導(dǎo)語：完善科學(xué)事業(yè)單位全面預(yù)算管理思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在實(shí)施科教興國戰(zhàn)略、不斷加大財(cái)政科技投入的背景下，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列制度，對(duì)預(yù)算管理提出了越來越高的要求。科學(xué)事業(yè)單位必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，以促進(jìn)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。本文從預(yù)算觀念、預(yù)算與戰(zhàn)略、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等五個(gè)方面分析了科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理中存在的問題，并針對(duì)這些問題，提出七點(diǎn)優(yōu)化完善全面預(yù)算管理的建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；科學(xué)事業(yè)單位；優(yōu)化完善

一、引言

近年來，國家實(shí)施科教興國戰(zhàn)略，不斷加大財(cái)政科技投入，科學(xué)事業(yè)單位的資金量逐年上升。對(duì)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，提高中央部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性做出了新的要求。然而，很多科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理方面還不同程度的存在問題，阻礙了科學(xué)事業(yè)的發(fā)展。在此背景之下，科學(xué)事業(yè)單位必須主動(dòng)適應(yīng)國家的要求，進(jìn)一步完善預(yù)算管理，推進(jìn)全面預(yù)算管理工具在科學(xué)事業(yè)單位的應(yīng)用。

二、科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題

隨著全面深化科技體制改革、推動(dòng)以科技創(chuàng)新為核心的創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，科技成果與社會(huì)生產(chǎn)的聯(lián)系越來越緊密，科研經(jīng)費(fèi)的渠道越來越多樣化，傳統(tǒng)的粗放型預(yù)算管理模式逐漸暴露出一些問題，不再能適應(yīng)當(dāng)前的管理需要。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的主要問題總結(jié)為如下幾點(diǎn)。

（一）預(yù)算觀念不強(qiáng)

對(duì)預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)不夠清晰，對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，缺乏全面預(yù)算管理的觀念。全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理以及績(jī)效管理等全部整合在一起，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把單位內(nèi)所有關(guān)鍵問題融于一體的管理控制方法。但是，在很多科學(xué)事業(yè)單位中，預(yù)算管理被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算管理常常被誤認(rèn)為是“財(cái)務(wù)預(yù)算”。財(cái)務(wù)作為單位的一個(gè)職能部門，職權(quán)和能力都是有限的，不可能推動(dòng)所有的工作。例如，戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、科研管理、績(jī)效管理等工作，需要全單位各部門的通力配合，才能進(jìn)行有效的推動(dòng)。所以，如果一個(gè)單位認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，那么這家單位的預(yù)算管理必然會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。

（二）預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)

預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，未能起到促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。有的單位未形成明確的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；有的單位形成了明確的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，但未轉(zhuǎn)化為明確的短期目標(biāo)，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)無法分期執(zhí)行和考核，不能為預(yù)算管理提供依據(jù)；有的單位形成了明確的中長(zhǎng)期和短期目標(biāo)，但預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃沒有緊密聯(lián)系，存在“兩張皮”的現(xiàn)象。存在上述情況的單位，預(yù)算管理往往起不到推動(dòng)單位戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。

（三）預(yù)算編制缺乏合理性

預(yù)算編制前期準(zhǔn)備不足，編制過于倉促，造成缺乏合理性?？茖W(xué)事業(yè)單位按照“兩上兩下”的程序編制預(yù)算，上級(jí)部門一般于7月份下達(dá)編制“一上”預(yù)算的通知，11月份下達(dá)編制“二上”預(yù)算的通知。很多單位在收到上級(jí)部門的通知后，才開始組織編制預(yù)算，往往只有兩三周就必須上報(bào)，時(shí)間非常短。所以，很多單位的預(yù)算編制比較粗糙，測(cè)算依據(jù)不夠充分，主觀估計(jì)的成分偏大，導(dǎo)致預(yù)算的可執(zhí)行性較差，實(shí)際執(zhí)行時(shí)容易產(chǎn)生較大的差異。

（四）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控

預(yù)算執(zhí)行過程缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，預(yù)算控制得不到有效的執(zhí)行。很多科學(xué)事業(yè)單位的員工甚至領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，預(yù)算下達(dá)后在執(zhí)行過程中缺乏控制意識(shí)，預(yù)算執(zhí)行起來較為隨意，往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，孤立無援，得不到大家的理解，甚至有人認(rèn)為預(yù)算監(jiān)控阻礙了正常工作的開展?？茖W(xué)事業(yè)單位一般實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人忙于科研工作，對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行控制不夠重視，往往到了預(yù)算執(zhí)行考核的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率達(dá)不到要求，于是開始突擊花錢。到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，因?yàn)榻Y(jié)余經(jīng)費(fèi)過多嚴(yán)重影響結(jié)題驗(yàn)收的情況并不罕見。

（五）缺乏預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

缺乏預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，不能客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，未充分發(fā)揮考核的“指揮棒”作用，不能對(duì)預(yù)算管理起到積極的推動(dòng)作用。有些單位未將預(yù)算考評(píng)納入考核體系中，只重視工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，忽視預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)與績(jī)效不掛鉤，預(yù)算考評(píng)好的部門和個(gè)人沒有獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)，預(yù)算考評(píng)差的部門和個(gè)人也沒有懲罰和批評(píng)。導(dǎo)致在工作任務(wù)完成后，沒有積極性對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行科學(xué)的分析、總結(jié)、評(píng)價(jià)，不能促使預(yù)算管理工作進(jìn)入良性循環(huán)。

