作中的作用得以強(qiáng)化，有力地推進(jìn)了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細(xì)化、管理幅度過大、缺乏獎優(yōu)懲劣機(jī)制等問題。本文結(jié)合對吉林省國稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實(shí)證分析，就進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計(jì)核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對性的重點(diǎn)管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報(bào)催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大

稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財(cái)務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，作為一名稅務(wù)人員，每個(gè)人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實(shí)行層級和崗位之間的考核評價(jià)體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個(gè)層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險(xiǎn)采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險(xiǎn)識別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時(shí)，專職管事人員要將在分析、評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時(shí)反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個(gè)環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則，對稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，同時(shí)在管戶上采取集體履職和個(gè)人分工相結(jié)合等方式，弱化個(gè)人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

3．按崗位分類。風(fēng)險(xiǎn)采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動提取該風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險(xiǎn)采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機(jī)制

篇4

一、貫徹落實(shí)會議精神必須強(qiáng)化執(zhí)行力

強(qiáng)化執(zhí)行力是確保會議精神貫徹落實(shí)到位的關(guān)鍵。執(zhí)行力是管理的核心環(huán)節(jié)，只有強(qiáng)有力的執(zhí)行，才能確保決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。執(zhí)行力是創(chuàng)新的動力，只有執(zhí)行才有創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提。執(zhí)行力已成為當(dāng)前影響征管質(zhì)量效率的關(guān)鍵問題，有章不循，有規(guī)不行，有文不辦的現(xiàn)象在有的地方較為突出，提高執(zhí)行力應(yīng)當(dāng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視。必須強(qiáng)化執(zhí)行力，才能保證會議精神的全面貫徹落實(shí)。貫徹落實(shí)會議精神的重點(diǎn)是認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會好崇明局長的主題報(bào)告，也就是要以分類構(gòu)建征管格局為抓手，全面貫徹落實(shí)會議部署的各項(xiàng)工作。要用分類構(gòu)建征管工作格局的進(jìn)程和成果檢驗(yàn)各單位的執(zhí)行力。

分類構(gòu)建征管格局必須強(qiáng)調(diào)規(guī)范、統(tǒng)一。分類構(gòu)建征管工作格局試點(diǎn)已取得成功，方向已經(jīng)明確，必須按照省局的統(tǒng)一規(guī)范要求全面實(shí)施，大力推進(jìn)。但是，當(dāng)前存在兩大問題：一是理解不準(zhǔn)確。有部分單位和領(lǐng)導(dǎo)把分類構(gòu)建征管工作格局簡單理解為就是規(guī)范機(jī)構(gòu)名稱或“洗臉工程”，有的把分類構(gòu)建格局認(rèn)為僅是撤并機(jī)構(gòu)，有的單位雖然上報(bào)了分類構(gòu)建征管格局的方案，也只是一個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。二是一些地方行動不夠積極。省局在［20**］04號通知要求：各市、州局應(yīng)在省局分類構(gòu)建稅收征管工作格局的規(guī)劃設(shè)計(jì)框架內(nèi)，實(shí)事求是制定具體實(shí)施方案并報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)后執(zhí)行。個(gè)別條件不具備的，可暫緩實(shí)施。但仍有部分單位還沒有認(rèn)真研究分類構(gòu)建征管工作格局問題，有的還在觀望等待，有的有畏難情緒。

分類構(gòu)建征管工作格局要正確認(rèn)識和處理“因地制宜”和“積極穩(wěn)妥”的原則?！耙虻刂埔恕笔且谑【值目傮w架構(gòu)下去細(xì)化，去充實(shí)，去完善，去發(fā)展，而不是自行其事，各搞一套；“積極穩(wěn)妥”是要堅(jiān)持改革方向，積極推行，但在方法和措施上要“穩(wěn)妥”。而不能表面贊同，實(shí)際上按兵不動。絕不能以“因地制宜”、“積極穩(wěn)妥”作為不執(zhí)行上級規(guī)定的借口、推卸責(zé)任的理由。

為此，希望各單位一定準(zhǔn)確把握分類構(gòu)建征管格局的內(nèi)容和要求，堅(jiān)定信心，加快進(jìn)程，全面實(shí)施。還沒有實(shí)施分類構(gòu)建征管格局的單位，要組織人力，抓緊時(shí)間搞好調(diào)查研究，制定上報(bào)實(shí)施方案。已經(jīng)實(shí)施了分類構(gòu)建征管格局的單位要按照規(guī)范、精細(xì)、科學(xué)的要求，在建立高效協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制上下功夫，在鞏固、完善上下功夫，并創(chuàng)造更多的經(jīng)驗(yàn)，為其他全面實(shí)施分類構(gòu)建征管格局提供有益的借鑒。我們一定要按照崇明局長的要求，用三年時(shí)間基本完成此項(xiàng)工作。

省局在上半年已出臺了一些分類構(gòu)建征管工作格局的措施和辦法，各單位也要富有創(chuàng)造性認(rèn)真貫徹執(zhí)行。如省局關(guān)于印發(fā)《規(guī)范辦稅服務(wù)廳“一站式”服務(wù)的意見（試行）》和《明確日常檢查與稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)邊界的意見（試行）》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕39號），省局關(guān)于印發(fā)《**省國稅系統(tǒng)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》的通知（川國稅發(fā)〔20**〕55號）。各單位要結(jié)合全面實(shí)施分類構(gòu)建征管工作格局，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行。今后，省局到各地調(diào)查研究，首先要檢查省局布置的各項(xiàng)工作任務(wù)的貫徹執(zhí)行情況。

二、貫徹會議精神必須堅(jiān)持開拓創(chuàng)新

創(chuàng)新是執(zhí)行力的體現(xiàn)，只有創(chuàng)新才能把會議精神真正貫徹落實(shí)到位。崇明局長在主題報(bào)告中提出要樹立創(chuàng)新理念，必須旗幟鮮明地鼓勵基層用改革創(chuàng)新的辦法解決稅收征管工作的一切困難和問題。創(chuàng)新是現(xiàn)代稅收征管的特征，也是現(xiàn)代稅收征管的動力和活力。第二屆全省國稅系統(tǒng)優(yōu)秀創(chuàng)新項(xiàng)目評選和這次大會交流和經(jīng)驗(yàn)給我們一個(gè)重要啟示：現(xiàn)代稅收征管必須與時(shí)俱進(jìn)，只有與時(shí)俱進(jìn)，稅收征管才具有活力，才能躍上新臺階，開創(chuàng)新局面。稅收征管要與時(shí)俱進(jìn)，就必須把握規(guī)律性、體現(xiàn)時(shí)代性、富有創(chuàng)造性，就是要遵循和把握稅征管工作的內(nèi)在規(guī)律，建立與客觀經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)征管制度、措施，并在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

