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一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃與偷稅、避稅的其他不同之處表現(xiàn)在納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前就進(jìn)行的一種合理避稅方法，是在國(guó)家法律允許的條件下，選取適合企業(yè)的方法進(jìn)行稅收規(guī)劃以達(dá)到降低企業(yè)稅收，達(dá)到更高效益的目的。

二、民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的重要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)的提高。凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。在企業(yè)收入不變的情況下，納稅的成本支出越高，凈利潤(rùn)則越低，企業(yè)盈利水平就低；反過(guò)來(lái)，企業(yè)納稅成本越高則會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)的降低。獲得高的盈利是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)并持續(xù)發(fā)展的基本，因此納稅籌劃對(duì)民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展事關(guān)重要。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助稅收籌劃合理避稅，使其健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（二）有利于在收入不斷增長(zhǎng)的背景下鞏固自身地位。在競(jìng)爭(zhēng)日益增強(qiáng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)起著越來(lái)越重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入總額日益增長(zhǎng)（如下表），所面臨的稅收問(wèn)題也越來(lái)越重要，在這種情況下，企業(yè)盈利越高，越要求實(shí)施一定的納稅籌劃政策，盡可能地進(jìn)行合理避稅，在相關(guān)法律允許下，最大限度減少納稅支持，以此來(lái)提高稅后利潤(rùn)，并在民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)中占領(lǐng)屬于自己的一席之地。（三）有利于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與稅務(wù)管理水平更好地結(jié)合。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)多屬于家族企業(yè)或個(gè)人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，在管理上還存在較多不規(guī)范現(xiàn)象，因此集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)目前大多數(shù)為私企，不需要經(jīng)常對(duì)外公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，這就使得民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制水平不高，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，財(cái)務(wù)人員水平不高。而進(jìn)行稅收籌劃則需要引進(jìn)相關(guān)人才與技術(shù)，能夠規(guī)范稅務(wù)管理制度，同時(shí)也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高有一定的幫助。

三、對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）選擇合理的、適合企業(yè)的納稅方法。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃需要根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合適的納稅方法，民營(yíng)企業(yè)要合理的確定納稅規(guī)模，首先要采取一定的辦法調(diào)查了解企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃水平并充分考慮民營(yíng)企業(yè)自身的規(guī)模，另外要考慮企業(yè)目前產(chǎn)品分布、收益及長(zhǎng)遠(yuǎn)收益等問(wèn)題并根據(jù)企業(yè)目標(biāo)制定相應(yīng)的方法，在這個(gè)過(guò)程中，可以引進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)模型，對(duì)如何使企業(yè)納稅達(dá)到最低進(jìn)行一定的測(cè)算和計(jì)量。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要考慮包括選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、固定資產(chǎn)折舊方法等方面的問(wèn)題。以存貨計(jì)價(jià)方式為例，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。”存貨不同的計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)或納稅的計(jì)算結(jié)果是不同的，因此，這四種方法的選擇對(duì)于納稅籌劃有著不一樣的意義，可以通過(guò)選擇不同的方法達(dá)到節(jié)稅的目的。民營(yíng)企業(yè)期末存貨金額越大，將導(dǎo)致銷(xiāo)貨成本下降，銷(xiāo)貨毛利隨之加大，應(yīng)納稅所得額和所得稅支出也會(huì)隨之上升，反之亦然。例如，在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，可以選擇先進(jìn)先出法，物價(jià)下降導(dǎo)致期末存貨價(jià)格較低，進(jìn)而導(dǎo)致存貨成本的增加，最終使得應(yīng)納稅額的減少以達(dá)到納稅籌劃節(jié)稅的目的。另外，在企業(yè)納稅方法的選擇過(guò)程中，不能照搬照抄其他公司的納稅籌劃，而是選擇與企業(yè)自身特點(diǎn)和模式最適合的方法，使得企業(yè)在那誰(shuí)管理和財(cái)務(wù)管理方面都得到一定的提高和完善。（二）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員培訓(xùn),提高納稅籌劃成功率。民營(yíng)企業(yè)是否引進(jìn)具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力的高端納稅籌劃人員，是企業(yè)稅收籌劃能否成功及質(zhì)量高低的重要因素。如果民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平較高,對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉,那么籌劃成功的可能性較大。目前許多民營(yíng)企業(yè)對(duì)高層次稅收籌劃人員的人才引進(jìn)工作重視不足，因此導(dǎo)致了企業(yè)納稅籌劃實(shí)際運(yùn)行效果達(dá)不到以理論為基礎(chǔ)的預(yù)期成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)薪資制度，給予優(yōu)秀稅收籌劃人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)在納稅籌劃方面更加具有競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使其能夠保質(zhì)保量并成功進(jìn)行下去。（三）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)生存發(fā)展依賴(lài)于一定的市場(chǎng)環(huán)境，而這種環(huán)境通常是外部的、多變的，這就會(huì)給企業(yè)的納稅帶來(lái)一定的不確定性，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，其主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策的改變、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多變以及稅務(wù)人員與管理層出現(xiàn)的偏差等等。面對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和納稅籌劃人員都應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，在掌握已有的信息的同時(shí)搜集未來(lái)不確定的信息，需要稅務(wù)人員具有前瞻性，注意關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的改變及變化趨勢(shì)，然后做出決策。納稅籌劃，是一種合理避稅的方法，本身存在一定的的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立相關(guān)機(jī)制來(lái)防范其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以期達(dá)到更好的效果。（四）對(duì)多種稅種共同籌劃，著重考慮。發(fā)生頻率高、稅率高的稅種企業(yè)一般會(huì)涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、車(chē)船稅等多種稅種，對(duì)于各種稅種之間的比例、分配原則與方法，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)各方面的水平，有自己的考量，并著重對(duì)例如增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等大稅種進(jìn)行考量。

四、結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，通過(guò)上圖及有關(guān)結(jié)論，我們能夠看出中小民營(yíng)企業(yè)的迅速崛起和對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的影響的不斷加強(qiáng)，而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，稅收籌劃作為合理避稅的方式，越來(lái)越多地被人們所熟知和接受。對(duì)于在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的環(huán)境中不斷發(fā)展和提升的民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，選擇合適的納稅籌劃便成了必須的道路。但相對(duì)于外國(guó)一些國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃水平仍處于初級(jí)階段，需要市場(chǎng)和企業(yè)進(jìn)行不斷的完善和改革，在理解的基礎(chǔ)上給予更多的關(guān)注和支持，而民營(yíng)企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況合理選用適合企業(yè)的方法、加強(qiáng)控制與研究，以更好地達(dá)到實(shí)施稅收籌劃的效果。

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作者:徐鳴嬋 單位:東北農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院