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[論文關鍵詞]政府補助行業(yè)特征公平與效率

[論文摘要]政府補助作為政府運用的一個經(jīng)濟杠桿,在彌補市場缺陷、調節(jié)供求結構、貫徹行業(yè)或產(chǎn)業(yè)政策、促進社會公平方面具有作用。文章從行業(yè)的角度出發(fā),研究政府補助的基本情況。通過研究,發(fā)現(xiàn)我國政府補助存在不公平的現(xiàn)象,弱質的行業(yè)并未真正得到扶持。文章認為,政府補助機制需要規(guī)范和透明化,以促進各行業(yè)的公平增長。

一、研究背景

我國政府補助的形式多樣,對企業(yè)的影響較大,對種類繁多的政府補助進行規(guī)范是亟須解決的問題。劉浩(2002)認為,可以從制度和宏觀角度來分析解釋我國政府補助普遍存在的原因。從制度的角度來看,這與我國證券市場的發(fā)展以及宏觀經(jīng)濟的發(fā)展有關。為了符合我國證券市場的配股生命線以及ST等剛性制度,上市公司利用資產(chǎn)重組、關聯(lián)交易、非貨幣性交易等各種手段來進行盈余管理,當然通過談判獲得當?shù)卣闹С忠膊皇槔碇沁x擇。從宏觀角度來看,中國政府在經(jīng)濟生活中一直扮演著重要的角色。例如,針對“三農(nóng)問題”、西部大開發(fā)、發(fā)展技術先進工業(yè)等等,政府出臺了一系列的政策和優(yōu)惠方式,這些方式包括價格補貼、各種稅金減免、稅率優(yōu)惠、財政返還等,這些政策給予政府補助合理的外衣。

2005年10月,十六屆五中全會提出“更加注重公平”,這是和諧社會的要求。那么對于政府補助而言,不僅僅要關注補助的效率,更多地要注重公平效應。由于行業(yè)的不同特質,某些行業(yè)應該得到政府的支持。然而,事實情況并非如此,陳曉、李靜(2001)發(fā)現(xiàn)補貼并沒有如人們預期的那樣傾向于某些政策性補貼行業(yè),公用事業(yè)并沒有享受更多的政府補貼,雖然農(nóng)業(yè)類公司中獲得的補貼比例很高,但是其補貼率卻相對很低。

政府可通過多種途徑來廣泛地影響一個行業(yè),只是程度不同而已。政府對行業(yè)的促進作用可通過補貼、優(yōu)惠稅法、限制外國競爭的關稅、保護某一行業(yè)的附加法規(guī)等措施來實現(xiàn),因為這些措施有利于降低該行業(yè)的成本,并刺激和擴大其投資規(guī)模,如美國紡織業(yè)就受到進口關稅這一法律的極大保護。總的來說,政府對行業(yè)的干預極大地影響著行業(yè)的發(fā)展。正如邁克爾·波特認為,一個國家之所以能夠興旺發(fā)達,其根本原因是這個國家在國際市場中具有競爭優(yōu)勢,這種競爭優(yōu)勢來源于這個國家的主導產(chǎn)業(yè)具有競爭優(yōu)勢。同時,波特認為政府的作用也不可忽視,對國家整體競爭的形成、產(chǎn)生一些在國際市場上極具競爭力的明星行業(yè)具有很大影響。

二、政府補助的行業(yè)影響

在市場經(jīng)濟體制下,市場機制對資源和要素的配置起基礎性作用,雖然指令性計劃作用的領域和范圍開始萎縮,但政府補助依然有其存在的必要:(1)市場失靈的存在。(2)經(jīng)濟社會政策的要求。政府補助的分配有利于扶持新興行業(yè)和產(chǎn)業(yè),加快經(jīng)濟結構的調整、優(yōu)化資源配置方向。(3)改革的要求。補助作為政府的宏觀調控手段,同時在宏觀與微觀主體兩個層面上發(fā)揮作用。政府作為宏觀主體,為了達到其政策目標,利用市場機制中邊際成本與邊際效益的關系,通過財政補貼對微觀主體的利益激勵,來調動或者牽引市場力量服從政府的宏觀調控,實現(xiàn)政府的政策目標。

