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內(nèi)蒙古廣電集團公司財務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)蒙古廣電集團公司財務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：1.基礎(chǔ)核算主要對各級分、子公司會計科目的設(shè)置、填制會計報表進行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設(shè)置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級分、子公司不得擅自增設(shè)會計科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會計科目，分公司必須向集團公司財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會計報表（特別是集團公司設(shè)計的內(nèi)部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務(wù)部要求填報，各級分、子公司無權(quán)對填報項目進行調(diào)整，如需增加項目，如同增設(shè)會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團公司財務(wù)部匯總，便于集團公司財務(wù)部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。集團公司根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)核算的實際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜椫С鲆餐ㄟ^內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團公司財務(wù)部負責內(nèi)部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準確產(chǎn)生的矛盾。2.資金管理對資金主要實施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設(shè)收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團財務(wù)，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5)集團公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏帧⒆庸靖黜椫С觯吭?日、25日為撥款日）。全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。3.物資管理主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務(wù)部對工程項目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。4.報銷標準、審批程序、權(quán)限責任制度主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費只能報銷380元，副總經(jīng)理報260元；各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內(nèi)等等。審批程序及審批權(quán)限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權(quán)限，其二是各級分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權(quán)限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預(yù)算外資金時，首先向一級分公司上報預(yù)算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權(quán)上報，集團公司也不能越權(quán)審批。各級分公司內(nèi)部報賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級分公司業(yè)務(wù)活動行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。5.票據(jù)管理主要是對發(fā)票管理程序、責任作了明確規(guī)定，各級分公司一律不準用手工發(fā)票，必須使用機打發(fā)票，若新整合的二級分公司不具備使用機打發(fā)票的，需要用手工發(fā)票過渡，必須向集團公司申請，經(jīng)集團公司批準后嚴格按照發(fā)票領(lǐng)用程序使用。責任到人，總經(jīng)理作為第一責任人對發(fā)票的嚴格管理，起到了防范財務(wù)風險的作用。6.合同管理主要明確各級分公司對于采購物資、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)活動，合同是付款的主要依據(jù)之一，沒有合同拒絕付款。此規(guī)定對于防范財務(wù)風險起到了積極作用。7.考核制度因為目標責任指標主要是財務(wù)指標，如收入目標、成本費用目標、利潤目標等。通過制定一整套考核辦法，對目標責任指標進行考核，落實獎罰，起到調(diào)動分公司積極完成任務(wù)值的作用。8.財務(wù)人員的管理主要是對各級分公司財務(wù)部門負責人實行集團公司委派制，而且對委派人員實行工作定期匯報制，這樣財務(wù)負責人就可以大膽監(jiān)督分公司的財務(wù)活動，定期匯報工作，也便于集團公司及時了解分公司情況。9.財務(wù)管理及時跟進雖然建立了各項財務(wù)內(nèi)控制度，但是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對內(nèi)控制度的補充、完善、及時跟進尤為重要。2007年集團公司經(jīng)歷了從模擬電視向數(shù)字電視轉(zhuǎn)換，新的業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，這就需要內(nèi)控制度及時跟進。為此，集團公司從2007年開始，陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于新業(yè)務(wù)管理及核算的通知，文件共計30項，針對新情況、新業(yè)務(wù)、財務(wù)管理及時跟進，為集團公司防范財務(wù)風險、提高財務(wù)管理水平起到了積極作用。

財務(wù)內(nèi)控制度的重要作用

集團公司剛剛成立時，對會計科目、會計報表沒有規(guī)范和統(tǒng)一設(shè)置、統(tǒng)一填報，結(jié)果分公司根據(jù)自己需求設(shè)置會計科目，主要是二級明細科目，如主營業(yè)務(wù)收入科目下，有的分公司只設(shè)置了基礎(chǔ)收視費一個二級科目，有的設(shè)基礎(chǔ)收視費、安裝費兩個二級科目等，集團公司在匯總報表后只能匯總一級科目反映的主營業(yè)務(wù)收入，而分類收入無法匯總，形成會計基礎(chǔ)資料不完整，會計信息不準確。對集團公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據(jù)這種情況集團公司對各分公司會計科目設(shè)置、會計報表填報做了統(tǒng)一規(guī)定，分公司必須按集團公司的規(guī)定設(shè)置會計科目，填報會計報表（主要是內(nèi)部報表），就主營業(yè)務(wù)收入為例，集團公司規(guī)定主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)置9個二級明細科目，如收視維護費、安裝費、增值業(yè)務(wù)收入等，在每個二級明細科目下設(shè)置三級明細，如收視維護費收入下又設(shè)置基本收視費收入、農(nóng)區(qū)收視費收入、MMDS收入、數(shù)字電視收入、模擬收視費收入、合作單位收視費收入五個三級明細科目，這樣不僅規(guī)范了分公司會計基礎(chǔ)核算，為集團公司提供了收入、費用等各項翔實的第一手資料，為集團公司編制預(yù)算簽訂經(jīng)濟責任狀提供了可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，特別是為決策層提供的收入、成本費用，工程項目建設(shè)等明細內(nèi)部會計報表，體現(xiàn)了財務(wù)會計反映企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的職能，起到了決策層對財務(wù)核算工作高度重視的工作。為集團公司強化財務(wù)管理提供了保障，對資金收支兩條線全面預(yù)算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準原則：其中不準坐支現(xiàn)金，不準在銀行多頭開戶。過去新整合的二級分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級分公司將現(xiàn)金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設(shè)等，集團公司對自籌借款進行了集中清理，各分公司工程建設(shè)用款由集團公司統(tǒng)一調(diào)撥，節(jié)約了大量的利息支出，同時通過實行收支兩條線管理后，上述現(xiàn)象再未發(fā)生，而且也起到了資金集中管理、集中調(diào)撥、節(jié)約費用、防范金融風險的積極作用。全面預(yù)算管理對集團公司增收節(jié)支起到功不可沒的作用，如2011年集團公司對各級分公司確定的收入目標值未6.5億元，實際完成7.2億元，超額完成10%，成本費用目標值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元?？己酥贫仁羌罟救w員工完成全面預(yù)算目標值的重要手段。集團公司根據(jù)自身發(fā)展需求，每年對考核指標進行調(diào)整，如2012年集團公司發(fā)展重心為開拓高清、付費節(jié)目收入市場，出臺了一系列激勵政策，鼓勵各分公司積極發(fā)展高清、付費業(yè)務(wù)，結(jié)果2012年這兩項收入超額完成目標值兩倍多。還有其他各項內(nèi)控制度均對集團公司規(guī)范管理、防范風險起到了積極作用。總之，建立健全集團公司財務(wù)內(nèi)控制度對強化集團公司企業(yè)管理、強化財務(wù)管理職能，加強資金集中管理、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風險、提高財務(wù)信息的可靠性具有十分重要的意義。

本文作者：趙星梅王全在工作單位：內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團公司