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非壽險服務(wù)產(chǎn)出的直接計算法研究

從產(chǎn)出角度直接計算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出，是無法按照產(chǎn)品法（即根據(jù)保險服務(wù)的數(shù)量乘以保險服務(wù)的單位價格）來計算保險服務(wù)總產(chǎn)出的。非人壽保險服務(wù)沒有采取直接收取保險服務(wù)費的形式。在非人壽保險服務(wù)中，投保者支付的保險費并非等價于保險服務(wù)費，也就沒有保險服務(wù)價格。如果按照收入替代法（即根據(jù)保費收入減索賠支出）來計算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出，有可能發(fā)生保險賠償支付大于保費收入的情況，這種情況的發(fā)生說明了收入替代這種方法計算的結(jié)果只能反映保險經(jīng)營的財務(wù)結(jié)果，并非反映了保險服務(wù)活動的工作量規(guī)模大?。崔k理保險服務(wù)時收取的服務(wù)費）。因為保費并非是保險公司的服務(wù)費收入?？梢钥紤]采用另外的方法，從產(chǎn)出角度核算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出。從理論角度看，非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出的價值構(gòu)成包括中間消耗、固定資本消耗、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額和營業(yè)盈余。保險服務(wù)開展時，應(yīng)該有一個保險雙方協(xié)議的保險服務(wù)市場價格。可是，由于非人壽保險服務(wù)沒有采取直接收取服務(wù)費的形式，這種價格被“隱藏”了。市場價格的組成部分不外乎提供單位保險服務(wù)時的中間消耗、固定資本消耗、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額和營業(yè)盈余。上述資料可從保險機構(gòu)的年度損益表（見表1）中獲得。由于保險服務(wù)的非實物性和不可儲存性，保險服務(wù)的生產(chǎn)和消費過程是同時進行的，本期生產(chǎn)的保險服務(wù)必然在本期消費，沒有跨期的問題，所以保險服務(wù)生產(chǎn)活動中的中間消耗、固定資本消耗、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額類似于成本費用，營業(yè)盈余類似于利潤?？梢圆捎脮嫼怂惴椒?，按照成本費用加期望利潤的形式來核算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出。這種方法的基本原理和SNA（2008）建議的總成本加正常利潤法的基本原理類似。SNA（2008）建議，如果沒有相應(yīng)的會計資料和足夠的歷史資料合理估算調(diào)整到期索賠，也可采用總成本（包括中間成本、勞動成本和資本成本）加正常利潤估算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出。但是，如何計算正常利潤，SNA（2008）并未說明［3］。一般來講，總成本數(shù)據(jù)可根據(jù)保險機構(gòu)單位的財務(wù)表數(shù)據(jù)或統(tǒng)計表數(shù)據(jù)計算。比如，利用保險業(yè)利潤表可獲得：總成本＝中間成本＋勞動成本＋資本成本＝資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)成本＋中介業(yè)務(wù)支出＋營業(yè)稅金及附加＋營業(yè)費用。其中營業(yè)費用包括業(yè)務(wù)管理費用（郵電費、差旅費、公雜費、職工工資、職工福利費等）、固定資產(chǎn)折舊費、宣傳費、招待費等。正常利潤進行估算存在較大的難度。正常利潤可以理解為期望利潤，從理論角度看，應(yīng)是各期利潤與各期索賠事件發(fā)生概率的乘積和。估算期望利潤可以考慮的方法有兩種：方法一：期望利潤可根據(jù)以前若干年的營業(yè)利潤等計算年平均值估算。這是一種由樣本數(shù)值估計總體參數(shù)的方法，把選用的一段歷史時期作為樣本區(qū)間，把該段歷史時期的利潤數(shù)據(jù)的均值作為樣本均值去估計總體均值（即正常利潤）。這種方法應(yīng)用的假定條件是：利潤的變化是水平型的，實際利潤與期望利潤的誤差項是隨機的。