在實際領域,政府補助并不一定完全達到預期的效果。我們不能忽視政府補助所帶來的負面影響。政府補助對行業(yè)的負面影響大致有以下一些:行業(yè)損害,即實質損害、實質損害的威脅、對新興產(chǎn)業(yè)的阻撓;嚴重侵害;嚴重侵害特定的補貼行為包括:對一產(chǎn)品超過5%的從價補貼、用以彌補產(chǎn)業(yè)承受的經(jīng)營虧損的補貼、直接債務免除或者撥款償債以及嚴重侵害的內(nèi)容取代或阻礙市場的進入補貼國市場、進口國市場、第三國市場。沈曉明、譚再剛、伍朝暉(2002)通過研究發(fā)現(xiàn):政府補貼對農(nóng)業(yè)上市公司的影響是消極而深遠的,在短期內(nèi)它掩蓋了上市公司的經(jīng)營困境,使之不能及時進行內(nèi)部治理,而且對投資者產(chǎn)生誤導;長期而言,使上市公司形成不找市場找政府的慣性,這種慣性是龍頭企業(yè)完全市場化的最大心理障礙?？梢?政府補助對于行業(yè)的公平非但沒有起促進作用,反而影響了各行業(yè)的公平競爭。

三、政府補助的行業(yè)比較

我國常見的政府補助形式有財政補貼、稅收返還、技改資金、研發(fā)補貼、出口退稅等。由于補助形式的多樣,核算比較困難。在此,我們用補貼收入、財政返還和本期收到的專項應付款的合計數(shù)來確定政府補助的金額。我們的樣本為2003年至2005年間的在上海證券交易所上市的所有A股上市公司,行業(yè)分類依照中國證監(jiān)會2001年4月的《上市公司行業(yè)分類指引》中規(guī)定的13類,為體現(xiàn)政府補助的行業(yè)特征,剔除了綜合業(yè)。金融、保險業(yè)上市公司財務數(shù)據(jù)與其他行業(yè)的可比性較差,將其剔除,得到11個樣本行業(yè)。本文數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和上海證券交易所網(wǎng)站。對11個樣本行業(yè)政府補助的情況描述見下表:

(一)受補助比例的行業(yè)比較

通過上表,我們發(fā)現(xiàn)2003年享受補助比重的行業(yè)排序是這樣的:信息技術業(yè),92%;農(nóng)林牧漁,82.35%;采掘業(yè),75%;制造業(yè),73.17%。2004年各行業(yè)受補助覆蓋比例如下:信息技術業(yè),96.23%;制造業(yè),76.50%;居于70%～80%區(qū)間還有傳播與文化產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)。農(nóng)林牧漁業(yè)受補助的比例有所下降,為56.52%,居第九位。2005年各行業(yè)享受補助比重的排列如下:信息技術業(yè),90.38%;農(nóng)林牧漁,81.82%;采掘業(yè),81.25%;制造業(yè),75.32%;社會服務業(yè),75%;批發(fā)和零售業(yè),73.85%;電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè),73.68%;建筑業(yè),70%;傳播與文化產(chǎn)業(yè),66.67%;交通運輸及倉儲業(yè),52.63%;房地產(chǎn)業(yè),40%。2003年至2005年間,金融保險業(yè)受補助的比例最小?？傮w上而言,信息技術業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)歷年受政府補助的比重較其他行業(yè)大,這是否可以體現(xiàn)政府行業(yè)扶持的思路?當然還有待進一步的研究才能來回答這個問題。