基層是創(chuàng)新的源泉，許多好的征管辦法措施都來自基層，來自征管一線，省局機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)是對基層創(chuàng)新的指導(dǎo)、總結(jié)與推廣。當(dāng)前基層的征管工作承擔(dān)的任務(wù)繁重，面臨的困難很多，我們只有通過改革創(chuàng)新去解決面臨的困難與問題，才能推動各項(xiàng)工作的發(fā)展。創(chuàng)新不是一句口號，創(chuàng)新要真抓實(shí)干，關(guān)鍵在于推進(jìn)觀念、管理、手段、制度的創(chuàng)新。就是要破除自滿自足、自我感覺良好的思想，樹立差距意識和憂患意識，始終保持謙虛謹(jǐn)慎、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和工作狀態(tài)；就是要以追求科學(xué)、效率的管理為目的，用科學(xué)的管理制度、先進(jìn)的管理手段、規(guī)范的工作秩序、嚴(yán)格的監(jiān)督體系，高素質(zhì)的干部隊(duì)伍，去推進(jìn)稅收征管的規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)提高征管質(zhì)量效率的目標(biāo)。

三、貫徹會議精神需要提醒注意的幾個(gè)問題

貫徹落實(shí)這次會議精神的任務(wù)是繁重的，崇明局長歸結(jié)的六項(xiàng)工作任務(wù)，每一項(xiàng)都是一個(gè)系統(tǒng)工程，要做的工作很多，各單位要認(rèn)真按照崇明局長主題報(bào)告和講話中確定工作任務(wù)，統(tǒng)籌安排，周密部署，精心組織，以求真務(wù)實(shí)的精神和真抓實(shí)干的作風(fēng)，一項(xiàng)一項(xiàng)的抓落實(shí)，抓出成效。下面，我強(qiáng)調(diào)幾個(gè)需要注意的問題：

（一）要高度重視個(gè)體零散稅收征管的一些敏感問題

近年來，我們在突破城區(qū)稅收和重點(diǎn)稅源管理方面作了大量而富有成效的探索，取得明顯成效。這次會議，也提交了加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的辦法，也介紹了一些加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的經(jīng)驗(yàn)。在此，我結(jié)合省局赴各地調(diào)研和情況，提醒大家一定重視個(gè)體零散稅收征管中的一些敏感問題。

1、認(rèn)真做好起征點(diǎn)調(diào)整后的稅收征管。對不達(dá)起征管業(yè)戶的管理要體現(xiàn)國家調(diào)整起征點(diǎn)政策的目的，讓經(jīng)營規(guī)模小的個(gè)體工商戶真正得到實(shí)惠?，F(xiàn)在的矛盾焦點(diǎn)是對不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶的確定和申報(bào)管理上。省局重申兩點(diǎn)：第一，對實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶，要按照“雙定管理”的規(guī)定程序?qū)Σ黄鹫鼽c(diǎn)業(yè)戶進(jìn)行確認(rèn)；第二，本著法制、效率的原則，對不達(dá)起征點(diǎn)的“雙定”業(yè)戶實(shí)行簡并征期、簡易申報(bào)的辦法。

2、確保涉農(nóng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟(jì)問題，而且是重大的政治問題。省局下發(fā)了《**省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貫徹落實(shí)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策工作的通知》，希望各級國稅機(jī)關(guān)要按照通知要求，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，從思想認(rèn)識、方案措施、政策執(zhí)行、配合協(xié)作等方面狠抓落實(shí)，確保稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，執(zhí)行到位，確保農(nóng)民群眾得到實(shí)惠。

3、正確把握個(gè)體業(yè)戶建帳的重點(diǎn)。個(gè)體工商業(yè)戶建賬問題，也成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)，在一些地方引起了強(qiáng)烈反響。要正確、全面、準(zhǔn)確地理解新征管法和實(shí)施細(xì)則對建賬工作的規(guī)定。在現(xiàn)階段或今后相當(dāng)長的一個(gè)時(shí)期，定期定額管理仍然是個(gè)體稅收征管的一個(gè)主要方式。當(dāng)前，個(gè)體建賬工作要抓經(jīng)營大戶，抓重點(diǎn)行業(yè)，同時(shí)要做好宣傳輔導(dǎo)工作。如果簡單地把不達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體“雙定”業(yè)戶和下崗再就業(yè)職工納入個(gè)體建賬范疇，或者由稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為建賬，必然增加納稅人的負(fù)擔(dān)，其結(jié)果與黨和國家出臺一系列優(yōu)惠政策的初衷相悖，必然引起納稅人的不滿。這一點(diǎn)務(wù)必高度重視。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行委托代征的管理規(guī)定

委托代征是當(dāng)前稅收征管的熱點(diǎn)問題，這也成為近年來監(jiān)察、檢察、審計(jì)查處的重點(diǎn)。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行新征管法及實(shí)施細(xì)則，規(guī)范委托代征行為，加強(qiáng)委托代征管理，省局在去年下發(fā)了《**省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)委托代征稅款管理的通知》（川國稅發(fā)〔2005〕151號），提出了嚴(yán)格委托代征審批權(quán)限，嚴(yán)格控制委托代征范圍，嚴(yán)格受托單位條件審核，切實(shí)加強(qiáng)委托代征工作的管理等要求，尤其是從嚴(yán)限定了委托代征“單位和人員”、“零星分散稅收”、“異地繳納稅收”的范圍。有的單位以對限定有不同理解為由，不執(zhí)行省局的規(guī)定，對委托代征中存在的問題不認(rèn)可、不糾正、不查處。希望各單位要從已經(jīng)發(fā)生和問題中吸取教訓(xùn)，從嚴(yán)、從緊規(guī)范委托代征工作。我在此強(qiáng)調(diào)，執(zhí)行上級機(jī)關(guān)的政策性規(guī)定，不允許討價(jià)還價(jià)。

