導(dǎo)語：新時(shí)代央企內(nèi)控制度體系建設(shè)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:完善的企業(yè)內(nèi)控制度體系是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代央企管理目標(biāo)的保障。本文從內(nèi)部控制的基本含義著手，分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義、完善企業(yè)內(nèi)控制度的必要性、目前央企內(nèi)控管理的不足和建議，以期對(duì)央企的可持續(xù)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

一、內(nèi)部控制制度基本含義及理解

(一)內(nèi)部控制的含義。控制即掌握和支配，通過控制使行為或者活動(dòng)處于掌控和支配之中，不超過既定的界限和范疇。無論是國(guó)際活動(dòng)、國(guó)家活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)還是企業(yè)行為、個(gè)人行為，都離不開調(diào)節(jié)和控制。從現(xiàn)代管理學(xué)角度來解釋，所謂控制，就是操作、管巡、指揮、調(diào)節(jié)的意思[1]。一般而言，當(dāng)控制的手段和措施在單位系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施時(shí)，就稱為內(nèi)部控制。從現(xiàn)代企業(yè)管理角度著手分析，內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提升經(jīng)營(yíng)效率，將獲得的資源進(jìn)行充分的使用，在企業(yè)內(nèi)部組織實(shí)施目標(biāo)管理、計(jì)劃管理、程序管理、流程管理等各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，促使企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用，從而達(dá)到既定的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種先進(jìn)管理方法。從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是有效執(zhí)行公司戰(zhàn)略方針的必要手段，是企業(yè)管理的必備工具。有關(guān)內(nèi)部控制的含義，國(guó)內(nèi)外眾說紛紜，有組織與協(xié)調(diào)論，有規(guī)章制度論，有程序與過程論。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程[2]。由此看出，內(nèi)部控制的范疇不僅將公司治理層面囊括進(jìn)去，覆蓋率也達(dá)到了全體員工，它將過程和過程管理提升至一定高度。如何加強(qiáng)過程的管控，構(gòu)建內(nèi)部控制的管理制度體系才是根基。(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解。一些學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制是企事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種單一制度。隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、時(shí)代的跨越，內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠(yuǎn)不是當(dāng)初陳舊的、單一的會(huì)計(jì)制度，而是確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全合規(guī)、信息資料正確完整、包含體系流程管理、保證達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的全方位、全覆蓋、全過程、全參與的“四全”現(xiàn)代管理內(nèi)控制度。內(nèi)控制度體系反映著企業(yè)管理的現(xiàn)代化程度和治理能力，一個(gè)現(xiàn)代化卓越企業(yè)很大程度上依托于科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、流程細(xì)化、接口清晰、全面可靠的制度構(gòu)造，它有效規(guī)范著員工之間、部門之間、與其他企業(yè)之間的有機(jī)互動(dòng)，不僅可以管控和激勵(lì)員工的進(jìn)步、創(chuàng)新，也規(guī)范著拓展社會(huì)交往的信譽(yù)基礎(chǔ)。換言之，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中，為滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的多元化需求，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，提升公司價(jià)值創(chuàng)造能力，需不斷完善健全內(nèi)部管理制度體系，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的潮流。

二、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必要性

(一)企業(yè)完善內(nèi)控制度建設(shè)利在千秋。黨的十一屆三中全會(huì)后鄧小平首次提出了制度治黨的治國(guó)思想，他指出，制度建設(shè)是具有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性的。黨的十八大以來，以習(xí)為核心的黨中央把制度建設(shè)擺到更加突出的位置，強(qiáng)調(diào)，要構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，加快推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化[3]。歷史的接力棒將制度建設(shè)的使命交給了新時(shí)代中國(guó)共產(chǎn)黨人，作為新時(shí)代的中央企業(yè)，更應(yīng)將建立健全企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)放在首要位置?；A(chǔ)決定高度，制度建設(shè)是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的財(cái)富，是利在千秋的管理成果，現(xiàn)代央企應(yīng)從強(qiáng)化現(xiàn)代管理理念入手，適應(yīng)新法人治理結(jié)構(gòu)與職能調(diào)整，建立健全內(nèi)控制度體系，深入、持續(xù)地進(jìn)行內(nèi)控制度修編、優(yōu)化與整合，把基礎(chǔ)性、長(zhǎng)線性的工作做深做實(shí)。(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)基礎(chǔ)管理的保障。制度建設(shè)是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和賴以生存的依據(jù)，也是企業(yè)管理得以實(shí)施和管理效能得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。制度是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部最根本、最細(xì)致的標(biāo)準(zhǔn)和框架，是企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行的秩序、規(guī)范和模式。只有將基礎(chǔ)管理抓好，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的流程化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)代化，才能不斷提高企業(yè)管理效率，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。因此，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理的全面性，就要從內(nèi)控制度著手，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，用制度管人、管物、管財(cái)，將規(guī)范化、制度化、流程化作為企業(yè)管理的長(zhǎng)期目標(biāo)。(三)健全內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)提升管理水平的基礎(chǔ)。通常來講，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)水平的高低，很大程度上反映了管理水平的高低。想要提升企業(yè)管理水平，就要加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，狠抓制度執(zhí)行能力，從公司治理、生產(chǎn)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)管理、質(zhì)量管理、安全管理、現(xiàn)場(chǎng)管理等基礎(chǔ)管理的各個(gè)方面建立全覆蓋、全流程的制度規(guī)范，統(tǒng)一員工行為、規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化管理效能，才能切實(shí)提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、精細(xì)化、高質(zhì)量和高水平。