(二)最大值的行業(yè)比較

對于各行業(yè)中企業(yè)受到政府補助比例的研究是一個重要方面,同時也不能忽視補助金額的研究。對于補助數(shù)額研究,主要從各行業(yè)獲得補助的最大值、標準差、中值以及均值的描述。上述表格對各個行業(yè)補助的基本情況進行了清晰的描述,下文僅將就行業(yè)間獲得政府補助的最大值和均值進行簡要比較。

2003年各行業(yè)上市公司獲得政府補助最大值的居前五位的如下:社會服務業(yè),423650200元;電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè),261717232.9元;制造業(yè),252000000元;交通運輸及倉儲業(yè),129630732元;信息技術業(yè),103524439元。2004年度獲得政府補助最大值比較,各行業(yè)的分布如下:電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)以542005246.4元位居第一;第二位的是社會服務業(yè),424470060元;第三位的是制造業(yè),25200萬元;信息技術業(yè)居第五,農(nóng)林牧漁業(yè)居倒數(shù)第二位。2005年度相關值比較上,變動比較大的是采掘行業(yè)獲得的政府補助最大值為941500萬元,遠遠高于其他行業(yè),居于首位。各行業(yè)政府補助的最大值由大到小依次是制造業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)、社會服務業(yè)。農(nóng)林牧漁業(yè)的最大值為28488850,居第十位。從上述年度就各行業(yè)獲得政府補助的最大值的比較可以看到,社會服務業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)、制造業(yè)獲得的補助數(shù)額較大,這可能和這些行業(yè)提供公共品有關。雖然政府政策上對高科技和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)有扶持,因此在進行補助的覆蓋面的統(tǒng)計上,信息技術業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)居于前列,但是就補助數(shù)額而言,這兩個行業(yè)并沒有任何優(yōu)勢,而且農(nóng)林牧漁業(yè)獲得最大補助額幾乎是各行業(yè)中較低的,居于后幾位。上述分析結果能否說明政策導向的力度不夠?對于薄弱行業(yè)的補助,比如農(nóng)林牧漁業(yè)的補助數(shù)額之低,對于體現(xiàn)政府補助的行業(yè)公平有多少解釋力?政府對于行業(yè)的促進作用初衷和效果是否達到一致?

(三)均值的行業(yè)比較

對各行業(yè)政府補助的均值比較也很有意義。2003年,社會服務業(yè)和交通運輸及倉儲業(yè)占第一和第二位,電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)居第三,信息技術業(yè)以15076265元居第四位,農(nóng)林牧漁業(yè)以5638216.902元居第八位,采掘業(yè)居第九。2004年各行業(yè)獲得政府補助均值基本情況如下:社會服務業(yè)41287422元,電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)以29143286.06元居第二位,交通運輸及倉儲業(yè)上市公司受補助的均值為22137061.3元,信息技術業(yè)16137061.3元,農(nóng)林牧漁業(yè)以5000227.8元居倒數(shù)第一。2005年,采掘業(yè)以594423939.5元從上年的第七位上升至第一位,第二、第三位分別是社會服務業(yè)和電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)。信息技術業(yè)以17455989元居第四位,農(nóng)林牧漁業(yè)居第六位。下面就個別行業(yè)政府補助的均值做簡單分析:

2003年農(nóng)林牧漁業(yè)收到的補助平均值居第八位,2004年居第十位,2005年居第八位。雖然從行業(yè)的補貼覆蓋率來看,農(nóng)林牧漁業(yè)居于前列,但是從均值分析來看,該行業(yè)并沒有得到真正優(yōu)惠。近年各級政府加大對農(nóng)業(yè)的扶持力度:2004年,黨中央、國務院連續(xù)出臺了減免農(nóng)業(yè)稅、糧食直接補貼、良種補貼、大型農(nóng)機具補貼和水稻最低收購價等一系列農(nóng)業(yè)補貼和支持政策;加大對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)、農(nóng)村中小企業(yè)的支持力度。可是從獲得政府補助的均值比較來看,農(nóng)林牧漁業(yè)并沒有獲得這種行業(yè)優(yōu)勢。