方法二：期望利潤可根據(jù)以前若干年的營業(yè)利潤建立隨機時間序列模型預(yù)測并估算出正常利潤。這是一種以時間序列為基礎(chǔ)進行預(yù)測的方法，根據(jù)歷史利潤數(shù)據(jù)由過去和現(xiàn)在去推斷未來的可能利潤。隨機時間序列模型依據(jù)的基本思想是：除極個別的情況外，幾乎所有的時間序列中按時間順序排列的觀察值之間具有依賴關(guān)系或自相關(guān)性，這種自相關(guān)性表征了變量發(fā)展的延續(xù)性。隨機時間序列模型與非隨機時間序列模型不同，非隨機時間序列模型是針對簡單的確定型時間序列來構(gòu)造的，它事先假定有一個由歷史數(shù)據(jù)所表現(xiàn)的固有模式，除此模式之外還表現(xiàn)為某種偶然性，隨機變量εi僅僅作為一個附加誤差在各個時刻分別加到一個嚴(yán)格的確定型函數(shù)上去。而隨機時間序列模型必須考慮時間序列的隨機特征和統(tǒng)計特性（期望值、方差、協(xié)方差、相關(guān)函數(shù)等），把時間序列作為隨機過程來研究，隨機變量在決定模型結(jié)構(gòu)時起著決定性作用，即把時間序列視為依賴于時間t的一族隨機變量，其中單個變量值的出現(xiàn)具有不確定性，但整個序列的變化卻呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性［4］。

非壽險服務(wù)產(chǎn)出的間接計算法研究

SNA（2008）提出的間接計算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出公式是：非人壽保險總產(chǎn)出＝實收保費總額＋追加保費總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中調(diào)整后已生索賠是作為正常索賠的代表，指保險機構(gòu)單位在一定核算期內(nèi)預(yù)期賠付的損失額，是基于過去的經(jīng)驗和未來的預(yù)期基礎(chǔ)上估計出來的一個數(shù)值，而非保險公司該段時間內(nèi)所發(fā)生的實際索賠。它被用來描述在確定產(chǎn)出價值時用到的索賠水平［3］。本文研究的問題是：如何具體計算調(diào)整后已生索賠。（一）采用期望法計算調(diào)整后已生索賠采用期望法計算調(diào)整到期索賠，可以通過建立隨機時間序列模型來獲得，如美國經(jīng)濟分析局就曾經(jīng)采用建立隨機時間序列模型進行預(yù)測的方式獲得預(yù)期索賠額［5］。一般來講，建立隨機時間序列模型至少需要20多項數(shù)據(jù)，而且對數(shù)據(jù)要求較嚴(yán)格。這里通過構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來計算調(diào)整后的已生索賠，進而計算非壽險服務(wù)總產(chǎn)出。搜集廣東省歷年財產(chǎn)保險公司的保費收入由表5知，模型通過白噪聲檢驗，所得ARIMAX模型為yt＝0．01464xt＋46．2327＋at。計算可得期望賠款率預(yù)測值以及非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出（見表4）。從計算結(jié)果可知，模型的各期實際索賠之和與各期調(diào)整后已生索賠之和的差距很?。?155．52－1155．53＝－0．01億元），且賠款比率的均方根誤差也較?。?．7194％）。將按照調(diào)整后已生索賠計算的非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出與按照實際索賠計算的非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出對比，可以發(fā)現(xiàn)按照調(diào)整后已生索賠計算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出可以減弱較大索賠支出對保險服務(wù)總產(chǎn)出計算的影響，尤其是在發(fā)生了重大災(zāi)難的年份，如2008年實際索賠大幅增加，導(dǎo)致該年非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出偏低。但是，按照調(diào)整后已生索賠后計算的產(chǎn)出比按照實際索賠計算的總產(chǎn)出調(diào)高了24．84億元，而在發(fā)生實際索賠較少的2010年，按照調(diào)整后已生索賠計算的產(chǎn)出比按照實際索賠計算的產(chǎn)出調(diào)低了31．28億元。