三、目前央企內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)意識(shí)不到位。以筆者多年的央企管理工作經(jīng)驗(yàn)分析，大多數(shù)央企普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)控制度體系思維的現(xiàn)象。管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏重要性認(rèn)知，員工對(duì)內(nèi)控制度缺乏了解和執(zhí)行，且不少員工仍存在“一分管理、三分運(yùn)氣”的僥幸心理，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)及管理中存在重制定輕實(shí)施、重形式輕內(nèi)容、重人治輕法治等相關(guān)情況[4]，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。(二)內(nèi)部控制制度不完善。現(xiàn)階段，我國(guó)央企內(nèi)部控制制度建設(shè)中，普遍存在內(nèi)控制度不完善現(xiàn)象。一是內(nèi)控制度體系結(jié)構(gòu)與層次不符，比如內(nèi)控制度中既有《物資招標(biāo)采購管理辦法》，又有《物資網(wǎng)絡(luò)招標(biāo)采購管理辦法》；既有《人力資源管理辦法》，又有《招聘、培訓(xùn)管理辦法》；既有《財(cái)務(wù)管理辦法》，又有《財(cái)務(wù)資金管理辦法》，層次不清、結(jié)構(gòu)混亂。二是在現(xiàn)階段我國(guó)央企內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，不同程度出現(xiàn)制度內(nèi)容與法規(guī)要求不相符，與公司章程不一致或相矛盾的現(xiàn)象，文字表述不嚴(yán)謹(jǐn)，外延和內(nèi)涵把握不周延。三是大多數(shù)央企認(rèn)為，只有財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面的管理制度才是公司的內(nèi)部控制管理制度，其他制度均不屬于內(nèi)部控制制度范疇，一定程度上阻礙了公司內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)程。(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度不健全。目前，不少央企對(duì)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，人與人之間、部門與部門之間相互獨(dú)立分散，沒有高效的協(xié)同體系，更缺少監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。另外，央企內(nèi)部控制監(jiān)督檢查每年一次，頻率的低下致使監(jiān)督檢查的結(jié)果具有片面性和階段性，無法體現(xiàn)公司內(nèi)控情況全貌，導(dǎo)致檢查出現(xiàn)的問題不能引起管理層的重視和反思，無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出改進(jìn)完善的方向。因此，評(píng)價(jià)制度的缺失，降低了內(nèi)部監(jiān)督的積極作用，對(duì)公司的健康發(fā)展也形成了一定的掣肘。(四)內(nèi)控制度宣貫和執(zhí)行不到位。各項(xiàng)制度的執(zhí)行和宣貫不到位是央企管理的普遍痛點(diǎn)。制度出臺(tái)印發(fā)之后，公司不跟進(jìn)、不宣傳、不重視，員工不知曉、不理解、不執(zhí)行，培訓(xùn)力、普及力和執(zhí)行力低下，制度的出臺(tái)只是表面文章，以致束之高閣、流于形式，制約公司的可持續(xù)發(fā)展。

