導(dǎo)語：試議公路單位的內(nèi)部審計(jì)做法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。近幾年在配合各級(jí)部門的稽查和審計(jì)中，上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)及分局領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，機(jī)構(gòu)改革時(shí)將原來的財(cái)務(wù)處(科)更名為財(cái)務(wù)審計(jì)處(科)。總局財(cái)務(wù)審計(jì)處將內(nèi)審工作作為檢查與考核分局財(cái)務(wù)工作的重中之重，分局領(lǐng)導(dǎo)也把審計(jì)工作放在黨委工作的重要位置上，經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)基層審計(jì)情況的報(bào)告，要求財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行不定期審計(jì)，對(duì)離任的收費(fèi)站長(zhǎng)、養(yǎng)護(hù)中心主任、路政隊(duì)長(zhǎng)等基層單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。由于領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，減少了內(nèi)部審計(jì)的阻力與障礙，進(jìn)一步促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)人員工作的積極性。

(二)認(rèn)真宣傳審計(jì)法規(guī)是內(nèi)審工作順利開展的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)又有利于基層，但由于認(rèn)識(shí)不足，特別是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有的認(rèn)為是在給自己找茬子、挑毛病，往往采取消極對(duì)待，不予配合的態(tài)度。我們充分利用審前動(dòng)員大會(huì)、審前調(diào)查、下發(fā)審計(jì)通知、送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見等機(jī)會(huì)，向被審單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員宣傳審計(jì)法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，使他們達(dá)成共識(shí)：內(nèi)審工作是加強(qiáng)內(nèi)部管理，夯實(shí)發(fā)展后勁，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的自我要求。這樣不僅為審計(jì)工作的開展?fàn)I造了良好的執(zhí)法氛圍，而且為順利開展審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是搞好內(nèi)部審計(jì)的保障

根據(jù)國(guó)家和上級(jí)部門主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)，制定了《中衛(wèi)分局內(nèi)部審計(jì)和檢查辦法》，對(duì)審計(jì)監(jiān)督和檢查的工作范圍、工作方法等做了具體規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是搞好內(nèi)部審計(jì)的根本

搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建設(shè)好一支素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。但是，目前公路部門由于管理體制的固有限制，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一套人馬，兩塊牌子，內(nèi)審工作就很難發(fā)揮其作用。分局設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)科，只有4名工作人員，負(fù)責(zé)分局財(cái)務(wù)核算與審計(jì)工作，“人少事多”的矛盾尤為突出。但是為了更好地發(fā)揮審計(jì)職能，我們?cè)谌粘９ぷ髦凶⒅丶訌?qiáng)知識(shí)積累，提升綜合能力。自學(xué)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，虛心向業(yè)務(wù)科室學(xué)習(xí)，了解與工程有關(guān)的知識(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)等載體了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等，做好知識(shí)儲(chǔ)備，積極參加廳局舉辦的培訓(xùn)班，在配合會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)中學(xué)到了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，并將其運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。

(五)編制細(xì)致可操作的審計(jì)實(shí)施方案是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的前提

審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位復(fù)雜系統(tǒng)的信息迷宮中擺脫出來，將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，減少不必要的審計(jì)瞬間，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目的。以對(duì)分局養(yǎng)護(hù)中心的審計(jì)為例。分局對(duì)養(yǎng)護(hù)中心實(shí)行“以合同管理為依據(jù)，以定額管理為手段，以計(jì)量支付為方法，以考核檢查為措施”的管理模式，推行工程費(fèi)制。經(jīng)費(fèi)執(zhí)行報(bào)賬制，按月定期報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，由分局財(cái)務(wù)審計(jì)科統(tǒng)一核算，各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行輔助核算。通過預(yù)算分解，定額包干，適度獎(jiǎng)懲，財(cái)務(wù)監(jiān)控的手段，達(dá)到監(jiān)督制約的效果。在審計(jì)前，我們要求被審單位將其內(nèi)部運(yùn)行情況(包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的建立健全是否得到有效運(yùn)行)，各人員分工、崗位職責(zé)等以書面形式提供給財(cái)務(wù)審計(jì)科，綜合日常收集資料對(duì)養(yǎng)護(hù)中心的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了全面了解，編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容：

1.各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)、合法，有無隱瞞或非法截留收入的行為(1)將分局撥付的各項(xiàng)資金與各單位賬目對(duì)照、擠差額，看是否入賬，如各種福利、獎(jiǎng)金及伙食補(bǔ)貼等。(2)審查各單位設(shè)立的賬簿和科目是否合法，是否正確分類核算。(3)將支出賬與庫存賬對(duì)照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。(4)材料加工、機(jī)械及房屋出租等其他收入是否均已按照規(guī)定上繳分局，有無截留收入，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