（二）采用賠款預(yù)提基金方法計算調(diào)整后已生索賠這種方法是通過建立一個巨大災(zāi)難風(fēng)險預(yù)提基金來核算調(diào)整后已生索賠。對于非人壽保險服務(wù)中的巨大災(zāi)難損失賠償，可以建立一個類似于提取固定資產(chǎn)折舊形式的賠款預(yù)提基金，在保險機構(gòu)單位的保費中建立一個扣除項（即巨大災(zāi)難損失的賠款預(yù)提金），從每期保險費中預(yù)先扣除［6］。這樣，由于每期有預(yù)先扣除的巨大災(zāi)難損失賠款預(yù)提金，累計起來，就可作為發(fā)生了重大損失賠付那一個核算期的保險服務(wù)收入，以免出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果累計金額不夠彌補全部重大損失賠付，也可先把以后計提的重大損失賠付預(yù)提金提前計入本期保險服務(wù)產(chǎn)出中。這樣計算的依據(jù)是，考慮到巨大災(zāi)難發(fā)生的概率相對較小，而小概率事件一般不會經(jīng)常發(fā)生，一旦發(fā)生就會使得索賠額巨大，為了應(yīng)對這種情況的發(fā)生，可以根據(jù)計算確定每期的分?jǐn)偹髻r額。巨大災(zāi)難一般是指發(fā)生概率極小，一旦發(fā)生就會造成比常規(guī)災(zāi)難要大許多倍的損失和索賠，如：日本地震、印尼海嘯、汶川地震、美國9•11恐怖襲擊事件那樣的災(zāi)難?；静襟E如下：第一步，根據(jù)巨大災(zāi)難發(fā)生的概率，以現(xiàn)在的保額為基礎(chǔ)，計算出未來若干年（如10年，澳大利亞根據(jù)經(jīng)驗分析大概10年左右發(fā)生一次巨大災(zāi)難風(fēng)險）內(nèi)可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額，即：未來若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額＝現(xiàn)在的保額總和×巨大災(zāi)難發(fā)生的概率第二步，把這個巨大災(zāi)難索賠額按等年值方法平均分?jǐn)偟矫恳荒?，即：每年分?jǐn)偟木薮鬄?zāi)難索賠額＝未來若干年可能發(fā)生的巨大災(zāi)難索賠額÷年數(shù)第三步，在每一年計提這個巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~，建立一個巨大災(zāi)難風(fēng)險預(yù)提基金，即：每年在計算保險服務(wù)總產(chǎn)出時，從保費中預(yù)先扣除這個巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~，并把這個巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~放入巨大災(zāi)難風(fēng)險預(yù)提基金。第四步，在實際發(fā)生巨大災(zāi)難索賠的那一年，再把它提取出來，沖掉那個巨大災(zāi)難索賠額，以避免發(fā)生巨大災(zāi)難那一年的保險服務(wù)總產(chǎn)出出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果在未來若干年（如10年）期間未發(fā)生巨大災(zāi)難，則把這筆計提基金累計到下一個期間（如10年）。如果在未來若干年（如10年）期間比較早的時間發(fā)生了巨大災(zāi)難，而全部巨大災(zāi)難風(fēng)險預(yù)提基金尚不夠支付索賠的話，可暫時先動用保險機構(gòu)單位的自有資金墊付，然后再從后續(xù)各年計提的巨大災(zāi)難索賠分?jǐn)傤~來補償這筆墊付的自有資金。這個方法的關(guān)鍵是巨大災(zāi)難發(fā)生概率的計算。一般說來，保費經(jīng)常在保險期期初定期支付，而索賠則發(fā)生在以后。投保人在支付保險費時，就與承保人確定了保額，即以后如果發(fā)生災(zāi)難時的最大可能賠償額（即最大可能索賠額）。保險機構(gòu)在承保時，對災(zāi)難發(fā)生的概率應(yīng)該是經(jīng)過精確計算的。保險機構(gòu)可以在收取保險費到支付索賠的這段時間內(nèi)，將保險費所涉及的金額用于投資并從中獲取收益。因此，保險機構(gòu)在對所提供的服務(wù)進行全面計算時，必須充分考慮很難計算出和計算該收益的規(guī)模，以及保險費和索賠的相對規(guī)模，必須科學(xué)計算巨大災(zāi)難發(fā)生的可能性（即概率）和由此引起的最大可能索賠額。按照這樣的方法計算，有：非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出＝實收保費總額＋追加保費總額－調(diào)整后已生索賠總額。