電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)獲得的政府補助的均值三個年度都穩(wěn)居第三位。作為公用事業(yè),該行業(yè)以往贏利能力總體保持在相對較低的水平上,主要原因是供水供氣行業(yè)投資較大,建設周期較長、折舊及攤銷等固定成本比例較大、收效較慢。若該行業(yè)提供的產(chǎn)品完全由社會承擔,那么會加大消費者的生存壓力,影響居民的生活質量和社會的穩(wěn)定。因此,電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)必然需要政府給予價格以及其他方面的補助。交通運輸及倉儲業(yè)各年的排名分別是:2003年居第二位,2004年和2005年都居第四位?？梢娬畬τ谠撔袠I(yè)的關注,這與該行業(yè)所處的發(fā)展階段有關。特別是現(xiàn)代倉儲業(yè)作為新興行業(yè),在中國發(fā)展還處于形成階段,是現(xiàn)代物流業(yè)中的相對薄弱環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代倉儲業(yè)的發(fā)展,對于優(yōu)化物流與供應鏈管理系統(tǒng)、轉變國民經(jīng)濟的增長方式、提高國民經(jīng)濟的運行質量都有重大的意義。為此,要在政策上鼓勵道路運輸企業(yè)、港口企業(yè)和水運企業(yè),大力發(fā)展倉儲、物流業(yè),建立健全市場準入制度和市場行為規(guī)范。

在我們的研究期間,社會服務業(yè)受到政府補助平均值居前兩位,2003、2004年居各行業(yè)的首位,2005年居行業(yè)第二,這可以體現(xiàn)政府對于社會服務業(yè)的重視,且體現(xiàn)了政府對服務行業(yè)的扶持政策。根據(jù)《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十一五規(guī)劃》,采取積極的財稅、土地、價格等政策,支持服務業(yè)關鍵領域、薄弱環(huán)節(jié)、新興產(chǎn)業(yè)和新型業(yè)態(tài)的發(fā)展,健全服務業(yè)標準體系,推進服務業(yè)標準化。

四、結論和啟示

通過對上證A股上市公司2003年至2005年間政府補助情況的研究,我們發(fā)現(xiàn)政府補助對于上市公司具有普遍性。上市公司受補助的比例相當高,個別行業(yè)受補助的公司甚至達到了樣本公司90%以上,信息技術業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)受政府補助的覆蓋率在諸行業(yè)中占前列。從補助數(shù)額的研究結果看,社會服務業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)、交通運輸倉儲業(yè)受到補助的平均值居前列。同時,我們也發(fā)現(xiàn)政府補助有擴大和加速的趨勢。對于新興的行業(yè),比如信息技術業(yè)、倉儲業(yè),獲得政府補助的均值等都處于前列,可見政府扶持的傾向還是比較明顯。然而,我們亦發(fā)現(xiàn)政府補助政策導向并沒有完全落實到位。以農(nóng)業(yè)為例,作為特殊的行業(yè),理應得到更多的政府扶持,但是我們發(fā)現(xiàn),我國農(nóng)林牧漁行業(yè)得到政府補助的上市公司比例雖然非常高,但是平均補助金額及補貼率卻遠遠低于其他行業(yè)的上市公司,這不利于促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展,也并沒有彰顯公平和保護弱質行業(yè)。

[參考文獻]

[1]劉浩.上市公司政府補助的會計規(guī)范——對滬市一起案例的研究[J].證券市場導報,2002(,7).

[2]陳曉,李靜.地方政府財政行為在提升上市公司業(yè)績中的作用分析[J].會計研究,2001(,12).

[3]沈曉明,譚再剛,伍朝暉.補貼政策對農(nóng)業(yè)上市公司的影響與調整[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟,2002(,6).