三、關(guān)于完善科學(xué)事業(yè)單位全面預(yù)算管理的建議

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理觀念

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和宣傳培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化所有部門、所有員工的全面預(yù)算管理觀念，使全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全跟蹤的觀念深入人心。全面預(yù)算管理不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，單位所有部門都負(fù)有相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任，單位所有員工都要樹立正確的預(yù)算觀念。單位所有部門的所有員工，上至單位第一負(fù)責(zé)人，下至各級(jí)員工，都應(yīng)當(dāng)參加預(yù)算編制與實(shí)施，齊心協(xié)力做好全面預(yù)算管理工作。

（二）建立健全全面預(yù)算管理架構(gòu)

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)建立行之有效的全面預(yù)算管理架構(gòu)，并不斷健全完善。健全有效的全面預(yù)算管理架構(gòu)是全面預(yù)算管理體系重要的組成部分，防止預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評(píng)等各環(huán)節(jié)流于形式，是預(yù)算管理的作用有效發(fā)揮的關(guān)鍵。各單位應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確在全面預(yù)算管理過程中各層級(jí)的預(yù)算職責(zé)權(quán)限、工作流程規(guī)則和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略導(dǎo)向結(jié)合

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)將全面預(yù)算管理與單位的戰(zhàn)略導(dǎo)向緊密結(jié)合起來。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)在戰(zhàn)略期內(nèi)的具體化、詳細(xì)化，應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向。一定要有清楚的認(rèn)識(shí)，預(yù)算目標(biāo)本身并不是目的，預(yù)算目標(biāo)的主要作用在于衡量和監(jiān)控各部門、各崗位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，以確保單位總體的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（四）優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行控制

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化全面預(yù)算執(zhí)行的控制。第一，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算過程控制，將業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制結(jié)合起來；第二，應(yīng)突出重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重要項(xiàng)目的關(guān)注，按照剛性控制和柔性控制相結(jié)合的原則，拿捏好控制尺度；第三，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整原則和程序，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（五）結(jié)合內(nèi)控要求構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)要求構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。只有將全面預(yù)算管理體系和內(nèi)部控制結(jié)合起來，使全面預(yù)算管理體系具備自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，才能有效的防范預(yù)算管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。第一，根據(jù)重要性原則，全面預(yù)算管理應(yīng)在兼顧全面預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)并采取更嚴(yán)格的管控措施；第二，根據(jù)制衡性原則，全面預(yù)算管理的管理架構(gòu)、責(zé)權(quán)分配、預(yù)算管理流程等方面應(yīng)形成相互制約、互相監(jiān)督的機(jī)制；第三，根據(jù)適應(yīng)性原則，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平等具體情況相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整；第四，根據(jù)成本效益原則，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)平衡預(yù)算管理成本和預(yù)期管控效果，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理。

（六）加強(qiáng)預(yù)算電子信息系統(tǒng)建設(shè)

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算電子信息系統(tǒng)建設(shè)。隨著全面預(yù)算管理工作的深入推進(jìn)，預(yù)算控制越來越復(fù)雜，依靠手工進(jìn)行預(yù)算控制的工作量太大且容易出錯(cuò)，已經(jīng)不能滿足當(dāng)前預(yù)算管理的要求。通過預(yù)算電子信息系統(tǒng)，將預(yù)算控制流程固化到業(yè)務(wù)流程中，強(qiáng)化了預(yù)算控制的剛性和準(zhǔn)確性，提高了預(yù)算控制的執(zhí)行效果。通過預(yù)算電子系統(tǒng)，各預(yù)算責(zé)任部門、責(zé)任人可以方便快捷的獲得預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息，為工作決策提供數(shù)據(jù)支撐。預(yù)算管理部門可以及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的改善。

（七）將預(yù)算考評(píng)納入績(jī)效考核

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算考評(píng)納入績(jī)效考核。建立預(yù)算考評(píng)相關(guān)的考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，賞罰分明、公正明晰，做到“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一，這是加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系權(quán)威性的重要措施?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)建立適合自身特點(diǎn)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，不能簡(jiǎn)單的按照重預(yù)算執(zhí)行率、輕經(jīng)費(fèi)使用效益的傳統(tǒng)做法，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)兼顧預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費(fèi)使用效益、單位的社會(huì)影響力、人才培養(yǎng)等多個(gè)方面；同時(shí)，預(yù)算考評(píng)應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目周期長(zhǎng)、不確定性強(qiáng)的特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)目己祟l率，還要充分考慮一些特殊事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施，可以按照程序及時(shí)調(diào)整預(yù)算，或者直接剔除特殊事項(xiàng)對(duì)考評(píng)結(jié)果的影響。

四、結(jié)語

隨著國家對(duì)預(yù)算管理提出越來越高的要求，科學(xué)事業(yè)單位一定要重視預(yù)算管理工作，不斷優(yōu)化完善全面預(yù)算管理體系，對(duì)科研工作及其財(cái)務(wù)成果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)合理的配置人、財(cái)、物等資源，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)和反饋，以促進(jìn)科研事業(yè)順利發(fā)展，為科技興國戰(zhàn)略貢獻(xiàn)一份力量。

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作者:吳佳 單位:中國科學(xué)院蘇州納米技術(shù)與納米仿生研究所