其中在未發(fā)生巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整到期索賠總額＝實際索賠額＋巨大災(zāi)難風(fēng)險年賠款預(yù)提金（即巨大災(zāi)難索賠年分?jǐn)傤~）。所以，非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出＝實收保費總額＋追加保費總額－巨大災(zāi)難風(fēng)險年賠款預(yù)提金－實際索賠額。在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險年賠款預(yù)提金。在發(fā)生巨大災(zāi)難索賠時，如果出現(xiàn)動用了自有資金墊付的情況，須把墊付的自有資金加入上式的減項中，即：在發(fā)生了巨大災(zāi)難索賠那一年的調(diào)整后已生索賠總額＝實際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－（提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險年賠款預(yù)提金＋墊付的自有資金）。所以，非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出＝實收保費總額＋追加保費總額－［實際索賠額（即巨大災(zāi)難索賠額）－提取的歷年巨大災(zāi)難風(fēng)險年賠款預(yù)提金］。

直接計算法與間接計算法的比較與結(jié)論

（一）比較直接計算法從非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出的價值構(gòu)成出發(fā)計算產(chǎn)出，理論上比較符合總產(chǎn)出的計算原理，利用保險公司的會計資料進行計算，也比較可行。推行直接計算法，需要保險公司有較長時期健全的會計核算資料，同時還需要基層統(tǒng)計人員掌握構(gòu)建隨機時間序列模型的基本知識。間接計算法是利用保費收入與調(diào)整索賠之差計算非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出，從實踐上看比較符合傳統(tǒng)的核算原理，但其關(guān)鍵問題是如何對實際索賠進行調(diào)整，操作難度較大。對于期望法而言，對數(shù)據(jù)具備的條件要求較嚴(yán)格。對于賠款預(yù)提基金方法而言，很難計算出巨大災(zāi)難發(fā)生概率。另外，將保費收入與調(diào)整索賠之差作為非人壽保險服務(wù)費，有待理論上做出科學(xué)合理的解釋。（二）結(jié)論對非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出核算方法的改革是中國國民經(jīng)濟核算中亟需解決的問題，也是國民經(jīng)濟核算體系（SNA）研究中的熱點問題。本文以聯(lián)合國SNA（2008）提出的非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出改革思路為基礎(chǔ)，結(jié)合中國國民經(jīng)濟核算實際，提出了具體的核算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出的方法，包括以實際財會資料為基礎(chǔ)，運用ARIMA模型計算期望利潤，直接計算非人壽保險服務(wù)總產(chǎn)出的方法，以及通過構(gòu)建帶自變量x的ARIMAX模型來計算調(diào)整后的已生索賠，或者通過建立一個巨大災(zāi)難風(fēng)險預(yù)提基金來核算調(diào)整后已生索賠，進而計算非壽險服務(wù)總產(chǎn)出的間接計算方法。這為中國國民經(jīng)濟核算的改革做出了一個有益的嘗試。綜上所述，相比較而言，根據(jù)中國目前統(tǒng)計核算的實際條件和基層統(tǒng)計人員的專業(yè)知識水平，較宜采用直接計算法核算非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出。因為，一方面直接計算法是從服務(wù)產(chǎn)出的價值構(gòu)成角度進行產(chǎn)出計算的，在理論上較易做出解釋；另一方面，中國的保險公司一般都有較健全的會計核算數(shù)據(jù)，并且擁有具備一定會計知識與統(tǒng)計知識的核算人員，按直接計算法核算非人壽保險服務(wù)產(chǎn)出，較易獲得數(shù)據(jù)，且方法原理較易掌握，難度相對較小，可行性較高。

本文作者：胡皓工作單位：廣東商學(xué)院