（三）積極推行納稅人電子檔案“一戶式”管理

目前，全省國稅共有9個(gè)單位實(shí)現(xiàn)了電子納稅檔案的“一戶式”。其中6個(gè)應(yīng)用總局綜合征管系統(tǒng)（原CTAIS）和3個(gè)使用省推征管軟件的市、州局。使用總局綜合征管軟件的單位主要是從總局網(wǎng)站下載有關(guān)補(bǔ)丁，于5月21日全部順利完成“一戶式”管理。為解決適用省推征管軟件單位的“一戶式”管理，省局針對省推征管軟件的主要功能缺陷，本著“因地制宜，事實(shí)求是”的原則和“規(guī)范、統(tǒng)一、精簡、效率”的要求，選擇在遂寧、廣安、廣元三個(gè)單位進(jìn)行適用省推征管軟件的“一戶式”管理系統(tǒng)試點(diǎn)。經(jīng)過試點(diǎn)的共同努力，在稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)有功能基礎(chǔ)上，通過開發(fā)新增查詢功能模塊，實(shí)現(xiàn)了“一戶式”管理。試點(diǎn)運(yùn)行情況良好，在全省推廣應(yīng)用的條件已經(jīng)成熟，省局將于會后在全省適用省推征管軟件的單位全面推廣應(yīng)用，希望各單位要做好基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的清理和準(zhǔn)備，加快納稅電子檔案“一戶式”管理的步伐。

（四）加速12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)

總局把加強(qiáng)和規(guī)范“12366”納稅服務(wù)熱線建設(shè)作為今年征管工作的重點(diǎn)。各地也作了積極的探索和努力。由于經(jīng)濟(jì)技術(shù)等條件的制約和影響，實(shí)施方式各異，整體進(jìn)展不理想。

**市在7月1日，開通了12366稅收服務(wù)熱線。該系統(tǒng)可以提供涉稅咨詢，包括稅收法律、行政法規(guī)及政策、辦稅程序、稅收熱點(diǎn)問題及其他涉稅咨詢，接受涉稅投訴和舉報(bào)，收集意見建議。該系統(tǒng)采取了人工服務(wù)與電腦值班相結(jié)合的方式，正常工作時(shí)間為人工服務(wù)，休息時(shí)間轉(zhuǎn)為電腦值班，確保該熱線24小時(shí)為納稅人服務(wù)。目前，該局服務(wù)熱線設(shè)置了5條人工坐席專線，專門組織12366服務(wù)人員接聽納稅人來電，及時(shí)為納稅人答疑解惑，記錄納稅人投訴舉報(bào)事項(xiàng)。對不能即時(shí)作答的，接聽人員會請納稅人留下聯(lián)系電話，并明確告知電話回復(fù)時(shí)限。

**市局立足現(xiàn)有條件，開通了“12366”納稅服務(wù)熱線。該熱線采取在電信租用12366語音系統(tǒng)平臺，實(shí)行由**市局按市話計(jì)費(fèi)的方式，納稅人免費(fèi)撥打熱線電話，12366熱線提供人工服務(wù)和自動接收兩種方式，系統(tǒng)平臺不設(shè)立人工坐席，人工服務(wù)方式由語音平臺自動循環(huán)轉(zhuǎn)移到市局政策法規(guī)處、征收管理處統(tǒng)一受理或處理，對能當(dāng)場答復(fù)的在線答復(fù)，對不能在線答復(fù)的，納稅人只需留下電話號碼，由經(jīng)手人找相關(guān)部門或人員答復(fù)后及時(shí)予以電話回復(fù)。

**的做法投資不大，技術(shù)要求不高，其他市州局可以借鑒。省局要求，各市州局的12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)年底要基本到位。

（五）積極推進(jìn)納稅信用等級評定管理工作

這是今年的重點(diǎn)工作。全省國稅的納稅信用等級評定工作起步良好。瀘州、廣元等地在今年四月的稅收宣傳月活動中向獲得A級納稅信用等級的企業(yè)頒發(fā)了由省國稅、地稅共同監(jiān)制的等級證書，在社會上引起強(qiáng)烈反響。有的地方納稅人向省局要求當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)開展納稅信用等級評定。為此，省局要求各地要嚴(yán)格按照總局的《試行辦法》規(guī)定的內(nèi)容和要求，積極開展納稅信用等級評定管理工作。國稅局、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評定管理工作。總局將適時(shí)組成督查組赴各地了解和檢查工作進(jìn)展情況。

篇5

關(guān)鍵詞：高收入個(gè)稅征管對策

個(gè)人所得稅是各類稅收的一種，是世界各國財(cái)政收入的一項(xiàng)主要來源，在各國的稅收收入中占有較大的比例，特別是經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)國家，個(gè)稅所占的比例越高，具不完全統(tǒng)計(jì)我國個(gè)稅收入占整個(gè)稅收收入的18.1%，就其他稅種而言比重較高。當(dāng)前，我國貧富差距不斷擴(kuò)大，高收入群體作為社會富有的階層，本來應(yīng)該在個(gè)人所得稅繳納方面成為國家在財(cái)富初次分配后調(diào)節(jié)分配不公、緩解社會不穩(wěn)定、縮小貧富差距、體現(xiàn)我國社會主義公平性的主要群體。但是由于我國高收入群體的收入結(jié)構(gòu)和種類都具有特殊性，形成大量隱性收入，同時(shí)征管手段的不健全，因此，造成高收入群體個(gè)人所得稅的大量流失[1]。如何做好個(gè)稅的征收與管理已是當(dāng)前非常迫切和重要的問題，筆者認(rèn)為要做好高收入者個(gè)稅的征管，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

一、做好稅法宣傳，提高納稅人納稅意識

稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)長期堅(jiān)持的一項(xiàng)工作，是提高納稅人納稅意識的重要手段，針對各行業(yè)各稅種不同的特點(diǎn)，應(yīng)采取不同的有針對性的宣傳形式。利用稅務(wù)內(nèi)、外網(wǎng)站、辦稅務(wù)大廳大屏顯示、“稅收宣傳月”以及電視、廣播、報(bào)紙等媒體多種形式宣傳、個(gè)人所得稅政策信息；稅務(wù)管理員針對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)人群，要送稅法到納稅人手中，面對面進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，從而全面提高納稅人的自覺納稅意識。

二、調(diào)查摸底，全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，居民收入來源和各行業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)調(diào)查摸清高收入者相對集中的行業(yè)、企業(yè)、人群，摸清其收入分配規(guī)律，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管工作。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局《關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)》的部署和要求，將全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系。要督促各扣繳義務(wù)人，嚴(yán)格按照《個(gè)人所得稅法》第八條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條以及國家稅務(wù)總局關(guān)于《個(gè)人所得稅法全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的規(guī)定，高質(zhì)量地實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)[2]。

三、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化征管

加強(qiáng)高收入者的管理是堵塞漏洞、增加稅收收入的主要手段，根據(jù)高收入者不同特點(diǎn)，重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理。

