導(dǎo)語：從資產(chǎn)管理角度談公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系不僅有利于保護(hù)公司的資產(chǎn)安全，還有利于公司業(yè)務(wù)管理流程的優(yōu)化，提高經(jīng)營效率和效益。本文以資產(chǎn)為例，從資金、應(yīng)收款項(xiàng)、投資、固定資產(chǎn)價值、在建項(xiàng)目等五方面分析公司需要關(guān)注的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，公司間競爭也日益加劇。如何在激烈的競爭環(huán)境中存活，則是公司面臨的重要問題。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)利用自身的優(yōu)勢，主動識別業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助公司有效規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、資產(chǎn)管理方面的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)

1.資金管理

（1）現(xiàn)金管理方面：現(xiàn)金使用量是否過大，收付、交接、繳存過程中是否出現(xiàn)現(xiàn)金滅失、私設(shè)小金庫等風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金是否妥善保管；是否存在超范圍、超限額使用現(xiàn)金；是否存在白條抵庫現(xiàn)象。

（2）銀行存款方面：是否定期對賬；對賬不符時是否正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行賬戶開立是否經(jīng)過審批，是否存在“人情戶”；是否有出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象；是否有閑置賬戶未及時清理；資金支付是否有效審核，是否存在支付錯誤或者重復(fù)支付。

（3）票據(jù)管理：空白票據(jù)保管與銀行印鑒章是否分開保管；收到的銀行票據(jù)是否真實(shí)，承兌票據(jù)時是否被拒絕等。

（4）印章管理：銀行印鑒章是否分開保管；是否經(jīng)授權(quán)使用印鑒章。

2.應(yīng)收款項(xiàng)管理

是否建立應(yīng)收賬款管理制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行；是否在簽訂合同前對客戶進(jìn)行信用評估，對有較高信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶是否仍采用賒賬方式銷售商品或提供勞務(wù)；是否持續(xù)跟蹤客戶信用情況，對存在違約風(fēng)險(xiǎn)的客戶是否及時終止合同或采取債權(quán)保護(hù)措施。

3.投資管理

投資方案實(shí)施前是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門論證或?qū)徍?，是否關(guān)注項(xiàng)目現(xiàn)金流、折現(xiàn)率等指標(biāo)；是否有投后評價機(jī)制，是否持續(xù)跟蹤投資項(xiàng)目運(yùn)行情況，當(dāng)投資方向偏離預(yù)期目標(biāo)時是否及時采取措施。

4.固定資產(chǎn)價值管理

資產(chǎn)入賬是否及時，是否財(cái)務(wù)賬和卡片賬同時計(jì)入；資產(chǎn)入賬價值是否準(zhǔn)確，對不能計(jì)入固定資產(chǎn)價值的部分是否及時費(fèi)用化；對于大額的固定資產(chǎn)是否及時購買保險(xiǎn)，資產(chǎn)發(fā)生損失時是否及時向保險(xiǎn)公司索賠；是否定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

5.在建項(xiàng)目管理

在建項(xiàng)目是否存在頻繁變更，變更審核是否資料齊全、流程是否規(guī)范；達(dá)到固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)后，是否及時結(jié)轉(zhuǎn)在建工程。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

針對風(fēng)險(xiǎn)識別階段發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時評估風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

1.資金管理

（1）財(cái)務(wù)部門必須配備保險(xiǎn)柜，所有現(xiàn)金都必須存入保險(xiǎn)柜，鑰匙和密碼由出納單獨(dú)保管；出納離職或請假時，做好交接工作；出納定期更換保險(xiǎn)柜密碼；明確現(xiàn)金開支范圍、現(xiàn)金支付限額、庫存現(xiàn)金限額；不屬于現(xiàn)金開支范圍、超過支付限額的資金支付，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬、支付票據(jù)方式辦理。出納定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，月底盤點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，每季度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或授權(quán)負(fù)責(zé)人）會同主辦會計(jì)抽查一次庫存現(xiàn)金，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，必要時以書面形式呈報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。盤點(diǎn)表和現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告按年度裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保管。

（2）定期對賬，指定專人取得銀行對賬單，核對銀行賬戶情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，及時記錄到賬情況。余額調(diào)節(jié)表按年度裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保管。開立或變更賬戶必須因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，且只能在有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行開戶，開戶事宜提請單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實(shí)施。同一銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)原則上只允許開立一個賬戶。賬戶使用必須合規(guī)，母公司或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不定期開展資金專項(xiàng)檢查，及時梳理閑置賬戶并督促清理，同時對出租出借賬戶的情況，將追求相關(guān)人員責(zé)任。