2.各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)(1)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及各項(xiàng)大額支出是否經(jīng)過集體研究，有無會(huì)議紀(jì)要，是否按程序進(jìn)行審批，列支手續(xù)是否完備。(2)有無通過地稅代開發(fā)票或供應(yīng)商虛開發(fā)票套出資金，直接在賬外使用的行為。注意掌握各項(xiàng)支出的依據(jù)，審查支出的實(shí)際內(nèi)容是否合法合規(guī)，對(duì)項(xiàng)目購(gòu)置物資的真實(shí)性進(jìn)行審核。如物資采購(gòu)支出，采購(gòu)的單價(jià)、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)及金額是否真實(shí)，把采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)合同、驗(yàn)收入庫證明核對(duì)，就能判斷。(3)有無虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的現(xiàn)象?？粗С鍪欠窕诟鞑块T、各單位管理和內(nèi)部控制工作的需要，需要的理由是否充分，支出發(fā)生時(shí)間是否恰當(dāng)，支出流向和支出形式是不是人為從中作弊，帶著從賬目中審查的疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì)，獲取有無虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)(如臨時(shí)工工資)。

3.專項(xiàng)資金是否按規(guī)定用途使用(1)審查專項(xiàng)資金安排的工程項(xiàng)目是否有施工轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象。(2)審查工程資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項(xiàng)資金現(xiàn)象。(3)審查工程結(jié)算與實(shí)際完成工作量、單價(jià)的真實(shí)性和合法性。

4.資產(chǎn)審計(jì)(1)現(xiàn)金核算、管理和使用是否符合有關(guān)規(guī)定，有無大額支付現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、“白條”抵庫、公款私借等違規(guī)行為；分局實(shí)行網(wǎng)上銀行之后，是否及時(shí)打印經(jīng)費(fèi)卡對(duì)賬單，現(xiàn)金日記賬與對(duì)賬單發(fā)生額和余額是否一致，是否存在私款公存的行為。(2)固定資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行公路管理局的固定資產(chǎn)管理制度及分局的實(shí)物資產(chǎn)點(diǎn)收管理辦法；是否對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；固定資產(chǎn)是否安全、完整并有效使用，有無違規(guī)出借、出租固定資產(chǎn)的行為。

5.往來款項(xiàng)審計(jì)(1)借分局備用金是否符合備用金的管理要求支付差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開支等。(2)核實(shí)各單位賬務(wù)中其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的真實(shí)性，有無虛掛賬的現(xiàn)象。

(六)做好審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是控制內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的手段

審計(jì)日記真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長(zhǎng)可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對(duì)審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。

(七)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的載體

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計(jì)報(bào)告這一環(huán)節(jié)作為一項(xiàng)重要的工作來對(duì)待。在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)認(rèn)真完成對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核工作，做到審計(jì)取證數(shù)據(jù)、事實(shí)及描述準(zhǔn)確，編制審計(jì)底稿的依據(jù)合理、對(duì)問題的定性準(zhǔn)確，且必須根據(jù)法律法規(guī)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度，對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)在報(bào)告中進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。我們?cè)谧珜憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)精心構(gòu)思，力求審計(jì)報(bào)告精細(xì)化，把握總體要求，力求審計(jì)報(bào)告通俗易懂。我們從背景情況、審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的為題、審計(jì)評(píng)價(jià)及建議等四個(gè)主要方面進(jìn)行編制的。舉例說明：

1.背景情況:根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從X年X月X日開始的15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)分局機(jī)關(guān)各科室、各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行了全面審計(jì)，本次的審計(jì)目的：查錯(cuò)規(guī)弊，規(guī)范內(nèi)部控制；防范風(fēng)險(xiǎn)；清查梳理歷史賬務(wù)，進(jìn)一步健全、完善各項(xiàng)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理，形成長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。主要涉及的內(nèi)容包括：貨幣資金、采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料、成本費(fèi)用、往來款等。

2.審計(jì)實(shí)施情況：審計(jì)第一周主要通過詢問及查閱XX科室資料，獲取各種證據(jù)，做好審計(jì)過程記錄；第二周采取送達(dá)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方法對(duì)各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行審計(jì)，整理審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在情況，匯總審計(jì)差異；最后一周編寫審計(jì)報(bào)告。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：總之，隨著公路改革的不斷深化，公路行業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，就要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系使之規(guī)范化和制度化，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。以上是筆者在公路養(yǎng)護(hù)單位從事會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作實(shí)踐中，對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中的一些思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，提供給相關(guān)部門，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在管理控制薄弱、資金流失等重大問題的解決與控制上能有所裨益。

作者：郭建琴單位：寧夏公路管理局中衛(wèi)分局