1、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的管理

加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理，要多與證機(jī)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易中心等單位聯(lián)系，主動掌握本轄區(qū)上市公司、自然人股權(quán)變更登記及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間和數(shù)量等股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)跟蹤管理，依法依率征收稅款。

2、加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對本轄區(qū)上市公司、非上市股份公司、集資單位、股份全體制企業(yè)單位的分紅、派息等情況全面掌握，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)個(gè)人所得稅的規(guī)定，要對企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本及投資者個(gè)人所得稅進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)足額征收個(gè)人所得稅。

3、加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的管理

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)與有關(guān)部門溝通協(xié)作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息。特別是對一些報(bào)酬支付比較高的項(xiàng)目（如演藝、演講、理財(cái)?shù)龋┑膫€(gè)人所得稅的管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)；對實(shí)行年薪制和高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中的工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)中個(gè)人所得稅的征管[3]。

4、加強(qiáng)各類私人辦學(xué)個(gè)人所得稅的管理

加強(qiáng)與教育管理部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)掌握有關(guān)私人辦學(xué)信息，建立有效的管理機(jī)制，加強(qiáng)源泉控管；建立健全雙向申報(bào)制度，做好支付個(gè)人應(yīng)稅收入辦學(xué)單位的代扣代繳工作，對沒有扣繳單位和從兩處以上取得收入的個(gè)人要加大管理力度，堵塞漏洞，避免稅款流失。

5、加強(qiáng)外籍個(gè)人所得稅的管理

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安出入境管理部門、勞動部門、商務(wù)、外事服務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)了解本轄區(qū)外籍人員的基本情況，掌握外籍人員出入境時(shí)間及相關(guān)信息，加強(qiáng)與文化、體育管理部門的聯(lián)系，及時(shí)了解境外團(tuán)體、個(gè)人來華演出、比賽等情況資料，做好演出場所或經(jīng)紀(jì)人對個(gè)人所得稅的代扣代繳工作[4]。

四、優(yōu)化服務(wù)，注重實(shí)效

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的同時(shí)，要切實(shí)做好納稅服務(wù)工作。要有針對性的對高收入者開展稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，拓展申報(bào)方式，實(shí)行一站式、一窗式服務(wù)，積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)的質(zhì)量和效率，做好完稅證明的開具，并為納稅人信息保密，切實(shí)、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益[5]。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅劍鋒.高收入群體個(gè)人所得稅征管的探析[Z].廈門大學(xué)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008，07

[2]張紫函.石家莊市個(gè)人所得稅征管中存在的問題及對策研究[Z]. 河北大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010,12

[3]王學(xué)娟.我國個(gè)人所得稅征管問題研究[Z].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008，05

篇6

論文摘要：2005年，國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕40號），標(biāo)志著我國新的稅收管理員制度正式運(yùn)行。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結(jié)合實(shí)際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的實(shí)踐中，把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理落到實(shí)處。實(shí)現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

1稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用

稅收管理員是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚(yáng)棄。

首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化，稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項(xiàng)資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。

其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實(shí)現(xiàn)的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性和涉稅信息的變化，在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò)，為以后各項(xiàng)稅收工作打下堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)，充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問題

稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發(fā)揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發(fā)揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規(guī)章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)(2004)108號)，本身屬于部門規(guī)章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求，但從內(nèi)容上沒有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評估、咨詢等活動性質(zhì)的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權(quán)力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，實(shí)施當(dāng)場處罰等都沒有作出明確規(guī)定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性

我國現(xiàn)行的征管模式，實(shí)行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約?！钡囊?guī)定相符，目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體，但在實(shí)踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉，往往互相推諉，嚴(yán)重時(shí)就會出現(xiàn)管理上的漏洞，受責(zé)任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高，影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多，不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程，造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。

稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中，60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務(wù)，其知識儲備已經(jīng)不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生，具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊(duì)伍中的主力軍還有待時(shí)日。因此，既懂稅收業(yè)務(wù)知識，又懂經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)會知識，同時(shí)熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個(gè)年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問題，直接影響稅源管理質(zhì)量。

2.4稅收管理員的管理和績效考核監(jiān)督機(jī)制不完善，形成“鞭打快牛”的現(xiàn)象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，如何根據(jù)稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問題都沒有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快?！钡默F(xiàn)象產(chǎn)生，難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。

3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動性的建議

3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎(chǔ)，提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進(jìn)行稅收執(zhí)法活動時(shí)有充足的法律依據(jù)。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動。從實(shí)際工作需要來看，運(yùn)用法律的手段來實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現(xiàn)依法行政。

3.2建立合理機(jī)制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業(yè)化分工，必然增加工作環(huán)節(jié)，從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想，樹立全局意識、協(xié)作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時(shí)，建立各崗位人員的流動機(jī)制，適時(shí)實(shí)行輪崗。特別是對人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅(jiān)持“能者上、庸者下”，實(shí)行末位淘汰制，將業(yè)務(wù)精、計(jì)算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部，從征收、稽查崗位充實(shí)到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個(gè)更高的層次。

3.3充實(shí)稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉，確保稅收管理員工作質(zhì)量

首先是充實(shí)稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀，一方面，要合理調(diào)整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報(bào)的實(shí)行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數(shù)。

其次，抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對新招錄人員嚴(yán)格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊(duì)伍的高素質(zhì)外，主要還是對在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程，建立教育培訓(xùn)長效機(jī)制。應(yīng)把對基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式，提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。

3.4加強(qiáng)對稅收管理員的管理考核與監(jiān)督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊(duì)伍的實(shí)際狀況，按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則，建立一套全面規(guī)范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進(jìn)行綜合測評，從理論水平、實(shí)際工作技能等綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調(diào)整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據(jù)，調(diào)動廣大干部和積極性和創(chuàng)造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。

篇7

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國家稅法價(jià)值之間的平衡后表現(xiàn)出的對稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時(shí)，就能夠及時(shí)準(zhǔn)確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會降到最低可能?？偟膩碚f，納稅人依照稅法的規(guī)定及時(shí)、正確地進(jìn)行納稅申報(bào)并按時(shí)繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識不強(qiáng)、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)政策時(shí)采取不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)征管制度時(shí)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會選擇納稅不遵從。因?yàn)榧{稅人誠心實(shí)意繳稅，最后卻換來不公平的稅負(fù)分配，那么主動納稅的納稅人會覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會選擇納稅不遵從政策。

