導(dǎo)語(yǔ)：小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：2017年，“教育”成為了兩會(huì)的熱門(mén)話(huà)題之一，中小學(xué)教育問(wèn)題受到了眾多的關(guān)注，作為審計(jì)全覆蓋的一個(gè)環(huán)節(jié)，中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也被擺上重要的位置。本文通過(guò)分析中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探索如何抓住審計(jì)重點(diǎn)，靈活使用各種審計(jì)方法，開(kāi)展中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

中小學(xué)教育是中國(guó)教育體系的重要組成部分，作為基礎(chǔ)教育，直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生。近年來(lái)，隨著城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，一方面優(yōu)質(zhì)中小學(xué)受到了家長(zhǎng)的熱捧，規(guī)模不斷擴(kuò)大，另一方面國(guó)家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學(xué)質(zhì)量發(fā)展。中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是踐行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要工作之一，要發(fā)揮其促進(jìn)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業(yè)健康持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。本文擬探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，抓住審計(jì)重點(diǎn)，開(kāi)展中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法。

一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表）

二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，靈活開(kāi)展中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理統(tǒng)籌，抓住重點(diǎn)，可靈活使用各種審計(jì)方式方法，提高審計(jì)的效率效果。1.內(nèi)部控制。對(duì)于內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取符合性測(cè)試的方法。其一采取查閱法，獲取中小學(xué)校的相關(guān)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置及職責(zé)等，檢查其制度是否規(guī)范、完整，是否存在為應(yīng)付檢查而炮制規(guī)章制度的現(xiàn)象，這可以通過(guò)會(huì)議討論記錄、文件會(huì)稿記錄進(jìn)行核實(shí)。在實(shí)際檢查中，甚至出現(xiàn)有些單位臨時(shí)拼湊制度，從網(wǎng)絡(luò)或其他單位“借用”制度的現(xiàn)象，粗心者連單位名稱(chēng)照搬，這些都顯示了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的不重視，在后續(xù)審計(jì)中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)較大問(wèn)題。其次，采取觀察法，通過(guò)對(duì)相關(guān)部門(mén)的走訪(fǎng)，現(xiàn)場(chǎng)觀察各項(xiàng)工作流程，了解教職員工對(duì)學(xué)校規(guī)章制度的執(zhí)行情況，是否遵循制度的要求。必要時(shí)，可以采取穿行測(cè)試的方法，重新執(zhí)行流程，既可能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，也可能揭示出制度設(shè)計(jì)的缺陷。其三，采取證據(jù)檢查法，檢查與業(yè)務(wù)相關(guān)的憑證、資料，根據(jù)其中留下的業(yè)務(wù)痕跡，判斷是否嚴(yán)格按照制度的規(guī)范要求進(jìn)行。如合同的訂立是否有相關(guān)部門(mén)確認(rèn)簽字的會(huì)簽單，資產(chǎn)的報(bào)廢是否有報(bào)廢審批單等。2.決策及審批。決策也屬于中小學(xué)內(nèi)部控制的一部分，但是因其在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的重要地位，應(yīng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。首先，應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工、“三重一大”制度的建立、授權(quán)審批的相關(guān)文件，了解其決策架構(gòu)的設(shè)計(jì)。其次，重點(diǎn)查看黨政聯(lián)席會(huì)議記錄、紀(jì)要，關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)的決策過(guò)程。查看過(guò)程中要與學(xué)校的財(cái)務(wù)賬對(duì)照，把握兩點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)賬記錄的大額收支是否都經(jīng)會(huì)議集體研究，二是會(huì)議研究的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否都在財(cái)務(wù)賬中體現(xiàn)，是否存在“小金庫(kù)”、賬外賬的情況。還應(yīng)通過(guò)走訪(fǎng)、談話(huà)等形式，深入調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其他重大事項(xiàng)的決策情況。