四、完善央企內(nèi)控制度體系的意見建議

(一)提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度。內(nèi)控制度體系的建設(shè)離不開宣貫和優(yōu)化升級(jí)，要切實(shí)提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度宣傳貫徹和優(yōu)化升級(jí)工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的必然要求，是實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理上水平的客觀需要。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)制度宣傳貫徹和優(yōu)化升級(jí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，狠抓責(zé)任落實(shí)，形成領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，工作組日常協(xié)調(diào)、各部門齊抓共管的工作格局，企業(yè)-部門-員工，層層推進(jìn)，各負(fù)其責(zé)，共同推進(jìn)內(nèi)控制度體系建設(shè)順利有效開展。(二)全員協(xié)同參與，共同推進(jìn)執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)控制度管理的價(jià)值在于高效的執(zhí)行力，出臺(tái)之后卻沒有執(zhí)行的制度，只能稱之為文件，且制度的執(zhí)行者對(duì)制度條款的理解和認(rèn)知能力是制度執(zhí)行程度的關(guān)鍵。因此就需要在制度制定印發(fā)之后，加強(qiáng)全體員工的學(xué)習(xí)力度，保障制度的理解沒有“偏差”，制度的執(zhí)行沒有“落差”，各項(xiàng)制度的使用沒有“溫差”。為了使制度內(nèi)容的信息準(zhǔn)確傳達(dá)，保障制度的全員使用性、適用性，不僅要將制度宣貫的工作規(guī)范化、階段化、長(zhǎng)期化、全員化，更要讓大家充分認(rèn)識(shí)到制度的宣傳貫徹和優(yōu)化升級(jí)不僅是公司與部門的事情，而是每一個(gè)崗位、每一位員工都需要參與的事情，內(nèi)控制度的建設(shè)需要全體員工齊心協(xié)力、共同參與、共同推進(jìn)。只有如此，才能讓大家熟悉掌握公司重要規(guī)章制度和管理流程，避免憑經(jīng)驗(yàn)辦事、憑感覺工作的不良現(xiàn)象，真正做到細(xì)節(jié)、流程、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)“五位一體”的管理格局，推進(jìn)公司內(nèi)控制度建設(shè)邁上新的臺(tái)階。(三)創(chuàng)新方法手段，強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化。加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，是一個(gè)不斷創(chuàng)新、不斷改進(jìn)的過程，且企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境直接影響了內(nèi)控制度的推進(jìn)和落地。因此在內(nèi)控制度建設(shè)的工作當(dāng)中，我們要不斷的開拓思路，善于創(chuàng)新，將內(nèi)控制度建設(shè)融入到企業(yè)的文化當(dāng)中，切實(shí)提升全員的參與性、主動(dòng)性和自覺性。一是可以開拓創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)各項(xiàng)內(nèi)控管理制度的“傳幫帶”熱潮，開展系列制度學(xué)習(xí)、制度有獎(jiǎng)問答、制度建設(shè)演講比賽等專題活動(dòng)，切實(shí)提高制度建設(shè)的實(shí)用性。二是把內(nèi)控制度宣貫和督導(dǎo)工作與加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和開展對(duì)標(biāo)管理有機(jī)結(jié)合起來，與年度工作目標(biāo)任務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，將制度的宣貫和執(zhí)行與工作實(shí)際的每一個(gè)細(xì)胞深度融合，有效提升管理能力，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。(四)互相監(jiān)督評(píng)估，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。內(nèi)控制度建設(shè)不是一蹴而就、一成不變、僵化停滯的，它是一個(gè)以終為始的過程，是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過程，是需要不斷發(fā)展、不斷前進(jìn)、不斷優(yōu)化的。央企可以從財(cái)務(wù)管理、人事管理等基礎(chǔ)管理板塊入手，逐步開展各板塊內(nèi)控制度的適宜性、有效性、先進(jìn)性審核，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進(jìn)、修訂、優(yōu)化、升級(jí)。另外，內(nèi)部控制制度要明確部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約權(quán)限，逐步完善監(jiān)督評(píng)估制度，搭建完善有效的溝通交流機(jī)制，堅(jiān)持走科學(xué)化、規(guī)范化的道路,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入新動(dòng)能。

五、結(jié)語

內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要緊跟時(shí)代、不斷總結(jié)、鞏固發(fā)展。當(dāng)前，世界發(fā)展面臨百年未有之大變局，央企發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境不斷趨于復(fù)雜，只有與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)深化內(nèi)控制度體系改革，不斷強(qiáng)化自身管理水平，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不斷提供強(qiáng)勁的動(dòng)力。

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作者:王原 單位:中國(guó)交通物資有限公司