當(dāng)前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計(jì)算繁復(fù)，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當(dāng)納稅人的專業(yè)知識和技能不能適應(yīng)繁雜的法律條文和計(jì)算公式時(shí)，納稅人就會選擇稅法不遵從。在實(shí)際工作的情況是，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員也不可能有足夠的精力和知識去應(yīng)對繁雜的稅法知識。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實(shí)際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度不強(qiáng)。納稅人稅法遵從的一個(gè)重要基礎(chǔ)就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營的主業(yè)應(yīng)該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納那是絕對不可以的。從我國的實(shí)際情況來看，納稅人的稅法知識大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不足、時(shí)間不夠分配、精力上也難以負(fù)荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作有時(shí)候還會起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權(quán)利不對等，二者之間信息不對稱，導(dǎo)致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進(jìn)行針對性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和和稅收法律法規(guī)，進(jìn)行有特色、有針對性的稅法宣傳。例如，地縣級稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社的會談。在國際金融危機(jī)嚴(yán)重，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重波及的時(shí)候，要向納稅人進(jìn)行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到上門服務(wù)，充分了解企業(yè)的實(shí)際情況和在納稅中遇到的困難。稅務(wù)宣傳的媒介有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使納稅人能夠多個(gè)渠道、多個(gè)角度的了解到稅務(wù)咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化自身的服務(wù)。征納雙方的距離感通常來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高自身的服務(wù)水平。稅務(wù)干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實(shí)際行動幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會提高，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的親切感會提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時(shí)，稅務(wù)人員要認(rèn)真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營行業(yè)應(yīng)該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯，提升自己的服務(wù)水平。讓納稅人相信稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴(yán)肅的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作時(shí)要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)要學(xué)會納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營活動和事務(wù)安排，最終實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的的活動。納稅人要做到對經(jīng)營活動和個(gè)人事物的安排具有合法性，就需要對稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認(rèn)識和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進(jìn)行的納稅籌劃活動都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營活動事項(xiàng)來減少稅基數(shù)額，從而進(jìn)行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達(dá)到減少納稅的目的，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，在其應(yīng)納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進(jìn)行有意識的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負(fù)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤最大化，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，納稅人會綜合采用多種方式進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在多個(gè)納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時(shí)納稅人也要時(shí)刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時(shí)間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時(shí)刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還要注意到一點(diǎn)，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負(fù)擔(dān)的稅款作為一個(gè)整體進(jìn)行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時(shí)期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠(yuǎn)放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標(biāo)。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減少不能以企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展為代價(jià)。如果企業(yè)應(yīng)納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報(bào)率降低了，那么從本質(zhì)上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經(jīng)濟(jì)與法，2010.07

[2]蔣國榮.以稅法認(rèn)知度促進(jìn)稅法遵從度[J].局長論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問題研究.華中科技大學(xué)博士學(xué)位論文，2010

篇8

論文摘要:文章通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、 法律 、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

    一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素

    1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務(wù)以及上級布置的各類事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。

    2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的 發(fā)展 方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評估的不多，能熟練操作 計(jì)算 機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。

    3.績效評價(jià)機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過大和激勵措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價(jià)內(nèi)容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠 科學(xué) ，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項(xiàng)考核指標(biāo)和過錯行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時(shí)限、權(quán)限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵先進(jìn)的效果不明顯?？己私Y(jié)果只對個(gè)人 經(jīng)濟(jì) 起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯的反激勵現(xiàn)象。

    二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議

    1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(management  objectives,簡稱mbo)，它是美國管 理學(xué) 大師德魯克提出的一個(gè)很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來主要有以下幾個(gè)方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊(duì)以及每個(gè)管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對管理員團(tuán)隊(duì)或管理員個(gè)人進(jìn)行考核、評價(jià)和獎懲。例如稅收計(jì)劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。

    2采取管理員團(tuán)隊(duì)作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊(duì)作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊(duì)伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn);丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊(duì)作業(yè)時(shí)能夠相互制約。(1)團(tuán)隊(duì)的人員組成。團(tuán)隊(duì)中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國際管理經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)人數(shù)通常最多不超過五六個(gè)人，三到四個(gè)人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊(duì)可以采用人制:1個(gè)稅收分析員和3個(gè)片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項(xiàng)性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報(bào);片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊(duì)人員都對團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件v2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過開展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。

    3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。pdca循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，pdca四個(gè)字母所代表的意義如下:(1 )p(plan)計(jì)劃。計(jì)劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動計(jì)劃。(2)d(do)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的內(nèi)容。(3)c(check)檢查。檢查即對改進(jìn)的效果進(jìn)行評價(jià)，用數(shù)據(jù)說話，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)a(act)處理。對 總結(jié) 檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗(yàn)并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時(shí)遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提出給下一個(gè)pdca解決。

    pdca的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)， 企業(yè) 總部、車間、班組、員工都可進(jìn)行pdca循環(huán)，找出問題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個(gè)更高級的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。

篇9

內(nèi)容摘要：本文試圖對學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點(diǎn)。但迄今為止，對于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認(rèn)識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學(xué)者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設(shè)的不斷深入，人們對稅收信息化的認(rèn)識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現(xiàn)了人們認(rèn)識的不斷深入。與稅收信息化相關(guān)或類似的學(xué)術(shù)名詞還有信息化稅收管理、稅務(wù)信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區(qū)分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內(nèi)涵進(jìn)行對比分析，下文總結(jié)出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用

譚榮華認(rèn)為，信息化是指在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、科學(xué)技術(shù)、國防及社會生活各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用信息資源，加速現(xiàn)代化的進(jìn)程。稅務(wù)信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務(wù)工作各個(gè)方面應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，深入開發(fā)、廣泛利用稅收與經(jīng)濟(jì)信息資源，加速稅務(wù)現(xiàn)代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關(guān)于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學(xué)》中認(rèn)為，稅收信息化是指通過互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)聯(lián)網(wǎng)和外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務(wù)，為有關(guān)部門和社會各界提供稅收信息服務(wù)、稅收信息咨詢和涉稅指南服務(wù)。

曾飛、葛開珍更強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息化中的信息化特征，他們認(rèn)為稅務(wù)信息化最重要的內(nèi)涵或精髓在于，構(gòu)建一個(gè)“虛擬機(jī)關(guān)”，即跨越時(shí)間、地點(diǎn)和部門的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體。這個(gè)集合體至少要達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)：使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務(wù)人員能夠更容易的獲得各個(gè)方面的信息，提高稅收管理的效率和質(zhì)量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進(jìn)行定義，并對稅收信息化特征進(jìn)行了具體的描述。她認(rèn)為稅收信息化是信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報(bào)、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務(wù)稽查、會計(jì)統(tǒng)計(jì)等稅收服務(wù)功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)最終實(shí)現(xiàn)共享和傳輸匯總。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領(lǐng)域。上述定義的共同點(diǎn)在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，一定程度上忽略了信息技術(shù)條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創(chuàng)新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上，而是在信息技術(shù)支持下的一場稅收管理革命，涉及到業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層次機(jī)構(gòu)事權(quán)的重新調(diào)整。稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機(jī)構(gòu)重組+信息化。許善達(dá)強(qiáng)調(diào)稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術(shù)上保證了上級部門能及時(shí)獲得真實(shí)完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執(zhí)法權(quán)提供技術(shù)依托。

