注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹治稣撐?/h1>

時間:2022-12-31 10:30:00

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注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹治稣撐? /></p> <p>1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c</p> <p>風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樾屡d的審計方法,要求<a href=注冊會計師做到對被審計單位的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。計劃和實施審計工作的中心是由內(nèi)控測試到風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變,從風(fēng)險導(dǎo)向審計自身來看,具有以下幾個方面的特點:

1.1對內(nèi)部控制運(yùn)用全面。在制度基礎(chǔ)審計中,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕紤]控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等三個因素,同時也可擴(kuò)展到五個因素:控制環(huán)境、管理部門的風(fēng)險評價、會計信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴(kuò)展,內(nèi)部控制制度在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J较卵葑優(yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu),這相對于原來的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬛豢紤]內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)步了很多。

1.2以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?,以風(fēng)險為導(dǎo)向,可以影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體為重點,綜合分析評價企業(yè)經(jīng)營所處的內(nèi)外環(huán)境,根據(jù)評價結(jié)果確定審計水平,最終目的是要將審計風(fēng)險控制在社會可接受的水平以下。

1.3全面的考慮風(fēng)險因素。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谫~戶余額和財務(wù)報表兩個層次分別評估,注冊會計師在各個審計階段分別評估賬表項目的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。隨著審計工作的深入,注冊會計師在各個階段針對不同風(fēng)險要素做分別側(cè)重的評價,這樣審計人員所能夠獲得的與風(fēng)險要素相關(guān)的信息就非常多,使對風(fēng)險要素水平的評價也更加準(zhǔn)確和客觀。

1.4在每個階段都用風(fēng)險審計模型做出對策。注冊會計師在各個審計階段,都分別以審計風(fēng)險為模型,分析評價各自的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上做出決策,全面的控制審計風(fēng)險。

2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用及問題

審計風(fēng)險模型的出現(xiàn),從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性,又解決了審計資源的分配問題,要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計,在優(yōu)化公司治理框架的前提下,從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價、改進(jìn)四個環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,強(qiáng)調(diào)高級領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任,關(guān)注對全部風(fēng)險的評估。在現(xiàn)階段運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校嬖谝韵聨c問題:

2.1注冊會計師的素質(zhì)問題。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍怯梅治鲂詼y試程序作為主要的獲取審計證據(jù)手段,這就要求注冊會計師具有很高的自身素質(zhì)。在數(shù)理統(tǒng)計廣泛運(yùn)用的前提下,為了使運(yùn)用分析性測試程序具有合理性和可驗證性,要求根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計估算出可接受的風(fēng)險水平,達(dá)到相應(yīng)規(guī)模的審計證據(jù)。而在我國,還有很多的注冊會計師不具備這一能力。

2.2政府監(jiān)管及執(zhí)法問題。各級政府的監(jiān)管部門,在對會計事務(wù)所審計質(zhì)量的檢查中,往往最關(guān)注的就是審計過程中是否執(zhí)行了所要求的全部常規(guī)審計程序,而在審計失敗事故的檢查處理中,更是判定注冊會計師審計責(zé)任的重要方面。但是這種只重視審計程序的形式化的檢查方法,必然會制約到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J降拈_展。

2.3審計程序軟件的開發(fā)。我國的大部分注冊會計師都缺少大量的審計程序軟件,數(shù)據(jù)電子化程度不夠,導(dǎo)致注冊會計師在審計過程中不能直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析,并依據(jù)軟件構(gòu)建模型,從而經(jīng)過電腦自行檢查和核對,這就使審計工作的效率在很大的程度上減緩,阻礙了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J降陌l(fā)展。

2.4成本的增加。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,注冊會計師所關(guān)注的范圍也將必然擴(kuò)大,而程度的加深就導(dǎo)致工作時間和審計成本的隨之增加,然而在激烈化的行業(yè)競爭中,這些成本并不能增加到業(yè)務(wù)收費(fèi)中,這就形成了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用的實際性問題。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍亲詴嫀煴苊怙L(fēng)險的一種有效手段,在實際運(yùn)用中國外已經(jīng)有了成熟的前例,而在我國這一理念還不是十分成熟,中天勤會計師事務(wù)所出現(xiàn)的問題就是因為沒有采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,這證明了我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€不全面,缺乏很多因素,實際推廣中也不完善。3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐茝V