管理與決策產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益是中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重要組成部分。3.招生與收費(fèi)。優(yōu)質(zhì)中小學(xué)的招生環(huán)節(jié)是腐敗最容易孳生的環(huán)節(jié)，也容易滋長(zhǎng)各種收費(fèi)亂象，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。從財(cái)務(wù)賬面入手，先查清賬列的各項(xiàng)收入是否按照物價(jià)部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取，入賬科目是否正確，是否存在應(yīng)繳未繳財(cái)政的情況；再檢查往來(lái)款項(xiàng)，如“代管款項(xiàng)”、“其他應(yīng)付款”等科目，是否存在將收入隱匿其中直接開(kāi)支的情況；對(duì)于代收代付的學(xué)生簿籍費(fèi)、校服款、食堂餐費(fèi)等，應(yīng)關(guān)注是否按照多退少補(bǔ)的原則辦理，是否收取回扣，是否開(kāi)支了不應(yīng)由學(xué)生負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。學(xué)校的食堂、工會(huì)、基建賬也是審查的重點(diǎn)，對(duì)來(lái)源不明的資金流入都應(yīng)進(jìn)一步追查。結(jié)合固定資產(chǎn)的盤(pán)查，對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)的來(lái)源也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其是否為變相贊助。通過(guò)詢(xún)問(wèn)學(xué)生或?qū)W生家長(zhǎng)，了解學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目與金額，與賬面對(duì)照，也可能發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”。4.預(yù)算收支管理。一是預(yù)決算管理是否到位，是否合理編制預(yù)算，是否按照預(yù)算的要求執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算開(kāi)支。二是財(cái)政資金的到位及使用情況，特別是財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，對(duì)照撥款文件規(guī)定的用途和時(shí)間，檢查是否在規(guī)定的期限內(nèi)專(zhuān)款專(zhuān)用。三是經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支的效益，是否符合政策規(guī)定，特別是“八項(xiàng)規(guī)定”頒布以后，是否還有濫發(fā)津補(bǔ)貼、實(shí)物、代幣購(gòu)物券（卡），公款組織旅游，超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)的接待、公務(wù)用車(chē)、出國(guó)、會(huì)議及培訓(xùn)等。5.國(guó)有資產(chǎn)管理。國(guó)有資產(chǎn)的安全及保值增值是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊監(jiān)盤(pán)，詢(xún)問(wèn)并分析賬實(shí)不符的原因，同時(shí)關(guān)注保險(xiǎn)柜中其他資料。銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不符，是否編制了合理可信的余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)予以函證。對(duì)固定資產(chǎn)，一是查看是否建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，會(huì)計(jì)賬與固定資產(chǎn)臺(tái)帳是否核對(duì)相符；二是查看固定資產(chǎn)的購(gòu)置資料，需政府采購(gòu)、招投標(biāo)的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定執(zhí)行；三是對(duì)于出租出借的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定執(zhí)行進(jìn)場(chǎng)交易；四是固定資產(chǎn)的報(bào)廢、變賣(mài)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，殘值收入是否入賬；五是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤(pán)，檢查賬實(shí)是否相符，對(duì)有賬無(wú)物的資產(chǎn)，關(guān)注監(jiān)管漏洞，對(duì)有物無(wú)賬的資產(chǎn)，關(guān)注是否變相贊助。檢查義務(wù)教育階段學(xué)校是否違規(guī)進(jìn)行對(duì)外投資，其他學(xué)校對(duì)外投資是否經(jīng)審批，入賬價(jià)值是否正確，投資協(xié)議是否公正合理。6.工程項(xiàng)目管理。檢查工程項(xiàng)目的檔案文件，是否有可行性研究、立項(xiàng)審批、概預(yù)算結(jié)算的文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否有招投標(biāo)過(guò)程文件，合同的訂立是否符合程序。檢查工程資金的使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用，是否超預(yù)算，工程變更是否經(jīng)授權(quán)審批。工程驗(yàn)收、竣工決算的程序是否符合規(guī)定，與賬面核對(duì)，是否及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

作者:陳晨 單位:福建師范大學(xué)審計(jì)處