（3）建立健全票據(jù)登記使用制度，建立票據(jù)使用臺賬，逐筆登記票據(jù)開具日期、金額、用途、到期日期等信息，票據(jù)登記簿作為會計(jì)檔案保管。財(cái)務(wù)人員對收到的票據(jù)嚴(yán)格審查其真實(shí)性、合法性及有效性，必要時提交銀行驗(yàn)證；定期盤點(diǎn)空白票據(jù)和未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)，票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)及時注明注銷情況；當(dāng)票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款時，出納應(yīng)查明原因并在第一時間報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，聯(lián)系票據(jù)開具方，要求其立即轉(zhuǎn)賬支付，降低損失風(fēng)險(xiǎn)。

（4）銀行賬戶預(yù)留印鑒分開保管，一般不得將印章帶出或轉(zhuǎn)借他人保管使用，確需帶出使用的，應(yīng)報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后，由印章管理人帶出使用。印章保管人因故不能使用印章時，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，可以書面授權(quán)他人，注明權(quán)限和使用范圍，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督使用。除日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)外，財(cái)務(wù)專用章使用實(shí)行登記制度，注明用印事由、份數(shù)、經(jīng)辦人、授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)、用印日期等。

（5）出納崗位定期輪崗。

2.應(yīng)收款項(xiàng)管理

建立應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，建立關(guān)于客戶政策、項(xiàng)目臺賬、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對賬、跟蹤管理及收款考核等方面的明細(xì)管理制度；及時評估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，對有較高信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶采用現(xiàn)款結(jié)算，不允許賒銷。動態(tài)跟蹤客戶履約情況，定期評估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門定期或不定期向客戶發(fā)出催收函，做好催收記錄，對催收未果的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)一步采取有效措施，如現(xiàn)場催收、發(fā)律師函，必要時提請?jiān)V訟，盡量減少損失。業(yè)務(wù)部門對未收回的應(yīng)收賬款承擔(dān)追償責(zé)任。

3.投資管理

重大投資項(xiàng)目的可行性研究及項(xiàng)目初審必須由財(cái)務(wù)部門參與，財(cái)務(wù)部門須關(guān)注投資項(xiàng)目資金的籌措、投資收益情況等，提供財(cái)務(wù)建議；項(xiàng)目實(shí)施中財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資進(jìn)展情況組織資金投入，同時關(guān)注籌資成本；建立投資后評價機(jī)制，設(shè)定收回投資項(xiàng)目的觸發(fā)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部根據(jù)投資發(fā)展部門收集的被投資方財(cái)務(wù)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量，一旦達(dá)到觸發(fā)點(diǎn)，及時撤回投資。

4.固定資產(chǎn)價值管理

財(cái)務(wù)部審核資產(chǎn)歸口管理部門提供的經(jīng)確認(rèn)的驗(yàn)收單、發(fā)票、合同、采購比選簽報(bào)或中標(biāo)通知書等資料，無誤后編制記賬憑證入賬，同時登記固定資產(chǎn)卡片賬，不定期與歸口管理部門對賬，對存在差異的，共同查找原因。大額固定資產(chǎn)必須購買保險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部參與固定資產(chǎn)投保范圍的確定，并對保險(xiǎn)協(xié)議的財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核。固定資產(chǎn)出險(xiǎn)后，相關(guān)部門辦理理賠，財(cái)務(wù)部根據(jù)需要提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)歸口管理部門傳遞的資料進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門每年至少牽頭組織一次固定資產(chǎn)清查工作，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批意見及相關(guān)處理情況進(jìn)行賬務(wù)處理，歸口管理部門更新臺賬，財(cái)務(wù)部更新資產(chǎn)卡片。

5.在建項(xiàng)目管理

工程部門提交工程變更資料，財(cái)務(wù)部審核變更所需要的各種資料、單據(jù)是否完整，流程是否規(guī)范，內(nèi)容是否合規(guī)。資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)當(dāng)月完成交接手續(xù)后，工程部門會同財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)價值暫估。已完成竣工決算的，財(cái)務(wù)部按照決算價確認(rèn)入賬價值，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

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[2]林玉華.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015.

作者:王珺 單位:安徽省交通控股集團(tuán)有限公司