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍沁m應(yīng)審計環(huán)境變化、審計準(zhǔn)則的有效方法,我國注冊會計師按目前的職業(yè)水準(zhǔn)和審計環(huán)境,可以從以下幾個方面進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐茝V運(yùn)用:

3.1加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?。我國的審計?zhǔn)則是借鑒國際慣例,并在這個基礎(chǔ)之上制定的,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵贫然A(chǔ)審計的發(fā)展,系統(tǒng)化的分析和評價,較之過去的制度基礎(chǔ)審計有很大的進(jìn)步。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠^念中,是客觀評價被審計單位的內(nèi)外環(huán)境、制度,并對發(fā)現(xiàn)的會計報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險進(jìn)行賬項審計,從而控制風(fēng)險,節(jié)約審計成本,是一種行之有效的手段,值得大為推廣,經(jīng)濟(jì)全球化也要求我們隨之進(jìn)行審計理念的進(jìn)一步加強(qiáng)和學(xué)習(xí)。

3.2健全法律制度。我國很多的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦?,因為法律制度的不健全而產(chǎn)生的審計事故已經(jīng)出現(xiàn)過不少。注冊會計師是當(dāng)前會計、審計制度執(zhí)行的法律主體,現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》等大都是以行政責(zé)任為主,刑事責(zé)任和民事責(zé)任輔助,這樣就導(dǎo)致很多的注冊會計師違法行為不斷發(fā)生。健全法律制度,提高注冊會計師的法律風(fēng)險意識,從而可以減免由此發(fā)生的審計事故。

3.3提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。注冊會計師執(zhí)行獨立審計鑒證職能時,必須要了解顧客所在行業(yè)以及相關(guān)單位包括行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和行業(yè)政策等知識結(jié)構(gòu)的情況。同時,注冊會計師隊伍的優(yōu)化組合要加強(qiáng),原有的會計師事務(wù)所單一型的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)要改變,法律、工程技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息等一些非審計人員也要加強(qiáng)。審計工作是一項復(fù)雜的專業(yè)化工作,注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和各項知識的鞏固,可以加大工作的質(zhì)量和效率,并且可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分組工作,固定每個組對一種行業(yè)的審計工作。

3.4加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木W(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?,提高了審計工作的效率,網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)也要隨之加強(qiáng)。注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r,要面對大量的數(shù)據(jù)收集和整理,沒有良好的信息化系統(tǒng),審計工作的效率也會隨之降低。加強(qiáng)與社會的信息共享,可以減短收集資料的時間,加快工作效率,同時,會計事務(wù)所自身也要建立龐大的數(shù)據(jù)庫,分類別、行業(yè)來收集、存儲資料信息,方便以后的工作。

3.5政府加大對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆龀?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鳛樾屡d的一種審計方法,它的優(yōu)勢也非常明顯,政府加大對其的扶持力度,盡快的推進(jìn)我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥亩鴮崿F(xiàn)這一優(yōu)勢審計方法。

4總結(jié)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的、多維的審計模式,它以審計風(fēng)險理論作為基礎(chǔ),高質(zhì)量、低風(fēng)險地完成審計任務(wù),達(dá)到設(shè)定的審計目標(biāo)。我國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€不完善,需要在以后的實踐工作中不斷地補(bǔ)充完善,不斷的提升審計工作效率和其準(zhǔn)確性。

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展趨勢不斷加強(qiáng),社會上注冊會計師的訴訟案件也越來越多,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪窃谶@樣的環(huán)境下誕生。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢蕴岣吖ぷ髻|(zhì)量、降低審計風(fēng)險,是現(xiàn)代社會注冊會計師針對審計問題卓有成效的解決方法,并且在我國推行的步驟也在不斷加大。本文就是針對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟糠譁\論。

關(guān)鍵詞:注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用推廣

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