圩岸認(rèn)為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內(nèi)涵可概括為“人—機(jī)器—人”，主要由兩個(gè)有機(jī)部分組成，先是機(jī)器管人，獲取詳盡、準(zhǔn)確、全面的稅收信息，不受納稅人、執(zhí)法者主觀意志的影響；其次是人管機(jī)器，培養(yǎng)合格的執(zhí)法者，建立良好的管理制度，最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認(rèn)為，稅收信息化是利用信息技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學(xué)、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

上述定義的共同點(diǎn)在于，相比信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，更加重視信息技術(shù)應(yīng)用所帶來的稅收機(jī)構(gòu)重組、業(yè)務(wù)重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創(chuàng)新。

該定義的不足之處在于，僅強(qiáng)調(diào)稅收征管的改革創(chuàng)新，忽略了稅收管理的其他部分?，F(xiàn)階段我國進(jìn)行稅收信息化的主要措施是進(jìn)行稅收信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)建立“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收管理信息系統(tǒng)。稅收征管系統(tǒng)僅僅是四個(gè)系統(tǒng)之一，另外還有稅務(wù)行政管理應(yīng)用系統(tǒng)（包含辦公自動化、人事管理和行政監(jiān)察），外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)（進(jìn)行外部信息交換和納稅服務(wù)）和決策支持管理系統(tǒng)（利用稅收信息進(jìn)行稅收分析和決策）三個(gè)系統(tǒng)。上述定義在強(qiáng)調(diào)稅收征管革命的同時(shí)，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務(wù)、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新

江蘇南京市地方稅務(wù)局課題組認(rèn)為，稅收信息化應(yīng)定義為，是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。

這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時(shí)也是管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

李偉認(rèn)為，稅收信息化的主要內(nèi)涵在于，建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術(shù)和管理科學(xué)支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段創(chuàng)新。

稅收信息化涵蓋的內(nèi)容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項(xiàng)目運(yùn)行管理和維護(hù)；新增項(xiàng)目和升級項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)、開發(fā)管理、技術(shù)維護(hù)；數(shù)據(jù)管理和信息資源開發(fā)利用，為科學(xué)決策服務(wù)；信息化基礎(chǔ)設(shè)施的管理、維護(hù)、升級；制定整合策略，不斷整合出現(xiàn)的新應(yīng)用系統(tǒng)；建立日常工作制度、管理技術(shù)隊(duì)伍和社會技術(shù)資源利用的渠道和機(jī)制；技術(shù)創(chuàng)新和基于信息化的制度創(chuàng)新的理論探討和實(shí)踐。

羅偉平認(rèn)為，稅收信息化是指利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，整合、深度開發(fā)利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質(zhì)量、稅務(wù)工作效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、不受時(shí)間和地域限制的服務(wù)。它主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理和征收管理手段電子化、稅務(wù)機(jī)關(guān)同外部協(xié)作單位之間信息共享、稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間雙向信息互動三個(gè)主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，也包含了在信息技術(shù)支持下的稅收管理制度創(chuàng)新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內(nèi)涵在某種程度上與稅收管理制度現(xiàn)代化相近。稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)管理過程，是稅收信息化的總目標(biāo)。稅收信息化是稅收管理現(xiàn)代化的根本推動力。

三、結(jié)論

稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動生產(chǎn)率（信息化技術(shù)的應(yīng)用）；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步（稅收管理制度的創(chuàng)新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業(yè)的信息化密切相關(guān)。但迄今為止，國內(nèi)外尚未對稅收信息化做出公認(rèn)的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進(jìn)行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內(nèi)涵，以有助于對稅收信息化的進(jìn)一步研究。

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篇10

關(guān)鍵詞：沙集模式； 生態(tài)產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)管理

中圖分類號：F235.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）03-67 -02

一、“沙集模式”造就的產(chǎn)業(yè)生態(tài)

（一）沙集模式發(fā)展現(xiàn)狀

沙集是江蘇徐州市睢寧縣下屬的一個(gè)鎮(zhèn)，有66平方公里，6萬人。從2006年末起，該鎮(zhèn)東風(fēng)村村民開始自發(fā)嘗試在淘寶網(wǎng)上開網(wǎng)店創(chuàng)業(yè)，后網(wǎng)銷簡易拼裝家具獲得成功，引得周圍鄉(xiāng)親們紛紛仿效。短短幾年，沙集的網(wǎng)商、網(wǎng)店數(shù)量和銷售額快速增長。網(wǎng)絡(luò)銷售拉動了生產(chǎn)制造、物流快速、原材料加工、配件供給等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，在當(dāng)?shù)匦纬闪艘粋€(gè)面向大市場、以家具網(wǎng)銷為龍頭的新的產(chǎn)業(yè)生態(tài)。在東風(fēng)村網(wǎng)銷業(yè)的覆蓋效應(yīng)下，沙集鎮(zhèn)的網(wǎng)商、網(wǎng)店、網(wǎng)銷額突飛猛進(jìn)。2015年，全鎮(zhèn)網(wǎng)店達(dá)10744家，商城1076個(gè)，電商實(shí)體企業(yè)1590家，物流企業(yè)67家，床墊加工廠42家，實(shí)木原材料36家，板材貼面廠18家，淘寶攝影23家，五金配件36家，從業(yè)人員25683人，網(wǎng)銷額突破47 億元，同比增長73%。僅“雙11”一天，全鎮(zhèn)網(wǎng)銷額實(shí)現(xiàn)1.7億元，同比增長183%。按照市場份額預(yù)測法及增長率預(yù)測法對沙集網(wǎng)銷規(guī)模進(jìn)行預(yù)測，2020年家具網(wǎng)銷額將達(dá)到200億元。網(wǎng)銷品種從簡單架柜類板式家具，發(fā)展到本地實(shí)木家具、白色家具、服裝鞋類等地方特色產(chǎn)品。非本地生產(chǎn)的產(chǎn)品也成為網(wǎng)銷對象。

交易平臺呈現(xiàn)多樣化。2011年前，網(wǎng)商主要依靠淘寶網(wǎng)、阿里巴巴批發(fā)平臺。近年來隨著電商平臺增多，網(wǎng)商陸續(xù)使用天貓商場、京東、拍拍、一號店、唯品會、易趣、亞馬遜等國內(nèi)外銷售平臺。電子商務(wù)應(yīng)用企業(yè)不斷增加，除了利用第三方電商平臺銷售，還同時(shí)使用微信、微博、電視購物等營銷渠道。此外，還出現(xiàn)了“天天歡樂購”“江蘇八里鋼材網(wǎng)”“睢寧建材家居網(wǎng)”等自有平臺和網(wǎng)站。電商產(chǎn)業(yè)鏈日趨完善。隨著沙集網(wǎng)銷迅猛發(fā)展，上下游配套服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。促進(jìn)了木材供應(yīng)、木工機(jī)械、物流快遞、包裝、加工制造、五金配件、網(wǎng)絡(luò)攝影、家具設(shè)計(jì)、電力、電信、金融等行業(yè)的快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)鏈日臻完善。

（二）沙集模式產(chǎn)業(yè)特征

沙集模式走的是農(nóng)民自發(fā)開網(wǎng)店細(xì)胞裂變式復(fù)制網(wǎng)銷帶動工業(yè)其它元素跟進(jìn)激發(fā)更多農(nóng)戶網(wǎng)商創(chuàng)新的發(fā)展路徑。沙集模式所依托的產(chǎn)業(yè)載體是家具業(yè)。在農(nóng)民網(wǎng)商起步前，家具生產(chǎn)還只是那種傳統(tǒng)的、局限于本地市場的小手工業(yè)，與電子商務(wù)發(fā)展所形成的面向大市場的家具產(chǎn)業(yè)不可同日而語。家具網(wǎng)銷拉動了生產(chǎn)制造，帶來了產(chǎn)業(yè)鏈不斷拓展、銷售規(guī)模迅速擴(kuò)張。與東高莊、青巖劉、堰下村等基于原有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)發(fā)展農(nóng)村電子商務(wù)路徑相比，沙集模式的發(fā)展路徑特別具有以信息化帶動工業(yè)化發(fā)展的典型特征。

從驅(qū)動主體看，沙集模式是農(nóng)戶自己變身為網(wǎng)商直接對接市場。這區(qū)別于青川、輝縣以及網(wǎng)商經(jīng)紀(jì)人驅(qū)動的模式。在網(wǎng)商經(jīng)紀(jì)人驅(qū)動模式中，經(jīng)紀(jì)人扮演著溝通農(nóng)戶與網(wǎng)絡(luò)的作用；農(nóng)戶通過網(wǎng)商經(jīng)紀(jì)人對接最終買家，實(shí)現(xiàn)交易，他們自己并不扮演網(wǎng)商的角色。沙集模式中的農(nóng)戶網(wǎng)商在各自獨(dú)立對接市場的過程中，尚未形成龍頭企業(yè)，這與遂昌等地網(wǎng)商協(xié)會驅(qū)動和蘭田以農(nóng)村龍頭企業(yè)驅(qū)動的模式比較，也有明顯區(qū)別。

從發(fā)展環(huán)境來看，沙集模式顯示出市場主體具有較強(qiáng)的自組織水平，初步催生出適應(yīng)農(nóng)村網(wǎng)商生長發(fā)育的市場生態(tài)。在此過程中，最主要的發(fā)展動力是農(nóng)戶自發(fā)的創(chuàng)業(yè)致富的內(nèi)在需求。通過農(nóng)戶網(wǎng)商的簡單復(fù)制、外延式地?cái)U(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，帶動制造等市場元素跟進(jìn)，驅(qū)動物流等服務(wù)支撐體系的發(fā)展，各服務(wù)主體也可以因之受益。生成以公司為主體、多物種并存共生的商業(yè)生態(tài)。新生態(tài)又促進(jìn)農(nóng)戶創(chuàng)新，推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型乃至農(nóng)民本身的全面發(fā)展。

二、“沙集模式”中稅收征管中的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對“沙集模式”征管實(shí)踐

管理的目的是促進(jìn)、扶持其健康發(fā)展，為此，他們開設(shè)電商創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新綠色通道，根據(jù)從業(yè)人數(shù)、注冊資金、行業(yè)類型等指標(biāo)，將電商細(xì)分為起步型、發(fā)展型、成熟型等，分類提供個(gè)性化涉稅服務(wù)。提升納稅服務(wù)成色，符合政策的馬上辦，兩可之間的從寬辦；邀請網(wǎng)商代表參加稅收開放日，開展誠信納稅網(wǎng)商評選，還權(quán)還責(zé)于納稅人；鞏固提升線上電子稅務(wù)局品質(zhì)，推行網(wǎng)上審批、網(wǎng)上認(rèn)定、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂等舉措。針對網(wǎng)商存有稅務(wù)登記疑慮心理，宣傳解讀稅務(wù)登記并不等于立即繳稅，而是經(jīng)營規(guī)模達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)后再依法納稅。稅務(wù)登記后可領(lǐng)取發(fā)票，有利于規(guī)范經(jīng)營，增強(qiáng)網(wǎng)店信譽(yù)。在摸清稅源的基礎(chǔ)上，睢寧地稅局考慮減少管理環(huán)節(jié)、降低管理成本和便于實(shí)施等多種因素，把網(wǎng)店成交清冊作為重要參考。針對部分網(wǎng)店為提高知名度，請人代刷的虛假銷售行為，從快遞單入手，通過發(fā)貨單核對，確認(rèn)真實(shí)網(wǎng)銷量。通過這些措施，既完善了管理措施，又受到電商從業(yè)者的遵從和認(rèn)同。

（二） “沙集模式”中稅收征管的尷尬

電子商務(wù)征稅存有社會爭議，從公平競爭角度看理應(yīng)收稅。然而，在對“沙集模式”這種新的產(chǎn)業(yè)生態(tài)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，還時(shí)常遇到困惑和尷尬。

網(wǎng)絡(luò)真實(shí)交易信息獲取難。網(wǎng)絡(luò)交易具有線上運(yùn)行、操作隱蔽、數(shù)據(jù)電子化特征，交易信息容易無痕跡地被修改甚至刪除。抽樣統(tǒng)計(jì)顯示，許多網(wǎng)店超高的好評率緣于“刷單”，即店家付款請人虛假交易，并以大量好評引誘更多買家。有1.1萬家淘寶網(wǎng)店在兩個(gè)月內(nèi)了近22萬個(gè)“刷單任務(wù)”，而4000多家存在虛假交易的淘寶網(wǎng)店中，只有89家被淘寶處罰，僅占2.2%。阿里巴巴官方回應(yīng)稱將加強(qiáng)偵測監(jiān)管。專家建議對于“刷單”行為應(yīng)在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行聯(lián)合干預(yù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)上是以書面或電子憑證賬簿為計(jì)稅依據(jù)，面對無形、無紙存在的網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)手段有限，難以全方位監(jiān)測真實(shí)數(shù)據(jù)。大部分自產(chǎn)自銷的沙集網(wǎng)商都是家庭作坊式，即便是規(guī)模較大的天貓商戶也沒有像樣的會計(jì)核算，增加了征管難度。網(wǎng)上交易經(jīng)營狀況難以掌握，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管增加了難度。

網(wǎng)商視國家扶持政策為擋箭牌?！按蟊妱?chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)+”是中國經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級的引擎之一。不少網(wǎng)商據(jù)此認(rèn)為國家默許可以不辦理工商、稅務(wù)登記及納稅申報(bào)。通過逃避稅收，與線上線下競爭對手打價(jià)格戰(zhàn)，換取網(wǎng)店點(diǎn)擊量和銷售量。同時(shí)發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源的重要依據(jù)，不少網(wǎng)商為隱瞞收入，不主動向消費(fèi)者開具發(fā)票，甚至明確聲明不提供發(fā)票。而事實(shí)上，多數(shù)網(wǎng)購消費(fèi)者也沒有索要發(fā)票習(xí)慣，認(rèn)為網(wǎng)購發(fā)票無用。

電子商務(wù)稅收尚無明晰規(guī)定。電子商務(wù)征稅存有社會爭議，從公平競爭角度看理應(yīng)收稅。電子商務(wù)雖寄身于虛擬空間，但市場交易真實(shí)存在并非虛擬。但部分專家認(rèn)為即使在網(wǎng)購法治完善的美國，如亞馬遜這樣的巨頭，在是否征稅上美國各州定義不一。直到亞馬遜成立20年后，美國立法機(jī)構(gòu)才來討論這一問題，因此應(yīng)兼顧中國電子商務(wù)新經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展，逐漸完善制度管理，這才是發(fā)展經(jīng)濟(jì)前言。

三、完善電商稅收征管的稅收策略

在“沙集模式”這種新產(chǎn)業(yè)生態(tài)下，稅務(wù)管理如何應(yīng)對，目前已經(jīng)是成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)新問題。應(yīng)從基礎(chǔ)管理抓起，逐步完善對電商的稅務(wù)管理。

（一）稅務(wù)登記管理

實(shí)體商店觸網(wǎng)開店、網(wǎng)絡(luò)商店線下開辦實(shí)體商店本在納稅之列。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在常規(guī)稅務(wù)登記項(xiàng)目中增設(shè)網(wǎng)絡(luò)商店內(nèi)容，補(bǔ)充登記網(wǎng)絡(luò)商店的名稱、域名、IP地址、管理負(fù)責(zé)人、電子支付的機(jī)構(gòu)名稱等信息，并將稅務(wù)登記號碼和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首頁展示。對于在第三方交易平臺上經(jīng)營的純網(wǎng)絡(luò)商店，要求暫未達(dá)到工商注冊標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)上經(jīng)營者，以中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心核準(zhǔn)信息為依據(jù)辦理稅務(wù)登記。登記網(wǎng)絡(luò)商店的名稱、IP地址、管理負(fù)責(zé)人、ISP提供商、服務(wù)器所在地地址等信息。優(yōu)先建立全國統(tǒng)一的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)登記”基礎(chǔ)系統(tǒng)。同時(shí)征收管理法修訂草案，明確了納稅人識別號制度的法律地位，將納稅人識別號覆蓋到自然人，稅務(wù)部分有望通過納稅人識別號實(shí)現(xiàn)社會全覆蓋。意味著以后在家開網(wǎng)店的小電商，也將按自然人納稅人管理。

（二）賬簿憑證管理

稅收征管法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。在電子商務(wù)模式下，不少經(jīng)營者會以售價(jià)便宜為由，不向購買方開具體發(fā)票，隱匿收入。對此，應(yīng)認(rèn)可電子發(fā)票的法律地位，規(guī)范電子發(fā)票的開具、使用、查詢、結(jié)算等應(yīng)用。建立全國統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)，使用電子商務(wù)主體通過該系統(tǒng)開具電子發(fā)票，統(tǒng)一納入監(jiān)管。

（三）稅款征收管理

由于網(wǎng)上交易雙方最終都會回歸到資金往來，對增值稅小規(guī)模納稅人、提供服務(wù)納稅人通過電子支付獲得的款項(xiàng)，由目前近300家電子支付平臺內(nèi)嵌計(jì)稅軟件，交易時(shí)自動計(jì)稅并提供電子發(fā)票。對每筆成功交易或支付，記錄網(wǎng)店的成交額、應(yīng)納稅額，定期傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)核對查驗(yàn)。對增值稅一般納稅人而言，由于電子支付機(jī)構(gòu)一般只掌握銷項(xiàng)額，不掌握進(jìn)項(xiàng)額信息，一方面，還權(quán)還責(zé)于納稅人，由網(wǎng)店采取自核自繳的方式繳稅。另一方面，以銀行賬戶資金往來作為觀察指標(biāo)，利用電子商城總部的交易平臺查詢分析功能，采集網(wǎng)店銷售信息，將網(wǎng)銷數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對和篩選，采取核定征收稅款方式。同時(shí)幫助規(guī)范核算，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收優(yōu)惠管理

電子商務(wù)日益成為拉動我國消費(fèi)需求、促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要動力。相對于市場對資源配置決定性作用，政府應(yīng)更好發(fā)揮引導(dǎo)作用。雖然電子商務(wù)交易份額逐年遞增，但總體尚處培育期。以沙集鎮(zhèn)2014年網(wǎng)銷額100萬元的某板式家具網(wǎng)店為例，減去材料、加工、營銷成本后，利潤約10萬元，各種稅費(fèi)足以掠走大部分利潤，利潤并不豐厚肥沃。稅務(wù)部門要主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，不斷完善稅收政策支持體系和管理服務(wù)措施。特別是對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅，暫免生征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策。降低小微企業(yè)網(wǎng)店認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高個(gè)體網(wǎng)店起征點(diǎn)或免征額，因勢利導(dǎo)促進(jìn)誠信納稅。同時(shí)不專門統(tǒng)一組織全面納稅評估和稅務(wù)檢查，不為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行增添任何不利因素。